Upload
jessamine-blanchard
View
45
Download
8
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Käibemaksuseadus 1. mai 2004. Käibemaksu regulatsioonid EL-s. Kuues Direktiiv (77/388/EMÜ) arvete direktiiv (2001/115/EÜ) e - teenuste direktiiv (2002/38/EÜ) Kaheksas Direktiiv (79/1072/EMÜ) Kolmeteistkümnes Direktiiv (86/560/EMÜ) Euroopa Kohtu lahendid. Käibemaksu objekt (§ 1). - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
1
Käibemaksuseadus Käibemaksuseadus 1. mai 20041. mai 2004
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
2
Käibemaksu regulatsioonid Käibemaksu regulatsioonid EL-sEL-s
Kuues Direktiiv (77/388/EMÜ)Kuues Direktiiv (77/388/EMÜ)
arvete direktiiv (2001/115/EÜ)arvete direktiiv (2001/115/EÜ)
e - teenuste direktiiv (2002/38/EÜ)e - teenuste direktiiv (2002/38/EÜ)
Kaheksas Direktiiv (79/1072/EMÜ)Kaheksas Direktiiv (79/1072/EMÜ)
Kolmeteistkümnes Direktiiv (86/560/EMÜ)Kolmeteistkümnes Direktiiv (86/560/EMÜ)
Euroopa Kohtu lahendidEuroopa Kohtu lahendid
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
3
Käibemaksu objekt (§ 1)Käibemaksu objekt (§ 1)
käive (va maksuvaba käive), mille tekkimise käive (va maksuvaba käive), mille tekkimise koht on Eestikoht on Eesti
kauba import ( va maksuvaba import)kauba import ( va maksuvaba import) teenuse osutamine, mille käibe tekkimise teenuse osutamine, mille käibe tekkimise
koht ei ole Eesti (va maksuvaba käive)koht ei ole Eesti (va maksuvaba käive) maksuvaba käive, mida on vastavalt maksuvaba käive, mida on vastavalt
seaduses toodud võimalusele maksustatud seaduses toodud võimalusele maksustatud (näit kinnisasjad)(näit kinnisasjad)
ühendusesisene kauba soetamine (va ühendusesisene kauba soetamine (va maksuvaba ühendusesisene soetus)maksuvaba ühendusesisene soetus)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
4
Käive (§ 4 lg 1)Käive (§ 4 lg 1)
kauba võõrandamine ja teenuse kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigusosutamine ettevõtluse käigus
kauba või teenuse omatarve (§ 2 lg 6)kauba või teenuse omatarve (§ 2 lg 6)
kauba toimetamine teise liikmesriiki kauba toimetamine teise liikmesriiki ilma võõrandamiseta oma sealse ilma võõrandamiseta oma sealse ettevõtluse tarbeksettevõtluse tarbeks
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
5
Käivet ei teki (§ 4 lg 2)Käivet ei teki (§ 4 lg 2)
ettevõtte või selle osa üleandmisest ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse tähenduses, kui ettevõtet võlaõigusseaduse tähenduses, kui ettevõtet või selle osa kasutatakse üksnes või selle osa kasutatakse üksnes maksustatava käibe teostamiseksmaksustatava käibe teostamiseks
omaniku poolt kauba toimetamine Eestist omaniku poolt kauba toimetamine Eestist välja ilma selle võõrandamiseta (va välja ilma selle võõrandamiseta (va toimetamine teise liikmesriiki oma sealse toimetamine teise liikmesriiki oma sealse ettevõtluse tarbeks)ettevõtluse tarbeks)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
6
…………....
riigivara tasuta kasutusse andmisest riigivara tasuta kasutusse andmisest riigivaraseaduse tähenduses ning riigi-, riigivaraseaduse tähenduses ning riigi-, linna, valla või linnavara erastamisestlinna, valla või linnavara erastamisest
äriühingute, mittetulundusühingute või äriühingute, mittetulundusühingute või sihtasutuste ühinemise, jagunemise või sihtasutuste ühinemise, jagunemise või ümberkujundamise käigus vara ümberkujundamise käigus vara üleandmisest teisele äriühingule, üleandmisest teisele äriühingule, mittetulundusühingule või sihtasutuselemittetulundusühingule või sihtasutusele
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
7
…………....
ühe maksukohustuslasena registreeritud ühe maksukohustuslasena registreeritud isikute omavahelisest tehingust, kui kauba isikute omavahelisest tehingust, kui kauba või teenuse saanud isik kasutab selle või teenuse saanud isik kasutab selle täielikult oma maksustatava käibe täielikult oma maksustatava käibe teostamiseksteostamiseks
ettevõtluse huvides kauba tasuta ettevõtluse huvides kauba tasuta üleandmisest mittemüüdava kaubanäidisena üleandmisest mittemüüdava kaubanäidisena või kauba, mille maksustatav väärtus ei või kauba, mille maksustatav väärtus ei ületa 50 krooni, üleandmisest reklaami ületa 50 krooni, üleandmisest reklaami eesmärgileesmärgil
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
8
…………..
