48
GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01 - 31.12.2013. godine Broj: RV036-14 Banja Luka, 03.10.2014. godine

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

  • Upload
    others

  • View
    3

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja

Opštine Nevesinje za period 01.01 - 31.12.2013. godine

Broj: RV036-14

Banja Luka, 03.10.2014. godine

Page 2: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama
Page 3: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 5

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 7

1. Uvod ...................................................................................................... 7

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 7

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 7

4. Finansijski izvještaj ........................................................................... 10

4.1. Priprema, izrada i donošenje budžeta .................................................. 11

4.2. Periodični izvještaj o izvršenju budžeta ............................................... 12

4.2.1. Budžetski prihodi .................................................................................. 12 4.2.2. Budžetski rashodi ................................................................................. 13

4.3. Bilans uspjeha ....................................................................................... 18

4.3.1. Prihodi .................................................................................................. 18 4.3.2. Rashodi ................................................................................................ 19 4.3.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 19

4.4. Bilans stanja .......................................................................................... 19

4.4.1. Aktiva ................................................................................................... 19 4.4.2. Pasiva .................................................................................................. 22

4.5. Nabavke .................................................................................................. 24

4.6. Ostali obrasci finansijskog izvještaja ................................................... 24

4.6.1. Bilans novčanih tokova ........................................................................ 24

4.7. Napomene uz finansijski izvještaj ........................................................ 25

4.8. Vanbilansna evidencija ......................................................................... 25

4.9. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 26

Page 4: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama
Page 5: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

Predmet Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama neto imovine, Bilansa novčanih tokova, Periodičnog izvještaja o izvršenju budžeta i Periodičnog izvještaja o izvršenju po računovodstvenim fondovima) Opštine Nevesinje sa stanjem na dan 31. decembar 2013. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena uz finansijske izvještaje i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje

Načelnik Opštine je odgovaran za pripremu i fer prezentaciju ovog finansijskog izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene u datim okolnostima. Načelnik Opštine je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje jedinice lokalne samouprave bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskom izvještaju na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupimo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaj ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je entitet ispravno primijenio značajne zakonske i druge relevantne propise.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskom izvještaju. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskom izvještaju, nastalim usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskog izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir izvještavanja, dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, finansijskom rezultatu, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava.

Page 6: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

2 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

Osnova za izražavanje negativnog mišljenja

Kao što smo naveli pod tačkom 4.1. Izvještaja: Budžet za 2013. godinu nije u potpunosti pripremljen, donesen i izvršen prema jedinstvenoj ekonomskoj budžetskoj klasifikaciji, shodno članu 15. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Stvarane su obaveze do nivoa planiranih, a ne do nivoa raspoloživih sredstava, što nije u skladu sa članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Izvršenje ukupnih budžetskih sredstava je 5.770.186 KM ili 93% u odnosu na rebalans budžeta a izvršenje budžetskih rashoda i izdataka je 6.221.488 KM ili 100% u odnosu na rebalans budžeta, pa je tako iskazan nepokriveni deficit tekućeg perioda u iznosu od 451.302 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.2.1. Izvještaja:

Nisu uspostavljeni i na adekvatan način sprovođeni kontrolni postupci i nisu primijenjene računovodstvene politike po osnovu neporeskih prihoda i primitika. Po tom osnovu više su iskazani neporeski prihodi za 64.948 KM, a manje su iskazni primici za nefinansijsku imovinu za 19.179 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.2.2. Izvještaja: Opština Nevesinje i revidirani budžetski korisnici nisu uskladili interne akte kojima se regulišu obračuni i isplate plata i naknada sa važećim zakonskim propisima. Rashodi za tekuće održavanje nisu dokumentovani na odgovarajući način (fakture nemaju priloge - otpremnice sa podacima o količinama utrošenog materijala, dnevnike rada i izvještaje nadzornog organa).

Nisu uspostavljeni i na adekvatan način sprovođeni kontrolni postupci kod rashoda za službena putovanja. Opština Nevesinje nije donijela normativ potrošnje goriva za službena vozila.

Opština Nevesinje je povjerila izvršenje Programa zajedničke komunalne potrošnje preduzeću JP „Komus“ Nevesinje, što nije uskladu sa članom 10 i 11. Zakona o komunalnim djelatnostima. Izvršene usluge na ime zajedničke komunalne potrošnje od strane JP „Komus“ Nevesinje nisu na adekvatan način kontrolisane.

Kod usluga zimske službe utvrđene su nepravilnosti koje se odnose na: dokumentovanje izvršenih usluga, nadzor o izvršenoj usluzi, način i rok fakturisanja izvršenih usluga. Zaključivanje ugovora o privremenim i povremenim poslovima nije vršeno u skladu sa članom 34. Zakona o radu. Kod jednog dijela odobrenih sredstava na ime grantova nije obezbijeđena jednakost, tj. nije izvršena ravnomjerna raspodjela sredstava u skladu sa punjenjem budžetskih sredstava pa se izvršenje kreće u rasponu od 12 do 247% u odnosu na rebalans budžeta. Aktivnosti na organizovanju Nevesinjske olimpijade nisu na odgovarajući način kontrolisane i adekvatno dokumentovane.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.3. Izvještaja: Opština Nevesinje nije primijenila prihvaćene računovodstvene politike za priznavanje prihoda i primitaka. Pomoći u naturi su više iskazane za 929.718 KM a dugoročno razgraničeni prihodi manje za isti iznos. Manje su iskazani finansijski prihodi obračunskog karaktera za 40.305 KM a ostali prihodi obračunskog karaktera za 37.303 KM. U Bilansu uspjeha iskazan je negativan finansijski rezultat tekuće godine u iznosu od 340.142 KM, a po nalazu revizije negativan finansijski rezultat manje je iskazan za 898.101 KM i isti iznosi 1.238.243 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.4. Izvještaja:

Page 7: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 3

Opština Nevesinje i revidirani budžetski korisnici nisu uspostavili blagajničko poslovanje u skladu sa Uputstvom o blagajničkom poslovanju i Uredbom o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem. Pomoćne evidencije kratkoročnih potraživanja kod nižih budžetskih korisnika uspostavljene su u formi ručnih tabelarnih pregleda, zbog čega su nepouzdane i postoji rizik u pogledu tačnosti iskazanih podataka po navedenim osnovama. Kratkoročna potraživanja Opštine Nevesinje nisu na dan bilansiranja procijenjena sa stanovišta njihove naplativosti, odnosno potraživanja koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća nisu klasifikovana kao nenaplativa potraživanja. Opština Nevesinje nije evidentirala učešće (od 65%) u kapitalu Javnog preduzeća „Komus“ Nevesinje u iznosu od 126.049 KM i učešće (od 65%) u kapitalu JP „Vodovod“ Nevesinje u iznosu od 1.861.657 KM, pa su učešće u kapitalu i trajni izvori sredstava manje iskazani za navedene iznose. Za proizvedenu stalnu imovinu nije vršen obračun amortizacije u skladu sa zahtjevima MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema. Kratkoročno razgraničeni prihodi su više iskazani za 195.190 KM a manje finansijski rezultat ranijih godina. Dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od banaka nisu klasifikovane po ročnosti pa su zbog toga za 320.184 KM više iskazane dugoročne obaveze po zajmovima, a manje kratkoročne obaveze po dugoročnim zajmovima. Dugoročna razgraničenja su više iskazana za 143.374 KM, a manje razgraničenja po osnovu poreza i doprinosa za koje je produžen rok plaćanja. Trajni izvori sredstava su manje iskazani za 2.195.348 KM, finansijski rezultat ranijih godina više za 15.260 KM i negativan finansijski rezultat tekuće godine manje za 985.983 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.5. Izvještaja:

Dio javnih nabavki nije sproveden u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, jer: ugovorena vrijednost nabavki realizovanih putem direktnog sporazuma prelazi 10% ukupnog godišnjeg budžeta za nabavke; ugovorni organ je izvršio dijeljenje nabavki za asfaltiranje puteva, putem 5 konkurentskih zahtjeva; prema građevinskom dnevniku radovi na asfaltiranju lokalnog puta su počeli ili radovi su završeni prije nego što je ugovor i potpisan; pristupilo se sprovođenju konkurentskog zahtjeva za nabavku goriva i usluga zimskog održavanja lokalnih puteva, umjesto procedure otvorenog postupka i dio radova nije završen u ugovorenom roku.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.7. Izvještaja:

Opština Nevesinje i budžetski korisnici su sastavili Napomene uz finansijske izvještaje za 2013. godinu, ali iste nisu u potpunosti sačinjene u skladu sa MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.8. Izvještaja:

Vanbilansna evidencija je više iskazana za 697.468 KM po osnovu stavki koje nisu predmet vanbilansne evidencije, a manje za 226.783 KM po osnovu izdate garancije.

Negativno mišljenje Po našem mišljenju, konsolidovani finansijski izvještaj Opštine Nevesinje, zbog navedenog u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja, ne prikazuje istinito i objektivno, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza

Page 8: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

4 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

na dan 31.12.2013. godine, finansijski rezultat i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Opština Nevesinje u toku 2013. godine, zbog navedenog u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja, nije primijenila u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise.

Banja Luka, 03.10.2014. godine

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.

Page 9: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 5

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporučujemo načelniku Opštine da se:

1) uspostavi sistem internih kontrola u skladu sa opšteprihvaćenim standardima i smjernicama interne kontrole (član 60. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske), kojim će se obezbijediti zakonito, efikasno, efektivno, odgovorno i transparentno trošenje javnih sredstava;

2) konsolidovani finansijski izvještaj sastavlja u skladu sa članom 60. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

3) budžet priprema i donosi u skladu sa odredbama Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (u dijelu koji se odnosi na ekonomsku klasifikaciju) i obaveze stvaraju i sredstva koriste samo za namjene predviđene budžetom u skladu sa raspoloživim sredstvima kako je definisano članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske;

4) primjenjuju prihvaćene računovodstvene politike koje se odnose na prihode i primitke;

5) interni akti kojima su regulisana lična primanja usklade sa važećim zakonskim propisima;

6) definišu normativi potrošnje goriva za službena vozila; obračun rashoda službenih putovanja uskladi sa Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske; uspostavi adekvatan sistem internih kontrola u dijelu koji se odnosi na donošenje naloga, dokumentovanje izvršenih usluga i adekvatnost nadzora o izvršenoj usluzi zajedničke komunalne potrošnje i te usluge povjere izvršiocu u skladu sa članom 10 ili 11 Zakona o komunalnim djelatnostima; zaključivanje ugovora o privremenim i povremenim poslovima vrši u skladu sa članom 34. Zakona o radu;

7) za korisnike grantova uspostave adekvatni kontrolni postupci koji će osigurati ravnomjernu podjelu u odnosu na punjenje budžetskih sredstava, a da aktivnosti na organizovanju Nevesinjske olimpijade na odgovarajući način budu kontrolisane i adekvatno dokumentovane;

8) blagajničko poslovanje obavlja u skladu sa Uputstvom o blagajničkom poslovanju i Uredbom o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem; na dan bilansiranja izvrši analiza kratkoročnih potraživanja sa aspekta mogućnosti naplate istih, nakon toga Skupštini opštine uputi prijedlog za donošenje odgovarajuće odluke u skladu sa važećim propisima i potraživanja evidentiraju u skladu sa računovodstvenim politikama;

9) priznavanje nekretnina, postrojenja i opreme vrši u skladu sa zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema; a sa nadležnim institucijama kontinuirano preduzimaju aktivnosti na rješavanju imovinsko pravnih odnosa u vezi sa vlasništvom nad imovinom koja se vodi na Opštini ili njenim pravnim prednicima;

10) izvrše odgovarajuće analize u vezi sa utvrđenim nepravilnostima kod sprovođenja nabavki i da se uspostavi adekvatan interni kontrolni sistem koji će osigurati dosljednu primjenu Zakona, te da se na adekvatan način vrši praćenje realizacije zaključenih ugovora;

11) Napomene uz finansijske izvještaje sastavljaju u skladu sa MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

12) informacije o potencijalnoj imovini i potencijalnim obavezama objelodanjuju u Napomenama uz finansijski izvještaj, u skladu sa članom 73. stav (5)

Page 10: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

6 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Preporučujemo Skupštini opštine da:

1) u skladu sa svojim nadležnostima i ovlašćenjima donese: 1) Plan utroška sredstava po osnovu naknade definisane članom 81. Zakona o zaštiti od požara; 2) Godišnji plan utroška namjenskih sredstava po osnovu naknade definisane članom 89. Zakona o šumama; 3) Program korišćenja sredstava po osnovu naknada definisanih članom 195. Zakona o vodama; (4) Strategiju razvoja lokalnih puteva i akt o upravljanju, građenju, rekonstrukciji, održavanju i zaštiti lokalnih puteva, ulica u naselju i putnih objekata na njima, kako je definisano članom 16. stav (6) Zakona o javnim putevima;

2) definiše visinu boravišne takse u skladu sa članom 8. stav (2) Zakona o boravišnoj taksi.

3) svoja akta uskladi sa Zakonom o komunalnim djelatnostima.

Preporučujemo direktorima potrošačkih jedinica da se: 1) interni akti kojima su regulisana lična primanja usklade sa važećim zakonskim

propisima; 2) uspostavi adekvatna evidencija o kratkoročnim potraživanjima; 3) blagajničko poslovanje obavlja u skladu sa Uredbom o uslovima i načinu

plaćanja gotovim novcem.

Page 11: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 7

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Opština Nevesinje (u daljem tekstu: Opština) je teritorijalna jedinica lokalne samouprave koja zauzima dio Istočne Hercegovine i obuhvata površinu od 910,75 km2. Na području Opštine živi 13.758 stanovnika koji su organizovani u 17 mjesnih zajednica. Opština izvršava obaveze utvrđene Ustavom, Statutom, Zakonom o lokalnoj samoupravi i drugim važećim propisima, kojima su definisana područja odgovornosti, nadležnosti organa i način finansiranja. Skupština opštine je u decembru 2013. godine usvojila Strategiju razvoja opštine za period 2014 - 2023. godina. Organi Opštine su Skupština i načelnik. Skupština opštine je organ odlučivanja i kreiranja politike, a načelnik zastupa i predstavlja Opštinu i nosilac je izvršne vlasti. U toku 2013. godine održano je 13 redovnih, 1 posebna i 1 svečana sjednica. Načelnik Opštine je donio Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta Opštine. Poslovi u opštinskoj upravi su organizovani u okviru 4 odjeljenja: (1) odjeljenje za finansije; (2) odjeljenje za opštu upravu; (3) odjeljenje za prostorno uređenje i stambeno - komunalne poslove i (4) odjeljenje za privredu i društvene djelatnosti. Za obavljanje stručnih, administrativnih i drugih poslova za potrebe Skupštine opštine obrazovana je Stručna služba Skupštine opštine, a za potrebe načelnika Opštine obrazovana je Stručna služba načelnika Opštine. Sredstva za rad Opštine u 2013. godini obezbijeđena su iz poreskih i neporeskih prihoda, grantova, transfera između budžetskih korisnika i primitaka od nefinansijske imovine i primitaka od zaduživanja. Prema Odluci Vlade Republike Srpske o stepenu razvijenosti jedinica lokalne samouprave u Republici Srpskoj za 2013. godinu, Opština je svrstana u nerazvijene jedinice lokalne samouprave.

