Slide9-1Chapter 9Aset Tetap, Sumber Daya Alam, danAset tak BerwujudFinancial Accounting, IFRS EditionWeygandt Kimmel KiesoSlide9-2Tujuan PembelajaranMendeskripsikan bagaimana prinsip biaya diaplikasikan ke aset tetap.Menjelaskan konsep depresiasi.Menghitung depresiasi secara berkala menggunakan berbagai metode.Mendeskripsikan prosedur untuk mengubah depresiasi secara berkala.Membedakan antara pengeluaran pendapatan dan pengeluaran modal, dan menjelaskan jurnal untuk keduanya.Menjelaskan bagaimana menghitung pelepasan aset tetap.Menghitung deplesi secara berkala dari sumber daya alam yang dapat dimanfaatkan.Menjelaskan isu-isu dasar yang berhubungan dengan akuntansi untuk aset tak berwujudMenunjukkan bagaimana aset tetap,sumber daya alam, dan aset tak berwujud dilaporkan.Slide9-3Plant Assets, Natural Resources, and IntangibleAssetsPlant AssetsPenentuan harga pokok aset tetapDepresiasiRevaluasi aset tetapPengeluaran selama umur ekonomisPelepasan aset tetap NaturalResourcesAkuntansi untuk sumber daya alam yang dapat dimanfaatkanPenyajian laporan keuangan IntangibleAssetsAkuntansi untuk aset tak berwujudJenis-jenis aset tak berwujudBiaya penelitian dan pengembangan StatementPresentation andAnalysisPenyajianAnalisisSlide9-4Section 1 Aset Tetap (Plant Assets)Aset Tetap meliputi tanah, pengembangan tanah, bangunan dan peralatan (mesin, perabot, peralatan).Karakteristikk utamanya meliputi:digunakan dalam operasi dan tidak untuk dijual kembali.Sifatnya jangka panjang dan biasanya didepresiasikan Memiliki substansi fisik.Yang dimaksud sebagai property, plant, and equipment; plant and equipment; and fixed assets.Slide9-5Section 1 Plant AssetsIllustration 9-1 Persentase aset tetap dihubungkan dengan total asetSlide9-6Penentuan Harga Perolehan Aset TetapTanahMeliputi seluruh biaya untuk mendapatkan tanah dan sampai tanah tersebut siap untuk digunakan.Biaya tersebut khususnya meliputi:Harga beli;Biaya penutupan,seperti fee pengacaraKomisi broker real estateBiaya meratakan tanah, pengisian, pengeringan dan pembersihanAssumsi hak gadai, hipotek, atau sitaan atas property.Slide9-7 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.Penentuan harga perolehan Aktiva TetapIlustrasi: Asumsi Hayes Manufacturing Company mengakuisisi real estate secara tunai sebesar $100,000. Property ini terdiri dari gudang tua yang diratakan dengan biaya bersih sebesar $6,000 (biaya sebesar $7,500 dikurangi $1,500 hasil sisa material). Pengeluaran tambahan yaitu fee pengacara $1,000, dan komisi broker real estate sebesar $8,000. Harga perolehan tanah sebesar $115,000, dihitung sebagai berikut:diminta: Tentukan jumlah yang dilaporkan sebagai harga perolehan tanah.Slide9-8 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.Penentuan Harga Perolehan Aset TetapJumlah yang dilaporkan sebagai harga perolehan tanah.TanahHarga tunai properti$100,000Biaya pemindahan gudang6,000Fee pengacara1,000Komisi broker Real estate8,000Harga perolehan$115,000Ayat jurnalTanah115,000Kas115,000Slide9-9 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.Penentuan Harga Perolehan Aset TetapPengembangan TanahSemua pengeluaran yang diperlukan untuk membuat pengembangan dan siap untuk pengunaan yang dimaksudkanJalan masuk, tempat parkir, pagar, lansekap, dan penyiram bawah tanah.Umur ekonomis terbatas.Beban (depresiasi) biaya pengembangan tanah selama masa manfaat.Slide9-10 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.Penentuan Harga Perolehan Aset TetapGedungSeluruh biaya yang berhubungan langsung dengan pembelian atau konstruksiBiaya pembelian:Harga pembelian, biaya penutupan dan komisi broker real estate.Renovasi dan penggantian atau perbaikan atap, lantai, kabel listrik, dan pipa.Biaya