KAS DAN INVESTASI JANGKA PENDEK Rudy Suryanto, SE., M.Acc., Akt

Pengertian DasarKas adalah alat pertukaran yang dapat diterima untuk pelunasan utang dan dapat diterima sebagai suatu setoran ke bank dengan jumlah sebesar nominalnya, juga simpanan dalam bank atau tempat-tempat lain yang dapat diambil sewaktu-waktu

Komposisi KasKas terdiri dari uang kertas, uang logam, Cek (pembayaran) yang belum disetorkan Simpanan dalam bentuk giro atau bilyetTravellers checksCashier checksBank draftMoney order

Ketentuan KhususCek mundur (post dated checks) tetap dicatat sebagai piutang sampai tanggal di mana cek tadi dapat diuangkanSurat-surat berharga, seperti saham dan obligasi, sebelum dijual, dilaporkan sebagai investasi jangka pendekSimpanan di bank-bank luar negeri dicatat secara terpisah (karena masalah kurs)Uang kas yang dibatasi penggunannya dicatat secara terpisah. Jika penggunaannya dalam waktu lebih dari setahun digolongkan ke aktiva tidak lancarCek pembayaran yang belum diserahkan ke orang yang dibayar tetap digolongkan sebagai kas.

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL KASKas mudah digelapkan oleh karenanya perlu pengawasan internal yang ketatPenerimaan kasSetiap penerimaan harus dicatat dan disetorkan ke bank (pada hari yang sama)Pemisahan fungsi antara pencatat dan pemegang kasPengawasan terhadap pencatatan kas secara periodik (cash count dll)

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL KASPengeluaran kasPembayaran menggunakan cek atau kas kecilSetiap pembayaran dicatat dan dilengkapi dengan bukti-bukti pendukung (sistem Voucher)Pemisahan fungsi antara pengumpul dokumen, pembuat cek dan penandatangan cek Otorisasi cek berlapis dan bergandaPengecekan mendadak

Kas KecilKas kecil adalah uang kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran sehari-hari yang relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek. Ada dua metode (dilihat dari saldo akhir)Sistem imprestfluktuasi

Sistem ImprestSistem imprest : jumlah (saldo akhir) dalam rekening kas kecil selalu tetap (kecuali ada perubahan kebijakan).1/12 Kas Kecil 100,000Kas/Bank 100,000(pengisian awal kas kecil) 19/12 Biaya-biaya 90,000Kas Kecil90,000(Pengakuan biaya ke dalam sistem akuntansi, yang sebelumnya dicatat di buku kas kecil ) 19/12 Kas Kecil90,000Kas 90,000(Pengisian kembali kas kecil, sehingga saldonya tetap menjadi Rp100,000)19/12 Kas Kecil50,000Kas 50,000(Perubahan kebijakan kas kecil, penambahan plafon menjadi Rp150,000)

Sistem FluktuasiSaldo akhir fluktuatifPen-debitan biaya (langsung atau periodik) dilakukan bisa tidak bersamaan dengan pengisian kas kecil

LATIHAN SOALNo 1 hal 119 Kas Kecil PT ABC

Rekonsiliasi Laporan BankRekonsiliasi bank dibuat untuk menjelaskan atau mengecek perbedaan antara saldo kas di bank per buku dengan per bank.Metode Rekonsiliasi saldo akhir Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir (4 kolom dan 8 kolom)

Rekonsiliasi Saldo AkhirSaldo Per Bank(+) Setoran dalam perjalanan(+) Uang kas yang tidak disetor(-) Cek yang beredar =

Saldo yang benar Saldo Per Buku(+) Jasa/bunga giro

(-) Biaya administrasi bank(+/-) Koreksi penerimaan

=

Saldo yang benar

Latihan Soal No 2 hal 119 Rekonsiliasi PT ABC untuk informasi a s/d d saja !

Istilah-istilahSelisih kasBank over draft

Surat-Surat Berharga!Investasi kelebihan kas dalam jangka pendek Contoh : saham, obligasiSyarat-syarat:Harus dapat dijual kembali dengan harga yang berlaku pada tanggal penjualannyaSesuai dengan PSAK 13Investasi yang bertujuan untuk melindungi, mempermudah, atau mempertahankan bisnis dalam jangka panjang.

Penyajian dalam LKSesuai PSAK no 50Dimiliki hingga jatuh tempo (held to maturity)Diperdagangkan (trading)Tersedia untuk dijual (available for sale)Diperdagangkan aktiva lancarDimiliki hingga jatuh tempo dan Tersedia untuk dijual bisa masuk aktiva lancar atau tidak lancar, sesuai keputusan manajemen

PencatatanPengakuan : Surat berharga didebit sesuai dengan harga perolehannyaHarga perolehan adalah harga kurs (pembelian) ditambah komisi, provisi, materei dan biaya lain-lain yang timbul pada saat pembelianBunga dicatat dalam Piutang Bunga pada Pendapatan Bunga Laba atau Rugi bisa muncul ketika ada beda antara harga penjualan lebih tinggi atau lebih rendah dari harga pembelian

Contoh Hal 109Dr Surat Berharga Obligasi Rp510,000Dr Pendapatan Bunga 15,000Cr Kas di Bank Rp525,000

SAHAMPendapatan dividen bulan berjalan tidak diakuiDr Surat Berharga saham Rp1.045.000Cr Kas di bankRp1.045.000(pembelian saham)Dr Kas Rp140,000Cr Pendapatan Dividen Rp140,000(pengakuan pendapatan dividen di akhir tahun)Dr Kas Rp1,076,000 Cr Surat berharga Saham Rp1,045,000 Cr Laba penjualan surat berharga Rp31,000

PengumumanMinggu depan QuizZ!Bahan Pertemuan 1-310 15 Soal (Pilihan ganda, mencocokkan, benar salah dll)