Kajian teori Perpajakan

8/18/2019 Kajian teori Perpajakan

1/22

BAB II

KAJIAN PUSTAKA

A. Kajian Teori

1. Theory of Planned Behavior (TPB)

Dalam Theory of Planned Behavior (TPB), perilaku yang ditampilkan oleh

individu timbul karena adanya niat untuk berperilaku. Sedangkan munculnya niat

berperilaku ditentukan oleh tiga faktor penentu yaitu: () behavioral beliefs, yaitu

keyakinan individu akan ha!il dari !uatu perilaku dan evalua!i ata! ha!il ter!ebut

(beliefs strength and outcome evaluation), (") normative beliefs, yaitu keyakinan

tentang harapan normatif orang lain dan motiva!i untuk memenuhi harapan

ter!ebut (normative beliefs and motivation to comply), dan (#) control beliefs,

yaitu keyakinan tentang keberadaan hal$hal yang mendukung atau menghambat

perilaku yang akan ditampilkan (control beliefs) dan per!ep!inya tentang !eberapa

kuat hal$hal yang mendukung dan menghambat perilakunya ter!ebut ( perceived

power ). %ambatan yang mungkin timbul pada !aat perilaku ditampilkan dapat

bera!al dari dalam diri !endiri maupun dari lingkungan. Secara berurutan,

behavioral beliefs mengha!ilkan !ikap terhadap perilaku po!itif atau negatif,

normative beliefs mengha!ilkan tekanan !o!ial yang diper!ep!ikan ( perceived

social pressure) atau norma !ubyektif ( subjective norm) dan control beliefs

menimbulkan perceived behavioral control atau kontrol keperilakuan yang

diper!ep!ikan (&'en, "": ").

*ika ditin'au dari tiga faktor ter!ebut dapat di!impulkan bah+a perilaku

+a'ib pa'ak dapat digunakan untuk mempredik!i kepatuhan a'ib Pa'ak.

9


2/22

10

-epatuhan a'ib Pa'ak ini dikaitkan dengan niat yang ada dalam diri a'ib Pa'ak

untuk membayar pa'ak. a'ib Pa'ak akan patuh dalam men'alankan ke+a'ibannya

apabila memiliki keyakinan bah+a ha!il pungutan pa'ak yang dibayarkan

digunakan untuk kepentingan rakyat.

2. Perpajakan

a) Pengertian Pa'ak

enurut Pa!al // 0o. "1 Tahun "2 tentang -etentuan /mum dan

Tatacara Perpa'akan (Sari "#: #3) pa'ak adalah kontribu!i +a'ib kepada negara

yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang ber!ifat memak!a berda!arkan

undang$undang, dengan tidak mendapat timbal balik !ecara lang!ung dan

digunakan untuk keperluan negara bagi !ebe!ar$be!arnya kemakmuran rakyat.

Soemitro (ardia!mo ":), pa'ak adalah iuran kepada ka! negara berda!arkan

ndang$undang (yang dapat dipak!akan) dengan tiada mendapat 'a!a timbal

(kontrapre!ta!i) yang lang!ung dapat ditun'ukkan dan yang digunakan untuk

membayar pengeluaran umum.

Sedangkan menurut &driani (Sari "#:##) pa'ak adalah iuran ma!yarakat

kepada negara (yang dapat dipak!akan) yang terutang dan +a'ib membayarnya

menurut peraturan$peraturan umum (undang$undang) dengan tidak mendapat

pre!ta!i kembali yang lang!ung dapat ditun'uk dan yang gunanya adalah untuk

membiayai pengeluaran$pengeluaran umum untuk menyelenggarakan

pemerintahan. &nder!on (Sari "#:#4) men'ela!kan bah+a pa'ak merupakan

pembayaran yang ber!ifat pak!aan kepada negara yang dibebankan pada

pendapatan kekayaan !e!eorang yang diutamakan untuk membiayai pengeluaran

negara.

Berda!arkan pengertian pa'ak di ata!, maka dapat di!impulkan bah+a

pa'ak merupakan iuran rakyat yang +a'ib dibayarkan kepada negara berda!arkan


3/22

11

undang$undang yang !ifatnya memak!a !erta tidak mendapatkan timbal balik

!ecara lang!ung dan digunakan untuk pengeluaran negara.

b) &!a!$&!a! Pemungutan Pa'ak

Dalam mencapai tu'uan pemungutan pa'ak perlu dipegang teguh a!a!$a!a!

pemungutan dalam memilih alternatif pemungutannya. Sehingga terdapat

ke!era!ian pemungutan pa'ak dengan tu'uannya. enurut 5angen dalam Sari

("#:3") terdapat lima a!a! yang dapat digunakan oleh negara !ebagai a!a!

dalam menentukan +e+enang untuk mengenakan pa'ak, khu!u!nya untuk

pengenaan pa'ak pengha!ilan. Berikut diuraikan mengenai a!a!$a!a! pemungutan

pa'ak, diantaranya adalah:

. &!a! Daya Pikul

Be!ar kecilnya pa'ak yang dipungut haru! berda!arkan be!ar kecilnya

pengha!ilan a'ib Pa'ak. Semakin tinggi pengha!ilan maka !emakin tinggi pa'ak

yang dibebankan.

". &!a! anfaat

Pa'ak yang dipungut oleh negara haru! digunakan untuk kegiatan$kegiatan

yang bermanfaat untuk kepentingan umum.

#. &!a! -e!e'ahteraan

Pa'ak yang dipungut oleh negara digunakan untuk meningkatkan

ke!e'ahteraan rakyat.

6. &!a! -e!amaan

Dalam kondi!i yang !ama antara a'ib Pa'ak yang !atu dengan yang lain

haru! dikenakan pa'ak dalam 'umlah yang !ama (diperlakukan !ama).

