KURSUS PASCA PERALIHAN KERJAYA (PERSARAAN) TAHUN 2017

UNIVERSITI PUTRA MALAYSIA

31 OGOS 2017

PERSEDIAAN PERSARAAN DARI ASPEK PERCUKAIAN

MENTERI KEWANGAN

MENTERI KEWANGAN 2

TIMBALAN MENTERI KEWANGAN II

KETUA SETIAUSAHA KEMENTERIAN

TIMBALAN MENTERI KEWANGAN I

1 MAC 1996

DIPERBADANKAN

DI BAWAH

AKTA LHDNM

1995

LHDNM bertanggungjawab bagi keseluruhan pentadbiran cukai

langsung di bawah akta berikut :

• Akta Cukai Pendapatan 1967

• Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967

• Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976

• Akta Penggalakan Pelaburan 1986

• Akta Setem 1949

• Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir Labuan 1990

Fungsi LHDNM

APA ITU PENDAPATAN PENCEN

BAGAIMANA LAYANAN CUKAI TERHADAP PENDAPATANPENCEN

APA YANG PERLU DIBUAT SEBELUM PENCEN/BERSARA

TANGGUNGJAWAB SELEPAS PENCEN/BERSARA

MAKLUMAT UMUM TENTANG CUKAI PENDAPATAN

• Jenis pendapatan yang layak kena cukai• Tanggungjawab pembayar cukai di bawah ‘STS”• Pelepasan yang layak dituntut• Pengecualian yang layak diperolehi• Antara produk terkini LHDNM

TOPIK

• bayaran yang diterima oleh pesara kerana persaraan

• bayaran diterima melalui penyertaan dalam satu skimpencen/skim yang serupa atau tabung pencen

• a sum of money paid regularly especially as aretirement benefit

• mengikut kamus dewan – “wang sara yang diterimaselepas mencapai umur persaraan”

• Mengikut ACP 1967 – pendapatan pencen merupakansalah satu jenis pendapatan yang layak dikenakan cukai dibawah subseksyen 4(e)

APA ITU PENDAPATAN PENCEN

Ada empat (4) jenis manfaat yang diterima oleh pesaraawam (yang memilih skim pencen)

1. Wang Ganjaran(dibayar sekali gus pada waktu persaraan -dikecualikan di bawah Jad 6 per 25A)

2. Gantian Cuti Rehat(dibayar pada waktu persaraan - dikecualikan di bawahJad 6 per 25A)

3. Kemudahan Perubatan di hospital kerajaan(dikecualikan di bawah sub-seksyen 13(1)(b)(i))

4. Pencen(dibayar secara bulanan)?

BAGAIMANA LAYANAN CUKAI TERDAPAT PENDAPATAN PENCEN

• Capai umur persaraan

• Disebabkan keuzuran/sakit

• Meninggal dunia (pencen diterima oleh balu, anak atausaudara tanggungan)

KATEGORI PENCEN

• Daripada tabung pencen yang tidak diluluskan- Skim pencen bukan kerajaan perlu mendapat

kelulusan LHDNM untuk pengecualian cukai ataspencen yang diterima oleh pekerja setelahbersara

• Menerima lebih daripada satu pencen(ACP 1967, Para 30 Jadual 6)- Pengecualian diberikan ke atas amaun pencen

yang tertinggi

• Bersara sebelum mencapai umur persaraan wajib

PENCEN YANG DIKENAKAN CUKAI

• Jika pekerja memilih bersara secara pilihan sebelum umurwajib bersara (55 tahun) atau bersara tidak disebabkankeuzuran/sakit, pencen yang diterima adalah dikenakancukai sehingga mencapai umur 55 tahun

BERSARA SECARA PILIHAN

• Jika pekerja memilih bersara secara pilihan sebelum umurwajib bersara (55 tahun) atau bersara tidak disebabkankeuzuran/sakit, pencen yang diterima adalah dikenakancukai sehingga mencapai umur 55 tahun

