KetentuanUmumdan Tata caraPerpajakan · PDF file• NPWP : NomorPokokWajibPajak Nomoryang diberikankepadaWajibPajaksebagaisarana ... PENDAFTARAN WAJIB PAJAK 1. WP OrangPribadi yang

Ketentuan Umum danTata cara Perpajakan

Irsan Lubis, SE.Ak

Undang-Undang Terbaru…UU No 28 Tahun 2007

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

http://www.pdffactory.com

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak 2

• WAJIB PAJAK

KUP mengatur :Tata cara penyampaian SPTCara pembayaranTempat pembayaranBatas waktu pembayaran / pelaporan

K.U.P = ALAT KOMUNIKASI

• PIHAK PAJAK

KUP mengatur :Tata cara pemeriksaanTata cara penyitaanTata cara melakukan lelang




Istilah-Istilah

• Wajib Pajak ( WP )Orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hakdan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuanperaturan perundang-undangan perpajakan.

• Pengusaha Kena Pajak ( PKP )Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajakatau penyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajakberdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilaibeserta perubahannya.




Istilah-Istilah

• NPWP : Nomor Pokok Wajib PajakNomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai saranadalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagaitanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalammelaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.




PENDAFTARAN NPWP

WAJIB PAJAK• Orang Pribadi

• Badan• Badan Usaha Tetap

Mendaftarkan Diri di-• KPP DOMISILI

• KPP KEDUDUKAN USAHA(Tabel)

Mengisi FORMULIR PERMOHONAN

PENDAFTARAN WP+ Dokumen Lampiran (Tabel)

Memperoleh NPWP ( NomorPokok Wajib Pajak )

NPWP = 15 digit, Contoh: 01.234.567.8.054.000




Tabel Tempat Pendaftaran & Kewajiban Pajak

ran WP tertentu

KEP-515/PJ/2000 tentang Tempat Kedudukan Pendaftaran Bagi Wajib PajakTertentu sebagaimana telah diubah dengan KEP-397/PJ/2003.

Tempat Pendafta-4.

b. PPh psl 21/22/23/26Perwakilan

a. PPN & PPnBMKEP-161/PJ/2001Tempat Kegiatan UsahaCabang, atau3.

e. PPh psl 15

d. PPh psl 4 (2)

c. PPh psl 21/22/23/26

b. PPN & PPnBM

a. PPh BadanPsl 2 ayat 1 UU KUPTempat Kedudukan UsahaBadan2.

d. PPh psl 4 (2)

c. PPh psl 21/22/23/26

b. PPN & PPnBM

a. PPh psl 25 OPPsl 2 ayat 1 UU KUPTempat Tinggal (DOMISILI)Orang Pribadi1.

KEWAJIBAN PAJAK

DASAR HUKUMK P PWAJIB PAJAKNo




Tabel Dokumen Lampiran

b. Desentralisasi, yaitu mendaftarkan diri di KPP lokasi

Cabang dengan kewajiban PPh psl 21/23/26 & PPN saja.

a. Pemusatan Pelaporan PPN di kantor pusat.4. Cabang/Perwakilan

• Surat Keterangan Domisili Usaha dari Lurah/Kepala Desa.

• Copi KTP Direksi & Komisaris

• Copi Akta Pendirian atau SuratPenunjukan dari kantor pusat bagiBUT.

3. WP Badan

• Surat Keterangan Domisili Usaha dari Lurah/Kepala Desa.

• Copi KTP atau Paspor ditambahSurat Keterangan Lurah

2. WP Orang Pribadiyang menjalankanusaha/pekerjaan bebas

• Copi KTP atau Paspor ditambahSurat Keterangan Lurah.