konstruksi:Harga kontrak ditambah pembayaran untuk fee arsitek, izin bangunan dan biaya penggalian.Slide9-11 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.Penentuan Harga Perolehan Aset TetapPeralatanSeluruh biaya yang terjadi untuk memperoleh peralatan dan membuatnya siap untuk penggunaan yang dimaksudkan.Biaya biasanya meliputi:Harga pembelian,Pajak penjualan,Biaya pengiriman dan penanganan,Asuransi peralatan selama transit,Biaya perakitan dan instalasi, danBiaya pelaksanaan uji coba.Slide9-12 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.Penentuan Harga Perolehan Aset TetapIlustrasi: Asumsi Merten Company membeli mesin pabrik secara tunai sebesar $50,000. Pengeluaran yang berhubungan dengan perolehan mesin sbb: pajak penjualan $3,000, asuransi selama pengiriman $500, dan instalasi dan pengujian $1,000. Tentukan jumlah yang dilaporkan sebagai harga perolehan mesin:MesinHarga beli$50,000Pajak penjualan3,000Asuransi selama pengiriman500Instalasi dan pengujian1,000Harga perolehan mesin$54,500Slide9-13 SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.DepresiasiDepresiasi adalah proses pengalokasian harga perolehan aset berwujud menjadi beban dalam cara yang sistematik dan rasional pada periode yang telah diperkirakan dari manfaat sampai dengan penggunaan asetProses pengalokasian biaya, bukan penilaian aset.Diaplikasikan untuk pengembangan tanah, bangunan dan peralatan, tidak tanah.Dapat didepresiasikan, karena kemampuan menghasilkan pendapatan dari aset akan menurun selama masa ekonomis aset.Slide9-14 SO 2 Explain the concept of depreciation.DepresiasiFaktor dalam penghitungan DepresiasiIllustration 9-6Harga perolehanMasa manfaatNilai residuSlide9-15 SO 2 Explain the concept of depreciation.Faktor dalam penghitungan DepresiasiHarga perolehan (costs) : Seluruh biaya yang terjadi untuk memperoleh peralatan dan membuatnya siap untuk penggunaan yang dimaksudkan.Umur ekonomis (masa manfaat) (useful life): estimasi masa manfaat yang diperkirakan berdasarkan kebutuhan untuk perbaikan, masa pelayanan, dan kerentanan untuk daluwarsa.Nilai residu (residual value): estimasi nilai aset pada akhir umur ekonomisnyaSlide9-16DepresiasiMetode DepresiasiTujuannya untuk memilih metode terbaik yang mengukur kontribusi aset ke pendapatan selama umur ekomomis.Contohnya adalah:Metode garis lurus.Metode unit aktivitas.Metode saldo menurun.Slide9-17 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiIlustrasi: Barbs Florists membeli truk pengiriman kecil pada tanggal 1 Januari 2011.Ilustrasi 9-7harga perolehan$13.000Nilai residu yang diperkirakan$1.000Estimasi umur ekonomis dalam tahun5Estimasi umur ekonomis dalam mil100.000Diminta: Hitung depresiasi berdasarkan metode berikut:(a) Garis lurus(b) Unit aktivitas(c) Saldo menurun.Slide9-18 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiGaris lurusBeban jumlahnya sama setiap tahun.Biaya yang dapat didepresiasikan (depreciablecost): harga perolehan (Cost) dikurangi nilairesidunya (residual value)Illustration 9-8Slide9-19 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiIlustrasi: (Metode garis lurus)Ilustrasi 9-9Biaya yg dptBebanAkumulasianNilaiTahunTarifdepresiasididepresiasikandepresiasibukusetiap tahun201112,000202,400$ 2,400$ 10,600201212,000202,4004,8008,200201312,000202,4007,2005,800201412,000202,4009,6003,400201512,000202,40012,0001,0002011Beban depresiasi2,400JournalAkumulasian depresiasi2,400EntrySlide9-20 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiUnit AktivitasPerusahaan mengestimasi unit aktivitas total untuk menghitung biaya depresiasi per unit.Beban bervariasi berdasarkan unit aktivitas.Biaya yang dapatdidepresiasikan-harga perolehandikurangi nilai residunya