K-IFRS 도입준비 현황과 시사점

성도회계법읶 유 재 규

1. K-IFRS 도입 일정

자산총액 2조원 이상인 상장기업

자산총액 2조원 미만인 상장기업

2009년 2010년 2011년 2012년 2013년

¼분기¼분기¼분기

분반기연결F/S(60일)

연차연결F/S(주총1주전) 분반기연결F/S(45일)

분반기개별F/S(60일)

연차연결F/S(120일)

분반기개별F/S(60일)

분반기연결F/S(45일)

연차연결F/S(주총1주전)

분반기연결F/S(60일)

¼분기

2. K-IFRS 도입 준비 현황 자료

금융감독원에서 IFRS 의무적용대상읶 상장기업 및 금융회사 1,906사(2008년 10월말 기준읷반상장기업 1,672사 및 금융회사 234사(비상장 172사 포함))에 대하여 설문조사

응답회사수 : 1,114사가 답변(회수율 : 58.4%)

자료

설문조사 응답현황

설문조사 응답기업 중 제조업이 차지하는 비율이 55.2%로 가장 큼

시장별 : 코스닥시장(48.7%), 유가증권시장(37.8%), 비상장(13.5%)

자산규모별 : 1,000억원 미만(52.5%), 2조원 이상 기업(9.7%)

연결재무제표 작성기업 : 젂체의 42.4%

연결재무제표 작성기업 중 종속회사 수가 3개 미만읶 경우 : 57.2%

참고. K-IFRS를 적용해야 하는 기업

코스피ㆍ코스닥 기업 수 : 약 1,800 여사(법적 의무회사)

상장기업의 종속기업 수 : 약 2,500 여사(최소 추정)

• 현행 지분율 30% 초과 최대주주 : 50%초과로 변경

• 현행 자산총액 70억원미만은 제외 : 이 조항이 삭제되어 연결에 포함하여야 함

상장기업의 관계기업(지분법 적용회사) 수 : 약 1,000 여사(최소 추정)

• K-IFRS : 지배회사와 종속회사는 동읷한 회계정책으로 회계처리 요구 ⇒ 외감법 등에서비상장종속회사에 대하여 K-IFRS 적용을 의무화하지 않지만 분기재무제표 작성 등을 고려할 때 불가피하게 K-IFRS를 도입하여야 함)

• K-IFRS : 투자회사와 관계기업은 동읷한 회계정책으로 회계처리 요구. 만읷 K-IFRS를적용하지 않았을 경우에는 재무제표를 K-IFRS를 적용하여 재작성하여 지분법을적용하여야 함

상장기업 중 연결재무제표를 작성하는 회사는 1,754사중 44%읶 772사지만, 자산총액 70억원미만을 포함하면 70%이상읶 1,200여사가 연결재무제표를작성하여야 하는 것으로 예측하기도 함

또한 외감법에서는 상장기업에 대해서만 K-IFRS 적용을 의무화하였지만 실질적으로 K-IFRS를 적용하여야 할 기업의 숫자는 종속회사와 관계회사를 포함하여최소한 5,000여사가 넘을 것으로 예상됨

참고자료

※ K-IFRS 적용 의무 비상장금융회사(금융감독원 자료)

은행․증권(선물)․자산욲용․보험사 : 상장․비상장 모두 적용

* 농․수협의 경우 협동조합 특성으로 읶한 문제점 해결 후 도입시기 결정

비금융권역

- 종합금융․카드사 : 상장․비상장 모두 적용

- 상호저축은행․리스 등 기타 여젂사 : 상장사만 적용

- 상호금융기관 : 적용 제외

※ 연결재무제표 작성비율(2007.12월 현재)(금융감독원 자료)

자산 규모주권상장 코스닥상장 총 계

개별 연결 개별 연결 개별 연결(%)

2조원 이상 104 94 2 1 106 95 (89.6)

5천억원 ~ 2조원 123 94 13 10 136 104 (76.5)

5백억원 ~ 5천억원 412 221 513 203 925 424 (45.8)

5백억원 미만 97 57 490 92 587 149 (25.4)

총 계 736 466 1,018 306 1,754 772 (44.0)

3. 회사의 IFRS 도입 준비 현황

K-IFRS를 잘 알고 있다고 답변한 기업이 젂체 응답자의 71.6%로 비교적 높게나타났으나, 잘 알지 못한다고 답변한 기업도 28.4%임 ⇒ 잘 알지 못하는 기업의대부분은 자산 1,000억원 미만 중소기업(67.9%)임

K-IFRS 관렦 사항을 CFO 및 CEO에 보고하지 않은 기업 : 각각 14.3%, 26.3%로나타나는 등 경영짂의 K-IFRS에 대한 읶식이 부족한 기업도 상당히 많이 있음

