La fatturazione e L’IVA

Prof. Pietro Samarelli

La fattura 2

• La fattura è il documento più importante della vendita;

• E’ obbligatoria per legge;

• ha una funzione fiscale (contiene il calcolo dell’IVA);

• ha una funzione di legge (è resa obbligatoria dal C.C.);

• contiene tutte le condizioni del contratto quindi ha una

funzione di controllo e di informazione del compratore.

Può essere immediata accompagna la merce

Può essere differita ed essere emessa entro la fine del

mese successivo

L’emissione della fattura immediata evita l’emissione del D.d.t.

La fattura deve avere la data di emissione e una numerazione

progressiva.

Contenuto della fattura 3

• La fattura va compilata nelle sue due parti.

– Parte descrittiva che contiene:

• Il numero, la data, i dati relativi a chi l’emette (venditore)

• i dati relativi al venditore;

• le condizioni relative alla consegna, all’imballaggio, al paga-

mento;

– La parte tabellare che descrive la merce e presenta i

conteggi relativi all’importo delle merci, all’IVA.

Quindi: quantità, prezzo unitario, importo, eventuali sconti, spese

accessorie relative al trasporto, all’imballaggio, al montaggio, ecc.,

aliquota IVA da applicare a quel tipo di merce, totale a debito del

compratore (ciò che costui deve pagare).

DOCUMENTO DI TRASPORTO ( D.P.R. n. 472 del 14-8-1996)

N. Data

in conto

v.ord. n° del a saldo

destinatario destinazione

U.M. QUANTITA' DESCRIZIONE (natura e qualità)

Annotazioni causale del trasporto

Colli N°

Peso Kg.

firma del trasportatore Ora del ritiro

S Mod.ZL0053 Firma del ricevente

ARTshoesS.r.l.

Via della Pace, 44 - CUPRA MARITTIMA (AP) - Italia

Cap. Soc. 120.000.000 int. vers. - P.I. 00903320448

Documento di trasporto 4

Questo è il D.d.t. che dal settembre 1996 ha sostituito

la bolla di accompagnamento

data N°

Ditta:

Trasporto

quantità descrizione prezzo unitario totale

Condizioni di pagamento Imponibile Imponibile Imponibile Totale fattura

IVA IVA IVA

ARTshoesS.r.l

Via della Pace, 44 - CUPRA MARITTIMA (AP) - Italia

Cap. Soc. 120.000.000 int. vers. - P.I. 00903320448

telefono: 0735-779062 - fax 0735 - 779062

Modello di fattura5

Parte descrittiva

parte tabellare

La fattura secondo le leggi 6

• Le fatture, nel rispetto dei contenuti di cui ho parlato,

possono essere scritte in forma libera, a mano, a macchina

o con il computer;

• devono essere conservate per 10 anni;

• sono esonerati dall’emettere fattura (salvo che non venga

richista dal cliente):

1) I commercianti al dettaglio;

2) gli albergatori;

3) i ristoranti, bar, pizzerie, gelaterie, ecc.;

4) coloro che trasportano persone;

• Gli operatori di cui sopra sono però tenuti a rilasciare altri documenti di vendita quali le ricevute o lo scontrino fiscale

L’IVA 7

L’IVA è un’imposta:

• indiretta: in quanto colpisce l’uso che si fa del reddito (consumo) e non il reddito stesso;

• proporzionale: la percentuale pagata non cambia sia se compro ad esempio una TV e sia se ne compro 10;

• generale: perché rigurda tutti i cittadini che consumano il proprio denaro;

• neutra: in quanto l’imposta pagata su un qualsiasi prodotto non risente del numero di passaggi necessari alla merce per giungere dal produttore al consumatore finale (che colui che effettivamente paga l’imposta).

• che richiede agli operatori una serie di adempimenti: tenere dei registri, emettere fatture, scontrini, ricevute, dichiarare l’inizio dell’attività, avere una partita IVA.

Ca

ratt

eris

tich

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ell’

imp

ost

a

L’IVA 2 8

L’IVA si applica alle cessioni di beni e servizi, nel territorio

dello Stato, nell’esercizio di arti e professioni e ai beni

importati.

SE MANCANO UNO

DI QUESTI REQUISITI

LE OPERAZIONI NON

SONO SOGGETTE AD

IVA

Quali operazioni sono soggette ad IVA? 9

Sono soggette ad IVA le operazioni che hanno tutti i presupposti prima esposti. Tali operazioni vanno fat-turate.

Si dividono in operazioni:

• imponibili - su di esse si calcolal’imposta prevista dalla legge

• non imponibili - sulle quali non si calcola l’imposta per evitare che l’IVA venga applicata due volte;

• esenti - sulle quali non si calcola l’imposta per motivi, sociali ed economici (spese mediche, gli interessi, le assicurazioni, la scuola, ecc.)

