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INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL Y DE CAMPO
INFORME FINAL
LA IMPORTANCIA DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA COMO HERRAMIENTA DE CONTROL EN UNA EMPRESA
MANUFACTURERA
Aldo Hernández Casales
29 DE MAYO DE 2019
2
INDICE Introducción ........................................................................................................................................ 3
Metodología ........................................................................................................................................ 5
Resultados ........................................................................................................................................... 7
Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................... 13
Referencias y fuentes de consulta ............................................................................................... 14
Anexos ............................................................................................................................................. 15
3
Introducción
En esta investigación se habla de la importancia de la conciliación bancaria como
herramienta de control en una empresa manufacturera. Es importante determinar
el valor de la conciliación bancaria como uno de los procedimientos de control
interno para mejorar las prácticas contables.
Las empresas le dan poca o ninguna importancia a la elaboración de las
conciliaciones bancarias o son elaboradas únicamente para cumplir un requisito.
El descuido en el registro oportuno de las transacciones, el análisis insuficiente de
las operaciones, propicia un riesgo de pérdida de estos activos.
Es frecuente en auditoría, observar que los responsables administrativos de las
empresas auditadas se conforman con una conciliación de saldo de carácter
aritmético. Desde el punto de vista de la auditoría esto no es suficiente. Además
de obtener la exactitud aritmética de la conciliación, hay que analizar con
detenimiento las partidas de la misma.
Objetivo general:
Conocer la importancia de la conciliación bancaria como herramienta de control dentro de una empresa de manufactura
Objetivos específicos:
• Identificar los procedimientos que intervienen en una conciliación bancaria
• Evaluar el panorama y entender la evolución y estado de ingresos y gastos
para controlar el rendimiento de la empresa
• Orientar la acción empresarial para evitar perdidas
• Averiguar y encontrar una explicación razonable para el registro de cuentas
que no coincidan
4
Propósito
Conocer acerca de la importancia del procedimiento de las conciliaciones
bancarias, necesario para que cada empresa o entidad de gobierno, cumpla con
sus objetivos, las salidas de dinero deben ser cuidadosamente revisadas y
conciliadas; un error, fraude u omisión puede acarrear graves sanciones para todo
funcionario que administre recursos públicos.
5
Metodología
En esta sección se utilizaron varias fuentes de información para conocer un poco
más acerca del contexto de este tema de investigación, se consultaron bases de
datos que sustentan la evidencia científica como scielo, redalyc, scholar google,
refseek, utilizando palabras claves se obtuvieron un listado de documentos que
ayudaron para la elaboración de esta investigación.
Se hizo un plan de trabajo que menciona las actividades de acuerdo al nombre
especificado en las actividades de la plataforma educativa, con su descripción
donde menciona que datos se obtendrán de cada una, así como el periodo a
realizarse.
NOMBRE DE ACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
PERIODO
Selección y recopilación de información
Fuentes primarias y secundarias de donde se obtuvo la información. Así como del registro de dichas fuentes
en formato APA
08 al 12 de mayo 2019
Análisis y abstracción de información
Antecedentes del tema y las bases teóricas
Bitácora de investigación Bitácora de investigación,
13 al 17 de mayo 2019
Planeación y aplicación de entrevista Guion de la entrevista elaborado, la entrevista
Análisis de datos recabados Datos presentados para llegar al resultado
Aplicación de encuesta y análisis de resultados
Estructura de la encuesta así como del análisis e interpretación de los
datos obtenidos publicados.
. Integración y redacción del informe final
Informe final con los elementos previamente solicitados
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Presentación multimedia y exposición de resultados
Presentación y video elaborado sobre tu informe final del proyecto de investigación, así como del vídeo donde realizas la presentación oral y presencial de los resultados del proyecto de investigación que llevaste a cabo.
25 al 29 de mayo 2019
Para la realización de la bitácora de investigación ya se tenía identificada a la
persona la cual respondería las preguntas, el lugar de trabajo se encuentra
ubicado en el piso tres de la torre autofin, donde la Contadora es mi Jefa
inmediata, siendo ella muy accesible y con quien comparto buena comunicación.
Al momento de tener a nuestra informante se le explico del proceso y si podíamos
proceder a grabar con el teléfono celular en nota de voz. Se realizaron en total 9
preguntas abiertas
En la Aplicación de encuesta se realizaron un total de 10, donde se distribuyeron
de manera directa “cara a cara” a compañeros de trabajo de diferentes áreas
administrativas, en el piso tres de la torre autofin, las respuestas de las preguntas
variaban de acuerdo al tipo de preguntas de las cuales 3 solo fueron “si o no” y las
7 restantes tenían de 2 a 3 respuestas. Los resultados se procesaron en graficas
de anillos que mostraban el porcentaje de 100% a 0%
7
Resultados
Definición
La Conciliación Bancaria es un proceso que permite comparar los montos que la
empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los
montos que el banco le suministra por medio del extracto bancario, para
determinar si existen diferencias entre los registros contables de la empresa, y los
registros realizados por el banco.
