32
Crna Gora Državna revizorska institucija DRI broj: I Z V J E Š T A J O REVIZIJI GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA MINISTARSTVA ODBRANE ZA 2007. GODINU Podgorica, avgust 2008. godine

KONACAN IZVJESTAJ - ODBRANA - dri.co.me o reviziji Godisnjeg finansijskog... · upotrebu pečata i to: Boro Vu ... Crne Gore; proizvodnju i promet naoružanja i vojne opreme; rezerve

  • Upload
    ngoanh

  • View
    213

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

CCrrnnaa GGoorraa DDrržžaavvnnaa rreevviizzoorrsskkaa iinnssttiittuucciijjaa DDRRII bbrroojj::

II ZZ VV JJ EE ŠŠ TT AA JJ

OO RREEVVIIZZIIJJII GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA MMIINNIISSTTAARRSSTTVVAA OODDBBRRAANNEE

ZZAA 22000077.. GGOODDIINNUU

PPooddggoorriiccaa,, aavvgguusstt 22000088.. ggooddiinnee

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 2

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 3

DDiioo II OOSSNNOOVVNNII EELLEEMMEENNTTII RREEVVIIZZIIJJEE GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG

IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA MMIINNIISSTTAARRSSTTVVAA OODDBBRRAANNEE ZZAA 22000077.. GGOODDIINNUU

1.1. Pravni osnov

Ustav Crne Gore, čl. 144 („Sl. list CG“ br. 01/07); Zakon o Državnoj revizorskoj instituciji, član 4 („Sl. list RCG“ br. 28/04,

27/06, 78/06 i 17/07 ); Godišnji plan revizija Državne revizorske institucije, donesen od strane

Senata 27. 12. 2007. god. (broj 405-01-83); Odluka o vršenju revizije Kolegijuma II od 29.01.2008. god. (broj: 40113-

02-38/2).

Revizija subjekta revizije vršila se u skladu sa:

Poslovnikom Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 50/07) i Međunarodnim standardima za reviziju javnog sektora (INTOSAI).

1.2. Cilj revizije

Cilj revizije je utvrdjivanje pravilnosti Godišnjeg finansijskog izvještaja subjekta

revizije i transakcija o kojima izvještava.

Ispitivanjem pravilnosti izvršena je kontrola:

-- uusskkllaaddjjeennoossttii ppoosslloovvaannjjaa ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee ssaa pprrooppiissiimmaa ii ooppššttiimm ssttaannddaarrddiimmaa pprriikkuupplljjaannjjaa jjaavvnniihh pprriihhooddaa,, ffiinnaanniissrraannjjaa rraasshhooddaa,, rraassppoollaaggaannjjaa iimmoovviinnoomm,, iizzvvrrššaavvaannjjaa oobbaavveezzaa,, kknnjjiižžeennjjaa ii ddookkuummeennttoovvaannjjaa pprriihhooddaa ii rraasshhooddaa,, iimmoovviinnee ii uupprraavvlljjaannjjaa eekkoonnoommsskkiimm ppoosslloovviimmaa..

-- uusskkllaađđeennoossttii ffiinnaannssiijjsskkiihh ttrraannssaakkcciijjaa ii ooddlluukkaa uu vveezzii ssaa pprriimmiicciimmaa ii iizzddaacciimmaa rraaddii uuttvvrrđđiivvaannjjaa ddaa llii ssuu ooddnnoossnnee ttrraannssaakkcciijjee iizzvvrrššeennee uu sskkllaadduu ssaa zzaakkoonnoomm,, ddrruuggiimm pprrooppiissiimmaa,, ddaattiimm oovvllaaššććeennjjiimmaa ii zzaa ppllaanniirraannee ssvvhhee..

RReevviizziijjaa jjee rreezzuullttiirraallaa iizzrraaddoomm IIzzvvjjeeššttaajjaa oo rreevviizziijjii kkoojjii ssaaddrržžii:: uuttvvrrddjjeennoo

ččiinnjjeenniiččnnoo ssttaannjjee ii kkoonnssttaattaacciijjee,, ooccjjeennee ii pprreeppoorruukkee zzaa oottkkllaannjjaannjjee uuttvvrrddjjeenniihh nneepprraavviillnnoossttii ii nneeddoossttaattaakkaa..

1.3. Predmet i vrijeme vršenja revizije

Predmet revizije je Godišnji finansijski izvještaj Ministarstva odbrane za 2007. godinu.

Saglasno Pravilniku o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, vanbudžetskih fondova i jedinica lokalne samouprave (“Sl. list RCG” br. 03/06) Ministarstvo odbrane je Ministarstvu finansija dostavilo godišnje finansijske izvještaje na obrascima 3 i 4 i to:

-- IIzzvvjjeeššttaajj oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII ii -- IIzzvvjjeeššttaajj oo nneeiizzmmiirreenniimm oobbaavveezzaammaa..

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 4

U sklopu predmetne revizija izvršena je terenska revizija u periodu od 26. marta do 18. aprila 2008. god. i obuhvatila je kontrolu da li su finansijski izvještaji:

- sastavljeni u skladu sa važećim propisima; - odražavaju tačan i istinit prikaz stanja na kraju godine i poslovanja tokom godine; - odražavaju ekonomičnost, efikasnost i efektivnost kojim je subjekt revizije koristio svoja sredstva u obavljanju svojih funkcija.

U toku postupka revizije izvršena je i provjera javnih nabavki, imovine, internih akata koja regulišu prava, ograničenja i pravdanje pojedinih rashoda kao što su potrošnja goriva, upotreba telefona, reprezentacija i drugo. U postupku revizije izvršena je provjera kvaliteta funkcionisanja sistema internih kontrola.

11..44.. OOppššttii ppooddaaccii oo ssuubbjjeekkttuu rreevviizziijjee

- Subjekat revizije je organ državne uprave – MINISTARSTVO. - Starješina organa je ministar Boro Vučinić. Ministar je civilno lice. - Sjedište Ministarstva odbrane je u Podgorici, ulica Jovana Tomaševića bb.

Ministarstvo odbrane ima posebnu Službu za finansijsko i materijalno poslovanje. Odgovorno lice za vođenje računovodstva i sastavljanje finansijskih izvještaja je potpukovnik Ljubo Pejović - načelnik. Po usmenoj izjavi šefa službe za finansijsko i materijalno poslovanje Ministarstvo nema otvorene račune kod poslovnih banaka.

Po kartonu deponovanih potpisa ovlašćenih lica u Računovodstvenom centru

Ministarstva odbrane, od 28. 03.2006. godine, novčanim sredstvima raspolagala su lica ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata i to: Ljubo Pejović i Radoman Radović za ovjeravanje i Vesna Uskoković, Milana Stevanović i Sanja Raspopović za odobravanje.

Kartonom deponovanih potpisa od 04.09.2007. godine novčanim sredstvima odobrenim Budžetom raspolagala su lica ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata i to: Boro Vučinić i Dragan Samardžić u svojstvu službenika za ovjeravanje i Ljubo Pejović i Radoman Radović u svojstvu službenika za odobravanje.

Osnovni propisi i strateška dokumenta koji normiraju i uređuju rad

Ministarstva odbrane:

Ustav Crne Gore Zakon o odbrani („Sl. list RCG“ br. 47/07); Zakon o vojsci Crne Gore ("Sl. list RCG", br. 47/07); Uredba o organizaciji i načinu rada državne uprave („Sl. list RCG” br.

54/04....16/07); Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu

odbrane i dr.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 5

Strategija odbrane Crne Gore; Strategija Nacionalne bezbjednosti Crne Gore; Komunikaciona strategija o evroatlantskim integracijama Crne Gore;

1.5. Djelatnost i organizacija Ministarstva odbrane

1.5.1. Djelatnost Ministarstva odbrane

Uredbom o organizaciji i načinu rada državne uprave, u članu 4a

Ministarstvu odbrane određene su sljedeće nadležnosti: Ministarstvo odbrane vrši poslove uprave koji se odnose na: izvršenje

utvrđene politike odbrane, planiranje sistema odbrane, izradu i usklađivanje planova odbrane, procjenu ratnih i drugih opasnosti; međunarodnu saradnju u oblasti odbrane, aktivnosti u procesu pridruživanja NATO programu - Partnerstvo za mir, NATO i drugim regionalnim i evroatlanskim vojnobezbjedonosnim strukturama; organizaciju, opremanje, naoružavanje, razvoj i upotrebu Vojske Crne Gore; proizvodnju i promet naoružanja i vojne opreme; rezerve proizvoda sa posebnom namjenom za potrebe odbrane; upravljanje i raspolaganje imovinom koju koristi; sistem uzbunjivanja i obavještavanja za potrebe odbrane; obuku, usavršavanje i školovanje za potrebe odbrane; vojno obavještajne i vojno bezbjednosne poslove; zaštitu tajnih podataka odbrane, organizovanje posebnih veza za rukovođenje, komandovanje i kripto zaštitu; planiranje, izradu i sprovođenje mjera mobilizacije i pripravnosti; popunu i mobilizaciju; vojnu , radnu i materijalnu obavezu; kadrovske i personalne poslove, vojni sanitet; statusna i druga pitanja vojnih lica; zdravstvenu zaštitu; naučnoistraživački rad za potrebe odbrane; sistem finansiranja i inspekcijske poslove odbrane i unutrašnje kontrole, kao i druge poslove koji su mu dati u nadležnost.

Ministarstvo odbrane na osnovu čl. 36 Zakona o odbrani („Sl. list RCG“ br. 47/07)

1) pprreeddllaažžee PPllaann ooddbbrraannee CCrrnnee GGoorree;; 22)) pprreeddllaažžee oorrggaanniizzaacciijjsskkoo--ffoorrmmaacciijjsskkuu ssttrruukkttuurruu ii vveelliiččiinnuu VVoojjsskkee;; 33)) pprrooppiissuujjee mmeettooddoollooggiijjuu zzaa iizzrraadduu ppllaannoovvaa ooddbbrraannee ii ooddoobbrraavvaa PPllaann uuppoottrreebbee VVoojjsskkee;; 44)) oobbeezzbbjjeeđđuujjee iizzvvrrššaavvaannjjee ooddlluukkaa ii ddrruuggiihh aakkaattaa PPrreeddssjjeeddnniikkaa CCrrnnee GGoorree ii VVllaaddee kkoojjee ssee ooddnnoossee nnaa ppoosslloovvee ssiisstteemmaa ooddbbrraannee,, uu sskkllaadduu ssaa zzaakkoonnoomm;; 55)) iizzvvrrššaavvaa uuttvvrrđđeennuu ppoolliittiikkuu ooddbbrraannee;; 66)) oorrggaanniizzuujjee ii iizzvvrrššaavvaa mmeeđđuunnaarrooddnnuu ssaarraaddnnjjuu uu oobbllaassttii ooddbbrraannee;; 77)) oorrggaanniizzuujjee vveezzee ii kkrriippttoozzaaššttiittuu zzaa ppoottrreebbee ssiisstteemmaa ooddbbrraannee;; 88)) oorrggaanniizzuujjee vvoojjnnoo--oobbaavvjjeeššttaajjnnee ii vvoojjnnoo--bbeezzbbjjeeddnnoossnnee ppoosslloovvee zzaa ppoottrreebbee ooddbbrraannee;; 99)) vvrrššii ii ddrruuggee ppoosslloovvee uu sskkllaadduu ssaa zzaakkoonnoomm.