4. &!a! Beban yang Sekecil$kecilnya yang

Pemungutan pa'ak diu!ahakan !ekecil$kecilnya (!erendah$rendahnya) 'ika

dibandingkan dengan nilai 7b'ek Pa'ak. Sehingga tidak memberatkan para a'ib

Pa'ak.

Berda!arkan dari kelima a!a! ter!ebut, a!a! yang digunakan dalam

pemungutan pa'ak dalam penelitian ini adalah a!a! ke!amaan. Dalam a!a!

ke!amaan di!ebutkan 'ika dalam kondi!i yang !ama antara a'ib Pa'ak yang !atu

dengan yang lain haru! dikenakan pa'ak dalam 'umlah yang !ama, dimana dalam


4/22

12

penelitian ini adalah a'ib Pa'ak dengan kondi!i memiliki peredaran bruto kurang

dari 8p 6,1 miliar !etahun dikenakan pa'ak !ebe!ar 9 dan ber!ifat final.

c) Teori Pemungutan Pa'ak

Terdapat beberapa teori yang men'ela!kan atau memberikan 'u!tifika!i

pemberian hak kepada negara untuk memungut pa'ak. Teori$teori ter!ebut antara

lain adalah (Pandiangan ":#) :

. Teori &!uran!i

0egara melindungi ke!elamatan 'i+a, harta benda, dan hak$hak rakyatnya.

7leh karena itu rakyat haru! membayar pa'ak yang diibaratkan !ebagai !uatu

premi a!uran!i karena memperoleh 'aminan perlindungan ter!ebut.

". Teori -epentinganPembagian beban pa'ak kepada rakyat dida!arkan pada kepentingan

ma!ing$ma!ing orang. Semakin be!ar kepentingan !e!eorang terhadap negara,

makin tinggi pa'ak yang haru! dibayar.

#. Teori Daya Pikul

Beban pa'ak untuk !emua orang haru! !ama beratnya, artinya pa'ak haru!

dibayar !e!uai dengan daya pikul ma!ing$ma!ing orang.

6. Teori Bakti

Da!ar keadilan pemungutan pa'ak terletak pada hubungan rakyat dengan

negaranya. Sebagai +arga negara yang berbakti, rakyat haru! !elalu menyadari

bah+a pembayaran pa'ak adalah !ebagai !uatu ke+a'iban.

4. Teori &!a! Daya Beli

Da!ar keadilan terletak pada akibat pemungutan pa'ak. ak!udnya

memungut pa'ak berarti menark daya beli dari rumah tangga ma!yarakat untuk

rumah tangga negara. Selan'utnya negara akan menyalurkannya kembali ke

ma!yarakat dalam bentuk pemeliharaan ke!e'ahteraan ma!yarakat. Dengan

demikian kepentingan !eluruh ma!yarakat lebih diutamakan.

Teori pemungutan pa'ak yang !e!uai dengan penelitian ini adalah teori

bakti. -arena a'ib Pa'ak haru! membayar pa'ak !ebagai tanda bakti dalam

melak!anakan kea'iban perpa'akan.

d) Si!tem Pemungutan Pa'ak


5/22

13

Si!tem perpa'akan dapat di!ebut !ebagai metode atau cara bagaimana

mengelola utang pa'ak yang terutang oleh a'ib Pa'ak dapat mengalir ke ka!

negara. &da dua !i!tem pemungutan pa'ak, yaitu official assessment system dan

self assessment system. Dalam !i!tem perpa'akan di ndone!ia yang !aat ini

menggunakan self assessment system dimana dalam !i!tem ini memberikan

kepercayaan kepada a'ib Pa'ak untuk menentukan !endiri be!arnya pa'ak yang

terutang.

e) Syarat Pemungutan Pa'ak

&gar pemungutan pa'ak tidak menimbulkan hambatan atau perla+anan,

maka pemungutan pa'ak haru! memenuhi !yarat !ebagai berikut:

. Syarat -eadilan

/ntuk mencapai keadilan, maka /ndang$/ndang dan pelak!anaan

pemungutan haru! adil. &dil dalam perundang$undangan diantaranya mengenakan

pa'ak !ecara umum dan merata, !erta di!e!uaikan dengan kemampuan ma!ing$

ma!ing. Sedangkan adil dalam pelak!anaannya yaitu dengan memberikan hak

bagi a'ib Pa'ak untuk menga'ukan keberatan, penundaan dalam pembayaran dan

menga'ukan banding kepada a'eli! Pertimbangan Pa'ak.

". Syarat ;uridi!

Di ndone!ia, pa'ak diatur dalam //D


6/22

14

Si!tem pemungutan yang !ederhana akan memudahkan dan mendorong

ma!yarakat dalam memenuhi ke+a'iban perpa'akannya.

Si!tem pemungutan pa'ak haru! !ederhana !e!uai dengan pembaha!an

dalam penelitian ini yang menggunakan penyederhanaan pa'ak untuk

dibandingkan dengan tingkat kepatuhan a'ib Pa'ak.

f) %ambatan Pemungutan Pa'ak

%ambatan terhadap pemungutan pa'ak dapat dikelompokan men'adi

(ardia!mo ":1) :

. Perla+anan Pa!if

a!yarakat enggan (pa!if) membayar pa'ak, yang dapat di!ebabkan antara

lain:a. Perkembangan intelektual dan moral ma!yarakat.

b. Si!tem perpa'akan yang (mungkin) !ulit dipahamai ma!yarakat.

c. Si!tem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilak!anakan dengan baik.

". Perla+anan &ktif

Perla+anan aktif meliputi !emua u!aha dan perbuatan yang !ecara

lang!ung ditu'ukan kepada fi!ku! dengan tu'uan untuk menghindari pa'ak. Bentuk

penghindaran pa'ak antara lain:

a. Tax avoidance, u!aha meringankan beban pa'ak dengan tidak melanggar

/ndang$/ndang.

b. Tax evasion, u!aha meringankan beban pa'ak dengan cara melanggar /ndang$

/ndang (penggelapan pa'ak).

