KBC Autolease Besteuerung von Firmenwagen

VorwortIn dieser Broschre wird die aktuelle Besteuerung von Firmenwagen beschrieben. Unter Firmenwagen verstehen wir Pkw, Autos zur doppelten Nutzung, Minibusse und Klein-laster.

Steuerliche De nition des Kleinlasters

Der Kleinlaster ist ein Fahrzeug, das fr den Transport von Gtern entworfen und gebaut wurde, dessen zulssige Masse 3500 kg nicht bersteigt1. Diese Kleinlaster werden als Firmenfahrzeuge in Belgien steuerlich anders als Pkw behandelt.

Die meisten Fahrzeuge des Typs Monovolumen, Gelndewagen oder 4x4 Luxus gengen nicht der fi skalischen Defi nition eines Kleinleisters, sie werden demzufolge als Pkw besteuert.

Aktuelle Besteuerung von Firmenwagen 2012

Total Steuerabzug (5)

Leasingpreis Firmenwagen Nicht erstattungs-fhige MwSt. (4)

Nach CO2-Aussto: Leasingpreis + nicht erstattungsfhige MwSt.

Finanzielle Abschreibungen

Wartung und Reparaturen

Reifen

Pannenhilfe

Versicherungen

Zulassungssteuer (1)

Kfz-Steuer (2)

Kraftstoff 75%

Zinsen nicht zutreffend 100%

CO2-Solidarittsbeitrag (3) nicht zutreffend 100%

Geldwerter Vorteil (6)

Aktuelles zur Besteuerung von Firmenwagen - 2012

1 Fr die fi skalische Defi nition eines Kleinlasters verweisen wir auf Art. 4, 2 des Gesetzbuches der mit der Einkommens-steuer gleichgestellten Steuern.

2Inhalt1. Zulassungssteuer (EZSt.) ................................................................................................ 3 1.1. Was ist das? ........................................................................................................... 3 1.2. Tarife ...................................................................................................................... 3

2. Kfz-Steuer ....................................................................................................................... 4 2.1. Was ist das? ........................................................................................................... 4 2.2. Tarife ..................................................................................................................... 5

3. CO2-Solidarittsbeitrag .................................................................................................. 6 3.1. Was ist das? ........................................................................................................... 6 3.2. Formeln fr die Berechnung des CO2-Beitrags ................................................... 6 3.3. Beispiel .................................................................................................................. 6

4. Mehrwertsteuer ............................................................................................................. 6

5. Steuerliche Abzugsfhigkeit der Autokosten .............................................................. 7 5.1. Was ist das? ........................................................................................................... 7 5.2. Steuerliche Absetzbarkeit in der Krperschaftssteuer ...................................... 7 5.3. Welchen Beitrag leistet der Arbeitgeber? .......................................................... 8 5.4. Steuerliche Absetzbarkeit in der Krperschaftssteuer ...................................... 9

6. Geldwerter Vorteil fr Firmenwagen ........................................................................... 9 6.1. Was ist das? ........................................................................................................... 9 6.2. Formel der Pauschalbewertung ........................................................................... 9 6.3. Wirkliche Bewertung von Kleinlastern .............................................................. 10 6.4. Beispiel ................................................................................................................. 10 6.5. Wie wird der geldwerte Vorteil auf den Arbeitnehmer umgelegt? ................ 11

7. Steuervorteil fr energieeffiziente Autos ................................................................... 11 7.1. Rechnungsermigung fr CO2-effiziente Autos ............................................. 11 7.2. Steuernachlass fr Elektrofahrzeuge ................................................................. 11

8. Kilometerpauschale ...................................................................................................... 11

31. Zulassungssteuer (EZSt.)1.1. Was ist das?

Die Erstzulassungssteuer wird als einmalige Steuer erhoben, und zwar fr die Inbetrieb-nahme im ffentlichen Straenverkehr von neuen und gebrauchten Personenwagen, Autos zur doppelten Nutzung, Kleinbussen und Motorrdern durch eine bestimmte Person. Steuerpflichtig ist die natrliche oder juristische Person, die im Zulassungsdokument genannt wird. Der Steuerpflichtige wird anlsslich der Zulassung von der Kfz-Zulassungs-stelle beim flmischen Steueramt automatisch einen Steuerbescheid bekommen.