Illustration 9-10Slide9-21 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiIllustration: (Metode Unit Aktivitas)UnitBebanIllustration 9-11dariBiaya /Depreciation AkumulasianNilaiTahunaktivitas xUnit= setiap tahunDepresiasibuku201115,000$ 0.12$ 1,800$ 1,800$ 11,200201230,0000.123,6005,4007,600201320,0000.122,4007,8005,200201425,0000.123,00010,8002,200201510,0000.121,20012,0001,0002011Beban depresiasi1,800JournalAkumulasian depresiasi1,800EntrySlide9-22 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiSaldo menurunPenurunan beban depresiasi tahunan selama masa ekonomis aset.Tarif saldo menurun sama dengan duakali tarif garis lurusTarif diaplikasikan ke nilai bukuIllustration 9-12Nilai bukuTarif saldoBebanawal tahunmenurunDepresiasitahunanSlide9-23 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiIllustrasi: (Metode saldo menurun)TarifBebanIllustration 9-13Nilai bukusaldoDeprec.AkumulasianNilaiTahunawalx menurun =tahunanDeprec.Buku201113,00040%$ 5,200$ 5,200$ 7,80020127,800403,1208,3204,68020134,680401,87210,1922,80820142,808401,12311,3151,68520151,68540685*12,0001,0002011Beban Depresiasi5,200JournalAccumulasian Depresiasi5,200EntrySlide9-24 * Computation of $674 ($1,685 x 40%) is adjusted to $685.DepresiasiPerbandingan metodeIllustration 9-14Illustration 9-15Slide9-25 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiPertanyaa reviuDepresiasi adalah proses:Penilaian.Alokasi biaya.Akumulasi kas.Penaksiran.Slide9-26 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.Depresiasi untuk tahun sebagianIlustrasi: Barbs Florists membeli truk pengirim kecil pada tanggal 1 Oktober, 2011.Illustration 9-7Diminta: Hitung depresiasi menggunakan metode berikut:(a) Garis lurus(b) Unit aktivitas(c) Saldo menurun.Slide9-27 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.Depresiasi untuk tahun sebagianIllustration: (Metode garis lurus)Biaya yg dptBebanThntahunAccum.TahunidepresiasikanTarifsetiap thnsebgianberjalanDeprec.2011$12.000x20%=$2.400x3/12= $600$600201212.000x20%=2.4002.4003.000201312.000x20%=2.4002.4005.400201412.000x20%=2.4002.4007.800201512.000x20%=2.4002.40010.200201612.000x20%=2.400x9/12=1.80012.000$12.000Ayat jurnal2011Beban depresiasi600Akumulasian depresiasi600Slide9-28 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.Depresiasi untuk tahun sebagianIllustration: (Metode unit aktivitas)Illustration 9-12Jam ygBiaya /BebanAccum.NilaiTahundigunakan xUnit= setiap thnDeprec.Buku201115,000$ 0.12$ 1,800$ 1,800$ 11,200201230,0000.123,6005,4007,600201320,0000.122,4007,8005,200201425,0000.123,00010,8002,200201510,0000.121,20012,0001,0002011Beban depresiasi1,800AyatAkumulasian depresiasi1,800jurnalSlide9-29 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.Depresiasi untuk tahun sebagianIlustrasi: (Metode saldo menurun)Nilai bukusaldoBebanTahuntahunAccum.Tahunawalmenurunsetiap thnsbhagianberjalanDeprec.2011$13.000x40%=$5.200 x3/12= $1.300$1.300201211.700x40%=4.6804.6805.98020137.020x40%=2.8082.8088.78820144.212x40%=1.6851.68510.47320152.527x40%=1.0111.01111.48420161.516x40%=607Plug51612.000$12.000Ayat jurnal2011Beban depresiasi1.300Akumulasian depresiasi1.300Slide9-30 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiDepresiasi dan Pajak PenghasilanUndang-undag pajak sering tidak mensyaratkan pembayar pajak untuk menggunakan metode depresiasi yang sama atas pengembalian pajak yang digunakan dalan penyiapan laporan keuangan.Banyak perusahaan menggunakan metode garis lurus dalam laporan keuangan mereka untuk meminimalkan laba. Pada saat yang sama, mereka menggunakan metode saldo menurun ganda untuk pengembalian pajak mereka untuk meminimalkan pajak penghasilan mereka.Slide9-31 