También podemos decir que la Conciliación Bancaria es un ejercicio por la cual se
comparan las partidas que aparecen en el estado de cuenta que la empresa recibe
del banco, con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus
libros de contabilidad.
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los
estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta según el
banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
realizar las gestiones necesarias para corregirlo. La conciliación bancaria forma
parte del control interno del efectivo.
Antecedentes
Actualmente, tras el acuerdo firmado en 1995 entre el IASB y la IOSCO, junto con
el plan de convergencia establecido entre el IASB y el FASB en 2002, el proceso
de armonización contable se encuentra en un momento de enorme efervescencia.
Durante las últimas décadas, numerosos organismos han participado activamente
en el proceso de mejora de la comparabilidad de la información financiera de
todas las empresas que actúan en un mismo mercado globalizado.
Recientemente, la tendencia observada es hacia las Normas Internacionales de
Contabilidad (que ahora han pasado a denominarse (International Financial
8
Reporting Standards) como único conjunto de normas de contabilidad aceptadas a
escala internacional
En 1887 se crea la AAPA (American Association of Public Accountants), que se
reorganizó en 1916 como IAUSA (Institute of Accountants in the United States of
America), luego en 1917 se transformó en AIA (American lnstitute of Accountants),
y en 1957 pasa a ser la AICPA (American lnstitute of Certified Public Accountants).
Durante la década de los setenta, la investigación contable en Estados Unidos
pretendía establecer una teoría básica general de gran acogida y basada en
axiomas y postulados que servían de soporte para todo el proceso de
normalización contable, pero olvidaron el entorno económico en el que se debía
aplicar la normatividad.
El marco conceptual contable es organizado por la fasb y emite el fasbConcepts,
el cual se resume en cinco conceptos (Cuadrado & Valmayor, 1998)
• “Los objetivos establecen las metas y propósitos de la contabilidad. El fasb
Concept N°1 (objective of financial reporting presenta las metas y propósitos de la
contabilidad para empresas comerciales, y el fasb Concept N° 4, para
organizaciones no lucrativas.
• Los fundamentos incluyen las características cualitativas de una información
contable (fasb Concept N°2) y las decisiones de los elementos que constituyen el
informe financiero (fasb Concept N° 3).
• Las guías operativas que se utilizan para establecer y aplicar las normas
contables, lo cual constituye los criterios de reconocimientos de cuando un activo,
pasivo, ganancia o pérdida se han de registrar en las cuentas (fasb Concept N° 5)
9
En la bitácora de investigación me centré en buscar a una persona que tuviera
relación directa con el manejo de las conciliaciones bancarias. En esta empresa
manufacturera de ensamblaje de motocicletas la contadora Ericka B. a través de la
entrevista brindó datos muy precisos de acuerdo al manejo de las mismas, El
lugar de trabajo se encuentra ubicado en el piso tres de la torre autofin, por la
fecha en que mi entrevista fue realizada, en esos días la carga de trabajo en virtud
a las conciliaciones no era mucha, a pesar de que son 12 las cuentas bancarias
que maneja la empresa. Ya que la conciliación bancaria la van realizando todos
los lunes, porque a fin de mes no daría tiempo hacerlas ya que solo tienen tres
días para terminar las conciliaciones, las conciliaciones bancarias las realiza uno
de sus auxiliares y ella va corroborando que todo se esté haciendo en orden,
también va resolviendo las dudas que le surgen a quien realiza las conciliaciones.
En lo que refiere a la entrevista a contadora menciona que el registro de todos los
ingresos y egresos dentro de los movimientos del mes bancarios de cada
una de las cuentas ayuda a tener un mejor control de todas las operaciones y
transacciones dentro de la empresa. Los procesos que intervienen en una
conciliación bancaria es que a final de mes es realizan la conciliación bancaria
pero el registro es día a día que permite poder amarrar con el estado de
cuenta bancario La importancia de evaluar el panorama de ingresos y egresos
en este caso para la Contadora es que en su empresa haya un control de
todas las ventas e inversiones. Aquí los procedimientos para averiguar
transacciones que no coincidan las manejan comunicándose directamente con
los bancos y con la tesorería central de la empresa y ellos son los que
confirman las transacciones. Menciona que es de vital importancia el uso de
paquetes contables como herramienta para la realización de estas
conciliaciones ya que manejan operaciones grandes de egresos e ingresos
Al igual que ahorran tiempo para terminar cada mes estas conciliaciones.