Članom 13 Zakona o Vojsci Crne Gore uređeno je da Ministarstvo vrši poslove

koji se odnose na Vojsku i to:

11)) oopprreemmaannjjee,, nnaaoorruužžaavvaannjjee,, rraazzvvoojj ii uuppoottrreebbuu;; 22)) uupprraavvlljjaannjjee lljjuuddsskkiimm rreessuurrssiimmaa;;

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 6

33)) ppllaanniirraannjjee,, oorrggaanniizzoovvaannjjee ii iizzvvrrššaavvaannjjee mmaatteerriijjaallnnoogg ii ffiinnaannssiijjsskkoogg ppoosslloovvaannjjaa;;

44)) mmaatteerriijjaallnnoo zzbbrriinnjjaavvaannjjee;; 55)) zzddrraavvssttvveennuu zzaaššttiittuu;; 66)) ssttaammbbeennoo zzbbrriinnjjaavvaannjjee;; 77)) iinnssppeekkcciijjsskkee ppoosslloovvee;; 88)) ddrruuggee ppoosslloovvee uu sskkllaadduu ssaa zzaakkoonnoomm..

1.5.2. Unutrašnja organizacija

Unutrašnja organizacija Ministarstva odbrane uređena je tako da se poslovi iz

nadležnosti Ministarstva vrše u organizacionim jedinicama i to u 4 sektora, 2 odjeljenja i 2 službe.

Sektori: Generalštab

Sektor za politiku odbrane Sektor za ljudske resurse i pravne poslove Sektor za materijalne resurse

Odjeljenja: Odjeljenje za odbrambeno-bezbijedonosne poslove komunikaciju i

kriptozaštitu Odjeljenju za inspekcijske poslove i unutrašnju kontrolu

Službe: Služba za finansijsko i materijalno poslovanje Služba za tehničke i pomoćne poslove

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu

odbrane, kao organu uprave, sistematizovano je 374 radna mjesta i to: - Ministarstvo 269 izvršioca - Generalštab (kao organizaciona jedinica Ministarstva) 105

Organizaciona struktura Vojske, podjela na rodove i druga pitanja Uredjena su posebnom Uredbom o određivanju rodova i službi u Vojsci Crne Gore marta 2008. god. („Sl. Crne Gore“, broj 16/08) i posebno će se tretirati u narednim revizijama.

Vojska Crne Gore u kontrolisanom preiodu nije imala poseban akt o unutrašnoj organizaciji i formacijskoj podjeli.

Vojsku sačinjavaju stalni sastav i kadeti. Stalni sastav Vojske čine vojna lica i civilna lica na službi u Vojsci. U sastav vojske sa Generalštabom na dan 31.12.2007. godine bilo je

zaposleno 2.451 lice. Formacijsku strukturu čine: 3 generala, 397 oficira, 943 podoficira, 349 vojnika

po ugovoru, 759 civilnih lica.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 7

Organizaciona šema Ministarstva odbrane U sastav Vojske su i zaposleni u CVMU „Meljine“.

U pomenutoj ustanovi na dan 31.12.2007. godine bilo je ukupno zaposleno 289 lica, od čega profesionalnih vojnih lica 23 i 266 civilnih lica.

Dosadašnji sastav i brojno stanje Vojske je odobreno po Odluci Ministarstva

odbrane koja je označena kao – strogo pov. br. 07-4 od 17.04.2007.godine.

U fazi osnivanja Ministarstva, zatečena su 32 kadeta iz Crne Gore na Vojnoj akademiji u Srbiji.

Od tog broja 28 kadeta se izjasnilo, da po završetku akademije zele stupiti u Vojsku Crne Gore i sa njima su zaključeni ugovori o školovanju. U toku 2007. godine 7 kadeta je završilo akademiju i Ukazom Predsjednika Republike unaprijeđeni u početne činove i postavljeni na odgovarajuće dužnosti u Vojsci.

Na školovanju na Vazduhoplovnoj i pomorskoj vojnoj akademiji u Grčkoj, po

raspisanom konkursu u 2007. godini upućena su 4 kadeta.

MINISTAR KABINET (6)

ODJELJENJE ZA ODBRAMBENO

BEZBJEDONOSNE POSLOVE,

KOMUNIKACIJU I KRIPTOZAŠTITU (18)

ODJELJENJE ZA INSPEKCIJSKE

POSLOVE I UNUTRAŠNJU

KONTROLU (11)

SLUŽBA ZA FINANSIJSKO I MATERIJALNO

POSLOVANJE (23)

SEKRETAR

SLUŽBA ZA STRUČNO

TEHNIČKE I POMOĆNE

POSLOVE (45)

GENERALŠTAB J-1 DO J-7 (105)

PODRUČNE JEDINICE (48)

SEKTOR ZA POLITIKU

ODBRANE (45)

SEKTOR ZA LJUDSKE

RESURSE I PRAVNE POSLOVE

(32)

SEKTOR ZA MATERIJALNE RESURSE (39)

ODSJEK ZA RAZVOJ I

OPREMANJE (12)

ODSJEK ZA INFRASTRUKTURU I ZAŠTITU ŽIVOTNE

SREDINE (15)

ODSJEK ZA UPRAVLJANJE MATERIJALNIM RESURSIMA (6)

ODSJEK ZA INFORMACIONE

SISTEME (5)

ODSJEK ZA UPRAVLJANJE

LJUDSKIM RESURSIMA (8)

ODSJEK ZA ORGANIZACIJU I MOBILIZACIJU (6)

ODSJEK ZA STAMBENE

POSLOVE (6)

ODSJEK ZA PRAVNE I

IMOVINSKO - PRAVNE POSLOVE I ZASTUPANJE (11)

ODSJEK ZA STRATEGIJSKO

PLANIRANJE ODBRANE (13)

ODSJEK ZA MEĐUNARODNU ODBRAMBENU

SARADNJU I INTEGRACIJE (21)

ODSJEK ZA NORMATIVNU

DJELATNOST (10)

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 8

11..66.. OObbuuhhvvaatt,, ppoossttuuppaakk ii mmeettooddee rreevviizziijjee

1.6.1. Obuhvat revizije Predmetnom revizijom obuhvaćen je Godišnji finansijski izvještaj Ministarstva odbrane za 2007. godinu (Izvještaj o novčanim tokovima III i Izvještaj o neizmirenim obavezama).

Revizija je obuhvatila:

procjenu imovinskog i finansijskog stanja, provjeru izvora finansiranja i izvršenje za 2007. godinu, provjeru organizacije, finansijske transakcije i njihovu dokumentovanu ispravnost.

posebna pažnja je posvećena prikupljanju adekvatnih dokaza za izjašnjavanje o značajnim činjenicama koje se odnose na pravilnost (zakonitost) rada odgovornih lica kod subjekta revizije i objektivnosti prikazanih prihoda i rashoda kako u djelu planiranja tako i u djelu izvršenja.

1.6.2. Postupak revizije

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja subjekta revizije izvršena je u skladu sa međunarodnim revizorskim standardima za reviziju javnog sektora (INTOSAI), a uključivala je ispitivanje dokaza na osnovu uzoraka kojima se potvrđuju iskazani podaci i informacije u Godišnjem finansijskom izvještaju.

Revizija je uključivala i ocjenu primijenjenih računovodstvenih načela, kao i

objelodanjivanje podataka u skladu sa međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor.

U postupku vršenja revizije, posebna pažnja posvećena je prikupljanju dokaza koji omogućavaju izražavanje ocjene o istinitosti i objektivnosti ukupnih primitaka i izdataka iskazanih u Godišnjem finansijskom izvjestaju. 1.6.3. Metode revizije

Predmetna revizija, pored standardnih metoda revizije, uključivala je i ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u finansijskim izvještajima.

Metoda uzorkovanja sprovedena je primjenom programa IDEA (aplikativno rješenje – program).

Na nivou rashoda određena je materijalnost odnosno procjena nivoa do koga

se mogu tolerisati pogrešno prikazani podaci u finansijskim izvještajima, a da to značajno ne utiče na istinitost i objektivnost finansijskih izvještaja.

Uzorkom je obuhvaćeno 92,45% rashoda Ministarstva, tj. testirani saldo je iznosio 38.037.527,01 €.

Pregled veličine uzorka po rashodima Ministarstva odbrane:

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 9

veličnina uzorka po pozicijama

11..77.. RRaaččuunnoovvooddssttvveennii ssiisstteemm

Osnovni propisi koji regulišu računovodstveno poslovanje budžetskih korisnika, kojim pripada i Ministarstvo odbrane, su Zakon o budžetu (“Sl. list RCG” br. 40/01, 44/01, 71/05 i “Sl. list CG” br.12/07), Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, i budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština (“Sl. list RCG” br. 35/05, 37/05 i 81/05) i Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, vanbudžetskih fondova i jedinica lokalne samouprave (“Sl. list RCG” br. 03/06).

Ministarstvo odbrane je, shodno odredbama Zakona o budžetu, dužno da primjenjuje odredbe istog posebno u dijelu finansijskog izvještavanja radi potrebe izrade konsolidovanih finansijskih izvještaja na nivou države. Revizijom računovodstvenog poslovanja obuhvaćene su: poslovne knjige (Glavna knjiga Ministarstva), popis imovine i obaveza i finansijski izvjaeštaji.

Računovodstveni sistem Ministarstva vodi se na modifikovanoj gotovinskoj osnovi. Ministarstvo nije povezano sa SAP-om (softver Državnog trezora, softver u kome se vodi trezorsko poslovanje), već je knjigovodstvena evidencija vođena u COBOL programskom jeziku.

Računovodstveni sistem zasnovan je na evidenciji u Glavnoj knjizi koja predstavlja dokumentacionu osnovu za izradu Godišnjeg finansijskog izvještaja.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 10

Dio II UTVRDJENO ČINJENIČNO STANJE

Uredna i ažurna finansijsko-računovodstvena evidencija je najvažniji izvor informacija na osnovu kojih se donose odluke i koja je osnova za izradu pouzdanih finansijskih izvještaja.

Kod računovodstvene evidencije subjekta revizije revizijom su utvrdjene nepravilnosti koje se odnose na sljedeće:

NNeeddoosslliijjeeddnnaa pprriimmeennaa pprrooppiissaa kkoojjii uurreeđđuujjuu oobbllaasstt rraaččuunnoovvooddssttvvaa pprriijjee ssvveeggaa nneepprriimmjjeennjjiivvaannjjee PPrraavviillnniikkaa oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett RReeppuubblliikkee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa ((»»SSll.. lliisstt RRCCGG«« bbrr.. 8811//0055)),, eevviiddeenncciijjee ii ppooppiissaa ddrržžaavvnnee iimmoovviinnee ii ddrr..

