Maksud digulirkannya reformasi perpajakan adalah agar lebih mencerminkan keadilan, lebih memberikan kepastian hukum (bagi wajib pajak maupun aparatur pajak), meningkatkan efisiensi, serta mempertimbangkan perubahan-perubahan tentang ketentuan perpajakan di negara-negara tetangga (di kawasan ASEAN).

Tax Reform 1994

CIRI-CIRI Khusus Sist. Perpajakan Nasional 1984-1994

Sederhana

Memberikan kepercayaan yang besar kepada wajib pajak dengan memberlakukan sistem ‘self-assesment’

Menutup peluang

penyelundupan

Mencerminkan azas pemerataan

Memberikan kepastian

hukum

Menunjang tercapainya

sasaran pembangunan

Sistem perpajakan nasional tax reform 1994 pada dasarnya tetap berpegang teguh pada salah satu azas perpajakan yang menyatakan bahwa ketentuan perpajakan harus berlaku sama bagi setiap wajib pajak yang berada dalam kasus-kasus perpajakan yang pada hakikatnya sama.

Tujuan diberikannya fasilitas perpajakan (kemudahan) : menunjang keberhasilan sektor kegiatan ekonomi berprioritas tinggi dalam skala nasional serta mendorong perkembangan daerah terpencil

Kemudahan yg diberikan terbatas dalam bentuk :

Penyusutan amortisasi yang lebih dipercepat

Kompensasi kerugian yang lebih lama tetapi tidak lebih dari 10 tahun

Pengurangan pajak penghasilan atas deviden.

keseimbangan antara hak dan kewajiban aparatur pajak dengan hak dan kewajiban wajib pajak tetap dipegang

teguh (UU No. 9 tahun 1994)Peningkatan efisiensi pemungutan pajak dapat dicapai

melalui perluasan sistem pemungutan dan pemotongan pajak yang berlaku selama ini

Dalam Sistem Perpajakan Nasional yg diperbarui :

TAX

REFORM

1994

Premi asuransi yang dibayarkan ke luar negeri

Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam lingkungan perusahaan atau

pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan

oleh pihak lain.

Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan oleh pihak lain.

Perolehan hadiah dan penghargaan

Penghasilan dari penjualan harta di Indonesia yang dinikmati wajib

pajak luar negeri

Pokok-pokok perubahan di bidang pajak penghasilan

Arah dan Tujuan yg hendak dicapai Pengembangan IPTEK dan SDM

Pembinaan KoperasiPertumbuhan dan pemerataan Pembagunan

Pelestarian Ekosistem dan Lingkungan Hidup

Penyederhanaan tentang Penyusutan atau Amortisari

Deemed Dividend Atad sisa laba dari CFC yang tidak Dibagikan Penetapan saat diperolehnya atas keuntungan CFC yang tidak dibagikan

Untuk menunjang iklim investasi

Peningkatan penerimaan pajak

Perubahan yg dilakukan

• Obyek pengenaan PPN diperluas sehingga meliputi penyerahan barang-barang hasil sumber daya alam,

• Jenis barang dan jasa yang tidak dikenakan PPN ditetapkan dengan peraturan pemerintah

• Ketentuan mengenai kompensasi dan restitusi, diubah sehingga apabila dalam suatu masa pajak ternyata pajak masukan lebih besar dari pajak keluaran maka selisih tersebut tidak dapat diminta kebali tetapi dapat dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

• Untuk kepastian dan menghindari penyalahgunaan faktur pajak maka pada ketentuan mngenai pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan ditambahkan beberapa ketentuan baru

• Untuk memberi kemudahan kepada perusahaan yang melakukan merger maka ditambahkan ketentuan mengenai perlakuan PPN atas penyerahan barang kena pajak (Sebagaimana diketahui Undang-undang PPN yang berlaku sampai dengan 1994, kurang memberikan gairah kepada pengusaha kena pajak)

• Pemindahtanganan barang modal tidak dikenakan PPN

• Dengan diubahnya Undang-undang PPN maka hambatan-hambatan pada pengusaha yang ingin meningkatkan efisiensi dan efektivitas kegiatan usahanya ataupun ingin melestarikan kelangsungan kegiatan usahanya, dihilangkan. Sehingga UU yang baru lebih netral terhadap pengusaha yang ingin meningkatkan dan melestarikan kelangsungan hidup usahanya.

Saat & Tempat

Terutang

Saat terutangnya pajak yaitu saat penyerahan BKP/JKP atau pada saat impor BKP atau pada saat lain yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.

PKP mempunyai satu atau lebih tempat kegiatan usaha di luar tempat tinggal atau tempat kedudukan maka setiap tempat tersebut merupakan tempat terutang PPN dan diwajibkan mendaftar diri untuk memperoleh nomor pengukuhan PKP. (Namun apabila PKP mempunyai lebih dari satu tempat terutang pada satu KPP maka PKP tersebut cukup memiliki satu nomor pengukuhan PKP.

