Konsolidasi Lap.keu

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Laporan Keuangan Konsolidasi

Citation preview

  • MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUAL

    KONSOLIDASILAPORAN KEUANGAN

    KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

  • PENDAHULUANLaporan keuangan konsolidasi adalah laporankeuangan gabungan dari seluruh laporan keuanganPPKD dan laporan keuangan SKPD menjadi satulaporan keuangan entitas tunggal, dalam hal iniadalah laporan keuangan pemda sebagai entitaspelaporan. Laporan keuangan konsolidasi ini disusunoleh PPKD yang dalam hal ini bertindak mewakilipemda sebagai konsolidator. Laporan konsolidasi inidibuat karena Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah(SAPD) dibangun dengan arsitektur pusat dan cabang(Home Office Branch Office). PPKD bertindak sebagaikantor pusat, sedangkan SKPD bertindak sebagaikantor cabang.

  • PPKD(kantor Pusat sebagai

    Konsolidator)

    SKPD(sebagai Kantor

    Cabang)PPKD

    (dalam fungsi sebagaiEntitas Akuntansi)

    LaporanKeuangan

    Konsolidasian

  • Dasar penyusunan laporan keuangankonsolidasi adalahmenggabungkan/mengkonsolidasikanlaporan keuangan dari seluruh SKPDdengan PPKD.Proses penyusunan laporan keuangankonsolidasi ini terdiri atas 2 tahap utama,yakni tahap penyusunan kertas kerja(worksheet) konsolidasi dan tahap penyusunanlaporan keuangan gabungan pemerintahdaerah sebagai entitas pelaporan.

  • NS SKPD setelahPenyesuaian

    NS SKPD setelahPenyesuaian

    NS PPKD setelahPenyesuaian

    NS PPKD setelahPenyesuaian

    Jurnal EliminasiJurnal Eliminasi

    WORKSHEETKONSOLIDASI

    SAL PemdaSAL Pemda

    LO PemdaLO Pemda

    LPE PemdaLPE Pemda

    NeracaNeraca

    LAK PemdaLAK Pemda

    CALK PemdaCALK Pemda

    LRA PemdaLRA Pemda

  • TAHAP PENYUSUNAN KERTASKERJA KONSOLIDASIKertas kerja konsolidasi adalah alatbantu untuk menyusun neraca saldogabungan SKPD dan PPKD. Kertaskerja berguna untuk mempermudahproses pembuatan laporan keuangangabungan.

  • Kode

    Akun

    Nama

    Akun

    Lap. Keu

    SKPD A

    Lap. Keu

    SKPD B

    Lap. Keu

    SKPD dst.

    Lap. Keu

    PPKD

    Jurnal

    Eliminasi

    Lap. Keu

    Pemda

    D K D K D K D K D K D K

  • Aktivitas utama dari penyusunan kertas kerja konsolidasidibagi kedalam 3 bagian yaitu:1. Menyusun worksheet LRA yaitu dengan cara

    menggabungkan akun -akun pada kode 4, 5 6 dan 7 dariseluruh SKPD DAN PPKD untuk mendapatkan LRAGABUNGAN.

    2. Menyusun worksheet LO yaitu dengan caramenggabungkan akun -akun pada kode 8 dan 9 dariseluruh SKPD DAN PPKD untuk mendapatkan LOGABUNGAN.

    3. Menyusun worksheet Neraca yaitu dengan caramenggabungkan akun -akun pada kode 1.2 dan 3 dariseluruh SKPD DAN PPKD untuk mendapatkan NERACAGABUNGAN.Namun khusus untuk penggabungan Neracalebih dulu harus dibuat jurnal eliminasi, barulahkemudian dibuat NERACA GABUNGAN

  • Penyusunan LK Konsolidasi Menyusun Kertas Kerja (work sheet) Penggabungan

    LRA Menyusun Kertas Kerja (work sheet) Penggabungan

    LO Menyusun Kertas Kerja (work sheet) Penggabungan

    Neraca

  • Kertas Kerja Konsolidasi LRA

    Kode Akun LRASKPD 1

    LRASKPD 2

    LRAPPKD

    LRAGabungan

    4 xxx xxx xxx xxx5 xxx xxx xxx xxx6 xxx xxx xxx xxxSurplus/Defisit LRA7 xxx xxx xxx xxxPembiayaan Netto xxx xxx xxxSiLPA/ SiKPA xxx xxx xxx Xxx

