Kewajiban Perpajakan Bagi Wajib Pajak Badan Panduan Mahir Microsoft Excel Bagi perusahaan / badan usaha yang baru mendaftar dan memperoleh NPWP maka biasanya dia akan bingung dan bertanya apa yang harus saya lakukan selanjutnya setelah mempunyai NPWP?Berikut uraian sederhana dari pajakitumudahcomtentang ke!ajiban bagi WP badan yang baru mendaftar dan memperoleh NPWPKewajiban yang melekat setiap bulan : 1. Melapor dan atau membayar PPh pasal 25 atau disebut angsuran pph pasal 25 Bagi WP badan baru yang belum beroperasi komersial atau beroperasi komersial kurang dari " tahun maka penghitungan pajaknya menggunakan tarif umumMisal #$ Maju %aya terdaftar NPWP tanggal "& %uni '(")* mulai beroperasi komersial + mulai saat pertama kali ada penjualan barang atau jasa atau saat memperoleh penghasilan , pada tanggal (- .gustus '(")Maka ke!ajiban #$ Maju %aya melaporkan pph pasal 25 nihil untuk masa pajak juni '(") dan juli '(") + perusahaan belum ada kegiatan komersial,edangkan untuk masa pajak agustus karena sudah ada kegiatan komersial* maka penghitungan PPh pasal '& adalah Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas proyeksi laba0rugi fiskal pada laporan berkala pertama yang disetahunkan* dibagi "' +dua belas,+ KMK no 208/PMK.03/2009 pasal 2 huruf 4 , Misal 1 2m3et bulan agustus sebesar &(((((((
Badan
Bagi perusahaan / badan usaha yang baru
mendaftar dan memperoleh NPWP maka biasanya dia akan bingung dan
bertanya apa yang harus
saya lakukan selanjutnya setelah mempunyai NPWP?
Berikut uraian sederhana
dari pajakitumudahcom tentang ke!ajiban bagi WP
badan yang baru mendaftar dan memperoleh NPWP
Kewajiban yang melekat setiap bulan :
1. Melapor dan atau membayar PPh pasal 25 atau disebut angsuran pph
pasal 25
Bagi WP badan baru yang belum beroperasi komersial atau beroperasi
komersial kurang dari "
tahun maka penghitungan pajaknya menggunakan tarif umum
Misal #$ Maju %aya terdaftar NPWP tanggal "& %uni '(")* mulai
beroperasi komersial + mulai
saat pertama kali ada penjualan barang atau jasa atau saat
memperoleh penghasilan , pada
tanggal (- .gustus '(")
Maka ke!ajiban #$ Maju %aya melaporkan pph pasal 25 nihil untuk
masa pajak juni '(") dan juli '(") + perusahaan belum ada
kegiatan komersial,
edangkan untuk masa pajak agustus karena sudah ada kegiatan
komersial* maka penghitungan
PPh pasal '& adalah Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan
penerapan tarif umum atas
proyeksi laba0rugi fiskal pada laporan berkala pertama yang
disetahunkan* dibagi "' +dua belas, + KMK no 208/PMK.03/2009
pasal 2 huruf 4 ,
Misal 1
4aba bersih setahun 5 "'(((((((
PPh sebulan 5 "&(((((( 1 "' 5 "'&((((
Maka pph pasal '& masa pajak agustus '(") sd desember '(")
masing0masing sebesar "'&((((
edangkan penghitungan PPh pasal '& untuk bulan jan '("& sd
desember '("& menunggu
penghitungan P7 7ahunan tahun pajak '(")* yaitu sebesar pph
terutang selama tahun '(")
dibagi "' 8baca di bagian pelaporan spt tahunan8
Pembayaran pph pasal '& paling lambat tanggal "& bulan
