- 1. KEWAJIBAN PERPAJAKANKARYAWANDirektorat Jenderal Pajak (DJP)
telah berhasilmenjaring 10 juta Wajib Pajak orang pribadi dan
terusbertambah. Salah satu upaya untuk menaikkan jumlah pembayar
pajak adalah pemberian NPWP karyawan melalui perusahaan.
2. Kewajiban Karyawan untuk Ber-NPWPPasal 2 ayat (1)
Undang-undang Nomor l6 Tahun 2000 tentang KetentuanUmum dan
Tatacara Perpajakan (UU KUP), yang menyatakan:"Setiap Wajib Pajak
wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat JenderalPajak yang
wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukanWajib
Pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak. Namun,
khusus untuk Wajib Pajak orang pribadi yang hanya berstatus
sebagaikaryawan, kewajiban memiliki NPWP tidak selalu timbul. Ada
syarat khusus yangmenjadi dasar kapan timbulnya kewajiban ber-NPWP.
Hal ini, dinyatakan dalamPasal 2 ayat (2) Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor KEP-161/PJ./2001,yang menyebutkan: "WP orang
pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,
apabilasampai dengan suatu bulan memperoleh penghasilan yang
jumlahnya telahmelebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
setahun, wajib mendaftarkan diriuntuk memperoleh NPWP paling lambat
pada akhir bulan berikutnya.Jika seorang karyawan telah memenuhi
ketentuan untuk memiliki NPWP namuntidak mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP, maka berdasarkan Pasal 2ayat (6) KEP-161/PJ./2001,
karyawan tersebut bisa diberikan NPWP secarajabatan atau secara
paksa. 3. Kiat Ditjen Pajak untuk menjaring Wajib Pajak karyawan
dibuktikandengan diterbitkannya Keputusan Dirjen Pajak Nomor
KEP-338/PJ./2001 mengenai Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian
NomorPokok Wajib Pajak Orang Pribadi yang Berstatus sebagai
Karyawan.Pokok-pokok keputusan tersebut adalah: Setiap Wajib Pajak
Orang Pribadi yang berstatus sebagai karyawanwajib mendaftarkan
diri dan kepadanya diberikan NPWP sesuaiketentuan yang berlaku;
Pendaftaran NPWP bagi orang pribadi berstatus sebagai karyawandapat
dilakukan di KPP Domisili (sesuai dengan tempat tinggalkaryawan)
atau melalui KPP Lokasi (sesuai dengan tempat kegiatanusaha pemberi
kerja atau bendaharawan); Kepala KPP dapat memberikan NPWP secara
jabatan sesuaidengan ketentuan yang berlaku setelah dilakukan
kegiatanpencarian data Wajib Pajak Orang Pribadi yang berstatus
sebagaiKaryawan. 4. Kewajiban memiliki NPWP bagi karyawan
dapatdipahami.Misalnya saja. semakin besar penghasilan seseorang,
akan semakinbesar pula kecenderungannya untuk menabung atau
diinvestasikandi sektor lainnya seperti saham, atau surat berharga
sehingga diamungkin memperoleh penghasilan di luar gaji yang
diterimanyasetiap bulan.Demikian pula halnya bila karyawan tersebut
melakukan pengalihanatau penjualan harta seperti kendaraan atau
properti pribadimiliknya. Dari sisi pajak, transaksi tersebut
menimbulkanpenghasilan yang merupakan Objek Pajak. Bila karyawan
tersebuttidak memiliki NPWP, transaksi penjualan harta atau
propertitersebut bisa jadi tidak termonitor oleh pajak. Itu
sebabnya, sejaktahun 2001 pihak DJP mewajibkan orang pribadi
termasuk jugakaryawan untuk mendaftarkan diri guna memperoleh
NPWP.Dalam rangka menjaring WP orang pribadi untuk memiliki
NPWP,DJP telah menerbitkan perangkat peraturan yang mengatur
tentangpenerbitan NPWP secara jabatan yang dituangkan dalam
KeputusanDirjen Pajak Nomor KEP-144/PJ./2005. Dalam Pasal 2
PeraturanDirjen Pajak tersebut dinyatakan bahwa pemberian NPWP
secarajabatan oleh Kantor Pusat DJP dilakukan terhadap Wajib Pajak
yangberdasarkan data yang dimiliki oleh DJP memenuhi
persyaratanuntuk memperoleh NPWP tetapi tidak memenuhi kewajiban
untuk 5. PTKP dan NPWP Kewajiban perpajakan orang pribadi yang
tidak melakukan kegiatan usaha atau melakukan pekerjaan bebas
timbul sejak orang pribadi tersebut secara kumulatif dalam satu
Tahun Pajak menerima penghasilan di atas PTKP. Kondisi ini tentunya
bergantung pada status orang pribadi karyawan tersebut, apakah
telah berstatus kawin dengan tanggungan, kawin tanpa tanggungan
atau berstatus lajang dengan atau tanpa tanggungan. Berikut ini
batasan PTKP bagi karyawan untuk menentukan kapan harus sudah
mendaftarkan diri untuk menerima NPWP mulai Tahun Pajak 2006 sesuai
dengan PMK Nomor: 137/PMK.03/2005. Khusus untuk wanita kawin yang
bekerja dan tidak memiliki perjanjian pemisahan harta dengan
suaminya, maka PTKP- nya adalah hanya untuk dirinya sendiri (TK/0).