Non sono soggette ad IVA perché

considerate, dalla legge operazioni

non rientranti nel campo di

applicazione dell’imposta:

• la vendita di terreni agricoli (non

edificabili);

• la vendita di aziende;

• i conferimenti dei soci alle

società;

• le vendite di giornali, quotidiani,

ecc.

La base imponibile 10

E’ l’importo sul quale viene calcolata l’imposta.

Si calcola:

Quantità delle merci x prezzo unitario

-sconto mercantile

+Spese accessorie (trasporto, collaudo, facchinaggio, ecc.)

+imballaggi (se addebitati in fattura perché ceduti)

Non fanno parte della base imponibile gli interessi di mora, le spese documentate (per le quali cioè c’è una regolare fattura). Vanno fatturatima sono esenti da IVA gli interessi dovuti al venditore per dilazioni di pagamento accordate al compratore.

Alcuni approfondimenti: gli sconti 11

Sconto incondizionato

• viene applicato in misura fissa.

Deve essere sottratto all’importo

delle merci prima del calcolo

dell’IVA.

• Non tiene conto del tempo.

Sconto mercantileE’ quello sconto che viene applicato sul prezzo della merce senza considerare il tempo. E’ una percen-tuale da applicare sull’importo dellemerci in modo secco:1.000.000 x 5% = 50.000 Sconto

mercantile

Sconto condizionato

• la fattura contiene una condizione:

sconto del 5% se....... oppure, ad

esempio, del 3% per ......

• essendo anch’esso uno sconto

mercantile non tiene conto del

tempo.

Sconto commerciale

E’ solitamente concesso per favorire un pagamento prima del termine del compratore. Se paghi 2 mesi prima i 5.000.000 che mi devi ti concedo uno sconto del 10%. Si applica la stessa formula dell’interesse:

5.000.000x10x2 = 83.333 Sconto1200 comm.le

Alcuni approfondimenti: le spese accessorie 12

Spese non documentate

Sono spese sostenute dal venditore perconto del compratore. Vengono adde-bitate forfettariamente cioè stimandol’importo della prestazione. Si riferi-scono:

• al trasporto fatto con il mezzo del venditore;

• alle spese di carico delle merci sui mezzi di trasporto;

• alle spese per l’installazione e collaudo di macchine

Ripeto:

VANNO AGGIUNTE ALLA BASE

IMPONIBILE

Spese documentate

Sono spese anticipate dal venditorecontenute in un documento

giustificativo (fattura). Si riferiscono

a spese del tipo di quelle indicate a fianco.

Su di esse l’IVA è gia stata calcolata

quindi :

NON FANNO PARTE DELLA

BASE IMPONIBILE.

Anche i bolli di cambiali tratte sono considerati come le spese documentate.

Alcuni approfondimenti: Gli imballaggi 13

• L’imballaggio è gratuito: è il caso delle bottiglie e degli altri contenitori con i quali vengono confezionati i prodotti. In tal caso il costo dell’imballaggio è già compreso nel

prezzo di vendita. Pertanto non risulta in fattura.

• L’imballaggio è fatturato: è il caso di contenitori,

cassette, damigiane vendute con le merci: il costo

dell’imballaggio viene addebitato in fattura (di solito tale costo

va a far parte delle spese documentate);

• l’imballaggio è a rendere: il contenitore va restituito al

venditore una volta consumata o scaricata la merce. In tal

caso non c’è passaggio di proprietà e la fattura può contenere la

cauzione che è una garanzia per il venditore sulla restituzione

dell’imballaggio stesso (bottiglie di vetro dell’acqua

minerale, damigiane per il vino, ecc.)

Il calcolo dell’IVA in presenza di più aliquote e spese

accessorie 14

La legge prevede che in presenza di spese accessorie, su di esse, si deve applicare la stessa aliquota delle merci.

Se la fattura contiene merci sulle quali si devono applicare due aliquote?

Le spese accessorie vanno ripartite in proporzione ai singoli imponibili.

Es.: Vengono vendute due merci- La merce “A” per L. 1.000.000 IVA 20%- La merce “B” per L. 2.000.000 IVA 4% Spese accessorie L. 300.000

calcolo:

300.000 = 0,10 coeff. x 1.000.000 = 100.000 (20%)

1.000.000 + 2.000.000 di riparto x 2.000.000 = 200.000 ( 4%)

L’IVA è data dal 20% di 1.100.000 (1.000.000+100.000) = 220.000

e dal 4% di 2.200.000 (2.000.000+200.000) = 88.000

Il totale dell’IVA è, pertanto, di L. 308.000.