BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
HASIL PEMERIKSAANATAS LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH KOTA
PANGKALPINANG TAHUN ANGGARAN 2004 DI PANGKALPINANG
PERWAKILAN II BPK-RI DI PALEMBANG
Nomor Tanggal
: :
143/S/XIV.2/05/2005 31 MEI 2005
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN PERWAKILAN II DI PALEMBANG
NOTA - DINAS No. 04/S/Tim/04/2005Palembang, 26 April 2005 Kepada
: Yth. Kepala Perwakilan II melalui Kepala Sub Auditorat Sumsel
Babel BPK-RI di Palembang : Pemimpin Tim Kota Pangkalpinang 2005 :
Penyampaian Konsep Hasil Pemeriksaan dan Surat Keluar atas Laporan
Keuangan Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 di Pangkalpinang
(tanggal 1 Maret s.d 4 April 2005).
Dari Perihal
Lampiran : 1 (satu) berkas
Bersama ini kami sampaikan dengan hormat Konsep Hasil
Pemeriksaan dan Surat Keluar atas Laporan Keuangan Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 di Pangkalpinang (tanggal 1Maret
s.d. 4 April 2005) yang telah disesuaikan dengan koreksi yang
dilakukan oleh Kepala Seksi Bangka Belitung dan hasil rapat diskusi
temuan dengan Pejabat Struktural dan para Pemimpin Tim.
Atas perhatian Bapak kami ucapkan terima kasih.
Pemimpin Tim,
Najmatuzzahrah, SE. Ak NIP. 240003484
DAFTAR ISI Halaman Laporan Auditor Independen..... Perhitungan
APBD Tahun Anggaran 2004 yang Diberi Opini oleh Auditor Bab I.
Gambaran Umum Pemeriksaan I.1. Gambaran Umum.. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
I.2. Bab II. Dasar Hukum Pemeriksaan.. Tujuan Pemeriksaan.....
Lingkup Pemeriksaaan..... Cakupan Pemeriksaan.. Standar
Pemeriksaan.... Batasan dan Kendala Pemeriksaan...
Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004 yang Diperiksa BPK.
Laporan Pemeriksaan II.1. Penelaahan atas Sistem dan Pelaksanaan
Sistem Pembukuan dan Penyusunan Perhitungan APBD. II.2. Koreksi
Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Perhitungan APBD Kabupaten
Rejang Lebong Tahun Anggaran 2004 1. 2. 3. II.3. Koreksi Atas
Perhitungan Pendapatan Daerah. Koreksi Atas Perhitungan Belanja
Daerah... Koreksi Atas Sisa Perhitunga n Anggaran Tahun
Berjalan..
Catatan Pemeriksaan.. 1. Penerimaan Atas Pajak Penerangan Jalan
Kurang
Dibukukan Sebesar Rp125.146.867,00... 2. Terdapat Hak Atas
Pendapatan Sebesar Rp4.317.318.239,00 yang Belum Diterima Pada
Tahun Anggaran 2003 dan Tidak Dicatat Sebagai
Piutang...........................................................
3. Retribusi Pelayanan Kesehatan Di Puskesmas Kurang Dibukukan
Sebesar Rp68.744.530,00...................................... 4.
SPJ Pengeluaran Daerah Belum Disampaikan Kepada Sub
Bidang
Akuntansi
dan
Pelaporan
Sampai
Dengan
Berakhirnya Pemeriksaan Tetapi Telah Diperhitungkan Secara
Definitif Sebesar Rp1.033.781.858,00......................... 5.
Pembayaran Penghasilan Pimp inan dan Anggota DPRD Berindikasi
Merugikan Keuangan Daerah Sebesar
Rp13.062.710,00......................................................................
6. Pembayaran Tunjangan Kesehatan, Honor Operasional, d an Honor
Kepanitiaan Pos Sekretariat DPRD Berindikasi Merugikan Keuangan
Daerah Sebesar Rp131.961.525,00...... 7. Pembayaran Bia ya Bahan
Bakar Kendaraan Dinas dan Uang Sewa Rumah Dinas Pos Sekretariat
DPRD Tidak Dilengkapi Bukti Pendukung Sebesar
Rp175.375.000,00.......................... 8. Belanja Perjalanan
Dinas Pada Pos Sekretariat Daerah Kota Tidak Didukung Dengan Bukti
Lengkap Sebesar
Rp50.400.000,00.. 9. Realisasi Bantuan Kepada Organisasi Partai
Politik Sebesar Rp189.500.000,00 Tidak Ada Dasar
Hukumnya..................... 10. Realisasi Belanja Tidak Tersangka
Tidak Sesuai
Peruntukkannya Sebesar Rp440.601.400,00 11. Biaya Honorarium
Kepanitiaan Pelaksanaan Kegiatan Non Fisik Pos Belanja Operasional
dan Pemeliharaan Badan Keuangan Daerah Berindikasi Merugikan
Keuangan Daerah Sebesar Rp40.349.
250,00......................................................... 12.
Biaya Honorarium Kepanitiaan Pelaksanaan Kegiatan Non Fisik Pos
Belanja Operasional dan Pemeliharaan Badan Perencanaan Pembangunan
Daerah (Bappeda) Berindikasi Merugikan Keuangan Daerah Sebesar
Rp145.518.500,00...... 13. Pengeluaran Belanja Pos Dinas Pendidikan
yang Menjadi Beban Tahun Anggaran 2004 Dilaksanakan Pada Tahun
Anggaran 2005 Sebesar
Rp207.000.000,00.............................
14. Pengeluaran
Biaya
Jasa
Medik
Pada
RSUD
Kota
Pangkalpinang Berindikasi Merugikan Daerah Sebesar
Rp39.619.058,00.. 15. Dana Blokir Berupa Dana Rutin dan Biaya
Administrasi Kegiatan Berindikasi Merugikan Keuangan Daerah Sebesar
Rp1.258.915.228,00.................................................................
16. Belanja Operasional yang Dipakai Sebagai Uang Insentif
Berindikasi Merugikan Daerah Sebesar Rp397.819.109,41 17.
Pembayaran Biaya Administrasi Kegiatan Salah Peruntukkan Sebesar
Rp822.085.135,00.......................................................
18. Sisa Pengisian Kas Tahun Anggaran 2004 Terlambat Disetor Oleh
Pemegang Kas Sebesar Rp66.372.865,00.. 19. Investasi Saham Di PT
Bank Sumsel Berindikasi Merugikan Keuangan Daerah Sebesar
Rp207.932.000,00......................... 20. Pembuatan Rolling
Door Sebesar Rp10.807.500,00
Berindikasi
Fiktif......................................................................
II.4. II.5 Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004 Setelah Diperiksa
BPK Lampiran-lampiran
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIAJl. Demang Lebar Daun
No. 2 Palembang 30137, Telp. (0711) 410549, Fax. (0711) 358948
Palembang, No Sifat Lampiran Perihal : /S/XIV.2/05/2005 :
Rahasia : 1 (satu) berkas : Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan
Pemerintah Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004
Mei 2005
Kepada Yth : 1. Walikota Pangkalpinang 2. Ketua DPRD Kota
Pangkalpinang di Pangkalpinang Sesuai dengan Ketentuan Pasal 23 E
Perubahan Ketiga UUD 1945 jo Pasal 2 ayat (4) UU No.5 Th. 1973
tentang BPK jo Pasal 32 ayat (1) UU No. 17 Th. 2003 tentang
Keuangan Negara dengan hormat kami sampaikan Hasil Pemeriksaan atas
Laporan Keuangan Pemerintah Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004.
Atas perhatian dan tindak lanjutnya, diucapkan terima kasih.
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN KEPALA PERWAKILAN II DI PALEMBANG
DRS. SYAFRUDDIN TASMAN NIP. 240000747Tembusan : 1. Yth. Menteri
Dalam Negeri, di Jakarta; 2. 3. 4. Yth. Auditor Utama Keuangan
Negara IV BPK-RI, di Jakarta; Yth. Inspektur Jenderal Departemen Da
lam Negeri, di Jakarta; Yth. Kepala Bawasda Kota Pangkalpinang, di
Pangkalpinang.
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIAJl. Demang Lebar Daun
No.2 Palembang 30137 Telp. 0711-410549, Faks. 0711-358948
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Kepada Para Pengguna Laporan Keuangan Pemerintah Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 Berdasarkan ketentuan Pasal 23E
Perubahan Ketiga Undang-undang Dasar Negara Republik Indonesia
Tahun 1945, Pasal 2 Undang-undang No. 5 Tahun 1973, dan Pasal 31
Undang-Undang No. 17 Tahun 2004, Badan Pemeriksa Keuangan Republik
Indonesia (BPK-RI) telah memeriksa Laporan Keuangan Pemerintah Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 yang telah disusun oleh
Pemerintah Kota Pangkalpinang. Laporan Keuangan tersebut adalah
tanggung jawab Pemerintah Kota Pangkalpinang. Tanggung jawab BPK-RI
terletak pada pernyataan pendapat atas Laporan Keuangan Tahun
Anggaran 2004 berdasarkan Pemeriksaan BPK-RI. Pemeriksaan atas
Laporan Keuangan Daerah tersebut dilakukan dengan berpedoman pada
Standar Audit Pemerintahan (SAP) yang ditetapkan oleh BPK-RI.
Standar tersebut mengharuskan BPK-RI untuk merencanakan,
mengumpulkan bukti yang cukup, dan melaksanakan pemeriksaan agar
memperoleh keyakinan yang memadai sebagai dasar untuk memberikan
pendapat. Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah Tahun Anggaran
2004 bertujuan untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan
Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan
Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam Peraturan Perundangan
yang berlaku.
2 Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 meliputi pengujian atas Laporan
Realisasi Anggaran Tahun Anggaran 2004, Neraca per tanggal 31
Desember 2004, Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004 dan Catatan
atas Laporan Keuangan. Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah
Kota Pangkalpinang menemukan halhal material sebagai berikut: 1.
Pertanggungjawaban Pelaksanaan Anggaran Tahun Anggaran 2004 Belum
Disahkan Namun Nilainya Telah Tercatat Secara Definitif Dalam Draft
Laporan Keuangan Daerah Tahun Anggaran 2004 Sebesar
Rp1.033.781.858,00. 2. Dana Blokir Belanja Administrasi Umum
(BAU/Rutin) dan Biaya Administrasi Kegiatan Sebesar
Rp1.258.915.228,00 Belum Dipertanggungjawabkan. 3. Pembayaran Biaya
Operasional yang Dipakai Seba gai Uang Insentif, Biaya Jasa Medik
pada RSUD Kota Pangkalpinang, dan Biaya Administrasi Kegiatan
dibayarkan Kepada yang Tidak Berhak Sebesar Rp1.259.523.302,41.
Berdasarkan Pemeriksaan terhadap Laporan Keuangan Pemerintah
Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004, BPK-RI berpendapat bahwa
Laporan Keuangan Pemerintah Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004,
kecuali atas akibat yang dimuat dalam paragraf sebelumnya, telah
disajikan secara wajar untuk semua hal yang material sesuai dengan
Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam berbagai peraturan
perundangan yang berlaku. Di d alam hasil pemeriksaan atas Laporan
Keuangan Pemerintah Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004, BPK-RI
menyampaikan beberapa hal yang perlu mendapat perhatian Pemerintah
Kota dan DPRD Kota Pangkalpinang dalam upaya penyempurnaan Laporan
Keuangan Daerah sebagai salah satu bentuk pertanggungjawaban
Keuangan Daerah. Palembang, 2 April 2005 BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA Perwakilan II di Palembang Ketua Tim,
Najmatuzzahrah, SE. Ak. Akuntan REG-NEG D-24094
LAPORAN KEUANGAN TAHUN ANGGARAN 2004 YANG DIBERI OPINI OLEH
AUDITOR
PEMERINTAH KOTA PANGKALPINANG RINGKASAN LAPORAN REALISASI
ANGGARAN TAHUN ANGGARAN 2004dalam Rupiah
KODE REK 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.2. 1.2.1. 1.2.2.
1.2.3. 1.2.4. 1.3. 1.3.1. II. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.1. 2.1.1.2.
2.1.1.3. 2.1.1.4. 2.1.2. 2.1.2.1 2.1.2.2. 2.1.2.3. 2.1.2.4. 2.1.3.
2.2. 2.2.1. 2.2.1.1. 2.2.1.2.
U
R
A
I
A
N
JUMLAH ANGGARAN SETELAH PERUBAHAN
REALISASI SETELAH AUDIT
PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pajak Daerah Retribusi Daerah
Bagian Laba Usaha Daerah Lain - lain Pendapatan Asli Daerah DANA
PERIMBANGAN Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak Dana Alokasi Umum Dana
Alokasi Khusus Dana Perimbangan dari Provinsi LAIN - LAIN
PENDAPATAN YANG SAH Lain - lain Pendapatan yang Sah BELANJA BELANJA
APARATUR DAERAH Belanja Administrasi Umum Belanja Pegawai Belanja
Barang dan Jasa Belanja Perjalanan Dinas Belanja Pemeliharaan
Belanja Operasi dan Pemeliharaan Belanja Pegawai Belanja Barang dan
Jasa Belanja Perjalanan Dinas Belanja Pemeliharaan Belanja Modal
BELANJA PELAYANAN PUBLIK Belanja Administrasi Umum Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
151.074.517.000,00 156.845.459.311,01 10.615.689.000,00
16.577.396.273,75 3.395.000.000,00 4.388.348.161,00
4.499.709.000,00 4.864.064.800,00 150.000.000,00 115.666.340,00
2.570.980.000,00 7.209.316.972,75 135.316.000.000,00
130.878.350.037,26 20.545.000.000,00 22.572.594.412,98
95.876.000.000,00 95.876.000.000,00 6.470.000.000,00
6.470.000.000,00 12.425.000.000,00 5.959.755.624,28
5.142.828.000,00 9.389.713.000,00 5.142.828.000,00 9.389.713.000,00
181.478.447.000,00 150.842.519.378,54 66.430.388.200,00
51.507.873.814,90 45.181.463.000,00 34.263.455.476,03
33.770.400.000,00 24.405.094.208,00 7.165.768.000,00
6.634.392.326,03 2.437.560.000,00 1.783.590.000,00 1.807.735.000,00
1.440.378.942,00 9.855.876.200,00 8.503.937.288,87 2.766.329.000,00
2.457.298.388,87 6.262.118.200,00 5.724.473.900,00 393.755.000,00
316.185.000,00 433.674.000,00 5.980.000,00 11.393.049.000,00
8.740.481.050,00 97.766.608.800,00 41.652.945.000,00
38.503.300.000,00 2.349.780.000,00 87.106.433.489,00
33.982.436.175,00 30.985.978.487,00 2.203.580.188,00
KODE REK 2.2.1.3. 2.2.1.4. 2.2.2. 2.2.2.1. 2.2.2.2. 2.2.2.3.