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.DepresiasiPerubahan periode depresiasiDiperhitungkan dalam periode perubahan dan masa datang (Perubahan Perkiraan).Tidak ditangani secara retrospektif. Tidak dianggap kesalahanSlide9-32 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.DepresiasiIlustrasi: Asumsi Barbs Florists memutuskan pada 1 Januari 2014, memperpanjang masa manfaat truk satu tahun karena kondisinya yang masih baik. Perusahaan telah menggunakan metode garis lurus untuk mendepresiasikan asetnya sampai tanggal tersebut, dan nilai bukunya sebesar $5,800 ($13,000 - $7,200).Pertanyaan:1.Apa ayat jurnal untuk mengkoreksiTidak perludepresiasi tahun sebelumnya?jurnal koreksi2.Hitung beban depresiasi tahun 2014.Slide9-33 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.DepresiasiNilai buku, 1/1/14$5,800Pertama,Nilai residu- 1,000tentukan nilaiDepreciable costbuku pada4,800tanggal dariMasa manfaat (revisi)/3 yearsperubahanDepresiasi per tahun$ 1,600estimasi.Illustration 9-17Ayat jurnal untuk 2014Beban depresiasi1,600Akumulasian depresiasi1,600Slide9-34 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.DepresiasiPertanyaan reviuSaat dimana ada perubahan depresiasi yang diperkirakan:Depresiasi tahun sebelumnya harus dikoreksiDepresiasi saat ini dan tahun berikutnya harus dikoreksiHanya depresiasi tahun berikutnya yang harus dikoreksiTidak ada yang benar.Slide9-35 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.Revaluasi Aset TetapIFRS mengijinkan penilaian kembali aset tetap ke nilai wajarJika penilaian kembali digunakan, maka harus diterapkan pada semua aset dalam kelas aset.Aset yang mengalami perubahan harga yang cepat harus dinilai kembali secara tahunan, jika tidak penilaian kembali yang jarang dilakukan diterima.Slide9-36 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.Revaluasi Aset TetapIlustrasi: Pernice Company merevaluasi aset tetap dengan nilai buku sebesar $1,000,000, umur ekonomis 5 tahun, dan tidak ada nilai sisa. Pernice membuat ayat jurnal berikut untuk tahun 1, asumsi metode depresiasi garis lurus.Beban depresiasi200,000Akumulasian depresiasi200,000Setelah jurnal ini, Aset tetap Pernice memiliki nilai buku sebesar $800,000 ($1,000,000 - $200,000).Slide9-37 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.Revaluasi Aset TetapIlustrasi: Pada akhir tahun 1, penilai independen menentukan bahwa nilai wajar aset sebesar $ 850,000. Untuk melaporkan aset tetap pada nilai wajar, Pernice membuat ayat jurnal berikut ini:Akumulasian depresiasi200,000Aset tetap150,000Surplus revaluasi50,000Surplus revaluasi merupakan contoh item yang dilaporkan sebagai laba komprehensif lainnya sebagaimana yang telah didiskusikan di Chapter 5.Slide9-38 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.Revaluasi Aset TetapPernice sekarang melaporkan informasi berikut dalam laporan posisi keuangannya pada akhir tahun 1:Illustration 9-18$850,000 adalah basis aset baru. Pernice melaporkan beban depresiasi sebesar $200,000 dalam laporan laba rugi dan sebesar $50,000 dalam laba komrehensif lain-lain. Depresiasi tahun 2 akan sejumlah $212,500 ($850,000 / 4).Slide9-39 SO 4 Describe the procedure for revising periodic depreciation.Pengeluaran selama Masa ManfaatPerbaikan Biasa (Ordinary Repairs) - pengeluaran untukmenjaga efisiensi operasi dan kehidupan unit yang produktif.Debit Beban Perbaikan (atau Pemeliharaan).Yang dimaksudkan dengan pengeluaran pendapatanPenambahan dan Perbaikan (Additions andImprovements) - biaya yang dikeluarkan untuk meningkatkan efisiensi operasi, kapasitas produkstif, dan masa manfaat aset tetapDebit Aset tetap yang dipengaruhoYang dimaksudkan dengan pengeluaran modalSlide9-40 SO 5 Distinguish between revenue and capital