  • Kertas Kerja Konsolidasi LO

    Kode Akun LROSKPD 1

    LOSKPD 2

    LOPPKD

    LOGabungan

    8 xxx xxx xxx xxx9 xxx xxx xxx xxxSurplus/Defisit LO xxx xxx xxx

  • Kertas Kerja Konsolidasi NeracaKodeAkun

    NeracaSKPD 1

    NeracaSKPD 2

    NeracaPPKD

    Eliminasi NeracaGabungan

    D K1 xxx xxx xxx xxx2 xxx xxx xxx xxx3 xxx xxx xxx xxx

    Jurnal Eliminasi:Dr. RK PPKD

    Cr. RK SKPD

  • JURNAL ELIMINASI

    Uraian Debit KreditRK-PPKD xxxRK-SKPD xxx

  • JURNAL PENUTUPANJurnal penutupan sudah dilakukan di entitasSKPD dan PPKD ketika menyusun laporankeuangan masing-masing. Sehingga padasaat menggabungkan/mengkonsolidasikantidak perlu lagi membuat jurnal penutup.

  • TAHAP PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGANTerdapat Laporan Keuangan Pemda yangwajib dibuat oleh pemerintah daerah, yaitu:1) Laporan Realisasi Anggaran (LRA);2) Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih

    (SAL);3) Laporan Operasional (LO);4) Laporan Perubahan Ekuitas (LPE);5) Neraca;6) Laporan Arus Kas (LAK); dan7) Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK).

  • Menyusun Laporan Keuangan KonsolidasiMenyusunLRAGABUNGANMenyusunLRAGABUNGAN11 MenyusunNeracaGABUNGANMenyusunNeracaGABUNGAN55MenyusunLOGABUNGANMenyusunLOGABUNGAN33MenyusunLaporanPerubahanSALMenyusunLaporanPerubahanSAL22

    MenyusunLaporanPerubahanEkuitasMenyusunLaporanPerubahanEkuitas44

    MenyusunLaporan ArusKasMenyusunLaporan ArusKas66MenyusunCatatan AtasLaporanKeuanganMenyusunCatatan AtasLaporanKeuangan77

  • Laporan Realisasi Anggaran (LRA) merupakanlaporan yang menyajikan informasi realisasipendapatan-LRA, belanja, transfer, Surplus/defisit-LRA, dan pembiayaan, yang masing-masingdiperbandingkan dengan anggarannya dalam satuperiode. LRA dapat langsung dihasilkan dari LRAkonsolidasi yaitu dengan mengambil data akun-akun kode rekening 4 (Pendapatan LRA), 5(Belanja), 6 (Transfer) dan 7 (Pembiayaan) padaworksheet yang telah di gabungkan.

    1. Penyusunan Laporan RealisasiAnggaran

  • Laporan Perubahan SAL ini merupakan akumulasiSiLPA periode berjalan dan tahun-tahunsebelumnya. Laporan perubahan SAL baru dapatdisusun setelah LRA selesai. Hal ini karena dalammenyusun laporan perubahan SAL, kita memerlukaninformasi SiLPA /SIKPA tahun berjalan yang ada diLRA.Berikut ini merupakan contoh format LaporanPerubahan Saldo Anggaran Lebih PemerintahDaerah.

    2. Menyusun Laporan Perubahan SaldoAnggaran Lebih

  • NO URAIAN 20X1 20X0

    1 Saldo Anggaran Lebih Awal xxx Xxx2 Penggunaan SAL sebagai Penerimaan Pembiayaan Tahun Berjalan (xxx) (xxx)3 Subtotal (1 + 2) xxx Xxx4 Sisa Lebih/Kurang Pembiayaan Anggaran (SiLPA/ SiKPA) xxx Xxx5 Subtotal (3 + 4) xxx Xxx6 Koreksi Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya xxx Xxx7 Lain-lain xxx Xxx8 Saldo Anggaran Lebih Akhir (5 + 6 + 7) xxx Xxx

    PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA..LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIHPER 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0

  • Sama halnya dengan LRA, LaporanOperasional (LO) juga dapat langsungdihasilkan dari LO konsolidasi yaitudengan mengambil data akun-akunkode rekening 8 (Pendapatan LO) dan9 (Beban).