Revizijom je obuhvaćen konsolidovani finansijski izvještaj Opštine (u daljem tekstu: finansijski izvještaj) koji uključuje finansijske izvještaje opštinske uprave i budžetskih korisnika: (1) Javna ustanova Centar za socijalni rad; (2) Javna ustanova Dječiji vrtić „Sveta Evgenija carica Milica“; (3) Javna ustanova Narodna biblioteka; (4) Srednjoškolski centar „Aleksa Šantić“ i (5) Opštinska upravna organizacija za protivpožarnu zaštitu.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerama na bazi uzoraka i da u sistemu interne kontrole i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja – postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene. Na nalaze revizije iz Nacrta Izvještaja, Opština nije imala primjedbi.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je u 2010. godini reviziju finansijskih izvještaja Opštine za 2009. godinu. Prema nalazima revizije u radu opštinskih organa utvrđeni su određeni nedostaci i nepravilnosti, zbog čega je izraženo mišljenje sa rezervom. U prethodnom revizorskom izvještaju dato je 9 preporuka. S obzirom da je od te revizije do revizije finansijskih izvještaja Opštine za 2013. godinu protekao duži vremenski period, provođenje preporuka iz prethodnog izvještaja nije predmet ove revizije.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Usvajanjem Statuta, donošenjem Pravilnika o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, Pravilnika o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, Pravilnika o

Page 12: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

8 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

računovodstvu i računovodstvenoj politici za korisnike budžeta opštine i drugih internih akata stvorene su pretpostavke za funkcionisanje sistema interne kontrole. Prema Pravilniku o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Opštini je sistematizovano 57 radnih mjesta za 72 izvršioca, a prema prezentovanom pregledu na dan 31.12.2013. godine u Opštini je bilo zaposleno 67 izvršilaca na neodređeno vrijeme, 1 izvršilac na određeno vrijeme, 4 funkcionera i 3 pripravnika. Prema izvještaju o broju i strukturi zaposlenih – sa svim korisnicima budžeta, tj. na nivou konsolidacije, prosječno je na dan 31.12.2013. godine bilo 99 zaposlenih, i to: 84 izvršioca na određeno vrijeme, 8 na neodređeno vrijeme, 4 funkcionera i 3 pripravnika. Skupština opštine je 31.12.2013. godine u skladu sa članom 40. Zakona o zaštiti od požara („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/12) osnovala teritorijalnu vatrogasnu jedinicu Nevesinje, kao posebnu unutrašnju organizacionu jedinicu Opštine. Utvrdili smo da do završetka revizije načelnik Opštine nije uskladio opšte akte o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, kako je definisano članom 6. Odluke o osnivanju teritorijalne vatrogasne jedinice Nevesinje. Nadležna služba Opštine je Ministarstvu finansija Republike Srpske, 06.04.2014. godine dostavila registar budžetskih korisnika Opštine, kako je definisano članom 14. Pravilnika o kriterijumima za sticanje statusa budžetskog korisnika („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 116/13). U navedenom registru nije navedena Javna ustanova „Centar za informisanje i kulturu“ Nevesinje, a osnivač iste je Opština. Skupština opštine nije donijela Strategiju razvoja lokalnih puteva kako je definisano članom 13. stav (4) Zakona o javnim putevima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 89/13). Skupština opštine je 06.11.2013. godine donijela Program izgradnje i održavanja lokalnih puteva i ulica i drugih javnih objekata od značaja za opštinu. Utvrdili smo da isti nije donesen u skladu sa članom 16. stav (6) i 32. stav (2) navedenog zakona, jer istim nisu definisani svi potrebni parametri. Transakcije o poslovnim događajima u Opštini evidentirane su u okviru glavne knjige i pomoćnih knjiga trezora. Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama za Opštinu donesen je u toku 2007. godine i isti je usaglašen u toku revizije sa odredbama Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Utvrdili smo da rukovodstvo Opštine nije radilo dovoljno na poboljšanju administrativno-upravljačke i računovodstvene kontrole i nije preduzelo određene aktivnosti na poboljšanju ugrađenih kontrola i donošenju novih pravila i procedura/uputstava u skladu sa datim ovlašćenjima.

Opština nije dokumentovala finansijske transakcije odgovarajućim knjigovodstvenim ispravama, obezbijedila vođenje poslovnih knjiga i sastavljanje godišnjih finansijskih izvještaja u skladu sa važećim zakonima i odgovarajućim podzakonskim propisima, jer:

• nije uređen broj i sadržaj pomoćnih knjiga, način njihovog vođenja i povezivanja sa glavnom knjigom trezora, kako je definisano članom 10. stav 7. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 36/09 i 52/11). Uspostavljene pomoćne knjige nisu vođene u skladu sa pravilima i procedurama vođenja pomoćnih knjiga. Npr. u pomoćnoj knjizi nefinansijske imovine, nije primijenjen opšti princip priznavanja sredstva po trošku nabavke, uključujući početne troškove i naknadne izdatke koje treba pripisati tom sredstvu - pa analitičku evidenciju sredstava predstavljaju pojedinačna ulaganja u imovinu. Odgovorna lica nisu tromjesečno usaglašavala analitičke evidencije iz pomoćnih knjiga sa glavnom knjigom trezora, kako je definisano članom 2. Pravilnika o vođenju pomoćnih knjiga ( iskazan saldo u analitičkoj evidenciji dobavljača se ne slaže sa iskazanim saldom u glavnoj knjizi trezora);

• ulazna knjigovodstvena dokumentacija (faktura/račun) od strane ovlaštenih lica nije ovjerena, odnosno nije izvršena formalna i računsku kontrola, a u glavnoj knjizi trezora

Page 13: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 9

Opštine transakcije o poslovnim promjenama nisu evidentirane u roku od osam dana od dana prijema, kako je definisano članom 8. stav (6) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

• blagajničko poslovanje nije vršeno u skladu sa Uredbom o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 86/12). Npr. od strane ovlašćenih lica nisu na adekvatan način kontrolisane (uplate i isplate koje su vršene putem blagajničkog poslovanja), tj. nisu uspostavljeni odgovarajući kontrolni postupci koji omogućavaju otkrivanje i sprečavanje pogrešno nastalih poslovnih događaja i transakcija. Revizija se za dio prezentovane dokumentacije u vezi blagajničkog poslovanja nije mogla uvjeriti da se stvarno i desila transakcija (blagajnička temeljnica – isplate u dijelu gdje je navedeno ko prima sredstva nema potpisa lica kojim bi se dokazalo da su sredstva isplaćena iz blagajne). Uplate sredstava iz blagajne (po osnovu prihoda od zakupa Sportske dvorane) na žiro račun Opštine, nisu vršena u skladu sa Naredbom o uplaćivanju određenih prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Opština nije poštovala usvojene računovodstvene standarde, računovodstvena načela i principe urednog knjigovodstva i nije poštovala interne računovodstvene kontrolne postupke koji omogućavaju otkrivanje i sprečavanje pogrešnih poslovnih događaja, kako je definisano članom 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Šira objašnjenja navedenih nepravilnosti data su tačkama 4.2, 4.3 i 4.4. Izvještaja.

Interne procedure i računovodstveni kontrolni postupci u Opštini definisani su Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima iz 2007. godine. Navedeni pravilnik je nepotpun, jer nije na adekvatan način definisan monitoring (nadzor) nad sistemom interne kontrole u skladu sa opšteprihvaćenim standardima i smjernicama interne kontrole, kojim treba da se obezbijedi zakonito, efikasno, efektivno, odgovorno i transparentno trošenje javnih sredstava - član 60. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 121/12).

Pravilnik o obračunu, naplati i kontroli naplate javnih prihoda (iz 2007. godine) treba ispitati i izvršiti cjelovitu analizu s osvrtom na: utvrđivanje i obračun neporeskih prihoda; uspostavljenu komunikaciju između odjeljenja; uspostavljenu evidenciju u pomoćnim programima i glavnoj knjizi; kontrolu naplate i sveobuhvatno praćenje nenaplaćenih dospjelih neporeskih prihoda od strane nadležnih odjeljenja, kako bi se blagovremeno preduzimale mjere na poboljšanju naplate neporeskih prihoda.

Utvrdili smo da u prilogu Rješenja o iznosu naknade za troškove uređenja gradskog građevinskog zemljišta i iznosu rente koje je doneseno od strane Odjeljenja za prostorno uređenje i stambeno-komunalne poslove, nije sačinjen zapisnik o obračunu troškova uređenja gradskog građevinskog zemljišta i rente sa svim parametrima na osnovu kojih su obračunate naknade, što nije u skladu sa članom 74. stav (4) Zakona o uređenju prostora i građenja (”Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 40/13).

Javna ustanova Dječiji vrtić „Sveta Evgenija carica Milica“, nije utvrdila računovodstvene politike i računovodstvene procjene (član 6. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske) i nije donijela Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima. Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima Opštine, identifikovani su rizični procesi poslovanja i postupci njihovog nadgledanja. Međutim, nije dokumentovano da se upravljalo rizicima, odnosno da su preduzimane mjere za sprečavanje negativnih efekata kod definisanih rizičnih područja. Šira objašnjenja navedenih nepravilnosti data su tačkama 4.2, 4.3, 4.4 i 4.5. Izvještaja.

Nije definisan način obavljanja kontrole nižih budžetskih korisnika koji se finansiraju iz opštinskog budžeta i od strane Opštine nije vršena kontrola njihovog poslovanja.

Page 14: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

10 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

Popis sredstava, potraživanja i obaveza u Opštini na dan 31.12.2013. godine nije izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (u daljem tekstu: Pravilnik o popisu) jer: • popis nije izvršen u skladu sa načelima urednog inventarisanja, odnosno sa načelima:

pojedinačnog obuhvatanja, potpunosti, istinitosti, tačnog označavanja, provjere i kontrole;

• prije početka popisa komisiji za popis građevinskih objekata, inventara, opreme i druge stalne imovine nisu dati podaci o nomenklaturnim brojevima, nazivima, vrstama i jedinicama mjere za imovinu koja je predmet popisa (član 17. tačka 2. Pravilnika o popisu). Nisu sačinjene odvojene popisne liste za svaku kategoriju imovine;

• izvještaji o popisu pojedinačnih popisnih komisija nisu sačinjeni u skladu sa članom 20. Pravilnika o popisu, jer ne sadrže uporedni pregled stvarnog i knjigovodstvenog stanja popisane imovine i obaveza i druge dijelove izvještaja o popisu;

• na osnovu dostavljenih izvještaja pojedinih popisnih komisija, centralna popisna komisija je sačinila izvještaj o popisu ali isti ne sadrži ukupne efekte popisa imovine i obaveza, kako je definisano Pravilnikom o popisu;

• izvještaji popisnih komisija nisu razmatrani od strane nadležnog organa i shodno tome, nije ni donesena odluka nadležnog organa o usvajanju izvještaja o izvršenom popisu imovine i obaveza (član 21. tačka 3. Pravilnika o popisu).

Nedostaci u sprovođenju popisa potraživanja, imovine i obaveza, utvrđeni su i kod drugih uzorkom obuhvaćenih budžetskih korisnika. Revidirani budžetski korisnici nisu uspostavili pomoćnu evidenciju za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima (knjiga kapitalne imovine).

U toku revizije utvrdili smo da je sistem interne kontrole u Opštini uspostavljen, ali isti treba unapređivati (donesene interne akte koji regulišu određene procese preispitati i utvrditi da li ih treba dopuniti, promijeniti ili ažurirati) jer njegovo funkcionisanje u 2013. godini, nije u potpunosti obezbijedilo istinito i fer izvještavanje i potpunu usklađenost poslovanja sa važećim zakonima i propisima u smislu zahtjeva člana 60. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.

Preporučujemo načelniku da se uspostavi sistem internih kontrola u skladu sa opšteprihvaćenim standardima i smjernicama interne kontrole (član 60. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske) kojim će se obezbijediti zakonito, efikasno, efektivno, odgovorno i transparentno trošenje javnih sredstava. Preporučujemo Skupštini opštine da donese Strategiju razvoja lokalnih puteva i akt o upravljanju, građenju, rekonstrukciji, održavanju i zaštiti lokalnih puteva, ulica u naselju i putnih objekata na njima, kako je definisano članom 13 i 16. Zakona o javnim putevima.

4. Finansijski izvještaj Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskog izvještaja Opštine se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja, koji podrazumijeva primjenu Međunarodnih računovodstvenih standarda za javni sektor i Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Opština je sastavila konsolidovani finansijski izvještaj na propisanim obrascima i dostavila Ministarstvu finansija Republike Srpske. Opština nije sačinila konsolidovani finansijski izvještaj u skladu sa članom 60. stav 3. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 16/11, 126/11), odnosno nije konsolidovala finansijske izvještaje Javne ustanove „Centar za informisanje i kulturu“ Nevesinje, čiji je osnivač. Sredstva su planirana i evidentirana na poziciji subvencija, umjesto na poziciji transferi budžetskim

Page 15: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 11

jedinicama istog nivoa vlasti. U kolonama plana i izvršenja budžeta nije izvršena eliminacija planiranih i iskazanih sredstava sa pozicije subvencije na odgovarajuće pozicije rashoda.

Na poziciji finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazana su potraživanja u iznosu od 82.862 KM i obaveze u iznosu od 113.372 KM. Utvrdili smo da prilikom sačinjavanja konsolidovanog obrasca za jedan nivo vlasti, stanja potraživanja i obaveza po osnovu finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti, nisu usaglašena, jednaka a potom eliminisana prilikom konsolidacije što nije u skladu sa članom 60. stav 4. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština i gradova i fondova. Po tom osnovu su pozicije finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti u konsolidovanom bilansu stanja iskazane više za 82.862 KM. Utvrđene greške (navedene u daljem tekstu Izvještaja u vezi neevidentiranja i pogrešnog evidentiranja transakcija) u iskazanim pozicijama obrazaca: Bilans stanja, Bilans uspjeha i Periodični izvještaj o izvršenju budžeta otklonjene su u toku revizije i za iste u Izvještaju nisu date preporuke.

Preporučujemo načelniku da se konsolidovani finansijski izvještaj sastavlja u skladu sa članom 60. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

4.1. Priprema, izrada i donošenje budžeta Skupština opštine je 31.12.2012. godine donijela Odluku o usvajanju budžeta za 2013. godinu u iznosu od 5.552.411 KM. Nakon sprovedene procedure Skupština opštine je 20.12.2013. godine donijela Odluku o usvajanju rebalansa budžeta opštine za 2013. godinu u iznosu od 6.191.697 KM (poreski prihodi 4.469.050 KM, neporeski prihodi 572.047 KM, grantovi 56.100 KM, transferi jedinicama lokalne samouprave 311.270 KM, primici za nefinansijsku imovinu 383.230 KM i primici od zaduživanja 400.000 KM). Sredstva budžeta su raspoređena za tekuće rashode u iznosu od 5.186.182 KM, izdatke za nefinansijsku imovinu u iznosu od 205.930 KM, izdatke za finansijsku imovinu u iznosu od 787.585 KM i budžetsku rezervu u iznosu od 12.000 KM. Budžet nije u potpunosti pripremljen, donesen i izvršen prema jedinstvenoj ekonomskoj budžetskoj klasifikaciji shodno članu 15. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i u skladu sa odredbama Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Šira objašnjenja su data u tački 4.2 i 4.3. Izvještaja. Izvršenje ukupnih budžetskih sredstava je 5.770.186 KM ili 93% u odnosu na rebalans budžeta a izvršenje budžetskih rashoda i izdataka je 6.221.488 KM ili 100% u odnosu na rebalans budžeta, što nije u skladu sa članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, pa je tako iskazan nepokriveni deficit tekućeg perioda u iznosu od 451.302 KM.

Skupština oštine je 08.05.2014. godine donijela Odluku o usvajanju Izvještaja o izvršenju budžeta Opštine za 2013. godinu.

Preporučujemo načelniku da se budžet priprema i donosi u skladu sa odredbama Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (u dijelu koji se odnosi na ekonomsku klasifikaciju) i obaveze stvaraju i sredstva koriste samo za namjene predviđene budžetom u skladu sa raspoloživim sredstvima kako je definisano članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.

Page 16: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

12 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

4.2. Periodični izvještaj o izvršenju budžeta 4.2.1. Budžetski prihodi

Budžetski prihodi Opštine iskazani su u iznosu od 5.294.268 KM, što je za 2% manje u odnosu na rebalans budžeta. Po nalazu revizije isti iznose 5.229.320 KM.

Poreski prihodi iskazani su u iznosu od 4.304.939 KM, što je za 4% manje u odnosu na rebalans budžeta.