expenditures, and explain the entries for each.Pelepasan Aset TetapPerusahaan melepas aset tetap dengan tiga cara: Penghentian, penjualan dan pertukaran (lampiran).Illustration 9-19Mencatat depresiasi sampai dengan tanggal pelepasan.Mengeliminasi aset melalui: (1) pendebitan Akumulasian depresiasi, dan (2) pengkrediatan akun Aset.Slide9-41 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Pelepasan Aset Tetap- PenghentianPenghentian Aset TetapIlustrasi: Asumsi Hobart Enterprises menghentikan printer komputer dengan harga perolehan sebesar $32,000. Akumulasian depresiasi printer ini adalah $32,000. Ayat jurnal untuk mencatat penghentian ini adalah:Akumulasi depresiasi32,000Peralatan pencetakan32,000Pertanyaan: apa yang terjadi jika aset tetap yang telah didepresiasi penuh masih bermanfaat bagi perusahaan?Slide9-42 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Pelepasan Aset Tetap- PenghentianIlustrasi: Asumsi Sunset Company membuat peralatan pengirimanya yang memiliki harga perolehan sebesar $18,000 dan memiliki akumulasian depresiasi sebesar $14,000. Ayat jurnalnya adalahAkumulasian depresiasi14,000Kerugian atas pelepasan4,000Peralatan pengiriman18,000Perusahaan melaporkan kerugian atas pelepasan di Beban dan Pendapatan lain-lain dalam laporan keuanganSlide9-43 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Pelepasan Aset TetapPenjualan Aset TetapBandingkan nilai buku aset dengan dana yang diterima dari penjualan.Jika dana melebihi nilai buku, maka diperoleh keuntungan (gain) atas pelepasan yang terjadiJika dana kurang dari nilai buku, maka terjadi kerugian (loss) atas pelepasan yang terjadi.Slide9-44 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Pelepasan Aset Tetap - PenjualanKeuntungan atas PelepasanIlustrasi: Asumsi pada 1 Juli 2011, Wright Company menjual furniture kantor per kas sebesar $16,000. harga perolehan furnitur kantor sebesar $ 60,000. pada 1 Januari 2011, aset ini memiliki akumulasian depresiasi sebesar $ 41,000. Depresiasi untuk enam bulan pertama tahun 2011 sebesar $ 8,000. siapkan ayat jurnal untuk mencatat depresiasi sampai tanggal penjualan.Beban depresiasi8,000Akumulasian depresiasi8,000Slide9-45 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Pelepasan Aset Tetap - PenjualanIllustration 9-20 Perhitunga keuntungan atas pelepasan Harga perolehan furnitur kantor$60.000dikurangi: Akumulasian depresiasi ($ 41.000 + $ 8.000)49.000Nilai buku pada tanggal pelepasan$11.000Dana yang diterima dari penjualan16.000Keuntungan dari pelepasan (gain)$5.000Ilustrasi: Wright mencatat penjualan sbb:July 1 Kas16,000Akumulasian depresiasi49,000Peralatan kantor60,000Keuntungan atas pelepasan5,000Slide9-46 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Pelepasan Aset Tetap - PenjualanKerugian atas Pelepasan Illustration 9-21Perhitunga kerugian atas pelepasanIlustrasi: AsumsiHarga perolehan furnitur kantor$60.000bahwa Wright tidakdikurangi: Akumulasian depresiasi ($ 41.000 + $ 8.000)49.000menjual furniture kantorNilai buku pada tanggal pelepasan$11.000sebesar $16,000, tapiDana yang diterima dari penjualan9.000sebesar $9,000.Kerugian dari pelepasan (loss)$(2.000)July 1 Kas9,000Akumulasian depresiasi49,000Peralatan kantor60,000kerugian atas pelepasan5,000Slide9-47 SO 6 Explain how to account for the disposal of a plant asset.Bagian 2 Sumber Daya AlamSumber daya alam terdiri dari pepohonan yang tumbuh dan sumber daya yang diambil dari tanah/bumi seperti minyak, gas, dan mineral.Pepohonan yang tumbuh dipertimbangkan sebagai aset biolojik berdasarkan IFRS.Dalam tahun sebelum mereka menghasilkan, nilai aset biolojik yang dicatat disesuaikan ke nilai wajar pada setiap periode.Slide9-48 SO 7 Compute periodic