Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne ...Izvršili smo reviziju finansijskog izvještaja (Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju; Bilans uspjeha – Izvještaj

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Bolnica Istočno Sarajevo

za period 01.01-31.12.2013. godine

Broj: RV043-14

Banja Luka, 28.11.2014. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 5

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 6

1. Uvod ...................................................................................................... 6

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 6

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 7

4. Finansijski izvještaj ............................................................................. 9

4.1. Priprema i donošenje programa rada i finansijskog plana ................... 9

4.2. Bilans uspjeha ......................................................................................... 9

4.2.1. Prihodi .................................................................................................... 9 4.2.2. Rashodi ................................................................................................ 10 4.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 12

4.3. Nabavke .................................................................................................. 12

4.4. Bilans stanja .......................................................................................... 13

4.4.1. Aktiva ................................................................................................... 13 4.4.2. Gubitak iznad visine kapitala ................................................................ 16 4.4.3. Pasiva .................................................................................................. 16

4.5. Potencijalne obaveze i potencijalna imovina ....................................... 19

4.6. Izvještaj o promjenama na kapitalu ...................................................... 19

4.7. Bilans tokova gotovine.......................................................................... 20

4.8. Napomene uz finansijski izvještaj ........................................................ 20

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Bolnica Istočno Sarajevo za period 01.01-31.12.2013. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

Predmet Izvršili smo reviziju finansijskog izvještaja (Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju; Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine, Izvještaj o promjenama na kapitalu; Napomene uz finansijski izvještaj) Javne zdravstvene ustanove Bolnica Istočno Sarajevo sa stanjem na dan 31. decembar 2013. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijski izvještaj Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovog finansijskog izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskog izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Direktor je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Javne zdravstvene ustanove Bolnica Istočno Sarajevo bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskom izvještaju.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskom izvještaju na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaj ne sadrži materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Javna zdravstvena ustanova Bolnica Istočno Sarajevo ispravno primijenila značajne zakonske i druge relevantne propise.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskom izvještaju. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskom izvještaju, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskog izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskog izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine i obaveza, ostvarenim prihodima i rashodima, finansijskom rezultatu, novčanim tokovima i promjenama na kapitalu.

Osnova za izražavanje negativnog mišljenja Kao što smo naveli pod tačkom 3. Izvještaja,

Bolnica nije donijela Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, što nije u skladu sa Zakonom o sistemu javnih službi i Pravilnikom o osnovima standarda i normativa zdravstvene zaštite iz obaveznog zdravstvenog osiguranja.


2 Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Bolnica Istočno Sarajevo za period 01.01-31.12.2013. godine

Bolnica nije definisala normative standardnog obima posla po pojedinom radnom mjestu ni sistem izvještavanja i praćenja učinaka, shodno članu 20. tačke 4. i 5. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti zdravstva Republike Srpske. Navedeni normativi su uslov za uvećanje (umanjenje) plata. Po navedenom osnovu plate su u 2013. godini uvećavane bez definisanih normativa.

Bolnica nije donijela interna akta shodno članu 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Nisu doneseni Pravilnik o radu, Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, Pravilnik o internim kontrolama i druga akta kojima se definišu procedure, pravila i kontrolni postupci. Takođe nije uspostavljeno vođenje pomoćnih knjiga, shodno članu 10. tačka 6. istog zakona.

Utvrđivanje platnih koeficijenata određenom broju zaposlenih nije u potpunosti vršeno u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske.

U toku 2013. godine za sedam zaposlenih koji su ostvarili 40 godina penzijskog staža nije prestao da važi ugovor o radu, što nije u skladu sa članom 125. tačka 4. Zakona o radu.

Bolnica je zaključivala ugovore o privremenim i povremenim poslovima (na period od mjesec dana) sa određenim brojem lica više puta u toku kalendarske godine, suprotno članu 34. Zakona o radu. Shodno tome ugovori o privremenim i povremenim poslovima sklapani su na period duži od 60 dana u toku jedne godine. Ugovori o privremenim i povremenim poslovima ne sadrže podatke o vrsti posla i izvršioci sa kojima je zaključen ugovor o privremenim i povremenim poslovima nisu dostavljali izvještaje o izvršenom poslu.

Popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2013. godine nije izvršen u skladu sa članovima 4, 5. pod a) do đ), 17. tačka 8), 18. stav (1) pod v), g), d) i đ), 20. stav (1) pod a), g) i đ) i stav (2) i 21. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, jer:

- nije popisana ukupna imovina (zemljište, građevinski objekti, avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i investicione nekretnine, plemeniti metali), - obaveze za lična primanja nisu popisane, - nisu ostvareni ciljevi popisa, - izvještaj i popisne liste (koje su sastavni dio izvještaja pojedinačnih komisija) ne sadrže potrebne (definisane) podatke, - izvještaj o popisu nije razmatran od strane nadležnog organa, a izvršen je otpis rashodovane opreme po prijedlogu komisije za rashod.

Kao što smo naveli pod tačkama 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3. i 4.4.1.3 Izvještaja,

Revizijom utvrđen gubitak tekućeg perioda veći je od iskazanog za 155.210 KM, zbog toga što su više iskazani prihodi za 61.235 KM i manje iskazani rashodi za 93.975 KM.

Više iskazani prihodi su po osnovu: smanjenja obaveza prema dobavljačima za 24.482 KM, refundacije bolovanja iz ranijih godina za 12.884 KM, povrata troškova specijalizacije iz ranijih godina za 16.573 KM i naplate ostalih poslovnih prihoda iz ranijeg perioda za 7.296 KM.

Manje iskazani rashodi su po osnovu: neiskazanih naknada zaposlenima za 67.089 KM, troškova specijalizacija za 27.180 KM i troškova kamata po osnovu korišćenja kratkoročnih kredita za 8.232 KM i više iskazanih troškova održavanja za 8.526 KM.

Revizijom je utvrđen veći gubitak iznad visine kapitala (u odnosu na iskazani) u iznosu od 2.772.397 KM, zbog više utvrđenog gubitka ranijih godina (po osnovu neevidentiranih rashoda kamata, po osnovu neplaćenih poreskih obaveza i ostalih rashoda iz poslovanja koji se odnose na raniji period) u iznosu od 2.617.187 KM i više utvrđenog gubitka tekućeg perioda u iznosu od 155.210 KM.



3

Gubitak do visine kapitala iskazan je u iznosu od 17.383.898 KM, gubitak iznad visine kapitala u iznosu 17.885.145 KM. Prema nalazu revizije gubitak do visine kapitala iznosi 17.434.906 KM i gubitak iznad visine kapitala 20.657.542 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.3. Izvještaja,

Bolnica nije provodila postupke nabavke za izbor najpovoljnijeg dobavljača za nabavke: tehničkog, potrošnog materijala, prehrambenih proizvoda, lijekova, usluga održavanja i prevoza zaposlenih za 2013. godinu, što nije u skladu sa članom 3. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Kod pripreme tenderske dokumentacije (konkurentskih zahtjeva) za dostavu ponuda nije precizirano mjesto, datum i vrijeme otvaranja ponuda, što nije u skladu sa članom 13, tačka 3 p) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Kao što smo naveli pod tačkama 4.4.1.1. i 4.4.1.2. Izvještaja,

Bolnica nije izvršila evidentiranje izvedenih građevinskih radova na rekonstrukciji i adaptaciji bolničkog odjeljenja Neurologije i Jedinice za moždani udar u iznosu od 322.820 KM, što nije u skladu sa zahtjevima MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema. Za navedeni iznos manje je iskazana vrijednost građevinskih objekata.

Bolnica nije vršila procjenu naplativosti potraživanja na kraju izvještajnog perioda u skladu sa zahtjevima MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58 i 63.

Kao što smo naveli pod tačkama 4.4.2.1, 4.4.2.2. i 4.4.2.3. Izvještaja,

Upisani osnovni kapital u sudski registar nije usaglašen sa iskazanim kapitalom u poslovnim knjigama, što nije u skladu sa članom 13. stav 1 tačke: k) i l) Zakona o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj.

Klasifikacija dugoročnih i kratkoročnih obaveza nije vršena u skladu sa članovima 29, 30, 33. i 42. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike i MRS 39 - Finansijski instrumenti, priznavanje i odmjeravanje.

Usljed nepravilnih klasifikacija:

- dugoročne obaveze su iskazane manje za 8.993.981 KM, - dugoročni krediti su iskazani više za 336.063 KM, - ostale dugoročne obaveze su iskazane više za 221.094 KM, - dugoročne obaveze koje dospijevaju na plaćanje do jedne godine su iskazane manje za 2.139.411 KM, - dugoročne obaveze prema povezanim licima su iskazane manje za 9.551.138 KM, - primljeni avansi su iskazani više za 11.133.392 KM.

Za isplaćene neto plate od janura 2011. godine nije vršena uplata poreza i doprinosa, što nije u skladu sa Zakonom o doprinosima, član 10. stav 1. pod a) i stav 2. i Zakonom o porezu na dohodak Republike Srpske, član 43. stav (2) pod a).

Kao što smo naveli pod tačkom 4.8. Izvještaja,

Napomene uz finansijski izvještaj ne pružaju na potpun i sistematičan način dodatne informacije koje zahtijeva paragraf 112 MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i zahtjeva drugih Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja. Negativno mišljenje Po našem mišljenju, finansijski izvještaj Javne zdravstvene ustanove Bolnica Istočno Sarajevo zbog efekata koje imaju pitanja navedena u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja, ne prikazuju istinito i objektivno, po svim materijalno značajnim



aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2013. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Javna zdravstvena ustanova Bolnica Istočno Sarajevo nije u toku 2013. godine, zbog efekata pitanja navedenih u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja, primjenila u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota s.r.