2.2.2.4. 2.2.3. 2.3. 2.4.
U
R
A
I
A
N
JUMLAH ANGGARAN SETELAH PERUBAHAN 6.600.000,00 793.265.000,00
15.835.554.900,00 3.801.326.725,00 9.587.099.175,00 499.319.000,00
1.947.810.000,00 40.278.108.900,00 14.648.450.000,00
2.633.000.000,00 (30.403.930.000,00) 30.403.930.000,00
32.245.714.000,00 32.245.714.000,00 666.784.000,00 350.000.000,00
50.000.000,00 525.000.000,00 250.000.000,00 1.841.784.000,00
REALISASI SETELAH AUDIT 6.600.000,00 786.277.500,00
15.385.798.241,00 3.578.209.827,00 9.429.113.069,00 439.339.000,00
1.939.136.345,00 37.738.199.073,00 10.965.704.160,00
1.262.507.914,64 6.002.939.932,47 (6.002.939.932,47)
32.245.714.105,94 29.403.310,40 3.237.676.461,37 122.663.933,70
35.635.457.811,41 458.852.000,00 300.000.000,00 21.403.959,00
522.625.605,00 250.000.000,00 40.085.516.179,88
41.638.397.743,88
Belanja Perjalanan Dinas Belanja Pemeliharaan Belanja Operasi
dan Pemeliharaan Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja
Perjalanan Dinas Belanja Pemeliharaan Belanja Modal Belanja Bagi
Hasil dan Bantuan Keuangan Belanja Tidak Tersangka Surplus / (
Defisit ) PEMBIAYAAN Penerimaan Daerah Sisa Lebih Perhitungan
Anggaran Tahun Lalu Transfer dari Dana Cadangan Penerimaan Pinjaman
dan Obligasi Hasil Pelepasan/Penjualan Aset Daerah yang Dipisahkan
Penerimaan PFK Penerimaan Piutang Pajak Daerah Penerimaan Piutang
Pajak/Bagi Hasil Pajak Penerimaan Piutang Angsuran Jumlah
Penerimaan Pembiayaan Pengeluaran Daerah Transfer ke Dana Cadangan
Penyertaan Modal a. Penyertaan Modal Saham pada Bank Sumsel b.
Penyertaan Modal Saham pada BPR Pembayaran Utang Pokok Yang Jatuh
Tempo Pembayaran Biaya Operasional PDAM Pembiayaan Pembelian Bahan
Kimia PDAM Pengeluaran PFK Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun
Berjalan Jumlah Pembiayaan Pengeluaran
3. 3.1. 3.1.1. 3.1.2. 3.1.3. 3.1.4. 3.1.5. 3.1.6. 3.1.7. 3.1.8.
3.2. 3.2.1. 3.2.2.
3.2.3. 3.2.4. 3.2.5. 3.2.6. 3.2.7.
PEMERINTAH KOTA PANGKALPINANG NERACA PER 31 DESEMBER 2004dalam
Rupiah
Uraian AKTIVA LANCAR Kas - Bank Kas - Bendaharawan/Pemegang Kas
Deposito Piutang Pajak Daerah Piutang Retribusi Piutang Dana
Perimbangan Piutang Lain-lain Persediaan Jumlah Aktiva Lancar
INVESTASI JANGKA PANJANG Investasi dalam saham-BPDSS Investasi non
saham-BPDSS Investasi di BPR Investasi di PDAM Jumlah Investasi
Jangka Panjang AKTIVA TETAP Tanah Jalan dan Jembatan Bangunan Air
(Irigasi) Instalasi dan Jaringan Gedung Mesin dan Peralatan
Kendaraan Meubelair dan Perlengkapan Buku Perpustakaan Hewan dan
Tanaman Jumlah Aktiva Tetap AKTIVA LAIN-LAIN Piutang Angsuran
Bangunan dalam Pengerjaan Jumlah Aktiva Lain-Lain TOTAL AKTIVA
31 Desember 2004 (Setelah Audit) 36.850.245.423,88
1.235.270.756,00 2.000.000.000,00 93.944.371,60 389.500.000,00
4.889.987.549,02 1.813.937.780,82 47.272.885.881,32
1.791.000.000,00 1.068.278,65 300.000.000,00 8.005.540.336,71
10.097.608.615,36 47.774.049.000,00 429.766.781.817,00
17.640.148.300,00 8.566.978.550,00 264.140.918.040,00
10.774.564.585,00 10.103.216.600,00 55.413.067.700,00
2.073.994.700,00 846.253.719.292,00 222.574.226,30 2.349.730.000,00
2.572.304.226,30 906.196.518.014,98
Uraian
31 Desember 2004 (Setelah Audit)
UTANG JANGKA PENDEK Bagian Lancar Utang Jangka Panjang Utang
Belanja Utang Perhitungan Fihak Ketiga (PFK) Pendapatan Diterima di
Muka Utang Lain-lain Jumlah Utang Jangka Pendek UTANG JANGKA
PANJANG Utang Dalam Negeri (kepada Pemerintah Pusat) Utang Luar
Negeri Jumlah Utang Jangka Panjang EKUITAS Dana Donasi Dana Umum
Jumlah Ekuitas TOTAL UTANG DAN EKUITAS
21.403.960,00 117.758.800,00 2.197.172,00 141.359.932,00
128.423.750,00 128.423.750,00 905.926.734.332,98 905.926.734.332,98
906.196.518.014,98
PEMERINTAH KOTA PANGKALPINANG LAPORAN ALIRAN KAS TAHUN ANGGARAN
2004dalam Rupiah
U R A I A N ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI Aliran Kas Masuk :
Pendapatan Asli Daerah Pajak Daerah Retribusi Daerah Bagian Laba
Usaha Daerah Lain-lain Pendapatan Asli Daerah Pendapatan dari Dana
Perimbangan Bagi Hasil Pajak dan Bagi Hasil Bukan Pajak Dana
Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Dana Perimbangan dari Propinsi
Lain-lain Pendapatan Yang Sah Jumlah Arus Kas Masuk Aliran Kas
Keluar : Belanja Administrasi Umum Belanja Pegawai/Personalia
Belanja Barang dan Jasa Belanja Perjalanan Dinas Belanja
Pemeliharaan Belanja Operasi dan Pemeliharaan Belanja
Pegawai/Personalia Belanja Barang dan Jasa Belanja Perjalanan Dinas
Belanja Pemeliharaan Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan
Belanja Tidak Tersangka Jumlah Arus Kas Keluar
Realisasi Setelah Audit
16.577.396.273,75 4.388.348.161,00 4.864.064.800,00
115.666.340,00 7.209.316.972,75 130.878.350.037,26
22.572.594.412,98 95.876.000.000,00 6.470.000.000,00
5.959.755.624,28 9.389.713.000,00 156.845.459.311,01
68.245.891.651,03 55.391.072.695,00 8.837.972.514,03
1.790.190.000,00 2.226.656.442,00 23.889.735.529,87
6.035.508.215,87 15.153.586.969,00 755.524.000,00 1.945.116.345,00
10.965.704.160,00 1.262.507.914,64 104.363.839.255,54
U R A I A N Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi ALIRAN KAS
DARI AKTIVITAS INVESTASI Aliran Kas Masuk : Penjualan Investasi
Jangka Panjang Penjualan Aktiva Tetap Jumlah Arus Kas Masuk Aliran
Kas Keluar : Belanja Modal Pembangunan Pembelian Investasi Jangka
Panjang Jumlah Arus Kas Keluar Aliran Kas Bersih dari Aktivitas
Investasi ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN Aliran Kas Masuk
:Penerimaan Piutang Pajak Daerah Penerimaan Piutang Pajak/Bagi
Hasil Pajak Penerimaan Piutang Angsuran Penerimaan PFK
Realisasi Setelah Audit 52.481.620.055,47
46.478.680.123,00 46.478.680.123,00 (46.478.680.123,00)
Jumlah Arus Kas Masuk Aliran Kas Keluar : Penyertaan Modal Saham
pada Bank Sumsel Penyertaan Modal Saham pada BPR Pembayaran Pokok
Hutang Jangka Panjang Pembayaran Biaya Operasional PDAM Pembelian
Bahan Kimia PDAM Pengeluaran PFK Jumlah Arus Kas Keluar Aliran Kas
Bersih dari Aktivitas Pembiayaan KENAIKAN BERSIH KAS SELAMA PERIODE
Saldo Awal Kas
29.403.310,40 3.237.676.461,37 122.663.933,70 3.389.743.705,47
458.852.000,00 300.000.000,00 21.403.959,00 522.625.605,00
250.000.000,00 1.552.881.564,00 1.836.862.141,47 7.839.802.073,94
32.245.714.105,94
U R A I A N Saldo Akhir Kas
Realisasi Setelah Audit 40.085.516.179,88
RINCIAN PERHITUNGAN ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH KOTA
PANGKALPINANG TAHUN ANGGARAN 2004BIDANG PEMERINTAHAN UNIT
ORGANISASI : UMUM :
KODE REKENING
URAIAN KELOMPOK, JENIS DAN OBYEK
JUMLAH ANGGARAN SETELAH PERUBAHAN
JUMLAH REALISASI ( Rp )
BERTAMBAH / (BERKURANG) KETERANGAN RUPIAH %
1. 1.01.03.1. 1.01.03.1.2. 1.01.03.1.2.13. 1.01.03.1.2.28.
1.01.03.1.2.38. 1.01.03.1.4. 1.01.03.1.4.01. 1.01.03.1.4.01.01.
1.01.03.1.4.01.02. 1.01.03.1.4.01.03.
PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH RETRIBUSI DAERAH Retribusi
Pemakaian Kekayaan Daerah Retribusi Izin Gangguan ( SIG ) Retribusi
Surat Izin Tempat Usaha ( SITU ) LAIN-LAIN PENDAPATAN ASLI DAERAH
YANG SAH
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
790.980.000,00 790.980.000,00 510.000.000,00 150.000.000,00
130.000.000,00 230.000.000,00 280.980.000,00 280.980.000,00
119.850.000,00 155.830.000,00 5.300.000,00
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
1.003.894.433,70 1.003.894.433,70 793.780.500,00 312.840.500,00
193.668.000,00 287.272.000,00 210.113.933,70 210.113.933,70
104.810.000,00 92.900.000,00 12.403.933,70
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
212.914.433,70 212.914.433,70 283.780.500,00 162.840.500,00
63.668.000,00 57.272.000,00 (70.866.066,30) (70.866.066,30)
(15.040.000,00) (62.930.000,00) 7.103.933,70
126,92% 126,92% 155,64% 208,56% 148,98% 124,90% 74,78% 74,78%
87,45% 59,62% 234,04%
Hasil Penjualan Aset Daerah yang Tidak Dipisahkan Rp Pelunasan
Cicilan Kendaraan Roda Empat Rp Angsuran Cicilan Kendaraan Roda Dua
Rp Angsuran Cicilan Rumah Dinas Rp
2.01.03. 2.01.03. 1. 2.01.03.1. 1. 2.01.03.1.1. 1.
BELANJA BELANJA APARATUR DAERAH BELANJA ADMINISTRASI UMUM
BELANJA PEGAWAI
Rp 32.809.431.000,00 Rp 14.021.699.000,00 Rp 7.147.952.000,00 Rp
2.774.434.000,00 Rp 2.774.434.000,00
Rp 21.722.553.721,64 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp 8.135.902.227,00 4.400.432.727,00 1.254.897.079,00
1.254.897.079,00 1.870.044.898,00 269.813.125,00 664.932.520,00
89.505.200,00 14.886.500,00 268.542.553,00 562.365.000,00
949.660.000,00 949.660.000,00 325.830.750,00 90.950.000,00
Rp (11.086.877.278,36) Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp (5.885.796.773,00) (2.747.519.273,00) (1.519.536.921,00)
(1.519.536.921,00) (501.973.102,00) (1.586.875,00) (145.445.480,00)
(16.494.800,00) (49.113.500,00) (275.457.447,00) (13.875.000,00)
(650.340.000,00) (650.340.000,00) (75.669.250,00)
(19.050.000,00)
66,21% 58,02% 61,56% 45,23% 45,23% 78,84% 99,42% 82,05% 84,44%
23,26% 49,36% 97,59% 59,35% 59,35% 81,15% 82,68%
2.01.03.1.1.03. 1. Gaji dan Tunjangan Pegawai 2.01.03.1.2. 1.
2.01.03.1.2.01. 2.01.03.1.2.02. 2.01.03.1.2.03. 2.01.03.1.2.04.
2.01.03.1.2.05. 2.01.03.1.2.06. 1. 1. 1. 1. 1. 1. BELANJA BARANG
DAN JASA Biaya Bahan Pakai Habis Kantor Biaya Jasa Kantor Biaya
Cetak dan Penggandaan Keperluan Kantor Biaya Sewa Biaya Makanan dan
Minuman Biaya Pakaian Dinas
Rp 2.372.018.000,00 Rp Rp Rp Rp Rp Rp 271.400.000,00
810.378.000,00 106.000.000,00 64.000.000,00 544.000.000,00
576.240.000,00
2.01.03.1.3. 1. BELANJA PERJALANAN DINAS 2.01.03.1.3.01. 1.