MengisiFORMULIR

PERMOHONAN PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

1. WP Orang Pribadiyang tidak memilikiusaha/pekerjaan bebas.




Pendaftaran & Pemberian NPWPbagi Orang Pribadi Status Karyawan

Karyawan TetapPenghasilan di atas PTKP

Wajib Daftar di –1. KPP Domisili (sesuai KTP),

Atau2. KPP Lokasi (tempat

pemberi kerja)

Memperoleh NPWP ( Nomor Pokok Wajib

Pajak )Wajib Lapor SPT Tahunan

PPh Orang Pribadi




NPWP Direksi, Komisaris, & Pemegang Saham

Direksi, Komisaris, Pemegang Saham

Wajib Memiliki NPWP

Keperluan SPT Tahunan PPh Badan




NPWP Secara Jabatan

Dirjen PajakMenerbitkan NPWP

secara Jabatan

Orang Pribadi/Badantelah memenuhisyarat, tapi tidak

mendaftarkan diri.




Penghapusan NPWP

1. Wajib Pajak meninggal dunia & tidak meninggalkan watisan.2. Warisan yang belum dibagi sudah selesai dibagi3. Wanita kawin tidak dengan perjanjian pisah harta4. Wajib Pajak Orang Pribadi tidak lagi memenuhi syarat

sebagai WP.5. Wajib Pajak Badan dibubarkan secara resmi.6. WP BUT yang kehilangan status BUT.

PERMOHONAN

PEMERIKSAAN

KEPUTUSAN DIRJEN PAJAKPaling lama 6 bulan untuk WP orangpribadi dan 12 bulan untuk WP Badan




PEMBAYARAN PAJAK




ALAT PEMBAYARAN

• Surat Setoran Pajak (SSP) Standar• Surat Setoran Pajak (SSP) Khusus• Surat Setoran Pabean, Cukai dan Pajak Dalam Rangka

Impor (SSPCP)• Surat Setoran Cukai Atas Barang Kena Cukai & PPN

Hasil Tembakau Buatan Dalam Negeri (SSCP)

TEMPAT PEMBAYARAN:1. Bank Persepsi (Bank Pemerintah atau Swasta)2. Kantor Pos3. On line ( situs pajak.go.id )




BATAS WAKTU

Pembayaran pajak terutang atasSKPKB, STP, SK Pembetulan, SK

Keberatan & Putusan Banding

Paling lambat 1 bulan sejak tanggalditerbitkan surat

A. JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK




BATAS WAKTU

Pelunasan Kurang Bayar PPh pasal 29 Badan

Paling lambat tgl 25 bulan ke 3 setelahtahun pajak berakhir

B. JATUH TEMPO PEMBAYARAN PPH PASAL 29 BADAN

WP kesulitanlikuiditas

Dapat ditundapaling lama

12 bulan

SuratPermohonan

disetujui




BATAS WAKTUC. JATUH TEMPO PEMBAYARAN & PENYETORAN

paling lambat 7 hariPPnBM atas Impor

Dilaporkan secara mingguanDisetor sehari setelah pemungutanPPh Pasal 22, PPN /

berakhir.setelah masa pajak berakhir.Badan )

20 hari setelah Masa PajakTgl 15 bulan takwin berikutnyaPPh Pasal 25 ( OP /

berakhir.setelah bulan saat terutang.

20 hari setelah Masa PajakTgl 10 bulan takwin berikutnyaPPh Pasal 23/26

berakhir.setelah masa pajak berakhir.

20 hari setelah Masa PajakTgl 10 bulan takwin berikutnyaPPh Pasal 21

BATAS PELAPORAN (Selambat-lambatnya)

BATAS PEMBAYARAN (Selambat-lambatnya)

JenisPembayaran




BATAS WAKTU

20 hari setelah Masa Pajakberakhir

Tanggal 10 bulan takwinberikutnya

PPh pasal 22 olehBadan-badantertentu

Hasil pemungutan dilaporkanpaling lambat 14 hari setelahMasa Pajak berakhir

Disetor pada hari yang samadengan pelaksanaan pembayaranatas penyerahan barang yang dibiayai dari APBN/D.

PPh Pasal 22, Bendaharawan

Dilakukan pihak yang melakukan penyerahan 20 hari setelah Masa Pajakberakhir.

Dilunasi WP sebelum Delivery Order ditebus.