kauba vahetamise või kauba vahetamise või remontimise teenuse osutamisest remontimise teenuse osutamisest garantiitähtaja jooksul kauba garantiitähtaja jooksul kauba ühendusvälise riigi tootjale või ühendusvälise riigi tootjale või ühendusvälise riigi müüjaleühendusvälise riigi müüjale
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
9
Kauba käibe tekkimise koht Kauba käibe tekkimise koht (§ 9) (§ 9)
Eesti, kui:Eesti, kui: kaup toimetatakse saajale või kaup toimetatakse saajale või
tehakse kättesaadavaks Eestis, tehakse kättesaadavaks Eestis, eksporditakse Eestist või teostatakse eksporditakse Eestist või teostatakse ühendusesisest kauba käivet ühendusesisest kauba käivet
Eestis registreeritud teise liikmesriigi Eestis registreeritud teise liikmesriigi maksukohustuslane teostab maksukohustuslane teostab kaugmüüki Eesti isikule, kel puudub kaugmüüki Eesti isikule, kel puudub KMK nrKMK nr
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
10
…………
teise liikmesriigi maksukohustuslase teise liikmesriigi maksukohustuslase poolt võõrandatav kaup paigaldatakse poolt võõrandatav kaup paigaldatakse või pannakse võõrandaja poolt või või pannakse võõrandaja poolt või tema eest kokku Eestistema eest kokku Eestis
kaup, sealhulgas pardal tarbitav ja kaup, sealhulgas pardal tarbitav ja kaasamüüdav kaup, võõrandatakse kaasamüüdav kaup, võõrandatakse vee- ja õhusõiduki pardal, mis väljub vee- ja õhusõiduki pardal, mis väljub rahvusvahelisele reisile Eestist rahvusvahelisele reisile Eestist
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
11
…………
Ei ole Eesti:Ei ole Eesti:
kaugmüük teise liikmesriiki isikule, kaugmüük teise liikmesriiki isikule, kel puudub KMK nrkel puudub KMK nr
kauba võõrandamine koos kauba võõrandamine koos paigaldamisega teises liikmesriigis paigaldamisega teises liikmesriigis /paigaldatav või kokkupandav kaup/ /paigaldatav või kokkupandav kaup/
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
12
Kauba eksport ja import Kauba eksport ja import ( §5, § 6) ( §5, § 6)
puudutavad ühenduseväliseid riike puudutavad ühenduseväliseid riike kauba eksport - kauba kauba eksport - kauba
võõrandamine kui kaup toimetatakse võõrandamine kui kaup toimetatakse väljapoole ühendustväljapoole ühendust
kauba import - kauba sissvedu kauba import - kauba sissvedu ühendusevälisest riigist ühendusevälisest riigist
tax-freetax-free süsteem – kauba ekspordina süsteem – kauba ekspordina käsitatakse kauba võõrandamist käsitatakse kauba võõrandamist ühendusvälises riigis elavale isikule ühendusvälises riigis elavale isikule
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
13
Kauba ühendusesisene Kauba ühendusesisene käive (§7)käive (§7)
Üldjuhus:Üldjuhus:
kauba võõrandamine teise liikmesriigi kauba võõrandamine teise liikmesriigi isikule kes omab KMK nr-t ning kaup isikule kes omab KMK nr-t ning kaup toimetatakse Eestist teise liikmesriiki toimetatakse Eestist teise liikmesriiki
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
14
Ostja käibemaksukohustuslase Ostja käibemaksukohustuslase numbri kontrollnumbri kontroll
KMK numbri kehtivust saab kontrollida VIES KMK numbri kehtivust saab kontrollida VIES süsteemi abilsüsteemi abil
kontrollida saab:kontrollida saab:
- maksuhaldurilt ( www.emta.ee, telefoni, e-- maksuhaldurilt ( www.emta.ee, telefoni, e-posti [email protected], kirja teel)posti [email protected], kirja teel)
- Euroopa Komisjoni veebilehelt - Euroopa Komisjoni veebilehelt vastus on kas JAH (kehtib) või EI (ei kehti)vastus on kas JAH (kehtib) või EI (ei kehti) kontrollida saab nii hetkeseisu kui kontrollida saab nii hetkeseisu kui
varasemat perioodivarasemat perioodi
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
15
Kauba ühendusesisene Kauba ühendusesisene käive on ka (§ 7)käive on ka (§ 7)
aktsiisikauba või uue aktsiisikauba või uue transpordivahendi võõrandamine transpordivahendi võõrandamine teise liikmesriigi isikule koos selle teise liikmesriigi isikule koos selle toimetamisega Eestist teise toimetamisega Eestist teise liikmesriikiliikmesriiki
kauba toimetamine Eestist teise kauba toimetamine Eestist teise liikmesriiki oma seal toimuva liikmesriiki oma seal toimuva ettevõtluse tarbeks ettevõtluse tarbeks
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
16
Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese käibe maksustaminekäibe maksustamine
0 % määraga maksustatav käive0 % määraga maksustatav käive
arvele tuleb märkida: -ostja KMK numberarvele tuleb märkida: -ostja KMK number
- käibemaksuseaduse (§ 15 lg 3 p 2) või - käibemaksuseaduse (§ 15 lg 3 p 2) või kuuenda direktiivi säte (art 28 c A), mille kuuenda direktiivi säte (art 28 c A), mille tõttu rakendatakse 0 % määra tõttu rakendatakse 0 % määra
kauba toimetamist Eestist teise kauba toimetamist Eestist teise liikmesriiki tuleb tõendadaliikmesriiki tuleb tõendada (saatelehed, (saatelehed, vedu tõendavad dokumendid, kauba vedu tõendavad dokumendid, kauba üleandmise-vastuvõtu aktid jne)üleandmise-vastuvõtu aktid jne)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
17
Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese käibe aruandluskäibe aruandlus
Kauba ühendusesisene käibe deklareerimine:Kauba ühendusesisene käibe deklareerimine:
Käibedeklaratsioon - KMDKäibedeklaratsioon - KMD
N: Eesti KMK müüb Soome KMK-le 1000 kr N: Eesti KMK müüb Soome KMK-le 1000 kr eest kaupa, mis deklareeritakse järgmiselt eest kaupa, mis deklareeritakse järgmiselt
lahter 3 – 1000 kr ja lahter 3.1 – 1000 krlahter 3 – 1000 kr ja lahter 3.1 – 1000 kr
ühendusesisese kauba käibe aruanne - VDühendusesisese kauba käibe aruanne - VD
tulp 3 – 1000 krtulp 3 – 1000 kr
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
18