Evidentiranje rashoda na neodgovarajućim računima otežava praćenje i

kontrolu izvršenja rashoda utvrđenih Zakonom o budžetu RCG za 2007. godinu („Sl. list RCG“ br. 81/06 i 63/07). Podaci iskazani u poslovnim knjigama ne iskazuju istinito i objektivno stanje o finansijskom položaju i uspješnosti poslovanja subjekta revizije.

Ovakav način evidentiranja otežava analizu i kontrolu, čime se narušava mogućnost sagledavanja cjelokupnosti i uporedivosti ekonomskih kategorija.

Revizijom je utvrđeno da Ministarstvo odbrane u svojim poslovnim knjigama ne evidentira imovinu. Popis imovine nije cjelovit t.j. popisom nije obuhvaćena sva imovina posebno u djelu nekretnina, nezavisno jesu li u vlasništvu ili su samo date na korišćenje subjektu revizije. Sačinjen je elaborat o popisu pokretnih stvari po vrsti i količini ali ne i po vrijednosti.

RRaaččuunnoovvooddssttvveennii ssiisstteemm nnee oobbeezzbbjjeeđđuujjee ppoouuzzddaannuu eevviiddeenncciijjuu oo iizzvvrrššeennjjuu bbuuddžžeettaa.. OOssnnoovvnnii rraazzlloozzii ssuu ssaaddrržžaannii uu pprreeddhhooddnnoo ddaattiimm kkoonnssttaattaacciijjaammaa..

22..11.. IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ OO NNOOVVČČAANNIIMM TTOOKKOOVVIIMMAA

Subjekat revizije je dužan da sastavi Godišnji finansijski izvještaj što je u skladu sa članom 2. PPrraavviillnniikkaa oo nnaaččiinnuu pprriipprreemmee,, ssaassttaavvlljjaannjjaa ii ppooddnnooššeennjjaa ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa bbuuddžžeettaa,, vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii jjeeddiinniiccaa llookkaallnnee ssaammoouupprraavvee (»Sl. list RCG« br. 03/06) i dostavi ga Ministarstvu finansija do 31. marta tekuće godine za predhodnu godinu. U postupku vršenja revizije, državnom revizoru je dostavljen Godišnji finansijski izvještaji Ministarstva. Uvidom u iste državni revizor je utvrdio da:

GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj MMiinniissttaarrssttvvaa ooddbbrraannee nniijjee ssaaččiinnjjeenn nnaa tteemmeelljjuu ppooddaattaakkaa iizz ppoosslloovvnniihh kknnjjiiggaa vveećć jjee uurraađđeenn iisskklljjuuččiivvoo nnaa oossnnoovvuu ppooddaattaakkaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee ddrržžaavvnnoogg TTrreezzoorraa..

U Izvještaju o novčanim tokovima III Ministarstvo je prikazalo primitke u iznosu

od 37.178.699,42 € i izdatke u istom iznosu. Izvori finansiranja ostvareni u 2007. godini su opšti prihodi (prihodi iz Budžeta).

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 11

•• RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa ssee MMiinniissttaarrssttvvoo ffiinnaannssiirraa oossiimm ssrreeddssttaavvaa iizz BBuuddžžeettaa ii oodd pprriihhooddaa oossttvvaarreenniihh ppoo rraazznniimm oossnnoovvaammaa ((ssooppssttvveennee ddjjeellaattnnoossttii,, pprriihhooddaa oodd pprrooddaajjee ppookkrreettnnee iimmoovviinnee,, pprriihhooddaa oodd zzaakkuuppaa,, pprriihhooddaa oodd oottkkuuppaa ssttaannoovvaa ii kkaammaattaa))..

•• UU IIzzvvjjeeššttaajjuu oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII nnaavveeddeennii pprriihhooddii nniijjeessuu pprriikkaazzaannii kkaaoo ii rraasshhooddii nnaassttaallii ppoo ttoomm oossnnoovvuu.. PPoommeennuuttii pprriihhooddii pprriikkuupplljjaajjuu ssee nnaa rraaččuunniimmaa kkoodd ppoosslloovvnniihh bbaannaakkaa kkoojjiimm rraassppoollaažžee MMiinniissttaarrssttvvoo ffiinnaannssiijjaa..

•• UU ppoossttuuppkkuu rreevviizziijjee jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa ssuu ssee ppoosslloovvnnee ttrraannssaakkcciijjee ((uuppllaattee,, iissppllaattee)) pprreekkoo ttiihh rraaččuunnaa vvrrššiillee vvaann DDrržžaavvnnoogg TTrreezzoorraa ((KKoonnssoolliiddoovvaannoogg rraaččuunnaa ttrreezzoorraa)) ššttoo jjee uu ssuupprroottnnoossttii ssaa ččllaannoomm 1111 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu ((„„SSll.. lliisstt RRCCGG““ bbrr.. 4400//0011,, 4444//0011,, 7711//0055 ii „„SSll.. lliisstt CCGG““ bbrr.. 1122//0077))..

Prikaz žiro - računa kod poslovnih banaka sa stanjem na početku 2007. godine,

prilivom i odlivom sredstava na računima i stanju depozita na kraju godine:

- Na osnovu podataka iskazanih u Glavnoj knjizi ukupno ostvareni prihodi u 2007. godini iznosili su 41.257.147,67 € a rashodi 41.141.685,02 €. Razlika ostvarenih prihoda i priliva na račune javlja se iz razloga što Ministarstvo nije u Glavnoj knjizi oprihodovalo cio priliv, a razlika između odliva sa računa i rashoda iz razloga što su se transakcije (plaćanja) obavljale gotovinski iz blagajne mimo računa. Ovaj podatak ukazuje na činjenicu da je u Izvještaju o novčanim tokovima III prihod prikazan u manjem iznosu za 5.109.479,85 € (11..003311..003311,,6600 €€ ssee ooddnnoossii nnaa vvaannbbiillaannssnnaa ppoorraavvnnjjaannjjaa)) a rashod u manjem iznosu za 4.994.018,00 € (11..003311..003311,,6600 €€ ssee ttaakkoođđee ooddnnoossii nnaa vvaannbbiillaannssnnaa ppoorraavvnnjjaannjjaa))..

- Neutrošena sredstva u iznosu od 115.461,85 € daleko su veća od neizmirenih obaveza koje je Ministarstvo, u Izvještaju o neizmirenim obavezama, prikazalo u iznosu od 27.880,71 €.

Predmetnom revizijom utvrđeno je da su :

vvaannbbiillaannssnniimm ppoorraavvnnjjaannjjeemm ((nnaa oossnnoovvuu zzaakklljjuuččaakkaa VVllaaddee)) iizzmmiirreennee oobbaavveezzee ((ppoo oossnnoovvuu uuttoošškkaa eelleekkttrriiččnnee eenneerrggiijjee,, ggoorriivvaa ii tteelleeffoonnaa ii kkoommuunnaallnniihh nnaakknnaaddaa)) uu iizznnoossuu oodd 11..003311..003311,,6600 €€..

ddaa eevviiddeennttiirraannjjee rraasshhooddaa nniijjee uu sskkllaadduu ssaa nnaammjjeennaammaa pprreeddvviiđđeenniimm

eekkoonnoommsskkoomm kkllaassiiffiikkaacciijjoomm ii iimmaa zzaa ppoosslljjeeddiiccuu nneeaaddeekkvvaattnnuu pprreezzeennttaacciijjuu iissttiihh ooddnnoossnnoo nnjjiihhoovvoogg iizzvvrrššeennjjaa..

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 12

Na osnovu terenske kontrole koju su sproveli državni revizori i uvida u dokumentacionu osnovu predmetne revizije, osnovano se može izvesti revizioni nalaz da:

• Izvještaj o novčanim tokovima III Ministarstva za 2007. godinu, u konačnom, ne daje potpun i tačan prikaz primitaka i izdataka.

22..22.. PP RR II MM II CC II Ministarstvo odbrane je u 2007. godini ostvarilo prihod u iznosu od 41.257.147,67 €.

SS tt rr uu kk tt uu rr aa oossttvvaarreenniihh pprriimmiittaakkaa uu ttaabbeellaarrnnoomm ii ggrraaffiiččkkoomm pprriikkaazzuu::

Izvori finansiranja Ostvareno u 2007. godini

Opšti prihodi 37.178.699,42

Prihodi od otkupa stanova 69.277,26

Prihodi od djelatnosti 2.215.190,15 Prihodi od zakupnine i

prodaje pokretne imovine 1.772.693,66

Prihodi od kamata 21.287,18

2.2.1. Prihodi od sopstvene djelatnosti, odnose se na prihode koji je ostvarila

CVMU „Meljine“ pružanjem zdravstvenih usluga, i u 2007. godini su ostvareni u iznosu od 2.215.190,15 € i čine 5,37% prihoda Ministarstva.

Prihodi CVMU «Meljine“ od sopstvene djelatnosti su se uplaćivali preko računa kod Crnogorske komercijalne banke broj 510-938515.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 13

CVMU “Meljine” je sa Republičkim fondom zdravstvenog osiguranja sklopila Ugovor o pružanju zdravstvenih usluga, zavedenim kod potpisnika pod brojem 01-1448 od 09.09.2003. godine. Aneks ugovora je sačinjen 14.02.2006. godine kojim su učinjene izmjene i dopune cjenovnika za pružanje zdravstvenih usluga. Osnovnim Ugovorom su regulisani međusobni odnosi, prava i obaveze u vezi pružanja zrdavstvenih usluga osiguranicima Fonda u CVMU i vojnim osiguranicima sa teritorije Crne Gore u javnim zdravstvenim ustanovama CG.

Ukupna uplaćena sredsta Fonda su 1.679.000,00 €.

2.2.2. Prihodi od otkupa stanova ostvareni su u iznosu od 69.277,26 € i čine 0,17% ostvarenih prihoda Ministarstva. Ostvarenje ovog prihoda evidentirano je preko računa kod Crnogorske komercijalne banke broj 510-16965-70.

Otkup vojnih stanova u 2007.godini je vršen po osnovu Zakona o etažnoj svojini („Sl.list RCG“, br.71/04) i Odluke Vlade CG o uslovima i načinu kupovine stanova pod povoljnim uslovima od 25.12.2003.godine.

Otkup stanova se vršio i po Zaključku Vlade RCG br. 02-5436 od 22.07.2005. godine, kojim je Vlada saglasna da se nepokretnosti koje čine 268 stanova, koji se nalaze na teritoriji Republike Crne Gore, a u momentu usvajanja Ustavne povelje državne zajednice Srbija i Crna Gora su bili imovina SRJ, te koje koriste zaposlena lica u Vojsci Srbije i Crne Gore, za koje su zaključeni ugovori o zakupu na neodređeno vrijeme, mogu otkupiti na način i pod uslovima propisanim u Crnoj Gori.