10
Para el resultado de la encuesta una población de 10 personas orientadas en el
ámbito de contaduría y finanzas, así como del conocimiento acerca de las cuentas
bancarias en la empresa manufacturera Torino Motors se obtuvo que:
De la primera pregunta 6 de las personas encuestadas corresponde al área de
auxiliar contable y los otros 4 son Contadores, esto nos da idea de que tan
capacitados están en el manejo de realización de las conciliaciones bancarias ya
que por lo general son funciones de un auxiliar contable. De la segunda pregunta
¿Ha realizado alguna conciliacion bancaria? Las 10 personas contestaron que Si.
En la pregunta ¿Cree que la elaboración de una conciliación bancaria le ayuda
en su trabajo? Las 10 personas contestaron Sí. Para la siguiente pregunta
¿Considera que la conciliación bancaria es una herramienta de tipo? 3 personas
contestaron que es de tipo matemática mientras los otros 7 contestó que es una
herramienta de tipo contable. Esto denota que no diferencian que no es de tipo
contable, es matemática, aritmética.
En la siguiente pregunta 5 de los encuestados respondieron que la elaboración de
una conciliación bancaria es mensual, 3 semanal y 2 diaria. A lo que sabemos que
en esta empresa por lo que menciono la contadora Ericka B. Que es mensual solo
4
6
0 0
PUESTO
CONTADOR
AUXILIAR CONTABLE
AUDITOR
OTRO
11
que cada lunes o cada día se tiene avanzar en cuanto a estar al corriente para que
se tenga que entregar en tiempo y forma cada mes.
Los 10 encuestados respondieron que la conciliación bancaria es una
herramienta de control. El control dentro de los estados financieros es necesario,
respondieron los 10 encuestados que si es necesario. Sabemos que los
encuestados están de acuerdo que es una herramienta de control y que es
necesaria más sin en cambio lo refieren porque les ayuda a cuadrar sus saldos.
ANUAL 0%
MENSUAL 50%
SEMANAL 30%
DIARIA 20%
CADA CUANTO SE REALIZA
0% 0%
100%
LA CONCILIACIÓN ES ESTADO FINANCIERO INFORME DE AUDITORIA HERRAMIENTA DE CONTROL
12
El documento que es necesario para elaborar una conciliación bancaria es el
Estado de cuenta bancario respondieron los 10 encuestados. En la siguiente
pregunta ¿Consideras necesario comparar los saldos de los bancos con los
registros de la empresa? Los 10 encuestados respondieron que SI es necesario.
Por ultimo en la pregunta La conciliación bancaria es una herramienta de control,
4 de los encuestados respondió que es de activos y los otros 6 respondieron
Todas las anteriores De la realización de las conciliaciones bancarias oportunas y
observando todos las verificaciones necesarias, es que se obtienen los datos para
algunos registros contables ya sea en cuentas de activo, pasivo o patrimonio. En
un sentido amplio un control es para disminuir el efecto que un evento puede
provocar, y el control específico es la medida adoptada, en este caso
40%
0% 0%
60%
HERRAMIENTA DE CONTROL ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO TODAS LAS ANTERIORES
13
Conclusiones y recomendaciones
De esta investigación podemos concluir que las personas entrevistadas que son
del área contable en esta empresa manufacturera Torino Motors piensan que si es
importante realizar las conciliaciones bancarias como herramienta de control
lográndose los objetivos planteados de manera general y específica, indican que
es necesaria su realización pues ahorran tiempo y trabajo a la hora de amarrar
egresos e ingresos.
Así también como evaluar el panorama y entender la evolución y estado de
ingresos y gastos para controlar el rendimiento de la empresa. Dándose también
con esta herramienta ayuda para orientar la acción empresarial para evitar
pérdidas y averiguar y encontrar una explicación razonable para el registro de
cuentas que no coincidan.
En la elaboración de este trabajo de investigación se obtuvieron nuevos
aprendizajes en virtud a la delimitación de un tema de investigación para hacerlo
más preciso y objetivo, planificación de objetivos y el plan de trabajo, así como la
realización de un marco teórico y recopilación de fuentes bibliográficas y consulta
de bases que sustentan la evidencia científica.