berikutnya* sedangkan pelaporan
paling lambat tanggal '( bulan berikutnya
%ika ada pembayaran tanggal pembayaran dianggap sama dengan tanggal
pelaporan* artinya kalo
sudah bayar tidak perlu lapor lagi edangkan jika nihil/tidak ada
pembayaran maka !ajib lapor + Per Dirjen pajak no 22/PJ/2008
pasal 4 ,
anksi keterlambatan bayar 5 '6 per bulan x nilai kurang
bayar
anksi keterlambatan lapor pph pasal '& 5 "((((( + UU KUP 16
!"U# 2009 pasal 3 $an % ,
9ode M.P pada P untuk PPh pasal '& badan 5 )"""':
9ode 9% pada P untuk PPh pasal '& badan 5 "((
etelah berlalu satu tahun sejak kegiatan komersial perusahaan*
dalam contoh diatas #$ maju jaya memulai kegiatan komersial
sejak (- .gustus '(")* maka setahunnya adalah (' .gustus
'("& * krn berada di bagian tahun * maka di genapkan sd akhir
desember '("&
;ntuk menghitung apakah masa pajak januari '(": masih menggunakan
tarif umum + pasal '& ,
atau menggunakan PP< =inal "6 + PP No ): tahun '("-, maka di
lihat om3et tahun sebelumnya yaitu om3et tahun '("&*
jika om3et tahun '("& diba!ah )> milyar maka
penghitungan pajak penghasilan masa januari
'(": menggunakan PP< =inal "6 + PP No ): tahun '("-, yaitu pajak
penghasilan 5 "6 x om3et januari '(":
adapun jika om3et tahun '("& diatas )> milyar maka untuk
menghitung pajak penghasilan masa
januari '(": menggunakan tarif umum + pasal '&,
2. Melapor dan atau membayar PPh pasal 21 !P" Masa pph pasal
21#
Bahasa mudahnya PPh pasal '" adalah pemotongan dan pelaporan atas
gaji/penghasilan
karya!an yang bekerja pada perusahaan kita
#ara menghitung pajak atas karya!an tetap kita adalah sbb 1
.ndi seorang karya!an tetap dari P7 .B# dan sudah mempunyai NPWP*
.ndi dengan status
menikah dan mempunyai " orang anak mendapatkan penghasilan sebesar
-((((((* setiap
bulan* berapakah PPh pasal '" yang harus di potong oleh P7
.B# atas gaji yang diterima andi?
Penghitungan pasal '"* dalam penghitungannya kita setahunkan
Penghasilan Bruto 5 -(((((( x "' 5 -:(((((( ikurangi Biaya %abatan
+&6 atau maksimal :((((((, 5 &6 @ -:(((((( 5
">(((((
ikurangi dengan P79P +9/", 5 '>-&(((( +
')-(((((A'('&(((A'('&(((,
Penghasilan 9ena Pajak 5 -:(((((( 8 ">((((( 8 '>-&(((( 5
&>&((((
PPh pasal '" setahun 5 &6 x &>&(((( 5 ''&(( PPh
pasal '" sebulan 5 ''&(( / "' 5 ')-C&
-((((((
Bagi karya!an yang tidak mempunyai np!p maka pajaknya '(6 lebih
tinggi +;; -: 7.<;N
'((> pasal '" ayat &a ,
alam contoh diatas* misal .ndi belum mempunyai np!p maka
pajakya
PPh pasal '" setahun 5 &6 x 12$% x &>&(((( 5
-&"(((
PPh pasal '" sebulan 5 -&"((( / "' 5 ''&(
%ika belum ada karya!an atau tidak ada karya!an yang kena pajak
tetap !ajib lapor nihil
#atatan 1 Biaya jabatan adalah suatu komponen pengurang yang
diberikan oleha negara sebesar &6 x penghasilan bruto atau
maksimal :(((((( setahun
Pembayaran pph pasal '" paling lambat tanggal "( bulan berikutnya*
sedangkan pelaporan
paling lambat tanggal '( bulan berikutnya +9M9 N2M2D
')'/PM9(-/'(") pasal :,
&. Melapor dan atau membayar PP' !P" masa PP'# Khusus yang
sudah terda(tar
sebagai Pengusaha Kena Pajak PKP#.