Ketentuan Khusus

Tempat Terutang

Pajak

a.Penyerahan kepada Pemungut PPNb. PPN yang terutang tidak dipungut/dibebaskanc. PPN atas kegiatan membangun sendirid. Perlakuan atas penyerahan aktiva yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjual belikan

Pengenaan pajak tersebut untuk memperbaiki kesulitan karena:- PKP menjadi lebih bebas mengalihkan barang modalnya kapan saja ia menghendakinya, - PKP lebih dimudahkan apabila ia harus memindahtangankan barang modalnya kepada PKP lainBeban pengawsan DItjen Pajak berkurang

Perubahan UU No. 8 Tahun 1984 berprinsip pada :PPN hanya dikenakan terhadap pertambahan nilai saja dan dipungut

pada berbagai mata rantai jalur perusahaan/ transaksi

Untuk memberikan wadah bagi pemerintahmemberikan kemudahan dalam rangka meningkatkan penanaman modal, mendorong ekspor, menciptakan lapangan kerja baru, menunjang pelestarian lingkunganhidup maka perlu

diberikan fasilitas dibidang PPN

Tarif PPN adalah tarif tunggal sehingga tidak memerlukan daftar penggolongan barang

Pokok-pokok Perubahan PBB

Menunjang Kebijakan

PemerintahPenerimaan Pajak

Kepastian Hukum dan Keadilan

Arah dan tujuan penyempurnaaan Undang-Undang No. 12 Tahun 1985 tentan Pajak Bumi dan Bangunan adalah:

Berlandaskan arah dan tujuan diatas maka perubahan tersebut adalah :

Untuk lebih memberikan keadilan dalam pengenaan pajak, diatu ketentuan mengenai besar nilai jual objek pajak tidak kena pajak untuk setiap WP.

Memperjelas ketentuan mengenai upaya banding ke Badan Peradilan Pajak

Dalam undang-undang no.12 tahun 1994 tentang Perubahan atas Undang-undang No. 12 Tahun 1995 tentang Pajak Bumi dan Bangunan ditentukan bahwa mulai tahun 1995/1996 untuk setiap Wajib Pajak PBB diberi keringanan yang berupa NJOPTKP sebesar Rp. 8.000.000,00 per Wajib Pajak.

WP yg memiliki lebih dari satu OP maka NJOPTKP senilai 8.000.000 akan diberikan utk OP yg nilainya paling besar

WP yg mempunyai satu OP maka NJOPTKP diberikan kepada OP yg dimiliki tsb.

Ketetentuan Pemberian NJOPTKP kepada Wajib Pajak

Ketetentuan Pemberian NJOPTKP kepada Wajib Pajak

1.

2.

POKOK-POKOK PERUBAHAN KUP:

Dasar HukumPenetapan dan Ketetapan PajakPenagihan PajakKeberatan dan BandingPembukuan

1. Undang-undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksaa. Perubahan substansi dari undang-undang yang perlu

dilakukan agar undang-undang ini dapat dilaksanakan dengan lancar, yaitu : Kedudukan dari surat peringatan Proses penerbitan surat paksa, surat sita, dan lelang Proses pelaksanaan surat paksa dan surat sita Penentuan secara jelas obyek yang dapat disita Mempertegas tindakan hukum mana yang dapat digugat

dan mana yang dapat diajukan sanggahan.

Tax reform 1997 merupakan kelanjutan tax reform 1994, dimana prinsip, dasar, tujuan tax reform 1997 tetap berpegang teguh pada

prinsip, dasar dan tujuan yang dianut pada tax reform 1994. Di dalam tax reform 1997 terdapat beberapa undang-undang di bidang perpajakan yang sudah dilakukan perubahan yaitu :

Tax reform 1997 merupakan kelanjutan tax reform 1994, dimana prinsip, dasar, tujuan tax reform 1997 tetap berpegang teguh pada

prinsip, dasar dan tujuan yang dianut pada tax reform 1994. Di dalam tax reform 1997 terdapat beberapa undang-undang di bidang perpajakan yang sudah dilakukan perubahan yaitu :

b. Mengupayakan agar undang-undang ini dalam pelaksaannya dapat lebih tegas, antara lain :- Mempertegas syarat-syarat mengenai sandera- Memasukkan sebagai obyek sita seperti rekening bank, piutang, dan sejenisnya- Memberi peluang agar barang-barang tertentu sesuai dengan sifatnya dapat dijual tanpa melalui lelang.

b. Mengupayakan agar undang-undang ini dalam pelaksaannya dapat lebih tegas, antara lain :- Mempertegas syarat-syarat mengenai sandera- Memasukkan sebagai obyek sita seperti rekening bank, piutang, dan sejenisnya- Memberi peluang agar barang-barang tertentu sesuai dengan sifatnya dapat dijual tanpa melalui lelang.

2. Undang-undang tentang Badan Penyelesaian Sengketa PajakPokok-pokok perubahan antara lain :

Untuk mencegah Wajib Pajak yang ingin mencoba memanfaatkan banding sebagai upaya menunda pembayaran pajak, maka permohonan banding

baru dapat diterima jika pajak terutang telah dibayar lunas.