Banja Luka, 28.11.2014. godine



5

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se:

1. donesu interni akati kojim će se definisati: normativi standardnog obima posla po pojedinom radnom mjestu; procedure, pravila i kontrole vođenja knjige ulaznih faktura; skladišno poslovanje i upravljanje zalihama; ispravke knjiženja u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

2. utvrđivanje platnih koeficijenata u potpunosti vrši u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske;

3. popis imovine i obaveza u potpunosti vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza; 4. donesu procedure kojima će se definisati postupci naplate participacija preko blagajne;

5. prihodi i rashodi evidentiraju u okviru perioda kad su nastali;

6. za nabavke potrebnih roba, usluga i radova provode postupci nabavke u skladu sa članom 3. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine;

7. u potpunosti vrši priznavanje nekretnina, postrojenja i opreme u skladu sa zahtjevima MRS 16 - Nekretnine postrojenja i oprema, paragrafi 7, 16, 17 i zahtijevana objelodanjivanja;

8. donesu računovodstvene politike vezano za procjenu potraživanja shodno zahtjevima MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58 i 63;

9. izvrši usaglašavanje vrijednosti osnovnog kapitala u poslovnim knjigama i sudskom registru;

10. klasifikacija obaveza po osnovu preplata od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske za koje su zaključeni sporazumi o reprogramu vrši u skladu sa članovima 29 i 30 Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike i zahtjevima MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja paragraf 60 - 67;

11. evidencija dijela dugoročnih kredita koji dospijeva na plaćanje do jedne godine vrši u skladu sa članom 42 Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

12. Izvještaj o promjenama na kapitalu sačini u skladu sa zahtjevima Pravilnika o sadržini i formi obrasca izvještaja o promjenama na kapitalu;

13. u Napomenama uz godišnji finansijski izvještaj objelodane sve relevantne informacije za razumijevanje finansijskog izvještaja u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Preporučujemo Upravnom odboru Bolnice:

1. da uz saglasnost Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske donese odluku o radnim mjestima u okviru kojih se obavljaju visoko diferencirane medicinske procedure na tercijarnom nivou zdravstvene zaštite neophodne i bitne za funkcionisanje zdravstvene ustanove.



III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod

Odluku o podjeli Kliničkog centra Istočno Sarajevo i osnivanje tri zdravstvene ustanove Vlada Republike Srpske donijela je 18. oktobra 2012. godine. Javna zdravstvena ustanova Bolnica Istočno Sarajevo (u daljem tekstu Bolnica) osnovana je odlukom Vlade Republike Srpske od 11. januara 2013. godine. Ostali subjekti nastali podjelom su Javna zdravstvena ustanova Univerzitetska bolnica Foča i Javna zdravstvena ustanova Pshijatrijska bolnica Sokolac. Imovinu Bolnice čini imovina koja se dijeli (prema organizacionom dijelu Kliničkog centra kojem pripada) u skladu sa Diobnim bilansom sačinjenim sa 30.06.2012. godine. Radnike organizacionog dijela Kliničkog centra Klinika i bolničkih službi u Kasindolu preuzela je Bolnica kao i dva zaposlena u Službi zajedničkih poslova. Spisak zaposlenih koji se preuzimaju su sastavni dio Diobnog bilansa.

Upis kapitala u registarski sud izvršen je u visini uloga (uplaćeni kapital) 17.10.2013. godine.

Zakonom o sistemu javnih službi („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 68/07 i 109/12) i Zakonom o zdravstvenoj zaštiti Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 106/09) definisani su djelatnost i druga značajna pitanja vezana za nadležnost i funkcionisanje Bolnice. Bolnica je kategorizovana kao zdravstvena ustanova II nivoa u kategorizaciji bolnica. Osnovna djelatnost je djelatnost bolnice, ostali vidovi zdravstvene zaštite, transport bolesnika hitne medicinske pomoći i dr.

Organi rukovođenja i upravljanja su upravni odbor i direktor.

U 2013. godini organi upravljanja i rukovođenja su vršioci dužnosti (članovi Upravnog odbora i direktor). Sredstva za finansiranje bolnice obezbjeđuju se putem: Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (u daljem tekstu Fond), budžeta Republike Srpske, osiguravajućih organizacija, korisnika zdravstvene zaštite, obavljanja naučne i naučnoistraživačke djelatnosti i drugih izvora.

Bolnica je u zakonom propisanom roku dostavila primjedbe na Nacrt izvještaja. Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske je sa dužnom pažnjom razmotrila iznesene primjedbe i ocijenila da se radi o obrazloženjima koja ne mogu promijeniti nalaze i zaključke, niti mišljenje Glavnog revizora.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske vršila je reviziju finansijskih izvještaja Kliničkog centra Istočno Sarajevo za period 01.01-31.12.2007. godine. Izraženo je negativno mišljenje. U izvještaju je dato 27 preporuka. S obzirom da je od prethodne revizije protekao period od 5 godina i da se desila statusna promjena u godini za koju se vrši revizija finansijskog izvještaja, sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja nije predmet ove revizije.



7

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola

Tokom 2013. godine Vlada Republike Srpske je dva puta imenovala vršioce dužnosti (u daljem tekstu: v. d.) članove Upravnog odbora i v. d. direktora Bolnice na period od dva mjeseca i do okončanja postupka javne konkurencije.

Odlukom o podjeli Kliničkog centra Bolnica je bila dužna uskladiti statut u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu odluke (do 01.01.2013. godine), što nije učinjeno.

Odlukom o osnivanju Bolnice definisano je da Upravni odbor donese Statut u roku od 30 dana od imenovanja, što je i učinjeno. Upravni odbor Bolnice donio je Statut Bolnice 01.08.2013. godine, na koji je saglasnost dala Vlada Republike Srpske 21.08.2013. godine.

Nakon osnivanja Bolnica nije donijela svoj Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji poslova i radnih zadataka, što nije u skladu sa Zakonom o sistemu javnih službi i Pravilnikom o osnovima standarda i normativa zdravstvene zaštite iz obaveznog zdravstvenog osiguranja („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 68/07, 109/12 i 18/11, 83/11, 76/12, 14/14 ).

U 2014. godini u toku je izrada Pravilnika o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Bolnici i shodno tome nije data preporuka po tom osnovu.

U 2013. godini u Bolnici se primjenjuje Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Kliničkom centru Istočno (Srpsko) Sarajevo iz 2003. godine (sa izmjenama i dopunama).

Na dan 31.12.2013. godine u Bolnici je bilo zaposleno 438 radnika na neodređeno vrijeme. Iako nije donesen Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, odnosno nisu definisana pravila i procedure vezano za zapošljavanje, tokom 2013. godine u Bolnici je vršeno zapošljavanje novih radnika, pozivajući se na odredbe pravilnika koji nije na snazi (pravilnik Kliničkog centra koji je prestao sa radom).

U toku 2013. godine vršen je prijem radnika na neodređeno vrijeme (devet novozaposlenih, a 12 je bilo zaposleno na određeno vrijeme).

Bolnica je u toku 2013. godine zaključivala ugovore o privremenim i povremenim poslovima na period od mjesec dana. Po isteku ugovora sa istim licima je ponovo zaključivan ugovor o privremenim i povremenim poslovima, tako da su privremeni i povremeni poslovi trajali duže od 60 dana u toku kalendarske godine, što nije u skladu sa članom 34. Zakona o radu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 55/07). Ugovori o privremenim i povremenim poslovima ne sadrže podatke o vrsti posla i izvršioci sa kojima je zaključen ugovor o privremenim i povremenim poslovima ne dostavljaju izvještaje o izvršenom poslu.

U toku 2013. godine za sedam zaposlenih koji su ostvarili 40 godina penzijskog staža nije prestao da važi ugovor o radu u skladu sa Zakonom o radu, član 125. tačka 4. Nije prestao da važi ugovor o radu i za devet zaposlenih, koji su do 30.11.2014. godine ostvarili 40 godina penzijskog staža. Ostvareni penzijski staž nije jednak stažu osiguranja.

Utvrđivanje platnih koeficijenata određenom broju zaposlenih nije vršeno u potpunosti u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 11/09).

Bolnica nije definisala normative standardnog obima posla po pojedinom radnom mjestu, ni sistem izvještavanja i praćenja učinaka, što je uslov za uvećanje (umanjenje) plate shodno članu 20. tačke 4. i 5. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti zdravstva Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 95/09).



Upravni odbor Bolnice nije donio odluku o radnim mjestima za specifične kadrove koji obavljaju visoko diferencirane medicinske procedure na tercijarnom nivou zdravstvene zaštite neophodne i bitne za funkcionisanje zdravstvene ustanove, a kojim se smanjuju troškovi upućivanja pacijenata na liječenje u inostranstvo do 20%. Odluku o radnim mjestima donosi Upravni odbor ustanove uz saglasnost Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske.

Bolnica nije donijela interna akta shodno članu 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske broj 36/09 i 52/11). Nisu doneseni: Pravilnik o radu, Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, Pravilnik o internim kontrolama i drugi akti kojima se definišu procedure, pravila i kontrolni postupci.