Kauba ühendusesisene käibe Kauba ühendusesisene käibe aruannearuanne
Maksukohustuslane, kellel tekib kauba ühendusesisene Maksukohustuslane, kellel tekib kauba ühendusesisene käive on kohustatud kvartaalselt esitama kaubakäive on kohustatud kvartaalselt esitama kauba ühendusesisese käibe aruandeühendusesisese käibe aruande
- aruanne esitatakse kvartalile järgneva kuu 20. aruanne esitatakse kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevakskuupäevaks
- deklareerimine toimub ainult kaupade osas, deklareerimine toimub ainult kaupade osas, teenuseid ei deklareerita teenuseid ei deklareerita
- käive deklareeritakse kauba soetajate kaupakäive deklareeritakse kauba soetajate kaupa
- eraldi deklareeritakse kolmnurktehinguga kauba eraldi deklareeritakse kolmnurktehinguga kauba võõrandamine (vahendaja)võõrandamine (vahendaja)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
19
Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese käibe aruannekäibe aruanne
F I 1 2 3 4 5 6 7 8 1 0 0 0
Kaupade maksustatav väärtus
väärtus täiskroonides3
Kolmnurktehing
väärtus täiskroonides4
Riigi tunnus
1
Ostja käibemaksukohustusla-sena registreerimise number
2
MAKSU- ja TOLLIAMET
Vorm VD Maksu- ja tolliameti piirkondlik maksukeskus
MAKSUKOHUSTUSLASE
Nimi Registri- või isikukood
KAUBA ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANNE Lehekülgi kokku 1. Deklareerimisperiood
Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks / / kvartal / aasta
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
20
…………
Esialgselt deklareeritud:
Parandatud:
Esialgselt deklareeritud:
Parandatud:
Periood
kvartal/a1 2 3 4 5
Riigi tunnu
Ostja käibemaksukohustusla-sena registreerimise number
Kaupade v äärtus Kolmnurktehing
väärtus täiskroonides väärtus täiskroonides
MAKSU- ja TOLLIAMET
Vorm VDP Maksu- ja tolliameti piirkondlik maksukeskus
MAKSUKOHUSTUSLASE
Nimi Registri- või isikukood
KAUBA ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANDE MUUTMISE ARUANNE Lehekülgi kokku
Muutmise aruandel parandatakse kauba ühendusesisese käibe aruannet / kvartal / aasta
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
21
kreeditarvekreeditarve
kui kreeditarve esitatakse arve kohta, kui kreeditarve esitatakse arve kohta, mis on kauba ühendusesisese käibe mis on kauba ühendusesisese käibe aruande varem deklareeritud - aruande varem deklareeritud - parandusdeklaratsioonparandusdeklaratsioon
käibedeklaratsiooni täitmisel käibedeklaratsiooni täitmisel lähtutakse KMS § 29 lg 7 – st lähtutakse KMS § 29 lg 7 – st muudatus kajastatakse muudatus kajastatakse maksustamisperioodil, mil kreeditarve maksustamisperioodil, mil kreeditarve esitatakseesitatakse
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
22
Kauba ühendusesisene Kauba ühendusesisene soetamine (§ 8)soetamine (§ 8)
kauba soetamine teise riigi kauba soetamine teise riigi maksukohustuslaselt koos selle maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestissetoimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse
uue transpordivahendi soetamine teise uue transpordivahendi soetamine teise liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisseteisest liikmesriigist Eestisse
ettevõtluses kasutatava kauba toimetamine ettevõtluses kasutatava kauba toimetamine teisest liikmesriigist Eestisse oma teisest liikmesriigist Eestisse oma ettevõtluse tarbeks ettevõtluse tarbeks
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
23
Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese soetuse maksustaminesoetuse maksustamine
pöördmaksustamine – maksab kauba pöördmaksustamine – maksab kauba saaja vastavalt kaubale kehtestatud saaja vastavalt kaubale kehtestatud maksumääralemaksumäärale
enamasti deklareerimiskohustusenamasti deklareerimiskohustus reaalselt maksustamine juhul kui reaalselt maksustamine juhul kui
kaupa kasutatakse maksuvaba käibe kaupa kasutatakse maksuvaba käibe või mitteettevõtluse jaoks või kui kaup või mitteettevõtluse jaoks või kui kaup soetatakse piiratud soetatakse piiratud maksukohustuslase pooltmaksukohustuslase poolt
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
24
Kauba ühendusesisese soetamise Kauba ühendusesisese soetamise deklareeriminedeklareerimine
Kauba ühendusesisene soetamise deklareerimine Kauba ühendusesisene soetamise deklareerimine käibedeklaratsioonil: käibedeklaratsioonil:
N: Eesti KMK soetab Soome KMK-lt kaupa 1000 kr eest, N: Eesti KMK soetab Soome KMK-lt kaupa 1000 kr eest, mis deklareeritakse järgmiselt (pöördmaksustamine)mis deklareeritakse järgmiselt (pöördmaksustamine)
lahter 1 (või 2) 1000 krlahter 1 (või 2) 1000 kr
lahter 4 lahter 4 180 kr 180 kr
lahter 5 lahter 5 180 kr (mahaarvamise üldreegel) 180 kr (mahaarvamise üldreegel)
lahter 6 (inf) 1000 kr lahter 6 (inf) 1000 kr
VD-l ei kajastataVD-l ei kajastata
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
25
ErireeglidErireeglid
kolmnurktehingkolmnurktehing
uus transpordivahenduus transpordivahend
aktsiisikaupaktsiisikaup
kaugmüükkaugmüük
paigaldatav või kokkupandav kauppaigaldatav või kokkupandav kaup
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
26
Kolmnurktehing (mõiste § 2 lg 8)Kolmnurktehing (mõiste § 2 lg 8)
Kauba võõrandamise tehing kolme erineva Kauba võõrandamise tehing kolme erineva liikmesriigi vahel tingimusel, etliikmesriigi vahel tingimusel, et
esimese liikmesriigi maksukohustuslane esimese liikmesriigi maksukohustuslane (võõrandaja) võõrandab kauba teise (võõrandaja) võõrandab kauba teise liikmesriigi maksukohustuslasele liikmesriigi maksukohustuslasele (edasimüüja) kes võõrandab kauba (edasimüüja) kes võõrandab kauba kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele (soetaja)(soetaja)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
27
…………..