3. Peraturan Pemerintah Nomor 4 Tahun 2!13

Peraturan Pemerintah 0omor 63 Tahun "# tentang Pa'ak Pengha!ilan

&ta! Pengha!ilan Dari /!aha ;ang Diterima &tau Diperoleh a'ib Pa'ak ;ang

emiliki Peredaran Bruto Tertentu (PP 0o. 63 tahun "#) berlaku mulai *uli

"#. -ebi'akan Pemerintah dengan pemberlakuan Peraturan ini dida!ari dengan

mak!ud dan tu'uan !ebagai berikut:

. ak!ud

a. /ntuk memberikan kemudahan dan penyederhanaan aturan perpa'akan.

b. engeduka!i ma!yarakat untuk tertib admini!tra!i.

c. engeduka!i ma!yarakat untuk tran!paran!i.

d. emberikan ke!empatan ma!yarakat untuk berkontribu!i dalam

penyelenggaraan negara.


7/22

15

". Tu'uan

a. -emudahan bagi ma!yarakat dalam melak!anakan ke+a'iban perpa'akan.

b. eningkatnya pengetahuan tentang manfaat perpa'akan bagi ma!yarakat.

c. Terciptanya kondi!i control !o!ial dalam memenuhi ke+a'iban perpa'akan.

7b'ek Pa'ak yang dikenai Pa'ak Pengha!ilan berda!arkan ketentuan PP 63

tahun "# ini adalah:

. Pengha!ilan dari u!aha yang diterima atau diperoleh +a'ib pa'ak dengan

peredaran bruto (om!et) yang tidak melebihi 8p 6,1 iliar dalam tahun

pa'ak.

". Peredaran bruto (om!et) merupakan 'umlah peredaran bruto (om!et) !emua

gerai?counter?outlet atau !e'eni!nya baik pu!at maupun cabangnya.

#. Tarif pa'ak yang terutang dan haru! dibayar adalah 9 dari 'umlah

peredaran bruto (om!et).

6. /!aha dapat meliputi u!aha dagang dan 'a!a, !eperti toko?kio!?lo! kelontong,

pakaian, elektronik, bengkel, pen'ahit, +arung?rumah makan, !alon, dan u!aha

lainnya.

%al$hal yang dikecualikan, atau tidak dikenai pa'ak pengha!ilan atau non

ob'ek pa'ak berda!arkan PP 63 Tahun "# adalah:

. Pengha!ilan dari 'a!a !ehubungan dengan peker'aan beba!, !eperti mi!alnya

dokter, advokat?pengacara, akuntan, notari!, PP&T, ar!itek, pemain mu!ik,

pemba+a acara, dan !ebagaimana dalam pen'ela!an Pa!al " ayat (") PP 63

Tahun "#.

". Pengha!ilan dari u!aha dagang dan 'a!a yang dikenai PPh >inal (Pa!al 6 ayat

(")), !eperti mi!alnya !e+a kamar ko!, !e+a rumah, 'a!a kon!truk!i

(perencanaan, pelak!anaan, dan penga+a!an), PPh u!aha miga!, dan lain

!ebagainya yang diatur berda!arkan Peraturan Pemerintah.


8/22

16

Sub'ek pa'ak PP 63 Tahun "# ini adalah:

. 7rang pribadi.

". Badan, tidak terma!uk Bentuk /!aha Tetap (B/T).

;ang menerima pengha!ilan dari u!aha dengan peredaran bruto (om!et)

yang tidak melebihi 8p 6,1 iliar dalam (!atu) tahun pa'ak. Tahun pa'ak di!ini

adalah 'angka +aktu (!atu) tahun kalender, kecuali +a'ib pa'ak menggunakan

tahun buku yang tidak !ama dengan tahun kalender.

0on !ub'ek pa'ak, atau yang tidak dikenai pa'ak berda!arkan PP 63 Tahun

"# ini adalah:

. 7rang pribadi yang melakukan kegiatan u!aha perdagangan dan?atau 'a!a yang

menggunakan !arana yang dapat dibongkar pa!ang dan menggunakan

!ebagian atau !eluruh tempat untuk kepentingan umum. i!alnya pedagang

keliling, pedagang a!ongan, +arung tenda di area kaki$lima, dan !e'eni!nya.". Badan yang belum beropera!i !ecara komer!ial atau yang dalam 'angka +aktu

(!atu) tahun !etelah beropera!i !ecara komer!ial memperoleh

peredaran bruto melebihi 8p 6,1 iliar.

#. 7rang Pribadi atau Badan yang dimak!ud diata! me!kipun tidak dikenai PP 63

Tahun "#, +a'ib melak!anakan ketentuan perpa'akan !e!uai dengan //

-/P maupun // PPh !ecara umum.

a!a penyetoran dan pelaporan pa'ak PP 63 Tahun "# adalah:

. Penyetoran paling lama tanggal 4 bulan berikutnya.

". SSP berfung!i !ekaligu! !ebagai SPT a!a PPh Pa!al 6 ayat ("). *ika SSP

!udah valida!i 0TP0 tidak perlu lapor SPT a!a PPh Pa!al 6 ayat (").


9/22

17

Pengha!ilan yang dibayar berda!arkan PP 63 Tahun "# dilaporkan

dalam SPT Tahunan PPh pada kelompok pengha!ilan yang dikenai pa'ak final

dan?atau ber!ifat final.