Takođe nije uređen način i obuhvat vođenja pomoćnih knjiga: knjige ulaznih faktura, skladišnog poslovanja (prijema, skladištenja i izdavanja materijala i lijekova), blagajničkog poslovanja (vođenje pomoćnih i glavne blagajne) i druge pomoćne evidencije. Dokumentacija koja nastaje u okviru skladišnog poslovanja (ulaz, izlaz, trebovanje i kartica) nema karakter knjigovodstvene isprave (ne sadrži potpis lica koje je primilo i izdalo robu), što nije u skladu sa članom 8. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. U materijalnom knjigovodstvu prilikom ispravke grešaka briše se prethodno stanje i ne postoji mogućnost uvida u redosljed izvršenja unosa poslovnih događaja, što nije u skladu sa članom 11. stav (5) istog zakona.

Popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2013. godine nije izvršen u skladu sa članovima 4, 5. pod a) do đ), 17. tačka 8),18. stav (1) pod v), g), d) i đ), 20. stav (1) pod a), g) i đ) i stav (2) i 21. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 71/10) jer:

- nije popisana ukupna imovina (zemljište, građevinski objekti, avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i investicione nekretnine, plemeniti metali), - obaveze za lična primanja nisu popisane, - nisu ostvareni ciljevi popisa u smislu: utvrđivanja stvarnog stanja imovine i obaveza, utvrđivanja fizičkih i vrijednosnih odstupanja između knjigovodstvenog i stvarnog stanja, detaljne analize uzroka odstupanja, predlaganja postupaka i procedura usaglašavanja i donošenje odluke o izboru adekvatnih postupaka i procedura usaglašavanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem, - izvještaj i popisne liste (koje su sastavni dio izvještaja pojedinačnih komisija) ne sadrže potrebne (definisane) podatke, - izvještaj o popisu nije razmatran od strane nadležnog organa, a izvršen je otpis rashodovane opreme po prijedlogu komisije za rashod, - u Napomenama uz finansijski izvještaj nisu prezentovana sva neusaglašena stanja imovine i obaveza kao ni razlozi zbog kojih usaglašavanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem nije izvršeno i drugo.

Interni revizor nije imenovan, što nije u skladu sa članom 28 stav 2a) i b) Zakona o internoj reviziji u javnom sektoru Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 17/08).

Preporučjemo direktoru Bolnice da obezbijedi: - da se donesu interni akati kojim će definisati: normative standardnog obima posla po pojedinom radnom mjestu; procedure, pravila i kontrole vođenja knjige ulaznih faktura, skladišnog poslovanja, ispravke knjiženja u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske, - da se utvrđivanje platnih koeficijenata u potpunosti vrši u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske,



9

- da se popis imovine i obaveza u potpunosti vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, Preporučujemo Upravnom odboru Bolnice da uz saglasnost Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske donese odluku o radnim mjestima u okviru kojih se obavljaju visoko diferencirane medicinske procedure na tercijarnom nivou zdravstvene zaštite neophodne i bitne za funkcionisanje zdravstvene ustanove.

4. Finansijski izvještaj

Finansijski izvještaj Bolnice prikazan je u formatu koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 84/09 i 120/11).

4.1. Priprema i donošenje programa rada i finansijskog plana

Program rada i finansijski plan Bolnice za 2013. godinu usvojio je Upravni odbor 20.09.2013. godine, na koji Vlada Republike Srpske nije dala saglasnost, što nije u skladu sa članom 19. pod 1). Zakona o sistemu javnih službi.

4.2. Bilans uspjeha

4.2.1. Prihodi

Ukupni prihodi su iskazani u iznosu od 12.315.736 KM i na nivou su planiranih. Uglavnom se odnose na poslovne prihode.

Poslovni prihodi iskazani su u iznosu od 12.315.711 KM i veći su za 6% u odnosu na prethodnu godinu i odnose se na: prihode od prodaje učinaka u iznosu od 10.667.134 KM i ostale poslovne prihode u iznosu od 1.648.577 KM.

Prema nalazu revizije ukupni prihodi iznose 12.254.501 KM, što je obrazloženo u daljem dijelu teksta.

Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu u iznosu od 10.077.897 KM odnose se na prihod ostvaren po osnovu pružanja zdravstvenih usluga osiguranim licima, a prema ugovoru o regulisanju međusobnih odnosa između Fonda i Bolnice. Navedeni ugovor reguliše međusobna prava i obaveze u pružanju i finansiranju bolničke zdravstvene zaštite osiguranim licima Fonda u 2013. godini po osnovu: vrste zdravstvenih usluga koje se pružaju osiguranim licima, naknade za izvršene usluge zdravstvene zaštite, načina obračunavanja, evaluacije i plaćanje za izvršene usluge, kontrolu izvršenja obaveza iz ugovora, sankcije za povrede i način rješavanja spornih pitanja. Na osnovu usaglašenog obračuna sa Fondom fakturisana vrijednost za 2013. godinu iznosi 8.059.400 KM, a priznata realizacija je 10.077.248 KM. Razlika između fakturisane i priznate realizacije se odnosi na izvršene usluge koje nisu definisane ugovorom i koje su priznate od strane Fonda. U odnosu na priznatu realizaciju sredstva su doznačena u većem iznosu za 569.292 KM, što po obračunu predstavlja pretplatu za 2013. godinu.

Prihodi po osnovu participacije iskazani su u iznosu od 405.922 KM i 8% su niži od planiranih i 3% u odnosu na prethodnu godinu. Odnose se na prihode po osnovu pruženih usluga sekundarne i tercijarne zdravstvene zaštite koju plaćaju korisnici zdravstvenih usluga u skladu sa Odlukom o participaciji. Naplata participacije je u gotovini preko blagajne. Bolnica nema utvrđene procedure, uputstva i instrukcije naplate participacije za



izvršene usluge. Bolnica nije uspostavila evidenciju nenaplaćene participacije kada korisnici zdravstvenih usluga ne preuzmu otpusno pismo.

Prihodi od ostalih kupaca iskazani su u iznosu od 183.314 KM i viši su za 49% od planiranih, a odnose se (najvećim dijelom) na prihod ostvaren po osnovu usluga primarne zdravstvene zaštite koje domovi zdravlja u regiji nisu u mogućnosti pružiti osiguranim licima. Sa domovima zdravlja Bolnica je zaključila ugovore o pružanju usluga (usluge biohemijske, laboratorijske, citološke laboratorije, RTG). Fond finansira navedene usluge domovima zdravlja.

Ugovorom koji je Bolnica zaključila s Fondom za 2014. godinu ugovoreno je finansiranje primarne zdravstvene zaštite samo za usluge ultrazvučne dijagnostike i RTG.

Ostali poslovni prihodi su iskazani u iznosu od 1.648.577 KM i za 14% su niže iskazani u odnosu na prošlu godinu. Iskazane ostale poslovne prihode čine prihodi po osnovu: visine troška godišnjeg obračuna amortizacije donirane opreme (1.457.847 KM), zakupa (41.398 KM), primljenih donacija (34.569 KM) i ostali prihodi (63.516 KM). Prema nalazu revizije ostali poslovni prihodi iznose 1.587.342 KM.

Iskazani ostali prihodi se najvećim dijelom odnose na prihode po osnovu: smanjenja obaveza prema dobavljačima, isporučiocima lijekova po izvršenim sravnjenjima iz ranijih godina (24.482 KM), naplatu participacije (900 KM), refundacije bolovanja iz ranijih godina (12.884 KM), povrata troškova specijalizacije (16.573 KM). Za navedene iznose više su iskazani prihodi tekućeg perioda (jer navedeni prihodi se odnose na raniji period).

Preporučujemo direktoru Bolnice da obezbijedi da se: - donesu procedure kojima će se definisati postupci naplate participacija preko blagajne; - prihodi evidentiraju u okviru perioda kad su nastali.

4.2.2. Rashodi

Ukupni rashodi su iskazani u iznosu od 18.784.215 KM. Čine ih poslovni rashodi u iznosu od 18.232.131 KM, finansijski rashodi u iznosu od 551.463 KM i ostali rashodi u iznosu od 621 KM.

Prema nalazu revizije ukupni rashodi iznose 18.878.190 KM.

Poslovni rashodi su iskazni u iznosu od 18.232.131 KM i viši su za 3% u odnosu na prethodnu godinu. Odnose se na troškove: materijala, zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda, proizvodne troškove, troškove amortizacije, nematerijalne troškove i troškove naknada.

Troškovi materijala su iskazani u iznosu od 5.128.588 KM, a odnose se na troškove: lijekova (4.385.558 KM), materijala za obavljanje zdravstvene zaštite (36.735 KM), hrane (218.444 KM), goriva i energije (403.519 KM), tehničkog materijala (21.760 KM), potrošnog materijala (23.364 KM), kancelarijskog materijala (36.496 KM) i ostalog materijala (2.711 KM).

Evidencija utroška lijekova u glavnoj knjizi je na osnovu mjesečnih izvještaja o utrošku lijekova po odjeljenjima koje priprema materijalno knjigovodstvo, koji ne sadrže: datum nastanka, potpis lica koji ga je sačinilo i specifikaciju originalnih dokumenata koji su osnova za izvještavanje. Nedostatak valjanih knjigovodstvenih isprava utvrđen je kod evidencija ulaza lijekova, zbog čega se revizija nije mogla uvjeriti da su određeni lijekovi nabavljeni, odnosno utrošeni.