Putusan Badan Peradilan Pajak dinyatakan bukan Keputusan Pejabat/Badan TUN, karenanya bersifat final. Hal ini selain memberi kepastian kepada para pihak juga diharapkan tidak menambah perkara di Mahkamah Agung.

Untuk menjamin kepastian waktu bagi para pihak banding harus diselesaikan dalam jangka waktu 1 tahun, dengan ketentuan jika putusan diberikan melampaui jangka waktu 1 tahun, banding dinyatakan diterima.

Penegasan mengenai syarat menjadi hakim, kuasa hukum, maupun sekretaris.

Lanjutan..

Diatur pula lama masa jabatan hakim.

Dalam acara persidangan halim diberi wewenang yang luas, khususnya dalam alat bukti dan beban pembuktian.

Di dalam proses persidangan posisi Wajib Pajak dan Direktorat Jenderal Pajak dijamin berada pada kedudukan yang sama.

Dengan mempertimbangkan keadilan, agama, dan sosial asyarakat diberikan batas obyek yang tidak dikenakan BPHTB

Untuk memudahkan, pungutan BPHTB dilaksanakan melalui pejabat pembuat akte tanah.

Nilai perolehan hak atas tanah diselaraskan dengan NJOP

Oleh karena jenis pajak ini sangat erat kaitannya dengan administrasi pertanahan dan dengan pemerintah daerah, maka diatur pembagian jumlah pajak yang dapat dipungut antara pemerintah pusat dengan pemerintah daerah.

Administrasi dan proses pemungutan BPHTB mengacu pada KUP dan dilaksanakan oleh KPP-PBB.

Pada prinsipnya Pajak ini ditanggung oleh mereka yang memperoleh hak (pembeli) dengan tariff 5% dari NJOP.

3. Undang-undang tentang Bea Perolehan Hak Atas Tanah Bangunan

3. Undang-undang tentang Bea Perolehan Hak Atas Tanah Bangunan

Penerimaan Negara bukan pajak dalam APBN dimaksudkan untuk menjaga agar pungutan tersebut tidak memberikan beban ekonomi

yang berat kepada masyarakat akhirnya dapat menjadi unsure ekonomi biaya tinggi. Prosedur penggunaan dana yang berasal

dari pungutan yang tidak bersifat pajak, diupayakan lebih fleksibel.

ada beberapa jenis PNBP, antara lain : Dana Reboisasi, penerimaan dari BUMN, penerimaan Negara

dari jasa keimigrasian, visa, nikah, izin penangkapan ikan dilaut, dana bantuan Presiden, dan sebagainya.

Berdasarkan UU PNBP 1997, semua PNBP yang belum

disetorkan ke Kas Negara/APBN, selambat-lambatnya dalam 5

tahun sudah harus dialihkan ke Kas Negara/APBN.

4. Undang-undang tentang Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)

4. Undang-undang tentang Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)

Penerbitan ini juga dimaksudkan untuk mencegah atau menghilangkan pungutan-pungutan di daerah yang

meresahkan investor, menganggu arus lalu lintas barang antardaerah, pungutan yang biaya pungutannya lebih besar daripada pemasukannya, serta menghilangkan

pungutan yang dirasakan memberatkan masyarakat/mengganggu kenyamaan/menimbulkan rasa

ketidakadilan, seperti pajak sepeda.

5. Undang-undang tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

5. Undang-undang tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

1. Dalam pelaksanaannya, sejak tax reform 1994 diperkenalkan system pemungutan PPh final secara lebih intensif. System pemungutan PPh final ini selain sederhana dan praktis adalah kemampuannya yang luar biasa dalam menutup kebocoran penerimaan PPh dari sector kegiatan yang difinalkan tersebut.

2. Ketika tax Reform 1994, UU PPh telah memberikan kuasa kepada pemerintah untuk menurunkan tariff PPh dari 30% ke 25%, untuk menurunkan tariff PPh pada tahun 1999 atau tahun 2000 menjadi 25%. Tetapi yang terjadi justru sebaliknya, struktur lapisan kena pajak menjadi lebih berlapis-lapis dan diadakan perbedaan antara tariff PPh orang pribadi dan badan. Perbedaan tariff PPh antara orang pribadi dan badan hukum ini, selain menganggu prinsip netralitas dalam pungutan pajak, juga akan lebih mempengaruhi perilaku pilihan wajib pajak dalam berusaha, yaitu usaha perorangan atau badan hukum.

CATATAN LAIN :CATATAN LAIN :

3. Kegagalan dalam pelaksanaan PPN menimbulkan :

Restitusi PPN yang dibayarkan kepada yang tidak berhak

Restitusi yang diterima oleh WP tidak utuh dan terlambat, sehingga merupakan high cost economy

Administrasinya mahal dan sangat memberatkan, baik aparat Direktorat Jenderal Pajak maupun WP

Keluhan dari para investor, baik asing maupun local, di sekitar pelaksanan PPN

Kebocoran di sector PPN ini dirasakan sangat tinggi dan layak diduga telah mengganggu moral aparat pajak, yaitu menimbulkan KKN.