LA GESTIONE DEL BILANCIO PER I PICCOLI COMUNI: VARIAZIONI ... · 4 variazione di bilancio e di PEG. COMUNICAZIONI AL TESORIERE Variazioni di bilancio consiliari Riaccertamento residui

LA GESTIONE DEL BILANCIO PER I PICCOLI COMUNI: VARIAZIONI E PAREGGIO

Udine, 27 ottobre 2016

dott. Enrico Balossi

Vice Segretario Comunale

Responsabile di Servizio

GIORNATA DI STUDIO

• Le variazioni di bilancio Variazioni di Consiglio Variazioni di Giunta Variazioni dei Responsabili• Il prelievo dal fondo di riserva• L’avanzo di amministrazione (composizione e utilizzo) •Gli equilibri e l’assestamento (cenni) • Il pareggio di bilancio

POSTULATO DELLA FLESSIBILITA’

I documenti NON devono essere interpretati come immodificabili

Un ECCESSIVO ricorso però è negativo, in quanto rende poco credibile l'attendibilità della programmazione

Funzione: fronteggiare effetti derivanti dalle circostanze imprevedibili e/o straordinarie

VARIAZIONE DI BILANCIO

prima

Consiglio

Giunta per urgenza

Giunta per variazioni PEG

Solo competenza

Struttura Bilancio non armonizzato Competenza

Titolo

Competenza ConsiglioCategoria

Risorsa

Capitolo Competenza Giunta

Articolo

STRUTTURA ENTRATE

Struttura Bilancio armonizzato Competenza

Titolo

Competenza Consiglio

Tipologia

Categoria

Competenza GiuntaCapitolo

Articolo

STRUTTURA ENTRATE

Struttura Bilancio non armonizzato Competenza

Titolo

Competenza ConsiglioFunzione

Servizio

Intervento

Capitolo Competenza Giunta

Articolo

STRUTTURA SPESE

Struttura Bilancio armonizzato Competenza

Missione

Competenza ConsiglioProgramma

Titolo

Macroaggregato

Competenza GiuntaCapitolo

Articolo

STRUTTURA SPESE


Regola generale:

Consiglio

Giunta e Responsabili sono “eccezioni”


Mancato rispetto della competenza

ad adottare l’atto (incompetenza)

Incompetenza relativa (adozione da parte di organo facente parte della medesimo gruppo organizzatorio)

Atto annullabile (efficace fino all’annullamento)

VARIAZIONI CONSILIARI

Variazioni che modificano l’importo della missione-programma-titolo (spesa) e/o

del titolo-tipologia (entrata)

Termine

30 novembre

SI

Parere revisore

VARIAZIONI CONSILIARI

Competenza specifica

SALVAGUARDIA DEGLI EQUILIBRI

ASSESTAMENTO GENERALE

VARIAZIONI GIUNTALI

Competenza

Competenza del Consiglio, ma urgenza

Propria Derivata

VARIAZIONI GIUNTALI

Competenza propria

Variazioni PEG

Variazioni bilancio

VARIAZIONI GIUNTALI

Termine

30 novembre

Dipende

Parere revisore

15 dicembre

NO

Bilancio

PEG

VARIAZIONI GIUNTALI

Regola generale: NO perché variazioni di natura gestionale

Necessità di verifica in sede di rendiconto (relazione del revisore) dell’esistenza dei presupposti

Ci sono eccezioni per espressa previsione norma e/o principi contabili

Parere revisori

VARIAZIONI PEG

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni tra macroaggragati all’interno dello stesso missione-programma-titolo (spesa) e/o categorie

all’interno dello stesso titolo-tipologia (entrata), anche prevedendo nuovi capitoli

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni tra capitoli appartenenti ai macroaggragati:

Trasferimenti correnti

Trasferimenti conto capitale

Contributi agli investimenti

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Utilizzo avanzo vincolato o accantonato IN ESERCIZIO PROVVISORIO derivante da reiscrizione di economie

per stanziamenti ESERCIZIO PRECEDENTE corrispondenti ad entrate vincolate

Natura NON discrezionale,

meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio

Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni compensative di missioni e programmi per • utilizzo risorse comunitarie e vincolate

• attuazione interventi previsti in strumenti di programmazione già deliberati



Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni compensative di missioni e programmi per spese di PERSONALE

a seguito di trasferimento INTERNO



Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni di CASSA non di competenza dei responsabili GARANTENDO fondo finale di cassa

non negativo



Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni al FPV (e agli stanziamenti correlati) effettuata nell’esercizio successivo