depletion of extractable natural resources.Sumber Daya AlamIFRS mendefinisikan industri ekstraktif seperti bisnis -bisnis yang terlibat dalam menemukan dan mengambil sumber daya alam yang terletak di atau dekat kerak bumi.Harga perolehan - Harga yang dibutuhkan untuk memperoleh sumber daya dan mempersiapkannya untuk digunakan.Deplesi - alokasi harga perolehan menjadi beban dalam cara yang rasional dan sistematis selama masa manfaatnya sumber daya itu.Deplesi di sumber daya alam sama dengan depresiasi di aset tetapPerusahaan umumnya menggunakan metode unit aktivitasDeplesi umumnya merupakan fungsi unit yang diekstrak.Slide9-49 SO 7 Compute periodic depletion of extractable natural resources.Sumber Daya AlamIlustrasi: Asumsi Lane Coal Company menginvestasi sebesar $5 juta pada sebuah tambang yang diestimasi memiliki 10 juta batubara dan tidak memiliki nilai sisa. Pada tahun pertama, Lane menambang dan menjual 800,000 ton batubara. Lane menghitung beban deplesi sbb:$5,000,000 10,000,000 = $.50 biaya deplesi per ton$.50 x 800,000 = $400,000 beban deplesi tahun pertamaAyat jurnal:Beban deplesi400,000Akumulasian deplesi400,000Slide9-50 SO 7 Compute periodic depletion of extractable natural resources.Penyajian Laporan KeuanganIlustrasi 9-23Penyajian laporan akumulasian deplesiSumber daya alam yang diekstraksi yang belum terjual dilaporkan sebagai persediaan pada bagian aset lancar.Slide9-51 SO 7 Compute periodic depletion of extractable natural resources.Aset Tidak berwujudAset tidak berwujud adalah hak, hak istimewa, dan keuntungan kompetitif yang tidak memiliki substansi fisik.Aset tidak berwujud dikategorikan memiliki umur terbatas dan umur tidak terbatasJenis-jenis umum aset tidak berwujud:PatenTrademarks and tradeCopyrights (hak cipta)names (merk dagang)Franchises atau licensesGoodwillIFRS mengizinkan revaluasi aset tidak berwujud ke nilai wajar kecuali goodwill.Slide9-52 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Jenis-Jenis Aset Tidak BerwujudPatenHak eksklusif untuk memproduksi, menjual, atau mengontrol sebuah penemuan untuk sejumlah tahun tertentu dari tanggal hibahMasa legalitas di banyak negara adalah 20 tahun.Mengkapitalisasi biaya pembelian paten dan mengamortisasi masa legalitasnya atau masa manfaatnya, mana yang lebih pendek.Fee hukum yang dikeluarkan untuk keberhasilan mempertahankan paten dikapitalisasi ke akun Paten.Slide9-53 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Akuntansi untuk Aset Tidak BerwujudAset tak berwujud biasanya diamortisasi berdasarkan garis lurus.Ilustrasi: Asumsi National Labs membeli paten dengan harga perolehan sebesar $ 60,000. National mengestimasi masa manfaat paten delapan tahun. National mencatat amortisasi setiap tahun sbb:Beban amortisasi7,500Paten7,500Slide9-54 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Akuntansi untuk Aset Tidak BerwujudCopyrights (Hak Cipta)Memberikan ke pemilik hak ekslusif untuk memproduksi kembali dan menjual karya seni atau publikasidrama, karya sastra, karya musik, gambar, foto, dan video dan materi audiovisual.Menganugerahkan selama hidup pencipta ditambah sejumlah khusus tahun. Dimana dapat bervariasi antar negara tetapi umumnya 70 tahun.Mengkapitalisasi biaya perolehan dan mempertahankannya.Mengamortisasi beban selama masa manfaatSlide9-55 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Akuntansi untuk Aset Tidak BerwujudTrademarks and Trade Names (Merk Dagang)Kata, frase, jingle, atau simbol yang mengidentifikasi sebuah perusahaan atau produk tertentu.Wheaties, Game Boy, Frappucino, tisu, Windows, Coca-Cola, dan Jetta.Registrasi menyediakan sejumlah tertentu tahun perlindungan, yang dapat berbeda di setiap negara, tetapi umumnya 20 