kaup toimetatakse esimesest kaup toimetatakse esimesest liikmesriigist kolmandasse liikmesriikiliikmesriigist kolmandasse liikmesriiki
teise riigi maksukohustuslane ei oma teise riigi maksukohustuslane ei oma KMK nr-t kolmandas liikmesriigisKMK nr-t kolmandas liikmesriigis
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
28
KolmnurktehingKolmnurktehing
A
B
C kättetoimetamine
tellimus tellimus
arve arve
Liikmesriik 1
Liikmesriik 2
Liikmesriik 3
Deklareerimine, kui Eesti maksukohustuslane on:
A- võõrandaja KMD lahtrid 3 ja 3.1
VD tulp 3
B- edasimüüja KMD –l ei kajastata
VD tulp 4
C-soetaja KMD lahtrid 1 või 2, 4, 5 (kui mahaarvatav) ja 7 (i)
VD-l ei kajastata
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
29
Paigaldatav või Paigaldatav või kokkupandav kaupkokkupandav kaup
kaup, mis võõrandatakse ja paigaldatakse kaup, mis võõrandatakse ja paigaldatakse või pannakse kokku võõrandaja poolt või või pannakse kokku võõrandaja poolt või tema eest teises liikmesriigis ja tema eest teises liikmesriigis ja mille mille paigaldamise või kokkupanemise paigaldamise või kokkupanemise maksumus ületab viis protsenti tehingu maksumus ületab viis protsenti tehingu maksustatavast väärtusestmaksustatavast väärtusest (§ 2 (§ 2 lg 3 p 2lg 3 p 2))
käibe tekkimise koht on Eesti kui kaup käibe tekkimise koht on Eesti kui kaup paigaldatakse või pannakse kokku Eestis (§ 9 paigaldatakse või pannakse kokku Eestis (§ 9 lg 1 p 3)lg 1 p 3)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
30
……....
kui kauba soetab maksukohustuslane kui kauba soetab maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane – või piiratud maksukohustuslane – pöördmaksustamine (kauba soetuselt pöördmaksustamine (kauba soetuselt arvestab käibemaksu kauba soetaja, § arvestab käibemaksu kauba soetaja, § 3 lg 4 p 3 ja lg 5)3 lg 4 p 3 ja lg 5)
kui kaup müüakse isikule, kel puudub kui kaup müüakse isikule, kel puudub KMK number – müüjal registreerimise KMK number – müüjal registreerimise kohustus (§ 19 lg 3)kohustus (§ 19 lg 3)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
31
Paigaldatava või kokkupandava Paigaldatava või kokkupandava kauba deklareeriminekauba deklareerimine
1.Võõrandamine ja paigaldamine 1.Võõrandamine ja paigaldamine
teises liikmesriigis KMD lahter 9 (i)teises liikmesriigis KMD lahter 9 (i)
VD-l ei kajastataVD-l ei kajastata
2. Soetamine KMD lahtrid 1, 4, 5 (kui 2. Soetamine KMD lahtrid 1, 4, 5 (kui kuulub mahaarvamisele) ja 7 (i)kuulub mahaarvamisele) ja 7 (i)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
32
Teenuste käiveTeenuste käive teenus on selline ettevõtluse korras teenus on selline ettevõtluse korras
osutatav hüve, mis ei ole kaup (§ 2 p osutatav hüve, mis ei ole kaup (§ 2 p 10)10)
teenus maksustatakse riigis, kus tekib teenus maksustatakse riigis, kus tekib teenuse käive (§ 10)teenuse käive (§ 10)
Eesti käsitab teenuse osutamist, mille Eesti käsitab teenuse osutamist, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti, 0 % käibe tekkimise koht ei ole Eesti, 0 % määraga maksustatava käibena (§ 15 määraga maksustatava käibena (§ 15 lg 4 p 1)lg 4 p 1)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
33
Pöördmaksustamine Pöördmaksustamine (§ 3 lg 4 p 5)(§ 3 lg 4 p 5)
kui maksukohustuslane ostab kaupa kui maksukohustuslane ostab kaupa või saab teenust välisriigi või saab teenust välisriigi maksukohustuslaselt, kusjuures maksukohustuslaselt, kusjuures käibe käibe tekkimise koht on Eestitekkimise koht on Eesti – arvestab – arvestab käibemaksu kauba või teenuse saaja käibemaksu kauba või teenuse saaja
sisendkäibemaks kuulub sisendkäibemaks kuulub mahaarvamisele üldises korrasmahaarvamisele üldises korras
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
34
Teenuse osutaja asukohtTeenuse osutaja asukoht
Käibe tekkimise koha põhiprintsiip, Käibe tekkimise koha põhiprintsiip, mida rakendatakse, kui ükski teine mida rakendatakse, kui ükski teine printsiip ei ole rakendatavprintsiip ei ole rakendatav
Näiteks:Näiteks:
- transpordivahendi renttranspordivahendi rent
- restoraniteenusedrestoraniteenused
- personaalselt osutatavad teenused- personaalselt osutatavad teenused- juuksur, ilusalongjuuksur, ilusalong
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
35
Kinnisvara asukohtKinnisvara asukoht
Kinnisvaraga seotud teenuste käive tekib Kinnisvaraga seotud teenuste käive tekib kinnisvara asukohariigiskinnisvara asukohariigis
Näited:Näited:
ehitamine, ehitusjärelevalveehitamine, ehitusjärelevalve
kinnisvaraagendi teenuskinnisvaraagendi teenus
arhitektid (mitte tüüpprojektide osas)arhitektid (mitte tüüpprojektide osas)
majutusteenusmajutusteenus
ehitise hindamine ja hooldamineehitise hindamine ja hooldamine
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
36
Ürituse toimumise kohtÜrituse toimumise koht
kultuuri-, kunsti, spordi-, haridus-, kultuuri-, kunsti, spordi-, haridus-, teadus-, või meelelahutusüritust ning teadus-, või meelelahutusüritust ning selle korraldamist maksustatakse selle korraldamist maksustatakse ürituse toimumise riigisürituse toimumise riigis
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
37
Vallasasja töötlemise jms Vallasasja töötlemise jms asukohtasukoht
vallasasja remontimist, hindamist, vallasasja remontimist, hindamist, töötlemist või kokkupanemist töötlemist või kokkupanemist maksustatakse teenuse osutamise maksustatakse teenuse osutamise riigis riigis