11

Rashodi lijekova iskazani u iznosu od 19.823 KM odnose se na lijekove koji su komisijski predloženi za rashod i uništenje.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda iskazani su u iznosu od 10.451.772 KM i odnose se na troškove: bruto zarada i bruto naknada zarada (10.230.618 KM), bruto zarada članova Upravnog odbora (12.604 KM) i bruto ostalih ličnih primanja (208.550 KM).

V. d. direktora Bolnice, shodno Zaključku Vlade Republike Srpske od 11.01.2013. godine i Zaključku v. d Upravnog odbora od 01.08.2013. godine donio je odluke od 28.08.2013. godine i 08.11.2013. godine o smanjenju plate određenom broju zaposlenih (koji nisu obuhvaćeni pomenutim Zaključkom Vlade Republike Srpske).

U okviru rashoda za bruto plate određenom broju zaposlenih su isplaćivane stimulacije i poseban dodatak na platu, što nije u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske, Opštim kolektivnim ugovorom za zaposlene u oblasti zdravstva Republike Srpske i Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u oblasti zdravstva Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 11/09, 95/09 i 40/10).

Određenom broju zaposlenih je kontinuirano vršena isplata dodatka po osnovu pripravnosti, koji je ostvarivalo i medicinsko i nemedicinsko osoblje. Internim aktima nije definisano koja su to radna mjesta za koja se može isplaćivati dodatak na pripravnost.

Naknade članovima Upravnog odbora odnose se na naknade obračunate od 01. avgusta 2013. godine.

Ostali lični rashodi odnose se na: otpremnine (6.778 KM), pomoć zaposlenima i porodici (12.083 KM), dnevnice i troškove prevoza na službenom putu (113 KM), naknade troškova prevoza na radno mjesto i sa radnog mjesta (182.577 KM).

Bolnica nije evidentirala (po osnovu donesenih odluka) obračunate otpremnine za odlazak u penziju (17.588 KM), pomoć zaposlenima i porodici za slučaj smrti (58.584 KM) i rođenje djeteta (15.367 KM), za koje u nedostatku sredstava nije izvršena isplata u toku 2012. i 2013. godine. Usljed toga ostali lični rashodi su iskazani manje za 67.089 KM, a veći rezultat ranijeg perioda u iznosu 24.450 KM.

Troškovi amortizacije iskazani su u iznosu od 1.910.146 KM, obračunati prema procijenjenom korisnom vijeku upotrebe pojedinih grupa nekretnina, postrojenja i opreme i nematerijalnih ulaganja i primijenjenih stopa za obračun amortizacije.

Troškovi proizvodnih usluga iskazni su u iznosu od 329.220 KM, a odnose se na troškove: usluga održavanja (69.494 KM), komunalnih usluga (23.921 KM), poštanskih usluga (22.393 KM), usluga po ugovorima o privremenim i povremenim poslovima (204.840 KM) i ostalih usluga (8.572 KM).

U okviru troškova odražavanja u iznosu od 8.526 KM evidentirane su fakture iz 2010. godine, kad je usluga i naručena, protokolisane u 2013. godini bez dokaza o izvršenoj usluzi. Troškovi održavanja po nalazu revizije iznose 60.968 KM.

Nematerijalni troškovi su iskazani u iznosu od 412.406 KM. Odnose se na troškove: stručnog obrazovanja i usavršavanja zaposlenih (39.949 KM), čišćenja prostora i pranja veša (216.201 KM), reprezentacije (3.592 KM), osiguranja (8.989 KM), platnog prometa (22.459 KM) i ostale nematerijalne troškove (14.447 KM). Nematerijalni troškovi po nalazu revizije iznose 433.396 KM.

Troškovi stručnog obrazovanja i usavrašavanja odnose se na 11 specijalizanata koji su završili specijalistički staž u 2013. godini. U evidencijama Bolnice vodi se specijalistički



staž za 19 zaposlenih iz oblasti medicine: neurologije, interne medicine, infektologije, pedijatrije, anestezije, opšte hirurgije.

Troškovi stručnog usavršavanja su iskazani manje za 27.248 KM, a odnose se na troškove upisa na specijalistički studij za osam specijalizanata na Univerzitetu u Foči i tri na Univerzitetu u Beogradu.

Uslugu pranja i peglanja bolničkog veša vrši „Bob’S“ d.o.o. Sarajevo, izabran u otvorenom postupku nabavke po ugovoru iz 2011. godine u trajanju od četiri godine.

Ostale neproizvodne usluge odnose se na usluge obezbjeđenja u mjesečnom iznosu od 6.000 KM koje po ugovoru vrši Alpha security d.o.o Banjaluka. Za izbor dobavljača za uslugu obezbjeđenja proveden je postupak nabavke.

Troškovi premija osiguranja precijenjeni su za premije koje dospijevaju u 2014. godini za iznos od 2.898 KM. Troškovi advokatskih usluga po fakturi iz 2013. godine u iznosu od 13.544 KM nisu evidentirani.

Finansijski rashodi u iznosu od 551.417 KM, a najvećim dijelom se odnose na rashode kamata po kreditima od banaka (88.025 KM) i po osnovu indirektnog kreditnog zaduženja od Fonda (355.296 KM).

Revizijom utvrđeni finansijski rashodi su veći za 8.232 KM, koji nisu evidentirani, a odnose se na kamate po korišćenom kratkoročnom kreditu.

Preporučujemo direktoru Bolnice da obezbijedi da se rashodi evidentiraju u okviru perioda kad su i nastali.

4.2.3. Finansijski rezultat

U bilansu uspjeha iskazani su ukupni prihodi u iznosu od 12.315.736 KM, ukupni rashodi u iznosu od 18.784.215 KM i neto gubitak tekuće godine u iznosu od 6.468.479 KM.

Prema nalazu revizije neto gubitak tekućeg perioda iznosi 6.623.689 KM, usljed više iskazanih prihoda za 61.235 KM i manje iskazanih rashoda za 93.975 KM (tačke 4.2.1. i 4.2.2.).

4.3. Nabavke

Upravni odbor Bolnice je donio plan nabavki za 2013. godinu 20.09.2013. godine u iznosu od 703.276 KM. Plan obuhvata nabavku roba (medicinski materijal, prehrambene proizvode, kancelarijski i štampani materijal, tehnički materijal, gorivo i mazivo, potrošni materijal) u iznosu od 649.963 KM, uslugu kolektivnog osiguranja radnika 3.313 KM i radove na rekonstrukciji trase vodovoda 50.000 KM. Prema informacijama (spisak provedenih nabavki dostavljen reviziji), realizovane su nabavke prije donošenja plana u vrijednosti od 237.787 KM (koje nisu navedene u naknadno donesenom planu nabavki).

Revizijom obuhvaćene nabavke su: nabavka elektrogeneratora za potrebe operacionog bloka (38.351 KM) studije izvodljivosti i poslovnog plana Bolnice na novoj lokaciji (58.266 KM), izrada idejnog projekta Bolnice na novoj lokaciji (58.266 KM), adaptacija objekta Skoplje (objekat za administraciju 71.407 KM osnovni ugovor i aneks ugovora za dodatne radove 16.619 KM), nabavka autoklava (8.124 KM). Nisu provođeni postupci nabavke: tehničkog, potrošnog materijala, prehrambenih proizvoda, lijekova, usluga održavanja i prevoza zaposlenih za 2013. godinu, što nije u skladu sa članom 3 Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine broj: 49/04, 19/05, 52/05, 8/06, 24/06 70/06, 12/09, 60/10, 87/13).



13

Kod pripreme tenderske dokumentacije, konkurentskih zahtjeva za dostavu ponuda kod nabavki: elektrogeneratora, izvođenja sanacije na objektu „Skoplje“ i autoklava nije precizirano mjesto, datum i vrijeme otvaranja ponuda što nije u skladu sa članom 13, tačka 3 p) pomenutog zakona.

U uzorkovanim postupcima nabavki ponuđačima nije dostavljen zapisnik o otvaranju ponuda u roku od tri dana računajući od vremena otvaranja ponuda, član 33 tačka 6. istog zakona.

Bolnica ne dostavlja izvještaj u WisPPA Informacioni sistem za online dostavu izvještaja o provedenim nabavkama.

Preporučujemo direktoru Bolnice da obezbijedi da se za nabavke potrebnih roba, usluga i radova provode postupci nabavke u skladu sa članom 3 Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

4.4. Bilans stanja

4.4.1. Aktiva

Poslovna aktiva iskazana je u bruto iznosu 50.810.716 KM, ispravke vrijednosti 8.561.585 KM i neto vrijednosti 42.249.131 KM. Poslovnu aktivu čini: stalna imovina neto vrijednosti 22.882.324 KM, tekuća imovina u neto iznosu od 1.481.662 KM i gubitak iznad visine kapitala u iznosu od 17.885.145 KM.

Prema nalazu revizije poslovna aktiva iznosi 45.315.322 KM neto vrijednosti (tačka 4.4.2). Čini je stalna imovina u neto iznosu od 23.231.275 KM, tekuća imovina u neto iznosu od 1.426.505 KM i gubitak iznad visine kapitala u iznosu od 20.657.542 KM.

4.4.1.1. Stalna imovina

Zemljište je iskazano u iznosu od 15.091.059 KM (prema procjeni ovlašćenog vještaka od jula mjeseca 2011. godine) a odnosi se na parcele po kulturama navedene u popisnom listu broj 29/16 od 14.07.2009. godine KO Kasindo ukupne površine 656.133m², upisano na Klinički centar Istočno Sarajevo sa pravom raspolaganja 1/1. Prema diobnom bilansu čini imovinu Bolnice.