Neporeski prihodi su iskazani u iznosu od 639.278 KM, što je za 12% više u odnosu na rebalans budžeta. Izvršenje neporeskih prihoda u odnosu na rebalans kreće se uglavnom iznad planiranih pozicija (rebalans budžeta donesen krajem decembra), što upućuje na nedovoljne aktivnosti u vezi sa pripremom rebalansa budžeta, odnosno planiranje dijela budžetskih sredstava nije zasnovano na realnim projekcijama prihoda. Po nalazu revizije neporeski prihodi su više iskazani za 64.948 KM. Podaci o planiranim i ostvarenim prihodima dati su u Tabeli broj 1 – koja je u prilogu ovog Izvještaja. U skladu sa članom 8. stav (2) Zakona o boravišnoj taksi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 78/11) Opština nije definisala visinu boravišne takse. Skupština opštine je u decembru 2013. godine donijela: 1) Godišnji plan utroška namjenskih sredstava po osnovu naknade definisane članom 89. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o šumama; 2) Program korišćenja sredstava po osnovu naknada definisanih članom 195. Zakona o vodama, a nije donijela Plan utroška sredstava po osnovu naknade definisane članom 81. Zakona o zaštiti od požara. Opština je za 2013. godinu iskazala ove prihode u sljedećim iznosima: prihodi od naknada za korišćenje šuma 120.591 KM, naknada za korišćenje voda 22.808 KM i prihodi od sredstava za finansiranje zaštite od požara 9.824 KM. Nadležna služba Opštine nije sačinila izvještaj ili informaciju o utrošenim sredstvima po osnovu pomenutih naknada. Preporučujemo Skupštini opštine da u skladu sa svojim nadležnostima i ovlašćenjima donese na vrijeme: 1) Godišnji plan utroška namjenskih sredstava po osnovu naknade definisane članom 89. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o šumama; 2) Program korišćenja sredstava po osnovu naknada definisanih članom 195. Zakona o vodama; 3) Plan utroška sredstava po osnovu naknade definisane članom 81. Zakona o zaštiti od požara i (4) definiše visinu boravišne takse u skladu sa članom 8. stav (2) Zakona o boravišnoj taksi Naknade po raznim osnovama su iskazane u iznosu od 314.405 KM, a po nalazu revizije iste su više iskazane za 37.303 KM a manje pozicija ostali prihodi obračunskog karaktera, jer Opština nije postupila po Uputstvu o primjeni MRS JS 23 – Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene. Prihodi od pružanja javnih usluga su iskazani u iznosu od 95.572 KM a isti se odnose na vlastite prihode budžetskih korisnika koji su ostvareni po osnovu registrovane djelatnosti. Nisu uspostavljeni i na adekvatan način sprovođeni interni kontrolni postupci po osnovu uplaćenih sredstava, jer je uplata sredstava na ime prihoda od pružanja javnih usluga, evidentirana samo u korist računa javnih prihoda Opštine. Šira objašnjenja su data uz poziciju bilansa stanja (tačka 4.4.1 Izvještaja).

Ostali neporeski prihodi su iskazani u iznosu od 82.613 KM, a po nalazu revizije isti su više iskazani za 27.645 KM, jer je Opština na poziciji neporeskih prihoda planirala i evidentirala:

• uplaćena sredstva od zaposlenih u Opštini i drugih budžetskih korisnika po osnovu korišćenja tarifnog paketa – VPN (uplaćena sredstva nemaju karakter javnih prihoda) pa su po tom osnovu ostali nepomenuti rashodi i ostali neporeski prihodi više iskazani za 16.716 KM. Po tom osnovu Opština na poziciji kratkoročnih potraživanja (a po osnovu korišćenja tarifnog paketa – VPN) nije evidentirala dio računa za 11 i 12 mjesec 2013. godine (sredstva koja potražuje od zaposlenih) već je iste evidentirala

Page 17: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 13

na poziciji ostalih rashoda, pa je po tom osnovu pozicija ostalih rashoda više iskazane za 4.646 KM, a manje pozicije kratkoročnih potraživanja. Ukupna nenaplaćena potraživanja na ime korišćenja tarifnog paketa - VPN na dan 31.12.2013. godine iznose 7.356 KM;

• uplaćena sredstva od strane Ministarstva finansija Republike Srpske po osnovu korišćenja poslovnog prostora (na ime zajedničkih obaveza za troškove električne energije, vode i grijanja) planirana su i evidentirana na poziciji rashoda i ostalih neporeskih prihoda, pa su po tom osnovu navedene pozicije više iskazane za 7.689 KM;

• povrat sredstva po osnovu datih pozajmica zaposlenim u Opštini u iznosu od 3.240 KM (objašnjenje je dato uz poziciju kratkoročnih plasmana), a ista nemaju tretman javnih prihoda.

Grantovi su iskazani u iznosu od 46.604 KM, a odnose se na tekuće pomoći od pravnih i fizičkih lica u iznosu od 30.674 KM na ime održavanja Nevesinjske olimpijade i kapitalne pomoći u iznosu od 15.930 KM.

Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 303.447 KM, a isti se odnose na doznačena sredstva od: Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske na ime projekata iz zdravstva i socijalne zaštite u iznosu od 232.255 KM, Vlade Republike Srpske za nerazvijene opštine u iznosu od 31.745 KM i druge transfere u iznosu od 39.429 KM.

Primici za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 117.101 KM što je 69% manje u odnosu na rebalans budžeta, a odnose se uglavnom na primitke za neproizvedenu stalnu imovinu (primici od zemljišta). Po nalazu revizije primici za nefinansijsku imovinu su manje iskazani za 19.179 KM, jer prodaja gradskog građevinskog zemljišta („Graten“ d.o.o. Nevesinje) nije evidentirana u skladu sa prihvaćenim računovodstvenim politikama, odnosno dobijena sredstva prodajom zemljišta nisu evidentirana kao primitak od nefinansijske imovine, već je uplata sredstava evidentirana samo u korist žiro računa i kratkoročnih potraživanja. Po tom osnovu manje je iskazana pozicija kratkoročnih potraživanja a više pozicija zemljišta. Takođe, Opština nije utvrdila razliku između knjigovodstvene vrijednosti i iznosa ugovorenog prodajom (utvrđena eventualna razlika bi se evidentirala kao dobitak/gubitak od prodaje nefinansijske imovine). Dio iskazanih primitaka za nefinansijsku imovinu u iznosu od 86.250 KM na ime prodaje zemljišta, ostvaren je ubrzo nakon obračunskog perioda (januar i februar 2014. godine). Primici od prodaje stalne imovine namijenjeni prodaji i obustavljenih poslovanja planirani su u iznosu od 220.000 KM, a nisu ostvareni.

Primici od naplate datih zajmova nisu planirani, a isti po nalazu revizije iznose 4.586 KM (objašnjenje je dato uz poziciju kratkoročnih plasmana).

Primici od zaduživanja iskazani su u iznosu od 400.000 KM, a odnose se na primitke po osnovu uzetih zajmova na ime finansiranja prenesenih obaveza iz ranijih godina.

Preporučujemo načelniku da se primjenjuju prihvaćene računovodstvene politike koje se odnose na prihode i primitke.

4.2.2. Budžetski rashodi

Budžetski rashodi Opštine iskazani su u iznosu od 5.198.082 KM, što je 100% u odnosu na rebalans budžeta, a odnose se na tekuće rashode osim rashoda obračunskog karaktera. Po nalazu revizije isti iznose 5.169.698 KM.

Rashodi za lična primanja iskazani su u iznosu od 2.343.722 KM, a odnose se na rashode opštinske uprave i budžetskih korisnika po osnovu bruto plata u iznosu od 1.835.779 KM i bruto naknada troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od 507.943 KM.

Page 18: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

14 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

Revizijom rashoda za lična primanja u Opštini, utvrđeno je sljedeće:

• Pravilnikom o platama i drugim primanjima zaposlenih u opštinskoj upravi definisani su koeficijenti za obračun plate za svako pojedinačno radno mjesto, ali nisu definisani kriterijumi u zavisnosti od složenosti poslova, vremena provedenog na radu i rezultata rada, što nije u skladu sa članom 6. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske;

• uvećanje osnovne plate za vršenje inspekcijskih poslova i kancelarijskog poslovanja (član 8. Pravilnika o platama i drugim primanjima zaposlenih u Opštini) nije doneseno u skladu sa članom 8. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske;

• donesena dva rješenja sa uvećanjima osnovnih koeficijenata za obračun plate nisu u skladu sa Pravilnikom o platama i drugim primanjima zaposlenih u Opštini;

• cijena rada kao osnovica za obračun plate (Odluka načelnika Opštine) je utvrđena u manjem iznosu od cijene utvrđene stavom 3. Odluke o utvrđivanju najniže cijene rada;

• obračun plate za dva radnika sa statusom neraspoređenih, vršen je na bazi koeficijenata koji su utvrđeni dok su isti bili raspoređeni na radna mjesta;

• Pravilnikom o platama i drugim primanjima zaposlenih u Opštini nisu definisani koeficijenti za obračun plate za dva sistematizovana radna mjesta a visina plate je utvrđena: za jedno radno mjesto ugovorom o radu na određeno vrijeme u fiksnom iznosu, a za drugo radno mjesto u skladu sa Odlukom o visini plate funkcionera opštine, što nije u skladu sa članom 2. Zakona o statusu funkcionera jedinica lokalne samouprave;

• za određene dane na koje su zaposleni bili na službenim putovanjima vršen je istovremeno obračun dnevnica za službeno putovanje i naknada za troškove toplog obroka.

Preporučujemo načelniku da se interni akti kojima su regulisana lična primanja usklade sa važećim zakonskim propisima. Revizijom rashoda za lična primanja kod Javne ustanove Dječiji Vrtić „Sveta Evgenija carica Milica“ Nevesinje utvrđeno je sljedeće:

• Pojedinačni kolektivni ugovor za zaposlene i Pravilnik o platama i drugim primanjima radnika nisu doneseni u skladu sa Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske;

• cijena rada nije utvrđena u skladu sa članom 11. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske;

• članom 15. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske definisane su naknade na ime toplog obroka i regresa a iste internim aktima nisu definisane ni obračunate.

Revizijom rashoda za lična primanja kod Javne ustanove Centar za socijalni rad Nevesinje, utvrđeno je sljedeće:

• Pojedinačni kolektivni ugovor za zaposlene i Pravilnik o platama i drugim primanjima radnika nisu doneseni u skladu sa Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske;

• cijena rada nije utvrđena u skladu sa članom 12. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti zdravstva i socijalne zaštite.

Preporučujemo direktorima revidiranih potrošačkih jedinica da se interni akti kojima su regulisana lična primanja usklade sa važećim zakonskim propisima.

Page 19: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 15

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 1.260.691 KM što je za 6% više u odnosu na rebalans budžeta, a po nalazu revizije isti su više iskazni za 28.384 KM. Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga iskazani su u iznosu od 174.983 KM, a čine ih rashodi po osnovu: utroška električne energije 48.452 KM, centralnog grijanja 27.849 KM, utroška lož ulja 23.517 KM, usluga odvoza smeća 22.349 KM, usluga korišćenja fiksnog telefona 18.654 KM, usluga korišćenja interneta 6.276 KM, usluga vodovoda i kanalizacije 8.470 KM i ostali rashodi u iznosu od 19.416 KM. Rashodi za režijski materijal iskazani su u iznosu od 43.974 KM, a odnose se na rashode za: ostali režijski materijal 14.375 KM, obrasce i papir 7.929 KM, kompjuterski materijal 6.244 KM, knjige 2.990 KM, službena glasila 2.903 KM, hemijski materijal za održavanje čistoće 1.827 KM i ostali materijal u iznosu od 7.706 KM. Rashodi za materijal za posebne namjene u iznosu od najmanje 10.000 KM u Javnoj ustanovi Dječiji Vrtić „Sveta Evgenija carica Milica“, Nevesinje pogrešno su planirani i evidentirani u okviru ovih rashoda, umjesto na poziciji - izdaci za nefinansijsku imovinu, što nije u skladu sa članom 49. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Rashodi za tekuće održavanje iskazani su u iznosu od 173.029 KM, a odnose se na rashode za tekuće održavanje: zgrada 12.367 KM; opreme 15.332 KM; ostalih objekata drumskog saobraćaja 129.109 KM; prevoznih sredstava 7.499 KM i ostale rashode od 8.722 KM. Na ime usluga tekućeg održavanja, a na osnovu zaključka načelnika Opštine, odobrena su i isplaćena sredstva fizičkim licima bez odgovarajućeg dokaza o izvršenoj usluzi. Utrošak ugrađenog materijala za održavanje objekata drumskog saobraćaja u najmanjem iznosu od 43.814 KM nije dokumentovan na odgovarajući način (fakture nemaju priloge - otpremnice sa podacima o količini utrošenog materijala, dnevnike rada, izvještaje nadzornog organa) a za dio izvršenih usluga tekućeg održavanja objekata drumskog saobraćaja u najmanjem iznosu od 12.431 KM sačinjeni se građevinski dnevnici bez potpisa od strane nadzornog organa.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u iznosu od 68.306 KM. Najznačajniji dio ovih rashoda čine rashodi po osnovu: utroška nafte i naftnih derivata 35.508 KM, utroška benzina 11.257 KM, dnevnica za službena putovanja u zemlji 9.340 KM, dnevnica za službena putovanja u inostranstvu 4.216 KM, ostalih rashoda po osnovu službenih putovanja u inostranstvu 4.125 KM i ostali rashodi po osnovu putovanja i smještaja 3.842 KM.

Utvrdili smo da nije u svim segmentima primijenjena Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske (u daljem tekstu: Uredba) jer:

• dio obračunatih i isplaćenih naknada troškova službenog putovanja nije vršen u skladu sa članom 7 i 16. Uredbe (npr. nepravilno su obračunate dnevnice, ne upisuje se vrijeme polaska i dolaska, uz određeni broj putnih naloga nema izvještaja o službenom putu, putni nalozi nisu pravdani u roku od 7 dana i drugo);

• obračun naknade troškova prevoza za korišćenje vlastitog automobila u službene svrhe nije vršen u skladu sa članom 12. Uredbe;

• za službena putovanja u inostranstvo Opština nije donosila rješenja, kako je definisano članom 14. Uredbe.

Opština nije donijela normative potrošnje goriva za službena vozila i nije vodila evidenciju o broju pređenih kilometara na mjesečnom i godišnjem nivou.

Rashodi za stručne usluge iskazani su u iznosu od 46.049 KM, a čine ih rashodi za: geodetsko-katastarske usluge u iznosu od 10.084 KM, usluge održavanja računarskih

Page 20: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

16 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

programa u iznosu od 9.388 KM, ostale finansijske usluge u iznosu od 6.680 KM, osiguranje zaposlenih u iznosu od 6.064 KM, usluge platnog prometa-banke u iznosu od 5.696 KM i ostali rashodi za stručne usluge u iznosu od 8.219 KM.

Opština je sa „Itineris“ d.o.o. Tuzla na ime usluga održavanja računarskih programa, potpisala tri ugovora. Naknada je ugovorena u fiksnom mjesečnom iznosu od 750 KM. Fakturisana usluga nije dokumentovana na odgovarajući način (fakture nemaju izvještaj o izvršenoj usluzi - dnevnik rada).

Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine iskazani su u iznosu od 358.583 KM, a odnose se na: usluge zimske službe 110.630 KM, usluge čišćenja javnih površina 175.805 KM i rashode po osnovu utroška električne rasvjete 71.698 KM. Opština je povjerila izvršenje Programa zajedničke komunalne potrošnje preduzeću JP „Komus“ Nevesinje, a članom 10. Zakona o komunalnim djelatnostima definisano je da se obavljanje komunalne djelatnosti povjerava javnom preduzeću aktom o osnivanju, što nije učinjeno, a drugim preduzećima obavljanje komunalne djelatnosti povjerava se ugovorom, kojim se regulišu međusobna prava i obaveze u obavljanju tih djelatnosti. Opština je sa JP „Komus“ Nevesinje, zaključila ugovor o obavljanju komunalnih djelatnosti 15.01.2013. godine, a Skupština je 17.04.2013. godine usvojila Program obavljanja usluga zajedničke komunalne potrošnje. Ugovor nije zaključen u skladu sa članom 11. Zakona o komunalnim djelatnostima (nije sproveden postupak javnih nabavki) i isti nije potpisan od strane načelnika Opštine, već od strane načelnika odjeljenja za prostorno uređenje i stambeno-komunalne poslove. Izvršene usluge na ime zajedničke komunalne potrošnje od strane JP „Komus“ Nevesinje nisu na adekvatan način kontrolisane, jer npr: fakturisane su usluge koje nisu definisane navedenim programom, neke usluge iz programa nisu izvršene, a izvršene usluge nisu na adekvatan način dokumentovane. Takođe, nije dokumentovan utrošak goriva za izvršene usluge na deponiji u iznosu od 17.285 KM. Na osnovu zaključenog ugovora izvršena je usluga od strane JP „Komus“ Nevesinje na ime: sanacije i uređenja deponija „Bukovik“ i „Bišina“, uređenja gradskog groblja i partizanskog spomen groblja, koja nije definisana skupštinskim Programom obavljanja usluga zajedničke komunalne potrošnje.

Kod usluga zimske službe utvrđene su nepravilnosti koje se odnose na: dokumentovanje izvršenih usluga, nadzor o izvršenoj usluzi, način i rok fakturisanja izvršenih usluga. Primjer: faktura na ime izvršenih usluga čišćenja snijega („Aurora“ d.o.o. Nevesinje na iznos od 42.226 KM) ispostavljena je 16.07.2013. godine, dio usluga je izvršen u decembru 2012. godine (oko 21.000 KM) a drugi dio u januaru i februaru 2013. godine. Utvrdili smo da je ponuđač „Aurora“ d.o.o. Nevesinje, Opštini ispostavio fakture za usluge zimske službe po cijeni od 115 KM/h, a ugovorena je cijena od 150 KM/h (rad mašine ULT 160 za sezonu 2011/2012) a za sezonu 2012/2013 fakturisane su cijene kako su i ugovorene po cijeni od 150KM/h. Usluge zimske službe su više iskazane za 5.100 KM a manje izdaci za otplatu neizmirenih dugova iz ranijih perioda (usluga je izvršena u 2012. godini).

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 392.447 KM, a odnose se na rashode za: bruto naknade skupštinskim odbornicima 152.772 KM, ostale nepomenute rashode 38.299 KM, poreze na teret poslodavca 37.104 KM, organizacije prijema, manifestacija i sl. 34.651 KM, doprinose na teret poslodavca 33.901 KM, bruto naknade za privremene i povremene poslove 33.758 KM, bruto naknade članovima komisija i radnih grupa 30.498 KM, bruto naknade članovima upravnih i nadzornih odbora 15.768 KM i ostale rashode 15.696 KM. Po nalazu revizije isti su više iskazani za 21.362 KM. Zaključivanje ugovora o privremenim i povremenim poslovima nije vršeno u skladu sa članom 34. Zakona o radu, jer privremeni i povremeni poslovi nisu utvrđeni u kolektivnom ugovoru i pravilniku o radu, predstavljali su poslove za koje se zaključuje ugovor o radu na određeno ili neodređeno vrijeme i trajali su duže od 60 dana. Za izvršene poslove po osnovu ugovora o

Page 21: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 17

privremenim i povremenim poslovima nisu sačinjavani izvještaji. Po osnovu zaključka načelnika Opštine za obilježavanje određenih manifestacija odobrena su i isplaćena sredstva fizičkim licima, a od strane istih nije na odgovarajući način dokumentovan utrošak primljenih sredstava.

Preporučujemo načelniku da se:

• definišu normativi potrošnje goriva za službena vozila; • obračun rashoda službenih putovanja uskladi sa Uredbom o naknadama za

službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske;

• uspostavi adekvatan sistem internih kontrola u dijelu koji se odnosi na donošenje naloga, dokumentovanje izvršenih usluga i adekvatnost nadzora o izvršenoj usluzi zajedničke komunalne potrošnje;

• usluge zajedničke komunalne potrošnje povjere izvršiocu u skladu sa članom 10 ili 11 Zakona o komunalnim djelatnostima;

• zaključivanje ugovora o privremenim i povremenim poslovima vrši u skladu sa članom 34. Zakona o radu.

Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi iskazani su u iznosu od 160.854 KM, što je za 2% više u odnosu na rebalans budžeta, a odnose se na rashode po osnovu: kamata na primljene zajmove u zemlji u iznosu od 115.598 KM i zateznih kamata u iznosu od 45.256 KM.

Subvencije su iskazane u iznosu od 115.420 KM, a odnose se na subvencije: nefinansijskim subjektima u oblasti medija u iznosu od 80.000 KM i u oblasti saobraćaja i veza u iznosu od 35.420 KM. Sredstva na ime finansiranja redovne djelatnosti Javne ustanove „Centar za informisanje i kulturu“ Nevesinje u iznosu od 72.000 KM, pogrešno su planirana i iskazana kao subvencije, umjesto transferi između budžetskih jedinica različitog nivoa vlasti, a sredstva na ime tekućih grantova u iznosu od 6.500 KM (Info centar) pogrešno su planirana i iskazana u okviru subvencija, što nije u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Grantovi su iskazani u iznosu od 500.910 KM. Najznačajnije grantove čine tekući grantovi: sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima u iznosu od 236.771 KM, organizacijama i udruženjima za afirmaciju porodice i zaštitu prava žena, djece, izbjeglih i raseljenih lica, boraca i osoba sa invaliditetom u iznosu od 159.362 KM, organizacijama i udruženjima u oblasti obrazovanja, nauke i kulture u iznosu od 25.665 KM, ostalim neprofitnim subjektima u zemlji u iznosu od 24.885 KM, političkim organizacijama i udruženjima u iznosu od 15.028 KM, etničkim i vjerskim organizacijama i udruženjima u iznosu od 13.899 KM, organizacijama i udruženjima u oblasti zdravstvene i socijalne zaštite u iznosu od 13.000 KM i humanitarnim organizacijama i udruženjima u iznosu od 12.300 KM. Kod jednog dijela odobrenih sredstava na ime grantova nije obezbijeđena jednakost, tj. nije izvršena ravnomjerna podjela u odnosu na punjenje budžetskih sredstava, pa se izvršenje kreće u rasponu od 12% (Fondacija „Sveti Vukašin“) do 247% (Udruženje građana „Sloga“) u odnosu na rebalans budžeta. Izvještavanje o izvršenim grantovima nije konzistentno, pa se tako u Izvještaju o izvršenju budžeta Opštine za nekolicinu primalaca grantova izvještava da su sredstva izvršena u visini planiranih sredstava, a ista nisu doznačena u tom iznosu (npr. Odbojkaški klub, planirana i iskazana su sredstva u iznosu od 5.000 KM a do 28.02.2014. godine isplaćena su sredstava u iznosu od 3.000 KM) ili izvršenja su iskazana u manjem iznosu od planiranih, a sredstva nisu doznačena ni u tom manjem iznosu (npr „Udruženje penzionera“ planirana sredstava od 15.000 KM, iskazana 13.000 KM a do 28.02.2014. godine isplaćena su sredstava u iznosu od 3.000 KM).

Page 22: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

18 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

Obaveze za grantove iskazane su u iznosu od 101.581 KM (na grantove se odnosi 69.565 KM a na stipendije 32.016 KM). Dio iskazanih obaveza po osnovu grantova u iznosu od 20.891 KM isplaćen je do kraja februara 2014. godine, a dio od 48.674 KM prema članu 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske nije mogao biti odobren kao izvršenje budžeta za 2013. godinu. Većina primalaca grantova nije vršila pravdanje doznačenih sredstava i nije dostavila izvještaj o utrošku sredstava. Utvrdili smo da se iskazani podaci u izvještajima Opštine ne slažu sa iskazanim podacima u izvještajima pojedinih korisnika grantova. Rashodi po osnovu organizacije prijema, manifestacija i sl. od 64.256 KM (za organizaciju Nevesinjske olimpijade) pogrešno su planirani i evidentirani u okviru pozicije tekući grantovi sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima, što nije u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Aktivnosti na organizovanju Nevesinjske olimpijade nisu na odgovarajući način kontrolisane i adekvatno dokumentovane, jer: za isplaćena sredstva po osnovu nagrada u najmanjem iznosu od 19.000 KM, nema izvještaja o dobitnicima nagrada, identifikacionog dokumenta, potpisa lica koja su osvojila i preuzela novčane nagrade. Preporučujemo načelniku da se za korisnike grantova uspostave adekvatni kontrolni postupci koji će osigurati ravnomjernu podjelu u odnosu na punjenje budžetskih sredstava, a da aktivnosti na organizovanju Nevesinjske olimpijade na odgovarajući način budu kontrolisane i adekvatno dokumentovane. Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova iskazane su u iznosu od 816.485 KM, a odnose se na doznake: građanima u iznosu od 711.630 KM, drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja u iznosu od 42.533 KM i pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova u iznosu od 62.322 KM. Izdaci za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 218.846 KM, što je 6% više u odnosu na rebalans budžeta a najvećim dijelom se odnose na izdatke za proizvedenu stalnu imovinu u iznosu od 209.121 KM (izgradnja i pribavljanje zgrada i objekata 48.283 KM, investiciono održavanje, rekonstrukcija i adaptacija zgrada i objekata 109.985 KM, nabavka postrojenja i opreme 28.573 KM, investiciono održavanje opreme 17.280 KM i nematerijalna proizvedena imovina od 5.000 KM). Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu u iznosu od 36.972 KM nisu planirani, a izvršenje je omogućeno na osnovu donesenih Odluka o realokaciji budžetskih sredstava. Po nalazu revizije zbog neevidentirnih faktura iz 2013. godine, izdaci za nefinansijsku imovinu su manje iskazani za 28.548 KM. Izdaci za otplatu dugova iskazani su u iznosu od 794.917 KM, a odnose se na izdatke za otplatu: glavnice primljenih zajmova u zemlji 251.531 KM i ostalih dugova u iznosu od 543.386 KM. Po nalazu revizije isti su manje iskazani za 5.100 KM. Nepokriveni deficit tekućeg perioda je iskazan u iznosu od 403.406 KM. Po nalazu revizije nepokriveni deficit tekućeg perioda iznosi 455.888 KM. U Napomenama uz konsolidovani finansijski izvještaj za 2013. godinu objelodanjen je kumulativni deficit u iznosu od 1.876.047 KM, bez izvršene analize koja to potvrđuje.

4.3. Bilans uspjeha

4.3.1. Prihodi Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština i gradova i fondova u obrascu Bilans uspjeha (izvještaj o finansijskoj uspješnosti) iskazan je pregled svih prihoda i rashoda u izvještajnom periodu. Prihodi su u bilansu uspjeha iskazani u iznosu od 6.231.312 KM, a čine ih: poreski i neporeski prihodi, grantovi, prihodi obračunskog karaktera i transferi između budžetskih jedinica različitih

Page 23: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 19

nivoa vlasti. Objašnjenja poreskih i neporeskih prihoda, grantova i transfera između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti su data u tački 4.2.1. Izvještaja. Prihodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 937.044 KM, a čine ih: prihodi po osnovu pomoći u naturi 935.411 KM i ostali prihodi obračunskog karaktera od 1.633 KM. Po nalazu revizije prihodi obračunskog karaktera su više iskazani za 852.110 KM i isti iznose 84.934 KM, jer su: • pomoći u naturi više iskazane za 929.718 KM a dugoročno razgraničeni prihodi manje

za isti iznos. Opština nije primijenila prihvaćene računovodstvene politike, tj. nije u skladu sa članom 90. stav 1 i 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, pravilno evidentirala pomoći u naturi. Po tom osnovu je manje iskazan i negativan finansijski rezultat tekuće godine;

• finansijski prihodi obračunskog karaktera manje su iskazani za 40.305 KM a finansijski rezultat ranijih godina više za isti iznos, jer Opština nije primijenila prihvaćene računovodstvene politike po osnovu evidentiranja pozitivnih kursnih razlika na obaveze;

• ostali prihodi obračunskog karaktera manje iskazani za 37.303 KM (objašnjenje dato uz poziciju naknade po raznim osnovama).

4.3.2. Rashodi

Rashodi su iskazani u iznosu od 6.571.454 KM a čine ih tekući rashodi u iznosu od 5.198.082 KM i rashodi obračunskog karaktera od 1.373.372 KM. Najveći dio rashoda obračunskog karaktera se odnosi na rashode po osnovu amortizacije u iznosu od 1.336.537 KM. Pošto rashodi amortizacije nisu utvrđeni u skladu sa usvojenim računovodstvenim politikama i u skladu sa MRS JS, iskazane pozicije rashoda obračunskog karaktera nisu tačne. Utvrdili smo da su rashodi po osnovu negativnih kursnih razlika manje iskazani za 9.427 KM a više finansijski rezultat ranijih godina, jer Opština nije primijenila prihvaćene računovodstvene politike po osnovu evidentiranja negativnih kursnih razlika na obaveze.

4.3.3. Finansijski rezultat

U Bilansu uspjeha za period 01.01 - 31.12.2013. godine iskazan je negativan finansijski rezultat tekuće godine u iznosu od 340.142 KM, a u bilansu stanja je iskazan negativan finansijski rezultat tekuće godine u iznosu od 251.291 KM, tj. manje je iskazan za 88.851 KM, jer su više iskazane pozicije: finansijski rezultat ranijih godina za 55.885 KM i dugoročno razgraničeni prihodi za 31.997 KM. Po nalazu revizije negativan finansijski rezultat u bilansu uspjeha manje je iskazan za 898.101 KM i isti iznosi 1.238.243 KM, što je objašnjeno u tačkama 4.2, 4.3.1, 4.3.2 i 4.4. Izvještaja.