Ab 1. Mrz 2012 gelten fr die Zulassungssteuer in der Flmischen Region neue Tarife. Bei der neuen vergrnten Zulassungssteuer beruht die Berechnung nicht mehr auf der Leistung des Motors. Die Steuer wird jetzt aufgrund der Kraftstoffart, des Alters und bestimmter Umweltmerkmale des Fahrzeugs (CO2-Aussto und Euronorm) bestimmt. Fr die neuen Reglungen gibt es eine bergangsperiode:

Die neuen Bestimmungen gelten jedoch nicht fr Unternehmen mit Leasingaktivitten, die bestimmte Bedingungen erfllen. Fr geleaste Autos gilt vorlufig weiter die alte Regelung.

Dadurch muss fr geleaste Firmenwagen, die die Leasinggesellschaft in Betrieb nimmt, die Steuer nach wie vor aufgrund folgender Parameter berechnet werden: Motorleistung, ausgedrckt in Kilowatt (kW) oder Steuer-PS Alter des Fahrzeugs, wobei das Erstzulassungsdatum in Belgien oder im Ausland

bestimmend ist.

1.2. Tarife

Die folgenden Tabellen zeigen die Tarife. Wenn ein Leasingauto in der Flmischen Region auf den Namen des Leasingnehmers zugelassen wird und nicht auf den Namen des Leasinggebers, gelten diese Tabellen nicht und ist die neue vergrnte Zulassungs-steuer anzuwenden.

1.2.1. Pkw, Autos zur doppelten Nutzung und KleinbusseBenzin- oder Dieselfahrzeuge

Alter des Fahrzeugs

Hubr. in l*

PS kW Bis 12 Monate

12 bis 24 Monate

24 bis 36 Monate

36 bis 48 Monate

48 bis 60 Monate

0,1 1,5 0 bis 8 0 bis 70 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50

1,6 1,9 9 und 10 71 bis 85 123,00 110,70 98,40 86,10 73,80

2,0 2,1 11 86 bis 100 495,00 445,50 396,00 346,50 297,00

2,2 2,7 12 bis 14 101 bis 110 867,00 780,30 693,60 606,70 520,20

2,8 3,0 15 111 bis 120 1 239,00 1 115,10 991,20 867,30 743,40

3,1 3,4 16 und 17 121 bis 155 2 478,00 2 230,20 1 982,40 1 734,60 1 486,80

> 3,5 > 17 > 155 4 957,00 4 461,30 3 965,60 3 469,90 2 974,20* Hubraum in Liter

Hinweis: Wenn die Leistung eines Motors, einerseits ausgedrckt in Steuer-PS und andererseits angegeben in Kilowatt, verschiedene Betrge der Zulassungssteuer ergeben, ist der hhere Tarif der Kfz-Zulassungssteuer zu zahlen.

41.2.1. KleinlasterDer Kleinlaster ist ein Fahrzeug, das fr den Transport von Gtern entworfen und gebaut wurde, dessen zulssige Masse 3500 kg nicht bersteigt.

Fr Fahrzeuge, die der fiskalischen Definition des Kleinlasters gengen, ist keine Zulas-sungssteuer fllig.

Die Bedingungen der fiskalischen Definition fr kleine Last weichen von der technischen Definition des FD Mobilitt und Verkehr ab.

So kann beispielsweise ein Lieferwagen nur dann als Kleinlaster angemeldet werden, wenn die Lnge des Laderaums mindestens die Hlfte der Lnge der Radbasis betrgt.

Die meisten Fahrzeuge des Typs Monovolumen, Gelndewagen oder 4x4 Luxus gengen nicht der fiskalischen Definition eines Kleinleisters, sie werden demzufolge als Pkw besteuert.

2. Kfz-Steuer2.1. Was ist das?

Die Kfz-Steuer wird jhrlich fr Kraftfahrzeuge erhoben, die fr den Personen- oder Gtertransport auf der Strae dienen.

Bei Pkw und verwandten Fahrzeugen ist der Steuerpflichtige die natrliche oder juristi-sche Person, die auf der Zulassung des Fahrzeugs genannt ist.

Die Kfz-Steuer ist ab der Anmeldung bei der Kfz-Zulassungsstelle automatisch fllig.

Der Betrag der Kfz-Steuer wird anhand der gesetzlich festgelegten Tarifklassen je Fahrzeugart (Pkw, Lkw, Motorrad, Traktor usw.) festgelegt.