tahun.Mengkapitalisasi biaya akuisisi.Diperpanjang tanpa batas waktu, tidak diamortisasi.Slide9-56 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Akuntansi untuk Aset Tidak BerwujudFranchises and LicensesKontrak perjanjian antara franchisor dan franchisee.BP (GBR), Taco Bell (USA), or Rent-A-Wreck (USA) adalah francise.Franchise (atau Lisensi) dengan umur yang terbatas harus diamortisasi ke beban selama umur/masa manfaat francise.Francise dengan umur tidak terbatas harus diakui pada harga perolehan dan tidak diamortisasi.Slide9-57 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Akuntansi untuk Aset Tidak BerwujudGoodwillTermasuk manajemen yang luar biasa, lokasi yang diinginkan, hubungan pelanggan yang baik, karyawan yang terampil, produk berkualitas tinggi, dll.Hanya dicatat pada saat seluruh bisnis dibeli.Goodwill dicatat sebagai kelebihan dari ...harga pembelian atas nilai wajar aset bersih yang diakuisisi yang dapat diidentifikasi.Goodwill yang dibuat secara internal tidah harus dikapitalisasi.Slide9-58 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Biaya Penelitidan dan PengembanganSering menghasilkan sesuatu yang paten atau hak cipta perusahaan seperti:Produk baru, formula,proses, komposisi, atauide, Kerja yang berubah.Biaya dalam fase penelitian selalu dibebankan pada saat terjadinya.Biaya dalam fase pengembangan dibebankan sampai kriteria tertentu dipenuhi, terutama bahwa kelayakan teknologis tercapaiSlide9-59 SO 8 Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.Penyajian dan Analisis LaporanPenyajianIllustration 9-24Slide9-60 SO 9 Indicate how plant assets, natural resources, and intangible assets are reported.Penyajian dan Analisis LaporanAnalisisIllustration 9-25Aset TotalRasio perputaranPenjualan bersihRata-rataAsetSetiap dollar yang diinvestasikan ke aset menghasilkan sebesar W 1.52 dalam penjualan. Jika perusahaan menggunakan asetnya secara efisien, setiap investasi di aset akan menciptakan sejumlah besar penjualan.Slide9-61 SO 9 Indicate how plant assets, natural resources, and intangible assets are reported.Memahami U.S. GAAPSlide9-62 Kunci perbedaanAset Tetap, Sumber Daya Alam,Aset Tidak BerwujudSeperti dalam IFRS, berdasarkan GAAP, biaya yang berkaitan dengan penelitian dan pengembangan dipisahkan menjadi dua komponen. Biaya dalam tahap penelitian selalu dibebankan berdasarkan IFRS dan GAAP. Berdasarkan GAAP, walau bagaimanapun, biaya dalam tahap pengembangan juga selalu dibebankan. Seperti ditunjukkan dalam bab ini, berdasarkan IFRS, biaya pengembangan dapat dikapitalisasi saat kelayakan teknologi tercapai.IFRS mengijinkan penilaian kembali aktiva tidak berwujud (kecuali untuk goodwill). GAAP melarang revaluasi aktiva tidak berwujud.GAAP tidak mensyaratkan penyusutan komponen.Memahami U.S. GAAPKunci perbedaan Aset Tetap, Sumber Daya Alam,Aset Tidak BerwujudGAAP tidak mengizinkan penggunaan akuntansi revaluasi untuk properti, aset tetap, dan peralatan, dimana diperbolehkan berdasarkan IFRS.berdasarkan GAAP dan IFRS, perubahan metode penyusutan yang digunakan dan perubahan masa manfaat ditangani dalam periode berjalan dan masa yang akan datang. Periode sebelumnya tidak terpengaruh. GAAP baru-baru ini menyesuaikan dengan IFRS dalam akuntansi untuk perubahan metode penyusutan.Slide9-63Memahami U.S. GAAPKunci perbedaan Aset Tetap, Sumber Daya Alam,Aset Tidak BerwujudIFRS mengijinkan pembalikan rugi penurunan nilai ketika terjadi perubahan dalam kondisi ekonomi atau dalam penggunaan yang diharapkan dari aset tersebut. Berdasarkan GAAP, kerugian penurunan nilai tidak dapat dikembalikan untuk aset yang akan diadakan dan digunakan, kerugian penurunan nilai menghasilkan basis biaya baru untuk aset tersebut. IFRS