PPh Pasal 22, daripenyerahan olehPertamina atas hasilproduksi danpenyerahan bahanbakar dan gas olehbadan usaha lain



JenisPembayaran




BATAS WAKTU

4 bulan setelah TahunPajak berakhir

Dibayar lunas sebelum SPT diserahkan (Psl 9 ayat 2) UU 28

PPh Pasal 29 Badan SPT Tahunan

3 bulan setelah TahunPajak berakhir.

Dibayar lunas sebelum SPT diserahkan (Psl 9 ayat 2) UU 28.

PPh Orang PribadiSPT Tahunan

20 hari setelah Masa Pajakberakhir

Tanggal 15 bulan takwinberikutnya

PPN dan PPnBMyang terutang dalamsatu Masa Pajak



JenisPembayaran

Bila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan hari libur, maka pelaporan dapatdilakukan pada hari kerja sebelumnya.

Bila tanggal jatuh tempo pembayaran bertepatan hari libur, maka pembayarandapat dilakukan pada hari kerja berikutnya (pasal 3 PMK 184 thn 2007)




Surat Pemberitahuan (SPT)

SPT Masa : Surat pemberitahuan untuk suatumasa pajak.Masa pajak adalah jangka waktu yang menjadi dasar bagi WP untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan pajak terutangdalam suatu jangka waktu tertentu ( 1 bulan kalender )

SPT Tahunan : Surat pemberitahuan untuk suatutahun pajak atau bagian tahun pajak. Tahun pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun kalenderkecuali bila WP menggunakan tahun buku yang tidak samadengan tahun kalender.





FUNGSI SPT :• Sarana wajib pajak untuk melaporkan dan mempertanggung

jawabkan perhitungan jumlah sebenarnya pajak terutang.

JENIS-JENIS SPT:1. SPT MASA

a. PPh Pasal 21/26b. PPh Pasal 22c. PPh Pasal 23e. PPh Pasal 25f. PPh Pasal 4 ayat (2)g. PPh Pasal 15h. PPN (1107)i. PPnBM (1101 BM)

2. SPT TAHUNANa. PPh WP Badan (1771)b. PPh WP Badan khusus pembukuan

bahasa Inggris & mata uang Dolar(1771 $)

c. PPh WP Orang Pribadi (1770)d. PPh Pasal 21 (1721) untuk Kantor

Pusat & Cabang.




Surat Pemberitahuan (SPT)Wajib Pajak wajib mengisi & menyampaikan SPT

Dengan benar, lengkap dan jelas

Ditanda tangani oleh Pengurus atau Direksi atauKuasa dengan surat kuasa khusus

Disampaikan sesuai batas waktuKe tempat WP terdaftar atau dikukuhkan

Tidak disampaikan sesuai batas waktuDiterbitkan Surat Teguran





Cara penyampaian SPT:1. Disampaikan langsung2. Melalui kantor pos secara tercatat3. Melalui jasa ekspedisi4. Bentuk digital menggunakan aplikasi e-SPT, spt floppy,CD,situs pajak.go.id

Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan.1. Mengajukan surat permohonan sebelum batas waktu penyampaian.2. Menyampaikan perhitungan sementara pajak terutang.3. Melampirkan bukti pelunasan pajak sementara (poin 2) di atas.4. Permohonan menggunakan formulir 1770Y/1771Y/1721Y.

Perpanjangan 1 : paling lama 2 bulan sejak batas waktu penyampaian SPTPerpanjangan 2 : paling lama 2 bulan sejak perpanjangan 1.





SPT dianggap tidak disampaikan apabila:a. Tidak ditanda tangani oleh pengurus atau direksi

atau kuasa dengan surat kuasa khususb. Tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan atau

dokumen yang ditetapkan Menteri Keuanganc. SPT lebih bayar disampaikan setelah 3 tahun

sesudah masa pajak atau tahun pajak berakhir.d. Disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan atau

diterbitkan Surat Ketetapan Pajak.





Pembetulan SPT:Dilakukan dalam jangka waktu 2 tahun sesudah berakhirnyatahun pajak sepanjang belum ada pemeriksaan.

Pembetulan menggunakan formulir SPT Tahunan denganmencantumkan kata “Pembetulan”.