Bei Pkw ist die Hhe des Steuersatzes von der Leistung des Motors in Steuer-PS abhngig.

52.2. Tarife

2.2.1. Pkw

Hubraum(in Liter)

Steuer-PS Betrag2 der Kfz-Steuer(inkl. Zuschlag)

0 bis 0,7 4 und weniger 73,79 EUR

0,8 bis 0,9 5 92,27 EUR

1 bis 1,1 6 133,32 EUR

1,2 bis 1,3 7 174,24 EUR

1,4 bis 1,5 8 215,42 EUR

1,6 bis 1,7 9 256,61 EUR

1,8 bis 1,9 10 297,40 EUR

2,0 bis 2,1 11 385,84 EUR

2,2 bis 2,3 12 474,41 EUR

2,4 bis 2,5 13 562,72 EUR

2,6 bis 2,7 14 651,16 EUR

2,8 bis 3 15 739,73 EUR

3,1 bis 3,2 16 968,88 EUR

3,3 bis 3,4 17 1 198,16 EUR

3,5 bis 3,6 18 1 427,58 EUR

3,7 bis 3,9 19 1 656,34 EUR

4 bis 4,1 20 1 885,62 EUR

Ab 4,2 Ab 20 1 885,62 EUR+ 102,83 EUR je PS ber 20

2.2.2. Kleinlaster bis 3 500 kg

Hchstzulssige Masse in kg Betrag2 der jhrlichen SteuerVon Bis

- 500 34,45 EUR

501 1 000 42,50 EUR

1 001 1 500 63,76 EUR

1 501 2 000 85,01 EUR

2 001 2 500 106,26 EUR

2 501 3 000 127,51 EUR

3 001 3 500 148,76 EUR

Auch bei der Kfz-Steuer gilt, dass das Fahrzeug auf jeden Fall als Pkw eingestuft wird, wenn die Lnge des Laderaums weniger als 50% der Radbasis betrgt.

Fr Fahrzeuge, die mit Autogas fahren, gilt eine zustzliche Kfz-Steuer.

2 Steuerstze gltig vom 1. Juli 2011 bis 30. Juni 2012. Diese Steuerstze werden jhrlich am 1. Juli indexiert.

63. CO2-Solidarittsbeitrag3.1. Was ist das?

Der Arbeitgeber, der einem Arbeitnehmer ein Fahrzeug zur Verfgung stellt, das auch zu anderen als beruflichen Zwecken genutzt werden kann, muss einen Solidarittsbei-trag zahlen.

Der monatliche Beitrag hngt vom CO2-Aussto und vom Treibstofftyp ab und wird pauschal ermittelt. Der Betrag ist auerdem an den Gesundheitsindex vom September 2004 gekoppelt und wird jedes Jahr im Januar angepasst. Zum 1. Januar 2012 betrgt der Indexierungskoeffizient 1,1641.

Pkws, Autos zur doppelten Nutzung, Kleinbusse und Kleinlaster sind dem CO2-Solidaritts-beitrag unterworfen.

3.2. Formeln fr die Berechnung des CO2-Beitrags

Diese Formeln gelten ab 1. Januar 2012.

Kraftstofftyp CO2-Aussto3 Formel4

Diesel Bekannt [((CO2 in g/km x 9,00 Euro) 600)/12] x 1,1641

Nicht bekannt [((165 x 9,00 Euro) 600)/12] x 1,1641 = 85,85 Euro

Benzine Bekannt [((CO2 in g/km x 9,00 Euro) 768)/12] x 1,1641

Nicht bekannt [((182 x 9,00 Euro) 768)/12] x 1,1641 = 84,40 Euro

Autogas [((CO2 in g/km x 9,00 Euro) 990)/12] x 1,1641

Elektrisch 20,83 Euro x 1,1641 = 24,25 Euro

3.3. Beispiel

Der monatliche CO2-Solidarittsbeitrag fr ein Dieselauto mit einem CO2-Aussto von 115 g/km betrgt:

[((115 x 9,00 Euro) 600)/12] x 1,1641 = 42,20 Euro

4. MehrwertsteuerDer Arbeitgeber zahlt fr das Leasing des Firmenautos seines Arbeitnehmers jeden Monat oder dreimonatlich eine Leasingrate an die Leasinggesellschaft. Dieser Betrag unterliegt der Mehrwertsteuer von 21%. Mehrwertsteuerpflichtige Arbeitgeber/Leasingnehmer knnen die gezahlte Mehrwertsteuer teilweise zurckfordern.