Sastavni dio predmeta o otkupu stana čine: Rješenje o dodjeli stana na korištenje, Ugovor o korišćenju stana, Ugovor o kupoprodaji nepokretnosti – stana i obračunska lista otkupne cijene stana. 2.2.3. Prihodi od zakupnine i prodaje pokretne imovine ostvareni su u iznosu od

1.772.693,66 € i čine 4,30% prihoda Ministarstva. Pomenuti prihodi ostvaruju se preko računa kod Podgoričke banke broj 550-5724-80.

Prihodi po osnovu naknada za izdavanje pod zakup stanova, garaža i poslovnih prostora ostvaren je u iznosu od 280.601,42 € a ostvaren je po osnovu izdavanja u zakup dvadeset pet poslovnih prostora u Podgorici, jednog u Danilovgradu i jednog u Tivtu; dvadeset šest garažnih mjesta u Podgorici i šestotina trideset i jednog stana.

Prihodi od prodaje pokretne imovine ostvareni su u iznosu od 1.475.881,64 €. Prodaja pokretne imovine (stvari koje se mogu prodavati, način prodaje) se

zasnivala na Pravilniku o planiranju i materijalnom i finansijskom poslovanju u Saveznom Ministarstvu za odbranu i Vojsci Jugoslavije.

Uvidom u knjigovodstvenu dokumentaciju subjekta revizije vezano za ovu vrstu prihoda utvrđene su nepravilnosti kod pojedinih prodaja.

Nepravilnosti se odnose na određeni broj faktura ispostavljenih od strane Generalštaba Vojske Crne Gore određenom pravnom licu za stvari koje nemaju karakter sitnog inventara niti ima dokaza da nijesu prodate na ponovljenom nadmetanju čime su povrijeđene odredbe člana 102 i člana 103 pomenutog Pravilnika (račun 0000224 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od 36.000,00 €; račun 0000223 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od 3.400,00 €; račun 0000203 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od 3.100,00 €; račun 0000225 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od 3.400,00 €; račun 0000226 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 14

2.760,00 €; račun 0000227 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od 3.400,00 €; račun 0000229 od 20.06.2007. godine sa vrijednošću od 2.760,00 €;).

Prihod od 16.210,60 € ostvaren je po osnovu doprinosa za izgradnju i održavanje javnih skloništa u skladu sa članom 57 Zakona o odbrani («Sl.list SFRJ», br. 43/94).

UU ppoossttuuppkkuu rreevviizziijjee jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa::

PPrriihhooddii MMiinniissttaarrssttvvaa ooddbbrraannee,, iizzuuzzeevv ooppššttiihh pprriihhooddaa,, nniijjeessuu eevviiddeennttiirraannii uu GGllaavvnnoojj kknnjjiizzii ttrreezzoorraa ššttoo jjee uu ssuupprroottnnoossttii ssaa ččllaannoomm 1111 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu ((„„SSll.. lliisstt RRCCGG““ bbrr.. 4400//0011,, 4444//0011,, 7711//0055 ii „„SSll.. lliisstt CCGG““ bbrr.. 1122//0077)) kkaaoo ii ddaa nniijjeessuu uuppllaaććiivvaannii nnaa kkoonnssoolliiddoovvaannii rraaččuunn ttrreezzoorraa ččiimmee ssuu ppoovvrriijjeeđđeennee ooddrreeddbbee ččllaannaa 3322 iissttoogg ZZaakkoonnaa..

MMiinniissttaarrssttvvoo nniijjee vvrrššiilloo ppllaanniirraannjjee pprriihhooddaa ššttoo jjee uu ssuupprroottnnoossttii ssaa ččllaannoomm 2211 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu..

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa ppoommeennuuttii pprriihhooddii nniijjeessuu bbiillii ppllaanniirraannii iiaakkoo jjee bbiilloo iizzvvjjeessnnoo ddaa ććee bbiittii oossttvvaarreennii.. SS oobbzziirroomm ddaa ppllaann pprriihhooddaa ii rraasshhooddaa mmoorraa bbiittii uurraavvnnootteežžeenn,, aakkoo pprriihhoodd nniijjee ppllaanniirraann,, nnee mmoogguu ssee ppllaanniirraattii nnii rraasshhooddii kkoojjii ssee ttiimm pprriihhooddiimmaa nnaammjjeerraavvaajjuu ffiinnaannssiirraattii.. SSaammiimm ttiimm ppoottrreebbnnoo jjee ppllaanniirraattii ssvvee pprriihhooddee ii pprriimmiittkkee kkoojjii ssee oossttvvaarruujjuu,, rraaddii mmoogguuććnnoossttii pprraaććeennjjaa oossttvvaarreennjjaa pprriihhooddaa ii pprreedduuzziimmaannjjaa rraaddnnjjii zzaa nnjjiihhoovvoo oossttvvaarreennjjee..

2.3. I Z D A C I

Ministarstvo odbrane je u 2007. godini ostvarilo izdatke u iznosu od 41.141.685,02 €, što je u odnosu na plan više za 3,89 % ili u nominalnom iznosu od 1.541.053,86 €.

Zakonom o bužetu RCG za 2007. godinu („Sl. list RCG“ br. 81/06 i 63/07) Ministarstvu su bila opredjeljena sredstva u iznosu od 40.101.869,77 € što čini 5,62% ukupno planirane bužetske potrošnje. Tokom 2007. godine vršena su preusmjerenja kako u okviru samog subjekta revizije, sa pozicije na poziciju, tako i na druge potrošačke jedinice Budžeta. Uzimajući u obzir sva preusmjerenja tokom 2007. godine plan rashoda Ministvarstva odbrane iznosio je 39.600.631,16 €.

Izvršenje rashoda Ministarstva odbrane po Glavnoj knjizi Trezora iznosilo je 37.178.699,42 € što je za 3.962.986,40 € manje u odnosu na stvarne rashode Ministarstva.

Grafički prikaz upoređenja planiranih i ostvarenih izdataka po Glavnoj knjizi Ministarstva odbrane i po Glavnoj knjizi Trezora

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 15

Kontrolom dokumentacione osnove za plaćanje izdataka Ministarstva

odbrane, utvrđeno je da postoje dvije vrste dokumenata, i to: Zahtjev za plaćanje u propisanoj formi – za izdatke koji se plaćaju iz opštih prihoda (iz Budžeta) i Zahtjev za plaćanje iz prihoda – dokument u obliku dopisa kojim Ministarstvo odbrane zahtijeva od Trezora prenos sredstava sa žiro-računa kod poslovne banke (žiro-računi su otvoreni za uplatu sopstvenih prihoda Ministarstva odbrane i tim sredstvima raspolaže Trezor) na račun dobavljača.

RRaasshhooddii ppllaaććeennii nnaa oossnnoovvuu ZZaahhttjjeevvaa zzaa ppllaaććaannjjee iizz pprriihhooddaa nniissuu

eevviiddeennttiirraannii uu GGllaavvnnoojj kknnjjiizzii ttrreezzoorraa ššttoo jjee uu ssuupprroottnnoossttii ssaa ččllaannoomm 1111 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu..

Struktura planiranih i ostvarenih izdataka Ministarstva odbrane

sa preusmjerenjima, odstupanjima i indeksom ostvareno/planirano:

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 16

AAnnaalliizzoomm ppllaanniirraanniihh ii iizzvvrrššeenniihh iizzddaattaakkaa MMiinniissttaarrssttvvaa ooddbbrraannee zzaa 22000077.. ggooddiinnuu ddrržžaavvnnii rreevviizzoorr jjee uuttvvrrddiioo::

nneessrraazzmmjjeerr iizzmmeeđđuu ooddoobbrreenniihh ii iizzvvrrššeenniihh ssrreeddssttaavvaa kkoodd vveelliikkoogg bbrroojjaa ppoozziicciijjaa rraasshhooddaa ššttoo uukkaazzuujjee nnaa ččiinnjjeenniiccuu ddaa MMiinniissttaarrssttvvoo nniijjee rreeaallnnoo iizzvvrrššiilloo ppllaanniirraannjjee iissttiihh..

eevviiddeennttiirraannjjee rraasshhooddaa nniijjee uu sskkllaadduu ssaa nnaammjjeennaammaa pprreeddvviiđđeenniimm eekkoonnoommsskkoomm kkllaassiiffiikkaacciijjoomm ii iimmaa zzaa ppoosslljjeeddiiccuu nneeaaddeekkvvaattnnuu pprreezzeennttaacciijjuu iissttiihh ooddnnoossnnoo nnjjiihhoovvoogg iizzvvrrššeennjjaa ppaa jjee ssaammiimm ttiimm ii nneeaaddeekkvvaattnnoo uuppoorreeđđiivvaannjjee iizzvvrrššeennjjaa ssaa ppllaannoomm..

2.3.1. Tekući izdaci Tekući izdaci Ministarstva odbrane su ostvareni u iznosu od 31.153.069,16 € i čine 75,72% ukupnih izdataka Ministarstva. Planom sa preusmjerenjima za tekuće izdatke su opredijeljena sredstva u iznosu od 31.314.993,16 € pa procenat izvršenja iznosi 99,48 % ili manje je izvršeno 161.924,00 €. Kontrolom pozicija tekućih izdataka utvrđeno je sljedeće činjenično stanje:

2.3.1.1. Neto zarade

U postupku revizije pozicije 4111 – neto zarade utvrđeno je sljedeće činjenično stanje:

Planom sa preusmjerenjima za pomenutu poziciju oporedjeljena su sredstva u iznosu od 11.571.354,91 €. Po knjigovodstvenoj evidenciji izvršenje neto zarada iznosilo je 10.606.000,47 €.

Uvidom u knjigovodstvenu dokumentaciju (mjesečni obračuni zarada, zahtjevi za plaćanje) utvrđeno je da knjigovodstvena evidencija ne odgovara stvarnom stanju obračunatih i isplaćenih zarada zaposlenim. Kontrolom je ustanovljeno da je izdatak za neto zarade zaposlenih u Ministarstvu za 2007. godinu iznosio 12.143.431,70 € (za PVL CL u VCG – 11.253.439,08 €, za službenike i namještenike – 862.832,90 € i za pripravnike – 27.159,72 €).

Kontrolom je ustanovljeno da su na poziciji 4111 – neto zarada knjiženi rashodi koji ne pripadaju neto zaradama u iznosu od 1.245.669,66 € ( pimjeri: jednokratne novčane nagrade svim zaposlenim u iznosu od 782.400,00 €; isplate na ime tehnološkog viška u iznosu od 98.648,94 €; jednokratna socijalna pomoć u iznosu od 2.593,14 €; isplata otpremnina po osnovu stečenog prava na penziju u iznosu od 26.861,64 €; isplate po Ugovoru o djelu sa civilnim licima koja su bila u službi VGU „Lovćen“;).