Wanita yang telah menikah dan tidak ada perjanjian pemisahan harta
atau telah hidup berpisah (cerai), maka NPWP wanita tersebut
mengikuti suaminya. 6. Tempat PendafataranNPWPWajib Pajak orang
pribadi karyawan pada prinsipnyadapat mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP keKantor Pelayanan Pajak (KPP) di tempatnya
berdomisiliatau bertempat tinggal. Namun demikian, dalamketentuan
Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-338/PJ./2001 disebutkan bahwa WP
orang pribadikaryawan juga dapat mengajukan permohonan
untukmemperoleh NPWP melalui KPP lokasi (KPP yangwilayah kerjanya
meliputi tempat kegiatan usahaPemberi Kerja).Dalam pelaksanaannya,
pendaftaran NPWP bagikaryawan melalui KPP pemberi kerja,
melibatkanpemberi kerja terkait. Narnun, meskipun pendaftaranNPWP
dilakukan melalui KPP lokasi pemberi kerja, 7. Tata Cara
Pendaftaran NPWP UntukKaryawan Jika Wajib Pajak mendaftarkan diri
untuk memperoleh NPWP atas inisiatif sendiri, maupun dikarenakan
himbauan dari KPP, berikut hal-hal yang harus Wajib Pajak lakukan,
yaitu: Mendatangi KPP setempat dan menghubungi petugas di loket
pendaftaran; Mengisi dan menandatangani Formulir Pendaftaran yang
telah disediakan; Melampirkan Fotokopi Kartu Wajib Pajak Penduduk
bagi Penduduk Indonesia atau paspor di tambah surat keterangan
tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang- kurangnya
lurah atau kepala desa bagi orang asing; Apabila permohonan
ditangani oleh orang lain, harus dilengkapi dengan surat kuasa
khusus; Apabila mendaftarkan diri karena mendapat surat himbauan
dari Kantor Pajak, sebaiknya Wajib Pajak melampirkan salinan surat
himbauan tersebut. 8. Selain persyaratan di atas, ada baiknya bila
Wajib Pajak juga menyiapkan suratketerangan kerja dari tempat Wajib
Pajak bekerja dan kartu keluarga Wajib Pajak.Sebab terkadang ada
juga petugas KPP yang meminta dokumen tersebut. Hal inibiasanya
untuk membuktikan status Wajib Pajak sebagai karyawan dan
untukmenentukan besarnya hak atas PTKP Wajib Pajak .Ketentuan
perpajakan menegaskan petugas KP sudah harus menerbitkan
SuratKeterangan Terdaftar dan kartu NPWP apabila seluruh dokumen
telah lengkap, palinglambat hari kerja berikutnya. Ditegaskan pula
dalam ketentuan perpajakan pembuatanNPWP tidak dipungut bayaran
alias "GRATIS". Namun prakteknya bisa berbedatergantung KPP
masing-rnasing.Jika Wajib Pajak orang pribadi telah mengantungi
kartu NPWP, sebaiknya Wajib Pajaksegera memberitahukan hal tersebut
ke perusahaan atau personalia tempat WajibPajak bekerja. Gunanya
adalah agar NPWP Wajib Pajak dapat didokumentasikanatau dicatat,
dan dicantumkan dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21.Memiliki NPWP
tentunya melahirkan kewajiban perpajakan kepada karyawan
terkait.Bila Wajib Pajak sebagai karyawan hanya menerima
penghasilan dari satu pemberikerja, maka kewajiban pajak yang
melekat pada umumnya hanya meliputi kewajibanuntuk menyampaikan SPT
Tahunan saja.Dalam hal ini Wajib Pajak tidak perlu melakukan
kewajiban pajak yang lain sepertimenghitung dan menyetorkan sendiri
pajak atas gaji yang diterima setiap bulannya.Selain itu Wajib
Pajak juga tidak perlu membuat laporan (SPT Masa) ke KPP
setiapbulannya. Sebab, penghitungan, penyetoran dan pelaporan pajak
atas gaji tersebutsudah dilakukan oleh perusahaan Wajib Pajak
sebagai pemotong PPh Pasal 21.Untuk karyawan yang hanya menerima
penghasilan dari satu pemberi kerja,kewajiban perpajakannya
semata-mata hanya melaporkan SPT Tahunan saja denganmenggunakan
formulir pelaporan Form SPT 1770S. SPT Tahunan orang pribadi 9. SPT
Tahunan bagi WPOP yang berstatus sebagaikaryawan merupakan SPT
Tahunan yang palingsederhana dari formulir SPT lainnya.