Biaya Perjalanan Dinas 2.01.03.1.4. 1. BELANJA PEMELIHARAAN
2.01.03.1.4.01. 1. Biaya Pemeliharaan Bangunan Gedung
Rp 1.600.000.000,00 Rp 1.600.000.000,00 Rp Rp 401.500.000,00
110.000.000,00
2.01.03.1.4.02. 1. Biaya Pemeliharaan Alat - alat Angkutan
2.01.03.1.4.03. 1. Biaya Pemeliharaan Alat-alat Kantor & Rumah
Tangga
Rp Rp
127.500.000,00 159.000.000,00
Rp Rp
125.151.000,00 104.729.750,00
Rp Rp
(2.349.000,00) (54.270.250,00)
98,16% 65,87%
2.01.03.1.4.05. 1. Biaya Pemeliharaan Buku Perpustakaan
2.01.03.2. 1. BELANJA OPERASI DAN PEMELIHARAAN
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
5.000.000,00 426.698.000,00 184.500.000,00 154.000.000,00
30.500.000,00 231.898.000,00 18.677.500,00 43.825.000,00
101.259.500,00 2.000.000,00 66.136.000,00 10.300.000,00
10.300.000,00 6.447.049.000,00 3.000.000.000,00 3.000.000.000,00
48.225.000,00 10.000.000,00 38.225.000,00 33.110.000,00
33.110.000,00 279.450.000,00 279.450.000,00 2.614.500.000,00
2.614.500.000,00 461.764.000,00 216.400.000,00 109.064.000,00
25.000.000,00 111.300.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
5.000.000,00 292.248.000,00 124.650.000,00 99.473.400,00
25.176.600,00 157.298.000,00 16.157.500,00 31.775.000,00
76.154.500,00 33.211.000,00 10.300.000,00 10.300.000,00
3.443.221.500,00 47.200.000,00 9.475.000,00 37.725.000,00
33.110.000,00 33.110.000,00 278.122.500,00 278.122.500,00
2.613.725.000,00 2.613.725.000,00 461.064.000,00 215.700.000,00
109.064.000,00 25.000.000,00 111.300.000,00 10.000.000,00
10.000.000,00 1.358.439.420,00 942.157.420,00 942.157.420,00
942.157.420,00 416.282.000,00 57.830.000,00 57.830.000,00
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
(134.450.000,00) (59.850.000,00) (54.526.600,00) (5.323.400,00)
(74.600.000,00) (2.520.000,00) (12.050.000,00) (25.105.000,00)
(2.000.000,00) (32.925.000,00) (3.003.827.500,00)
(3.000.000.000,00) (3.000.000.000,00) (1.025.000,00) (525.000,00)
(500.000,00) (1.327.500,00) (1.327.500,00) (775.000,00)
(775.000,00) (700.000,00) (700.000,00) (147.842.580,00)
(147.842.580,00) (147.842.580,00) (147.842.580,00) -
100,00% 68,49% 67,56% 64,59% 82,55% 67,83% 86,51% 72,50% 75,21%
0,00% 50,22% 100,00% 100,00% 53,41% 0,00% 0,00% 97,87% 94,75%
98,69% 100,00% 100,00% 99,52% 99,52% 99,97% 99,97% 99,85% 99,68%
100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 90,18% 86,44% 86,44% 86,44%
100,00% 100,00% 100,00%
2.01.03.2.1. 1. BELANJA PEGAWAI 2.01.03.2.1.01. 1. Honorarium /
Upah 2.01.03.2.1.03. 1. Uang Insentif 2.01.03.2.2. 2.01.03.2.2.01.
2.01.03.2.2.02. 2.01.03.2.2.03. 2.01.03.2.2.04. 2.01.03.2.2.05. 1.
1. 1. 1. 1. 1. BELANJA BARANG DAN JASA Biaya Bahan / Material Biaya
Jasa Pihak Ketiga Biaya Cetak dan Penggandaan Biaya Sewa Biaya
Makanan dan Minuman
2.01.03.2.3. 1. BELANJA PERJALANAN DINAS 2.01.03.2.3.01. 1.
Belanja Perjalanan Dinas 2.01.03.3. 2.01.03.3.1. 2.01.03.3.1.11.
2.01.03.3.4. 2.01.03.3.4.01. 2.01.03.3.4.03. 2.01.03.3.5.
2.01.03.3.5.02. 2.01.03.3.6. 2.01.03.3.6.01. 2.01.03.3.9.
2.01.03.3.9.01. 2.01.03.3.12. 2.01.03.3.12.01. 2.01.03.3.12.02.
2.01.03.3.12.03. 2.01.03.3.12.04. 2.01.03.3.16. 2.01.03.3.16.01. 1.
1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1.
BELANJA MODAL Rp Belanja Modal Tanah Rp Belanja Modal Tanah
untuk Bangunan Gedung Rp Belanja Modal Instalasi Rp Belanja Modal
Instalasi Air Minum / Bersih Rp Belanja Modal Instalasi Listrik Rp
Belanja Modal Jaringan Rp Belanja Modal Jaringan Listrik Rp Belanja
Modal Bangunan Gedung Rp Belanja Modal Bangunan Gedung Tempat Kerja
Rp Belanja Modal Alat - alat Angkutan Rp Belanja Modal Alat
Angkutan Darat Bermotor Rp Belanja Modal Alat - alat Kantor dan
Rumah Tangga Rp Belanja Modal Alat - alat Kantor Rp Belanja Modal
Alat - alat Rumah Tangga Rp Belanja Modal Komputer Rp Belanja Modal
Meja dan Kursi Rp Belanja Modal Buku Perpustakaan Rp Belanja Modal
Buku Rp BELANJA PELAYANAN PUBLIK BELANJA ADMINISTRASI UMUM
2.01.03. 2. 2.01.03.1. 2.
Rp 1.506.282.000,00 Rp 1.090.000.000,00 Rp 1.090.000.000,00 Rp
1.090.000.000,00 Rp Rp Rp 416.282.000,00 57.830.000,00
57.830.000,00
2.01.03.1.2. 2. BELANJA BARANG DAN JASA 2.01.03.1.2.02. 2. Biaya
Jasa Kantor 2.01.03.2. 2. BELANJA OPERASI DAN PEMELIHARAAN
2.01.03.2.1. 2. BELANJA PEGAWAI 2.01.03.2.1.01. 2. Honorarium /
Upah
3.1. 3.1.1.
Penerimaan Daerah Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun Lalu Rp
Rp Rp -
KODE REKENING
URAIAN KELOMPOK, JENIS DAN OBYEK
JUMLAH ANGGARAN SETELAH PERUBAHAN
JUMLAH REALISASI ( Rp )
BERTAMBAH / (BERKURANG) KETERANGAN RUPIAH %
2.01.03.2.2. 2.01.03.2.2.01. 2.01.03.2.2.02. 2.01.03.2.2.03.
2.01.03.2.2.04. 2.01.03.2.2.05. 2.01.03.2.2.07.
2. 2. 2. 2. 2. 2. 2.
BELANJA BARANG DAN JASA Biaya Bahan / Material Biaya Jasa Pihak
Ketiga Biaya Cetak dan Penggandaan Biaya Sewa Biaya Makanan dan
Minuman Biaya Pakaian Kerja BELANJA BAGI HASIL DAN BANTUAN
KEUANGAN
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
358.452.000,00 50.755.000,00 214.117.000,00 5.144.100,00
17.440.000,00 64.995.900,00 6.000.000,00
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
358.452.000,00 50.755.000,00 214.117.000,00 5.144.100,00
17.440.000,00 64.995.900,00 6.000.000,00
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
(3.682.745.840,00)
100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
74,86%
2.01.03.4. 2. 2.01.03.4.4. 2.01.03.4.4.01. 2.01.03.4.4.02.
2.01.03.4.4.03. 2.01.03.4.4.04. 2.01.03.4.4.05. 2.01.03.4.5.
2.01.03.4.5.01. 2.01.03.4.5.02. 2.01.03.4.5.03. 2.01.03.4.5.04.
2.01.03.4.5.05. 2.01.03.4.5.07. 2.01.03.4.6. 2.01.03.4.6.01.
2.01.03.4.7. 2.01.03.4.7.01. 2.01.03.4.8. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2.
2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2.
Rp 14.648.450.000,00 4.547.000.000,00 94.500.000,00
240.000.000,00 1.262.500.000,00 500.000.000,00 2.450.000.000,00
8.002.000.000,00 1.250.000.000,00 1.904.000.000,00 600.000.000,00
700.000.000,00 885.000.000,00 2.663.000.000,00 665.000.000,00
665.000.000,00 300.000.000,00 300.000.000,00 1.134.450.000,00
1.134.450.000,00
Rp 10.965.704.160,00 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 4.471.205.000,00 94.500.000,00 196.050.000,00
1.230.655.000,00 500.000.000,00 2.450.000.000,00 4.887.450.960,00
572.504.050,00 1.799.017.250,00 354.620.000,00 404.558.710,00
288.122.500,00 1.468.628.450,00 628.126.000,00 628.126.000,00
189.500.000,00 189.500.000,00 789.422.200,00 789.422.200,00
1.262.507.914,64 1.262.507.914,64
2.01.03.4.8.01. 2.
Belanja Bantuan Keuangan Kepada Pemerintah Daerah Rp Belanja
Bantuan Keuangan Kepada Rukun Warga Rp Belanja Bantuan Keuangan
Kepada Rukun Tetangga Rp Belanja Bantuan Keuangan Kepada RT / RW
Lainnya Rp Belanja Bantuan Keuangan Kepada Kecamatan Rp Belanja
Bantuan Keuangan Kepada Kelurahan Rp Belanja Bantuan Keuangan
Kepada Organisasi Rp Kemasyarakatan Bantuan Keuangan Kepada
Organisasi Sosial / Yayasan Rp Bantuan Keuangan Kepada Organisasi
Keagamaan Rp Bantuan Keuangan Kepada Organisasi Seni & Budaya
Rp Bantuan Keuangan Kepada Organisasi Keolahragaan Rp Bantuan
Keuangan Kepada Organisasi Kepemudaan, Rp Pramuka dan Kewanitaan
Bantuan Kepada Organisasi Kemasyarakatan Lainnya Rp Belanja Bantuan
Keuangan Kepada Organisasi Profesi Rp Belanja Bantuan Keuangan
Kepada Organisasi Profesi Rp Belanja Bantuan Keuangan Kepada Partai
Politik Rp Belanja Bantuan Keuangan Kepada Partai Politik Rp
Belanja Bantuan Keuangan Kepada Instansi Vertikal Rp Lainnya
Bantuan Keuangan Kepada Instansi Vertikal Lainnya Rp
(75.795.000,00) 98,33% 100,00% (43.950.000,00) 81,69%
(31.845.000,00) 97,48% 100,00% 100,00% (3.114.549.040,00) 61,08%
(677.495.950,00) (104.982.750,00) (245.380.000,00) (295.441.290,00)
(596.877.500,00) (1.194.371.550,00) (36.874.000,00) (36.874.000,00)
(110.500.000,00) (110.500.000,00) (345.027.800,00) (345.027.800,00)
(1.370.492.085,36) (1.370.492.085,36) 45,80% 94,49% 59,10% 57,79%
32,56% 55,15% 94,46% 94,46% 63,17% 63,17% 69,59% 69,59% 47,95%
47,95%
2.01.03.5. 2. BELANJA TIDAK TERSANGKA 2.01.03.5.01. 2. Belanja
Tidak Tersangka
Rp 2.633.000.000,00 Rp 2.633.000.000,00
Surplus / ( Defisit )
Rp (32.018.451.000,00) Rp (20.718.659.287,94) Rp
11.299.791.712,06
64,71%
3.
PEMBIAYAAN
Rp (2.766.784.000,00) Rp
(2.682.896.194,06) Rp
83.887.805,94
3.1.2. 3.1.3. 3.1.4.
Transfer dari Dana Cadangan Penerimaan Pinjaman dan Obligasi
Hasil Penjualan Aset Daerah yang Dipisahkan Jumlah Penerimaan
Daerah
Rp Rp Rp Rp
-
Rp Rp Rp Rp
-
Rp Rp Rp Rp
-
3.2. 3.2.1. 3.2.2. 3.2.3. 3.2.5. 3.2.6. 3.2.7.
Pengeluaran Daerah Transfer ke Dana Cadangan Penyertaan Modal
Pembayaran Utang Pokok Yang Jatuh Tempo Pembayaran Biaya
Operasional PDAM Pembiayaan Pembelian Bahan Kimia PDAM Sisa Lebih
Perhitungan Anggaran Tahun Berjalan Jumlah Pengeluaran Daerah Rp Rp
Rp Rp Rp Rp 1.841.784.000,00 350.000.000,00 50.000.000,00
525.000.000,00 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 1.799.840.097,03 322.000.000,00
38.430.492,03 522.625.605,00 2.682.896.194,06 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
(41.943.902,97) (28.000.000,00) (11.569.507,97) (2.374.395,00)
(83.887.805,94)
Rp 2.766.784.000,00
BAB I GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN
I.1 Gambaran Umum 1. Dasar Hukum Pemeriksaan a. Pasal 23 E
Perubahan Ketiga Undang-Undang Dasar Tahun 2001; b. Pasal 2
Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa Keuangan;
c. Pasal 31 ayat (2) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang
Keuangan Negara; d. Pasal 56 ayat (3) Undang-Undang Nomor 1 Tahun
2004 tentang Perbendaharaan Negara; e. Pasal 184 ayat (1)
Undang-undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah; f.
Pasal 81 ayat (1) Undang-undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang
Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah;
g. Pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang
Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah.
2. Tujuan Pemeriksaan Untuk memberikan keyakinan apakah Laporan
Keuangan Pemerintah Kota Pangkalpinang sebagai laporan
pertanggungjawaban atas realisasi APBD Tahun Anggaran 2004 telah
disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang
ditetapkan dalam berbagai peraturan perundangan mengenai
Pengelolaan Keuangan Daerah.