4. Pen"e#erhanaan Aturan Perpajakan

/ntuk memberikan kemudahan kepada a'ib Pa'ak 7rang Pribadi dan

Badan yang memiliki peredaran tertentu yaitu 6,1 miliar diterbitkanlah Peraturan

Pemerintah 0omor 63 Tahun "# yang ditu'ukan untuk memberikan perlakuan

ter!endiri mengenai penghitungan, penyetoran dan pelaporan PPh yang terutang.

a'ib Pa'ak yang memenuhi ketentuan ter!ebut akan dikenai PPh yang ber!ifat

final dengan tarif !ebe!ar 9 (!atu per!en) dari 'umlah peredaran bruto. /ntuk

menghitung pa'ak terutangnya a'ib Pa'ak tidak lagi memperhitungkan berapa

pengurang pengha!ilan brutonya, berapa korek!i fi!kalnya, berapa norma

pengha!ilannya, berapa pengha!ilan yang telah dipotong pihak lain, berapa PT-P$

nya dan berbagai penghitungan lainnya yang diperlukan untuk mendapatkan ha!il

berapa !ebenarnya pa'ak yang terutang yang haru! dibayar pada akhir tahun.

a'ib Pa'ak cukup memperhitungkan om!et per bulan$nya dan penghitungan

pa'ak terutang hanya 9, ber!ifat final atau tidak ada lagi penghitungan dan

pembayaran !etelah akhir tahun. Setelah penghitungan pa'ak terutang 9 dari

peredaran bruto, maka !elan'utnya adalah penyetoran.

-ementerian -euangan 8epublik ndone!ia telah menun'uk hampir

!eluruh bank umum na!ional yang telah memenuhi kriteria !e!uai --$

"


10/22

18

menyetorkan pa'aknya hingga divalida!i oleh bank per!ep!i penerima

pembayaran?kantor po! bah+a !etoran telah diterima. Selain cara ter!ebut, telah

dikembangkan 'uga !i!tem pembayaran pa'ak melalui &T dan online banking.

Pembayaran pa'ak melalui &T akan banyak memudahkan bagi a'ib

Pa'ak dengan om!et di ba+ah 6,1 miliar mengingat 'aringannya yang demikian

lua! memudahkan untuk mengak!e!nya, kapan !a'a dan dimana !a'a. Dalam

pelaporan SPT, a'ib Pa'ak dapat melaporkan dalam bentuk kerta! atau hardcopy

dengan datang lang!ung ke -PP?-P"-P terdekat atau menyampaikannya ke gerai

dropbo@ di pu!at keramaian !eluruh ndone!ia.

$. SPT (Surat Pem%eritahuan)

a) Pengertian Surat Pemberitahuan

Surat Pemberitahuan (SPT) adalah !urat yang oleh a'ib Pa'ak (P)

digunakan untuk melaporkan penghitungan dan?atau pembayaran pa'ak, ob'ek

pa'ak dan?atau bukan ob'ek pa'ak dan?atau harta dan ke+a'iban !e!uai dengan

ketentuan peraturan perundangundangan perpa'akan.

Terdapat dua macam SPT yaitu:

) SPT a!a adalah Surat Pemberitahuan untuk !uatu a!a Pa'ak.

") SPT Tahunan adalah Surat Pemberitahuan untuk !uatu Tahun Pa'ak atau

Bagian Tahun Pa'ak.

b) Pengi!ian dan Penyampaian SPT

) Setiap a'ib Pa'ak +a'ib mengi!i Surat Pemberitahuan dengan benar, lengkap,

dan 'ela!, dalam baha!a ndone!ia dengan menggunakan huruf 5atin, angka

&rab, !atuan mata uang 8upiah, dan menandatangani !erta menyampaikannya

ke kantor Direktorat *enderal Pa'ak tempat a'ib Pa'ak terdaftar atau

dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur *enderal Pa'ak.

") a'ib Pa'ak yang telah mendapat iin enteri -euangan untuk

menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan baha!a a!ing dan mata


11/22

19

uang !elain 8upiah, +a'ib menyampaikan SPT dalam baha!a ndone!ia dan

mata uang !elain 8upiah yang diiinkan.

c) >ung!i SPT

) a'ib Pa'ak PPhSebagai !arana P untuk melaporkan dan mempertanggung$'a+abkan

penghitungan 'umlah pa'ak yang !ebenarnya terutang dan untuk melaporkan

tentang:

a. Pembayaran atau peluna!an pa'ak yang telah dilak!anakan !endiri atau melalui

pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam !atu Tahun Pa'ak atau Bagian

Tahun Pa'ak.

b. Pengha!ilan yang merupakan 7b'ek Pa'ak dan atau bukan 7b'ek Pa'ak.c. %arta dan ke+a'iban.

d. Pemotongan?pemungutan pa'ak orang atau badan lain dalam (!atu) a!a

Pa'ak.

") Pengu!aha -ena Pa'ak

Sebagai !arana untuk melaporkan dan mempertanggung$'a+abkan

penghitungan 'umlah PP0 dan PPnB yang !ebenarnya terutang dan untuk

melaporkan tentang:

a. Pengkreditan Pa'ak a!ukan terhadap Pa'ak -eluaran.

b. Pembayaran atau peluna!an pa'ak yang telah dilak!anakan !endiri oleh

Pengu!aha -ena Pa'ak dan?atau melalui pihak lain dalam !atu a!a Pa'ak,

!e!uai dengan ketentuan peraturan perundang$undangan perpa'akan.

#) Pemotong?Pemungut Pa'ak

Sebagai !arana untuk melaporkan dan mempertanggung$'a+abkan pa'ak

yang dipotong atau dipungut dan di!etorkan.

d) Tempat pengambilan SPTSetiap a'ib Pa'ak haru! mengambil !endiri formulir SPT di -antor

Pelayanan Pa'ak (-PP), -antor Pelayanan Penyuluhan dan -on!ulta!i Perpa'akan

(-P"-P), -antor ilayah Direktorat *enderal Pa'ak (D*P), -antor Pu!at D*P,

atau dapat diunduh di !itu! D*P (+++.pa'ak.go.id) atau

mencetak?menggandakan?fotokopi dengan bentuk dan i!i yang !ama dengan

a!linya.

http://www.pajak.go.id/content/www.pajak.go.idhttp://www.pajak.go.id/content/www.pajak.go.id


12/22

20

e) -etentuan Tentang Pengi!ian SPT

SPT +a'ib dii!i !ecara benar, lengkap, 'ela! dan haru! ditandatangani.