#ara menghitung PPN yang harus dibayar tiap bulan adalah 5 Pajak
keluaran dikuragi pajak
Masukan
9etika kita menjual barang/jasa kita membuat pajak keluaran* ketika
kita membali barang kita mendapat pajak masukan* nilai dari pajak
keluaran atau pajak masukan adalah "(6 dari asar
pengenaan pajak + atau mudahnya harga barang atau jasa
tsb,
#ontoh 1
#$ Maju Mundur sudah berstatus P9P*
Pada tanggal & %uli '("& menjual laptop kepada pembeli
seharga & juta* karena #$ Maju mundur sudah pkp maka
!ajib menambahkan PPN sebesar "(6 dari harga jual* sehingga harga
ke
konsumen sebesar & juta A &(( ribu 5 &&(((((
Pada tanggal "( %uli '("& #$ Maju Mundur membeli mesin bor
seharga --((((( + harga mesin
-(((((( A ppn -((((( ,
Maka PPN yang harus dibayar #$ Maju mundur selama masa pajak bulan
juli '("& adalah Pajak keluaran 8 pajak masukan FF5 &(((((
8 -((((( 5 '(( ribu
Pembayaran PPN paling lambat akhir bulan berikutnya dan pelaporan
juga paling lambat akhir
bulan berikutnya sebelum urat Pemberitahuan Masa PPN
disampaikan
+ KMK #&M&' 242/PMK.03/2014
pasal 6 ,
anksi keterlambatan bayar 5 '6 per bulan x banyak bulan x nilai
kurang bayar
anksi keterlambatan lapor PPN 5 &((((( + UU KUP 16 !"U#
2009 pasal 3 $an % ,
9ode M.P pada P untuk PPN 5 )""'""
9ode 9% pada P untuk PPN 5 "((
2. Kewajiban yang melekat setahun sekali
etelah tutup buku akhir tahun +akhir desember, maka perusahaan
!ajib membuat spt tahunan badan %ika ada kekurangan bayar
!ajib di bayarkan sebelum spt tahunan disampaikan* paling
lambar lapor spt tahunan tanggal -( .pril
anksi jika terlambat lapor dikenakan denda " juta + ;; 9;P ":
7.<;N '(( pasal - dan C ,
;ntuk membuat P7 7ahunan badan syaratnya harus membuat minimal
laporan keuangan
+ laporan rugi laba dan neraca,
%ika 2m3et G )*> Milyar 5 PPh terutang 5 "'*& 6 x
penghasilan netto
%ika om3et ( sd &( Milyar* maka yang om3et sd )> milyar
mendapat fasilitas faktor pengkali
"'& 6* sisanya kena '& 6
%ika 2m3et F )*> Milyar 5 PPh terutang 5 '& 6 x penghasilan
netto
#ontoh 1
#$ .B# mempunyai om3et & milyar selama tahun '(") dengan laba
bersih '(( juta* hitung pph terutang ?
PPh terutang 1
7otal pph terutang 5 ':((((((
%ika ada kurang bayar dengan kode pembayaran di P nya 1
9ode M.P 5 )"""': dan 9% 5 '((
&. Kewajiban yang melekat ketika ada kegiatan
9e!ajiban' diba!ah ini melekat jika pada bulan yang bersangkutan
ada kegiatan* maka pada
bulan depannya perlu dibayarkan pajaknya dan dilaporkan P7
nya %ika tidak ada kegiatan maka tidak perlu bayar atau lapor
" PPh pasal ) ayat 2
PPh pasal ) ayat ' bersifat final artinya penghasilan yang sudah
dipotong pajak dengan tarif
#ontohnya 1
" penghasilan atas transaksi penjualan tanah atau bangunan
+tarif &6, + PP #&M&' %1
!"U# 2008 ,
' Penghasilan atas transaksi perse!aan tanah atau bangunan +tarif
"(6, + KMK #&M&' 120/KMK.03/2002,
- Penghasilan atas hadiah undian +tarif '&6 , + P(' Dirjen
Pajak #o) 11/PJ/201*+
) Penghasilan atas jasa konstruksi + PP #&M&' 40 !"U#
2009+
' PPh Pasal 2&
PPh pasal '- bersifat tidak final* artinya penghasilan harus
diperhitungkan dalam penghitungan pph terutang yang harus
dibayar dalam P7
#ontohnya 1
" e!a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta
kecuali se!a tanah dan