(va juhul kui vallasasi on toimetatud (va juhul kui vallasasi on toimetatud ajutiselt Eestisse remontimiseks, ajutiselt Eestisse remontimiseks, töötlemiseks jne teisest liikmesriigist töötlemiseks jne teisest liikmesriigist ning teenus osutatakse teise ning teenus osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele) liikmesriigi maksukohustuslasele)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
38
Direktiivi otserakendus Direktiivi otserakendus töötlemise jms korraltöötlemise jms korral
art 28 b Fart 28 b F
teenus osutatakse teise liikmesriigi teenus osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslaselemaksukohustuslasele
kaup lähetatakse väljapoole kaup lähetatakse väljapoole liikmesriiki, kus kaup töödeldi liikmesriiki, kus kaup töödeldi
ei oma tähendust, kust kaup ei oma tähendust, kust kaup liikmesriiki töötlemiseks toodi (st võib liikmesriiki töötlemiseks toodi (st võib olla ka Eestisse imporditud)olla ka Eestisse imporditud)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
39
Teenuse saaja asukohtTeenuse saaja asukoht
teenuse saaja asukoha järgi maksustatakse teenuse saaja asukoha järgi maksustatakse nn mittemateriaalsed teenused (§10 lg2) nn mittemateriaalsed teenused (§10 lg2)
(näiteks reklaamiteenus, (näiteks reklaamiteenus, konsultatsiooniteenus, intellektuaalse konsultatsiooniteenus, intellektuaalse omandi õiguse üleandmine, elektroonselt omandi õiguse üleandmine, elektroonselt osutatav teenus) kui teenuse saaja on osutatav teenus) kui teenuse saaja on maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane (kuni 30.04.04 kehtivas maksukohustuslane (kuni 30.04.04 kehtivas seaduses nn teenuse import) / kolmandate seaduses nn teenuse import) / kolmandate riikide osas ei oma tähendust ostja KMK nrriikide osas ei oma tähendust ostja KMK nr / /
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
40
Veoteenus Veoteenus v.a. liikmesriikidevaheline v.a. liikmesriikidevaheline kaubavedu kaubavedu
Täies ulatuses Eestis
§10 lg 1 p 4 18%
Täielikult või osaliselt osutatakse
välisriigis
§10 lg 5 p 4
0%
kauba ekspordi ja impordiga seotud kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenus (KMS § 10 lg 5 p 6)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
41
……..
* * kaubaveoga seotud kaubaveoga seotud kõrvalteenusedkõrvalteenused on kauba on kauba laadimine, lossimine, käitlemine laadimine, lossimine, käitlemine ja ladustamine ja ladustamine veoveo raames, raames, samuti kindlustamine, kaubaga samuti kindlustamine, kaubaga seonduvate dokumentide seonduvate dokumentide vormistamine ja hankimine ning vormistamine ja hankimine ning tolliformaalsuste teostamine (§ tolliformaalsuste teostamine (§ 10 lg 7)10 lg 7)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
42
…………
kauba impordiga vahetult seotud kauba impordiga vahetult seotud teenustele kohaldatakse teenustele kohaldatakse käibemaksumäära 0 % juhul, kui käibemaksumäära 0 % juhul, kui vastava teenuse kulu arvatakse vastava teenuse kulu arvatakse imporditava kauba maksustatava imporditava kauba maksustatava väärtuse hulka (KMS § 15 lg 4 p 7)väärtuse hulka (KMS § 15 lg 4 p 7)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
43
Liikmesriikidevaheline kaubavedu, Liikmesriikidevaheline kaubavedu, kaubaveo korraldamine ning kaubaveo korraldamine ning
kõrvalteenused, kui teenuse saaja on reg. kõrvalteenused, kui teenuse saaja on reg. maksukohustuslanemaksukohustuslane
Eestis registreeritud maksukohustuslasele
§ 10 lg 2 p 1218%
Teise liikmesriigi maksukohustuslasele
§ 10 lg 5 p 70%
Kui vastav teenus osutatakse Eesti KMK-le - pöördmaksustamineKui vastav teenus osutatakse Eesti KMK-le - pöördmaksustamine
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
44
Liikmesriikidevahelise kaubaveoteenuse , Liikmesriikidevahelise kaubaveoteenuse , kaubaveo korraldamise ning kaubaveo korraldamise ning kõrvalteenuste osutamine kõrvalteenuste osutamine
maksukohustuslasena registreerimata maksukohustuslasena registreerimata isikuleisikule
Eestist teise
liikmesriiki
§10 lg 1 p 5
18%
Teisest liikmesriigist Eestisse
või väljaspool Eestit ühest
liikmesriigist teise
§10 lg 5 p 5
0 %
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
45
Maksukohustuslase Maksukohustuslase registreerimine § 19, § 20registreerimine § 19, § 20
üldpõhimõte jääb endiseks (250 000 üldpõhimõte jääb endiseks (250 000 krooni; vabatahtlik registreerimine)krooni; vabatahtlik registreerimine)
piirmäär puudub – välisriigi piirmäär puudub – välisriigi maksukohustuslase poolt (kellel maksukohustuslase poolt (kellel puudub Eestis püsiv tegevuskoht) puudub Eestis püsiv tegevuskoht) kauba müümisel ning teenuse kauba müümisel ning teenuse osutamisel isikule, kel puudub Eestis osutamisel isikule, kel puudub Eestis käibemaksukohustuslase numberkäibemaksukohustuslase number
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
46
…………
välisriigi isikul, kel puudub püsiv välisriigi isikul, kel puudub püsiv tegevuskoht, ei ole kohustus tegevuskoht, ei ole kohustus registreerida end maksukohustuslaenaregistreerida end maksukohustuslaena
nullmääraga maksustatava käibe nullmääraga maksustatava käibe puhul vabatsoonis või tollilaospuhul vabatsoonis või tollilaos
kui välisriigi isikkui välisriigi isik on reg-tud teises on reg-tud teises liikmesriigis elektroonselt osutatava liikmesriigis elektroonselt osutatava teenuse käibemaksuga maksustamise teenuse käibemaksuga maksustamise erikorra aluselerikorra alusel
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
47
…………..