Pored navedenog utvrđene su i nepravilnosti u djelu Zahtjeva za plaćanje podnošenih Trezoru u kojima se zahtijeva isplata neto zarada u manjem iznosu od stvarnog obračuna, tako da po Zahtjevima za plaćanje podnesenim Trezoru izdaci za neto zarade su 9.360.330,81 €. Razlika od 2.783.100,89 € isplaćivana je sa pozicija: naknade za topli obrok, naknade za stanovanje i odvojen život i regresa za godišnji odmor. Ovakav način evidentiranja neto zarada posledica je prije svega načina obračuna zarada za PVL i CL u VCG.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 17

Obračun zarada za PVL i CL u VCG se vršio po Uredbi o platama i drugim novčanim primanjima profesionalnih vojnika i civilnih lica u Vojsci Srbije i Crne Gore, donešenoj na osnovu čl. 87, 93 i 150 Zakona o Vojsci Jugoslavije (”Sl. list SRJ” br. 43/94, 28/96, 44/99 i 74/99).

Shodno članu 1 i 9 pomenute Uredbe obračun naknada za korišćenje godišnjeg odmora i naknada troškova ishrane u toku rada obračunava se u sklopu neto zarada.

Kontrolom obračuna državni revizor je utvrdio da su u sklopu neto zarada uključeni i naknada za stanovanje, odvojen život i prevoz.

Pregled isplaćenih zarada zaposlenih u Ministarstvu za 2007. godinu:

Grafički prikaz isplaćenih zarada zaposlenih u Ministarstvu odbrane

Zarade PVL I CL u VCG92,67%

Zarade službenika i namještenika

7,11%

Zarade pripravnika0,22%

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 18

2.3.1.2. Porez na zarade

U postupku revizije izdataka pozicije 4112 – Porez na zarade utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno 2.300.331,11 € a izvršeno je 2.298.218,06 € ili 99,91% od planom predviđenih sredstava.

Kod ovih izdataka državni revizor nije utvrdio nepravilnosti. 2.3.1.3. Doprinosi na teret zaposlenog

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4113 – Doprinosi na teret zaposlenog utvrđeno je da je izvršenje istih iznosilo 72,17% od planom predviđenih sredstava ili manje u iznosu od 606.597,78 €. Planirana sredstva sa preusmjerenjima za ovu vrstu rashoda opredjeljena su u iznosu od 2.179.644,25 € a izvršeno je 1.573.046,47 €.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju ( obračune zarada) utvrđeno je da su doprinosi na teret zaposlenog za 2007. godinu obračunati u iznosu od 3.108.874,03 € (doprinosi za PIO 1.889.753,26 €; doprinosi za zdravstveno osiguranje 1.134.268,31 €; doprinosi za osiguranje od nezaposlenosti 76.956,38 € i za pripravnike je 7.896,08 €).

Upoređujući obračun i izvršenje možemo konstatovati da je po osnovu doprinosa na teret zaposlenog ostalo neizmirenih obaveza u iznosu od 1.535.827,56 € što nije prikazano u Izvještaju o neizmirenim obavezama.

2.3.1.4. Doprinosi na teret poslodavca

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4114 – Doprinosi na teret poslodavca utvrđeno je da je izvršenje istih iznosilo 86,99% od planom predviđenih sredstava ili manje u iznosu od 243.121,35 €. Planirana sredstva sa preusmjerenjima za ovu vrstu rashoda opredjeljena su u iznosu od 1.869.095,13 € a izvršeno je 1.625.973,78 €.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju ( obračune zarada) utvrđeno je da su doprinosi na teret poslodavca za 2007. godinu obračunati u iznosu od 3.072.226,56 € (doprinosi za PIO 2.041.681,20 €; doprinosi za zdravstveno osiguranje 946.966,24 €; doprinosi za osiguranje od nezaposlenosti 77.224,31 € i za pripravnike je 6.354,81 €).

Upoređujući obračun i izvršenje možemo konstatovati da je po osnovu doprinosa na teret zaposlenog ostalo neizmirenih obaveza u iznosu od 1.446.252,80 € što nije prikazano u Izvještaju o neizmirenim obavezama.

2.3.1.5. Opštinski prirez

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4115 – Opštinski prirez utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 321.951,76 € a izvršeno je 321.823,21 € ili 99,96% planom predviđenih sredstava.

U djelu ovih izdataka nijesu utvrđene nepravilnosti.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 19

2.3.1.6. Naknada za topli obrok

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4121 – Naknada za topli obrok utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 757.100,00 € a izvršeno je 777.581,64 € ili 2,71% više od planom predviđenih sredstava.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da se od evidentiranih izdataka na ovoj poziciji na naknadu za topli obrok odnosi 73.781,64 € (za službenike i namještenike 69.858,71 € i za pripravnike 3.922,93 €) a ostatak evidentiranih rashoda na ovoj poziciji, u iznosu od 703.800,00 €, čine neto zarada za PVL i CL u VCG. 2.3.1.7. Naknada za godišnji odmor

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4122 – Naknada za godišnji odmor utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 331.665,00 € a izvršeno je 345.615,00 € ili 4,21% više od planom predviđenih sredstava. Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da se od evidentiranih izdataka na ovoj poziciji na naknadu za godišnji odmor odnosi 35.700,00 € (za službenike i namještenike) a ostatak evidentiranih rashoda na ovoj poziciji, u iznosu od 309.915,00 €, čine neto zarada za PVL i CL u VCG. 2.3.1.8. Naknada za stanovanje i odvojen život

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4124 – Naknada za stanovanje i odvojen život utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 1.762.200,00 € a izvršeno je 1.756.800,00 € ili 99,69% planom predviđenih sredstava.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da se od evidentiranih izdataka na ovoj poziciji na naknadu za stanovanje i odvojen život odnosi 1.508.433,00 € a ostatak evidentiranih rashoda na ovoj poziciji, u iznosu od 248.367,00 €, čine neto zarada za PVL i CL u VCG.

2.3.1.9. Otpremnine

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4127 – Otpremnine utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 82.296,00 € a izvršeno je 64.464,42 € ili 78,33% planom predviđenih sredstava.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da je izdatak za otpremnine u 2007. godinini iznosio 120.513,43 €. Kontrolom je, dalje, utvrđeno da je rashod za otpremnine knjižen na poziciji neto zarada u iznosu od 32.885,76 € i na poziciji otpremnine za tehnološke viškove u iznosu od 23.163,25 €.

Subjekat revizije nije iskoristio planom odobrenu potrošnju sa ove pozicije, a vršio je isplate sa drugih pozicija.

Kontrolom obračuna otpremnina nijesu utvrđene nepravilnosti.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 20

2.3.1.10. Rashodi za materijal

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4131 – Rashodi za materijal utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 2.672.355,00 € a izvršeno je 3.504.985,58 € ili 31,16% više od planom predviđenih sredstava.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da se na ovoj poziciji knjiže izdaci koji ne pripadaju toj vrsti rashoda.

Kontrolom pozicije rashoda 4131 na bazi uzorka (uzorak je iznosio 63,70%) utvrđeno je da je proknjiženo izdataka koji ne pripadaju toj poziciji u iznosu od 302.453,55 € (nabavku računarske opreme u iznosu od 5.194,72 €; rekonstrukciju klime na jahti “ Jadranka” u iznosu od 58.383,00 €; nabavku alpinističke opreme u iznosu od 102.674,47 €; nabavku lož ulja u iznosu od 60.166,94 €; nabavku smučarske opreme u iznosu od 46.3000,00 €; nabavku radova na adaptaciji zgrade VMC u iznosu od 29.734,42 €) što nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

2.3.1.11. Rashodi za službena putovanja

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4132 – Rashodi za službena putovanja utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 295.000,00 € a izvršeno je 462.165,06 € ili 56,67% više od planom predviđenih sredstava ili više u iznosu od 167.165,06 €.

Kontrolom je utvrđeno da izdaci sa pozicije 4132 su gotovinske isplate. Služba za finansijsko materijalne poslove podiže gotovinu iz blagajne trezora i zadužuje organizacione jedinice, koje dokumentaciju kojom pravdaju gotovinske avanse dostavljaju ovoj službi.

Utrošena gotovina za službena putovanja se odnosi na troškove dnevnica, prevoza i dr. i pravdana je odgovarajućom dokumentacijom: putni nalozi, računi.

Putni nalozi su potpisani od strane izdavaoca i primaoca novca i tačno su obračunati.

2.3.1.12. Rashodi za reprezentaciju

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4133 – Rashodi za reprezentaciju utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 15.000,00 € a izvršeno je 37.163,20 € ili 56,67%% više od planom predviđenih sredstava.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da su rashodi ove pozicije gotovinski plaćeni, pravdani su računima za izvršene usluge koji su potpisani i od lica koja su koristila usluge.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 21

2.3.1.13. Rashodi za energiju

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4134 – Rashodi za energiju utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 2.232.500,00 € a izvršeno je 2.379.426,93 € ili 6,58% više od planom predviđenih sredstava ili više u iznosu od 146.926,93 €.

Kontrolom ove pozicije izdataka utvrđeno je da je vanbilansnim poravnanjem na osnovu zaključaka Vlade zatvoren dug prema: Elektroprivredi Crne Gore u iznosu od 191.851,94 €; Jugopetrolu u iznosu od 356.941,41 €; Luci Bar u iznosu od 88.952,84 €. Izdaci za energiju, koji su vanbilansno zatvoreni, u Glavnoj knjizi Ministarstva odbrane evidentirani su na taj način što su stornirani što znači da su izdaci za energiju prikazani za 637.746,19 € manje od stvarno ostvarenih izdataka za tu poziciju.

Zahtjevi za plaćanje su praćeni sa odgovarajućom dokumentacijom kojom se pravdaju utrošci električne energije, kao i nabavljeno gorivo i lož ulje.

2.3.1.14. Rashodi za telefonske usluge

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4135 – Rashodi za telefonske usluge utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 200.000,00 € a izvršeno je 155.057,82 € ili 77,53% planom predviđenih sredstava ili 22,47% manje od plana.

Kontrolom ove pozicije izdataka utvrđeno je da je vanbilansnim poravnanjem na osnovu zaključka Vlade zatvoren dug prema T – comu u iznosu od 70.000,00 €. Izdaci za telefonske usluge, koji su vanbilansno zatvoreni, u Glavnoj knjizi Ministarstva odbrane evidentirani su na taj način što su stornirani što znači da su izdaci za telefonske usluge prikazani za 70.000,00 € manje od stvarno ostvarenih izdataka za tu poziciju. Zahtjevi za plaćanje su praćeni odgovarajućom dokumentacijom.

2.3.1.15. Usluge prevoza

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4138 – Usluge prevoza utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 921.971,00 € a izvršeno je 937.971,33 € ili 5,69% više od planom predviđenih sredstava. Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da se na ovoj poziciji knjiže izdaci koji ne pripadaju toj vrsti rashoda.