3. Lingkup Pemeriksaan Untuk mencapai tujuan pemeriksaan
tersebut, maka pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004, meliputi: a. Laporan Realisasi
Anggaran Tahun Anggaran 2004 b. Neraca Per Tanggal 31 Desember
Tahun 2004 c. Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004 d. Catatan
atas Laporan Keuangan Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004
18 4. Cakupan Pemeriksaan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kota
Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 meliputi pengujian substantif
atas transaksi yang dibukukan dan disajikan dalam Laporan Realisasi
Anggaran, Neraca, Laporan Aliran Kas serta pengungkapan informasi
dalam Catatan atas Laporan Keuangan Daerah tidak termasuk lampiran
laporan keuangan daerah yang meliputi semua transaksi material
dalam satu tahun anggaran yang diperiksa dan pengujian terinci atas
saldo-saldo akun-akun yang material dalam laporan tersebut. Cakupan
pemeriksaan atau Audit Coverage Ratio (ACR) yang merupakan
perbandingan antara jumlah realisasi anggaran/saldo akun yang
diaudit dan jumlah realisasi anggaran saldo akun (sebelum koreksi)
Tahun Anggaran 2004 dapat dilihat dalam tabel berikut ini: Tabel
Cakupan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kota Pangkalpinang Tahun
Anggaran 2004No. Uraian Bagian/Pos 1 2 3 Pendapatan Belanja
Pembiayaan - Penerimaan - Pengeluaran Jumlah 4 5 6 Aktiva Utang
Ekuitas Jumlah Anggaran (Rp) 151,074,517,000.00 181,478,447,000.00
Realisasi (Rp) 160,017,759,464.48 150,328,002,118.51 105.92 82.84 %
Nilai yang diaudit (Rp) 160,017,759,464.48 85,183,548,581.51 ACR %
100 56,66
32,245,714,000.00 1,841,784,000.00 397,044,392,000.00
37,465,262,110.94 47,155,019,456.91 404,655,800,496.81
903,498,968,650.00 267,586,510.00 903,231,382,140.00
1,806,997,937,300.00
116.19 2,560.29
37,465,262,110.94 47,155,019,456.91 329,821,589,613.84
903,498,968,650.00 267,586,510.00 903,231,382,140.00
1,806,997,937,300.00
100 100
100 100 100
5. Standar Pemeriksaan
19 Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kota Pangkalpinang Tahun
Anggaran 2004 dilakukan dengan berpedoman pada Standar Audit
Pemerintahan (SAP) yang diterbitkan oleh BPK-RI Tahun 1995, Panduan
Manajemen Pemeriksaan, dan Standar Profesional Akuntan Publik
(SPAP) yang diterbitkan oleh IAI.
6. Batasan dan Kendala Pemeriksaan Dalam rangka pelaksanaan
salah satu tugas konstitusionalnya yaitu pemeriksaan atas Laporan
Keuangan, BPK-RI masih menghadapi kendala bahwa Pemerintah Kota
Pangkalpinang belum memahami sepenuhnya sistem pembukuan berganda
(double entry) dan dasar pencatatan akrual.
BAB II LAPORAN PEMERIKSAAN
II.1. Penelaahan Atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan
dan Penyusunan Laporan Keuangan Kota Pangkalpinang
Berdasarkan pasal 31 ayat (2) UU No.17 Tahun 2003 tentang
Keuangan Negara, Pemerintah Kota Pangkalpinang berkewajiban
menyusun Laporan Keuangan Daerah yang terdiri dari Laporan
Realisasi APBD, Neraca, Laporan Aliran Kas, dan Catatan Atas
Laporan Keuangan Daerah. Pemerintah Kota Pangkalpinang telah
menyusun Peraturan Daerah Pemerintah Kota Pangkalpinang Nomor 05
Tahun 2003 tanggal 18 Desember 2003 tentang Pokok-pokok Pengelolaan
Keuangan Daerah (PPKD), namun pelaksanaan pembukuan dan penyusunan
Laporan Realisasi Anggaran (Perhitungan APBD) tidak sepenuhnya
mempedomani Perda PPKD, sehingga dilakukan berdasarkan pengala man
masa lalu. Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah
Kota Pangkalpinang dilaksanakan oleh Badan Keuangan Daerah (Bakuda
). Untuk Tahun Anggaran 2004, Badan Keuangan Daerah telah menyusun
Draft Perhitungan APBD, Draft Neraca dan Draft Laporan Aliran Kas
sebagai bentuk pertanggungjawaban keuangan daerah Kota
Pangkalpinang. Draft Perhitungan APBD disusun dengan menggunakan
sistem pembukuan tunggal (single entry) dengan dasar kas dan Draft
Neraca disusun secara manual berdasarkan inventarisasi atas piutang
dan persediaan yang masih tersedia ditambah dengan aktiva tetap
yang dibeli dalam Tahun Anggaran 2004, tanpa adanya proses
penyesuaian pada akhir tahun anggaran. Hasil penelaahan atas sistem
pembukuan dan penyusunan laporan keuangan serta pelaksanaannya yang
diselenggarakan oleh Pemerintah Kota Pangkalpinang yang telah diuji
ternyata belum sepenuhnya mengikuti ketentuan-ketentuan yang
berlaku, sehingga masih terdapat kelemahan-kelemahan sebagai
berikut :
27
1. Kurang optimalnya koordinasi dari masing-masing bidang di
dalam Bakuda yang terdiri dari tiga Bidang, yaitu Bidang Anggaran,
Bidang Perbendaharaan dan Akuntansi, dan Bidang Pendapatan. Hal ini
terlihat dari pembentukan kode rekening anggaran dalam APBD
dilakukan Bidang Anggaran tanpa berkoordinasi terlebih dahulu
dengan Bidang Perbendaharaan dan Akuntansi, sehingga terjadi
pengeluaran yang tidak memiliki kode rekening pada APBD , seperti
Biaya Bunga dan Denda Bank, Biaya Transfer Bank, Biaya Upah Pungut
Penerangan Ja lan (PPJ), Biaya Investasi Penye rtaan, dan
Pembiayaan Penerimaan Piutang. 2. Tidak ada pemisahan tugas antara
pembukuan dan verifikasi, kedua tugas tersebut dikerjakan oleh Sub
Bidang Akuntansi dan Pelaporan. Hal ini berakibat tidak adanya
pengendalian intern terhadap kebenaran angka-angka yang disajikan
dalam laporan keuangan. 3. Kuantitas dan kualitas staf Bakuda masih
kurang memadai. Hal ini terlihat dari kuantitas personil dengan
jumlah terbatas di Sub Bidang Akuntansi dan Pelaporan yang bertugas
membuat pelaporan keuangan daerah dan sekaligus melakukan
verifikasi terhadap Surat Pertanggungjawaban (SPJ) da ri seluruh
Satuan Kerja, sehingga berakibat kurang optimal dalam melaksanakan
tugas dan fungsinya. Dari segi kualitas, masih kurang memadainya
jumlah pegawai yang memiliki latar belakang akuntansi dan masih
kurangnya jumlah pelatihan di bidang keuangan daerah. Pelatihan di
bidang akuntansi yang telah dilaksanakan adalah pelatihan
dasar-dasar akuntansi, bukan materi akuntansi keuangan daerah.
Pelatihan Tata Usaha Keuangan Daerah kepada para Pemegang Kas dan
tata cara menjurnal, membukukan, dan menyusun Laporan Keuangan
kepada para staf Bakuda belum diberikan. 4. Laporan yang disajikan
oleh Pemerintah Kota Pangkalpina ng berupa Laporan Realisasi
Anggaran, Neraca, dan Laporan Aliran Kas adalah ber dasarkan angka
rekapan dari masing-masing akun tanpa adanya penyesuaian
(adjustment) antara ketiga laporan tersebut pada akhir tahun
anggaran. Hal ini terjadi karena tidak berjalannya proses pembukuan
berpasangan (double entry) di Bakuda. Sehingga isi dari Laporan
Pertanggungjawaban Keuangan Kepala Daerah tidak sesuai dengan
yang diharapkan oleh Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002.
28
5. Tidak pernah dilakukan rekonsiliasi antara rekening koran
dengan pembukuan di Bakuda, sehingga sisa anggaran yang berada di
Kas Daerah (Bank Sumsel) tidak diketahui pasti. Hal ini terjadi
karena Bank Sumsel tidak pernah memberikan rekening koran dan
Bakuda tidak berupaya keras memperoleh Rekening Koran yang menjadi
hak nasabah (Pemerintah Kota Pangkalpinang). 6. Masing-masing
satuan kerja tidak menggunakan Format Laporan yang baku dan sama.
Hal ini terlihat dari buku-buku dan laporan yang digunakan oleh
Para Pemegang Kas berisikan format buku Bendaharawan (bend) dari
Manual Adminstrasi Keuangan Daerah (Makuda) yang lama dipadu dengan
for mat baru, sehingga menyulitkan integrasi laporan antar laporan
dari satuan kerja. 7. Tidak ada review dan persetujuan yang memadai
untuk transaksi pencatatan akuntansi; a. Sistem pembukuan yang
digunakan sebagai bahan untuk menyusun Perhitungan APBD khususnya
be lanja sebagian masih ber dasarkan realisasi Surat Perintah
Membayar (SPM). Hal ini disebabkan sebagian besar Pemegang Kas
belum menyampaikan SPJ. Dalam rangka percepatan penyusunan Laporan
Realisasi Anggaran (Perhitungan APBD), Sub Bidang Pembukuan
mengambil inisiatif menggunakan angka realisasi SPM terhadap SPJ
Pemegang Kas yang belum disampaikan dan disahkan tersebut sebagai
realisasi pengeluaran yang definitif. b. Dalam proses pengeluaran
dan penerbitan SPM khususnya SPM -BT (Beban Tetap) belum sepenuhnya
didasarkan atas Surat Permintaan Pembayaran (SPP) yang didukung
dengan bukti-bukti yang lengkap. c. Realisasi Belanja Tidak
Tersangka tidak didukung dengan Surat Keputusan Walikota
sebagaimana diatur dalam Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002. 8. Tidak
memadainya berba gai persyaratan untuk pengamanan aktiva. Investasi
pada PDAM Tirta Dharma Pangkalpinang sampai dengan akhir Tahun
Anggaran 2004 sebesar Rp8.005.540.336,71 tidak didukung bukti
kepemilikan yang sah. 9. Kelemahan yang signifikan dalam desain
atau pelaksanaan pengendalian intern yang dapat mengakibatkan
pelanggaran peraturan perundang-undangan yang berdampak langsung
dan material atas Laporan Keuangan;
29
a. Pengeluaran SPM pada tanggal 31 Desember 2004 dan pemblokiran
dana sebesar Rp5.973.770.300,00 menghindari (setelah dikoreksi
menjadi ke Rp4.946.788.130,00) Tahun Anggaran untuk 2005,
terjadinya
peluncuran
kegiatan
mengakibatkan tidak ada pengendalian terhadap pengeluaran
tersebut. Pelaksanaan kegiatan atas pencairan SPM tersebut
dilakukan pada tahun berikutnya, sehingga pertanggungjawaban (SPJ)
dari para pemegang kas atas penggunaan dana pun dilakukan pada
tahun berikutnya (Tahun 2005) . Di sisi lain, Pemerintah Kota
Pangkalpinang telah melakukan pembayaran untuk kegiatan-kegiatan
yang belum dilakukan dan melegalkan kegiatan-kegiatan yang
seharusnya dilakukan pada Tahun Anggaran 2004 untuk dilakukan pada
Tahun Anggaran 2005, serta mengakibatkan pembukuan di Bakuda tidak
berjalan sesuai prosedur dan draft Perhitungan APBD, Neraca, dan
Laporan Aliran Kas sebagai pertanggungjawaban Walikota
Pangkalpinang menjadi terlambat diselesaikan. Sampai dengan
pemeriksaan berakhir, terdapat kegiatan yang belum
dipertanggungjawabkan namun telah definitif diakui di dalam Laporan
Realisasi Anggaran per tanggal 31 Desember 2004. b. Pemblokiran
dana seperti diuraikan di atas membahayakan keamanan aktiva daerah
berupa kas, selama dana tersebut diblokir, Pemerintah Kota
Pangkalpinang tidak dapat mengklaim kas tersebut adalah miliknya
karena telah dipindahbukukan oleh Bank Sumsel dari rekening Kas
Daerah ke Rekening Penampungan milik Bank Sumsel. Selain itu,
jumlah jasa giro yang diterima menjadi berkurang.
Atas kelemahan Pengendalian Intern tersebut, BPK-RI menyarankan
agar Pemerintah Kota Pangkalpinang melakukan review atas sistem
pengendalian intern atas proses pembukuan dan penyusunan laporan
keuangannya.
II.2. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan
Keuangan Kota Pangkalpinang Tahun Anggaran 2004 Pemerintah Kota
Pangkalpinang pada Tahun Anggaran 2004 telah menyusun Laporan
Keuangan Daerah yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran,
Neraca dan Laporan Aliran Kas. Dari hasil pemeriksaan atas Laporan
Keuangan (sebelum disampaikan ke DPRD) Tahun Anggaran 2004 yang
telah disajikan oleh Pemerintah Kota Pangkalpinang diketahui bahwa
laporan keuangan tersebut merupakan hasil dari proses pembukuan
dengan menggunakan sistem pembukuan tunggal (single entry),
sehingga koreksi-koreksi yang diusulkan oleh BPK-RI juga dilakukan
secara single entry. Koreksikoreksi tersebut didasarkan atas
kebenaran formal dari bukti akuntansi dan asersi manajemen.