Namundemikian, dalam prakteknya masih banyak WajibPajak yang
mengalami kesulitan untuk mengisi FormSPT 1770 S tersebut. Hal ini
disebabkanpengetahuan perpajakan WPOP yang belummerata, bahkan
mungkin belum mencukupi untukmengisi formulir SPT dengan baik. 10.
Formulir 1770 S terdiri dari, formulir induk SPT dan 2 Formulir
lampiranSPT. Berikut deskripsi formulir induk dan lampiran Form SPT
1770 S :1. SPT Induk (Form SPT 1770 S)Lembar Induk SPT terdiri dari
2 halaman, yaitu: a. lembar ke-1 berisi mengenai Identitas WP dan
informasi mengenai Total penghasilan dan total pajak terutang; b.
lembar ke-2 berisi informasi tentang penghasilan yang telah
dikenakan pajak secara Final, daftar lampiranserta lembar
pernyataan dan Wajib Pajak Tangan WP. 11. 2. Lampiran I (Form SPT
1770 S) Lampiran ini berisi tentang rincian penghasilan neto &
daftar pemotongan/pemungutan oleh pihak lain, serta PPh yang
Ditanggung Pemerintah. Lampiran ini terdiri dari 3 bagian, yaitu:a.
Penghasilan Neto Sehubungan Dengan Pekerjaan.b.Penghasilan Neto
Dalam Negeri Lainnya (Tidak Termasuk Penghasilan yang Telah
Dikenakan PPh Bersifat Final); danc.Daftar Pemotongan/Pemungutan
PPh Oleh Pihak Lain dan PPh yang Ditanggung Pemerintah. 12. 3.
Lampiran II (Form SPT 1770 S)Formulir ini digunakan untuk
melaporkan setiap harta dan kewajiban/utang pada akhir tahunpajak
yang dimiliki WP sendiri, isteri, anak/anak angkat yang belum
dewasa, kecuali harta dankewajiban yang dimiliki isteri yang telah
hidup berpisah dan yang melakukan perjanjianpemisahan harta dan
penghasilan. Mengisi dan menyampaikan SPT PPh orang pribadi 1770S
tentu saja membutuhkan waktu. Salah satu sebabnya, informasi yang
terdapat di dalamnya erat kaitannya dengan pihak ketiga. Misalnya
saja bukti potong PPh Pasal 21 (Form 1721AI) yang disiapkan oleh
bagian payroll perusahaan. Tanpa bukti pemotongan ini, Wajib Pajak
orang pribadi tidak berhak mengklaim kredit pajak, sehingga bisa
timbul kurang bayar PPh orang pribadi. Untuk memudahkan pengisian
SPT 1770S dan juga pengisian formulir SPT pada umumnya, sebaiknya
Wajib Pajak mulai mengisi dari lampiran-lampirannya terlebih
dahulu. Karena bila Wajib Pajak mulai mengisi dari halaman induk
hal ini akan lebih menyulitkan. Hal lain yang juga harus Wajib
Pajak lakukan adalah mempersiapkan data yang akan dimasukkan dalam
formulir tersebut. Misalnya bukti pemotongan pajak dari pihak lain,
formulir 1721-AI dari perusahaan tempat Wajib Pajak bekerja, daftar
susunan keluarga, surat kuasa khusus, dan sebagainya. Jika Wajib
Pajak orang pribadi bekerja pada lebih dari satu tempat, atau Wajib
Pajak juga menerima penghasilan dari selain tempat Wajib Pajak
bekerja (selain penghasilan dari usaha), Wajib Pajak juga harus
melaporkan/menginformasikan penghasilan tersebut dalam SPT-nya.