Dalam hal SPT dii!i dan ditandatangani oleh orang lain bukan a'ib Pa'ak, haru!

dilampiri !urat kua!a khu!u!. /ntuk a'ib Pa'ak Badan, SPT haru! ditandatangani

oleh penguru!?direk!i.

f) -etentuan Tentang Penyampaian SPT

) Penyampaian SPT oleh a'ib Pa'ak dapat dilakukan:

a. Secara lang!ung ke -PP?-P"-P atau tempat lain yang ditentukan ( Drop Box,

Po'ok Pa'ak, obil Pa'ak -eliling).

b. elalui po! dengan pengiriman !urat atau dengan cara lain yaitu melalui

peru!ahaan 'a!a ek!pedi!i atau 'a!a kurir dengan bukti pengiriman !urat atau

e-Filling melalui penyedia 'a!a aplika!i atau AP ( Application ervice

Provider ).

c. /ntuk SPT PPh a'ib Pa'ak 7rang Pribadi dengan menggunakan formulir

22S atau 22SS, dapat menggunakan aplika!i pada !itu! D*P

(+++.pa'ak.go.id) berupa aplika!i e-Filling (efiling.pa'ak.go.id).

") Bukti penerimaan SPT untuk yang di!ampaikan:

a. Secara lang!ung adalah tanda penerimaan !urat.

b. !-Filling melalui AP atau !itu! D*P adalah bukti penerimaan elektronik.

c. Po! dengan bukti pengiriman !urat adalah bukti pengiriman !urat.

d. Peru!ahaan 'a!a ek!pedi!i atau 'a!a kurir dengan adalah tanda penerimaan

!urat.

#) Bata! +aktu penyampaian:

a. SPT a!a, paling lama dua puluh hari !etelah akhir a!a Pa'ak, kecuali untuk

SPT a!a PPh Pa!al "", PP0 dan PPnB yang dipungut oleh Direktorat

*enderal Bea dan Aukai yaitu !ecara mingguan paling lama pada hari ker'a

terakhir minggu berikutnya, dan SPT a!a PPh Pa!al "", PP0 dan PPnB

yang dipungut oleh Bendahara paling lama 6 hari !etelah a!a Pa'ak

berakhir. /ntuk P dengan kriteria tertentu yang melaporkan beberapa a!a

Pa'ak dalam !atu SPT a!a, paling lama " hari !etelah berakhirnya a!a

Pa'ak terakhir.

http://www.pajak.go.id/content/www.pajak.go.idhttp://www.pajak.go.id/content/efiling.pajak.go.idhttp://www.pajak.go.id/content/www.pajak.go.idhttp://www.pajak.go.id/content/efiling.pajak.go.id


13/22

21

b. SPT Tahunan Pa'ak Pengha!ilan a'ib Pa'ak orang pribadi, paling lama #

(tiga) bulan !etelah akhir Tahun Pa'ak, !edangkan untuk SPT Tahunan Pa'ak

Pengha!ilan a'ib Pa'ak badan, paling lama 6 (empat) bulan !etelah akhir

Tahun Pa'ak.

g) Penyampaian SPT melalui =lektronik (e-Filling )

a'ib Pa'ak dapat menyampaikan Surat Pemberitahuan !ecara elektronik

(e-Filling ) melalui peru!ahaan AP yang ditun'uk oleh Direktur *enderal Pa'ak.

a'ib Pa'ak yang telah menyampaikan Surat Pemberitahuan !ecara elektronik (e-

Filling ), +a'ib menyampaikan induk Surat Pemberitahuan yang memuat tanda

tangan ba!ah dan Surat Setoran Pa'ak (bila ada) !erta bukti penerimaan !ecara

elektronik ke -antor Pelayanan Pa'ak tempat a'ib Pa'ak terdaftar melalui -antor

Po! !ecara tercatat atau di!ampaikan lang!ung, paling lama 6 (empat bela!) hari

!e'ak tanggal penyampaian Surat Pemberitahuan !ecara elektronik.

Penyampaian Surat Pemberitahuan !ecara elektronik dapat dilakukan

!elama "6 (dua puluh empat) 'am !ehari dan 2 (tu'uh) hari !eminggu. Surat

Pemberitahuan yang di!ampaikan !ecara elektronik pada akhir bata! +aktu

penyampaian Surat Pemberitahuan yang 'atuh pada hari libur, dianggap

di!ampaikan tepat +aktu.

h) Perpan'angan aktu Penyampaian SPT Tahunan

&pabila a'ib Pa'ak baik orang pribadi maupun badan ternyata tidak dapat

menyampaikan Surat Pemberitahuan dalam 'angka +aktu yang telah ditetapkan

karena lua!nya kegiatan u!aha dan ma!alah$ma!alah tekni! penyu!unan laporan

keuangan, atau !ebab lainnya !ehingga !ulit untuk memenuhi bata! +aktu

penyele!aian dan memerlukan kelonggaran dari bata! +aktu yang telah

ditentukan, a'ib Pa'ak dapat memperpan'ang penyampaian SPT Tahunan Pa'ak

Pengha!ilan dengan cara menyampaikan pemberitahuan !ecara tertuli! atau


14/22

22

dengan cara lain mi!alnya dengan pemberitahuan !ecara elektronik kepada

Direktur *enderal Pa'ak.