A partir de los resultados obtenidos se sugiere investigar más acerca del tema en
otro tipo de empresas para valorar el estado de la importancia y utilización de las
mismas conciliaciones bancarias.
Los aprendizajes derivados de estas actividades para mi vida académica son
positivos ya que en la realización de nuevos trabajos de investigación tendré las
bases para guiar el proceso, el impacto que tuvo esta actividad en el ámbito
personal de igual manera fue positivo al relacionarme más con mis compañeros de
trabajo y establecer empatía con ellos.
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Referencias y fuentes de consulta Brock H.R., Palmer Ch. E. (1987). Contabilidad principios y aplicaciones. Barcelona-Bogotá-Caracas-México. Editorial revertes.a .4ta. ed.
Cruz L.M.(Julio -Septiembre 2013). Evaluación del control interno y su incidencia en la cuentas por cobrar de Foro Miraflor. Revista Científica de FAREM-Estelí. Medio ambiente, tecnología y desarrollo humano, Nº 7, 26.
CARRANZA Y., CESPEDES S.E., YACTAYO L.E. (2016). Tesis implementación del control interno en las operaciones de tesorería en la empresa de servicios suyelu s.a.c. del distrito cercado de lima en el año 2013.A Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras e.p. de contabilidad con mención en finanzas. Lima – Perú
Campos, S. A. (2015). Propuesta de diseño de control interno para mejorar la eficiencia del área de tesorería en la Empresa Constructora Concisa en la ciudad de Chiclayo 2014 (Tesis de pregrado, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, Chiclayo, Perú). Recuperado dehttp://tesis.usat.edu.pe/handle/usat/214 Contreras F., Díaz J. ( 2013). Control interno en la Universidad Pública Venezolana. Caso Universidad Del Zulia (LUZ. Revista arbitrada venezolana Del Núcleo LUZ-Costa Oriental del Lago, Vol. 8 Nº 1, pp. 194-204.
CARO M. A., SÁNCHEZ L. (2011). Diseño de un sistema de control interno en el departamento financiero de la institución para el trabajo y el desarrollo humano elyon yireh. –Universidad de Cartagena: Tesis Facultad de Ciencias Económicas. Programa de Contaduría Pública, 2011
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Anexos
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GUION DE ENTREVISTA
¿Cuál es su nombre?
¿Cuál es el puesto que desempeña en esta institución manufacturera?
Conociendo acerca de esto ¿Cuál cree que sea la importancia de las conciliaciones bancarias como herramienta de control?
¿Qué procesos intervienen en una conciliación bancaria?
¿Por qué cree que sea importante evaluar el panorama de ingresos y egresos?
¿De qué manera se pueden reducir las pérdidas monetarias?
¿Cuál es el procedimiento para averiguar las transacciones que no coinciden?
Ya finalizando la entrevista. ¿Cree que es de vital importancia el uso de paquetes contables como herramienta para la realización de las conciliaciones bancarias ?
ENTREVISTA (TRASCRITA)
Aldo: Buenos días Contadora, bueno le mencionaba días anteriores acerca de mi entrevista respecto a mi tema de investigación que es la importancia de las conciliaciones bancarias como herramienta de control en esta empresa, hee bueno empezamos las preguntas emm ¿Cuál es el puesto que desempeña en esta institución?
Contadora Ericka: a pues este mi puesto dentro de esta empresa es contador general.
Aldo: ¿Cuánto tiempo lleva trabajando en esta empresa?
Contadora Ericka: estee ya llevo 5 años
Aldo: Conociendo acerca de esto ¿Cuál cree que sea la importancia de las conciliaciones bancarias como herramienta de control?
Contadora Ericka: pues la verdad nos ayuda mucho este … para el registro de todos los ingresos y egresos que tenemos este… dentro de los movimientos del mes bancarios de cada una de nuestras cuentas con las que contamos de cada una de nuestras razones sociales, esto nos ayuda a tener un mejor control de todas las operaciones y transacciones dentro de la empresa
Aldo: Muy bien emm ¿Qué procesos intervienen en una conciliación bancaria?
Contadora Ericka: pues antes que nada tener este todos los registros de… de tanto ingresos y egresos que tenemos durante el día pues vaya tenerlos dentro de nuestra contabilidad para poder este… a final de mes es cuando nosotros realizamos la conciliación bancaria y e.. y esto de irlo
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registrando día a día este nos permite tener el control y poderlo amarrar con el estado de cuenta bancario.
Aldo: ¿Por qué cree que sea importante evaluar el panorama de ingresos y egresos?