Sebelum Wajib Pajak memulai mengisi SPT, sebaiknya terlebih dahulu
membaca buku petunjuk pengisian Form SPT 1770 S. Bila SPT Wajib
Pajak telah selesai diisi, cek kembali lampiran SPT Wajib Pajak dan
pastikan informasi yang Wajib Pajak sampaikan di dalamya telah
benar. Agar SPT Wajib Pajak 13. Berikut ini tips bagi Wajib Pajak
yang baru pertama kali akan mengisi SPT Tahunan 1770 S: TIPS
MENGISI SPT TAHUNAN 1770S 1.Siapkan data yang akan diisikan ke
dalam Form 1770 S seperti kartu NPWP, Formulir 1721-A1 dan
perusahaan pemberi kerja, Bukti pemotongan PPh dan sebagainya; 2.
Mintalah Formulir 1721-A1 dari perusahaan pemberi kerja dan
buktipemotogan PPh dari pihak lain bila belum diterima; 3. Simpan
dan arsipkan bukti-bukti pelunasan PPh dalam tahun berjalandengan
baik jika ada, jangan sampai ada yang hilang; 4. Pelajari UU PPh
secara menyeluruh dan baca buku petunjuk pengisianSPT tahunan orang
pribadi sebelum melakukan pengisian Form SPT1770 S; 5. Ikuti
pelatihan pengisian SPT Tahunan PPh WPOP jika diperlukan; 6. Jika
masih tidak yakin dengan pengisian SPT Wajib Pajak, mintalahnasehat
kepada ahlinya (bisa aparat pajak atau konsultan pajak ataupihak
lain yang mengerti). 14. Sanksi Tidak Menyampaikan SPT Ketentuan
perpajakan, telah menggariskan saat terakhir Wajib Pajak orang
pribadi dapat menyampaikan SPT Tahunannya. Sesuai dengan Keputusan
Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP- 161/PJ./2001, jangka waktu
tersebut adalah paling lambat akhir bulan ketiga setelah
berakhirnya tahun pajak, Meskipun waktunya cukup lama (tiga bulan)
persiapan pengisian SPT Wajib Pajak sebaiknya tidak ditunda-tunda.
Sebab, jika Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Tahunan 1770 S,
ia akan dikenai sanksi administrasi atas keterlambatan tersebut
sebesar Rp l00.000,00. Selain sanksi keterlambatan penyampaian SPT,
masih ada sanksi lainnya berkaitan dengan SPT. Meskipun terlihat
sepele, alpa menyampaikan SPT ternyata menimbulkan konsekuensi yang
cukup berat. Begitu pula jika Wajib Pajak menyampaikan SPT tetapi
isinya tidak benar, atau. tidak lengkap, atau melampirkan
keterangan yang sisinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan pada
pendapatan negara dipidana dengan pidana kurungan paling lama 1
(satu) tahun dan acau denda paling tinggi 2 (dua) kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar. 15. Hal tersebut
sebagaimana ditegaskan dalam Pasal 38 UU KUP,
yangmenyatakan:"Setiap orang yang karena kealpaannya:a.Tidak
menyampaikan Surat Pemberitahuan; ataub. Menyampaikan Surat
Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau
melampirkan keterangan yang isinya tidak benar, sehingga dapat
menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, dipidana dengan pidana
kurungan paling lama 1 (satu) tahun dan atau denda paling tinggi 2
(dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar.
Dan bila Wajib Pajak sengaja untuk tidak menyampaikan SPT atau
menyampaikan SPT dan atau keterangan yang isinya tidak benar atau
tidak lengkap, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan
negara, ada pula sanksi lain yang harus dipikul. Sesuai dengan
pasal 39 UU KUP sanksi yang akan Wajib Pajak terima adalah pidana
penjara paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling tinggi 4
(empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak ateu kurang dibayar.
Sanksi-sanksi di atas tentunya bukan sanksi yang ringan. Karena
itu, sebaiknya Wajib Pajak tidak menyepelekan kewajiban untuk
menyampaikan SPT Tahunan. Pastikan SPT yang Wajib Pajak sampaikan
adalah SPT yang benar sesuai dengan keadaan Wajib Pajak dan jangan
lupa untuk menyampaikannya tepat waktu. Setelah kita memiliki NPWP,
hal yang sangat penting untuk kita perhatikan adalah apa saja hak
dan kewajiban perpajakan yang timbul. Bila hal ini bisa kita pahami
dengan baik, maka kita akan 16. THANKS YOU