Građevinski objekti su iskazani u iznosu od 3.817.183 KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti 471.004 KM i sadašnje vrijednosti 3.346.179 KM.

U toku 2013. godine nije izvršeno evidentiranje izvedenih građevinskih radova na rekonstrukciji i adaptaciji bolničkog odjeljenja Neurologije i Jedinice za moždani udar, po ugovoru o donaciji od 10.07.2013. godine koji je Bolnica zaključila sa Coordinamento in Associazione, Medica culturale sportiva, O.N.U.S. Vita Milano. Prema navedenom ugovoru Bolnica je dala saglasnost da davalac donacije angažuje izvođača radova na osnovu datog predmjera radova vrijednosti 194.771 KM i plaća izvođenje radova direktno izvođaču. Izvođač radova „Hidromont“ d.o.o. Istočna Ilidža je ispostavio donatoru fakture (četiri) u periodu od 05.08.2013. do 20.11.2013. godine u vrijednosti od 322.820 KM, koje je ovjeravala Bolnica. Za navedeni iznos (322.820 KM) manje je iskazana vrijednost građevinskih objekata.

Konačan obračun radova izvođač radova je ispostavio u 2014. godini, kad je i izvršeno priznavanje povećanja vrijednosti građevinskih objekta

Avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i investicione nekretnine iskazani su u iznosu od 631.897 KM. Prema nalazu revizije iznose 506.160 KM.



U okviru avansa za nekretnine, postrojenja, opremu i investicione nekretnine u toku 2013. godine evidentirana su ulaganja u adaptaciju i sanaciju objekta „Skoplje“ u vrijednosti od 70.698 KM. Na poziciji avansa pogrešno je iskazana vrijednost građevinskih radova na adaptaciji prostora za instaliranje medicinskih aparata (radi pogrešne klasifikacije) u vrijednosti od 63. 616 KM jer su isti završeni 2010. godine. Za navedeni iznos manje je iskazana vrijednost građevinskih objekata.

Takođe, u okviru avansa za nekretnine, postrojenja, opremu i investicione nekretnine evidentirana su ulaganja u objekte koji nisu završeni (od ulaganja proteklo je više od 10 godina). Za navedene objekte nisu obezbijeđeni uslovi za stavljanje u funkciju/upotrebu, a već su devastirani (npr. objekat „Srbija“ 262.558 KM, put kroz bolnički krug u izgradnji 169.963 KM). Za finansiranje projekta „Rekonstrukcija objekta „Srbija“ Kliničko-bolničke službe Kasindo Kliničkog centra Istočno Sarajevo“, Savjet za razvoj Republike Srpske je u okviru Razvojnog programa - ekonomsko socijalna komponenta 2007-2010. godina odobrio 1.112.710 KM. Navedeni projekat nije realizovan.

Postrojenja i oprema su iskazani u iznosu od 11.684.036 nabavne vrijednosti, 7.910.227 KM ispravke vrijednosti i 3.773.759 KM sadašnje vrijednosti.

U toku godine je priznata vrijednost u okviru postrojenja i opreme u iznosu od 217.714 KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti 39.878 KM i sadašnje vrijednosti 177.836 KM. U toku 2013. godine izvršeno je priznavanje opreme po osnovu: preuzete imovine zajedničkih službi Kliničkog centra nabavne vrijednosti 42.759 KM, ispravke vrijednosti 39.878 KM i sadašnje vrijednosti 2.781 KM, izvršenih nabavki u iznosu od 46.476 KM od kojih je 12.341 KM nabavljeno u 2012. godini i primljenih donacija u iznosu od 128.479 KM.

U toku 2013. godine Bolnica je primila donacije u opremi od donatora: O. N. U. S. Vita Milano, bolnički kreveti i kolica za potrebe Jedinice za moždani udar (64.721 KM), Bawariamed, ultrazvučna sonda, (7.628 KM), Krajinalijek, generator za ultrazvuk (19.950 KM), d.o.o. OftalS Beograd, autokerametar (11.661 KM).

U okviru avansa za nekretnine postrojenja i opremu evidentirana je nabavna vrijednost hematološkog brojača Sysmex K-4500 u iznosu od 36.270 KM, koji je Bolnica preuzela na korišćenje 12.10.2010. godine po osnovu ugovora o korišćenju -kupovini zaključenom sa Remedia d.o.o. Tuzla. Prema navedenom ugovoru obaveza se izmiruje mjesečnom kupovinom potrošnog materijala (reagensi, potrošni materijal isporučioca aparata), koji nije poštovan. Nabavna vrijednost aparata je trebala biti priznata u okviru postrojenja i opreme u upotrebi.

Dokumentacija o pribavljanju stalne imovine (ugovori o kupovini, fakture, procjene) nije kompletna i blagovremeno raspoloživa licima zaduženim za evidentiranje, te se nismo mogli uvjeriti da je vrednovanje prilikom početnog priznavanja i vrednovanje nakon početnog priznavanja stalne imovine izvršeno u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema.

Sa 31.12.2013. godine rashodovana je oprema nabavne vrijednosti 21.467 KM, ispravke vrijednosti 21.091 KM i sadašnje vrijednosti 376 KM, po prijedlogu komisije za rashod. O prijedlogu komisije nije odlučivao nadležni organ.

Troškove transporta, osiguranja i carinjenja Bolnica nije priznavala u okviru nabavne vrijednosti opreme što nije u skladu sa MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 7,16 i 17.

Dugoročni krediti u zemlji iskazani su u iznosu od 38.810 KM. Odnose se na stambene kredite date zaposlenima (14) u ranijem periodu na rok otplate do 15 godina i kamatnu stopu od 0,5% godišnje.



15

Preporučujemo direktoru Bolnice da obezbijedi da se u potpunosti vrši priznavanje nekretnina, postrojenja i opreme u skladu sa zahtjevima MRS - 16 Nekretnine postrojenja i oprema, paragrafi 7, 16, 17 i zahtijevana objelodanjivanja.

4.4.1.2. Tekuća imovina

Tekuća imovina iskazana je u iznosu od 1.481.662 KM. Čine je zalihe materijala i robe, dati avansi, kratkoročna potraživanja i gotovina.

Zalihe materijala su iskazane u iznosu od 484.969 KM. Odnose se na zalihe: lijekova (432.711 KM), kancelarijskog materijala (11.014 KM), tehničkog materijala i sredstava za čišćenje (27.218 KM), goriva i maziva (11.113 KM) i životnih namirnica (2.913 KM).

Zalihe robe su iskazane u iznosu od 49.008 KM i odnose se na pogrešno iskazanu vrijednost zlatnika i srebrnjaka, koji su pripali Bolnici po Odluci o pripajanju procijenjene vrijednosti imovine preduzeća „Ktitor–invest“ Pale. Navedenu vrijednost je trebalo iskazati u okviru stalne imovine jer predstavljaju sredstva trajne vrijednosti.

Dati avansi su iskazani u iznosu od 25.663 KM, a odnose se na unaprijed plaćeni materijal i opremu dobavljačima (šest) od 2008 do 2012. godine. Preduzeću New Technologi uplaćen je avans za nabavku računara 100%, iako je ugovorom o nabavci definisana avansna uplata 30%. Za ostale dobavljače nismo mogli potvrditi date avanse, jer ne postoje u evidenciji dokumenti, avansne fakture, na osnovu kojih je izvršena uplata.

Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 783.797 KM. Iskazana potraživanja najvećim dijelom se odnose na potraživanja od: Doma zdravlja Istočno Sarajevo (77.552 KM), Javno komunalnog preduzeća „Sveti Marko“ Istočno Sarajevo (105.550 KM), Kazneno popravnog zavoda d.o.o. Kula (50.690 KM),Javne zdravstvene ustanove univerzitetske Bolnice Foča (230.994 KM) i Javne zdravstvene ustanove Psihijatrijske bolnice Sokolac (45.972 KM). Potraživanja vezano za navedene zdravstvene ustanove su nastala podjelom Kliničkog centra i ista su iskazana u diobnom bilansu).

Bolnica nije vršila procjenu naplativosti potraživanja na kraju izvještajnog perioda i ispravku vrijednosti nenaplativih potraživanja prema zahtjevima MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58 i 63.

Bolnica nema usvojene računovodstvene politike vezano za procjenu i ispravku vrijednosti potraživanja iz ranijih godina.

Potraživanja Bolnice koja smo obuhvatili konfirmacijama uglavnom nisu potvrđena (n.p.r: nisu vraćene konfirmacije, nisu potvrđene obaveze prema Bolnici, neki subjekti su prestali sa radom i ne nalaze se na adresama na koje su upućene konfirmacije, neusaglašene evidencije i drugo).

Zbog navedenog nismo mogli potvrditi stanje kratkoročnih potraživanja na dan 31.12.2013. godine.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti iskazani su u iznosu od 137.947 KM, a odnose na sredstva na žiro računima kod banaka (136.171 KM) i gotovinu u blagajni (1.776 KM). Gotovina na žiro računima kod banaka iskazana je više za 2.000 KM (saldo na prolaznom žiro-računu).

Preporučujemo direktoru Bolnice da obezbijedi da se donesu računovodstvene politike vezano za procjenu potraživanja shodno zahtjevima MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58 i 63.



4.4.2. Gubitak iznad visine kapitala

Ukupan gubitak na dan 31.12.2013. godine iskazan je u iznosu od 35.239.043 KM, od čega je gubitak iznad visine kapitala u iznosu od 17.885.145 KM i veći je za 57% u odnosu na prethodnu godinu.