Fr Pkw

Alte RegelungBis 1. Januar 2012 war die Privatnutzung von Firmengtern mehrwertsteuerpflichtig, und zwar durch eine Mehrwertsteuer auf den geldwerten Vorteil gem Einkommens-steuer.

Fr die Mehrwertsteuer auf das Leasing von Firmenwagen gilt eine Abzugsbegrenzung von 50%.

3 Der korrekte CO2-Aussto ist auf der Konformittsbescheinigung des Autos angegeben.4 Der Monatsbeitrag kann nicht unter 24,25Euro liegen.

7Neue RegelungNach der neuen Regelung soll die Mehrwertsteuer auf den geldwerten Vorteil in der Personensteuer vollstndig entfallen.

Anstelle davon wird der Mehrwertsteuerabzug fr die Leasingraten unmittelbar begrenzt abhngig von den tatschlich zurckgelegten Privatkilometern (mit einem Mindestabzug von 50%) anstelle der heute geltenden 50%igen Abzugsbegrenzung.

Zurzeit laufen Gesprche zwischen dem Betriebsleben, den Autoverbnden und den Finanzmtern, um die neuen Regeln praktisch umzusetzen.

Fr Kleinlaster

Auch Kleinlaster unterliegen den neuen Regeln bezglich der Abzugsbegrenzung in Hhe der beruflichen Nutzung von Betriebsmitteln. Fr Kleinlaster gilt jedoch kein Maximalabzug von 50%

Da die neue Regelung ausgesetzt wurde, kann bis jetzt 100% der zahlbaren Mehrwert-steuer zurckverlangt werden.

Schlielich sei angemerkt, dass die nicht erstattungsfhige Mehrwertsteuer zum Ende des Geschftsjahres als Kosten gem den steuerlichen Abzugsstzen abgesetzt werden kann (siehe Punkt 5).

Wenn Sie bei KBC Autolease ein Firmenauto leasen, zahlen Sie nur Mehrwertsteuer auf die Differenz zwischen Investitionswert und Restwert. Beim Kauf eines Autos mssen Sie hingegen Mehrwertsteuer auf den vollstndigen Kaufpreis bezahlen.

5. Steuerliche Abzugsfhigkeit der Autokosten5.1. Was ist das?

Steuerliche Abzugsfhigkeit bedeutet, das bestimmte Kosten ganz oder teilweise von den Einknften abgesetzt werden knnen.

5.2. Steuerliche Absetzbarkeit in der Krperschaftssteuer

Seit 1. April 20085 ist die steuerliche Absetzbarkeit von Firmenwagen in der Krperschafts-steuer vom CO2-Aussto abhngig.

5 Programmgesetz vom 8. Mai 2007

8Fr das Einkommensjahr 2012 gelten folgende Stze:

Diesel Benzin/LPG/

Erdgas

Elektrisch Steuer-abzug

Was ist das? CO2-Aussto in g/km

Finanzielle Abschreibungen 0 120%

Wartung und Reparaturen 0 - 60 0 - 60 100%

Reifen 61 - 105 61 - 105 90%

Pannenhilfe 106 - 115 106 - 125 80%

Versicherungen 116 - 145 126 - 155 75%

Kfz-Steuer 146 - 170 156 - 180 70%

Zulassungssteuer 171 - 195 181 - 205 60%

> 1956 > 2057 50%

Zinsen 100%

Kraftstoff 75%

Die Kosten fr Kleinlaster, die fr berufliche Zwecke genutzt werden, unterliegen keiner Begrenzung bei der steuerlichen Absetzbarkeit.

Parkplatz- und Garagenkosten

Die CO2-Abzugsbegrenzung gilt auch fr Parkplatz- und Garagenkosten fr Firmenautos.

Die CO2-abhngige Abzugsbegrenzung in der Krperschaftssteuer gilt nicht fr Park-platz- und Garagenkosten fr Fahrzeuge, die die Mitarbeiter besitzen, und auch nicht fr Kundenparkpltze. Die Kosten sind zu 100% absetzbar.

Erstattete Parkgebhren

Die CO2-abhngige Abzugsbegrenzung gilt auch fr die Erstattung von Parkgebhren, die fr Mitarbeiter auf ihren Dienstfahrten angefallen sind.