Koreksi-koreksi tersebut adalah sebagai berikut: 1. Koreksi atas
Perhitungan Pendapatan Daerah a. Pendapatan Asli Daerah (PAD) 1)
Pajak Daerah Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi
tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
4.292.604.604,40 95.743.556,60 4.388.348.161,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah kurang membukukan penerimaan Pajak Daerah sebesar
Rp95.743.556,60. 2) Retribusi Daerah Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
4.795.320.270,00 68.744.530,00 4.864.064.800,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah kurang membukukan penerimaan Retribusi Daerah sebesar
Rp68.744.530,00. 3) Lain-lain PAD Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
4.309.148.751,45 2.900.168.221,30 7.209.316.972,75
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah tersebut disebabkan Badan
Keuangan Daerah kurang membukukan penerimaan Lain-lain PAD sebesar
Rp2.900.168.221,30. b. Dana Perimbangan 1) Bagi Hasil Pajak dan
Bukan Pajak Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang
Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
22.759.998.758,98 (187.404.346,00) 22.572.594.412,98
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah lebih membukukan penerimaan Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak
sebesar Rp187.404.346,00. 2) Dana Alokasi Umum Realisasi menurut
Draft Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi Rp Rp
Rp 95.875.500.000,00 500.000,00 95.876.000.000,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah kurang membukukan penerimaan Dana Alokasi Umum sebesar
Rp500.000,00. 3) Dana Alokasi Khusus Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi Penjelasan
Koreksi: Koreksi tambah tersebut disebabkan Badan Keuangan Daerah
kurang membukukan penerimaan Dana Alokasi Khusus sebesar
Rp50.000,00. Rp Rp Rp 6.469.950.000,00 50.000,00
6.470.000.000,00
4) Dana Perimbangan dari Provinsi Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi Penjelasan
Koreksi: Koreksi kurang tersebut disebabkan Badan Keuangan Daerah
membukukan penerimaan Dana Bantuan dari Provinsi sebesar
Rp4.000.000.000,00, Dana Pelepasan Aset sebesar Rp3.000.000.000,00,
dan membukukan Penerimaan Piutang Bagi Hasil Provinsi tahun yang
lalu sebesar Rp3.109.051.115,37. Rp Rp Rp 16.068.806.739,65
(10.109.051.115,37) 5.959.755.624,28
c. Lain-lain Pendapatan yang Sah Dana Perimbangan dari Provinsi
Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah
setelah koreksi Rp Rp Rp 5.330.764.000,00 4.058.949.000,00
9.389.713.000,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah tersebut disebabkan Badan
Keuangan Daerah kurang membukukan penerimaan Lain-lain Pendapatan
yang Sah sebesar
Rp58.949.000,00 dan Dana Bantuan dari Provinsi sebesar
Rp4.000.000.000,00.
2. Koreksi Atas Perhitungan Belanja Daerah a. Belanja Aparatur
Daerah 1) Belanja Administrasi Umum a) Belanja Pegawai / Personalia
Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah
setelah koreksi b) Belanja Barang dan Jasa Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi c) Belanja
Perjalanan Dinas Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi
tambah Jumlah setelah koreksi 2) Belanja Operasi dan Pemeliharaan
a) Belanja Pegawai / Personalia Realisasi menurut Draft Perhitungan
APBD Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi b) Belanja Barang dan
Jasa Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah
setelah koreksi c) Belanja Perjalanan Dinas Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi b. Belanja
Publik 1) Belanja Administrasi Umum a) Belanja Barang dan Jasa
Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah
setelah koreksi
Rp Rp Rp
24.376.414.508,00 28.679.700,00 24.405.094.208,00
Rp Rp Rp
6.174.267.301,00 460.125.025,03 6.634.392.326,03
Rp Rp Rp
1.782.570.000,00 1.020.000,00 1.783.590.000,00
Rp Rp Rp
2.500.016.588,87 (42.718.200,00) 2.457.298.388,87
Rp Rp Rp
5.741.396.300,00 (16.922.400,00) 5.724.473.900,00
Rp Rp Rp
317.805.000,00 (1.620.000,00) 316.185.000,00
Rp Rp Rp
2.122.877.053,00 80.703.135,00 2.203.580.188,00
b) Belanja Pemeliharaan Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD
Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi 2) Belanja Operasi dan
Pemeliharaan a) Belanja Barang dan Jasa Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi b) Belanja
Pemeliharaan Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi
tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
782.777.500,00 3.500.000,00 786.277.500,00
Rp Rp Rp
9.427.463.069,00 1.650.000,00 9.429.113.069,00
Rp Rp Rp
1.939.036.345,00 100.000,00 1.939.136.345,00
Penjelasan Koreksi: a) Koreksi tambah realisasi pengeluaran
disebabkan Badan Keuangan Daerah membukukan pengeluaran tersebut
lebih rendah dari realisasi yang dipertanggungjawabkan. b) Koreksi
kurang realisasi pengeluaran disebabkan Badan Keuangan Daerah
membukukan pengeluaran tersebut lebih tinggi dari realisasi yang
dipertanggungjawabkan.
3. Koreksi Atas Pembiayaan a. Penerimaan Daerah 1) Penerimaan
Perhitungan Fihak Ketiga (PFK) Realisasi menurut Draft Perhitungan
APBD Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
5.219.548.005,00 (5.219.548.005,00) -
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah membukukan penerimaan Iuran Wajib Pegawai (IWP), Pajak
Penghasilan (PPh) dan Taperum pada Pembiayaan Penerimaan yang sudah
dianggarkan dalam Belanja Pegawai.
2) Penerimaan Piutang Pajak Daerah Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
29.403.310,40 29.403.310,40
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah Penerimaan Piutang Pajak
Daerah sebesar Rp29.403.310,40 disebabkan Badan Keuangan Daerah
tidak membukukan penerimaan piutang tersebut sebagai penerimaan
pembiayaan. 3) Penerimaan Piutang Pajak / Bagi Hasil Pajak
Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah
setelah koreksi
Rp Rp Rp
3.237.676.461,37 3.237.676.461,37
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah Penerimaan Piutang Pajak/Bagi
Hasil Pajak sebesar Rp3.237.676.461,37 disebabkan Badan Keuangan
Daerah tidak membukukan penerimaan tersebut sebagai Penerimaan
Piutang. 4) Penerimaan Piutang Angsuran Realisasi menurut Draft
Perhitungan APBD Koreksi tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
122.663.933,70 122.663.933,70
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah Penerimaan Piutang Pajak/Bagi
Hasil Pajak sebesar Rp122.663.933,70 disebabkan Badan Keuangan
Daerah tidak membukukan penerimaan tersebut sebagai penerimaan
pembiayaan.
b. Pengeluaran Daerah 1) Penyertaan Modal ke PT Bank Sumsel
Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah
setelah koreksi 2) Penyertaan Modal Saham pada BPR Realisasi
menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah setelah
koreksi
Rp Rp Rp
666.784.000,00 (207.932.000,00) 458.852.000,00
Rp Rp Rp
322.000.000,00 (22.000.000,00) 300.000.000,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah tidak tepat membukukan pengeluaran pembiayaan sebesar
Rp207.932.000,00 dan Rp22.000.000,00 sebagai penyertaan saham,
seharusnya sebagai biaya perolehan yang dibukukan pada Bagian
Aparatur Kelompok Belanja Administrasi Umum Jenis Belanja Barang
dan Jasa. 3) Pembayaran Pokok Utang Jangka Panjang Realisasi
menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah setelah
koreksi
Rp Rp Rp
38.430.492,03 (17.026.533,03) 21.403.959,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tersebut disebabkan Badan Keuangan
Daerah tidak memisahkan pengeluaran pembiayaan sebesar
Rp38.430.492,03 sebagai pembayaran pokok utang jangka panjang
sebesar Rp21.403.959,00 dan pembayaran bunga dan denda utang jangka
panjang sebesar Rp17.026.533,03. 4) Pengeluaran PFK Realisasi
menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah setelah
koreksi
Rp Rp Rp
4.652.963.931,00 (4.652.963.931,00) -
Penjelasan Koreksi: Koreksi kurang Pengeluaran PFK sebesar
Rp4.652.963.931,00,00 disebabkan Badan Keuangan Daerah membukukan
pengeluaran IWP, PPh Psl.21, dan Taperum tersebut sebagai
pengeluaran pembiayaan. 5) Sisa Lebih Perhitungan Tahun
Berjalan
Realisasi menurut Draft Perhitungan APBD Koreksi kurang Jumlah
setelah koreksi
Rp Rp Rp
40.702.215.428,88 (616.699.249,00) 40.085.516.179,88
Penjelasan Koreksi: Koreksi kurang Sisa Lebih Tahun Berjalan
disebabkan Badan Keuangan Daerah lebih membukukan sebesar
Rp616.699.249,00.
4. Koreksi atas Neraca Kota Pangkalpinang per 31 Desember 2004
Koreksi-koreksi atas Neraca yang dilakukan untuk penyesuaian atas
perubahan-perubahan yang terjadi pada Perhitungan APBD. a. Koreksi
atas Aktiva 1) Aktiva Lancar Saldo menurut Draft Neraca Koreksi
tambah Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp Rp
42.770.155.708,00 7.749.115.419,44 (3.246.385.246,12)
47.272.885.881,32
Penjelasan Koreksi: a Koreksi tambah Aktiva Lancar disebabkan
Badan Keuangan Daerah kurang membukukan penerimaan Piutang Dana
Perimbangan sebesar Rp4.317.318.239,02, Piutang Pajak Daerah
sebesar Rp16.322.801,60, Kas pada Bendaharawan/Pemegang Kas sebesar
Rp1.080.174.128,00, Deposito sebesar Rp2.000.000.000,00 dan
Rp335.300.250,82. b Koreksi kurang Aktiva Lancar disebabkan Badan
Keuangan Daerah membukukan terlalu tinggi kas daerah di Bank
sebesar Rp3.026.977.186,12, Persediaan sebesar Rp35.597.749,18,
Piutang Retribusi sebesar Rp12.400.000,00 dan kesalahan pembukuan
Piutang Lain-lain sebesar Rp207.008.060,00 yang seharusnya
dibukukan di Aktiva Lainlain pada akun Piutang Angsuran. 2)
Investasi Jangka Panjang Saldo menurut Draft Neraca Koreksi tambah
Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp Rp
10.327.324.620,00 458.000.000,00 (687.716.004,64)
10.097.608.615,36
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah Investasi Jangka Panjang
disebabkan Badan Keuangan Daerah tidak membukukan investasi saham
pada Bank Sumsel sebesar Rp458.000.000,00. Koreksi kurang Investasi
Jangka Panjang disebabkan Badan Keuangan Daerah membukukan
investasi non saham pada Bank Sumsel sebesar Rp665.716.001,35,
biaya investasi di BPR sebesar Rp22.000.000,00 dan pembulatan
sebesar Rp3,29. 3) Aktiva Tetap Saldo menurut Draft Neraca Koreksi
tambah Koreksi kurang Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp Rp
850.401.488.320,00 9.401.982.180,00 (13.549.751.208,00)
846.253.719.292,00
Penjelasan Koreksi: a Koreksi tambah Aktiva Tetap disebabkan
Badan Keuangan Daerah kurang membukuan aktiva tetap sebesar
Rp9.401.982.180,00. b Koreksi kurang Aktiva Tetap disebabkan
kesalahan Badan Keuangan Daerah dalam pengklasifikasian aktiva
tetap. b. Koreksi atas Utang dan Ekuitas 1) Utang Jangka Pendek
Saldo menurut Draft Neraca Koreksi tambah Jumlah setelah
koreksi
Rp Rp Rp
139.162.760,00 2.197.172,00 141.359.932,00
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah Utang Jangka Pendek
disebabkan Badan Keuangan Daerah tidak membukukan Utang PFK sebesar
Rp2.197.172,00. 2) Ekuitas Saldo menurut Draft Neraca Koreksi
tambah Jumlah setelah koreksi
Rp Rp Rp
903.498.968.648,00 2.697.549.366,98 906.196.518.014,98
Penjelasan Koreksi: Koreksi tambah Ekuitas disebabkan Badan
Keuangan Daerah kurang membukukan kenaikan ekuitas sebesar
Rp2.697.549.366,98.
5. Koreksi atas Laporan Aliran Kas a. Aliran Kas Bersih dari
Aktivitas Operasi Saldo menurut Draft Aliran Kas Koreksi kurang
Jumlah setelah koreksi b. Aliran Kas Bersih dari Aktivitas
Investasi Saldo menurut Draft Aliran Kas Koreksi kurang Jumlah
setelah koreksi c. Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan
Saldo menurut Draft Aliran Kas Koreksi tambah Jumlah setelah
koreksi
Rp Rp Rp
55.958.323.535,27 (3.476.703.479,80) 52.481.620.055,47
Rp Rp Rp
46.688.794.056,70 (210.113.933,70) 46.478.680.123,00
Rp Rp Rp
566.584.074,00 1.270.278.067,47 1.836.862.141,47
Penjelasan Koreksi: Koreksi Laporan Aliran Kas Bersih disebabkan
adanya koreksi atas Perhitungan APBD, karena laporan tersebut
disusun berdasarkan data Perhitungan APBD.
Atas semua koreksi tersebut di atas, Pemerintah Kota
Pangkalpinang dalam hal ini Badan Keuangan Daerah bersedia
melakukan koreksi-koreksi dimaksud.
9
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGANI. Penjelasan Umum 1. Dasar
Pelaporan Keuangan Pemerintah seharusnya menyajikan informasi yang
bermanfaat bagi para pengguna dalam menilai akuntabilitas dan
membuat keputusan, baik keputusan ekonomi, sosial, maupun politik
dengan : a. Menyediakan informasi mengenai apakah penerimaan
berjalan cukup untuk membiayai seluruh pengeluaran; b. Menyediakan
informasi mengenai apakah cara memperoleh sumber daya dan
alokasinya telah sesuai dengan anggaran yang ditetapkan dan
perundang-undangan; c. Menyediakan informasi mengenai jumlah sumber
daya yang digunakan dalam kegiatan entitas serta hasil-hasil yang
telah dicapai; d. Menyediakan informasi mengenai bagaimana entitas
mendanai seluruh
kegiatannya dan mencukupi kebutuhan kasnya; e. Menyediakan
informasi mengenai posisi keuangan dan kondisi entitas pemerintah
berkaitan dengan sumber-sumber penerimaannya, baik jangka pendek
maupun jangka panjang, termasuk yang berasal dari pungutan pajak
dan pinjaman; f. Menyediakan informasi mengenai perubahan posisi ke
uangan entitas, apakah mengalami kenaikan atau penurunan, sebagai
akibat kegiatan yang dilakukan selama periode Pelaporan. Neraca
Pemerintah Kota Pangkalpinang merupakan awal dari penyusunan Neraca
Daerah Pemerintah Kota Pangkalpinang. Neraca ini sebagai
interpretasi dari otonomi daerah yang berlaku pada tahun 2001, yang
berisikan inventaris milik daerah. 2. Data yang disusun Neraca yang
disusun, datanya berasal dari Dinas, Badan dan UPT dan pelimpahan
aset dari Pemerintah Provinsi Sumsel ke Pemerintah Kota
Pangkalpinang. Data tersebut disusun dan diproses menjadi
perkiraan-perkiraan yang ada di Neraca. Neraca yang disusun adalah
Neraca Daerah yang telah ditetapkan oleh Keputusan Menteri Dalam
Negeri Nomor 29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan,
Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan Daerah serta tata cara
Penyusunan Anggaran Pendapatan dan
10 Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan Daerah dan
Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. II.