Prema nalazu revizije gubitak iznad visine kapitala je viši za 2.772.397 KM i iznosi 20.657.542 KM (tačka 4.4.2.3.).

4.4.3. Pasiva

Ukupna pasiva iskazana je u iznosu od 42.249.131 KM, a čine je: osnovni kapital, gubitak do visine kapitala, dugoročna rezervisanja i obaveze.

Prema nalazu revizije ukupna pasiva iznosi 45.315.322 KM.

Struktura i iznosi pojedinih stavki pasive dati su u Tabeli broj 1, koja je sastavni dio Izvještaja.

4.4.2.1. Kapital

Kapital Bolnice na dan 31.12.2013. godine iskazan je u iznosu od 17.383.898 KM i gubitak do visine kapitala u iznosu od 17.383.898 KM.

Kapital čini: osnovni kapital (586.809 KM) i revalorizacione rezerve (16.797.089 KM.

Upisani osnovni kapital u sudski registar nije usaglašen sa iskazanim kapitalom u poslovnim knjigama, što nije u skladu sa članom 13. stav 1 tačke: k) i l) Zakona o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 42/05).

Revalorizacione rezerve formirane su po osnovu efekata promjene fer vrijednosti zemljišta i objekata utvrđenih procjenom u ranijem periodu.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se izvrši usaglašavanje vrijednosti osnovnog kapitala u poslovnim knjigama i sudskom registru.

4.4.2.2. Dugoročna rezervisanja

Dugoročna rezervisanja su po osnovu dugoročnih razgraničenja i iskazana su u iznosu od 3.120.903 KM. Odnose se neamortizovanu vrijednost donirane opreme. Prema nalazu revizije dugoročna rezervisanja iznose 3.443.723 KM i veća su za 322.820 KM po osnovu neevidentiranih ulaganja u postojeći građevinski objekat po osnovu ugovora o donaciji (tačka 4.4.1.1.).

4.4.2.3. Obaveze

Obaveze na dan 31.12.2013. godine iskazane su u iznosu od 39.128.228 KM, a odnose se na dugoročne i kratkoročne obaveze.

Dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 7.873.978 KM, a odnose se na obaveze po osnovu dugoročnih kredita od banaka u iznosu od 3.300.000 KM i ostale dugoročne obaveze u iznosu od 4.573.978 KM.

Prema nalazu revizije dugoročne obaveze iznose 16.867.959 KM i veće su za 8.993.981 KM usljed neevidentiranih obaveza po osnovu više doznačenih sredstava od strane Fonda za koje je izvršen reprogram.

Obaveza po osnovu dugoročnog kredita iskazana u iznosu od 1.800.000 KM na dan 31.12.2013. godine, odnosi se na obavezu po osnovu Ugovora o dugoročnom kreditu Nove banke a. d. Banjaluka od 05.12.2013. godine, sa rokom otplate 66 mjeseci u koji je



17

uključen i grejs period od 6 mjeseci, otplata je u 60 jednakih anuiteta (prvi dospijeva 09.07.2014. godine), kamatnom stopom u visini od 8,25% godišnje. Ugovorom o ustupanju potraživanja – cesiji od 05.12.2013. godine Bolnica je ustupila Novoj banci a.d. potraživanja koja ima i koja će nastati prema Fondu po osnovu ugovora o regulisanju međusobnih odnosa prilikom pružanja bolničkih zdravstvenih usluga osiguranim licima Fonda. U svrhu obezbjeđenja kredita je i založno pravo na opremu CT aparat Simens 728301291, godina proizvodnje 2009., procijenjene vrijednosti 1.080.000 KM i magnetna rezonanca Imaging system ge signa idnt., procijenjene vrijednosti 1.933.000 KM

Na dan 31.12.2013. godine Bolnica ima obavezu po dugoročnom kreditu u iznosu od 1.500.000 KM prema Fondu, a po „Ugovoru o prenosu kreditnih sredstava po osnovu supsidijarnog sporazuma o prenosu i realizaciji kredita“. Kredit je prema otplatnom planu odobren na 10 godina sa uključenim grejs periodom od dvije godine.

Obaveza u iznosu od 4.573.978 KM odnosi se na obavezu po osnovu zajma od strane Fonda. Na osnovu Odluke Vlade Republike Srpske o davanju zajma Fondu, zaključen je ugovor o zajmu kojim je Fond kao zajmodavac doznačio sredstva u vidu zajma zdravstvenoj ustanovi - Bolnici. Članom III ugovora zajmoprimac Bolnica se obavezala na vraćanje zajma pod istim uslovima pod kojim zajmodavac bude vraćao zajam Vladi Republike Srpske.

Fond se indirektno zadužio kod Hypo Aple Adria bank a.d. Banjaluka. Obaveza Bolnice po tom zaduženju odnosi se na glavnicu u iznosu od 1.462.812 KM, sa rokom otplate od 120 mjeseci, uključujući i grejs period od 24 mjeseca.

Po osnovu indirektnog kreditnog zaduženja Fonda kod Uni Credit bank a.d. Banjaluka, obaveza Bolnice iznosi 2.294.608 KM, sa rokom otplate od 144 mjeseca i uključenim grejs periodom od 24 mjeseca.

Prema naprijed navedenom otplate glavnice koje dospijevaju na naplatu u 2014. godini u iznosu od 336.063 KM treba evidentirati u okviru kratkoročnih finansijskih obaveza, dio dugoročnih obaveza koji dospijeva za plaćanje do jedne godine.

Kratkoročne obaveze iskazane su u iznosu od 31.254.250 KM. Odnose se na obaveze po kratkoročnim kreditima (1.013.710 KM), obaveze iz poslovanja (16.688.674 KM), obaveze za zarade i naknade zarada (13.422.117 KM).

Obaveze po kratkoročnim kreditima iskazane u iznosu od 1.013.710 KM odnose se na obaveze prema poslovnim bankama i to po osnovu:

- revolving kredita u iznosu od 1.000.000 KM koji je Bolnica uzela od Pavlović International bank a.d. Slobomir Bijeljina prema ugovoru o kratkoročnom revolving kreditu od 26.12.2012. godine (protuvrijednost 511.291,88 Eura). Rok vraćanja kredita je 12 mjeseci od dana korišćenja prve tranše, kamatna stopa 9,50% godišnje koja se obračunava i plaća unazad. Namjena kredita je održavanje tekuće likvidnosti.

Kratkoročni kredit u iznosu od 1.000.000 KM je otplaćen 31.03.2014. godine, dugoročnim zaduživanjem kod iste banke.

- kratkoročnog kredita NLB Razvojne banke a.d. Banjaluka u iznosu od 13.710 KM, prema ugovoru od 30.10.2013. godine prema kojem zaduženje iznosi 15.000 KM, period otplate 12 mjeseci, kamatna stopa 8,93 %.

Obaveze iz poslovanja iskazane su u iznosu od 16.688.674 KM, a odnose se na: primljene avanse od Fonda u iznosu od 11.702.684 KM, ostale primljene avanse u iznosu od 200.000 KM i obaveze prema ostalim dobavljačima u iznosu od 4.785.990 KM.

Primljeni avansi iskazani su u iznosu od 11.902.684 KM. Uglavnom se odnose na obaveze po osnovu više doznačenih sredstava od strane Fonda u iznosu od 11.702.684



KM. Bolnica je sa Fondom zaključila sporazume o reprogramu, izmirenju duga u iznosu od 11.133.392 KM, po osnovu kojih je navedeni iznos trebalo evidentirati u okviru dugoročnih obaveza, a dio dugoročnih obaveza koji dospijeva na plaćanje do godinu dana predstavljaju kratkoročne obaveze.

Usljed navedenih pogrešnih klasifikacija više su iskazani primljeni avansi za 11.133.392 KM, manje dugoročne obaveze prema povezanim licima za 9.551.138 KM i dio dugoročnih obaveza koji dospijeva za plaćanje do godinu dana za 1.582.254 KM.

Preplate, više doznačena sredstva za 2013. godinu iznose 569.291 KM i odnose se primljene avanse.

Fond i Bolnica zaključili su sljedeće sporazume o izmirenju duga, koji su na snazi:

- Sporazum od 14.12.2010. godine u iznosu od 10.860.262 KM, a odnose se na dug po osnovu izvršenih preplata iz poslovnih odnosa iz ranijih godina, sa stanjem na dan 31.12.2009. godine. Po ovom sporazumu dug je reprogramiran na period od 15 godina, a izmiriće se u 180 jednakih mjesečnih anuiteta u iznosu od 60.335 KM. Prva rata dospijeva na naplatu u maju mjesecu 2010. godine, a u 2014. godini dospijeva 724.020 KM.

- Sporazum od 25.10.2011. godine kojim je reprogramiran dug u iznosu od 1.713.060 KM sa stanjem na dan 31.12.2010. godine po osnovu izvršenih preplata iz poslovnih odnosa iz 2010. godine. Izmirenje ovog duga reprogramirano je na period od 10 godina, a izmiriće se u 120 mjesečnih anuiteta u iznosu od 14.275 KM, počev od 01.01.2012. godine. U 2014. godini dospijeva za plaćanje 171.305 KM.