ENTRO il termine di approvazione del rendiconto DOPO approvazione bilancio



Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni al FPV (e agli stanziamenti correlati) effettuata nell’esercizio successivo ma entro il termine di

approvazione del rendiconto IN ESERCIZIO PROVVISORIO



Parere del Revisore

SI CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Variazioni compensative tra macroaggregati dello stesso programma all'interno della stessa missione



Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Applicazione avanzo vincolato per garantire avvio o prosecuzione ATTIVITÀ SOGGETTE A TERMINI O

SCADENZE, la cui mancata attuazione comporterebbe DANNI sulla base di relazione del responsabile, ENTRO il termine del consuntivo, DOPO approvazione bilancio

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Applicazione avanzo accantonato, ENTRO il termine del consuntivo, DOPO approvazione bilancio

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Applicazione avanzo vincolato e accantonato per garantire avvio o prosecuzione ATTIVITÀ SOGGETTE A

TERMINI O SCADENZE, la cui mancata attuazione comporterebbe DANNI sulla base di relazione del

responsabile, IN ESERCIZIO PROVVISORIO

Parere del Revisore

SI NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Istituzione di nuovi capitoli di entrata con STANZIAMENTO pari a ZERO nell’ambito di tipologie con stanziamento

(per istituire tipologia competenza consiliare)

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALI

Per SOPRAVVENUTE variazioni del quadro normativo tra approvazione dello schema in Giunta e

approvazione in Consiglio

Variazioni al bilancio in fase di approvazione

Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

VARIAZIONI GIUNTALIAdottate in via d’urgenza

su materie di competenza del Consiglio

SI NO

Ratifica

Entro 60 giorni e comunque entro 31 dicembre

Regolamentazione entro 30 giorni dalla mancata ratifica o 31 dicembre dei rapporti sorti non ratificati

VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO

Regola generale: NO perché variazioni di natura gestionale

Necessità di verifica in sede di rendiconto (relazione del revisore) dell’esistenza dei presupposti

Ci sono eccezioni per espressa previsione norma e/o principi contabili

Parere revisori


Variazioni compensative (anche in esercizio provvisorio) tra capitoli della stessa categoria ovvero del medesimo macroaggregato con

esclusione di: Trasferimenti correnti

Trasferimenti conto capitale Contributi agli investimenti

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:


Variazioni al FPV (e agli stanziamenti correlati) effettuata nell’esercizio in corso di gestione

Parere del Revisore

NOGIUNTA

(trimestre)

Comunicazione:


Utilizzo avanzo vincolato derivante da reiscrizione di economie corrispondenti ad entrate vincolate derivante da ESERCIZIO PRECEDENTE (sia competenza che cassa)

(NO ESERCIZIO PROVVISORIO)

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:


Deve derivare da stanziamento esercizio precedente

Solo avanzo vincolato (NO accantonato)

Avanzo può essere certo o presunto

Solo a bilancio approvato (in provvisorio Giunta)

1

2

Utilizzo avanzo esercizio precedente

3

4


Versamenti sui conti di tesoreria statale e

conti di deposito bancari

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:


Adeguamento previsioni e/o istituzione

tipologie e programmi per

PARTITE GIRO e SERVIZI IN CONTO TERZI

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:


Variazioni degli stanziamenti riferiti a operazioni di indebitamento già perfezionate e a operazioni

correlate a contributi a rendicontazione, CONTABILIZZATE secondo ANDAMENTO SPESA, in

caso di MODIFICA dell’ESIGIBILITA’

Parere del Revisore

NOGIUNTA

(trimestre)

Comunicazione:

VARIAZIONI (RESPONSABILI) –RESP. FINANZIARIO

Reimputazione somme da pagare o incassare NECESSARIAMENTE prima del riaccertamento

ordinario (riaccertamento parziale)

Parere del Revisore

SI TESORIERE

Comunicazione:


Variazioni di CASSA di competenza dei responsabili GARANTENDO fondo finale di cassa non negativo

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

TERMINI VARIAZIONI

Variazioni PEG1

Successive al 30 novembre: 15 dicembre

TERMINI VARIAZIONI

Tipologie di entrata non vincolata, con stanziamento pari a zero, a seguito di accertamento e riscossione