Klasifikasi Setiap entitas harus mengklasifikasikan aset dalam aset
lancar dan non lancar serta mengklasifikasikan kewajiban menjadi
kewajiban jangka pendek dan kewajiban jangka panjang. Setiap
entitas harus mengungkapkan setiap pos aset dan kewajiban yang
mencakup jumlah-jumlah yang diharapkan akan diterima atau dibayar
dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal Pelaporan dan
jumlah-jumlah yang diharapkan akan diterima dan dibayar dalam waktu
lebih dari satu periode akuntansi. Apabila suatu entitas
menyediakan barang-barang yang akan digunakan dalam menjalankan
kegiatan pemerintahan, perlu adanya klasifikasi terpisah antara
aset lancar dan non lancar dalam neraca untuk memberikan informasi
mengenai barang-barang yang akan digunakan dalam periode akuntansi
berikutnya dan yang akan digunaka n untuk keperluan operasi jangka
panjang. Informasi tentang tanggal jatuh tempo aset dan kewajiban
keuangan bermanfaat untuk menilai likuiditas dan solvabilitas suatu
entitas. Informasi tentang tanggal penyelesaian aset non keuangan
dan kewajiban seperti persediaan dan cadangan juga bermanfaat untuk
mengetahui apakah aset dan kewajiban diklasifikasikan sebagai aset
lancar dan non lancar. Laporan Keuangan Pokok terdiri dari : 1.
Laporan Realisasi Anggaran 2. Neraca 3. Laporan Arus Kas 4. Catatan
atas Laporan Keuangan III.Ikhtisar Kebijakan Akuntansi Tujuan
Kebijakan Akuntansi adalah mengatur Perlakuan Akuntansi Aktiva,
Hutang dan Ekuitas Dana. 1. Aktiva Tetap yang ada dalam Neraca,
penyusunannya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan Pemerintahan
di mana Aktiva Tetap tidak disusutkan.
11 2. Nilai Perolehan Aktiva Tetap tersebut berdasarkan harga
perolehan di mana harga perolehan tersebut merupakan harga pada
saat pembelian, pembangunan, donasi dan pertukaran aktiva tetap
lainnya. Aktiva Tetap tersebut terdiri dari tanah, jalan dan
jembatan, bangunan air, instalasi dan jaringan, gedung, mesin dan
peralatan, kendaraan, meubelair dan perlengkapan. IV.Prinsip
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Prinsip akuntansi dan pelaporan
keuangan dimaksudkan sebagai ketentuan yang harus dipahami dan
ditaati oleh pembuat standar dalam penyusunan standar akuntansi,
oleh penyelenggara akuntansi dan Pelaporan keuangan dalam melakukan
kegiatannya, serta oleh pengguna laporan keuangan dalam memahami
laporan keuangan yang disajikan. Berikut ini adalah delapan prinsip
yang digunakan dalam akuntansi dan Pelaporan keuangan Pemerintah:
1. Basis Akuntansi 2. Prinsip Nilai Perolehan 3. Prinsip Realisasi
4. Prinsip Substansi mengungguli Formalitas 5. Prinsip Periodisitas
6. Prinsip Konsistensi 7. Prinsip Penyajian Wajar Prinsip Nilai
Perolehan (Historical Cost Principle) Asset dicatat sebesar
pengeluaran kas dan setara kas yang dibayar atau sebesar nilai
wajar dari imbalan (consideration) untuk memperoleh aset tersebut
pada saat perolehan. Kewajiban dicatat sebesar jumlah kas dan
setara kas yang diharapkan akan dibayarkan untuk memenuhi kewajiban
di masa yang akan datang dalam pelaksanaan kegiatan pemerintah.
Nilai perolehan lebih dapat diandalkan daripada penilaian yang lain
karena nilai perolehan lebih obyektif dan dapat diverifikasi.
Prinsip Realisasi (Realization Principle) Bagi Pemerintah,
pendapatan yang tersedia yang telah diotorisasikan melalui anggaran
pemerintah selama satu tahun fis kal akan digunakan untuk membiayai
belanja yang terjadi dalam periode tersebut.
12 Prinsip layak emu biaya-pendapatan (matching-cost against
revenue principle) dalam t akuntansi pemerintah tidak mendapat
penekanan sebagaimana dipraktikkan dalam akuntansi komersial.
Prinsip Periodisitas (Periodicity Principle) Kegiatan akuntansi dan
pelaporan keuangan entitas pemerintah perlu dibagi menjadi
periode-periode p elaporan sehingga kinerja entitas dapat diukur
dan posisi sumber daya yang dimilikinya dapat ditentukan. Periode
utama yang digunakan adalah tahunan. Namun, periode bulanan,
triwulanan dan semesteran juga dianjurkan. Prinsip Konsistensi
(Consistency Principle) Perlakuan akuntansi yang sama harus
diterapkan pada kejadian yang serupa dari periode ke periode oleh
suatu entitas (prinsip konsistensi internal). Hal ini tidak berarti
bahwa tidak boleh terjadi perubahan dari satu metode akuntansi ke
metode akuntansi yang lain. Metode akuntansi yang dipakai dapat
diubah dengan syarat bahwa metode yang baru diterapkan harus
menunjukkan hasil yang lebih baik dari metode yang lama. Pengaruh
atas perubahan penerapan metode ini harus diungkapkan dalam laporan
keuangan. V. Tujuan Umum Pelaporan Keuangan Pemerintah 1. Laporan
keuangan pemerintah diterbitkan tidak untuk memenuhi kebutuhan
khusus pemakainya, namun ditujukan untuk memenuhi tujuan umum
Pelaporan keuangan. Istilah Laporan Keuangan Pemerintah Pusat dan
Daerah meliputi semua laporan dan berbagai penjelasannya yang
mengikuti laporan tersebut akan diakui sebagai bagian dari laporan
keuangan. 2. Strategi peningkatan kuantitas laporan keuangan
Pemerintah dilakukan dengan proses transisi menuju akrual. Saat
ini, pendapatan belanja dan Pembiayaan dicatat berbasis kas, aset,
utang dan ekuitas dana dicatat berbasis akrual. Sementara itu,
praktik pencatatan pendapatan, belanja, pembiayaan, aset, utang dan
ekuitas dana berbasis akrual dapat diterima umum. Sebagai tambahan
penyusunan Pelaporan keuangan diterima umum, entitas Pemerintah
dimungkinkan untuk menghasilkan laporan yang disusun untuk
kebutuhan lembaga tertentu.
13 VI. Kas Merupakan saldo uang tunai yang ada di Bank pad
Rekening Koran (Giro), Deposito a dan Pemegang Kas pada
Satuan-satuan Kerja per 31 Desember 2004 sebesar
Rp40.085.516.179,88 dengan rincian sebagai berikut: No 1. 2. 3. 4.
5. 6. 7. Bank BPDSS BPDSS BPDSS BPDSS BPDSS Deposito Pemegang Kas
Total VII. Piutang 1. Saldo Piutang Pajak Pemerintah Kota
Pangkalpinang kepada wajib Pajak sebesar merupakan saldo Piutang
Pajak Daerah Tahun 2003 dan tambahan Piutang Pajak Tahun 2004
sejumlah Rp93.944.371,60, yang terdiri dari: Piutang Tahun 2003
Piutang Pajak Restoran Piutang Hiburan Piutang Pajak Reklame Jumlah
Piutang Tahun 2004 Piutang Pajak Hotel Piutang Pajak Restoran
Piutang Pajak Reklame Piutang Pajak Pengambilan dan Pengolahan
Bahan Galian Jumlah Rp Rp 2.379.590,00 45.726.115,00 Rp Rp Rp
40.542.800,00 398.250,00 2.405.475,00 Rp Rp Rp Rp 26.084.840,60
3.591.291,00 18.542.125,00 48.218. 256,60 No. Rekening 3000. 001
3000. 004 3000. 006 3000. 007 3000. 008 144-4000-950 Saldo (Rp)
25.965.295.576,88 10.608.271.018,00 276.588.018,00 60.379,00
30.432,00 2.000.000.000,00 1.235.270.756,00 40.085.516.179,88
14
2. Tidak terdapat penambahan jumlah Piutang retribusi pada Tahun
2004. Saldo Piutang Retribusi Pemerintah Kota Pangkalp inang
merupakan saldo Piutang Retribusi Tahun 2003 sebesar
Rp389.500.000,00, yang terdiri dari: a. b. Piutang Ret. Pe makaian
Kekayaan Daerah Piutang Kontrak Retribusi Parkir TA 2002 Jumlah Rp
Rp Rp 299.875.000,00 89.625.000,00 389.500.000,00
3.
Saldo Piutang Dana Perimbangan sebesar Rp4.889.987.549,00, yang
terdiri dari: - Piutang Bagi Hasil Pajak TA 2003 - Piutang Bagi
Hasil Pajak TA 2004 - Piutang Bagi hasil Bukan Pajak - Piutang Bagi
Hasil Pajak dari Provinsi Rp Rp Rp Rp Rp 572.669.310,00
55.637.503,00 1.700.351.763,02 2.561.328.973,00
4.889.987.549,02
VIII.
Persediaan Persediaan senilai Rp1.813.937.780,82 yang terdiri
dari : 1. Obat-obatan sebesar Rp1.320.289.780,82 merupakan Jumlah
Nilai Persediaan (Stock Akhir) Per 31 Desember 2004 yang ada di :
a. b. Dinas Kesehatan Rumah Sakit Umum Daerah Jumlah Rp Rp
1.281.646.251,82 38.643.529,00
Rp 1.320.289. 780,82
2. Tanaman (Bibit Tanaman) dan Hewan Ternak sebesar
Rp493.648.000,00. IX. Investasi Jangka Panjang Nilai Penyertaan
Modal Pemerintah Kota Pangkalpinang pada Badan Usaha Milik Daerah
yaitu Bank Sumatera Selatan sebesar Rp1.791.000.000,00, Penyertaan
Modal Non Saham di Bank Sumsel sebesar Rp1.068.278,65, Penyertaan
di BPR sebesar Rp300. 000.000,00, dan Penyertaan Modal di PDAM
sebesar
Rp8.005.540.336,71.
15 X. Tanah Nilai Tanah yang dikuasai oleh Pemerintah Kota
Pangkalpinang terdiri dari nilai tanah pelimpahan Pemerintah
Provinsi Sumatera Selatan dan nilai tanah pembelian oleh Pemerintah
Kota Pangkalpinang N ilai tanah tersebut secara keseluruhan
berjumlah Rp47.774.049.000,00. XI. Jalan dan Jembatan Nilai jalan
dan jembatan yang ada di Pemerintah Kota Pangkalpinang sejumlah
Rp429.766.781.817,00. XII. Bangunan Air dan Irigasi Nilai Bangunan
Air (Irigasi) seju mlah Rp17.640. 148.300,00. XIII. Instalasi dan
Jaringan Nilai Instalasi dan jaringan sejumlah Rp8.566.978.550,00.
XIV. Gedung Nilai Gedung yang ada pada Pemerintah Kota
Pangkalpinang sebesar
Rp264.140.918.040,00. XV. Mesin dan Peralatan Nilai Mesin dan
Peralatan sejumlah Rp10.774.564.585,00. XVI. Kendaraan Nilai
Kendaraan sejumlah Rp10.103.216.600,00. XVII. Meubelair dan
Perlengkapan Nilai Meubelair dan Perlengkapan sejumlah
Rp55.413.067.700,00. XVIII. Buku Perpustakaan Nilai Buku
Perpustakaan sejumlah Rp2.073.994.700,00. XIX. Piutang Angsuran
Nilai Piutang Angsuran sejumlah Rp222.574.226,30. XX. Bangunan
Dalam Pengerjaan Nilai Bangunan Dalam Pengerjaan sejumlah
Rp2.349.730.000,00.
16 XXI. Utang Jangka Pendek Nilai Utang Jangka Pendek sejumlah
Rp141.359.932,00, terdiri dari Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
kepada Pemerintah Pusat sebesar Rp21.403.960,00, Utang Belanja RSUD
sebesar Rp117.758.800,00, dan Utang Perhitungan Fihak Ketiga (PFK)
yang belum disetor ke kas negara per 31 Desember 2003 sebesar
Rp2.197.172,00.
XXII. Utang Jangka Panjang Utang kepada Pemerintah Pusat
merupakan saldo Pokok Pinjaman Pemerintah Kota Pangkalpinang kepada
Pemerintah Pusat/Departemen Keuangan Per 31 Desember 2004 sebesar
Rp128.423.750,00. XXIII. Ekuitas Saldo Ekuitas per 31 Desember 2004
adalah saldo Ekuitas Dana Umum sebesar Rp905.926.734.332,98.
41
II.3. Catatan Pemeriksaan
1. Penerimaan Pajak Penerangan Jalan Dan Retribusi Pelayanan
Kesehatan Kurang Dibukukan Sebesar Rp193.891.397,00 Pemerintah Kota
Pangkalpinang pada Tahun Anggaran 2004 telah
menganggarkan penerimaan Pajak Penerangan Jalan (PPJ) sebesar
Rp2.000.000.000,00 dengan realisasi sebesar Rp2.377.790.460,00 atau
(118,89%) dan penerimaan Retribusi Pelayanan Kesehatan di Puskesmas
sebesar Rp108.106.000,00 dengan realisasi sebesar Rp120.302.170,00
atau (111,28%). Dari hasil pemeriksaan terhadap obyek penerimaan
tersebut diketahui bahwa jumlah penerimaan kurang dibukukan sebesar
Rp193.891.397,00 dengan rincian sebagai berikut: a. Hasil
konfirmasi dengan PLN Cabang Bangka diketahui bahwa realisasi
penerimaan PPJ Tahun Anggaran 2004 sebesar Rp2.502.937.327,00.