isik peab registreerimiseks tõendama, isik peab registreerimiseks tõendama, et tegeleb ettevõtlusega. Kui isiku et tegeleb ettevõtlusega. Kui isiku ettevõtlusega tegelemine ei ole ettevõtlusega tegelemine ei ole piisavalt tõendatud on maksuametil piisavalt tõendatud on maksuametil õigus nõuda lisatõendeid või koguda õigus nõuda lisatõendeid või koguda neid ise. Maksuamet jätab isiku neid ise. Maksuamet jätab isiku registreerimata kui isik ei tegele registreerimata kui isik ei tegele ettevõtlusega.ettevõtlusega.
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
48
Piiratud maksukohustuslane Piiratud maksukohustuslane § 3, § 21, § 23, § 25§ 3, § 21, § 23, § 25
isik (va ettevõtlusega mittetegelev füüsiline isik (va ettevõtlusega mittetegelev füüsiline isik) isik)
puudub sisendkäibemaksu mahaarvamise puudub sisendkäibemaksu mahaarvamise õigusõigus
omab KMK numbritomab KMK numbrit registreerimise kohustus: registreerimise kohustus:
- välisriigi maksukohustuslaselt nn - välisriigi maksukohustuslaselt nn mittemateriaalsete teenuste ostmisel mittemateriaalsete teenuste ostmisel /piirmäär puudub/ /piirmäär puudub/
- ühendusesisese kauba soetamisel (va - ühendusesisese kauba soetamisel (va aktsiisikaup, uus transpordivahend) /piirmäär aktsiisikaup, uus transpordivahend) /piirmäär 160 000 kr/160 000 kr/
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
49
Käibe toimumise aeg (§ 11)Käibe toimumise aeg (§ 11) KäiveKäive, , v.a. kauba ühendusesisene käivev.a. kauba ühendusesisene käive,, on on
tekkinud, teenus on saadud või kaup on tekkinud, teenus on saadud või kaup on soetatud päeval, mil esimesena sooritati üks soetatud päeval, mil esimesena sooritati üks alljärgnevaist toiminguist:alljärgnevaist toiminguist:
1) kauba ostjale lähetamine või 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine;osutamine;
2) kauba või teenuse eest osaline või täielik 2) kauba või teenuse eest osaline või täielik makse laekumine, teenuse saamisel osaline makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksminevõi täielik maksmine
3) omatarbe puhul kauba andmine või 3) omatarbe puhul kauba andmine või teenuse osutamine maksukohustuslase poolt teenuse osutamine maksukohustuslase poolt oma töötajaleoma töötajale……
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
50
…………..
üldjuhul ei oma tähendust käibe üldjuhul ei oma tähendust käibe toimumise aja määramisel arve toimumise aja määramisel arve väljastamine väljastamine
ühendusesisene käive ühendusesisene käive
- arve väljastamine või - arve väljastamine või
- kauba lähetamise kuule järgneva kuu - kauba lähetamise kuule järgneva kuu 15. kuupäev 15. kuupäev
(varaseima põhimõte) (varaseima põhimõte)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
51
…………..Näide kauba ühendusesisese käibe kohta: Näide kauba ühendusesisese käibe kohta:
1)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, 1)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, arve väljastatakse 03.11.04arve väljastatakse 03.11.04
Käibe toimumise aeg – novemberKäibe toimumise aeg – november
2)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, 2)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, arve väljastatakse 25.10.04arve väljastatakse 25.10.04
Käibe toimumise aeg - oktooberKäibe toimumise aeg - oktoober
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
52
…………....
kapitalirent – käibe toimumise aeg üldreegli kapitalirent – käibe toimumise aeg üldreegli kohaselt kohaselt
- enne 01.05.04 sõlmitud kapitalirendilepingu - enne 01.05.04 sõlmitud kapitalirendilepingu alusel kauba võõrandamisele kohaldatakse alusel kauba võõrandamisele kohaldatakse kuni 30.04.04 kehtinud seaduse sätteid kuni 30.04.04 kehtinud seaduse sätteid tingimusel, et kaup on antud lepingujärgse tingimusel, et kaup on antud lepingujärgse kasutaja valdusesse enne 01.05.04 (§ 46 lg kasutaja valdusesse enne 01.05.04 (§ 46 lg 7)7)
füüsilisest isikust ettevõtjal võimalik füüsilisest isikust ettevõtjal võimalik käibemaksu arvestada kassapõhiselt (§ 44)käibemaksu arvestada kassapõhiselt (§ 44)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
53
Maksustatav väärtus (§ 12)Maksustatav väärtus (§ 12)
üldpõhimõte jäi endiseksüldpõhimõte jäi endiseks
turuhinna asemel turuhinna asemel
- omahind või soetusmaksumus- omahind või soetusmaksumus
- harilik väärtus juhul, kui see on - harilik väärtus juhul, kui see on madalam omahinnast või madalam omahinnast või soetusmaksumusestsoetusmaksumusest
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
54
Sõiduauto sisendkäibemaks arvatakse maha, Sõiduauto sisendkäibemaks arvatakse maha, sõltumata selle ettevõtluses kasutamise sõltumata selle ettevõtluses kasutamise osatähtsusest (§ 29 lg4).osatähtsusest (§ 29 lg4).
Kui omatarbe moodustab tööandja Kui omatarbe moodustab tööandja sõiduautotöö-, ameti- või teenistusülesannetega sõiduautotöö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, on nimetatud käibe maksustatav andmine, on nimetatud käibe maksustatav väärtus koos käibemaksuga tulumaksuseaduse väärtus koos käibemaksuga tulumaksuseaduse §48 lg 8 alusel arvutatud erisoodustuste §48 lg 8 alusel arvutatud erisoodustuste hind(§12 lg7).hind(§12 lg7).