KELAYAKAN DAN SYARAT PENCEN YANG DIKECUALIKAN CUKAI

KELAYAKAN SYARAT

Capai umur persaraan wajib 55 tahun atau tertakluk kepada undang-undangbertulis

Pencen disebabkan keuzuran/sakit Disahkan oleh Lembaga Perubatan

Pencen kecederaan dan cacat anggota Khas untuk pasukan keselamatan- Alami kecederaan/kecacatan semasa bertugas- Pencen yang diterima oleh balu/tanggungan

Pencen balu dan anak-anak yatim Dibayar oleh mana-mana skim pencen yang diluluskan

Salah satu peranan dan tanggungjawab Bakal Pesara

- pastikan cukai pendapatan / pinjaman perumahan / hutangkerajaan lain dikemaskini dan diselesaikan.

rujukan: www.jpapencen.gov.my

APA YANG PERLU DIBUAT SEBELUM BERSARA

Kemaskini fail cukai pendapatan

Kemukakan salinan CP21/CP22A/CP22B yang lengkap diisioleh majikan ke cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan

TANGGUNGJAWAB SEBELUM BERSARA

Surat yang dikeluarkan kepada bakal pesara yangmenyatakan kedudukan tanggungan cukai sehingga haripersaraan

SURAT PENYELESAIAN CUKAI INDIVIDU (SPC)

Bagaimana untuk mendapatkan SPC ini?

1. Borang CP22B – Pemberitahuan pekerja berhenti kerja /bersara / meninggal dunia oleh majikan kerajaan

- Majikan perlu mengisi Borang CP22B dan hantar ke LHDNMdalam tempoh 6 bulan sebelum pekerja bersara

- borang CP22B boleh dicetak dari laman webLHDNM

- permohonan SPC melalui laman web (e-SPC)boleh dilaksanakan mulai 01 Ogos 2010

- Majikan boleh mengemukakan Borang CP22B melalui suratatau cara kediri kepada Unit Khidmat Pelanggan CawanganLHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan pekerja

- Pastikan samada anda mempunyai nombor fail cukai atautidak. Sekiranya tidak pasti, sila telefon mana-manacawangan LHDNM untuk pengesahan denganmenggunakan nombor kad pengenalan baru dan lama

2. Apa yang perlu anda lakukan di Pejabat Lembaga HasilDalam Negeri Malaysia?

- Berjumpa pegawai di Kaunter Khidmat Pelanggan bagiurusan SPC dan mengemaskinikan fail cukai individu.

- Anda juga dinasihatkan supaya memastikan semua BorangNyata Cukai Pendapatan (BNCP) bagi tahun-tahunkebelakang telah dikembalikan kepada LHDNM.

- Sekiranya ada BNCP yg belum diisi, tuan/puan perlumengisi borang cukai bagi tahun yang berkenaan dandihantar bersama dengan penyata pendapatan.

Samb…

- Hubungi cawangan yang berkenaan untuk bertanyakanstatus taksiran cukai, sekiranya ada borang cukai yangbelum dihantar, sila bawa bersama penyata pendapatantahun yang berkenaan dan borang cukai boleh diisi terussemasa berjumpa pegawai di kaunter khidmat pelanggan.

- Piagam Pelanggan LHDNM menetapkan SPC dikeluarkandalam tempoh 10 hari bekerja dari tarikh dokumen lengkapditerima.

Kedudukan SPC

• Ada baki cukai tertunggak/kena bayar

• Tiada cukai tertunggak/tidak layak kena cukai

Apa yang berlaku jika:

- Ada baki cukai tertunggak/kena bayar

Jumlah baki tertunggak /kena bayar akan ditolakdari amaun ganjaran yang akan dikeluarkan olehJabatan Perkhidmatan Awam.