Sedangkan jumlah penerimaan yang disetorkan PLN Cabang Bangka ke
Kas Daerah hanya sebesar Rp2.377.790.460,00, yaitu jumlah
penerimaan setelah dipotong upah pungut sebesar 5% dari penerimaan
bruto. Besarnya upah pungut yang dipotong langsung tersebut adalah
sebesar Rp125.146.867,00 (5% x Rp2.502.937.327,00). Dengan demikian
Badan Keuangan Daerah kurang membukukan penerimaan PPJ sebesar
Rp125.146.867,00. b. Hasil konfirmasi dengan Pemegang Kas Dinas
Kesehatan diketahui bahwa realisasi penerimaan Retribusi Pelayanan
Kesehatan di Puskesmas Tahun Anggaran 2004 sebesar
Rp189.046.700,00. Sedangkan jumlah penerimaan yang disetorkan ke
Kas Daerah hanya sebesar Rp120.302.170,00 yaitu jumlah penerimaan
bersih (netto) setelah dipotong langsung untuk biaya operasional
Puskesmas sebesar
Rp68.744.530,00 (Rp189.046.700,00 - Rp120.302.170,00). Dengan
demikian Badan Keuangan Daerah kurang membukukan penerimaan
Retribusi Pelayanan Kesehatan di Puskesmas sebesar
Rp68.744.530,00.
42
Menurut penjelasan Pemegang Kas Dinas Kesehatan, Penggunaan dana
yang dipotong langsung tersebut berdasarkan Perda Nomor 01 Tahun
2000 tentang Retribusi Kesehatan Pasal 16 yang menyatakan bahwa
penghasilan sebagaimana tersebut pada pasal 11 ayat (2) (Retribusi
pelayanan kesehatan di Puskesmas) diperhitungkan sebagai berikut :
1) 50% untuk disetorkan ke Kas Daerah oleh bendaharawan khusus
penerima Dinas Kesehatan Kota Pangkalpinang. 2) 50% digunakan
langsung oleh Puskesmas untuk menunjang kelancaran tugas pelayanan
yang meliputi kegiatan operasional Puskesmas, pengadaan bahan
penunjang pelayanan, pembinaan sumber daya manusia dan pemeliharaan
gedung serta lingkungan. Hal serupa telah menjadi Catatan
Pemeriksaan pada Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tim
Pemeriksa BPK-RI pada Tahun 2003, sehingga merupakan kesalahan
berulang. Hal ini tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah
Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan Pertanggungjawaban
Keuangan Daerah Pasal 11 yang menyatakan bahwa semua transaksi
keuangan daerah baik penerimaan daerah maupun pengeluaran daerah
dilaksanakan melalui kas daerah. b. Keputusan Menteri Dalam Negeri
No. 29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan, Pertanggungjawaban
dan Pengawasan Keuangan Daerah serta Tata Cara Penyusunan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan
Daerah dan Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah Pasal 4 yang menyatakan bahwa semua pendapatan, belanja, dan
pembiayaan dianggarkan secara bruto dalam APBD. c. MoU antara
Pemerintah Kota Pangkalpinang dengan PT PLN Wilayah Bangka Belitung
Cabang Bangka No. 005.PJ/060/BGK/2004 pasal 5 ayat (4) yang
menyatakan bahwa PLN wajib menyetor hasil pemungutan PPJ sejumlah
bruto yang merupakan hak Pemerintah Kota Pangkalpinang ke kas
daerah.
43
Hal tersebut mengakibatkan angka penerimaan yang tercantum dalam
draft Perhitungan APBD lebih rendah sebesar Rp193.891.397,00 dari
realisasi yang senyatanya. Keadaan ini terjadi karena: a. Kepala
Badan Keuangan Daerah lalai dalam memonitor penerimaan daerah. b.
Pemegang Kas mengartikan Perda Nomor 01 Tahun 2000 Tentang
Retribusi Kesehatan dengan memotong langsung penerimaan Retribusi
Pelayanan Kesehatan untuk digunakan langsung oleh Puskesmas dan
tidak melaporkan Retribusi yang dipungutnya pada akhir tahun
anggaran pada Badan Keuangan Daerah. Pemegang Kas seharusnya
melaporkan jumlah retribusi Puskesmas dengan jumlah bruto. Atas
permasalahan tersebut, Kepala Bakuda menyatakan bahwa Pemerintah
Kota Pangkalpinang telah mengirimkan Surat Walikota Nomor
974/189/Bakuda/2004 kepada Direktur PT PLN Wilayah Bangka Belitung
tanggal 5 April 2004 agar hasil pungutan Pajak Penerangan Jalan
secara bruto, dan akan tetap melakukan koordinasi dengan PT PLN
Wilayah Bangka Belitung di masa yang akan datang. Sedangkan untuk
retribusi pelayanan kesehatan telah dibuat draft rancangan usulan
Perda tentang Retribusi Pelayanan Kesehatan agar disetor secara
bruto pada tahun 2005. BPK-RI menyarankan kepada Walikota
Pangkalpinang agar: a. Menginstruksikan Kepala Bakuda mencatat dan
membukukan semua penerimaan daerah secara bruto dan tetap
berkoordinasi dengan PT PLN Wilayah Bangka Belitung agar penyetoran
Pajak Penerangan Jalan dilakukan secara bruto. b. Memberikan
teguran kepada Kepala Dinas Kesehatan atas kelalaiannya tidak
melaporkan langsung penggunaan retribusi pelayanan kesehatan yang
dipungutnya dan dikenakan sanksi sesuai dengan PP Nomor 30 Tahun
1980 karena merupakan kesalahan yang berulang.
44
2. Penerimaan Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak yang Diterima
Tahun 2004 Sebesar Rp4.317.318.239,00 Tidak Dicatat Sebagai Piutang
Daerah
Pemerintah Kota Pangkalpinang pada Tahun Anggaran 2004 telah
menganggarkan penerimaan Dana Bagi Hasil dari Iuran
Eksplorasi/Iuran Eksploitasi/Royalti, BPHTB, PBB, PBBKB, BBNKB,
PKB, ABT/APT sebagai berikut:(dalam Rupiah)
No. 1 2 3 4 5 6 7
Uraian Iuran Eksporasi/Eksploitasi/Royalti BPHTB PBB PBBKB BBNKB
PKB ABT/APT Jumlah
Anggaran Realisasi 7.500.000.000,00 3.548.776.441,98
2.280.000.000,00 2.335.756.399,00 6.500.000.000,00
10.742.457.690,00 2.000.000.000,00 3.958.474.638,00
1.500.000.000,00 2.471.465.886,19 1.750.000.000,00 2.504.399.368,48
175.000.000,00 134.466.846,46 21.705.000.000,00
25.695.797.270,11
Prosentase 47,32% 102,45% 165,27% 197,92% 164,76% 143,11%
76,84%
Hasil konfirmasi dengan KPPN Perwakilan Provinsi Bangka Belitung
dan pemerintah Provinsi Kepulauan Bangka Belitung diketahui bahwa
terdapat pendapatan bagi hasil dari Pemerintah Pusat dan Provinsi
yang menjadi hak Pemerintah Kota Pangkalpinang dalam Tahun Anggaran
2004 tetapi belum diterima sebagai berikut:(dalam Rupiah)
No 1 2 3 4 5 6
Uraian Iuran Eksplorasi/Iuran Eksploitasi/Royalti BPHTB PBB
PBBKB PKB & BBNKB ABT/APT Jumlah
Jumlah 1.700.351.763,00 2.134.292,00 53.503.211,00
884.569.944,00 1.648.587.975,00 28.171.054,00 4.317.318.239,00
Pendapatan bagi hasil tersebut oleh Pemerintah Kota
Pangkalpinang belum dicatat dan diakui sebagai piutang. Pendapatan
bagi hasil tersebut yang telah diterima setelah tanggal 31 Desember
sampai dengan saat pelaksanaan pemeriksaan tanggal 10 Maret 2005
adalah sebagai berikut:
45
(dalam Rupiah)
No 1 2 3 4 5 6
Uraian Iuran Eksplorasi/Iuran Eksploitasi/Royalti BPHTB PBB
PBBKB PKB & BBNKB ABT/APT Jumlah
Jumlah 1.700.351.763,00 2.134.292,00 53.503.211,00
884.569.944,00 1.648.587.975,00 28.171.054,00 4.317.318.239,00
Penerimaan 1/1 s/d 10/3/2005 1.700.351.763,00 2.134.292,00
1.702.486.055,00
Pendapatan yang Belum Diterima 0,00 0,00 53.503.211,00
884.569.944,00 1.648.587.975,00 28.171.054,00 2.614.832.184,00
Sehingga sisa pendapatan bagi hasil yang belum diterima sampai
dengan saat pelaksanaan pemeriksaan tanggal 10 Maret 2005 sebesar
Rp3.187.531.494,00 yang terdiri dari piutang bagi hasil TA 2003
sebesar Rp572.699.310,00 dan piutang TA 2004 sebesar
Rp2.614.832.184,00.
Hal ini tidak sesuai dengan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor
29 tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan, Pertanggungjawaban dan
Pengawasan Keuangan Daerah serta Tata Cara Penyusunan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan
Daerah dan Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah: a. Pasal 2 ayat (2) yang menyatakan pendapatan adalah semua
penerimaan yang merupakan hak daerah dalam satu Tahun Anggaran yang
akan menjadi penerimaan Kas Daerah. b. Pasal 87 ayat (1) yang
menyatakan agar laporan keuangan menggambarkan kondisi keuangan
yang benar dan wajar, maka pada rekening tertentu dalam kelompok
pendapatan dilakukan penyesuaian sebagai akibat timbulnya hak dan
kewajiban yang diperhitungkan pada Tahun Anggaran berkenaan.
Hal tersebut mengakibatkan: a. Realisasi penerimaan dalam
Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004 belum menggambarkan jumlah
yang senyatanya.
46
b. Perencanaan Anggaran Tahun Anggaran 2005 dibuat tidak
berdasarkan data yang jelas mengenai hak penerimaan bagi hasil
untuk Pemerintah Kota Pangkalpinang. c. Neraca daerah Tahun
Anggaran 2004 yang disajikan oleh Pemerintah Kota Pangkalpinang
tidak menggambarkan keadaan yang sebenarnya. d. Pemanfaatan dana
yang bersumber dari penerimaan bagi hasil pajak/bukan pajak oleh
Pemerintah Kota Pangkalpinang terlambat.
Hal ini terjadi karena kurangnya koordinasi Pemerintah Kota
Pangkalpinang dengan KPPN Perwakilan Provinsi Bangka Belitung dan
Pemerintah Provinsi Bangka Belitung, serta kelalaian Kepala Badan
Keuangan Daerah dalam memonitor penerimaan daerah. Atas
permasalahan tersebut, Kepala Bakuda menyatakan bahwa memang benar
terdapat hak penerimaan bagi hasil yang belum diterima karena
informasi dan data akurat dari instansi terkait belum diperoleh
Pemerintah Kota Pangkalpinang. Koordinasi dengan Pemerintah
Provinsi Kepulauan Bangka Belitung dan KPPN Wilayah Kepulauan
Bangka Belitung akan ditingkatkan pada masa yang akan datang.
BPK-RI menyarankan kepada Walikota Pangkalpinang agar
menginstruksikan Kepala Bakuda mencatat Penerimaan Bagi Hasil Pajak
dan Bukan Pajak yang diterima Tahun 2004 sebesar Rp4.317.318.239,00
sebagai piutang daerah.
47
3. Surat Pertanggungjawaban Pelaksanaan Anggaran Tahun Anggaran
2004 Belum Disahkan Namun Nilainya Telah Tercatat Secara Definitif
dalam Draft Laporan Keuangan Daerah Tahun Anggaran 2004 Sebesar
Rp1.033.781.858,00
Pemerintah Kota Pangkalpinang pada Tahun Anggaran 2004 telah
menganggarkan Belanja Pos Bawasda atau sebesar 87,49%,
Rp727.297.000,00 Dinas dan direalisasikan dianggarkan sebesar
sebesar
Rp636.347.509,00
Pendidikan
Rp11.438.058.000,00 dan direalisasikan sebesar
Rp10.418.523.284,00 atau 91,09%, Belanja Dinas Perhubungan dan
Telekomunikasi dianggarkan sebesar
Rp2.569.568.000,00 dan direalisasikan sebesar Rp2.357.397.862,00
atau 91,74%, dan Belanja Badan Kesbanglinmas dianggarkan sebesar
Rp2.525.743.000,00 dan
direalisasikan sebesar Rp2.212.679.090,00 atau 87,60%.
Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui terdapat SPJ yang belum
disahkan karena belum disampaikan oleh pemegang kas kepada Sub
Bidang Akuntansi dan Pelaporan tetapi telah diperhitungkan secara
definitif sebagai belanja daerah sebesar
Rp1.033.781.858,00 dengan rincian sebagai berikut:(dalam
Rupiah)
No 1 2 3 4 Bawasda
Nama Satuan Kerja
Jumlah SPM PK yang Belum Diverifikasi 172.685.000,00
581.761.858,00 121.075.000,00 158.260.000,00 1.033.781.858,00
Dinas Pendidikan Dinas Perhubungan dan Telekomunikasi Badan
Kesbanglinmas Jumlah
Hal tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Nomor
105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan
Daerah Pasal 36 ayat (1) menyatakan Setiap akhir tahun anggaran
Pemerintah Daerah wajib membuat perhitungan APBD yang memuat
perbandingan antara realisasi pelaksanaan APBD dibandingkan dengan
APBD. b. Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 29 Tahun 2002 tentang
Pedoman Pengurusan, Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan
Daerah serta Tata Cara
48
Penyusunan APBD, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan Daerah dan
Penyusunan Perhitungan APBD Pasal 4 menyatakan dasar Perhitungan
APBD adalah penerimaan dan pengeluaran yang telah
dipertanggungjawabkan secara sah menurut ketentuan pengelolaan
keuangan daerah yang berlaku dalam tahun anggaran yang
bersangkutan. Hal ini mengakibatkan: a. Terbukanya peluang
penyelewengan penggunaan uang milik negara/daerah yang dapat
dilakukan oleh para Kepala Satuan Kerja dan para Pemegang Kas. b.