4.4. Bilans stanja 4.4.1. Aktiva Ukupna aktiva Opštine je na dan 31.12.2013. godine iskazana u iznosu od 71.149.081 KM, a čini je poslovna aktiva od 67.536.617 KM (tekuća i stalna imovina) i vanbilansna aktiva od 3.612.464 KM. Po nalazu revizije poslovna aktiva iznosi 69.487.256 KM a vanbilansna aktiva iznosi 3.141.779 KM. Šira objašnjenja navedenih razlika data su u nastavku Izvještaja. Gotovina i gotovinski ekvivalenti iskazani su u iznosu od 29.649 KM a odnose se na stanja na žiro računima od 23.120 KM i blagajni u iznosu od 6.529 KM. Opština nije donijela akt kojim bi bile propisane uplate i isplate u sistemu jedinstvenog računa trezora, kako je definisano članom 9. Zakona o trezoru („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 28/13) i nije definisala prioritete u izvršavanju plana gotovinskih

Page 24: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

20 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

tokova. Utvrdili smo da je bez posebnih prioriteta za podizanje gotovog novca, u toku 2013. godine, saldo novčanih sredstava u blagajni bilo uglavnom veće od 5.000 KM. Načelnik Opštine je u toku 2014. godine donio Uputstvo o blagajničkom poslovanju. Utvrdili smo da promet, stanje i sve gotovinske transakcije blagajne kod revidiranih budžetskih korisnika nisu bile evidentirane kroz glavnu knjigu trezora. Uplaćena sredstva na ime usluga boravka djece u Javnoj ustanovi Dječiji vrtić „Sveta Evgenija carica Milica“ Nevesinje u iznosu od 37.532 KM, evidentirana su samo u korist žiro računa i računa javnih prihoda. U glavnoj knjizi trezora Opštine nije iskazan promet i stanje potraživanja na dan 31.12.2013. godine. Takođe, uplata/isplata gotovog novca nije vršena u skladu sa Uredbom o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem. Iste nepravilnosti su utvrđene i po osnovu: (1) uplaćenih sredstava na ime participacije po osnovu upisa u školsku godinu, polaganja vozačkih ispita i zakupa u Srednjoškolskom centru „Aleksa Šantić“ Nevesinje. Utvrdili smo da je pomoćna evidencija potraživanja kod nižih budžetskih korisnika uspostavljena u formi ručnih tabelarnih pregleda – zbog toga je ista nepouzdana i postoji rizik u pogledu tačnosti iskazanih podataka po navedenim osnovama. Kratkoročni plasmani su iskazani u iznosu od 56.560 KM a odnose se na date zajmove pravnim licima u ranijem periodu u iznosu od 22.714 KM, date pozajmice zaposlenim u Opštini u iznosu od 27.594 KM i druge kratkoročne plasmane od 6.252 KM. Opština nije pravilno bilansirala korekciju vrijednosti kratkoročnih zajmova pravnim licima u ranijem periodu, pa su kratkoročni plasmani više iskazani za 22.714 KM a manje finansijski rezultat ranijih godina. Opština je u prethodnom periodu i u toku 2013. godine davala pozajmice službenicima (putem isplata gotovine iz blagajne i uplatom na žiro račun) bez definisanog načina davanja pozajmica, vremenskog perioda korišćenja pozajmljenih sredstava i adekvatnog knjigovodstvenog dokumenta. Plasman i povrat sredstava nije pravilno planiran i evidentiran. Po nalazu revizije povrat datih plasmana nije evidentiran u skladu sa računovodstvenim politikama, pa su ostali neporeski prihodi i kratkoročni plasmani više iskazani za 3.240 KM, a manje primici od naplate datih zajmova. Takođe, povrat datih pozajmica u iznosu od 1.346 KM nije evidentiran u korist primitaka od naplate datih zajmova, a izdatak od 1.449 KM nije evidentiran na teret izdataka za date zajmove. U toku revizije načelnik Opštine je donio Naredbu u kojoj je definisao način i rok vraćanja datih pozajmica. Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 871.036 KM (bruto vrijednost 1.449.411 KM i ispravka vrijednosti 578.375 KM). Iskazana potraživanja odnose se na potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga u iznosu od 86.330 KM, potraživanja od zaposlenih u iznosu od 2.710 KM, potraživanja za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode od 736.068 KM i ostala kratkoročna potraživanja od 45.928 KM. Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga manje su iskazana za 19.179 KM što je objašnjeno uz poziciju primitaka od nefinansijske imovine. Kratkoročna potraživanja Opštine u iznosu od 193.648 KM (na ime naknada za uređenje gradskog građevinskog zemljišta, rente, zakupa javnih površina, komunalne naknade i druga potraživanja) nisu na dan bilansiranja procijenjena sa stanovišta njihove naplativosti. Potraživanja koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća, za potrebe prezentacije u finansijskim izvještajima nisu klasifikovana kao nenaplativa i nisu iskazana kao (sumnjiva i) sporna potraživanja, uz istovremeno vršenje ispravke vrijednosti (sumnjivih i) spornih potraživanja. Od strane nadležnog odjeljenja donesena su samo rješenja na ime obaveza za komunalnu naknadu za pravna lica. Rješenja fizičkim licima nisu donesena zato što Opštini nisu dostupne evidencije/registri podataka o imovini i nepokretnostima, što je jedan od preduslova za obračun komunalne naknade. Sa zakupcima koji su koristili gradsko građevinsko zemljište u toku 2013. godine, ugovori nisu bili produženi nakon isteka ugovorenog perioda a zakupci su i dalje koristili gradsko

Page 25: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 21

građevinsko zemljište. U toku 2014. godine ugovori su ponovo obnovljeni i zaključeni na određeni vremenski period. Prema odredbama članova 7. i 11. Zakona o poreskom postupku Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 102/11, 108/11 i 67/13), Poreska uprava je nadležna da vodi poreske evidencije i poresko knjigovodstvo, odnosno da uspostavlja jedinstvenu evidenciju o prijavljenim i uplaćenim porezima.

Formiranje početnog stanja u okviru glavne knjige trezora Opštine i unos podataka o promjenama u stanju poreskih potraživanja, izvršeno je na osnovu evidencija iz pomoćne knjige Poreske uprave (izvještaj iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima), shodno članu 13. stav (3) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 47/12). Prethodno nisu izvršene analize i usaglašavanje promjena poreskih potraživanja, a ista su iskazana u početnom stanju u iznosu od 455.522 KM.

Opština je formirala početna stanja poreskih potraživanja na dan 01.01.2013. godine, bez detaljne analize svih nastalih a nenaplaćenih poreskih potraživanja, kako je definisano članom 22. tačka (1) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj. Početna stanja kratkoročnih potraživanja su iskazana u iznosu od 466.463 KM.

Preporučujemo načelniku da se:

• blagajničko poslovanje obavlja u skladu sa Uputstvom o blagajničkom poslovanju i Uredbom o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem;

• na dan bilansiranja izvrši analiza kratkoročnih potraživanja sa aspekta mogućnosti naplate istih, nakon toga uputi Skupštini opštine prijedlog za donošenje odgovarajuće odluke u skladu sa važećim propisima i ista evidentiraju u skladu sa računovodstvenim politikama.

Preporučujemo direktorima revidiranih budžetskih korisnika da se:

• uspostavi adekvatna evidencija o kratkoročnim potraživanjima; • blagajničko poslovanje obavlja u skladu sa Uredbom o uslovima i načinu

plaćanja gotovim novcem. Dugoročna finansijska imovina je iskazana u iznosu od 18.154 KM, a odnosi se na poreze, doprinose i neporeske prihode za koje je produžen rok plaćanja, po osnovu evidencija iz pomoćne knjige Poreske uprave Republike Srpske. Akcije i učešće u kapitalu u bilansu stanja nisu iskazani, jer Opština nije evidentirala učešće (od 65%) u kapitalu Javnog preduzeća „Komus“ Nevesinje u iznosu od 126.049 KM i učešće (od 65%) u kapitalu JP „Vodovod“ Nevesinje u iznosu od 1.861.657 KM, pa su po tom osnovu pozicije učešće u kapitalu i trajni izvori sredstva manje iskazani za navedene iznose. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima iskazana je u iznosu 66.454.736 KM (bruto vrijednost 84.157.844 KM i ispravka vrijednosti 17.703.108 KM), a čini je: proizvedena stalna imovina u iznosu od 31.528.007 KM i neproizvedena stalna imovina u iznosu od 34.723.777 KM i nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi u iznosu od 202.474 KM. Povećanje vrijednosti nefinansijske imovine u stalnim sredstvima izvršeno je po osnovu novih ulaganja, a smanjenje na osnovu obračunate amortizacije. Po nalazu revizije ista je više iskazana za 34.937 KM. Na osnovu prezentovane dokumentacije utvrđeno je sljedeće: • knjigovodstvenom evidencijom je obuhvaćen značajan dio imovine Opštine, koja se

sastoji iz stvari na kojima pravo raspolaganja, upravljanja ili korišćenja ima Opština, a koja je stečena: nasljeđivanjem, odlukom državnog organa, finansiranjem iz sredstava budžeta (gdje se Opština javlja kao pravni sljedbenik ustanova i institucija koje su prestale da postoje) i sl. gdje spadaju: zemljište, zgrade (poslovni i drugi objekti), ulice, prostor za parkiranje i objekti komunalne infrastrukture. Opština je evidentirala

Page 26: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

22 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

imovinu, ali za istu nisu preduzete dovoljne aktivnosti u skladu sa Zakonom o utvrđivanju i prenosu prava raspolaganja imovinom na jedinice lokalne samouprave i Zakonom o stvarnim pravima (nije izvršena identifikacija imovine koja po osnovu navedenih zakona pripada Opštini i nije formirana baza podataka o prioritetima rješavanja prava vlasništva);

• za proizvedenu stalnu imovinu nije vršen obračun amortizacije u skladu sa zahtjevima MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 59-81 na osnovu procijenjenog vijeka trajanja sredstva), već je isti vršen na bazi Pravilnika o nomenklaturi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja i stopama amortizacije;

• dio opreme koja je u upotrebi nema iskazanu sadašnju vrijednost jer nije izvršena procjena fer vrijednosti kako je definisano MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima i propisima;

• u toku 2009. godine dat je avans u iznosu od 100.000 KM, za izradu glavnog projekta vodosnabdijevanja grada Nevesinje i gravitirajućih sela iz izvorišta Jama Udbina. Izvođač radova je ispostavio fakturu 01.11.2010. godine, a u glavnoj knjizi trezora Opštine je u toku 2013. godine izvršeno zatvaranje pozicije - datih avansa i prenos na poziciju - objekti u pripremi (faktura je protokolisana u Opštini u februaru 2014.godine).

Preporučujemo načelniku da se:

• priznavanje nekretnina, postrojenja i opreme vrši u skladu sa zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema;

• sa nadležnim institucijama, kontinuirano preduzimaju aktivnosti na rješavanju imovinsko pravnih odnosa u vezi sa vlasništvom nad imovinom koja se vodi na Opštini ili njenim pravnim prednicima.

4.4.2. Pasiva Ukupna pasiva Opštine je na dan 31.12.2013. godine iskazana u iznosu od 71.149.081 KM, a sastoji se od poslovne pasive od 67.536.617 KM i vanbilansne pasive od 3.612.565 KM. Po nalazu revizije poslovna pasiva iznosi 69.487.256 KM, a vanbilansna pasiva iznosi 3.141.779 KM. Šira objašnjenja navedenih razlika data su u nastavku Izvještaja. Kratkoročne obaveze su iskazane u iznosu od 2.155.714 KM, a čine ih: kratkoročne obaveze od 10.722 KM, obaveze za lična primanja od 683.675 KM, obaveze iz poslovanja od 734.456 KM, obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite od 198.716 KM, kratkoročna rezervisanja i razgraničenja od 413.492 KM i finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica u iznosu od 113.372 KM. Obaveze za lična primanja se odnose na obaveze za bruto plate zaposlenih u iznosu od 270.840 KM i obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od 412.835 KM. Nije isplaćena obaveza za neto platu za 12 mjesec 2013. godine (za opštinsku upravu i budžetske korisnike) obaveza za zimnicu i regres (za zaposlene u opštinskoj upravi, Javnoj ustanovi Centar za socijalni rad i Opštinskoj upravnoj organizacija za protivpožarnu zaštitu) i obaveze na ime poreza i doprinosa za 11 i 12 mjesec 2013. godine. Obaveze iz poslovanja su više iskazane za 40.377 KM jer je u 2011. godini izvršeno evidentiranje obaveza i nematerijalne proizvedena imovine. Evidentiranje je izvršeno na osnovu ugovora o pružanju usluga izrade Prostornog plana Opštine (nije ispostavljena faktura i nije dokumentovano da je usluga izvršena).Takođe, kratkoročne obaveze su manje iskazane zbog neevidentiranja računa po osnovu izdataka za nefinansijsku imovinu od 24.619 KM i rashoda utroška električne energije od 5.767 KM. Ktratkoročna rezervisanja i razgraničenja su iskazana u iznosu od 413.492 KM a odnose se na kratkoročno razgraničene prihode u iznosu od 280.233 KM i na ostala kratkoročna razgraničenja od 133.259 KM. Po nalazu revizije kratkoročno razgraničeni prihodi su više iskazani za 195.190 KM a manje finansijski rezultat ranijih godina, jer Opština nije evidentirala prihode obračunskog

Page 27: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 23

karaktera (komunalna naknada, naknada na ime uređenja gradskog građevinskog zemljišta, renta, naknada za korišćenje prostora na javnim površinama i druge naknade) u skladu sa Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva i Uputstvom o primjeni MRS JS 23 – Prihodi od transakcija koje nisu transakcija razmjene, kojima je definisano da se za potraživanja koja su nastala u ranijem izvještajnom periodu (početna stanja) terete poreska potraživanja a odobrava finansijski rezultat ranijih godina. Na poziciji ostala kratkoročna razgraničenja iskazan je iznos od 133.864 KM a isti se odnosi na ukalkulisane, a neisplaćene obaveze po osnovu grantova iz 2012. godine. Dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 2.502.617 KM, a čine ih: dugoročne finansijske obaveze u iznosu od 2.210.019 KM (obaveze po zajmovima primljenim od banaka) i dugoročna rezervisanja i razgraničenja u iznosu od 292.598 KM (razgraničenja po osnovu poreza i doprinosa za koje je produžen rok plaćanja u iznosu od 227.053 KM i dugoročno razgraničeni prihodi u iznosu od 65.545 KM). Dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od banaka na dan bilansa 31.12.2013. godine nisu klasifikovane po ročnosti pa su zbog toga za 320.184 KM više iskazane dugoročne obaveze po zajmovima, a manje kratkoročne obaveze po dugoročnim zajmovima koje dospijevaju u 2014. godini. Informacije o iznosu kredita, roku otplate, kamatnoj stopi kao i iznosu kamata koje dospijevaju za plaćanje u 2014. godini nisu objelodanjene u Napomenama uz finansijske izvještaje, kako je definisano članom 73. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Preostale obaveze na ime kamata po zajmovima su evidentirane u vanbilansnoj evidenciji u iznosu od 449.310 KM, što nije u skladu sa članom 83. navedenog pravilnika. U skladu sa članom 66. stav 3. tačka a) Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/12), Opština se u toku 2013. godine kreditno zadužila za iznos od 400.000 KM za potrebe finansiranja prenesenih obaveza iz ranijeg perioda. Kreditna sredstva u iznosu od 399.984 KM su utrošena za izmirenje prenesenih obaveza iz ranijih perioda. Međutim, u toku 2013. godine Opština je iskazala nepokriveni deficit tekućeg perioda u iznosu od 403.406 KM, odnosno stvorene su nove obaveze iznad raspoloživih budžetskih sredstava u 2013. godini, što ukazuje na činjenicu da Opština nije prevazišla problem finansiranja deficita. Po osnovu kreditnog zaduženja obaveze su povećane za 57.899 KM obračunatih kamata. Na osnovu Rješenja o reprogramu poreskih obaveza Opštine koje je 31.07.2012. godine izdalo Ministarstvo finansija Republike Srpske za plaćanje poreskih obaveza u iznosu od 430.206 KM (po osnovu javnih prihoda iz ranijeg perioda) Opština je zadužena još za iznos od 184.531 KM (po osnovu: posebne takse u iznosu od 45.982 KM, troškova postupka u iznosu od 23.315 KM i kamate u periodu otplate duga u iznosu od 115.234 KM) pa su tako ukupne obaveze Opštine po tom osnovu umjesto 430.206 KM, iznosile 614.737 KM.

Dugoročna razgraničenja po osnovu poreza i doprinosa za koje je produžen rok plaćanja na dan bilansa (31.12.2013. godine) nisu klasifikovana po ročnosti pa su po tom osnovu više iskazana dugoročna razgraničenja za 143.374 KM, a manje razgraničenja po osnovu poreza i doprinosa za koje je produžen rok plaćanja, a dospijevaju za naplatu u toku 2014. godine. Dugoročno razgraničeni prihodi su manje iskazani za 818.341 KM (objašnjenja su data u tački 4.3.1 Izvještaja).

Opština nije objavila izvještaj o stanju duga i garancijama u Službenom glasniku Republike Srpske (jednom godišnje a najkasnije do 30 aprila), što nije u skladu sa članom 72. stav 2. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske. Vlastite izvore koji su iskazani čine: trajni izvori sredstava od 35.071.058 KM i finansijski rezultat od 27.807.228 KM. Po nalazu revizije zbog pogrešnog evidentiranja i neevidentiranja transakcija, trajni izvori sredstava su manje iskazani za 2.195.348 KM,

Page 28: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

24 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

finansijski rezultat ranijih godina više za 15.260 KM i negativan finansijski rezultat tekuće godine manje za 985.983 KM.

