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Monsieur et Madame LEROI sont mariés depuis 15ans. Ils ont 2 enfants, âgés de 6 mois et 2 ans.
Madame LEROI est infirmière libérale.Elle déclare un bénéfice de 10 000€ (elleest membre d’une AGA).
Monsieur LEROI est salarié dans le secteurprivé. Il a perçu un salaire de 40 000€.
CALCULEZ L’IMPÔT SUR LE REVENUDU COUPLE
Cas 1 - énoncé
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
36 000€Salaires de monsieur LEROI : 40 000 x 0,90 =
Revenus BNC de mme LEROI : 10 000 =
Revenu net Imposable :
Nombre de parts: 1 + 1 + 1/2 = 3 partsQuotient familial: 46 000 /3 =
Montant de l’impôt brut =(46 000 x 0,14) - (1 319,33 x 3) =(après arrondi à l’euro supérieur)
10 000€
46 000€
15 333€
2 482€
Cas 1 - corrigéIMPÔT 2010 sur les revenus 2009
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
CALCULEZ L’IMPÔT DÛ PAR MADAME LEDUC
Ses placements financiers lui ont rapporté :- des dividendes pour 5 000€/an- des revenus obligataires pour 1 000€/an (soumis au PFL).
Cas 2 - énoncé
Madame LEDUC est médecin salariée.
Son salaire annuel est de 55 000€.
Divorcée depuis 2 ans, elle vit en concubinage avecM. CLAUDE. Son ex-mari a la garde de leur fils, elleverse une pension alimentaire de 600€/mois.
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
Cas 2 - corrigé
PFL et PS sur revenus obligataires = 1 000 x (18% + 12,1%) = 301€PS sur dividendes = 5 000 x 12,1% = 605€
Dividendes perçusAbattement 40 %Abattement fixeRevenus de capitaux mobiliers =
5 000€ - 2 000€ - 1 525€ 1 475€
Salaires 55 000 x 0,90 = 49 500€
En 2010 au titre des revenus 2009
TOTAL IMPOSITION = 8 442€
Pension alimentaire 600 x 12 7 200€CSG déductible sur dividendes 290€Charges déductibles = 7 490€Revenu net global = 49 500 + 1 475 – 7 490 = 43 485€Impôt brut = (43 785 x 0,30) – 5 484,13 = 7 651€Impôt à payer = 7 651 - 115 (crédit d’impôt) = 7 536€
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
MADAME LEPRINCE DOIT-ELLE OPTER POUR LE REGIMEREEL D’IMPOSITION AU TITRE DES REVENUS FONCIERS?
Cas 3 - énoncé
Madame LEPRINCE, célibataire, est salariée.
Ses revenus annuels nets se sont élevés à 62 000€.
Madame LEPRINCE a acquis un bien immobilier anciensitué à Rennes pour 140 000€. Des travaux ont étéeffectués pour 10 000 €.
Cet appartement de 65 m2 est loué 850€ par mois.Charges annuelles 1 000€.
L’acquisition a été financée à 100% (hors travaux) parun prêt in fine au taux de 5% assurance comprise.
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
Cas 3 - corrigé
- Intérêts d’emprunt 5% x 140 000 = 7 000€
- Travaux = 10 000€
DÉFICIT FONCIER 1ère année - 7 800€
LOYERS ENCAISSÉS 850 X 12 = 10 200€
- Charges annuelles = 1 000€
Fondamentaux de la fiscalité
REVENU FONCIER 2ème et 3ème année +2 200€
Option pour le régime réel d’imposition:
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Cas 3 - corrigé
REVENU FONCIER + 7 140€
LOYERS ENCAISSÉS : 10 200€
RNG = 62 000 x 0,90 – 7 800 = 48 000€Impôt brut 2008 = (48 000 x 0,30) – 5 484,13 = 8 916€
Madame LEPRINCE a intérêt à opter pour lerégime réel d’imposition
- Abattement forfaitaire 30% = 1 000€
Fondamentaux de la fiscalité
Régime du micro foncier:
Calcul de l’impôt après option pour le régime réel d’imposition:
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Cas 4 - énoncé
Monsieur est salarié dans le secteur privé; ses revenusprofessionnels nets au cours de l’année se sont élevésà 45 000 €.Madame REINE est sans profession.Monsieur et Madame REINE souhaitent souscrire unPERP.
Montant annuel du PASS, plafond annuel de la sécuritésociale, pour 2009 : 34 308 €Pour info, pour 2010 : 34 620 €
INDIQUEZ LE MONTANT MAXIMUM DES VERSEMENTSDEDUCTIBLES SUR LES PERP ET L’AVANTAGE FISCALCORRESPONDANT.
Fondamentaux de la fiscalité
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Cas 4 - corrigé
Plafond de déductibilité = 10% x (45 000 x 0,90) = 4 050 €Minimum = 10% x PASS = 3 431 €Maximum = 10% x 8 x PASS = 27 446 €Monsieur REINE peux verser jusqu’à 4 050 €,Madame REINE jusqu’à 3 431 €.
MONTANT DE L’AVANTAGE FISCAL PERP = 1 047 euros.
Fondamentaux de la fiscalité
Impôt dû en 2010 sans versement sur PERP:(40 500 x 0,14) - (1 319,33 x 2) = 3 031 €Impôt dû en 2010 après versements sur PERP:(33 019 x 0,14) - (1 319,33 x 2) = 1 984 €
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Cas 5 - énoncé
Monsieur DULAC, célibataire, a vendu enaoût 2009 pour un prix de 260 000 €, sarésidence secondaire achetée le 5 septembre1998, pour un prix de 120 000 €.
Il a procédé lui-même à des travaux en mars 1999. Montant de lafacture des matériaux : 3 000 €.
En octobre 2000, des travaux ont été effectués par une entreprise.Coût 16 000 €.
CALCULEZ L’IMPACT FISCAL DE CETTE VENTE
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
Cas 5 - corrigé
a) Prix d’achat + frais d’acquisition =120 000 + 9 000 (application du forfait de7,5%) = 129 000 €
b) Montant des travaux : 16 000 €Monsieur DULAC va utiliser le forfait de 15% du prix d’achat,soit 18 000 €
c) Détermination du prix de revientPrix d’achat + forfait d’acquisition + forfait de travaux120 000 + 9 000 + 18 000 = 147 000 €
Fondamentaux de la fiscalité
Fidélia Conception 2010
Cas 5 - corrigé
Plus-value brute : 260 000 – 147 000 = 113 000 €
Abattement par année de détention :(113 000 X 10%) x 5 ans = 56 500 €
Abattement fixe : 1 000 €Plus-value imposable113 000 – (56 500 + 1 000) = 55 500 €
Montant de l’impôt sur la plus-value :55 500 x 16% = 8 880 €Montant des prélèvements sociaux :55 500 x 12,1% = 6 715 €
MONTANT TOTAL DE L’IMPOSITION 15 595 €
Fondamentaux de la fiscalité
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