La Legitimacion de Capitales en Venezuela

La Legitimacion de Capitales en Venezuela y su Adecuacion a los Acuerdos y Principios Internacionales en la Materia.

Introduccin

La legitimacin de capitales se define como toda accin dirigida a desviar o disimular el verdadero origen de un bien o capital, proveniente de cualquier actividad delictiva, ya sea trfico de drogas, robo, hurto, corrupcin, contrabando, estafa, secuestro, trfico de indocumentados, trfico de armas, etc. Las etapas que intervienen en la legitimacin de capitales son conocidas como:

Colocacin: involucra la disposicin fsica de efectivo, mediante diversos medios, ya sea invirtindolo en una mezcla de negocios legtimos con los ilegales o haciendo depsitos en instituciones financieras.

Estratificacin: una vez introducidos los capitales en el sistema financiero, se busca con este paso realizar una serie de complejas transacciones o movimientos (centrfugas), dirigidas a ocultar los fondos de su fuente original.

Integracin: en este ltimo paso los legitimadores de capitales integran el dinero lavado a libre economa, gastndose o invirtindose, con la apariencia de haberlo obtenido lcitamente.

Es decir, la Legitimacin de Capitales, forma parte de una Delincuencia tan Organizada, que tiene acceso a la velocidad y facilidad de las modernas finanzas electrnicas, impulsando las magnitudes de este delito a un mundo sin fronteras. De all la necesidad de incrementar la cooperacin internacional, factor que ha sido reconocido por numerosos gobiernos a travs de sus legislaciones y de diversos acuerdos en el mbito internacional, como parte de una poltica integral contra las diversas manifestaciones de la legitimacin de capitales.

Bases Legales

La legitimacin de capitales nace como delito internacional tipificado por primera vez en diciembre de 1.988 con la firma de la Convencin de las Naciones Unidas contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrpicas, desde mejor conocida como Convencin de Viena. En Venezuela, est basado en

1. La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en su Captulo III, Del Poder Judicial y del Sistema de Justicia, Sesin III, Del Gobierno y la Administracin del Poder Judicial, en su artculo 271, tipifica por primera vez como un delito grave el problema de Legitimacin de Capitales, de carcter pluriofensivo. Aun cuando el trmino utilizado en el texto constitucional es el deslegitimacin, cabe sealar, que en los acuerdos, convenios y tratados internacionales suscritos por la Repblica, los trminos reconocidos.

Son el de Lavado, Blanqueo o Legitimacin de Capitales.

2. Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada. (LOCDO) Publicada en Gaceta Oficial N 38.281 de fecha 27 de Septiembre de 2005 y reimpresa y publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.789, de fecha 26 de octubre de 2005. Existe una relacin entre el delito de legitimacin de capitales y el ilcito previo, en el sentido de que en la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada se tipifican los delitos que originan la legitimacin de capitales, y se requiere que la accin del legitimador sea que los bienes tengan apariencia lcita, ya que es necesario el resultado.

La inclusin del trfico de drogas como delito previo en la Ley Orgnica contra la Delincuencia Organizada, tiene como efecto que se derogue el Ttulo X De la Legitimacin de Capitales contentivo de los artculos 209 al 216, de la Ley Orgnica Contra el Trfico Ilcito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes Psicotrpicas, ubicando el delito de legitimacin de capitales nicamente en la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada.

3. La Resolucin N. 185.01, publicada en G. O N.37, del 20 de Septiembre de 2001, emanada por la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras (SUDEBAN) NORMAS SOBRE PREVENCIN, CONTROL Y FISCALIZACIN DE LAS OPERACIONES DE LEGITIMACIN DE CAPITALES APLICABLES A LOS ENTES REGULADOS POR LA SUDEBAN.

Bases Tericas

Dentro de las bases tericas es fundamental tener clara las acepciones tanto de Delincuencia Organizada como de Legitimacin de Capitales.

Con respecto a la Delincuencia Organizada, la ONU considera que estas organizaciones se caracterizan por mantener un gran actitud de aprender y adaptarse, con sentido de visin estratgica, cuentan con tcnicas de gestin eficaces, con programas de investigacin y desarrollo, como cualquier empresa, exige aptitudes empresariales y alta capacidad de coordinacin, todo ello sumado a la utilizacin de la violencia y la corrupcin para viabilizar y facilitar la realizacin de dichas actividades. En Venezuela, la Delincuencia Organizada se define como la accin u omisin de tres o ms personas asociadas por cierto tiempo con la intencin de cometer los delitos establecidos en la LOCDO y obtener, directa o indirectamente, un beneficio econmico o de cualquier ndole para s o para terceros. Estos delitos de delincuencia organizada son, entre otros: el trfico, comercio, expendio, industria, fabricacin, refinacin, transformacin, preparacin, posesin, suministro, almacenamiento y transporte ilcito de sustancias estupefacientes y psicotrpicas, la estafa, el robo, el hurto, los delitos bancarios o financieros, la corrupcin y otros delitos contra la cosa pblica, los delitos ambientales, el contrabando y los dems delitos de naturaleza aduanera y tributaria, la trata de personas y de migrantes, el secuestro y la extorsin.