Kontrolom pozicije rashoda 4138 na bazi uzorka utvrđeno je sledeće činjenično stanje: Testiran je uzorak u iznosu 798.172,90 € ili 81,95% ukupnog troška na ovoj poziciji. Test je pokazao da je samo 8.652,91 € ili 1,08% uzorka utrošeno namjenski. Ostali dio evidentiranih rashoda, na ovoj poziciji, su rashodi Naknada za prevoz, troškovi selidbe i obilazak porodice u iznosu od 417.272,62 €; Rashodi za radove 200.000,00 €; Rashodi za nabavku lož ulja u iznosu od 10.569,75 €; Usluge putničkog prevoza u iznosu od 54.351,76 €; Neto zarade – prevoz u iznosu od 107.325,86 €. Ovakav način evidentiranja rashoda nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 22

2.3.1.16. Ugovorene usluge

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4139 – Ugovorene usluge utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 1.661.000,00 € a izvršeno je 1.377.942,49 € ili 82,96% planom predviđenih sredstava ili 17,04% manje od plana. Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju je utvrđeno da su zahtjevi za plaćanje praćeni adekvatnom dokumentacijom: računi, zapisnici o prijemu i kvalitetu isporučene robe ili izvršene usluge, materijalni listovi itd.

Postupcima revizije, vezano za ovu poziciju rashoda, utvrđene su sljedeće nepravilnosti: Na ovoj poziciji testiran je uzorak od 864.380,17 € ili 62,73% ukupnog rashoda.

Test je pokazao da je 127.506,58 € ili 14,75% uzorka utrošeno namjenski. Ostali dio sredstava utrošen je za plaćanje: naknade za službu na brodovima (ukrcanje); naknade za službu na posebnim vojnim objektima; troškove službenih putovanja; komunalne naknade; nabavku naoružanja; nabavku viljuškara; troškove avio karata; finansijsku pomoć, što nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

2.3.1.17. Tekuće održavanje građevinskih objekata

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4142 – Tekuće održavanje građevinskih objekata utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 385.000,00 € a izvršeno je 623.247,11 € ili 61,88% više od planom predviđenih sredstava ili više u iznosu od 238.247,11 €.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju je utvrđeno da su zahtjevi za plaćanje praćeni adekvatnom dokumentacijom i da su sredstva utrošena namjenski.

2.3.1.18. Tekuće održavanje opreme

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4143 – Tekuće održavanje opreme utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 1.182.000,00 € a izvršeno je 1.246.381,91 € ili 5,45% više od planom predviđenih sredstava. Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i dokumentaciju utvrđeno je da se na ovoj poziciji knjiže izdaci koji ne pripadaju toj vrsti rashoda.

Kontrolom pozicije rashoda 4142 na bazi uzorka utvrđeno je sledeće činjenično stanje: Testiran je uzorak u iznosu 1.000.968,16 € ili 80,31% ukupnog troška na ovoj poziciji.

Test je pokazao da je 496.421,27 € sredstava ili 49,59% testiranog uzorka utrošeno nenamjenski (radovi u iznosu od 62.949,27 €; nabavka vozila u iznosu od 327.872,00 €; nabavka viljuškara u iznosu od 105.600,00 €), odnosno evidentiranje tih rashoda na ovoj poziciji nije u skladu sa sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština („Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 23

2.3.1.19. Komunalne naknade

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4181 – Komunalne naknade utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjem za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 540.000,00 € a izvršeno je 1.007.406,62 € ili 86,56% više od planom predviđenih sredstava ili više u iznosu od 467.406,62 €.

Kontrolom ove pozicije izdataka utvrđeno je da je vanbilansnim poravnanjem

na osnovu zaključaka Vlade plaćen dug u iznosu od 323.285,45 € što znači da su stvarni izdaci za toliko veći od iznosa prikazanog u Glavnoj knjizi Ministarstva. Izdaci za komunalne naknade, koji su vanbilansno zatvoreni, u Glavnoj knjizi Ministarstva odbrane evidentirani su na taj način što su stornirani što znači da su kao takvi prikazani za 323.285,45 € manje od stvarno ostvarenih izdataka za tu poziciju.

2.3.2. Transferi za socijalnu zaštitu Transferi za socijalnu zaštitu Ministarstva odbrane su ostvareni u iznosu od 2.045.232,32 € i čine 4,97% ukupnih izdataka Ministarstva. Planom sa preusmjerenjima za transfere za socijalnu zaštitu su opredijeljena sredstva u iznosu od 2.310.000,00 € pa procenat izvršenja iznosi 88,54 % ili manje je izvršeno 264.767,68 €.

Kontrolom pozicija transferi za socijalnu zaštitu utvrđeno je sljedeće činjenično stanje:

2.3.2.1. Otpremnine za tehološke viškove

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4222 – Otpremnine za tehnološke viškove utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 2.310.000,00 € a izvršeno je 2.045.232,32 € ili 88,54% planom predviđenih sredstava ili 11,46% manje od plana.

Kontrolom ove pozicije izdataka utvrđeno je da su u periodu od 01.01.do

31.12.2007.godine isplaćene otpremnine na ime tehnološkog viška (licima iz Ministarstva u iznosu od 603.804,40 €; licima iz sastava Vojske CG u iznosu od 846.482,80 €; licima koja su bila zaposlena u MTRZ „Sava Kovačević“ 707.057,64 €) u iznosu od 2.157.344,84 €. U postupku revizije državni revizor je ustanovio da su rashodi ove pozicije plaćani sa pozicija drugih rashoda ( iznos od 37.226,83 € je knjižen na transfere pojedincima - 4313, a iznos od 98.648,94 € na izdatke za neto zarade - 4111) kao i da su sa pozicije Otpremnine za tehnološke viškove plaćeni izdaci koji joj ne pripadaju (iznos od 13.245,73 € i 9.917,52 € - izdaci za otpremnine - 4127) što nije u sladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština („Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 24

2.3.3. Transferi institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru Transferi institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru Ministarstva odbrane su ostvareni u iznosu od 1.701.033,99 € i čine 4,13% ukupnih izdataka Ministarstva. Planom sa preusmjerenjima za transfere institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru su opredijeljena sredstva u iznosu od 505.000,00 € pa procenat izvršenja iznosi više 236 % ili više je izvršeno 1.196.033,99 €. Kontrolom pozicija transferi institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru utvrđeno je sljedeće činjenično stanje: 2.3.3.1. Transferi pojedincima

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4313 – Transferi pojedincima utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjem za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 505.000,00 € a izvršeno je 1.701.033,99 € ili 236,84% više od planom predviđenih sredstava.

Kontrolom ove pozicije izdataka utvrđeno je da su sa ove pozicije plaćeni rashodi za jednokratne pomoći (pogrebne troškove, posmrtnu pomoć, školovanje djece poginulih lica), pomoć za liječenje, naknada materijalne i nematerijalne štete (ugovori o poravnanju), stipendije i usavršavanje kadrova.

2.3.4. Kapitalni izdaci Kapitalni izdaci Ministarstva odbrane su ostvareni u iznosu od 6.242.349,55 € i čine 15,17% ukupnih izdataka Ministarstva. Planom sa preusmjerenjima za kapitalne izdatke su opredijeljena sredstva u iznosu od 5.470.638,00 € pa procenat izvršenja iznosi više 14,11 % ili više je izvršeno 771.711,55 €.

Kontrolom pozicija kapitalnih izdataka utvrđeno je sledeće činjenično stanje: 2.3.4.1. Izdaci za opremu

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4415 – Izdaci za opremu utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 2.730.000,00 € a izvršeno je 2.929.570,82 € ili 7,31% više od planom predviđenih sredstava.

Kontrolom ove pozicije izdataka utvrđeno je da su sredstva na ovoj poziciji evidentirana tačno i utrošena namjenski.

2.3.4.2. Izdaci za investiciono održavanje

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4416 – Izdaci za investiciono održavanje utvrđeno je da je planom sa preusmjerenjima za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 2.740.638,00 € a izvršeno je 3.312.778,73 € ili 20,88% više od planom predviđenih sredstava. Kontrolom ove pozicije izdataka

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 25

utvrđeno je da su sa ove pozicije isplaćena sredstva na ime prenosa prava svojine opštini Danilovgrad i fizičkom licu u ukupnom iznosu od 526.500,00 €.

Analizirajući podatke iskazane u predhodnom prikazu ukupnih izdataka Ministarstva odbrane izvršenih u 2007. godini konstatujemo da ukupni izdaci Ministarstva čine 1,62% BDP, odnosno 5,62% ukupno planirane bužetske potrošnje.

SSttrruukkttuurraa rraasshhooddaa MMiinniissttaarrssttvvaa jjee sslljjeeddeeććaa::

tteekkuuććii iizzddaaccii uu uukkuuppnniimm rraasshhooddiimmaa ččiinnee 7755,,7722%%,, ttrraannssffeerrii zzaa ssoocciijjaallnnuu zzaaššttiittuu 44,,9977%%,, ttrraannssffeerriiiinnssttiittuucciijjaammaa,, ppoojjeeddiinncciimmaa,, nneevvllaaddiinnoomm ii jjaavvnnoomm sseekkttoorruu

44,,1133%% kkaappiittaallnnii iizzddaaccii ssvveeggaa 1155,,1177%%..

Grafički prikaz strkture rashoda Ministarstva:

Kapitalni izdaci15,17%

Teansferi institucijama, pojedincima, nevladinom

i javnom sektoru4,13%

Transferi za socijalnu zaštitu4,97%

Tekući izdaci75,72%

2.4. JAVNE NABAVKE

Ministarstvo je u obavezi da za sve javne nabavke, bilo da se radi o nabavci roba, usluga ili izvođenju radova, primjenjuje Zakon o javnim nabavkama. Zakonom su propisani postupci javnih nabavki koji prethode zaključivanju ugovora o nabavci roba, usluga i izvođenju radova.

Shodno Zakonu o javnim nabavkama Ministarstvo je dužno da prilikom planiranja Budžeta donese i Plan javnih nabavki i da se realizacija vrši na osnovu usvojenog plana iz sredstava odobrenih Budžetom.

Revizijom je utvrđeno da je Ministarstvo donijelo Plan javnih nabavki za 2007.

godini i isti je iznosio 12.626.138,00 € a izvršenje istih iznosilo je 8.376.488,72 € što je za 4.249.649,28 € manje od plana.

Upoređenjem plana i izvršenja javnih nabavki evidentno je da Ministarstvo nije izvršilo pojedine nabavke predviđene planom kao i da su izvršene nabavke koje nijesu predviđene planom, pa možemo konstatovati da plan nabavki nije usaglašen sa finansijskim planom Ministarstva.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 26

Kao primjer navodimo nabavku motornih vozila gdje je planirana nabavka dvadeset dva putnička motorna vozila i dva vozila za prevoz većeg broja ljudi a nabavljeno je trideset dva motorna vozila.

Struktura nabavljenih vozila u 2007. godini:

U strukturi nabavljenih vozila Ministarstva odbrane zastupljena su vozila koja nemaju karakter vozila za specijalne namjene.

Ministarstvo odbrane je u 2007. godini izvršilo povjerljive nabavke (nabavke

koje ne podliježu Zakonu o javnim nabavkama) u iznosu od 4.799.681,77 € i 581.497,36 € javnih nabavki se odnosi na CVMU „Meljine“.