- Sporazum broj 281/13 od 07.11.2013. godine u iznosu od 4.808.494 KM odnosi se na stanje duga na dan 31.12.2012. godine. Dug je reprogramiran na period od sedam godina, a izmiriće se u 84 jednaka mjesečna anuiteta u iznosu od 57.244 KM, počev od 01.12.2013. godine. U 2014. godini dospijeva 686.928 KM.

Klasifikacija obaveza po osnovu preplata za koje su zaključeni sporazumi o reprogramu/otplati u periodu od 5-15 godina kao i dijela tekućih dospijeća u okviru primljenih avansa nije u skladu sa članovima 29 i 30 Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike i zahtjevima MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja paragraf 60-67 („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 79/09).

Ostali primljeni avansi se odnose na pozajmicu od „Hemofaram“ a.d., koja je vraćena 03.01.2014. godine (Ugovor o cesiji Hemofarm a.d, Bolnica, Fond). U toku godine Bolnica je koristila pozajmice i od dobavljača „Krajinalijek“ Banjaluka i Javne zdravstvene ustanove Psihijatrija Sokolac (sa 31.12.2013. godine pozajmice su vraćene).

Pasivna vremenska razgraničenja se odnose na obračunate prihode budućeg perioda, u okviru kojih je evidentirana imovina (zlatnika i srebrnjaka, potraživanja po presudama) DP „Ktitor–invest“ Pale. Odlukom Vlade Republike Srpske od 05.05.2004. godine o prestanku rada preduzeća DP „Ktitor-invest“ Pale, bez pravnog sljedbenika, imovina preduzeća (pokretna, nepokretna, novčana sredstva, hartije od vrijednosti i novčana potraživanja) prenose se na Klinički centar Srpsko Sarajevo (tačka 4.4.1.2.).

Evidencija stalne imovine trajne vrijednosti (plemeniti metali) u okviru unaprijed obračunatih prihoda nije u skladu sa članom 37. tačka 3 Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Po osnovu naprijed navedenog pogrešno su iskazani obračunati prihodi budućeg perioda u iznosu od 49.008 KM. Po tom osnovu manje je iskazan i ostali kapital..

Obaveze za lična primanja u iznosu od 13.422.117 KM odnose se na obaveze za:



19

- neto zarade i naknade u iznosu od 1.434.280 KM (obračunate neto plate zaposlenih za novembar i decembar 2013. godine), poreze na zarade i naknade u iznosu od 1.871.244 KM (obračunati porez na zarade i naknade od januara 2011 do 31.12.2013. godine),

- doprinose na zarade i naknade u iznosu od 10.116.590 KM (obračunati doprinosi na zarade i naknade od januara 2011. do 31.12.2013. godine).

Bolnica nije vršila uplatu poreza i doprinosa u rokovima definisanim Zakonom o doprinosima, član 10. stav 1. pod a) i stav 2 i Zakonom o porezu na dohodak Republike Srpske, član 43. stav (2) pod a) („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 116/12 i „Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 91/06, 128/06, 120/08, 71/10, 1/11 i 107/13).

Obaveze za lična primanja po nalazu revizije iznose 13.513.656 KM.

Bolnica nije evidentirala obavezu u iznosu od 2.662.914 KM (dio koji se odnosi na Klinike i bolničke službe Kasindo) po osnovu rješenja Poreske uprave Republike Srpske od 09.02.2007. godine, za obračunate kamate za neblagovremeno plaćanje poreza i doprinosa. Žalbu od 08.03.2007. godine izjavljenu na pomenuto rješenje odbio je Odbor za rješavanje poreskih žalbi rješenjem od 21.05.2009. godine. Po ovom rješenju nije pokrenut upravni spor. Poreska uprava, Područni centar Istočno Sarajevo donio je Rješenje o prinudnoj naplati broj od 26.06.2010. godine. Na rješenje nije izjavljena žalba.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se: - evidencija dijela dugoročnih kredita koji dospijevaju na plaćanje do jedne godine vrši u skladu sa članom 42 Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike; - klasifikacija obaveza po osnovu preplata od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske za koje su zaključeni sporazumi o reprogramu vrši u skladu sa članovima 29 i 30 Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike i zahtjevima MRS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja paragraf 60-67.

4.5. Potencijalne obaveze i potencijalna imovina

Bolnica nije ostvarila pravo na refundaciju bolovanja od fondova socijalne sigurnosti u iznosu od 429.431 KM, jer nije vršila uplate poreza i doprinosa na isplaćene plate od janura 2011. godine. Navedena informacija nije objelodanjena u Napomenama.

Prema izjavama rukovodstva na dan 31.12.2013. godine Bolnica nije vodila sudske sporove protiv svojih dužnika.

Bolnica je tužena strana u radnom sporu vrijednosti 5.000 KM koji je odbijen presudom Osnovnog suda u Sokocu, a Okružni sud u Istočnom Sarajevu je odbio žalbu na presudu, na koju je izjavljena revizija. Vrhovni sud Republike Srpske je odbacio reviziju postupka u 2014. godini.

U postupku naknade štete vrijednosti 100.000 KM ukinuta je prvostepena presuda i premet vraćen na ponovni postupak.

4.6. Izvještaj o promjenama na kapitalu

Izvještaj o promjenama na kapitalu na dan 31.12.2013. godine nije sačinjen u skladu sa zahtjevima Pravilnika o sadržini formi obrasca izvještaja o promjenama na kapitalu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 84/09), jer su revalorizacione rezerve koje se odnose na efekte povećanja vrijednosti zemljišta i objekata utvrđene procjenom u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema prezentovane kao ostale rezerve.



Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se Izvještaj o promjenama na kapitalu sačini u skladu sa zahtjevima Pravilnika o sadržini i formi obrasca izvještaja o promjenama na kapitalu.

4.7. Bilans tokova gotovine

U izvještaju o novčanim tokovima iskazani su prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 6.758.768 KM, odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 9.352.235 KM i neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 2.593.467 KM.

Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani su u iznosu od 2.800.000 KM, odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani su u iznosu od 107.570 KM i neto priliv iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 2.692.430 KM.

Neto priliv gotovine na dan 31.12.2013. godine iskazan je u iznosu od 98.963 KM.

Bolnica je u okviru priliva gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazala pozajmice od dobavljača u iznosu od 677.000 KM, koje predstavljaju prilive iz aktivnosti finansiranja, kao i odlive u iznosu od 977.000 KM (po istom osnovu), što nije u skladu sa MRS 7 - Izvještaj o tokovima gotovine, paragraf 17.

Prema naprijed navedenom neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja iznosi 2.000 KM, priliv gotovine 96.963 KM.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku obračunskog perioda iznose 38.984 KM, a gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju obračunskog perioda iznose 135.974 KM.

4.8. Napomene uz finansijski izvještaj

Uz finansijski izvještaj sačinjene su Napomene koje ne pružaju na potpun i sistematičan način dodatne informacije koje zahtijeva paragraf 112 MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i zahtjeva drugih Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja. U Napomenama nisu objelodanjene:

- računovodstvene politike korišćene u pripremanju finansijskog izvještaja;

- informacije o: osnovama za odmjeravanje kod utvrđivanja bruto knjigovodstvene vrijednosti, korisnom vijeku upotrebe ili korišćenim stopama amortizacije za nekretnine, postrojenja i opreme, postojanju i iznosima ograničenja vlasništva nad nekretninama, postrojenjima i opremi koji su založeni kao garancija za obaveze, postojanju nekretnina, postrojenja i opreme koja se privremeno ne koristi, koja je amortizovana a još je u upotrebi u skladu sa MRS 16 - Nekretnine postrojenja i oprema, paragrafi 73, 74 a),75, 79 a) i b).

- usvojene računovodstvene politike priznavanja prihoda, iznos svake značajne kategorije prihoda priznatog tokom perioda, iznos prihoda uključenih u svaku značajnu kategoriju u skladu sa MRS 18 - Prihodi, paragraf 35; usvojene računovodstvene politike u vezi sa državnim davanjima, uključujući i metode prezentacije, prirodu i obim državnih davanja priznatih u finansijskim izvještajima i ukazivanje na druge vidove državne pomoći od kojih je entitet imao direktne koristi i neispunjene uslove i druge potencijalne obaveze povezane sa državnom pomoći koja je priznata, u skladu sa MRS 20 - Računovodstvo državnih davanja i objelodanjivanje državne pomoći, paragraf 39.

- neusaglašena salda i razloge zbog kojih nije izvršeno usaglašavanje u skladu sa članom 17 tačke 5, 6, 7 Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.



21

- informacije i obrazloženja imovine, obaveza, prihoda i rashoda, novčanih tokova i druge relevantne informacije osim informacija prezentovanim u finansijskom izvještaju, relevantne za razumijevanje finansijskog izvještaja.

- informacije o prirodi odnosa sa Fondom zdravstvenog osiguranja Republike Srpske u skladu sa MRS 24 - Objelodanjivanje povezanih strana, paragraf 17.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se u Napomenama uz godišnji finansijski izvještaj objelodane sve relevantne informacije za razumijevanje finansijskog izvještaja u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Revizijski tim

Mira Raljić s.r.

Jagoda Nedimović s.r.

Stevan Brkić s.r.