Pemberitahuan perpan'angan penyampaian SPT Tahunan Pa'ak

Pengha!ilan haru! di!ertai dengan penghitungan !ementara pa'ak yang terutang

dalam (!atu) Tahun Pa'ak dan Surat Setoran Pa'ak !ebagai bukti peluna!an

kekurangan pembayaran pa'ak yang terutang, dan di!ampaikan !ebelum bata!

+aktu penyampaian berakhir.

i) Sank!i Tidak atau Terlambat enyampaikan SPT

SPT yang tidak di!ampaikan atau di!ampaikan tidak !e!uai dengan bata!

+aktu yang ditentukan, dikenakan !ank!i admini!tra!i berupa denda:) SPT Tahunan PPh orang pribadi 8p ribu.

") SPT Tahunan PPh badan 8p 'uta.

#) SPT a!a PP0 8p 4 ribu.

6) SPT a!a 5ainnya 8p ribu.

Pengenaan !ank!i admini!tra!i berupa denda ter!ebut tidak dilakukan

terhadap:

) a'ib Pa'ak orang pribadi yang telah meninggal dunia.

") a'ib Pa'ak orang pribadi yang !udah tidak melakukan kegiatan u!aha atau

peker'aan beba!.

#) a'ib Pa'ak orang pribadi yang ber!tatu! !ebagai +arga negara a!ing yang

tidak tinggal lagi di ndone!ia.

6) Bentuk /!aha Tetap yang tidak melakukan kegiatan lagi di ndone!ia.

4) a'ib Pa'ak badan yang tidak melakukan kegiatan u!aha lagi tetapi belum

dibubarkan !e!uai dengan ketentuan yang berlaku.3) Bendahara yang tidak melakukan pembayaran lagi.

2) a'ib Pa'ak yang terkena bencana, yang ketentuannya diatur dengan

Peraturan enteri -euangan.

1) a'ib Pa'ak lain yaitu a'ib Pa'ak yang dalam keadaan antara lain :

keru!uhan ma!!al, kebakaran, ledakan bom atau ak!i terori!me, perang antar

!uku atau kegagalan !i!tem komputer admini!tra!i penerimaan negara atau

perpa'akan.


15/22

23

Bagi a'ib Pa'ak yang alpa tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan

SPT tetapi i!inya tidak benar atau tidak lengkap dan dapat merugikan negara yang

dilakukan pertama kali tidak dikenai !ank!i pidana tetapi dikenai !ank!i

admini!tra!i berupa kenaikan !ebe!ar "9 dari pa'ak yang kurang dibayar.

Sank!i pidana 'uga dikenakan terhadap !etiap orang karena kealpaannya

tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi i!inya tidak benar atau

tidak lengkap !ehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dan

perbuatan ter!ebut merupakan perbuatan !etelah perbuatan yang pertama kali,

didenda paling !edikit (!atu) kali 'umlah pa'ak terutang yang tidak atau kurang

dibayar dan paling banyak " (dua) kali 'umlah pa'ak terutang yang tidak atau

kurang dibayar, atau dipidana kurungan paling !ingkat # (tiga) bulan atau paling

lama (!atu) tahun.

Setiap orang yang dengan !enga'a tidak menyampaikan SPT atau

menyampaikan SPT tetapi i!inya tidak benar atau tidak lengkap dan dapat

merugikan negara, !ehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara

dipidana dengan pidana pen'ara paling !ingkat 3 (enam) bulan dan paling lama 3

(enam) tahun dan denda paling !edikit " (dua) kali 'umlah pa'ak terutang yang

tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 6 (empat) kali 'umlah pa'ak terutang

yang tidak atau kurang dibayar.

') Pembetulan SPT

) a'ib Pa'ak dengan kemauan !endiri dapat membetulkan Surat Pemberitahuan

yang telah di!ampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertuli!, dengan

!yarat Direktur *enderal Pa'ak belum melakukan tindakan pemerik!aan,

kecuali untuk SPT 8ugi atau SPT 5ebih Bayar paling lama " tahun !ebelum


16/22

24

dalu+ar!a, !epan'ang belum dilakukan pemerik!aan.Dalam hal a'ib Pa'ak

membetulkan !endiri Surat Pemberitahuan Tahunan yang mengakibatkan

utang pa'ak men'adi lebih be!ar, kepadanya dikenai !ank!i admini!tra!i berupa

bunga !ebe!ar "9 (dua per!en) per bulan ata! 'umlah pa'akyang kurang

dibayar, dihitung !e'ak !aat penyampaian Surat Pemberitahuan berakhir

!ampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh

(!atu) bulan. Dalam hal a'ib Pa'ak membetulkan !endiri Surat

Pemberitahuan a!a yangmengakibatkan utang pa'ak men'adi lebih be!ar,

kepadanya dikenai !ank!i admini!tra!i berupa bunga !ebe!ar "9 (dua per!en)

per bulan ata! 'umlah pa'ak yang kurang dibayar, dihitung !e'ak 'atuh tempo

pembayaran !ampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan

dihitung penuh (!atu) bulan.

") alaupun telah dilakukan tindakan pemerik!aan, tetapi belum dilakukan

tindakan penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan a'ib

Pa'ak, terhadap ketidakbenaran perbuatan a'ib Pa'ak ter!ebut tidak akan

dilakukan penyidikan, apabila a'ib Pa'ak dengan kemauan !endiri

mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya ter!ebut dengan di!ertai

peluna!an kekurangan pembayaran 'umlah pa'ak yang !ebenarnya terutang

be!erta !ank!i admini!tra!i berupa denda !ebe!ar 49 (!eratu! lima puluh

per!en) dari 'umlah pa'ak yang kurang dibayar.