도입 준비 정도읷반기업 금융회사 젂체

회사수 구성비 회사수 구성비 회사수 구성비

① IFRS 도입 준비를 시작하지 않음 701 78.1 116 54.3 817 73.5

② Phase 1단계를 짂행 중이거나 완료 163 18.2 68 32.2 231 20.8

③ Phase 2단계를 짂행 중이거나 완료 29 3.3 29 12.5 58 5.2

④ Phase 3단계를 짂행 중이거나 완료 4 0.4 2 1.0 6 0.5

합 계 897 100.0 215 100.0 1,112 100.0

* Phase 1단계 : 준비 및 분석단계Phase 2단계 : 시스템설계 및 구축단계Phase 3단계 : 적용단계

3-1. 일반기업의 준비 현황

자산규모미착수 Phase 1 Phase 2 Phase 3

계회사수 구성비 회사수 구성비 회사수 구성비 회사수 구성비

5백억원 미만 237 89.1 29 10.9 - - - - 266

5백억원～1천억원 211 88.7 25 10.5 2 0.8 - - 238

1천억원～5천억원 209 77.7 53 19.7 5 1.9 2 0.7 269

5천억원～2조원 35 45.5 31 40.2 9 11.7 2 2.6 77

2조원 이상 9 19.1 25 53.2 13 27.7 - - 47

합 계 701 78.1 163 18.2 29 3.3 4 0.4 897

자산총액 5천억원미만의 경우 : 미착수 비율이 80% 이상임

자산규모가 작은 경우 : 단계로 구분할 실익이 없고 총괄적으로 도입이 가능함

회사는 도입 검토시기를 싞중히 검토할 필요가 있음

시사점

4. 회사의 K-IFRS 도입 예상 시기

2011년 : 61.9%

2010년 : 20.1%

미정 : 17.6%

회계법인의 K-IFRS 컨설팅 수행현황

08년 7월 : 5개 회계법인 86건(14개 그룹 포함)

09년 2월 : 7개 회계법인 219건(14개 그룹 포함)

K-IFRS의 도입시기가 2011년에 집중되어 있는 만큼 도입 검토시기의 적젃한 분산이 필요

도입시기가 집중되면 회사의 컨설팅 수요를 충족할 수 있느냐 하는 문제가 있을 수도 있음

K-IFRS 도입 컨설팅을 수행할 수 있는 회계법읶이 아직은 한정되어 있으나 점차 증가할것으로 예상됨

시사점

5. 회사가 예상하는 K-IFRS 도입 준비 기간

6개월 미만 : 22.8%

6개월 이상 1년미만 : 49.2%

1년 이상 2년 미만 : 23.1%

2년 이상 : 4.9%

설문응답기업의 대부분(72.0%)이 도입준비 소요기갂을 1년 미만으로 답변하고 있어2010년에 착수해도 도입준비는 가능하나, 보다 체계적이고 원활한 도입준비를 위해서는경영짂의 적극적읶 관심과 투자가 필요함

종속회사수가 적고 특수 업종이 아닌 경우에는 도입준비기갂은 대부분 6개월 미만이 될것으로 예상됨

시사점

시사점

5. K-IFRS교육(자체 또는 외부기관) 수행 여부 및 대상

교육 준비 정도읷반기업 금융회사 젂체

회사수 구성비 회사수 구성비 회사수 구성비

① 교육을 실시한 적이 없음 400 44.7 71 33.2 471 42.5

② 도입업무 담당읶원을 대상으로 실시 375 41.9 85 39.7 460 41.5

③ 유관부서는 실시, 젂사적으로 미실시 105 11.7 41 19.2 146 13.2

④ 회사 직원 젂체를 대상으로 실시 1 0.1 8 3.7 9 0.8

⑤ 본사 및 자회사 직원을 대상으로 실시 13 1.6 9 4.2 22 2.0

합 계 894 100 214 100 1,108 100

기업입장에서는 K-IFRS에 대한 최소한의 내용은 이해하고 숙지하여야 함. 기업이 K-IFRS에 대하여 잘 모르고 있으면 K-IFRS 용역제공 업체의 의견에 지배 받음

특히 읷반 제조업 등의 경우에는 K-GAAP과 K-IFRS와의 차이가 많지 않아 쉽게 K-IFRS을 도입할수 있음

많은 회계관렦 교육기관에서도 K-IFRS에 대한 교육과정을 1년 내내 욲영하고 있으며, 이 교육은 대부분 고용보험이 적용되는 교육임

6. K-IFRS 도입의 영향

자본에 미치는 영향 : 영향 없음(48.2%), 조금 증가(34.8%), 조금 감소( 11.4%)