SYARAT:a. Kemauan sendiri.b. Melampirkan photocopi SPT yang telah disampaikanc. Melampirkan SSP jika ada pembayaran pajak tambahan.




SANKSI PERPAJAKAN

• Bunga• Kenaikan• Denda• Sanksi Pidana




SANKSI PERPAJAKAN

a. Terlambat menyetor/membayarb. Kurang bayar akibat pembetulan sendiric. Pajak terutang berdasarkan hasil pemeriksaand. Pajak terutang menurut SKPKP, SKPKBT, SK Pembetulan,

SK Keberatan, atau Putusan Banding yang saat jatuhtempo tidak atau kurang dibayar

e. Penundaan/Cicilan pembayaran pajak oleh WPf. Kurang bayar akibat perpanjangan penyampaian SPT.

BUNGA 2 % PER BULAN ØDihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran

ØBagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan




SANKSI PERPAJAKAN

a. 50% dari Pajak tidak/kurang bayar untuk PPh sendiri, dan 100% untuk PPh potput/PPN, bagi SPT tidak disampaikan dan telahditegur secara tertulis.

b. 50% dari pajak seharusnya untuk PPh sendiri, dan 100% untukPPh potput/PPN, bagi WP tidak menggunakan pembukuan.

c. 100% dalam hal WP tidak menyampaikan SPT walaupun sudahditegur, bagi WP tidak/kurang melakukan pemungutan PPh pasal21/23/26 atau PPN.

d. 100% bagi pelaporan PPN/PPnBM yang tidak seharusnyadikompensasikan dan ditemukan berdasarkan pemeriksaan

KENAIKAN




SANKSI PERPAJAKAN

a. Rp. 500.000,- bagi WP tidak atau terlambat menyampaikan SPT Masa PPN. Rp.100.000 untuk SPT Masa lainnya.

b. Rp.1.000.000,- bagi WP tidak atau terlambat menyampaikan SPT Tahunan Badan. Rp.100.000 untuk SPT Tahunan Orang Pribadi.

c. 2% dari Dasar Pengenaan Pajak, jika:- WP tidak melaporkan kegiatan usaha- Bukan PKP membuat faktur pajak- PKP tetapi tidak membuat faktur pajak- PKP membuat faktur pajak, tetapi tidak lengkap- PKP membuat faktur pajak, tetapi tidak tepat waktu

DENDA




SANKSI PERPAJAKAN

a. Pidana kurungan selama-lamanya 1 tahun & Dendasetinggi-tingginya 2 kali pajak terutang, bagi WP yang karena kealpaannya tidak menyampaikan SPT atau isinyatidak lengkap dan tidak benar.

b. Pidana kurungan selama-lamanya 6 tahun & Dendasetinggi-tingginya 4 kali pajak terutang, bagi WP yang sengaja tidak menyampaikan SPT atau isinya tidak lengkapdan tidak benar.

SANKSI PIDANA




PEMBUKUAN & PENCATATAN

WP Badan wajib menyelenggarakan Pembukuan(bahasa Indonesia, mata uang Rupiah)

WP Orang Pribadi diperbolehkan menggunakanNorma Perhitungan Penghasilan Neto.

WAJIB SIMPAN SELAMA 10 TAHUN




PEMBUKUAN & PENCATATAN

Pedoman untuk menentukan penghasilan netowajib pajak, karena tidak wajib melakukan

pembukuan

NORMA PERHITUNGAN PENGHASILAN NETO

Syarat Penggunaan:• Peredaran bruto selama 1 tahun kurang dari Rp.600 juta.• Memberitahu Dirjen Pajak dalam jangka waktu 3 bulan dan

tahun buku. Jika tidak memberitahu, dianggapmenggunakan pembukuan.

• Menyelenggarakan pencatatan.