#) alaupun Direktur *enderal Pa'ak telah melakukan pemerik!aan, dengan

!yarat Direktur *enderal Pa'ak belum menerbitkan !urat ketetapan pa'ak,

a'ib Pa'ak dengan ke!adaran !endiri dapat mengungkapkan dalam laporan

ter!endiri tentang ketidakbenaran pengi!ian Surat Pemberitahuan yang telah

di!ampaikan !e!uai keadaan yang !ebenarnya, yang dapat mengakibatkan:

a. Pa'ak$pa'ak yang ma!ih haru! dibayar men'adi lebih be!ar atau lebih kecil.


17/22

25

b. 8ugi berda!arkan ketentuan perpa'akan men'adi lebih kecil atau lebih be!ar.

k) Bata! aktu Pembayaran Pa'ak

) enteri -euangan menentukan tanggal 'atuh tempo pembayaran dan

penyetoran pa'ak yang terutang untuk !uatu !aat atau a!a Pa'ak bagi ma!ing$

ma!ing 'eni! pa'ak, paling lama 4 (lima bela!) hari !etelah !aat terutangnya

pa'ak atau berakhirnya a!a Pa'ak.

") Bata! +aktu pembayaran untuk kekurangan pembayaran pa'ak berda!arkan

SPT Tahunan paling lama !ebelum SPT di!ampaikan.

l) Sank!i -eterlambatan Pembayaran Pa'ak

&ta! keterlambatan pembayaran pa'ak, dikenakan !ank!i denda

admini!tra!i bunga "9 (dua per!en) !ebulan dari pa'ak terutang dihitung dari

'atuh tempo pembayaran.

. Kepatuhan &aji% Pajak

-epatuhan perpa'akan yang dikemukakan oleh 0o+ak dalam Devano

("3:) !ebagai !uatu iklim kepatuhan dan ke!adaran pemenuhan ke+a'iban

perpa'akan tercermin dalam !itua!i !ebagai berikut:

a. a'ib pa'ak paham atau beru!aha untuk memahami !emua

ketentuan peraturan perundang$ undangan perpa'akan.

b. engi!i formulir pa'ak dengan lengkap dan 'ela!.

c. enghitung 'umlah pa'ak yang terutang dengan benar.

d. embayar pa'ak yang terutang tepat pada +aktunya.

&da dua macam kepatuhan, yaitu kepatuhan formal dan kepatuhan

material. -epatuhan formal adalah !uatu keadaan di mana +a'ib pa'ak memenuhi

ke+a'iban !ecara formal !e!uai dengan ketentuan dalam undang$ undang

perpa'akan. -epatuhan material adalah !uatu keadaan di mana +a'ib pa'ak

memenuhi !emua ketentuan material perpa'akan, yakni !e!uai dengan i!i dan 'i+a

undang$undang perpa'akan. -epatuhan material dapat 'uga meliputi kepatuhan

formal.


18/22

26

Berda!arkan Peraturan enteri -euangan 0o 26?P-.#?"" Pa!al ",

a'ib Pa'ak dikatakan patuh apabila memenuhi per!yaratan !ebagai berikut:

a. Tepat +aktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan.

b. Tidak mempunyai tunggakan pa'ak untuk !emua 'eni! pa'ak, kecuali

tunggakan pa'ak yang telah memperoleh iin mengang!ur atau menunda

pembayaran pa'ak.

c. 5aporan -euangan diaudit oleh &kuntan Publik atau lembaga penga+a!an

keuangan pemerintah dengan pendapat a'ar Tanpa Pengecualian !elama #

(tiga) tahun berturut$turut.d. Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpa'akan

berda!arkan putu!an pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap

dalam 'angka +aktu 4 (lima) tahun terakhir.

B. Pene'itian Ter#ahu'u

%a!il penelitian terdahulu dalam penelitian ini digunakan !ebagai da!ar

untuk mendapatkan gambaran dalam menyu!un kerangka berpikir penelitian.

Ta%e' 2.1 inka*an Pene'itian Ter#ahu'uNo Nama Pene'iti Ju#u' +aria%e' ,a*i' Pene'itian

. 8u!tiyaning!ih

(")

>aktor$>aktor

yang

empengaruhi

-epatuhan a'ib

Pa'ak

Pemahaman

Terhadap elf-

Assessment ystem

(C), -ualita!

Pelayanan (C"),

Tingkat Pendidikan

(C#), Tingkat

Pengha!ilan (C6),

Per!ep!i a'ibPa'ak Terhadap

Sank!i Perpa'akan

(C4), dan

-epatuhan a'ib

Pa'ak (;)

/paya yang dilakukan

pemerintah untuk

meningkatkan kepatuhan

a'ib Pa'ak antara lain:

menerbitkan dan mengirimkan

!urat teguran, imbauan, dan

!urat tagihan pa'ak

memberikan !o!iali!a!i

perpa'akan meningkatkankualita! pelayanan kantor

pa'ak memudahkan a'ib

Pa'ak memenuhi ke+a'iban

admini!tra!i perpa'akan

mengadakan !o!iali!a!i

perpa'akan yang akan

memberikan pemahaman

kepada a'ib Pa'ak terkait hak

dan ke+a'iban mereka

menyederhanakan !i!tem

perpa'akan yang diterapkan

dan melakukan pemerika!aan


19/22

27

untuk pa'ak terutang.

". 8ecker!, et"al

(aktor$>aktor

yang

empengaruhi

-epatuhan a'ib

Pa'ak di Surabaya

Tingkat

Pengetahuan

a!yarakat (C),

>aktor Perilaku

Pengguna

&nggaran (C"),

>aktor

Pendapatan (C#),

>aktor Sank!i

Perpa'akan (C6),

dan -epatuhan

a'ib Pa'ak (;)

. >aktor rendahnya

pengetahuan ma!yarakat

tentang tata cara !erta hukum

pa'ak yang berlaku

di ndone!ia, banyak +a'ib

pa'ak tidak melaporkan

ke+a'iban pa'aknya karena

tidak tau bagaimana cara

mengi!i dan melaporkan

pa'aknya.