5.3. Welchen Beitrag leistet der Arbeitgeber?

Ein Teil der zustzlichen Besteuerung wird aufgrund der neuen gesetzlichen Bestim-mungen8 dem Arbeitgeber auferlegt.

17% des steuerpflichtigen Vorteils, der den Arbeitnehmern aufgrund der unten wieder-gegebenen Formel (siehe 6.2) berechnet wird, werden den verworfenen Aufwendungen (Erhhung der nicht absetzbaren Kosten fr den Arbeitgeber, also Erhhung des steuer-pflichtigen Resultats) zugeschlagen und unterliegen demzufolge der Krperschaftssteuer.

Die tatschlichen Kosten entsprechen dem steuerpflichtigen Vorteil x 17% x 33,99% (beim Standardsatz der Krperschaftssteuer).

Die zustzlich verworfenen Ausgaben sind mindestens 204 Euro (17% von 1 200 Euro) und das resultiert in zustzlichen Kosten von mindestens 69,34 Euro (204 Euro x 33,99%).

6 Der Abzug bei Dieselwagen ist auf 50% begrenzt, wenn sie einen CO2-Aussto von mehr als 195 g/km haben oder bei der Kfz-Zulassungsstelle keine Angaben bezglich des CO2-Ausstoes vorliegen.

7 Der Abzug bei Benzinautos ist auf 50% begrenzt, wenn sie einen CO2-Aussto von mehr als 205 g/km haben oder bei der Kfz-Zulassungsstelle keine Angaben bezglich des CO2Ausstoes vorliegen.

8 Gesetz vom 28. Dezember 2011

95.4. Steuerliche Absetzbarkeit in der Krperschaftssteuer

Fr Selbststndige, Freiberufler und Arbeitnehmer, die Einkommenssteuer zahlen, beluft sich die steuerliche Absetzbarkeit von Autokosten und Kraftstoff auf 75%, ungeachtet des CO2-Ausstoes.

6. Geldwerter Vorteil fr Firmenwagen6.1. Was ist das?

Ein Arbeitnehmer oder Betriebsleiter, der von seinem Arbeitgeber oder der Gesellschaft ein Firmenauto (Pkw, Auto zur doppelten Nutzung oder Kleinbus) kostenlos zur Verfgung gestellt bekommt und dieses Auto auch zu Privatzwecken nutzen darf, wird fr den geldwerten Vorteil pauschal besteuert.

6.2. Formel der Pauschalbewertung

Diese Formel gilt ab 1. Januar 2012.

Geldwerter Vorteil = Katalogwert des Autosx Satz aufgrund des CO2-Ausstoes x 6/7 x Satz fr das Alter des Fahrzeugs

Was ist unter dem Katalogwert des Autos zu verstehen? Katalogpreis des neuwertigen Autos bei Verkauf an eine Privatperson inklusive Optionen inklusive tatschlich gezahlter Mehrwertsteuer ohne Bercksichtigung von Nachlssen, Ermigungen, Rabatten oder Ristornos

Satz aufgrund des CO2-Ausstoes des Firmenautos Basissatz von 5,5% n fr ein Dieselfahrzeug mit einem CO2-Aussto von 95 g/km: n fr ein Dieselfahrzeug mit einem CO2-Aussto von 115 g/km

+ 0,1% per 1 g/km mehr mit einem Maximum von 18% oder - 0,1% per 1 g/km weniger mit einem Minimum von 4%

Satz fr das Alter des Fahrzeugs9

Zeit, die seit der Erstanmeldung des Fahrzeugs verstrichen ist*

Bei der Berechnung des Vorteils zu bercksichtigender Satz des Katalog-werts

Von 0 bis 12 Monate 100%





Ab 61 Monate 70%* Ein begonnener Monat wird als voller Monat gerechnet.

Zustzliche Einschrnkung: Der geldwerte Vorteil betrgt fr das Einkommensjahr 2012 - Steuerjahr 2013 mindestens 1 200 Euro im Jahr (indexiert fr das Einkommens-jahr 2012).

9 Den hufig gestellten Fragen (FAQ) der Steuerverwaltung ist zu entnehmen, dass diese Altersstze bei der Berechnung der Lohnsteuer erst fr Vorteile angewendet werden drfen, die ab 1. Mai 2012 gewhrt werden.