- Tiada cukai tertunggak/tidak layak kena cukai

Surat pelepasan (Nil Clearance) akan dikeluarkan

SURAT PENYELESAIAN CUKAI (SPC) BAGI PEGAWAIKERAJAAN YANG AKAN BERSARA

- Penyata Pendapatan (Borang EC) perlu disimpan dalamtempoh 7 tahun

- Sekiranya BNCP diterima ia perlu dikembalikan denganmelaporkan pendapatan bagi tempoh berkenaan

MAKLUMAT TAMBAHAN

Pesara masih mempunyai tanggungjawab untukmelaporkan pendapatan dan menghantar BNCPjika:

menerima pendapatan lain yang dikenakancukai

TANGGUNGJAWAB SELEPAS BERSARA

a) Perniagaan

b) Penggajian

c) Dividen, faedah dan diskaun

d) Sewa, royalti dan premium

e) Pencen, anuiti dan lain-lain bayaran berkala

f) Apa-apa perolehan atau keuntungan lain

PENDAPATAN YANG DIKENAKAN CUKAI

Selepas daripada tarikh anda bersara, sekiranyaanda tidak lagi mempunyai pendapatan yang bolehdikenakan cukai, anda boleh mengemukakanpermohonan ke Cawangan di mana fail andaberada untuk penutupan fail

Anda juga perlu memastikan akaun anda telahtidak mempunyai baki yang perlu dijelaskan ataubaki yang perlu dibayar balik bagi membolehkanproses penutupan fail cukai pendapatan dilakukan

Tindakan Selepas Bersara

Perlukah kita menghantar Borang Cukai setelah kitabersara ?

Kes 1 : En. Ramli bersara pada bulan Julai 2017 dan SPCtelah dikeluarkan dalam bulan tersebut.

En. Ramli masih perlu mengisi borang cukai (BE 2017) danmenghantar borang tersebut ke LHDNM. Ini kerana SPCyang dikeluarkan hanya mengambilkira pendapatannyasehingga gaji bulan Julai 2017.

Sekiranya beliau mempunyai pendapatan lain selepasbersara, beliau perlu melaporkannya di dalam Borang BE/B2017. Sekiranya beliau tidak mempunyai pendapatan lain,hanya masukkan pendapatan beliau sehingga gaji bulanJulai 2017 sahaja.

Senario kes???

Kes 2 : Pn. Linda bersara bulan Ogos 2017 dan SPCtelah dikeluarkan dalam bulan tersebut. Beliau tidakakan bekerja lagi dan ingin menutup fail cukaipendapatan beliau.

- Pn. Linda perlu mengisi borang cukai (BE 2017)dan menghantar borang tersebut ke LHDNM.

- Pn. Linda perlu menulis surat permohonan kecawangan yg berkenaan untuk menutup fail cukaibeliau dengan memberi pengesahan bahawa diatidak akan mempunyai sumber pendapatan lagiselepas bersara.

- Fail akan ditutup sekiranya Pn. Linda tidakmempunyai baki cukai tertunggak.

Kes 3 : En. Zaki bersara bulan Mac 2017 dan SPCtelah dikeluarkan. En. Zaki akan membuka perniagaansendiri. Bagaimana beliau perlu melaporkanpendapatan beliau ?

- En. Zaki perlu menyediakan akaun perniagaan beliausehingga Disember 2017. Beliau perlu mengisi BorangB 2017 (bagi pendapatan perniagaannya) danmenghantar borang tersebut ke LHDNM. Pendapatangaji beliau juga perlu dilaporkan di dalam borang yangsama.

- Tarikh akhir menghantar Borang B adalah sehingga 30Jun 2018.

- Sekiranya anda mempunyai pendapatan, anda masih perlumenghantar BNCP (Borang BE/B) bagi melaporkanpendapatan yang diterima pada tahun persaraan anda dantahun-tahun seterusnya.

- Bagi kes 1-3, Borang BE/B perlu dihantar ke LHDNM dalamtempoh yang ditetapkan. (30 April / 30 Jun setiap tahunberikutnya)

Kesimpulan daripada persoalan :

a) Perniagaan

b) Penggajian

c) Dividen, faedah dan diskaun

d) Sewa, royalti dan premium

e) Pencen, anuiti dan lain-lain bayaran berkala

f) Apa-apa perolehan atau keuntungan lain

PENDAPATAN YANG DIKENAKAN CUKAI

1. Individu dan saudara tanggungan RM9,000

2. Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan

khas dan penjagaan ibu bapa RM5,000

ATAU

Pelepasan Ibu dan Bapa RM 3,000 (Mulai 2016)