Odsjek za upravljanje materijalnim resursima je obezbijedio cjelovite podatke

državnom revizoru o vrijednostima nabavki kao i evidenciju i dokumentaciju o obavljenim postupcima, uključujući CVMU „Meljine“ koja je nabavke obavila samostalno. Izvještaj o nabavkama CVMU „Meljine“ nije uključen u izvještaj Ministarstva dostavljen Direkciji za javne nabavke.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 27

Pregled javnih nabavki Ministarstva po postupcima javne nabavke i predmetu javne nabavke u 2007. godini:

0.00

500,000.00

1,000,000.00

1,500,000.00

2,000,000.00

2,500,000.00

3,000,000.00

3,500,000.00

4,000,000.00

Otvoreni postupak,pregovarački

Šoping metoda Neposredni sporazum

Robe

Radovi

Usluge

Revizijom javnih nabavki Ministarstva odbrane državni revizor je utvrdio sljedeće nepravilnosti:

prilikom nabavke računarske opreme četiri puta je korišćeno neposredno prikupljanje ponuda (šoping metoda), što je suprotno članu 77 Zakona o javnim nabavkama („Sl. list RCG“ br. 46/06) kojim je propisano da se postupak javne nabavke primjenom šoping metode može sprovesti najviše dva puta godišnje, pojedinačno za svaki predmet javne nabavke roba, usluga ili radova.

prilikom nabavke radova na rekonstrukciji ograde zgrade Ministarstva odbrane dva puta je korišćena šoping metoda što je u suprotnosti sa članom 32 Zakona o javnim nabavkama po kome se tokom budžetske ili finansijske godine ne može dijeliti predmet nabavke koja predstavlja jedinstvenu cjelinu, s namjerom izbjegavanja primjene Zakona i propisanog postupka nabavke.

za nabavku usluga avio prevoza, u vrijednosti od 12.100,00 €, korišćen je neposredni sporazum što je u suprotnosti sa članom 19 Zakona o javnim nabavkama po kome se neposredni sporazum može koristiti za nabavke vrijednosti do 2.000,00 €.

prilikom sprovođenja otvorenog postupka javne nabavke za izvođenje građevinskih radova na sanaciji saobraćajnica i platoa, kao i izrade sportskih terena u kasarni NH „Milovan Šaranović“ u Danilovgradu, u pozivu za javno nadmetanje kao podkriterijum je navedena tehničko tehnološka opremljenost ponuđača.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 28

Navedeni podkriterijum nosi 30 bodova. Korišćenje ovog podkriterijuma je dovelo do toga da se kao ekonomski najpovoljnija ponuda odabere ponuda koja je za 229.174,08 €, veća od najniže ponude. Državni revizor smatra da korišćenje tehničke opremljenosti kao podkriterijuma nije bilo ispravno iz sljedećih razloga:

ČČllaannoomm 4455 ZZaakkoonnuu oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ssttrruuččnnoo--tteehhnniiččkkaa ii kkaaddrroovvsskkaa oossppoossoobblljjeennoosstt ssee nnaavvooddii kkaaoo jjeeddaann oodd oobbaavveezznniihh ii ffaakkuullttaattiivvnniihh uusslloovvaa zzaa uuččeeššććee uu ppoossttuuppkkuu jjaavvnnoogg nnaaddmmeettaannjjaa –– kkoojjii ssee ddookkaazzuujjee aa nnee kkaaoo ppooddkkrriitteerriijjuumm..

SShhooddnnoo ččllaannuu 66 PPrraavviillnniikkaa oo mmeettooddoollooggiijjii iisskkaazziivvaannjjaa kkrriitteerriijjuummaa uu ooddggoovvaarraajjuuććii bbrroojj bbooddoovvaa,, nnaaččiinnuu ii ppoossttuuppkkuu ooccjjeennee ii uuppoorreeđđiivvaannjjaa ppoonnuuddaa ((„„SSll.. lliisstt RRCCGG““ bbrr..7711//0066)),, kkaaoo ppooddkkrriitteerriijjuummii kkoojjii ssee kkoorriissttee pprriilliikkoomm jjaavvnnee nnaabbaavvkkee rraaddoovvaa ssee nnee ppoommiinnjjee tteehhnniiččkkaa oopprreemmlljjeennoosstt iizzvvoođđaaččaa..

UU ččeettiirrii oodd ppeett jjaavvnniihh ppoozziivvaa zzaa nnaabbaavvkkuu rraaddoovvaa,, kkoojjii ssuu

oobbuuhhvvaaććeennii tteessttiirraanniimm uuzzoorrkkoomm,, ssaammoo uu oovvoomm sslluuččaajjuu jjee kkoorriiššććeenn kkaaoo ppooddkkrriitteerriijjuumm tteehhnniiččkkoo tteehhnnoolloošškkaa oopprreemmlljjeennoosstt.

Povjerljive javne nabavke Ministarstvo odbrane je vršilo u skladu sa

Uredbom o pokretnim stvarima za posebne namene („Sl. list SCG“, br. 28/05), kojom su određene pokretne stvari za posebne namene kao i način i postupak njihovog pribavljanja za potrebe Ministarstva odbrane i Vojske.

Revizijom je utvrđeno daje u 2007. godini, Ministarstvo odbrane donijelo 42

odluke o pokretanju postupka povjerljive nabavke od kojih je realizovano 39. Ukupna vrijednost realizovanih ugovora povjerljivih nabavki u 2007. godini

iznosila je 4.799.681,77 € od čega se na nabavku vojne opreme (naoružanje, municija, oprema) odnose ugovori u vrijednosti od 2.295.329,71 € a na ostalo (nabavka teretane, viljuškara, usluga avio prevoza, konsultantskih usluga, radova na opremanju miltimedijalne sale Ministarstva i dr.) odnose ugovori u vrijednosti od 2.504.352,05 €.

Grafički prikaz povjerljivih nabavki Ministarstva:

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 29

Prema članu 3 Zakona o javnim nabavkama („Sl. list RCG“ br. 46/06), kojim je propisano u kojim slučajevima se ne primjenjuju odredbe pomenutog Zakona, Ministarstvo odbrane je izvršilo nabavke (teretane, računarske opreme, usluge avio prevoza, nabavku crnogorskih suvenira, usluge advokata, radove na lučkoj dizalici, remont rashladnog kompresora i dr.) ne primjemjujući Zakon o javnim nabavkama, smatrajući ih povjerljivim.

S obzirom na prirodu i karakter istih državni revizor je mišljenja da za navedene nabavke nije trebalo određivati izuzeće od primjene Zakona o javnoj nabavci nego je postupak nabavke bilo potrebno sprovesti u skladu sa odredbama pomenutog Zakona.

2.5. IMOVINA Shodno članu 20 Zakona o imovini Republike Crne Gore („Sl. list RCG“ br. 44/99) kojim je propisano da državni organi, jedinice lokalne samouprave i organizacije koje obavljaju javnu službu i koji koriste državnu imovinu su dužni da vode evidenciju o stanju i kretanju te imovine, u skladu sa zakonom. Predmetnom revizijom utvrđeno je da:

Subjekat revizije u svojim poslovnim knjigama ne evidentira imovinu. Popis imovine nije cjelovit odnosno popisom nije obuhvaćena sva imovina

posebno u djelu nekretnina. Sačinjen je elaborat o popisu pokretnih stvari po vrsti i količini ali ne i po vrijednosti.

o Ministarstvo odbrane je u toku vršenja revizije izvršilo popis stanova, poslovnih prostora i garaža i na osnovu tih popisnih lista možemo konstatovati da Ministarstvo odbrane raspolaže sa 744 stana, 103 poslovna prostora i 26 garaža, različite kvadrature bez procijenjene vrijednosti pomenutih nekretnina.

Potrebno je napomenuti da je Budžet države Crne Gore (po Završnom računu) u 2007. godini, po osnovu prodaje bivše vojne imovine ostvario prihod u iznosu od 6,42 miliona €. 2.6. SUDSKI SPOROVI

Na zahtjev Državne revizorske institucije Ministarstvo odbrane (Odsjek za upravne i imovinsko – pravne poslove i zastupanje) dostavilo je Izvještaj o pregledu sudskih i drugih sporova u kojima je stranka Ministarstvo odbrane – Vojska Crne Gore.

Prema evidenciji nadležnog Odsjeka pred nadležnim sudovima na teritoriji Crne Gore, kao i pred drugim državnim organima, vodi se oko šest hiljada parničnih i drugih sporova u kojima je stranka u postupku Ministarstvo odbrane – Vojska Crne Gore. Preko 90% postupaka se vodi protiv Ministarstva kao tuženog, dok je u preostalim sporovima Ministarstvo odbrane u svojstvu tužioca.

Revizijom, na bazi uzorka, evidentira je jedna isplata, po osnovu Ugovora o poravnjanju, gdje je Ministarstvo izvršilo isplatu sa tekućih izdataka za dugovanje koje se ne odnosi na tekući period (isplata u iznosu od 77.400,98 € preduzeću „Mesopromet“ – Bijelo Polje).

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 30

DDiioo IIIIII KKOONNAAČČNNEE OOCCJJEENNEE,, ZZAAKKLLJJUUČČCCII II PPRREEPPOORRUUKKEE

NNaa bbaazzii uuttvvrrđđeennoogg ččiinnjjeenniiččnnoogg ssttaannjjaa ii IIzzjjaaššnnjjeennjjaa MMiinniissttaarrssttvvaa ooddbbrraannee ((bbrroojj 11000022--9944--0033//0088--22 oodd 1188..0077.. 22000088.. ggoodd..)) nnaa IIzzvvjjeeššttaajj DDRRII ((bbrroojj 4400111133--0022--3388//1133 oodd 2255..0066..22000088.. ggoodd..)),, aa uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 4488 PPoosslloovvnniikkaa DDrržžaavvnnee rreevviizzoorrsskkee iinnssttiittuucciijjee,, nnaaddlleežžnnii KKoolleeggiijjuumm uu ssaassttaavvuu mmrr BBrraanniissllaavv RRaadduulloovviićć ((ččllaann SSeennaattaa –– rruukkoovvooddiillaacc KKoolleeggiijjuummaa)) ii gg.. MMiirroossllaavv IIvvaanniiššeevviićć ((pprreeddssjjeeddnniikk SSeennaattaa –– ččllaann KKoolleeggiijjuummaa)),, nnaa ssjjeeddnniiccii ooddrržžaannoojj 0066..0088..22000088.. uussvvoojjiioo jjee KKOONNAAČČAANN IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ oo rreevviizziijjii GGooddiiššnnjjeegg ffiinnaannssiijjsskkoogg iizzvvjjeeššttaajjaa MMiinniissttaarrssttvvaa ooddbbrraannee zzaa 22000077.. ggoodd.. ssaa sslljjeeddeeććiimm kkoonnaaččnniimm ooccjjeennaammaa,, zzaakklljjuuččcciimmaa ii pprreeppoorruukkaammaa::

1. U strukturi budžeta Ministarstva odbrane se ne precizira koja su sredstva namjenjena samom Ministarstvu a koja Vojsci Crne Gore.