". Banyaknya ka!u! korup!i

yang dilakukan oleh aparat

pemerintah men'adikan !alah

!atu faktor rendahnya perilaku

ma!yarakat untuk taat pa'ak.

#. a!yarakat berpengha!ilan

tinggi lebih taat dalam

melaporkan ke+a'iban

pa'aknya dibandingkan

ma!yarakat yang berekonomi

lemah

6. Be!arnya !ank!i pa'ak yang

ada !elama ini yang tidak

diimbangi dengan 'umlah

petuga! pa'ak.

Sum%er- Artike' I'miah

%a!il dari penelitian terdahulu menyatakan bah+a rumitnya !i!tem dan

aturan perpa'akan mempengaruhi kepatuhan a'ib Pa'ak. engacu pada ha!il


20/22

28

penelitian ter!ebut, maka penelitian ini menggunakan pengembangan variabel

dengan menggunakan penyederhanaan perpa'akan untuk dibandingkan dengan

tingkat kepatuhan a'ib Pa'ak. Teknik anali!i! yang akan digunakan dalam

penelitian ini adalah dengan menggunakan u'i beda. Sedangkan re!pondennya

merupakan a'ib Pa'ak yang mempunyai peredaran bruto (om!et) tidak melebihi

8p 6,1 miliar !etahun di -ota alang.

. Penem%anan ,ipote*i*

Per%e#aan Tinkat Kepatuhan &aji% Pajak Se%e'um #an Se*u#ah

Pen"e#erhanaan Aturan Perpajakan

Berda!arkan Theory of Planned Behaviour (TPB), hambatan yang

mempengeruhi kepatuhan a'ib Pa'ak dapat dipengaruhi dari perilaku dalam diri

a'ib Pa'ak ter!ebut maupun dari lingkungan !ekitar. Dimana dalam teori ini

memandang bah+a niat berperilaku yang ditampilkan individu ditentukan oleh

tiga faktor penentu yaitu: () behavioral beliefs, yaitu keyakinan individu akan

ha!il dari !uatu perilaku dan evalua!i ata! ha!il ter!ebut (beliefs strength and

outcome evaluation). Dalam penelitian ini, !eberapa be!ar keyakinan yang

dimiliki a'ib Pa'ak dari ha!il yang akan diperoleh ata! kepatuhan pa'ak dan

evalua!i dari ha!il perilaku kepatuhan pa'ak, (") normative beliefs, yaitu

keyakinan tentang harapan normatif orang lain dan motiva!i untuk memenuhi

harapan ter!ebut (normative beliefs and motivation to comply). Dalam penelitian

ini adalah keyakinan a'ib Pa'ak tentang pengaruh lingkungan !ekitar yang

mempengaruhi !e!eorang ter!ebut untuk melakukan kepatuhan maupun

ketidakpatuhan, dan (#) control beliefs, yaitu keyakinan tentang keberadaan hal$

hal yang mendukung atau menghambat perilaku yang akan ditampilkan (control

beliefs) dan per!ep!inya tentang !eberapa kuat hal$hal yang mendukung dan


21/22

29

menghambat perilakunya ter!ebut ( perceived power ). $ontrol beliefs dalam

penelitian ini adalah keyakinan a'ib Pa'ak terhadap penga+a!an yang dilakukan

oleh D*P untuk meningkatkan atau menghambat tingkat kepatuhan pa'ak.8endahnya ke!adaran pengi!ian SPT Tahunan merupakan faktor yang

!ecara !ignifikan menyebabkan a'ib Pa'ak tidak mengi!i !endiri SPT Tahunan

&nggraini, "2 dalam 8u!tiyaning!ih, "). Selain itu, keterbata!an

pengetahuan perpa'akan a'ib Pa'ak, kerumitan pelaporan SPT !etiap bulannya,

dan pengi!ian SPT Tahunan dengan formulir yang !edemikian banyak pada

akhirnya bi!a men'adi da!ar logika a'ib Pa'ak untuk tidak melakukan !endiri

ke+a'iban perpa'akannya (+++.pa'ak.go.id).

Pelak!anaan ke+a'iban perpa'akan dapat terpenuhi dengan baik apabila

a'ib Pa'ak memiliki pemahaman yang baik mengenai peraturan perpa'akan yang

berlaku. Pemerintah menerbitkan Peraturan Pemerintah 0omor 63 Tahun "#

tentang Pa'ak Pengha!ilan ata! pengha!ilan dari u!aha yang diterima atau

diperoleh a'ib Pa'ak yang memiliki peredaran bruto tertentu untuk

mempermudah a'ib Pa'ak dalam memahami peraturan perpa'akan, khu!u!nya

a'ib Pa'ak yang mempunyai pengha!ilan bruto kurang dari 8p6,1 iliar

!etahun. Peraturan ini memberikan kemudahan bagi a'ib Pa'ak dalam hal

penyederhanaan aturan perpa'akannya. -emudahan dan penyederhanaan dalam

menghitung PPh >inal ini karena pemberlakuan !atu tarif yaitu 9 (!atu per!en)

dari peredaran u!aha !etiap bulan. -arena itu, adanya penyederhanaan aturan

perpa'akan yang tercantum dalam Peraturan Pemerintah 0omor 63 Tahun "#

diharapkan dapat meningkatkan -epatuhan a'ib Pa'ak dalam menyampaikan

SPT tepat +aktu.

Dengan demikian hipote!i! yang dikemukakan adalah:

http://www.pajak.go.id/http://www.pajak.go.id/


22/22

30

%: Terdapat perbedaan tingkat -epatuhan a'ib Pa'ak !ebelum dan !e!udah

penyederhanaan aturan perpa'akan melalui Peraturan pemerintah 0omor 63 Tahun

"#.

Documents

Kajian teori Perpajakan