3. Peralatan sokongan asas RM5,000

4. Individu yang kelainan upaya (OKU) RM6,000

5. Yuran pendidikan (sendiri) RM5,000

6. Perb. perubatan bagi penyakit sukar diubati TERHAD

7. Pemeriksaan perubatan penuh RM500 RM5,000

8. Pembelian buku/majalah/jurnal/penerbitan RM1,000

9. Pembelian komputer peribadi untuk individu RM3,000 (sekali dalam setiap

3 tahun)

PELEPASAN YANG LAYAK DITUNTUT (TT 2016)

10. Tabungan bersih dalam SSPN RM3,000

11. Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan RM300

12. Faedah pinjaman perumahan RM10,000 (3 tahun

(S&P ditandatangani 10/03/2009 – 31/12/2010) taksiran berturut-

turut bermula

daripada tarikh

faedah mula

dibayar)

13. Suami / Isteri / Bayaran alimoni kepada

bekas isteri RM4,000

14. Suami / Isteri kelainan upaya (OKU) RM3,500

15(a) Anak – Di bawah umur 18 tahun RM2,000

15(b) Anak – 18 tahun dan ke atas yang masih

belajar RM2,000 / RM8,000

Samb…

15(c) Anak – Kelainan upaya (OKU) RM6,000

16. Insuran nyawa dan KWSP RM6,000

17. Skim Persaraan Swasta dan Anuiti

Tertunda RM3,000

18. Insurans pendidikan dan perubatan RM3,000

19. Caruman PERKESO RM 250

Samb…

Rebat Cukai:-

1. Rebat cukai individu (Pendapatan Bercukai

<RM35,000)

o Suami RM400.00

o Isteri RM400.00

dan telah dibenarkan pelepasan suami / isteri

sebanyak RM4,000

2. Zakat dan Fitrah - Bayaran zakat dan fitrah

yang dibuat dalam tahun asas terhad kepada

Jumlah Cukai

Samb…

Elaun dan manfaat yang dikecualikan cukai yang diterima olehAnggota Kakitangan Awam :

Mulai Tahun Taksiran 2003:-

i. Imbuhan Tetap Perumahan (ITP)

ii. Imbuhan Tetap Perumahan Khas (ITP Khas)

iii. Elaun Perumahan Wilayah (EPW)

iv. Imbuhan Tetap Khidmat Awam (ITKA)

v. Elaun Bekalan Elektrik dan Air Percuma

vi. Bayaran Insentif Singapura

vii. Bayaran Tambahan Insentif Singapura

viii. Kemudahan Telefon Bimbit

ix. Elaun Khas Mengendalikan Reaktor, dan

x. Elaun Bayaran Lesen Memandu

PENGECUALIAN LAYAK DIPEROLEHI

Berkuatkuasa Mulai Tahun Taksiran 2004

i. Kemudahan Perumahan Percuma

ii. Bantuan Membiayai Yuran Pelajaran

Berkuatkuasa Mulai Tahun Taksiran 2005

i. Elaun Insentif Pakar Pegawai Perubatan & Pergigian

ii. Elaun “On Call” bagi Pegawai Perubatan & Pergigian

Berkuatkuasa Mulai Tahun Taksiran 2006

i. Elaun Sara Hidup (COLA)

ii. Bayaran Insentif Pakar Pegawai Perubatab & Pergigian Kontrak

iii. Elaun “on call” Pegawai Perubatan & Pergigian Kontrak

iv. Bayaran Insentif Pegawai Kesihatan Awam

Samb…

Berkuatkuasa Mulai Tahun Taksiran 2008

Perkuisit “Tunai/Barangan” berkaitan Penggajian :-

-Pencapaian Lalu

-Anugerah Perkhidmatan Cemerlang

-Perkhidmatan Lama (>10 tahun)

Amaun yang dikecualikan terhad amaun/nilai RM 2,000 untuk

setiap tahun taksiran

Samb…

Selamat menempuh alampersaraan

www.hasil.gov.my

Kemaskini : 27/01/2017