Sõiduauto omatarbe Sõiduauto omatarbe maksustaminemaksustamine
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
55
NäideNäide
Kui sõiduauto erisoodustuse hind on Kui sõiduauto erisoodustuse hind on 2000 krooni, siis maksustatav väärtus 2000 krooni, siis maksustatav väärtus käibemaksu arvestamisel on:käibemaksu arvestamisel on:
2000/ 1,18 = 1695 krooni,2000/ 1,18 = 1695 krooni,
millelt käibemaks on 305 kroonimillelt käibemaks on 305 krooni
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
56
Sõiduautode, mille soetamisel Sõiduautode, mille soetamisel maksukohustuslane arvas kuni käesoleva maksukohustuslane arvas kuni käesoleva seaduse jõustumiseni kehtinud seaduse jõustumiseni kehtinud käibemaksuseaduse §21 lg2 või veel käibemaksuseaduse §21 lg2 või veel varasema käibemaksuseaduse analoogse varasema käibemaksuseaduse analoogse sätte alusel sisendkäibemaksu maha sätte alusel sisendkäibemaksu maha osaliselt, kasutamist ettevõtlusega osaliselt, kasutamist ettevõtlusega mitteseotud otstarbel omatarbena ei mitteseotud otstarbel omatarbena ei maksustata(§46 lg8)maksustata(§46 lg8)
Sõiduauto kasutamist ettevõtlusega Sõiduauto kasutamist ettevõtlusega mitteseotud otstarbel omatarbena ei mitteseotud otstarbel omatarbena ei
maksustata:maksustata:
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
57
Maksuvaba käive (§ 16) Maksuvaba käive (§ 16) olulisemad muudatusedolulisemad muudatused
Kinnisasi või selle osa (§16 lg 2 p3), v.a.Kinnisasi või selle osa (§16 lg 2 p3), v.a.Ehitis või ehitise osa ja selle aluse maa Ehitis või ehitise osa ja selle aluse maa
võõrandamine enne ehitise esmast võõrandamine enne ehitise esmast kasutuselevõttu - 18% kasutuselevõttu - 18%
Kui ehitamist on alustatud enne Kui ehitamist on alustatud enne 01.05.04 - maksuvaba (§ 46 lg 3)01.05.04 - maksuvaba (§ 46 lg 3)
Krundi võõrandamine, kui sellel ei asu Krundi võõrandamine, kui sellel ei asu ehitist – 18%ehitist – 18%
Kui maatükk on soetatud enne Kui maatükk on soetatud enne 01.05.04 – maksuvaba (§46 lg 3)01.05.04 – maksuvaba (§46 lg 3)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
58
Maksuhaldurit kirjalikult teavitanud Maksuhaldurit kirjalikult teavitanud maksukohustuslane lisab käibemaksu maksukohustuslane lisab käibemaksu (§ 16 lg3)(§ 16 lg3)
Kinnisaja või selle osa Kinnisaja või selle osa v.a. eluruumi üürile või v.a. eluruumi üürile või rendile andmiselrendile andmisel
Kinnisasja või selle osa Kinnisasja või selle osa v.a. eluruumi v.a. eluruumi võõrandamisel võõrandamisel
Kui käibemaksu lisatakse § 16 lg3 alusel, Kui käibemaksu lisatakse § 16 lg3 alusel, maksustatakse sellist käivet esimesest maksustatakse sellist käivet esimesest maksustamisperioodist alates vähemalt kahe aasta maksustamisperioodist alates vähemalt kahe aasta jooksul (§16 lg4).jooksul (§16 lg4).
Eluruumi käivet või selle üürileandmise teenust ning Eluruumi käivet või selle üürileandmise teenust ning üürileandja poolt nõutavat maamaksu ja üürileandja poolt nõutavat maamaksu ja hoolduskulude käivet võib maksustada kuni hoolduskulude käivet võib maksustada kuni 01.05.2014, kui maksuhaldurit on teavitatud enne 01.05.2014, kui maksuhaldurit on teavitatud enne 01.01.2004 (§46 lg 4).01.01.2004 (§46 lg 4).
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
59
Käibemaksu arvutamine Käibemaksu arvutamine ( § 29) ( § 29)
Tasumisele kuuluv käibemaksTasumisele kuuluv käibemaks - -maksustamisperioodil arvestatud maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lg 2 ettevõtlusega seotud § 4 lg 2 nimetatud tehingute või toimingute nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse (va või välisriigis toimuva ettevõtluse (va maksuvaba käibena käsitatud maksuvaba käibena käsitatud tehingud) tarbeks kasutatava kauba tehingud) tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama perioodi käibemaks või teenuse sama perioodi käibemaks
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
60
…………..