SURAT TAGIHAN PAJAK

Contoh:SPT Tahunan PPh th 2006 terdapat salah hitung berakibat kurang bayar PPh

sebesar Rp.4.000.000,- Atas kekurangan tersebut diterbitkan SuratTagihan Pajak tgl 11 Juli 2007 dengan perhitungan sbb:

Kurang bayar Rp.4.000.000Bunga 4 bulan x 2% x 4 juta = Rp. 320.000Jumlah Tagihan Pajak Rp.4.320.000

Bunga 4 bulan dari tgl 26/3/07 s.d. 11/7/07.

S T P SURAT UNTUK MELAKUKAN TAGIHAN PAJAK DAN ATAU SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

BUNGA DAN ATAU DENDA




SURAT KETETAPAN PAJAK

SKP Surat ketetapan yang meliputisurat ketetapan kurang bayar, surat ketetapan kurang bayartambahan, surat ketetapannihil, atau surat ketetapan lebihbayar.





Contoh:SPT Masa PPN bulan Feb 07 sbb: Pajak Keluaran Rp.200 juta

Pajak Masukan Rp.300 jutaLebih bayar Rp.100 juta

Lebih bayar PPN ini dikompensasikan pada masa pajak berikutnya (Mart 07).Berdasarkan pemeriksaan pajak diperoleh hasil sbb:

Pajak Keluaran Rp.400 jutaPajak Masukan Rp.300 jutaKurang bayar Rp.100 juta

Terhadap kasus ini diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) tgl20 April 07 dengan perhitungan sbb:

S K P K B : Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar





Kurang bayar Rp.100.000.000Bunga 2 bulan (Mar-Apr): 2 x 2% x 100 jt = Rp. 4.000.000Kenaikan 100% karena tidak seharusnya-

dikompensasi. 100% x 100 jt = Rp.100.000.000Jumlah SKPKB Rp.206.000.000

S K P K B : Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar




Keberatan

Surat Keputusan Keberatan:Surat keputusan atas keberatan terhadap

surat ketetapan pajak atau terhadappemotongan atau pemungutan oleh pihakketiga yang diajukan oleh wajib pajak




Banding dan Gugatan

Putusan Banding:Putusan badan peradilan pajak atas

banding terhadap surat keputusan keberatanyang diajukan oleh wajib pajak.

Putusan Gugatan:Putusan badan peradilan pajak atas

gugatan terhadap hal-hal yang berdasarkanketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan yang diajukan gugatan.




Restitusi Pajak

Permohonan Pengembalian Kelebihan Pembayaran PajakOleh Wajib Pajak

Pemeriksaan Dirjen Pajak

Surat Ketetapan Pajak Lebih BayarPaling lama 12 bulan sejak tgl surat permohonan lengkap

Melampui batas waktu, permohonan dianggap dikabulkan

Ketentuan tidak berlaku bila Wajib Pajak dilakukanpemeriksaan bukti permulaan tindak pidana




Pemeriksaan

• Serangkaian kegiatan menghimpun danmengolah data, keterangan, dan atau buktiyang dilaksanakan secara objektif danprofesional berdasarkan suatu standarpemeriksaan untuk menguji kepatuhanpemenuhan kewajiban perpajakan dan atauuntuk tujuan lain dalam melaksanakanketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan.




Bukti Permulaan

Keadaan, perbuatan dan atau bukti berupaketerangan, tulisan atau benda yang dapatmemberikan petunjuk adanya dugaan kuatbahwa sedang atau telah terjadi suatu tindakpidana dibidang perpajakan yang dilakukanoleh siapa saja yang dapat menimbulkankerugian pada pendapatan negara.




Pemeriksaan Bukti Permulaan

• Pemeriksaan yang dilakukan untukmendapatkan bukti permulaan tentangadanya dugaan telah terjadi tindak pidanadibidang perpajakan.




Penyidikan

• Serangkaian tindakan yang dilakukan olehpenyidik untuk mencari serta mengumpulkanbukti yang dengan bukti itu membuat terangtindak pidana di bidang perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya.






Documents

KetentuanUmumdan Tata caraPerpajakan · PDF file• NPWP : NomorPokokWajibPajak Nomoryang diberikankepadaWajibPajaksebagaisarana ... PENDAFTARAN WAJIB PAJAK 1. WP OrangPribadi yang