Perhitungan APBD yang disajikan oleh Pemerintah Kota Pangkalpinang
belum menggambarkan keadaan belanja yang sebenarnya. Hal tersebut
disebabkan: a. Kepala Bawasda, Kepala Dinas Pendidikan, Kepala
Dinas Perhubungan dan Telekomunikasi, dan Kepala Dinas
Kesbanglinmas selaku pengguna anggaran lalai dan tidak cermat dalam
melakukan pengawasan dan pengendalian pelaksanaan anggaran; b.
Pemegang Kas Bawasda, Dinas Pendidikan, Dinas Perhubungan dan
Telekomunikasi, dan Dinas Kesbanglinmas dalam pelaksanaan tugas
tidak mempedomani peraturan perundang-undangan yang berlaku. Atas
permasalahan tersebut, Kepala Bakuda membenarkan dan untuk
tahun-tahun mendatang akan dilakukan pengawasan dan pengendalian
khusus agar pelaksanaan anggaran dapat sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
BPK-RI
memerintahkan
kepada
Walikota
Pangkalpinang
untuk
menginstruksikan Kepala Bakuda yang dalam hal ini Kepala Sub
Bidang Akuntansi dan Pelaporan untuk melakukan koordinasi dengan
pemegang kas dalam hal kelengkapan dan ketepatan waktu penyampaian
Surat Pertanggungjawaban. Jika terjadi kesalahan berulang dikenakan
sanksi sesuai PP No. 30 Tahun 1980.
49
4. Pembayaran Penghasilan Pimpinan dan Anggota DPRD Lebih dari
Seharusnya dan Tidak Sesuai Ketentuan Seluruhnya Sebesar
Rp145.255.260,00
Pemerintah Kota Pangkalpinang pada Tahun Anggaran 2004 telah
menganggarkan Belanja Pos DPRD Pangkalpinang sebesar
Rp1.649.930.000,00 yang telah direalisasikan sebesar
Rp1.560.717.845,00 atau 94,59% dan Belanja Pos Sekretariat DPRD
sebesar Rp5.474.833.000,00 dan direalisasikan sebesar
Rp4.511.263.926,00 atau 82,40%. Berdasarkan hasil pemeriksaan
diketahui terdapat pembayaran penghasilan Pimpinan dan Anggota DPRD
Kota Pangkalpinang lebih dari seharusnya dan tidak sesuai ketentuan
seluruhnya sebesar Rp145.255.260,00 dengan rincian sebagai berikut:
a. Pos DPRD Anggaran belanja Pos DPRD Kota Pangkalpinang disusun
berdasarkan Surat Edaran Menteri Dalam Negeri Nomor 161/3211/SJ
tentang Kedudukan Keuangan Pimpinan dan Anggota DPRD tertanggal 29
Desember 2003. Pada tanggal 28 Agustus 2004 Pemerintah menetapkan
Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2004 tentang Kedudukan
Protokoler dan Keuangan Pimpinan dan Anggota DPRD yang menyatakan
bahwa semua peraturan yang berkaitan dengan kedudukan keuangan DPRD
harus disesuaikan paling lambat tiga bulan sejak tanggal ditetapkan
sehingga pengeluaran keuangan yang berkaitan dengan DPRD harus
disesuaikan dengan Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 24 Tahun 2004
paling lambat pada bulan Desember 2004. Berdasarkan hasil
pemeriksaan diketahui pemberian penghasilan bagi Pimpinan dan
Anggota DPRD Kota Pangkalpinang pada bulan Desember 2004 (tiga
bulan dari tanggal ditetapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 24
Tahun 2004) belum mengalami penyesuaian sebesar Rp13.293.735,00.
Pemberian penghasilan yang belum disesuaikan tersebut terdiri
dari:(dalam Rupiah)
No Jenis Penghasilan 1 Uang Representasi 2 Tunjangan Jabatan 3
Uang Paket
Jumlah yang Diterima 42.840.000,00 5.103.000,00 4.284.000,00
Jumlah Seharusnya 40.110.000,00 4.872.000,00 4.011.000,00
Kelebihan Pembayaran 2.730.000,00 231.000,00* 273.000,00
50
No Jenis Penghasilan 4 Tunjangan Panitia Khusus 5 Tunjangan
Khusus (Tunjangan PPh Pasal 21)
Jumlah yang Diterima 5.124.735,00 6.442.250,00
Jumlah Seharusnya 1.507.250,00 Tidak Diberikan
Kelebihan Pembayaran 3.617.485,00 6.442.250,00 13.293.735,00
Jumlah * Kelebihan pembayaran untuk 2 orang Wakil Ketua
b. Pos Sekretariat DPRD Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui
terdapat pembayaran-pembayaran yang tidak sesuai dengan ketentuan
sebesar Rp131.961.525,00 dengan rincian sebagai berikut: 1)
Pembayaran Tunjangan Kesehatan kepada empat orang Anggota DPRD
(atas nama Rusli Iskandar, M. Juridin Nurdin, Drs. Alfian, dan
Ansyari Umar) tidak berupa premi asuransi kesehatan melainkan
dibayarkan secara tunai selama tujuh bulan (Januari s.d. Juli 2004)
sebesar Rp3.875.200,00. 2) Pembayaran honor operasional yang
digunakan untuk membiayai kegiatan Alat Kelengkapan DPRD yang
seharusnya dibayarkan hanya kepada Pimpinan DPRD (Ketua dan Wakil
Ketua DPRD) tetapi dibayarkan juga kepada para Anggota DPRD sebesar
Rp30.523.500,00 dengan rincian sebagai berikut:(dalam Rupiah)
No 1 2
Bulan Januari Nopember Jumlah
Jumlah yang Diterima 12.673.500,00 17.850.000,00
30.523.500,00
3) Pembayaran
Honor
Kepanitiaan/Tim
yang
sifatnya
sebagai
Tunjangan
Kepanitiaan yang melebihi batas tertinggi yang diperkenankan
oleh Surat Edaran Menteri Dalam Negeri Nomor 161/3211/SJ tentang
Kedudukan Keuangan Pimpinan dan Anggota DPRD tertanggal 29 Desember
2003 sebesar Rp97.562.825,00 dengan rincian sebagai berikut:(dalam
Rupiah)
No 1 2
Bulan Maret Mei
Honor Panitia Penganggaran dan Pembahasan APBD Tim Kunjungan
dalam Rangka Nota Pertanggungjawaban Akhir TA 2003 Walikota
Pangkalpinang
Kelebihan Pembayaran 28.612.525,00 34.656.850,00
51
No 3 4
Bulan Juli Nopember
Honor Tim/Panitia Revisi Perubahan APBD TA 2004 Tim/Panitia
Anggaran 2005 untuk Kegiatan Pembahasan Belanja Tambahan APBD TA
2004 Jumlah
Kelebihan Pembayaran 15.522.525,00 18.770.925,00
97.562.825,00
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah
Nomor 24 Tahun 2004 tentang Kedudukan Protokoler dan Keuangan
Pimpinan dan Anggota DPRD 1) Pasal 10 menyatakan Penghasilan
Pimpinan dan Anggota DPRD terdiri dari uang representasi, uang
paket, tunjangan jabatan, tunjangan panitia musyawarah, tunjangan
komisi, tunjangan panitia anggaran, tunjangan badan kehormatan, dan
tunjangan alat kelengkapan lainnya. 2) Pasal 11 pada : a) ayat (2)
menyatakan Uang Representasi Ketua DPRD Kabupaten/Kota setara
dengan gaji pokok Bupati/Walikota yang ditetapkan Pemerintah. b)
ayat (3) menyatakan Uang Representasi Wakil Ketua DPRD
Kabupaten/Kota sebesar 80% (delapan puluh perseratus) dari Uang
Representasi Ketua DPRD Kabupaten/Kota. c) ayat (4) menyatakan Uang
Representasi Anggota DPRD Kabupaten/Kota sebesar 75% (tujuh puluh
lima perseratus) dari Uang Representasi Ketua DPRD Kabupaten/Kota.
3) Pasal 12 ayat (2) menyatakan Uang Paket yang diberikan kepada
Pimpinan dan Anggota DPRD sebesar 10% dari Uang Representasi yang
bersangkutan. 4) Pasal 13 ayat (2) menyatakan Tunjangan Jabatan
yang diberikan kepada Pimpinan dan Anggota DPRD sebesar 145% dari
Uang Representasi yang bersangkutan. 5) Pasal 14 ayat (1)
menyatakan Pimpinan atau Anggota DPRD yang duduk dalam Panitia
Musyawarah atau Komisi atau Panitia Anggaran atau Badan Kehormatan
atau Alat Kelengkapan Lainnya yang diperlukan diberikan tunjangan
sebagai berikut:
52
a) Ketua sebesar 7,5% (tujuh setengah perseratus) dari Tunjangan
Jabatan Ketua DPRD. b) Wakil Ketua sebesar 5% (lima perseratus)
dari Tunjangan Jabatan Ketua DPRD. c) Sekretaris sebesar 4% (empat
perseratus) dari Tunjangan Jabatan Ketua DPRD. d) Anggota sebesar
3% (tiga perseratus) dari Tunjangan Jabatan Ketua DPRD. 6) Pasal 30
menyatakan semua peraturan yang berkaitan dengan kedudukan
protokoler dan keuangan Pimpinan dan Anggota DPRD yang telah
ditetapkan, disesuaikan paling lambat 3 (tiga) bulan sejak
ditetapkannya Peraturan Pemerintah ini. b. Surat Edaran Menteri
Dalam Negeri Nomor 161/3211/SJ tentang Pedoman Kedudukan Keuangan
Pimpinan dan Anggota DPRD: 1) Bagian A angka 5 yang menyatakan Uang
Paket Pimpinan dan Anggota DPRD setiap bulan paling tinggi 10%
(sepuluh perseratus) dari Uang Representasi yang bersangkutan. 2)
Bagian B angka 1 yang menyatakan Pimpinan dan Anggota DPRD beserta
keluarganya yaitu suami atau istri pertama beserta dua orang anak
diberikan Tunjangan Kesehatan dan Pengobatan berupa pembayaran
premi asuransi kesehatan kepada lembaga asuransi yang ditetapkan
oleh Kepala Daerah. 3) Bagian C angka 1 yang menyatakan untuk
mendukung tugas Pimpinan DPRD atau membiayai kegiatan lainnya yang
dilakukan oleh Pimpinan atas nama Lembaga Perwakilan Rakyat Daerah
dan sebagai Alat Kelengkapan DPRD dapat disediakan Belanja
Penunjang Operasional Pimpinan DPRD. Hal tersebut mengakibatkan
terjadinya indikasi kerugian keuangan daerah sebesar
Rp145.255.260,00 Rp97.562.825,00). (Rp13.293.735,00 +
Rp3.875.200,00 + Rp30.523.500,00 +
53
Hal ini terjadi karena: a. Sekretaris DPRD selaku pengguna
anggaran dan Pemegang Kas DPRD dalam pelaksanaan Anggaran Belanja
Pos DPRD tidak berpedoman pada Peraturan
Pemerintah Nomor 24 Tahun 2004 tentang Kedudukan Protokoler dan
Keuangan Pimpinan dan Anggota DPRD sebagai dasar hukum seluruh
penggunaan keuangan yang berkaitan dengan DPRD Kota Pangkalpinang.
b. Kesengajaan dari empat orang Anggota DPRD untuk mendapatkan uang
tunai dalam pembayaran tunjangan kesehatan. c. DPRD Kota
Pangkalpinang dalam melakukan fungsi pengawasan tidak optimal
khususnya terhadap pengelolaan DPRD dan Sekretariat DPRD. Atas
permasalahan tersebut, Kepala Bakuda menyatakan bahwa memang ada
kelalaian dalam pelaksanaan Anggaran Belanja DPRD Tahun Anggaran
2005 dan PP Nomor 24 Tahun 2004 baru dilaksanakan pada Tahun
Anggaran 2005. Sedangkan pemberian jaminan peserta Asuransi
Kesehatan ditolak oleh pihak yang bersangkutan dan pemberian
honorarium telah menjadi kesepakatan Pimpinan dan Anggota DPRD.
BPK-RI menyarankan kepada Walikota Pangkalpinang untuk menarik
kembali pengeluaran atas Belanja DPRD Kota Pangkalpinang yang tidak
sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan
menyetorkannya ke kas daerah sebesar Rp145.255.260,00.
54
5. Surat Pertanggungjawaban (SPJ) Pengeluaran atas Belanja
Daerah Tidak Dilengkapi Bukti Pendukung Sebesar Rp225.775.000,00
Pemerintah Kota Pangkalpinang pada Tahun Anggaran 2004 telah
menganggarkan Belanja Pos Sekretariat DPRD sebesar
Rp5.474.833.000,00 dan direalisasikan sebesar Rp4.511.263.926,00
atau 82,40% dan Belanja Perjalanan Dinas Pos Sekretariat Daerah
Kota sebesar Rp1.630.000
![Untitled-2 [ipcmarine.co.id] · 2019. 12. 9. · Bandar Lampung Jl. Yos Sudarso No 334. Panjang. Bandar Lampung Pangkal Pinang Jl. Yos Sudarso No 1, pangkal Pinang 331144 Telp: 462717.432676](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/5ffe12aaeba59b2b3e2649c6/untitled-2-2019-12-9-bandar-lampung-jl-yos-sudarso-no-334-panjang-bandar.jpg)