maha võib arvata ka ühendusvälise maha võib arvata ka ühendusvälise riigi isikule osutatava KMS § 16 lg 2 p riigi isikule osutatava KMS § 16 lg 2 p 1, 5 või 6 nimetatud teenuse 1, 5 või 6 nimetatud teenuse (krediidiasutuse seaduses loetletud (krediidiasutuse seaduses loetletud teenused, väärtpaber, teenused, väärtpaber, kindlustusteenus) tarbeks kasutatava kindlustusteenus) tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemakskauba või teenuse sisendkäibemaks
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
61
Muudatused arve rekvisiitides Muudatused arve rekvisiitides (§ 37 lg 7 ja 8)(§ 37 lg 7 ja 8)
Lisaks kuni 30.04.04 kehtivatele nõuetele, peab Lisaks kuni 30.04.04 kehtivatele nõuetele, peab alates 01.05.04 arvele märkimaalates 01.05.04 arvele märkima
- ostja KMK number - § 37 lõikes 8 nimetatud - ostja KMK number - § 37 lõikes 8 nimetatud tehingute korral; siseriikliku käibe korral ostja tehingute korral; siseriikliku käibe korral ostja KMK numbrit ei märgitaKMK numbrit ei märgita
- kauba väljastamise või teenuse osutamise kuup. - kauba väljastamise või teenuse osutamise kuup. ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuup. kui osalise või täieliku makse laekumise kuup. kui see on erinev arve väljastamise kuupäevast see on erinev arve väljastamise kuupäevast
- viited KMS paragrahvidele või kuuenda direktiivi - viited KMS paragrahvidele või kuuenda direktiivi artiklitele juhul, kui on tegemist maksuvaba artiklitele juhul, kui on tegemist maksuvaba käibega või kui rakendatakse 0% käibega või kui rakendatakse 0% käibemaksumäärakäibemaksumäära
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
62
Arve väljastamineArve väljastamine kui käive tekib osalisel (nt ettemaks) või täielikul makse kui käive tekib osalisel (nt ettemaks) või täielikul makse
laekumisel, väljastatakse arve laekunud summa ulatuseslaekumisel, väljastatakse arve laekunud summa ulatuses elektroonilise arve väljastamise võimaluselektroonilise arve väljastamise võimalus
- arvet ei pea välja trükkima- arvet ei pea välja trükkima
- e-arveid võib väljastada nt e-posti teel - e-arveid võib väljastada nt e-posti teel lihtsustatud arve, kui arve summa ei ületa 1000 krooni lihtsustatud arve, kui arve summa ei ületa 1000 krooni
ilma käibemaksutailma käibemaksuta
- reisijateveo teenuse osutamisel- reisijateveo teenuse osutamisel
- automaattankla jms aparaatide väljatrükitava arve korral- automaattankla jms aparaatide väljatrükitava arve korral Arve võib väljastada ka kauba või teenuse saaja juhul, kui Arve võib väljastada ka kauba või teenuse saaja juhul, kui
poolte vahel on sellekohane kokkulepe poolte vahel on sellekohane kokkulepe
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
63
Sisendkäibemaksu Sisendkäibemaksu mahaarvamine (§ 31)mahaarvamine (§ 31)
Arve alusel. Arve alusel.
Kauba impordi korral Kauba impordi korral tollideklaratsiooni ja tasumist tollideklaratsiooni ja tasumist tõendava dokumendi aluseltõendava dokumendi alusel
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
64
Sisendkäibemaksu Sisendkäibemaksu mahaarvamise aeg (§ 31)mahaarvamise aeg (§ 31)
kauba impordi osas kui kaup kätte kauba impordi osas kui kaup kätte saadud ning tollile käibemaks tasutudsaadud ning tollile käibemaks tasutud
muudel juhtudel, mil kauba müüjal muudel juhtudel, mil kauba müüjal või teenuse osutajal tekib käive § 11 või teenuse osutajal tekib käive § 11 kohaseltkohaselt
arve olemasoluarve olemasolu
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
65
Osaline mahaarvamine (§ 32)Osaline mahaarvamine (§ 32)
Muutus:Muutus: maksustatava käibe ja kogu käibe maksustatava käibe ja kogu käibe
suhte arvutamisel ei võeta arvesse suhte arvutamisel ei võeta arvesse põhivara võõrandamist ning juhuslikku põhivara võõrandamist ning juhuslikku väärtpaberite ning krediidiasutuse väärtpaberite ning krediidiasutuse seaduses nimetatud teenuste käivetseaduses nimetatud teenuste käivet
kinnisasja puhul korrigeerimise aeg 10 kinnisasja puhul korrigeerimise aeg 10 aastat (§ 32 lg 4)aastat (§ 32 lg 4)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
66
ErisusedErisused
Uued erisused:Uued erisused: reisiteenus – marginaali maksustamine (§ reisiteenus – marginaali maksustamine (§
40)40) elektrooniliselt osutatavad teenused ( § 43) – elektrooniliselt osutatavad teenused ( § 43) –
ühendusvälise riigi maksukohustuslasel ühendusvälise riigi maksukohustuslasel registreerimise kohustus tema valikul ühes registreerimise kohustus tema valikul ühes liikmesriigis liikmesriigis
Kuni 30.04.04 kehtiv erisusKuni 30.04.04 kehtiv erisus kasvava metsa raieõiguse ning kasvava metsa raieõiguse ning
metsamaterjali ja sellega seotud teenuste metsamaterjali ja sellega seotud teenuste maksustamine – üldkord (erisus kaob)maksustamine – üldkord (erisus kaob)
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
67
Maksu- ja Tolliameti poolt Maksu- ja Tolliameti poolt pakutav teavepakutav teave
Maksu- ja Tolliameti koduleht: Maksu- ja Tolliameti koduleht: wwwwww..emtaemta.ee.ee
KMKR nr ja EE KMKR nr kontrollKMKR nr ja EE KMKR nr kontroll ETT – Eesti Tollitariifistik (saab ETT – Eesti Tollitariifistik (saab
vaadata, mis meetmeid antud kaubale vaadata, mis meetmeid antud kaubale kohaldatakse selle eksportimisel või kohaldatakse selle eksportimisel või importimisel)importimisel)
Equota – saab vaadata kvoodi seisu Equota – saab vaadata kvoodi seisu (kas avatud või ei)(kas avatud või ei)
SEED - aktsiisikaupSEED - aktsiisikaup
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
68
…………....
Kodulehel:Kodulehel:rakendusaktid, deklaratsioonid, rakendusaktid, deklaratsioonid,
seaduse sätete selgitused koos seaduse sätete selgitused koos näidetega, korduma kippuvad näidetega, korduma kippuvad küsimused (KKK) jm infotküsimused (KKK) jm infot
Käibemaksu info leiate: - Käibemaksu info leiate: - maksumaksjale - maksud – käibemaksmaksumaksjale - maksud – käibemaks
Tolli info: toll - …..Tolli info: toll - …..
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
MA
KS
U-
JA T
OLLIA
MET
69
…………..
konkreetseid küsimusi saab esitada: konkreetseid küsimusi saab esitada:
[email protected]@ma.ee
toll@[email protected]
maksuinfo 1811maksuinfo 1811
tolliinfo 696 7436tolliinfo 696 7436