10

Wenn keine Angaben ber den CO2-Aussto eines Autos vorhanden sind, mssen folgende feste Werte angewendet werden: 205 g/km fr Benzin-, Lpg- oder Erdgasautos 195 g/km fr Dieselautos

6.3. Wirkliche Bewertung von Kleinlastern

Fr Autos, die nicht der fiskalischen Definition des Kleinlasters10 gengen, muss der geld-werte Vorteil nicht aufgrund der pauschalen Bewertung, sondern aufgrund des realen Werts des Vorteils berechnet werden. Der steuerpflichtige geldwerte Vorteil muss also anhand der tatschlichen Zahl von Privatkilometern und den wirklichen Kosten beim Nutznieer bestimmt werden.

Der Fiskus uert, ohne weitere Erluterung, dass der Kilometerpreis, wie man ihn in diversen Autozeitschriften findet, ein ntzliches Element bei der Bestimmung des realen Werts des Vorteils sein kann. Dann muss der Kilometerpreis mit der wirklich privat zurckgelegten Strecke (inklusive Fahrten von und zur Arbeitsstelle) multipliziert werden.

6.4. Beispiel

Katalogpreis des Autos (ohne MwSt.): = 22 000 Euro Preis der Optionen ohne MwSt. = 2 000 Euro Rabatt = 5 000 Euro CO2-Aussto = 115 g/km Datum der Erstzulassung = 15. Mrz 2011 Dieselwagen

Katalogwert = 27 990 Euro

Betrag Katalogwert

Katalogpreis(ohne MwSt.)

22 000 Katalogpreis(ohne MwSt.)

22 000

Preis der Optionen(ohne MwSt.)

2 000 Preis der Optionen(ohne MwSt.)

2 000

Rabatt - 5 000 Tatschlich gezahlte MwSt.

3 990

Gesamtpreis zuzglich MwSt.

19 000 Katalogwert 27 990

Tatschlich gezahlte MwSt.

3 990

Prozentsatz CO2-Aussto = 5,5% + (115 95) x 0,1% = 7,5%

Satz fr das Alter des Fahrzeugs11

Januar und Februar = 100% 2 Monate zu 100% ab Mrz = 94% 10 Monate zu 94%

10 Fr die vollstndige fiskalische Definition eines Kleinlasters verweisen wir auf Art. 4, 2 des Gesetzbuches der mit der Einkommenssteuer gleichgestellten Steuern.

11 Den hufig gestellten Fragen (FAQ) der Steuerverwaltung ist zu entnehmen, dass diese Altersstze bei der Berech-nung der Lohnsteuer erst fr Vorteile angewendet werden drfen, die ab 1. Mai 2012 gewhrt werden. Fr Autos, die lter als ein Jahr sind, bedeutet dies, dass der steuerpflichtige Vorteil und die entsprechende Lohnsteuer in den ersten vier Monaten von 2012 zu hoch ist, da der Alterssatz nicht angewendet werden darf. Spter wird der steuerpflichtige Vorteil der ersten vier Monate korrigiert werden mssen, sodass der korrekte Vorteil verarbeitet wird.

11

Der geldwerte Vorteil fr 2012 ist dann:

[(27 990 Euro x 7,5% x 6/7 x 100%) x 2/12] + [(27 990 Euro x 7,5% x 6/7 x 94%) x 10/12] = 1 709,39 Euro

6.5. Wie wird der geldwerte Vorteil auf den Arbeitnehmer umgelegt?

Der steuerpflichtige geldwerte Vorteil wird dem steuerpflichtigen Arbeitsentgelt des Arbeitnehmers zugefgt. Der Arbeitnehmer, der den Vorteil erhlt, muss fr diesen geldwerten Vorteil Steuern zahlen. Dies geschieht in der Lohnverwaltung mit einer erhhten Lohnsteuer auf den Lohn.

7. Steuervorteil fr energieeffiziente Autos7.1. Rechnungsermigung fr CO2-effiziente Autos

Die fderale Ermigung fr den Kauf von CO2-armen Autos wurde mit Wirkung vom 1. Januar 2012 abgeschafft. Diese Rechnungsnachlsse, die zum 1. Juli 2007 eingefhrt wurden, galten nur fr natrliche Personen einschlielich Selbststndiger und Frei- berufler.

In der Wallonischen Region gibt es noch eine steuerliche Manahme, die mit einer Prmie (dem kobonus) den Kauf eines Neu- oder Gebrauchtwagens mit niedrigem CO2-Aussto frdern will. Diese steuerliche Manahme gilt nur fr Privatpersonen.