Tipologie ad entrata vincolata e correlate spese

1

2

Successive al 30 novembre: 31 dicembre

Utilizzo avanzo vincolato e accantonato3

TERMINI VARIAZIONI

Variazioni tra stanziamenti del fondo pluriennale vincolato e relativi stanziamenti

Dotazioni di cassa di competenza della giunta

5

6

Versamenti sui conti di tesoreria statale e conti di deposito bancari

7

Re imputazione di entrate vincolate e relative spese all’esercizio di esigibilità

4

TERMINI VARIAZIONI

Riaccertamento ordinario dei residui

Riaccertamento parziale dei residui1

2

Successive al 31 dicembre: anno successivo

DIVIETI

Spostamento somme tra residui e competenza

Spostamento somme tra partite di giro/servizi in conto terzi e le altre partite del bilancio

2

3

Variazioni di giunta tra macroaggragatiappartenenti a Titoli diversi

1

Divieto di adozione di un’unica delibera di variazione di bilancio e di PEG

4

COMUNICAZIONI AL TESORIERE

Variazioni di bilancio consiliari

Riaccertamento residui (anche parziale)

Variazioni al FPV in corso di esercizio

1

2

3

Da trasmettere:

FONDO DI RISERVA

Fondo di riserva “di competenza”: non inferiore allo 0,30% e non superiore al 2,00 % del totale dellespese correnti

Fondo di riserva “di cassa”: non inferiore allo 0,20% delle spese finali

FONDO DI RISERVA

In caso di anticipazione e utilizzo cassa vincolata: limite minimo 0,45% delle spese correnti

Riserva della metà dell’importo minimo per spese non prevedibili la cui mancata effettuazione comporta danni certi

FONDO DI RISERVA

Utilizzo per esigenze straordinarie di bilancio e/o insufficienza degli interventi di spesa

Termine: 31 dicembre

Soggetto competente: GIUNTA

sia competenza che cassa

Parere del Revisore

NO CONSIGLIO

Comunicazione:

FONDO DI RISERVA

fronteggiare obbligazioni da provvedimenti giurisdizionali esecutivi

garantire avvio o prosecuzione attività soggette a termini o scadenze, la cui mancata attuazione comporterebbe danni

obblighi tassativamente previsti dalla legge

Utilizzo in esercizio provvisorio solo per

FONDI SPESE POTENZIALI

Termine: 31 dicembre

Soggetto competente: GIUNTA

Parere del Revisore

NO NO

Comunicazione:

AVANZO DI AMMINISTRAZIONE

Composizione

Fondi accantonati

Fondi vincolati

Fondi destinati agli investimenti

Fondi liberi

1

2

3

4


Fondo crediti dubbia esigibilità

Fondi spese e rischi

Quota trattamento fine mandato del Sindaco

+

+

+

Fondi accantonati


Specifica destinazione per legge o principi contabili

Mutui e finanziamenti

Trasferimenti a specifica destinazione

Entrate straordinarie non ricorrenti cui attribuita specifica destinazione

+

+

+

Fondi vincolati

+


Entrate di parte capitale non aventi specifica destinazione

+

Fondi destinati agli investimenti


Copertura debiti fuori bilancio

Salvaguardia degli equilibri

Spese di investimento

Spese correnti non ripetitive

Estinzione anticipata dei prestiti

+

+

+

Quota libera

+

+


Esercizio Provvisorio o Approvazione bilancio

FONDI ACCANTONATI

Avanzo presunto o Avanzo accertato

FONDI VINCOLATI

FONDI DESTINATI INVESTIMENTI

FONDI LIBERI

PROVVISORIO

PROVVISORIO

BILANCIO

BILANCIO

PRESUNTO

PRESUNTO

ACCERTATO

ACCERTATO

AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo PRESUNTO

Momento di applicazione

APPROVAZIONE BILANCIO

VINCOLATI ACCANTONATI

Tipologia fondi

Organo competente

CONSIGLIO SI

Parere del Revisore



ESERCIZIO PROVVISORIO


Tipologia fondi

Organo competente

GIUNTA SI

Parere del Revisore



BILANCIO APPROVATO


Tipologia fondi

Organo competente

GIUNTA / RESPONSABILE

NO

Parere del Revisore

AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo ACCERTATO


ESERCIZIO PROVVISORIO


Tipologia fondi

Organo competente

GIUNTA NO/SI

Parere del Revisore



BILANCIO APPROVATO


Tipologia fondi

Organo competente

CONSIGLIO / RESPONSABILE

SI / NO

Parere del Revisore



BILANCIO APPROVATO

QUOTA INVESTIMENTI

Tipologia fondi

Organo competente

CONSIGLIO SI

Parere del Revisore



BILANCIO APPROVATO

QUOTA LIBERA

Tipologia fondi

Organo competente

CONSIGLIO SI

Parere del Revisore

DIVIETI UTILIZZO QUOTA LIBERA

A meno che non sia necessario per salvaguardia equilibri

Utilizzo di cassa entrate vincolate per spese correnti

2

Ricorso anticipazione di tesoreria1

SALVAGUARDIA DEGLI

EQUILIBRI DI BILANCIOTermine: 31 luglio

Competenza CONSIGLIO

Verifica degli equilibri di competenza, cassa e residui

Mancata adozione provvedimenti riequilibrio = mancata approvazione del bilancio

Allegato rendiconto

SALVAGUARDIA DEGLI

EQUILIBRI DI BILANCIO

Misure necessarie a ripristinare pareggio in previsione di disavanzo

Provvedimenti ripiano debiti fuori bilancio

Adeguamento FCDE in caso di squilibrio residui

1

2

3

In caso di accertamento negativo necessaria adozione:

SALVAGUARDIA DEGLI

EQUILIBRI DI BILANCIO

Possibili economie di spesa

Tutte le entrate con alcune esclusioni

Quota libera dell’avanzo

Modifica aliquote e tariffe fino al 31 luglio

1

2

3

Provvedimenti per il riequilibrio:

4

ASSESTAMENTOTermine: 31 luglio

Competenza CONSIGLIO

Verifica generale di tutte le voci di entrata e spesa compreso il fondo di riserva e il fondo di cassa

NON E’ PIU’ L’ULTIMA VARIAZIONE

GLI EQUILIBRI DI BILANCIOEquilibrio corrente di competenza

Equilibrio capitale di competenza

Equilibrio competenza

Equilibrio di cassa

2

3

1

4

Cinque equilibri…

Equilibrio partite finanziarie di competenza

5

IL PAREGGIO DI BILANCIO


Regola generale …


Competenza (NO cassa)

Intervento Regione

Saldo non negativo = anche uguale a zero

Saldo entrate e spese finali


L’avanzo non è entrata rilevante

In assenza di nuovo debito sul bilancio 2016, il nuovo saldo è strutturalmentemaggiore di zero

Non considera la spesa relativa al rimborso delle quote capitale dei mutui

Saldo entrate e spese finali


… e le eccezioni: parte entrata

Fondo pluriennale vincolato al netto della quota derivante da indebitamento

Fondo IMU - TASI di cui all'art.1 comma 20 legge di stabilità 2016

1

2

IL PAREGGIO DI BILANCIO… e le eccezioni: parte spesa

Fondo pluriennale vincolato al netto della quota derivante da indebitamento

Fondo crediti dubbia esigibilità e altri accantonamenti

1

2

Spese per edilizia scolastica di cui all'art.1 comma 713 legge di stabilità 2016 (a valere su risorse derivanti da avanzo e indebitamento)

3

Spese per interventi di bonifica ambientale di cui all'art.1 comma 716 legge di stabilità 2016 (a valere su risorse derivanti da avanzo e indebitamento)

4

IL PAREGGIO DI BILANCIORiepilogo


Previsioni di competenza: importo assestato

Accertato/impegnato: importi cumulati

Alcune precisazioni


Spesa: ridurre la parte dell’impegno ed aumentare la parte del fondo pluriennale vincolato in uscita

Entrata: mantenere in fondo pluriennale vincolato

Modifica dell’esigibilità degli impegni

finanziati da FPV


Spesa: ridurre SOLO l’impegno

Entrata: dichiarazione di indisponibilità del fondo pluriennale vincolato (da ridursi in sede di rendiconto)

Cancellazione definitiva degli impegni

finanziati da FPV


Indebitamento

Contributi di altri enti, alienazioni e permessi di costruire

+

+

Entrate correnti (anche destinate ad investimento)

+

Avanzo di amministrazione+

Fondo pluriennale vincolato+


Rimborso quota capitale mutui

Spese in conto capitale-

-

Spese correnti ad esclusione rimborso quota capitale mutui e FCDE

-

Fondo pluriennale vincolato-

FCDE-

GRAZIE PER L’ATTENZIONE!!!

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