4.5. Nabavke Utvrđene nepravilnosti sprovedenih postupaka javnih nabavki u odnosu na odredbe Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 49/04, 19/05, 52/05, 8/06, 24/06, 70/06, 12/09 i 60/10) su sljedeće:

• ugovorni organ je izvršio dijeljenje nabavki za asfaltiranje puteva, putem 5 konkurentskih zahtjeva, u ukupnom iznosu od 151.039 KM, što nije u skladu sa članom 6. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine (u daljem tekst: Zakon). Prema građevinskom dnevniku, radovi na asfaltiranju lokalnog puta u Mjesnoj Zajednici Odžak su počeli prije potpisivanja ugovora a radovi na asfaltiranju lokalnog puta u naselju Batkovići su završeni prije nego što je ugovor i potpisan;

• ukupna vrijednost nabavki putem direktnog sporazuma prelazi 10% ukupnog godišnjeg budžeta za nabavke, što nije u skladu sa članom 45. Zakona;

• nisu sprovedene procedure javnih nabavki za materijal za održavanje javne rasvjete u najmanjem iznosu od 10.000 KM i zimsku službu u iznosu od 9.367 KM, a u Javnoj Ustanovi Dječiji Vrtić „Sveta Evgenija carica Milica“ Nevesinje, nije sprovedena procedura javne nabavke za nabavku hrane u iznosu od najmanje 10.000 KM, što nije u skladu sa članom 4. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine;

• pristupilo se sprovođenju konkurentskog zahtjeva za nabavku goriva (potpisan je ugovor 20.06.2013. godine na iznos od 16.885 KM a vrijednost izvršene nabavke je veća od 70.000 KM) umjesto procedure otvorenog postupka što nije u skladu sa članom 6. Zakona;

• pristupilo se sprovođenju konkurentskog zahtjeva za pružanje usluga zimskog održavanja lokalnih puteva (ugovor potpisan sa jediničnim cijenama a vrijednost izvršenih usluga je veća od 108.000 KM) umjesto procedure otvorenog postupka što nije u skladu sa članom 6. Zakona;

• nije dokumentovano na osnovu čega je ugovorni organ izvršio procjenu vrijednosti ugovora, kako je definisano članom 8. Uputstva o primjeni Zakona;

• radovi nisu završeni u ugovorenom roku (nabavka projektne dokumentacije za sanaciju i optimizaciju postrojenja za prečišćavanje vode iz akumulacije Alagovac);

• za pojedine nabavke ugovoreni uslovi nisu u skladu sa uslovima iz ponude (izbor najpovoljnije banke za kreditno zaduženje i uređenje protivpožarnog puta oko jezera Alagovac).

Preporučujemo načelniku Opštine da se izvrše odgovarajuće analize u vezi sa utvrđenim nepravilnostima kod sprovođenja nabavki i da se uspostavi adekvatan interni kontrolni sistem koji će osigurati dosljednu primjenu zakona, te da se na adekvatan način vrši praćenje realizacije zaključenih ugovora.

4.6. Ostali obrasci finansijskog izvještaja 4.6.1. Bilans novčanih tokova Prilikom iskazivanja podataka o tokovima gotovine iz poslovnih aktivnosti, primijenjen je direktan metod. Iskazani su prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 5.258.444 KM, odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 4.843.883 KM i neto novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 414.561 KM. Takođe, iskazani su prilivi gotovine iz investicionih aktivnosti od 25.851 KM, odlivi gotovine iz investicionih aktivnosti od 129.277 i iskazan je negativan neto novčani tok iz investicionih aktivnosti od 103.426 KM. Iskazan

Page 29: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine 25

je negativan novčani tok iz aktivnosti finansiranja od 394.917 KM. Na osnovu iskazanog pozitivnog novčanog toka iz poslovnih aktivnosti od 414.561 KM, negativnog neto novčanog toka iz investicionih aktivnosti od 103.426 KM i negativnog neto novčanog toka iz aktivnosti finansiranja od 394.917 KM, dobije se smanjenje gotovine i gotovinskih ekvivalenata za 83.782 KM. Gotovina i gotovinski ekvivalenti su na početku perioda iznosili 113.431 KM a na kraju perioda iznose 29.649 KM.

4.7. Napomene uz finansijski izvještaj Opština i budžetski korisnici su sastavili Napomene uz finansijske izvještaje za 2013. godinu, ali iste nisu u potpunosti sačinjene u skladu sa MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Nisu objavljene: potpune informacije vezane za sastavljanje finansijskih izvještaja, odnosno primijenjenih MRS JS (par. 127 a) i informacije koje nisu prikazane u izvještaju o finansijskoj uspješnosti, izvještaju o promjenama neto imovine/kapitala i izvještaju o novčanim tokovima (par. 127 b). Nisu objavljene informacije u skladu sa MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema: u vezi svake klase nekretnina, postrojenja i opreme priznate u finansijskim izvještajima; osnov za mjerenje; korišćeni metod amortizacije; koristan vijek upotrebe ili korišćena stopa amortizacije; bruto knjigovodstvena vrijednost i kumulativna ispravka vrijednosti i usklađivanje knjigovodstvene vrijednosti na početku i na kraju perioda, uključujući sva povećanja i sva umanjenja (par. 88, tačke a, b, c i d 1-9). Nisu objavljene informacije u skladu sa MRS JS 23 – Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene u vezi iznosa prihoda i računovodstvenih politika za priznavanje prihoda od transakcija koje nisu transakcije razmjene (par.106 a i 107 a).

Preporučujemo načelniku da se Napomene uz finansijske izvještaje sastavljaju u skladu sa MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

4.8. Vanbilansna evidencija Opština je na dan 31.12.2013. godine iskazala vrijednost vanbilansne aktive i pasive u iznosu od 3.612.464 KM. Utvrdili smo da je vanbilansna evidencija više iskazana za 697.468 KM, jer je Opština u vanbilansnoj evidenciji evidentirala:

• obaveze za kamate po dugoročnim kreditima u iznosu od 449.310 KM, a prema članu 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, obaveze po osnovu kamata nisu predmet vanbilansne evidencije;

• potencijalne obaveze po osnovu sudskih sporova u kojima se Opština pojavljuje u ulozi tuženog u vrijednosti od 237.158 KM, a prema člana 73. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, potencijalne obaveze nisu predmet vanbilansne evidencije, već se iste samo objelodanjuju u Napomenama uz finansijske izvještaje;

• potencijalna potraživanja po osnovu sudskih sporova u kojima se Opština pojavljuje kao tužilac u vrijednosti spora od 11.000 KM, takođe nisu predmet vanbilansne evidencije.

Takođe, utvrdili smo da je vanbilansna evidencija manje iskazana za 226.783 KM, jer Opština u vanbilansnoj evidenciji nije evidentirala uslovnu obavezu - datu garanciju u iznosu od 226.783 KM, na ime odloženih plaćanja poreskih obaveza po osnovu javnih prihoda.

Page 30: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

26 Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog izvještaja Opštine Nevesinje za period 01.01-31.12.2013. godine

4.9. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze U Opštini nisu vođene odgovarajuće evidencije, niti je vršeno praćenje i procjena ishoda sudskih sporova u toku. Na osnovu dostavljenih podataka od strane Pravobranilaštva Republike Srpske, Sjedište zamjenika Trebinje, protiv Opštine je pokrenuto 10 sudskih sporova i vrijednost potencijalnih obaveza po osnovu istih iznosi 71.000 KM. Navedeni iznos ne uključuje zateznu kamatu, sudske i druge troškove, jer će se njihovi konačni obračuni, plaćanja i knjiženja vršiti po okončanju sudskih sporova.

U skladu sa članom 73. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj potencijalnu imovinu i potencijalne obaveze potrebno je objelodaniti u Napomenama uz finansijski izvještaj.

Preporučujemo načelniku da se informacije o potencijalnoj imovini i potencijalnim obavezama objelodanjuju u Napomenama uz finansijski izvještaj, u skladu sa članom 73. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Revizorski tim:

Stanojka Vučetić, s. r.

Mr Bojan Ćurić, s. r.

Page 31: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Periodični izvještaj o izvršenju budžeta Opštine Nevesinje za godinu 2013 - Tabela broj 1

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

A. BUDžETSKI PRIHODI (I+II+III + IV) 5.452.411 -43.944 5.408.467 5.294.268 -114.199 98 5.287.957 100 5.229.320 99 9971 I PORESKI PRIH. (1+2+3+4+5+6+7+8) 4.597.150 -128.100 4.469.050 4.304.939 -164.111 96 4.571.172 94 4.304.939 100 100

7111. Prihodi od poreza na dohodak i dobit (a do v)

7111 a) Porezi na dohodak7112 b) Porezi na dobit pravnih lica7113 v) Porezi na prih. Kapitaln. dobitaka712 2. Doprinosi za socij. osiguranje (a)7121 a) Doprinosi za socijalno osiguranje

7133. Porezi na lična prim. i prihode od samostalnih djelatnosti (a) 499.100 -35.900 463.200 428.083 -35.117 92 476.832 90 428.083 100 100

7131a) Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 499.100 -35.900 463.200 428.083 -35.117 92 476.832 90 428.083 100 100

714 4. Porezi na imovinu (a do g) 222.000 500 222.500 181.214 -41.286 81 141.337 128 181.214 100 1007141 a) Porezi na imovinu 222.000 222.000 179.793 -42.207 81 139.407 129 179.793 100 1007142 b) Porezi na nasljeđe i poklone 887143 v) Por. na finans.i kapit. transakcije 500 500 1.421 921 284 1.842 77 1.421 100 1007149 g) Ostali porezi na imovinu

7155. Porezi na promet proizvoda i usluga (a do v) 6.050 -4.700 1.350 332 -1.018 25 24.201 1 332 100 100

7151 a) Porezi na promet proizvoda 4.050 -2.900 1.150 199 -951 17 22.367 1 199 100 1007152 b) Porezi na promet usluga 2.000 -1.800 200 133 -67 67 1.834 7 133 100 1007153 v) Akcize716 6. Carine i uvozne dažbine (a)7161 a) Carine i uvozne dažbine717 7. Indirektni por. doznač. od UIO (a) 3.870.000 -90.000 3.780.000 3.694.002 -85.998 98 3.928.802 94 3.694.002 100 1007171 a) Indirek. porezi doznačeni od UIO 3.870.000 -90.000 3.780.000 3.694.002 -85.998 98 3.928.802 94 3.694.002 100 100719 8. Ostali poreski prihodi (a) 2.000 2.000 1.308 -692 65 1.308 100 1007191 a) Ostali poreski prihodi 2.000 2.000 1.308 -692 65 1.308 100 100

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

Page 32: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

72 II NEPORESKI PRIHODI (1 + 2 + 3 + 4) 529.698 42.349 572.047 639.278 67.231 112 338.461 189 574.330 90 90

7211. Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika (a do e) 2.150 2.850 5.000 4.174 -826 83 2.224 188 4.174 100 100

7211a) Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava

7212 b) Prihodi od zakupa i rente 2.000 3.000 5.000 4.160 -840 83 2.059 202 4.160 100 100

7213v) Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 150 -150 14 14 165 8 14 100 100

7214g) Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata

7215d) Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove

7216đ) Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika

7219 e) Ostali prihodi od imovine

7222. Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga (a do d) 464.548 20.179 484.727 552.131 67.404 114 276.256 200 514.828 93 93

7221 a) Administrativne naknade i takse 73.199 -3.199 70.000 62.774 -7.226 90 64.975 97 62.774 100 1007222 b) Sudske naknade i takse7223 v) Komunalne naknade i takse 84.000 3.000 87.000 77.380 -9.620 89 64.915 119 77.380 100 1007224 g) Naknade po raznim osnovama 222.100 2.191 224.291 314.405 90.114 140 125.952 250 277.102 88 887225 d) Prihodi od pružanja javnih usluga 85.249 18.187 103.436 97.572 -5.864 94 20.414 478 97.572 100 100723 3. Novčane kazne (a) 320 320 360 40 113 360 100 1007231 a) Novčane kazne 320 320 360 40 113 360 100 100729 4. Ostali neporeski prihodi (a) 63.000 19.000 82.000 82.613 613 101 59.981 138 54.968 67 677291 a) Ostali neporeski prihodi 63.000 19.000 82.000 82.613 613 101 59.981 138 54.968 67 6773 III GRANTOVI (1) 51.000 5.100 56.100 46.604 -9.496 83 132.278 35 46.604 100 100731 1. Grantovi (a + b) 51.000 5.100 56.100 46.604 -9.496 83 132.278 35 46.604 100 1007311 a) Grantovi iz inostranstva7312 b) Grantovi iz zemlje 51.000 5.100 56.100 46.604 -9.496 83 132.278 35 46.604 100 100

Page 33: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

78IV TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA (1 + 2) 274.563 36.707 311.270 303.447 -7.823 97 246.046 123 303.447 100 100

7811. Transf. između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (a do đ) 274.563 36.707 311.270 303.447 -7.823 97 246.046 123 303.447 100 100

7811 a) Transferi državi7812 b) Transferi entitetu7813 v) Transferi jedinic. lokalne samoup. 274.563 36.707 311.270 303.447 -7.823 97 246.046 123 303.447 100 1007814 g) Transferi mjesnim zajednicama7815 d) Transferi fondovima7819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti

7822. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (a)

7821a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlastiB. B U Dž E T S K I R A S H O D I (I+II+III) 4.977.477 220.705 5.198.182 5.198.082 -100 100 5.067.203 103 5.169.698 99 99

41I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČ. KARAKTERA (1+2+3+4+5+6+7) 4.957.477 228.705 5.186.182 5.198.082 11.900 100 5.067.203 103 5.169.698 99 99

411 1. Rashodi za lična primanja (a + b) 2.290.173 76.164 2.366.337 2.343.722 -22.615 99 2.097.681 112 2.343.722 100 1004111 a) Rashodi za bruto plate 1.783.008 57.177 1.840.185 1.835.779 -4.406 100 1.595.008 115 1.835.779 100 100

4112b) Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 507.165 18.987 526.152 507.943 -18.209 97 502.673 101 507.943 100 100

4122. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (a do z) 994.664 194.772 1.189.436 1.260.691 71.255 106 1.326.565 95 1.232.307 98 98

4121 a) Rashodi po osnovu zakupa

4122b) Rash. po osnovu utroš. energije, komun. komunikac. i transportn. usluga 172.261 6.192 178.453 174.983 -3.470 98 105.308 166 173.061 99 99

4123 v) Rashodi za režijski materijal 55.295 -2.099 53.196 43.794 -9.402 82 29.682 148 43.794 100 100

4124 g) Rash. za materij. za posebne namjene 5.950 -2.450 3.500 3.500 100 3.500 100 100

4125 d) Rashodi za tekuće održavanje 76.400 78.620 155.020 173.029 18.009 112 133.343 130 173.029 100 1004126 đ) Rash. po osnovu putovanja i smještaja 50.900 13.115 64.015 68.306 4.291 107 37.689 181 68.306 100 1004127 e) Rashodi za stručne usluge 44.379 1.752 46.131 46.049 -82 100 30.517 151 46.049 100 100

Page 34: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

4128ž) Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 285.000 47.000 332.000 358.583 26.583 108 634.936 56 353.483 99 99

4129 z) Ostali nepomenuti rashodi 304.479 52.642 357.121 392.447 35.326 110 355.090 111 371.085 95 95

4133. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 164.822 -6.997 157.825 160.854 3.029 102 156.480 103 160.854 100 100

4131 a) Rash.po osn.kamata na hart. od vrijed.