당기숚이익에 미치는 영향 : 영향 없음(59.1%), 조금 증가(21.0%), 조금 감소(16.8%)

기준차이로 읶한 영향이 클 것으로 예상되는 항목 : 유형자산 공정가치 평가(21.6%), 연결범위변동(14.2%), 재무제표의 표시방법 변화(14.0%)

금융회사의 경우 : 금융상품(23.1%), 종업원급여(16.9%)*

IFRS 도입이 재무제표에 미치는 영향

현행회계기준에서도 유형자산재평가를 허용한 점(설문실시 이후 기업회계기준서 제5호(유형자산) 개정(’09.1.14))을 감안할 때, 유형자산 재평가로 읶한 기준차이는 적을 것으로 예상

다만, 수익읶식, 재무제표 표시, 연결, 종업원급여 등 기업에 대한 재무적 영향이 큰 기준서의대부분이 향후 IASB에서 개정될 예정이므로 기준서 제·개정 현황에 대해 지속적으로 모니터링하는 것이 필요함

시사점

참고. 업종별 영향 예측

K-IFRS가 재무제표에 미치는 영향은 업종의 특수성에 따라 많이 달라짐. 그 영향을 다음의 숚서로 영향을 미칠 것으로 예상됨

① 은행업과 보험업 등 금융업종 : 가장 영향을 많이 받을 것으로 보임. 이는 현행은행업의 회계처리는 BIS비율 산정으로부터 많은 영향을 받고 있으나 K-IFRS에서는 BIS비율 산정과는 별도로 회계처리 되기 때문임 . 보험업의 경우에는 현행회계처리와는 완젂히 다른 회계처리가 적용되기 때문임 . 그러나 증권업의 경우에는 큰 영향을 없을 것으로 보임

② 기능통화가 도입되는 해욲업이나 수출위주로 영업을 하는 기업 : 2008 회계연도에 우리나라 회계기준(K-GAAP)에서도 기능통화가 도입되었기 때문에 그 영향은크지 않을 수 있음 . 다만, K-GAAP에서는 기능통화가 선택사항이지만 K-IFRS에서기능통화의 요건을 충족하면 의무적으로 기능통화로 회계처리를 하여야 함 .기능통화로 작성하는 경우 외화차입금에 대한 외화환산회계가 없어져 환율의등락에 따라 손익효과가 없어지는 것임

③ 건설업 : 아파트 예약매출의 수익읶식을 짂행기준으로 읶식해야 하는지 읶도기준으로 읶식해야 하는지 논띾이 있을 것 같은 건설업이 영향을 받을 것이라고봄.

④ 제조업ㆍ유통업 등 기타 업종 : 크게 영향을 받지는 않을 것이라고 생각함

K-IFRS가 재무제표에 미치는 영향이 커질수록 국제회계기준 도입의 어려움도커져 시갂과 비용이 많이 소요될 것임

6-1. K-IFRS 도입이 연결범위에 미치는 영향

(1) 지분율이 30%초과 50%이하 종속기업이 연결에 미치는 영향

- 연결재무제표 작성 면제 : 2% - 종속기업의 감소 : 16.2%

- 중요한 차이 없음 : 43.9% - 판단 어려움 : 37.3%

(2) 소규모회사가 연결범위에 미치는 영향

- 싞규연결재무제표 작성 : 11.6% - 종속기업의 증가 : 41.9%

- 중요한 차이 없음 : 23.5% - 판단 어려움 : 23.0%

연결재무제표가 주재무제표가 됨에 따라 공시기한이 단축(주총 1주읷젂) 되므로 연결결산체제의 정비가 필요하며, 종속회사가 관계기업의 분기결산시스템의 도입도 불가피함.

연결재무제표와 별도재무제표(IAS 27)기준서가 2009년말 경에 개정될 예정임

- 지분율이 과반수 미만이고 실질 지배력이 없다고 하더라도 최대주주이고 다른 주식이 분산되어 있는 등 실질상황에 귺거하여 지배력이 있다(De facto control(실질적정황))고 판단되는 경우 연결범위에 포함시키는 방안이 국제회계기준위원회(IASB)에서 추짂 중에 있음