    3. Penyusunan Laporan Operasional

  • Laporan Perubahan Ekuitas menggambarkanpergerakan ekuitas pemerintah daerah. LaporanPerubahan Ekuitas disusun dengan menggunakandata Ekuitas Awal dan data perubahan ekuitasperiode berjalan yang salah satunya diperoleh dariSurplus/defisit Laporan Operasional.Berikut ini merupakan contoh format LaporanPerubahan Ekuitas Pemerintah Daerah.

    4. Menyusun Laporan Perubahan Ekuitas(LPE)

  • NO URAIAN 20X1 20X0

    1 EKUITAS AWAL xxx Xxx2 SURPLUS/DEFISIT-LO xxx Xxx3 DAMPAK KUMULATIF PERUBAHANKEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR4 KOREKSI NILAI PERSEDIAAN xxx Xxx5 SELISIH REVALUASI ASET TETAP xxx Xxx6 LAIN-LAIN xxx Xxx7 EKUITAS AKHIR xxx Xxx

    PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA..LAPORAN PERUBAHAN EKUITASUNTUK PERIODE YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0

  • Laporan keuangan lainnya yang langsung dapatdihasilkan dari WORKSHEET konsolidasi adalahNeraca. Neraca dapat disusun dengan mengambildata akun-akun kode rekening 1 (Aset), 2(Kewajiban) dan 3 (Ekuitas). Ada proses jurnaleliminasi untuk reciprocal RK-SKPD DAN RK-PPKD.Sebagai catatan :Dari proses penutupan LOsebelumnya di SKPD dan PPKD terbentuk Ekuitasyang sudah meliputi Transaksi Kas dan Akrual. Dariproses penutupan LRA terbentuk Ekuitas SAL danproses offset Ekuitas dari Transaksi Kas. Dengandemikian didalam akun Ekuitas akan terlihat saldoEkuitas SAL dan Ekuitas Akrual murni.

    5. Penyusunan Neraca

  • Laporan arus kas menggambarkan alirankas masuk dan kas keluar yang terjadi padapemerintah daerah. Semua transaksi aruskas masuk dan kas keluar tersebutkemudian diklasifikasikan ke dalamaktivitas operasi, aktivitas investasi,aktivitas pendanaan, dan aktivitastransitoris. Informasi tersebut dapatdiperoleh dari Buku Besar Kas. LaporanArus Kas disusun oleh Bendahara UmumDaerah.

    6. Membuat Laporan Arus Kas

  • Catatan atas Laporan Keuanganmeliputi penjelasan atau rincian dariangka yang tertera dalam LaporanRealisasi Anggaran, LaporanPerubahan SAL, Laporan Operasional,Laporan Perubahan Ekuitas, Neraca,dan Laporan Arus Kas. Hal-hal yangdiungkapkan di dalam Catatan atasLaporan Keuangan antara lain:

    7. Membuat Catatan atas LaporanKeuangan

  • 1) Informasi umum tentang Entitas Pelaporan dan EntitasAkuntansi;

    2) Informasi tentang kebijakan keuangan dan ekonomimakro;

    3) Ikhtisar pencapaian target keuangan selama tahunpelaporan berikut kendala dan hambatan yangdihadapi dalam pencapaian target;

    4) Informasi tentang dasar penyusunan laporankeuangan dan kebijakan-kebijakan akuntansi yangdipilih untuk diterapkan atas transaksi-transaksi dankejadian-kejadian penting lainnya;

    5) Rincian dan penjelasan masing-masing pos yangdisajikan pada lembar muka laporan keuangan;

    6) Informasi yang diharuskan oleh Pernyataan StandarAkuntansi Pemerintahan yang belum disajikan dalamlembar muka laporan keuangan; dan

    7) Informasi lainnya yang diperlukan untuk penyajianyang wajar, yang tidak disajikan dalam lembar mukalaporan keuangan.