Tabela br.1

Nalaz Indeks Indeks Razlika2012. 2013. revizije 7=(5/4) 8=(6/5) 9=(6-5)

1 2 4 5 6 7 8 9AKTIVA 0STALNA IMOVINA 24.511.965 22.882.324 23.231.275 93 102 348.951

01 Nematerijalna ulaganja 0014 Ostala nematerijalna ulaganja 0

02 Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine 24.467.286 22.842.894 23.142.837 93 101 299.943

020 Zemljište 15.091.059 15.091.059 15.091.059 100 100 0021 Građevinski objekti 3.403.419 3.346.179 3.732.615 98 112 386.436022 Postrojenja i oprema 5.444.216 3.773.759 3.813.003 69 101 39.244

027 i 028 Avansi i nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine 528.592 631.897 506.160 120 80 -125.737

3 Biološka sredstva i sredstva kulture 620 620 49.628 100 8.005 49.008032 Osnovno satado 620 620 620 100 100 0033 sredstva trajne vrijednosti 49.00804 Dugoročni finansijki plasmani 44.059 38.810 38.810 88 100 0043 Dugoročni krediti 44.059 38.810 38.810 88 100 0

TEKUĆA IMOVINA 1.569.221 1.481.662 1.426.505 94 96 -55.15710 do 15 Zalihe, stalna sred.i sred.ob.pos.namj.prod. 831.219 559.640 506.451 67 90 -53.189

100 do 109 Zalihe materijala 755.133 484.969 480.788 64 99 -4.181130 do 139 Zalihe roba 49.008 49.008 100 0 -49.008150 do 159 Dati avansi 27.078 25.663 25.663 95 100 0

KRAT. POTRAŽIVANjA PLAS. I GOTOVINA 738.002 922.022 920.054 125 100 -1.96820, 21, 22 Kratkoročna potraživanja 696.557 783.797 780.931 113 100 -2.866

201, dio 209 Kupci u zemlji 696.557 783.797 780.931 113 100 -2.866202, dio 209 Kupci u inostranstvu 0220 do 229 Druga kratkoročna potraživanja 0

23 Kratkoročni finansijski plasmani 2.461 278 278 11 100 0235, dio 239 Fin.sred.po fer vred.kroz BU nam.trgovanju 0

231 Kratkoročni krediti u zemlji 2.461 278 278 11 100 024 Gotovinski ekvivalenti i gotovina 38.984 137.947 135.947 354 99 -2.000

241 do 249 Gotovina 38.984 137.947 135.947 354 99 -2.000

JAVNA ZDRAVSTVENA USTANOVA BOLNICA ISTOČNO SARAJEVO

Grupa računa, račun POZICIJA Izvještaj klijenta

BILANS STANjA(Izvještaj o finansijskom položaju)

na dan 31.12.2013. godine


1 2 4 5 6 7 8 9

Grupa računa, račun POZICIJA Izvještaj klijenta

270 do 279 Porez na dodatnu vrijednost 0280 do 289 dio 288 Aktivna vremenska razgraničenja 2.898 2.898

29 GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 11.416.666 17.885.145 20.657.542 157 116 2.772.397POSLOVNA AKTIVA 37.497.852 42.249.131 45.315.322 113 107 3.066.191

880 do 888 VANBILANSNA AKTIVA 0UKUPNA AKTIVA 37.497.852 42.249.131 45.315.322 113 107 3.066.191PASIVA 0KAPITAL 0 0 0

30 OSNOVNI KAPITAL 586.809 586.809 637.817 100 109 51.008305 Državni kapital 401.866 401.866 403.866 100 100 2.000306 Ostali osnovni kapital 184.943 184.943 233.951 100 126 49.008

330 ,331 i 334 REVALORIZACIONE REZERVE 16.797.089 16.797.089 16.797.089 100 100 035 GUBITAK DO VISINE KAPITALA 17.383.898 17.383.898 17.434.906 100 100 51.008

Gubici ranijih godina 17.383.898 17.383.898 17.434.906 100 100 51.008Gubici tekuće godine 0

40 Dugoročna rezervisanja 4.461.534 3.120.903 3.443.723 70 110 322.820404 Rezer. za naknade i benficije zaposlenih 0409 Ostala dugoročna rezervisanja 4.461.534 3.120.903 3.443.723 70 110 322.820

OBAVEZE 33.036.318 39.128.228 41.871.599 118 107 2.743.37141, osim 418 DUGOROČNE OBAVEZE 7.086.277 7.873.978 16.867.959 111 214 8.993.981

411 Obaveze prema povezanim pravnim licima 9.551.138 9.551.138413 i 414 Dugoročni krediti 1.500.000 3.300.000 2.963.937 220 90 -336.063

419 Ostale dugoročne obaveze 5.586.277 4.573.978 4.352.884 82 95 -221.09442 do 48 KRATKOROČNE OBAVEZE 25.950.041 31.254.250 25.003.640 120 80 -6.250.610

42 Kratkoročne finansijske obaveze 106.280 1.013.710 3.153.121 954 311 2.139.411420 do 423 Kratkoročni krediti 106.280 1.013.710 1.013.710 954 100 0424 i 425 Dio dug. fin. obaveza koji dosp. do godinu 2.139.411 2.139.411

430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije 11.623.899 11.902.684 769.292 102 6 -11.133.392432 i 433 Ostali dobavljači 5.242.190 4.785.990 4.826.782 91 101 40.792

439 Ostale obaveze iz poslovanja 0450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 8.879.123 13.422.117 13.513.656 151 101 91.539460 do 469 Druge obaveze 25.420 57.670 2.720.584 227 4.718 2.662.914470 do 479 Porez na dodatnu vrijednost 1.448 398 398 27 100 048 osim 481 Obaveze za ostale poreze, dop. i druge daž. 049 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 71.681 71.681 19.807 100 28 -51.874

POSLOVNA PASIVA 37.497.852 42.249.131 45.315.322 113 107 3.066.191890 do 898 VANBILANSNA PASIVA 0

UKUPNA PASIVA 37.497.852 42.249.131 45.315.322 113 107 3.066.191

Tabela br. 2


1 2 4 5 6 7 8 9

I POSLOVNI PRIHODI 11.671.706 12.315.711 12.254.476 106 100 -61.235610 Prihodi od prodaje učinaka povezanim pravnim licima 418.367 405.922 97 0 -405.922611 Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu 9.338.275 10.261.212 10.667.134 110 104 405.922612 Prihodi od prodaje učinaka na inostranom tržištu 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi 1.915.064 1.648.577 1.587.342 86 96 -61.235II POSLOVNI RASHODI 17.745.088 18.232.131 18.317.874 103 100 85.743

500 do 502 Nabavna vrijednost prodate robe 0510 do 513 Troškovi materijala 4.604.770 5.128.588 5.128.588 111 100 0520 i 521 Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada 10.339.528 10.230.618 10.230.618 99 100 0522 i 529 Ostali lični rashodi 220.545 221.154 288.243 100 130 67.089

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 356.429 329.220 320.694 92 97 -8.526540 Troškovi amortizacija 1.827.909 1.910.146 1.910.146 104 100 0

541 do 549 Troškovi rezervisanja 055 osim 555 i 556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 387.290 406.216 433.396 105 107 27.180

555 Troškovi poreza 8.617 6.189 6.189 72 100 0556 Troškovi doprinosa 066 I FINANSIJSKI PRIHODI 90 25 25 28 100 0661 Prihodi od kamata 0662 Pozitivne kursne razlike 0669 Ostali finansijski prihodi 90 25 25 28 100 056 II FINANSIJSKI RASHODI 401.653 551.463 559.695 137 101 8.232

560 Finasijski rashodi po osnovu odnosa povezanih pravnih lica 29.887 0 0

561 Rashodi kamata 371.766 551.417 559.649 148 101 8.232562 Negativne kursne razlike 46 46 100 0564 Ostali finansijski rashodi 0 0

GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI -6.474.945 6.467.858 6.623.068 -100 102 155.21067 Ostali prihodi 10 0 0 0675 Dobici po osnovu prodaje materijala 0676 Viškovi,izuzimajući viškove zaliha učinaka 0677 Naplaćena otpisana potraživanja 0679 Prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja dug.r. 10 0 0

JAVNA ZDRAVSTVENA USTANOVA BOLNICA ISTOČNO SARAJEVO

Grupa ili dio grupe računa POZICIJA

Izvještaj

BILANS USPJEHA od 01.01. do 31.12.2013. godine


1 2 4 5 6 7 8 9

Grupa ili dio grupe računa POZICIJA

Izvještaj

57 Ostali rashodi 0 621 621 100 0

570 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nemat.Laganja, nekretnina,postrojenja i opreme 376 376 100 0

576 Manjkovi, izuzimajući manjkove zaliha učinaka 0578 Rashodi po osnovu i.v. i otpisa potraživanja 0579 Rashodi po osn. rash.zaliha mat. i robe 245 245 100 0

Dobitak po osnovu ostalih prihoda i ras. 10 -621 -6.210 0 621Gubitak po osnovu ostalih prih. i rasoda 0

68 Prihod od usklađivanja vrijednosti imovine 0 0689 Prihod od usklađivanja vrijed. ostale imovine 0

Dobitak po osnovu usklađivanja vrijed.imovine 0

690 i 691 Prihodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina 0

590 i 591 Rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina 0

Gubitak prije oporezivanja 6.474.935 6.468.479 6.623.689 100 102 155.210Neto gubitak tekućeg perioda 6.474.935 6.468.479 6.623.689 100 102 155.210UKUPNI PRIHODI 11.671.806 12.315.736 12.254.501 106 100 -61.235UKUPNI RASHODI 18.146.741 18.784.215 18.878.190 104 101 93.975

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne ...Izvršili smo reviziju finansijskog izvještaja (Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju; Bilans uspjeha – Izvještaj