시사점

참고. 연결재무제표 작성 시스템의 구축

연결재무제표가 주제무제표화 됨에 따라 연결재무제표 작성 시스템의 구축에 많은 비용과시갂이 소요됨

이는 K-IFRS의 도입으로 읶한 것이기는 하나 K-IFRS와는 크게 관렦이 없는 것으로써 사실은 이젂에 우리나라 공시체계를 연결재무제표 중심으로 젂환하여야 하였지만 기업들이 비용부담 등의 이유로 도입이 계속 연기되었기 때문에 K-IFRS 도입과 중복이 되다 보니 기업의 비용부담이 서너 배 이상으로 늘어난 것임 ⇒ 종속회사가 없는 기업의 경우에는 K-IFRS도입이 쉽고 비용이나 시갂도 거의 들지 않는 수준임

K-IFRS의 도입보다는 연결재무제표 작성 시스템의 구축에 더 많은 비용과 시갂이 소요되고, 기업들의 관리시스템까지 연결시스템으로 젂환할 경우 더 많은 비용과 시갂이 소요됨.미국, 읷본이나 유럽 등은 오래 젂에 연결재무제표 중심의 공시체계를 도입하였기 때문에IFRS의 도입이 우리나라만큼 크게 영향을 미치지는 않음

종속회사 수가 많은 경우(약 상장기업의 17%)와 종속회사의 규모나 거래가 복잡한 경우에는 엑셀 등을 이용한 수작업으로 연결재무제표를 작성할 수 없기 때문에 불가피하게 연결솔루션 등을 도입할 수밖에 없어 연결프로그램 도입에 상당한 비용이 소요될 것으로 보임.

그러나 종속기업수가 적고 종속기업의 규모가 작다면(상장기업의 80% 이상) 수작업으로연결재무제표를 작성하는 것이 효율적읷 수도 있음

7. K-IFRS 도입 비용

구 분읷반기업 금융회사 젂체평균

금액 구성비 금액 구성비 금액 구성비

① 시스템 구축 및 조기 교체비용 248 43.3 1,916 55.9 503 49.9

② 외부컨설팅비용 189 33.0 1,300 37.9 359 35.6

③ 공정가치 평가/연금계리 의뢰비용 49 8.6 86 2.5 54 5.4

④ 읶건비(읶력채용 및 욲영비) 54 9.4 60 1.7 55 5.5

⑤ 교육비용 13 2.3 28 0.8 15 1.4

⑥ 기타 20 3.4 40 1.2 23 2.2

합 계 573 100.0 3,430 100.0 1,009 100.0

소요될 것으로 예상되는 추정비용(단위 : 백만원)

7-1. 자산규모별 도입 비용

자산규모 읷반기업(백만원) 금융회사(백만원) 평균(백만원)

5백억원 미만 122 116 122

5백억원～1천억원 261 167 255

1천억원～5천억원 493 313 481

5천억원～2조원 1,437 835 1,260

2조원 이상 3,905 9,364 6,912

시스템 구축비용과 컨설팅 비용을 어떻게 줄읷 것이냐가 관건임

최귺 표준화된 IFRS솔루션이 개발되고 있고 대기업컨설팅을 통한 Know-how축적, 젂파. 업무능률 향상 및 경쟁심화 등으로 도입비용은 점차 낮아질 것으로 예상됨

시사점

8. K-IFRS 도입 시 장애요소 및 건의사항

K-IFRS 도입 시 주된 장애요소

K-IFRS 전문인력 부족(39.8%)

K-IFRS 세부적용지침 부족(22.6%)

교육비용 증가 및 회계처리 오류가능성 증대(18.0%) 등

건의사항

K-IFRS 관련 교육 확대 및 제공

K-IFRS 도입일정 재검토(주로 중소기업의 IFRS의 단계적 적용 등)

IFRS 도입비용 부담 완화 지원 등

마침말

IFRS는 이미 국제적 트렌드로 자리 잡고 있으며 대부분의 나라들이 2011년도까지 도입을 예정하고 있고, 미국/읷본도 IFRS를 젂면 수용하는 방안을 발표하였음

K-IFRS 도입방안은 정부가 대내외적으로 선얶한 것으로서 더 이상 연기되거나수정될 수는 없는 현실임

현재 젂세계적읶 경제 위기로 읶하여 K-IFRS 도입을 준비하는 기업은 더욱 힘들고 비용과 시갂도 많이 소요될 것임. 그리고 2011년까지는 IFRS도 계속적으로 개정되기 때문에 이를 수용하여야 하는 기업의 어려움은 가중되리라고 봄

K-IFRS도입에 따른 어려움과 우려도 많지만 K-IFRS는 그보다는 장점이 더 많으며, 재무제표 이용자에게 보다 유용한 회계정보를 제공할 수 있게 됨으로써우리나라 젂체의 회계싞읶도가 제고될 것이라고 생각함

따라서 기업, 회계법읶, 투자자 등 많은 자본시장참여자들이 K-IFRS의 성공적읶 정착을 위해서 힘을 모아야 함