Contadora Ericka: pues para tener un control de cómo es que se va comportando la empresa en este caso nosotros que somos una empresa este… pues sí que se dedica a la venta de unidades de motocicletas y de refacciones de las mismas pues en este caso para poder controlar todas las ventas e inversiones que hacemos para ensamblar estas motocicletas.
Aldo: ¿De qué manera se pueden reducir las pérdidas monetarias?
Contadora Ericka: pues sabiendo cuando comprar y vender mercancía en dólares, cuando comprar y cuando dólares y cuando venderlos, sabiendo también cuando hacer inversiones
Aldo: ¿Cuál es el procedimiento para averiguar las transacciones que no coinciden?
Contadora Ericka: pues en este caso tenemos números directos de algunos ejecutivos del banco y de algunos otros reportamos la transacción a la tesorería central del grupo y ellos se comunican al banco y asi nos ayudan a solucionar estas transacciones que no coinciden.
Aldo: Ya finalizando la entrevista. ¿Cree que es de vital importancia el uso de paquetes contables como herramienta para la realización de las conciliaciones bancarias?
Contadora Ericka: pues la verdad si es muy importante puesto que te hace más fácil el trabajo, en este caso nosotros que tenemos una operación muy grande tanto de egresos e ingresos pues sería muy tardado y no tendríamos el tiempo suficiente dentro de nuestro cierre de mes para poder amarrar una conciliación bancaria, entonces el paquete contables que nosotros tenemos que es propio de la empresa este… nos da muchas facilidades para realizar una conciliación bancaria puesto de que para el proceso de conciliación bancaria podemos cargar en el sistema todos nuestros registros de nuestra contabilidad y tesorería central nos ayuda a cargar todos los estados de cuenta en formato TXT y así poderlos cargar al sistema e ir amarrando lo que tenemos en nuestra contabilidad contra lo de bancos, lo del estado de cuenta.
Interpretación de resultados
Realizando la encuesta a una población de 10 personas orientadas en el ámbito de contaduría y finanzas, así como del conocimiento acerca de las cuentas bancarias en la empresa manufacturera Torino Motors se obtuvo que:
1. De la primera pregunta ¿Cuál es su puesto dentro de la empresa? Se analizó que 6 de las personas encuestadas corresponde al área de auxiliar contable y los otros 4 son Contadores
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2. De la segunda pregunta ¿Ha realizado alguna conciliacion bancaria? Las 10 personas
Contestaron que Si.
.
3. En la pregunta ¿Cree que la elaboración de una conciliación bancaria le ayuda en su trabajo? Las 10 personas contestaron Si
4
6
0 0
PUESTO
CONTADOR
AUXILIAR CONTABLE
AUDITOR
OTRO
100%
0%
REALIZACIÓN
SI
NO
19
4. Para la siguiente pregunta Considera que la conciliación bancaria es una herramienta de tipo. 3 personas contestaron que es de tipo matemática mientras los otros 7 contestó que es una herramienta de tipo contable.
5. En la siguiente pregunta 5 de los encuestados respondieron que la elaboración de una
conciliación bancaria es mensual, 3 semanal y 2 diaria.
100%
0%
AYUDA DE LA CONCILIACION SI NO
43%
57%
HERRAMIENTA DE TIPO MATEMATICA CONTABLE
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6. Los 10 encuestados respondieron que la conciliación bancaria es una herramienta de control
7. El control dentro de los estados financieros es necesario, respondieron los 10 encuestados
ANUAL 0%
MENSUAL 50%
SEMANAL 30%
DIARIA 20%
CADA CUANTO SE REALIZA
0% 0%
100%
LA CONCILIACIÓN ES ESTADO FINANCIERO INFORME DE AUDITORIA HERRAMIENTA DE CONTROL
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8. El documento que es necesario para elaborar una conciliación bancaria es el Estado de cuenta bancario respondieron los 10 encuestados
9. En la siguiente pregunta ¿Consideras necesario comparar los saldos de los bancos con los registros de la empresa? Los 10 encuestados respondieron que SI es necesario
NECESARIO 100%
INESESACIO 0%
CONTROL DE ESTADOS FINANCIEROS
100%
0% 0%
DOCUMENTO ESTADO DE CUENTA BANCARIO CONCILIACION DEL MES ANTERIOR
ESTADO DEL MES ANTERIOR
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10. Por ultimo en la pregunta La conciliación bancaria es una herramienta de control de? 4 de los encuestados respondió que es de activos y los otros 6 respondieron Todas las anteriores
SI 100%
NO 0%
COMPARACIÓN DE SALDOS
40%
0% 0%
60%
HERRAMIENTA DE CONTROL ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO TODAS LAS ANTERIORES