PPoottrreebbnnoo jjee pprreecciizznnoo uu ssttrruukkttuurrii bbuuddžžeettaa MMiinniissttaarrssttvvaa,, uu sskkllaadduu ssaa uussaaggllaaššeennoomm ssttrruukkttuurroomm pprrooggrraammsskkoogg bbuuddžžeettaa MMiinniissttaarrssttvvaa ffiinnaannssiijjaa,, uubbuudduuććee oopprreeddiijjeelliittii ssrreeddssttvvaa nnaammjjeennjjeennaa VVoojjssccii CCrrnnee GGoorree ii uuvveessttii ii ddoosslljjeeddnnoo pprriimmjjeennttii pprrooggrraammsskkii bbuuddžžeett kkoojjii ććee jjaassnnoo ssttrruukkttuuiirraattii ssrreeddssttvvaa ppoo pprrooggrraammiimmaa,, ooddnnoossnnoo nnaammjjeennaammaa..

2. U strukturi ukupnih izdataka Ministarstva kapitalni izdaci čine 15,17% a

tekući izdaci 75,72% ukupnih izdataka. U većini država procenat kapitalnih i tekućih izdataka u odnosu na ukupne izdatke je 1/3 odnosno 2/3.

PPoottrreebbnnoo jjee pprreeiissppiittaattii ooddnnooss kkaappiittaallnniihh ii tteekkuuććiihh iizzddaattaakkaa,, uu ooddnnoossuu nnaa uukkuuppnnee iizzddaattkkee uu cciilljjuu nnjjiihhoovvee ooppttiimmiizzaacciijjee ssaa ssttaannoovviiššttaa mmooddeerrnniizzaacciijjee ii oopprreemmaannjjee VVoojjsskkee CCrrnnee GGoorree..

3. Računovodstveni sistem Ministarstva ne obezbjeđuje adekvatnu

evidenciju o izvršenju budžeta, pa je potrebno ubuduće: ddoosslljjeeddnnoo pprriimmjjeennjjiivvaattii pprrooppiissee kkoojjii uurreeđđuujjuu oobbllaasstt rraaččuunnoovvooddssttvvaa pprriijjee ssvveeggaa PPrraavviillnniikk oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett RReeppuubblliikkee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa ((»»SSll.. lliisstt RRCCGG«« bbrr.. 8811//0055)),, ii

eevviiddeennttiirraattii iimmoovviinnuu ii vvrrššiittii ppooppiiss ddrržžaavvnnee iimmoovviinnee nneezzaavviissnnoo jjeellii uu vvllaassnniiššttvvuu iillii jjee ssaammoo ddaattaa nnaa kkoorriiššććeennjjee ssuubbjjeekkttuu rreevviizziijjee..

4. Finansijski plan nije sveobuhvatan jer nijesu planirani svi ostvareni

prihodi. UUbbuudduuććee ttrreebbaa ppllaanniirraattii ii pprriihhooddee zzaa kkoojjee jjee iizzvvjjeessnnoo ddaa ććee bbiittii oossttvvaarreennii,, ss oobbzziirroomm ddaa nnaavveeddeennii ppllaann pprriihhooddaa ii rraasshhooddaa nniijjee ssvveeoobbuuhhvvaattaann ii ttaaččaann..

PPoottrreebbnnoo jjee ppllaanniirraattii ssvvee pprriihhooddee ii pprriimmiittkkee kkoojjii ssee oossttvvaarruujjuu,, rraaddii mmoogguuććnnoossttii pprraaććeennjjaa oossttvvaarreennjjaa pprriihhooddaa ii pprreedduuzziimmaannjjaa rraaddnnjjii zzaa nnjjiihhoovvoo oossttvvaarreennjjee..

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 31

5. Sopstveni prihodi Ministarstva nijesu evidentirani u Glavnoj knjizi trezora, kao ni rashodi nastali po tom osnovu.

PPoottrreebbnnoo jjee ddaa MMiinniissttaarrssttvvoo ffiinnaannssiijjaa (Državni trezor) kkoonnssoolliiddoovvaannii rraaččuunn ttrreezzoorraa uuvveeććaa zzaa ssooppssttvveennee pprriihhooddee MMiinniissttaarrssttvvaa ooddbbrraannee uu iizznnoossuu oodd 33..996622..998866,,4400 €€,, kkaaoo ii rraasshhoodd zzaa iissttii iizznnooss iillii ddaa iissttaa ssrreeddssttvvaa pprriikkaažžee uu ppoosseebbnnoomm iizzvvjjeeššttaajjuu ((shodno preporukama DRI sadržanim u izvještaju o reviziji Završnog računa Budžeta Crne Gore za 2007. god.) ii oo ttoommee iizzvvjjeessttii DDRRII ii SSkkuuppššttiinnuu CCrrnnee GGoorree ddoo kkrraajjaa sseepptteemmbbrraa tt..gg..

PPoottrreebbnnoo jjee ddaa MMiinniissttaarrssttvvoo ffiinnaannssiijjaa (Državni trezor) uukklljjuuččii uu ppoosseebbaann iizzvvjjeeššttaajj oo ddeeppoozziittiimmaa ii ssrreeddssttvvaa nnaa rraaččuunniimmaa kkoodd ppoosslloovvnniihh bbaannaakkaa pprreekkoo kkoojjiihh jjee ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee oossttvvaarriivvaaoo pprriihhooddee..

6. U Izvještaju o neizmirenim obavezama nijesu prikazane neizmirene

obaveze po osnovu doprinosa na lična primanja u iznosu od 2.982.080,36 €.

PPoottrreebbnnoo jjee ddaa MMiinniissttaarrssttvvoo ssaa MMiinniissttaarrssttvvoomm ffiinnaannssiijjaa rreeddoovvnnoo uussaaggllaaššaavvaa ssttaannjjee nneeiizzmmiirreenniihh oobbaavveezzaa uu cciilljjuu pprriikkaazzaa ssttvvaarrnnoogg ssttaannjjaa iissttiihh nnaa kkrraajjuu ffiisskkaallnnee bbuuddžžeettsskkee ggooddiinnee..

7. Evidentirano je nepoštovanje odredbi Zakona o budžetu, Zakona o

budžetu za 2007. godinu i Uputstva o radu državnog trezora u djelu prekoračenja budžetom dodjeljenih sredstava, te slučajevi nenemjenskog trošenja sredstava.

PPoottrreebbnnoo jjee oobbeezzbbjjeeddiittii ssttrriikkttnnoo ppooššttoovvaannjjee ii pprriimmjjeennuu ooddrreeddbbii ppoommeennuuttiihh zzaakkoonnaa ii oonneemmoogguuććiittii nneennaammjjeennsskkoo ttrrooššeennjjee ssrreeddssttaavvaa..

8. Konstatovana neusklađenost plana nabavki sa finansijskim planom

zahtjeva da se ubuduće: uusskkllaaddii ppllaann nnaabbaavvkkii ssaa ffiinnaannssiijjsskkiimm ppllaannoomm rraaddii oobbeezzbbjjeeđđiivvaannjjaa ssrreeddssttaavvaa uu bbuuddžžeettuu..

9. Konstatovano neprdržavanje odredbi Zakona o javnim nabavkama (čl.

19, 45, 77 stav 5 i 7) prilikom nabavke roba, usluga i izvršenja radova nalaže da se ubuduće:

ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee,, pprriilliikkoomm nnaabbaavvkkee rroobbaa,, uusslluuggaa ii iizzvvoođđeennjjaa rraaddoovvaa ssttrriikkttnnoo pprriiddrržžaavvaa ooddrreeddbbii ppoommeennuuttoogg ZZaakkoonnaa,, ppoosseebbnnoo kkaaddaa ssee rraaddii oo pprriimmjjeennii ššooppiinngg mmeettooddee ii jjaavvnnaa ssrreeddssttvvaa ttrrooššiittii uu sskkllaadduu ssaa iissttiimm..

10. Pojedine nabavke nije trebalo svrstati u povjerljive i za iste je trebao

postupak nabavke biti sproveden u skladu s odredbama Zakona o javnim nabavkama.

PPoottrreebbnnoo jjee jjaassnnoo rraazzggrraanniiččiittii ššttaa ssee ssvvee mmoožžee ppooddvveessttii ppoodd ppoovvjjeerrlljjiivvee nnaabbaavvkkee ii ddeettaalljjnniijjee ooddrreeddiittii kkrriitteerriijjuummee zzaa uuttvvrrđđiivvaannjjee vvrrssttee ii oozznnaakkee ttaajjnnoossttii..

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva odbrane za 2007. god.

strana: 32

TTookkoomm 22000088 ggoodd.. ddoonneesseennaa jjee nnoovvaa UUrreeddbbaa oo ppoovvjjeerrlljjiivviimm nnaabbaavvkkaammaa pprreeddmmeettaa ii uusslluuggaa oodd ppoosseebbnnoogg zznnaaččaajjaa zzaa ooddbbrraannuu ((„„SSll.. lliisstt RRCCGG““ bbrr.. 2288//0088)) ii sshhooddnnoo iissttoojj sspprroovvooddiittii ppoossttuuppaakk ppoovvjjeerrlljjiivviihh nnaabbaavvkkii..

OObbiimm ii kkaarraakktteerr uuttvvrrđđeenniihh nneepprraavviillnnoossttii ii nneeddoossttaattaakkaa nnaallaažžee::

DDaa ssee ssaa uuttvvrrđđeenniimm nneepprraavviillnnoossttiimmaa ii nneeddoossttaacciimmaa uu rraadduu ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee,, kkrroozz uuppuuććiivvaannjjee KKoonnaaččnnoogg iizzvvjjeeššttaajjaa oo rreevviizziijjii,, uuppoozznnaa MMiinniissttaarrssttvvoo ffiinnaannssiijjaa ii

DDaa ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee iizzvvjjeessttii DDrržžaavvnnuu rreevviizzoorrsskkuu iinnssttiittuucciijjuu oo rreeaalliizzaacciijjii pprreeddlloožžeenniihh mmjjeerraa ddoo 1155--ttoogg ookkttoobbrraa 22000088.. ggoodd..,, ssaa cciilljjeemm uuttvvrrđđeennjjaa ddaa llii jjee ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee oottkklloonniioo uuttvvrrđđeennee nneepprraavviillnnoossttii ii nneeddoossttaattkkee ii pprriimmjjeenniioo iizzrraađđeennee PPRREEPPOORRUUKKEE,, oo ččeemmuu bbii ssee kkrroozz GGooddiiššnnjjii iizzvvjjeeššttaajj DDrržžaavvnnee rreevviizzoorrsskkee iinnssttiittuucciijjee iizzvvjjeessttiillaa SSkkuuppššttiinnaa ii VVllaaddaa CCrrnnee GGoorree..

Podgorica, 06.08. 2008. god.

KKOOLLEEGGIIJJUUMM

Rukovodilac Kolegijuma

mmrr BBrraanniissllaavv RRAADDUULLOOVVIIĆĆ

....................................................................................................................................................................

ččllaann SSeennaattaa

Član Kolegijuma

MMiirroossllaavv IIVVAANNIIŠŠEEVVIIĆĆ

....................................................................................................................................................................

PPrreeddssjjeeddnniikk SSeennaattaa