4132b) Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata

4133v) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 111.772 3 111.775 115.598 3.823 103 121.697 95 115.598 100 100

4134g) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva

4135d) Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove

4136đ) Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove

4137 e) Trošk. servisiranja primlj. zajmova

4138ž) Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika

4139 z) Rashodi po osnovu zateznih kamata 53.050 -7.000 46.050 45.256 -794 98 34.783 130 45.256 100 100414 4. Subvencije (a) 115.500 -1.500 114.000 115.420 1.420 101 121.489 95 115.420 100 1004141 a) Subvencije 115.500 -1.500 114.000 115.420 1.420 101 121.489 95 115.420 100 100415 5. Grantovi (a + b) 491.500 6.900 498.400 500.910 2.510 101 690.283 73 500.910 100 1004151 a) Grantovi u inostranstvo4152 b) Grantovi u zemlji 491.500 6.900 498.400 500.910 2.510 101 690.283 73 500.910 100 100

416

6. Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova (a do g)

900.818 -40.634 860.184 816.485 -43.699 95 674.705 121 816.485 100 100

4161a) Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opšt. i gradova 746.216 -13.632 732.584 711.630 -20.954 97 563.203 126 711.630 100 100

4162

b) Doznake drugim instituc. obaveznog soc. osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

55.032 -10.032 45.000 42.533 -2.467 95 33.867 126 42.533 100 100

Page 35: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

4163

v) Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

99.570 -16.970 82.600 62.322 -20.278 75 77.635 80 62.322 100 100

4169

g) Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

417

7. Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja (a do d)

4171 a) Dozn. po osnovu penzijskog osiguranja4172 b) Dozn. po osnovu zdravstv.osiguranja

4173v) Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti

4174 g) Doznake po osnovu dječije zaštite

4179d) Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite

48II TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA (1 + 2)

4811. Transferi između budžetskih jedinica različ. nivoa vlasti (a do đ)

4811 a) Transferi državi4812 b) Transferi entitetu

4813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave

4814 g) Transferi mjesnim zajednicama4815 d) Transferi fondovima4819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti

4822. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (a)

4821a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti

* * * * III BUDžETSKA REZERVA 20.000 -8.000 12.000 -12.000

Page 36: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

V. B R U T O B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (A – B) 474.934 -264.649 210.285 96.186 -114.099 46 220.754 44 59.622 62 62

G. N E T O I Z D A C I Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U (I – II) -57.224 234.524 177.300 -101.745 -279.045 -57 -687.694 -111.114 109 109

81I PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) 100.000 283.230 383.230 117.101 -266.129 31 5.012 136.280 116 116

8111. Primici za proizvedenu stalnu imovinu (a do d) 3.000 3.000 2.000 -1.000 67 150 2.000 100 100

8111 a) Primici za zgrade i objekte 3.000 3.000 2.000 -1.000 67 150 2.000 100 1008112 b) Primici za postrojenja i opremu8113 v) Primici za biološku imovinu8114 g) Primici za investicionu imovinu8119 d) Primici za ostalu proizv. imovinu812 2. Primici za dragocjenosti (a)8121 a) Primici za dragocjenosti

8133. Primici za neproizvedenu stalnu imovinu (a do g) 100.000 60.230 160.230 115.101 -45.129 72 4.862 134.280 117 117

8131 a) Primici za zemljište 100.000 60.230 160.230 115.101 -45.129 72 4.862 134.280 117 1178132 b) Prim. za podzem. i površ.nalazišta8133 v) Primici za ostala prirodna dobra8139 g) Prim. za ostalu neproizv. imovinu

8144. Prim. od prod stalne imov. namijenj. prodaji i obustavlj. poslovanja (a) 220.000 220.000 -220.000

8141a) Prim. od prodaje stal. imov. namij. prodaji i obustavljenih poslov. 220.000 220.000 -220.000

815 5. Primici za strateške zalihe (a)8151 a) Primici za strateške zalihe

8166. Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (a)

8161a) Prim. od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog invent, ambalaže i sl.

Page 37: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

8177. Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a)

8171 a) Primici po osnovu PDV

51II IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) 157.224 48.706 205.930 218.846 12.916 106 692.706 32 247.394 113 113

5111. Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu (a do e) 157.224 40.846 198.070 209.121 11.051 106 642.850 33 237.669 114 114

5111a) Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 44.866 44.866 48.283 3.417 108 424.365 11 58.062 120 120

5112b) Izdaci za investiciono održavanje, rekonst. i adaptaciju zgrada i objekata 126.000 -23.976 102.024 109.985 7.961 108 198.223 55 119.764 109 109

5113 v) Izd. za nabavku postrojenja i opreme 26.224 2.676 28.900 28.573 -327 99 20.262 141 37.563 131 1315114 g) Izdaci za invest. održavanje opreme 17.280 17.280 17.280 100 17.280 100 1005115 d) Izdaci za biološku imovinu 5116 đ) Izdaci za investicionu imovinu 5117 e) Izdaci za nemat. proizvedenu imov. 5.000 5.000 5.000 100 5.000 100 100

512 2. Izdaci za dragocjenosti (a) 110 110 300 37 1105121 a) Izdaci za dragocjenosti 110 110 300 37 110

5133. Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu (a do e) 3.160 3.160 4.516 1.356 143 47.681 9 4.516 100 100

5131 a) Izdaci za pribavljanje zemljišta

5132b) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje zemljišta

5133v) Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih nalazišta

5134g) Izd. po osnovu ulaganja u poboljšanje podzemnih i površinskih nalazišta

5135d) Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara

5136đ) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih prirodnih dobara

5137e) Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu 3.160 3.160 4.516 1.356 143 47.681 9 4.516 100 100

Page 38: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

5144. Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji (a)

5141a) Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji

515 5. Izdaci za strateške zalihe (a)5151 a) Izdaci za strateške zalihe

5166. Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (a) 4.700 4.700 5.099 399 108 1.875 272 5.099 100 100

5161a) Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 4.700 4.700 5.099 399 1.875 272 5.099 100 100

517 7. Izdaci po osnovu PDV (a)5171 a) Izdaci po osnovu PDV

D. BUDžETSKI SUFICIT/DEFICIT(V+G) 417.710 -30.125 387.585 -5.559 -393.144 -1 -466.940 1 -51.492 926 926Đ. NETO FINANSIRANjE (E+Ž+Z) -417.710 30.125 -387.585 -397.847 -10.262 103 -668.057 60 -399.810 100 100E. N E T O P R I M I C I O D F I N A N S I J S K E I M O V I N E (I – II) -2.930 -2.930 207 -7 -7

91 I PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE (1) 4.586911 1. Prim. od finans. imovine (a do g) 4.586

9111a) Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija)

9112 b) Prim. za akcije i učešća u kapitalu9113 v) Primici od finansijskih derivata9114 g) Primici od naplate datih zajmova 4.58661 II IZDACI ZA FINANS. IMOV. (1) 2.930 2.930 4.379 149 149611 1. Izdaci za finansij. imovinu (a do g) 2.930 2.930 4.379 149 149

6111a) Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija)

6112 b) Izdaci za akcije i učešća u kapitalu6113 v) Izdaci za finansijske derivate 6114 g) Izdaci za date zajmove 2.930 2.930 4.379 149 149

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E (I – II) -417.710 30.125 -387.585 -394.917 -7.332 102 -668.057 59 -400.017 101 101

Page 39: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8,00 9 10,00 11 12 13

Izvr

šenj

e po

na

lazu

re

vizo

ra

Inde

ks

(1

1/6)

Inde

ks

(1

1/5)Tekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje Proc

enat

(6

/9) *

100

E. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Proc

enat

(6

/5) *

100

Prethod- na godina

92 I PRIMICI OD ZADUŽIVANjA (1) 400.000 400.000 400.000 100 400.000 100 100921 1. Primici od zaduživanja (a do g) 400.000 400.000 400.000 100 400.000 100 100

9211a) Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija)

9212 b) Primici od uzetih zajmova 400.000 400.000 400.000 100 400.000 100 1009213 v) Prim. od refund. otplaćenih zajmova9219 g) Primici od ostalog zaduživanja62 II IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA (1) 417.710 369.875 787.585 794.917 7.332 101 668.057 119 800.017 101 101621 1. Izdaci za otplatu dugova (a do e) 417.710 369.875 787.585 794.917 7.332 101 668.057 119 800.017 101 101

6211a) Izdaci za otplatu glavnice po harti-jama od vrijednosti (izuzev akcija)

6212b) Izdaci za otplatu duga po finansijskim derivatima

6213v) Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji 212.710 31.375 244.085 251.531 7.446 103 197.441 127 251.531 100 100

6214g) Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz inostranstva

6215 d) Izd. za otpl. glavn. preuzetih zajmova6216 đ) Izd. za otpl. zajmova koji se refund.6219 e) Izdaci za otplatu ostalih dugova 205.000 338.500 543.500 543.386 -114 100 470.616 115 548.486 101 101

Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A I Z R A N I J I H P E R I O D AI. NERASPOREĐENI SUFICIT/NEPO-KRIVENI DEFIC. TEK. PERIODA(D+Đ) -403.406 -403.406 -1.134.997 36 -451.302 112 112

Page 40: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Opština Nevesinje

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

AKTIVA A. T E K U Ć A I M O V I N A (002+032) 001 1.619.387 555.660 1.063.727 535.849 1.061.597 100

12 I KRATKOROČ. FINANS. IMOVINA (003+008+014+023+027+029) 002 1.619.387 555.660 1.063.727 535.849 1.061.597 100121 1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti (004 do 007) 003 29.649 29.649 113.431 29.649 100

1211 a) Blagajna 004 6.529 6.529 6.278 6.529 1001212 b) Bankovni računi 005 23.120 23.120 107.153 23.120 1001213 v) Izdvojena novčana sredstva i akreditivi 006

1219 g) Ostala gotovina i gotovinski ekvivalenti 007

122 2. Kratkoročni plasmani (009 do 013) 008 33.845 -22.715 56.560 51.778 35.251 621221 a) Oročena novčana sredstva do godinu dana 009

1222 b) Hartije od vrijednos. koje dospijevaju do godinu dana 010

1223 v) Finansijski derivati koji dospijevaju do godinu dana 011

1224 g) Kratkoročni zajmovi 012 33.845 -22.715 56.560 51.778 35.251 621225 d) Dugoročni zajmovi koji dospijevaju na naplatu do godinu dana 013

123 3. Kratkoročna potraživanja (015 do 022) 014 1.449.411 578.375 871.036 367.547 887.122 1021231 a) Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 015 86.330 86.330 19.960 105.509 1221232 b) Potraž. za kamate, dividende i druge finans. prih. 016

1233 v) Potraživanja od zaposlenih 017 2.710 2.710 2.615 2.710 1001234 g) Potr. za nenapl. poreze, doprinose i nepores. prih. 018 1.317.536 581.468 736.068 286.755 736.068 100

1235 d) Potr. za por., dopr. i neporeske prihode za koje je produžen rok plaćanja, a dospijevaju na naplatu u roku do godinu dana 019

1236 đ) Potraž. za više plać. por. doprin. i neporeske prih. 020

1237 e) Potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost 021

1239 ž) Ostala kratkoročna potraživanja 022 42.835 -3.093 45.928 58.217 42.835 93127 4. Kratkoročna razgraničenja (024 do 026) 023 23.620 23.620 3.093 26.713 113

1271 a) Kratkoročno razgraničeni rashodi 024 3.307 3.307 3.307 1001272 b) Kratkoročno razgraničeni prihodi 025 20.313 20.313 20.313 1001279 v) Ostala kratkoročna razgraničenja 026 3.093 3.093128 5. Ostala kratkoročna finansijska imovina (028) 027

BILANS STANjA (Izvještaj o finansijskom stanju) na dan 31.12.2013.godine

Tek.god.neto izn.po nalazu rev.

Ind. (8/6)E.kod P O Z I C I J A

Oznaka za AOP

Tekuća godinaPrethodna

godina

Tabela broj 2

Page 41: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Tek.god.neto izn.po nalazu rev.

Ind. (8/6)E.kod P O Z I C I J A

Oznaka za AOP

Tekuća godinaPrethodna

godina

1281 a) Ostala kratkoročna finansijska imovina 028

129 6. Finans. i obrač. odnosi između budž. jedinica (030+031) 029 82.862 82.862 82.862 1001291 a) Finan. i obrač. odnosi između budž. Jed. Različ. nivoa vlasti 030

1292 b) Finans. i obračun.odnosi između budž. Jed. istog nivoa vlasti 031 82.862 82.862 82.862 10002 II NEFINANS. IMOV. U TEKUĆ. SREDS. (033+035+037+042+044) 032

021 1. Stalna imov. namijenj. prodaji i obustavljena posl. (034) 0330211 a) Stalna imov. namijenj.prodaji i obustavlj. poslovanja 034

022 2. Strateške zalihe (036) 0350221 a) Strateške zalihe 036

023 3. Zalihe materijala, učinaka i robe (038 do 041) 0370231 a) Zalihe materijala 038

0232 b) Zalihe nedovršenih učinaka 039

0233 v) Zalihe dovršenih učinaka 040

0234 g) Zalihe robe 041

024 4. Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. (043) 0420241 a) Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 043

025 5. Avansi za nefinans. imov. u tekuć. sredstv. (045) 0440251 a) Avansi za nefinans. imovinu u tekućim sredstvima 045

B. S T A L N A I M O V I N A (047+061) 046 84.175.998 17.703.108 66.472.890 65.969.030 68.425.659 10311 I DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA (048+054+057+059) 047 18.154 18.154 2.005.860 11.049

111 1. Dugoročni plasmani (049 do 053) 048 1.987.7061111 a) Oročena novčana sredstva preko godinu dana 049

1112 b) Dugoročne hartije od vrijednosti (osim akcija) 050

1113 v) Akcije i učešća u kapitalu 051 1.987.7061114 g) Dugoročni finansijski derivati 052

1115 d) Dugoročni zajmovi 053

112 2. Dugoročna potraživanja (055+056) 054 18.154 18.154 18.154 1001121 a) Potr.za por.doprin.i nepor.prih. za koje je produžen rok plać. 055 18.154 18.154 18.154 1001129 b) Ostala dugoročna potraživanja 056

117 3. Dugoročna razgraničenja (058) 057

Page 42: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Tek.god.neto izn.po nalazu rev.