7.2. Steuernachlass fr Elektrofahrzeuge

7.2.1. Fr GesellschaftenElektrofahrzeuge, die von einer Gesellschaft angemeldet wurden, haben eine steuer-liche Absetzmglichkeit von 120% (siehe 5.2).

7.2.2. Fr Selbststndige / FreiberuflerSelbststndige und Freiberufler, die Einkommenssteuer zahlen, knnen fr den Erwerb eines neuen elektrischen Fahrzeugs eine Steuerermigung bekommen.Der Kaufpreis des elektrischen Fahrzeugs ist zu 30% steuerlich absetzbar, mit einem Hchstbetrag von 9 510,00 Euro im Jahr 2012.

8. KilometerpauschaleArbeitnehmer, die Dienstreisen mit ihrem eigenen Auto machen, knnen dafr auf zweierlei Weise vergtet werden. Der Arbeitgeber kann entweder die wirklichen Kosten erstatten oder ein pauschales Kilometergeld zahlen. Die meisten Arbeitgeber entscheiden sich fr ein pauschales Kilometergeld, weil das verwaltungstechnisch einfacher ist.

Fr die Zeit vom 1. Juli 2011 bis 30. Juni 2012 betrgt die pauschale Vergtung 0,3352 Euro je Kilometer. Fr den Arbeitnehmer ist die Rckzahlung steuerfrei.

Der Arbeitgeber kann die Kosten als abzugsfhige Autokosten verbuchen. Der Fiskus veranschlagt die Kosten des Kraftstoffverbrauchs (innerhalb des pauschalen Kilometer-gelds) auf 30% und die brigen Kosten des Autos auf 70%. Die Treibstoffkosten sind zu 75% absetzbar. Die sonstigen Autokosten sind gem dem CO2-Aussto absetzbar (siehe Punkt 5.2).

Die Regel des pauschalen Kilometergeldes gilt jedoch nur, wenn die im Auftrag des Arbeitgebers zurckgelegte Kilometerzahl nicht abnormal hoch ist. Beluft sie sich auf mehr als 24 000 Euro im Jahr, kann die Verwaltung eine Prfung vornehmen und wird der Steuerpfl ichtige zustzliche Nachweise erbringen mssen.

Wenn die Zahlungen ber der Pauschale von 0,3352 Euro/km liegen, wird dies grund-stzlich als Lohn betrachtet, der fr den Arbeitnehmer steuer- und sozialbeitragspfl ich-tig ist. Nur, wenn die Nachweise vorhanden sind, dass die Zahlung den realen Kosten entspricht, wird das von der Steuerverwaltung akzeptiert und nicht besteuert werden.

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Rechtliche HinweiseDieses Dokument ist in allgemeinen Begriffen verfasst und kann daher nicht als Anleitung in spezifi schen Situationen verwendet werden. Die Antworten auf Fragen in diesem Dokument basieren auf einer allgemeinen Sicht auf die Tatsachen und Umstnde der mglichen Flle. Sie knnen daher eine fallgebundene spezifi sche Beratung nicht ersetzen. Die Anwendung der in diesem Dokument erluterten Grundstze wird von den spezifi schen Umstnden jeder faktischen Situation abhngen. Wir empfehlen deshalb, sich professionell beraten zu lassen, bevor man aufgrund des Inhalts dieses Dokuments handelt oder nicht handelt. Deloitte ist gern bereit, die Leser darber zu beraten, in welcher Weise die in diesem Dokument erluterten Grundstze in ihrer spezifi schen Situation anzuwenden sind. Hat eine solche spezifi sche Beratung nicht stattgefunden, bernimmt Deloitte keine Verantwortung oder Haftung gegenber dem Empfnger oder anderen Parteien, die Einsicht oder Zugang zu diesem Dokument hatten.

ber DeloitteDer Name Deloitte bezieht sich auf eine oder mehrere Entitten von Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), einer Gesellschaft nach dem Recht des Vereinigten Knigreichs (private company limited by guarantee), und auf ihr Netz assoziierter Gesellschaften, die alle juristisch unabhngig und selbststndig sind. Informieren Sie sich unter www.deloitte.com/about, wenn Sie eine detaillierte Beschreibung der Rechtsstruktur von Deloitte Touche Tohmatsu Limited und ihrer assoziierten Gesellschaften wnschen.

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