dan GAAP sama dalam akuntansi untuk penurunan nilai aset yang dimiliki untuk penghapusan.Akuntansi untuk pertukaran aset non-moneter baru-baru ini telah menuju satu titik temu antara IFRS dan GAAP.Slide9-64Memahami U.S. GAAPSlide9-65 Melihat ke DepanAset Tetap, Sumber DayaAlam, Aset Tidak BerwujudTerlalu dini untuk mengatakan apakah suatu kerangka kerja konseptual terkonvergensi akan merekomendasikan pengukuran nilai wajar (dan akuntansi revaluasi) untuk aktiva tetap dan tak berwujud. Namun, ini mungkin salah satu isu yang lebih kontroversial, mengingat penggunaan lama harga perolehan sebagai dasar pengukuran dalam GAAP. IASB dan FASB telah mengidentifikasi sebuah proyek yang akan mempertimbangkan pengakuan yang diperluas atas aktiva tidak berwujud yang dihasilkan secara internal. IFRS mengijinkan pengakuan lebih atas aset tak berwujud dibandingkan dengan GAAP. Dengan demikian, akan menjadi tantangan untuk mengembangkan standar terkonvergensi untuk aktiva tidak berwujud, mengingat larangan lama pada memanfaatkan internal aktiva tidak berwujud yang dihasilkan dan penelitian dan pengembangan di GAAP.Pertukaran Aset TetapLampiranBiasanya, perusahaan mencatat keuntungan atau kerugian atas pertukaran aset tetap.Alasan untuk pengakuan keuntungan atau kerugian adalah bahwa banyak pertukaran memiliki substansi komersial.Pertukaran memiliki substansi komersil jika arus kas masa yang akan datang berubah sebagai hasil dari pertukaran.Slide9-66 SO 10 Explain how to account for the exchange of plant assets.Pertukaran Aset TetapIlustrasi: Roland Co. menukar truk lama (harga perolehan $64,000 dikurangi $ 22,000 akumulasian depresiasi) ditambah kas $17,000 untuk semi-truk baru. Truk lama memiliki nilai wajar sebesar $ 26,000.Perlakuankerugian Harga perolehan truk lama$64,000dikurang: Akumulasian depresiasi22,000Nilai buku42,000Nilai wajar truk lama26,000Kerugian atas pelepasan$16,000Nilai wajar truk lama$26,000Kas yang dibayarkan17,000Harga perolehan semi-truk baru$43,000Slide9-67 SO 10 Explain how to account for the exchange of plant assets.Pertukaran Aset TetapIlustrasi: Roland Co. menukar truk lama (harga perolehan $64,000 dikurangi $22,000 akumulasian ) ditambah kas sebesr $17,000 untuk semi-truk baru. Truk lama memiliki harga pasar sebesar $ 26,000.Ayat jurnal yang disiapkan untuk mencatat pertukaran aset oleh Roland Co.Semi-truk43,000Akumulasian depresiasi22,000Kerugian atas pelepasan16,000Truk lama64,000Kas17,000Slide9-68 SO 10 Explain how to account for the exchange of plant assets.Pertukaran Aset TetapIlustrasi: Mark Express Delivery menjual peralatan pengiriman lamanya (harga perolehan $ 40,000 dikurangi $ 28,000 akumulasian depresiasi) untuk peralatan pengiriman baru. Peralatan lama memiliki nilai wajar sebesar $19,000. Mark juga membayar sebesar $3,000.Perlakuan keuntungan Harga perolehan peralatan lama$40,000dikurang: Akumulasian depresiasi28,000Nilai buku12,000Nilai wajar peralatan lama19,000Keuntungan atas pelepasan$ 7,000Nilai wajar peralatan lama$19,000Kas yang dibayarkan3,000Harga perolehan peralatan baru$22,000Slide9-69 SO 10 Explain how to account for the exchange of plant assets.Pertukaran Aset TetapIlustrasi: Mark Express Delivery menjual peralatan pengiriman lamanya (harga perolehan $ 40,000 dikurangi $ 28,000 akumulasian depresiasi) untuk peralatan pengiriman baru. Peralatan lama memiliki nilai wajar sebesar $ 19,000. Mark juga membayar sebesar $ 3,000.Ayat jurnal yang dipersiapkan untuk mencatat pertukaran setelah Mark Express.Peralatan pengiriman (baru)22,000Akumulasian depresiasi28,000Peralatan pengiriman (lama)40,000Keuntungan atas pelepasan7,000Kas3,000Slide9-70 SO 10 Explain how to account for the exchange of plant assets.