Ind. (8/6)E.kod P O Z I C I J A

Oznaka za AOP

Tekuća godinaPrethodna

godina

1171 a) Dugoročna razgraničenja 058

118 4. Ostala dugoročna finansijska imovina (060) 0591181 a) Ostala dugoročna finansijska imovina 060

01 II NEFINAN. IMOV. U STALNIM SREDSTV. (062+068+070+075) 061 84.157.844 17.703.108 66.454.736 65.969.030 66.419.799 100011 1. Proizvedena stalna imovina (063 do 067) 062 49.147.644 17.619.637 31.528.007 30.942.498 31.487.630 100

0111 a) Zgrade i objekti 063 47.285.235 16.751.799 30.533.436 30.278.216 30.533.436 1000112 b) Postrojenja i oprema 064 1.790.093 841.784 948.309 614.976 948.309 1000113 v) Biološka imovina 065

0114 g) Investiciona imovina 066

0115 d) Nematerijalna proizvedena imovina 067 72.316 26.054 46.262 49.306 5.885 13012 2. Dragocjenosti (069) 068 590 112 478 464 478 100

0121 a) Dragocjenosti 069 590 112 478 464 478 100013 3. Neproizvedena stalna imovina (071 do 074) 070 34.807.136 83.359 34.723.777 34.838.639 34.704.598 100

0131 a) Zemljište 071 34.723.777 34.723.777 34.838.639 34.704.598 1000132 b) Podzemna i površinska nalazišta 072

0133 v) Ostala prirodna dobra 073

0134 g) Nematerijalna neproizvedena imovina 074 83.359 83.359014 4. Nefinans. imov. u staln. sreds. u pripr. i avansi (076+077) 075 202.474 202.474 187.429 227.093 112

0141 a) Nefinans. imovina u stalnim sredstvima u pripremi 076 202.474 202.474 87.429 227.093 1120142 b) Avansi za nefinans. imovinu u stalnim sredstvima 077 100.000

V. P O S L O V N A A K T I V A (A+B) 078 85.795.385 18.258.768 67.536.617 66.504.879 69.487.256 103391 G. V A N B I L A N S N A A K T I V A 079 3.612.464 3.612.464 3.728.061 3.141.779 87

D. U K U P N A A K T I V A (V+G) 080 89.407.849 18.258.768 71.149.081 70.232.940 72.629.035 102

Page 43: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Opština Nevesinje

1 2 3 4 5 6 7

PASIVAA. O B A V E Z E (102 + 136) 101 4.658.331 4.531.106 5.414.865 116

22 I KRATKOROČ. OBAVEZE (103+109+112+115+120+126+131+133) 102 2.155.714 2.004.824 2.414.091 112221 1. Kratkoročne finansijske obaveze (104 do 108) 103 10.722 23.597 330.906 3.086

2211 a) Kratkor. obaveze po osnovu gotovinskih ekvivalenata 1042212 b) Kratkoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti 1052213 v) Kratkoročne obaveze za finansijske derivate 1062214 g) Obaveze po kratkoročnim zajmovima 107 13.4832215 d) Obav. po dugor. Zajm. koji dosp. na naplatu do god. dana 108 10.722 10.114 330.906 3.086222 2. Obaveze za lična primanja (110 + 111) 109 683.675 641.705 683.675 100

2221 a) Obaveze za bruto plate zaposlenih 110 270.840 300.882 270.840 1002222 b) Obav. za bruto naknade troš. i ostalih lič. primanja zaposl. 111 412.835 340.823 412.835 100223 3. Obaveze iz poslovanja (113 + 114) 112 734.456 744.710 724.465 99

2231 a) Obaveze iz poslovanja u zemlji 113 734.456 744.710 724.465 992232 b) Obaveze iz poslovanja u inostranstvu 114224 4. Obav. za rash. finansir. i druge finans. trošk. (116 do 119) 115 39 39 100

2241 a) Obaveze za kamate na hartije od vrijednosti 1162242 b) Obaveze za rashode finans. po osnovu finans. derivata 1172243 v) Obaveze za kamate po zajmovima 1182249 g) Obaveze po osnovu ostalih troškova finansiranja 119 39 39 100

225 5. Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite (121 do 125) 120 198.716 53.184 198.716 100

2251 a) Obaveze za subvencije 1212252 b) Obaveze za grantove 122 101.581 101.581 100

2253 v) Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 123 73.546 53.184 73.546 100

2254 g) Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja 124

2259 d) Ostale obav.za subvenc., grantove i doznake na ime soc. zašt. 125 23.589 23.589 100227 6. Kratk. rezervis. i razgraničenja (127 do 130) 126 413.492 499.361 361.676 87

2271 a) Kratkoročno razgraničeni rashodi 127 -605 -605 1002272 b) Kratkoročno razgraničeni prihodi 128 280.233 320.712 85.043 302273 v) Kratkoročna rezervisanja 129

Tabela broj 2aEkonom. Kod

P O Z I C I J AOznak

a za AOP

Iznos po nalazu revizije Indeks (6/4)Tekuća

godinaPrethodna

godina

Page 44: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

1 2 3 4 5 6 7

Ekonom. Kod

P O Z I C I J AOznak

a za AOP

Iznos po nalazu revizije Indeks (6/4)Tekuća

godinaPrethodna

godina

2279 g) Ostala kratkoročna razgraničenja 130 133.864 178.649 277.238 207228 7. Ostale kratkoročne obaveze (132) 131 1.242 667 1.242 100

2281 a) Ostale kratkoročne obaveze 132 1.242 667 1.242 100229 8. Finans. i obrač. odnosi između budžets. jedinica (134 + 135) 133 113.372 41.600 113.372 100

2291 a) Finan. i obrač.odnosi između budž. Jedin. razl.nivoa vlasti 1342292 b) Finan. i obrač. odnosi između budž. jed. istog nivoa vlasti 135 113.372 41.600 113.372 100

21 II DUGOROČNE OBAVEZE (137 + 141 + 143) 136 2.502.617 2.526.282 3.000.774 120211 1. Dugoročne finansijske obaveze (138 do 140) 137 2.210.019 2.091.072 1.889.835 86

2111 a) Dugoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti 1382112 b) Dugoročne obaveze za finansijske derivate 1392113 v) Dugoročne obaveze po zajmovima 140 2.210.019 2.091.072 1.889.835 86217 2. Dugoročna rezervisanja i razgraničenja (142) 141 292.598 435.210 1.110.939 380

2171 a) Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 142 292.598 435.210 1.110.939 380218 3. Ostale dugoročne obaveze (144) 143

2181 a) Ostale dugoročne obaveze 144B. V L A S T I T I I Z V O R I (146 + 149 + 152) 145 62.878.286 61.973.773 64.072.391 102

31 I TRAJNI IZVORI SREDSTAVA (147) 146 35.071.058 34.932.784 37.266.406 106311 1. Trajni izvori sredstava (148) 147 35.071.058 34.932.784 37.266.406 106

3111 a) Trajni izvori sredstava 148 35.071.058 34.932.784 37.266.406 10632 II REZERVE (150) 149

321 1. Rezerve (151) 1503211 a) Rezerve 151

33 III FINANSIJSKI REZULTAT (153) 152 27.807.228 27.040.989 26.805.985 96331 1. Finansijski rezultat (154 + 155) 153 27.807.228 27.040.989 26.805.985 96

3311 a) Finansijski rezultat ranijih godina 154 28.058.519 27.590.514 28.043.259 1003312 b) Finansijski rezultat tekuće godine 155 -251.291 -549.525 -1.237.274 492

V. P O S L O V N A P A S I V A (A + B) 156 67.536.617 66.504.879 69.487.256 103392 G. V A N B I L A N S N A P A S I V A 157 3.612.464 3.728.061 3.141.779 87

D. U K U P N A P A S I V A (V + G) 158 71.149.081 70.232.940 72.629.035 102

Page 45: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

Opština Nevesinje

1 2 3 4 5 6 7,00

7 A. P R I H O D I (202+226+245+249+259) 6.231.312 5.394.335 5.314.254 85

71 I PORESKI PRIHODI (203+207+209+211+216+220+222+224) 202 4.304.939 4.571.172 4.304.939 100

711 1. Prih. od por.na dohodak i dobit (204 do 206) 2037111 a) Porezi na dohodak 2047112 b) Porezi na dobit pravnih lica 2057113 v) Porezi na prihode kapitalnih dobitaka 206712 2. Doprinosi za socijalno osiguranje (208) 2077121 a) Doprinosi za socijalno osiguranje 208

713 3. Porezi na lična primanja i pri-hode od samost. djelatnosti (210) 209 428.083 476.832 428.083 100

7131 a) Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 210 428.083 476.832 428.083 100

714 4. Porezi na imovinu (212 do 215) 211 181.214 141.337 181.214 1007141 a) Porezi na imovinu 212 179.793 139.407 179.793 1007142 b) Porezi na nasljeđe i poklone 213 887143 v) Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 214 1.421 1.842 1.421 1007149 g) Ostali porezi na imovinu 215715 5. Por. na promet proizv. i usluga (217 do 219) 216 332 24.201 332 1007151 a) Porezi na promet proizvoda 217 199 22.367 199 1007152 b) Porezi na promet usluga 218 133 1.834 133 1007153 v) Akcize 219716 6. Carine i uvozne dažbine (221) 2207161 a) Carine i uvozne dažbine 221717 7. Indirektni porezi doznačeni od UIO (223) 222 3.694.002 3.928.802 3.694.002 1007171 a) Indirektni porezi doznač. od UIO 223 3.694.002 3.928.802 3.694.002 100719 8. Ostali poreski prihodi (225) 224 1.308 1.308 1007191 a) Ostali poreski prihodi 225 1.308 1.308 10072 II NEPORESKI PRIHODI (227+235+241+243) 226 639.278 338.461 574.330 90

721 1. Prihodi od finans. i nefinans. imovine i pozitiv-nih kursnih razlika (228 do 234) 227 4.174 2.224 4.174 100

7211 a) Prih. od divid. učešća u kapitalu i slič. prava 2287212 b) Prihodi od zakupa i rente 229 4.160 2.059 4.160 1007213 v) Prihodi od kamata na gotovinu i gotov. Ekviv. 230 14 165 14 1007214 g) Prih. od hart. od vrijed. i finansijskih derivata 2317215 d) Prih. od kamata i ost. naknada za date zajmove 2327216 đ) Prih.i po osn. efektivnih pozitivnih kurs. Razl. 2337219 e) Ostali prihodi od imovine 234

722 2. Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga (236 do 240) 235 552.131 276.256 514.828 93

7221 a) Administrativne naknade i takse 236 62.774 64.975 62.774 1007222 b) Sudske naknade i takse 2377223 v) Komunalne naknade i takse 238 77.380 64.915 77.380 1007224 g) Naknade po raznim osnovama 239 314.405 125.952 277.102 887225 d) Prihodi od pružanja javnih usluga 240 97.572 20.414 97.572 100723 3. Novčane kazne (242) 241 360 360 100

Tabela broj 3BILANS USPJEHA

Izvještaj o finansijskoj uspješnosti od 1.1. do 31.12.20013.godine.

In- deks (6/4)

Tekuća godina

Prethod. godina

P O Z I C I J AOznaka za AOP

I Z N O S Iznos po nalazu rev.

Ekonom. Kod

Page 46: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

1 2 3 4 5 6 7,00

In- deks (6/4)

Tekuća godina

Prethod. godina

P O Z I C I J AOznaka za AOP

I Z N O S Iznos po nalazu rev.

Ekonom. Kod

7231 a) Novčane kazne 242 360 360 100729 4. Ostali neporeski prihodi (244) 243 82.613 59.981 54.968 677291 a) Ostali neporeski prihodi 244 82.613 59.981 54.968 6773 III GRANTOVI (246) 245 46.604 132.278 46.604 100731 1. Grantovi (247+248) 246 46.604 132.278 46.604 1007311 a) Grantovi iz inostranstva 2477312 b) Grantovi iz zemlje 248 46.604 132.278 46.604 10077 IV PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA (250) 249 937.044 26.378 84.934 9771 1. Prih. obrač. Karakt. (251 do 258) 250 937.044 26.378 84.934 97711 a) Prihodi od realizacije zaliha 2517712 b) Korekcija prih. za promj. Vrijed. zaliha učinaka 2527713 v) Prih. od ukidanja rezervisanja po osnovu obaveza 2537714 g) Finansijski prih obrač. karaktera 254 40.3057715 d) Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 2557716 đ) Dobici od prodaje imovine 2567717 e) Pomoći u naturi 257 935.411 26.378 5.693 17719 ž) Ostali prihodi obrač. karaktera 258 1.633 38.936 2.38478 V TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA (260+267) 259 303.447 326.046 303.447 100

781 1. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (261 do 266) 260 303.447 326.046 303.447 100

7811 a) Transferi državi 2617812 b) Transferi entitetu 2627813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 263 303.447 326.046 303.447 1007814 g) Transferi mjesnim zajednicama 2647815 d) Transferi fondovima 2657819 đ) Transf. ostalim nivoima vlasti 266

782 2. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (268) 267

7821 a) Transferi između budž. Jed. istog nivoa vlasti 2684 B. R A S H O D I (270+310+320) 269 6.571.454 6.339.142 6.552.497 100

41 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUN. KARAKTERA (271+274+284+294+296+299+304) 270 5.198.082 5.067.203 5.169.698 99

411 1. Rash. za lična prim. (272+273) 271 2.343.722 2.097.681 2.343.722 1004111 a) Rashodi za bruto plate 272 1.835.779 1.595.008 1.835.779 100

4112 b) Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 273 507.943 502.673 507.943 100

412 2. Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga (275 do 283) 274 1.260.691 1.326.565 1.232.307 98

4121 a) Rashodi po osnovu zakupa 275

4122 b) Rash po osnovu utroška energije, komun, komunik. i transportnih usluga 276 174.983 105.308 173.061 99

4123 v) Rashodi za režijski materijal 277 43.794 29.682 43.794 1004124 g) Rashodi za mat. za posebne namjene 278 3.500 3.500 1004125 d) Rashodi za tekuće održavanje 279 173.029 133.343 173.029 1004126 đ) Rash po osnovu putovanja i smješt. 280 68.306 37.689 68.306 1004127 e) Rashodi za stručne usluge 281 46.049 30.517 46.049 100

4128 ž) Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 282 358.583 634.936 353.483 99

4129 z) Ostali nepomenuti rashodi 283 392.447 355.090 371.085 95

Page 47: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

1 2 3 4 5 6 7,00

In- deks (6/4)

Tekuća godina

Prethod. godina

P O Z I C I J AOznaka za AOP

I Z N O S Iznos po nalazu rev.

Ekonom. Kod

413 3. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi(285 do 293) 284 160.854 156.480 160.854 100

4131 a) Rash. po osnovu kamata na hartije od vrijednos. 2854132 b) Rash. finansiranja po osnovu finans.derivata 2864133 v) Rash. po osn. kamata na prim zajmove u zemlji 287 115.598 121.697 115.598 100

4134 g) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva 288

4135 d) Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove 289

4136 đ) Rash.po osnovu kam. na preuzete zajm 2904137 e) Trošk. servisiranja primlj. zajmova 2914138 ž) Rash.i po osnovu efektivnih negat. kursnih razl. 2924139 z) Rashodi po osnovu zateznih kamata 293 45.256 34.783 45.256 100414 4. Subvencije (295) 294 115.420 121.489 115.420 1004141 a) Subvencije 295 115.420 121.489 115.420 100415 5. Grantovi (297+298) 296 500.910 690.283 500.910 1004151 a) Grantovi u inostranstvo 2974152 b) Grantovi u zemlji 298 500.910 690.283 500.910 100

416 6. Doznake na ime soc. Zaš. koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova (300 do 303) 299 816.485 674.705 816.485 100

4161 a) Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 300 711.630 563.203 711.630 100

4162b) Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opštinai gradova

301 42.533 33.867 42.533 100

4163 v) Doznake pružaocima usluga soc. zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republ. opština i gradova 302 62.322 77.635 62.322 100

4169 g) Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republ, opština i gradova 303

417 7. Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja (305 do 309) 304

4171 a) Doznake po osnovu penzijs.osiguranja 3054172 b) Doznake po osnovu zdravst osiguranja 3064173 v) Doznake po osnovu osig. od nezaposl. 3074174 g) Doznake po osnovu dječije zaštite 308

4179 d) Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite 309

47 II RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA (311) 310 1.373.372 1.271.939 1.382.799 101471 1. Rash. obrač. karaktera (312 do 319) 311 1.373.372 1.271.939 1.382.799 1014711 a) Nabavna vrijednost realizov.zaliha 312 463 6.087 463 1004712 b) Rashodi po osnovu amortizacije 313 1.336.537 1.263.427 1.336.537 1004713 v) Rash. rezervisanja po osnovu obaveza 3144714 g) Finans. rashodi obračuns. karaktera 315 9.4274715 d) Rash. od usklađ. vrijednosti imovine 316 34.094 34.094 1004716 đ) Gubici od prodaje imovine 3174717 e) Date pomoći u naturi 318 2.0004719 ž) Ostali rashodi obračuns. karaktera 319 2.278 425 2.278 10048 III TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA (321+328) 320

481 1. Transf. između budžetsk. jedinica različit. nivoa vlasti (322 do 327) 321

Page 48: Izvještaj o reviziji konsolidovanog finansijskog ... · Izvršili smo reviziju konsolidovanog finansijskog izvještaja (Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama

1 2 3 4 5 6 7,00

In- deks (6/4)

Tekuća godina

Prethod. godina

P O Z I C I J AOznaka za AOP

I Z N O S Iznos po nalazu rev.

Ekonom. Kod

4811 a) Transferi državi 3224812 b) Transferi entitetu 3234813 v) Transf. jedinicama lokalne samoup. 3244814 g) Transferi mjesnim zajednicama 3254815 d) Transferi fondovima 3264819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 327

4821 a) Transferi između budž. Jed. istog nivoa vlasti 329V. FINANSIJSKI REZULTAT (A – B) 330 -340.142 -944.807 -1.238.243 364

482 2. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (329) 328