En este sentido, se puede abordar el delito de legitimacin de capitales como uno de los ms relevantes dentro del accionar de la delincuencia organizada, y se define como el proceso mediante el cual se ocultan los ingresos derivados de una actividad ilcita para darle

apariencia legal. Es decir, el objetivo final del proceso de legitimacin de capitales, es integrar capitales ilcitos a la economa general y transformarlos en bienes y servicios lcitos para la comunidad legal. En Venezuela, la LOCDO, establece lo siguiente, quien por s o por interpuesta persona sea propietario o poseedor de capitales, bienes, haberes o beneficios cuyo origen derive, directa o indirectamente, de actividades ilcitas, ser castigado con prisin de ocho a doce aos y multa equivalente al valor del incremento patrimonial ilcitamente obtenido.

Dentro del estudio de las bases tericas, se consideraron tambin algunos aspectos bsicos relacionados con el delito de legitimacin de capitales, tales como sus fases y tcnicas.

La Fases, constituyen el circuito operativo del proceso:

a. Situacin o colocacin: El dinero entra en el circuito financiero fraccionadamente, en pequeas sumas que se depositan en efectivo. El fraccionamiento se realiza para evitar los controles sobre grandes operaciones.

b. Estratificacin o diversificacin: Consiste en realizar una serie de transacciones financieras ms complejas que separen el dinero de su origen de modo suficiente como para borrar todo rastro y complicar el seguimiento de las operaciones por parte de las autoridades.

c. Integracin: El dinero vuelve a circular de modo que da la impresin de que se obtuvo legalmente. En esta etapa es extremadamente difcil distinguir entre enriquecimiento lcito e ilcito.

Dentro de las tcnicas ms importantes se encuentran:

a. Estructurar

o Hacer Trabajo de Pitufo: uno o varios individuos (pitufos) hacen mltiples transacciones con fondos ilegales por cierto perodo de tiempo, en la misma institucin o en varias instituciones.

b. Complicidad de un Funcionario u Organizacin: Los empleados de las instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas (de la procedencia del capital a colocar), grandes depsitos en efectivo sin llenar un listado de control denominado como el Registro de Transacciones en Efectivo (CTR) cuando es necesario, en el mismo escriben datos falsos, exceptuando incorrectamente a los clientes de llenar los formularios requeridos.

c. Mezclar: El legitimador de capitales combina los productos ilcitos con fondos legtimos de una empresa, y despus presenta la cantidad total como renta de la actividad legitima de la empresa. La mezcla confiere la ventaja de proveer una casi inmediata explicacin para un volumen alto de efectivo, presentado como producto del negocio legtimo.

d. Compaas de Fachada. La compaa de fachada puede ser: una empresa legtima que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas; una compaa que acta como testaferro; estar ubicada fsicamente en una oficina; o a veces tener nicamente un frente comercial. En algunos casos, el negocio se encuentra establecido en otro estado o pas para hacer ms difcil an el rastrear las conexiones del lavado de dinero.

Otro elemento importante dentro de la investigacin fue determinar cules son los organismos encargados del control y la prevencin de la legitimacin

de capitales en Venezuela, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada.

Actualmente, este rgano se denomina Oficina Nacional Antidrogas (ONA), adscrito al Ministerio del Interior y Justicia, siendo un rgano desconcentrado de carcter tcnico especial, encargado de ejecutar las polticas pblicas y estrategias del Estado contra la produccin, trfico, legitimacin de capitales y consumo ilcito de drogas; as como lo relacionado con la inteligencia, represin y prevencin de los mismos.

Igualmente se constituyen como, Organismos de control, supervisin, fiscalizacin, los siguientes: la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Superintendencia de Seguros, el Banco Central de Venezuela, la Comisin Nacional de Valores, el Ministerio del Interior y Justicia por sus rganos competentes, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, el Ministerio de Energa y Petrleo por sus rganos competentes, el Ministerio de Finanzas por sus rganos competentes y la Comisin Nacional de Casinos, Salas de Bingo.

Estos Organismos, son responsables de la instrumentacin y aplicacin de las medidas preventivas y de control de los delitos de delincuencia organizada, supervisarn y fiscalizarn su aplicacin e impartirn directrices para ayudar a los sujetos obligados a detectar patrones de conductas sospechosas por parte de sus clientes.

Para determinar la adecuacin de la legitimacin de capitales en Venezuela a los acuerdos y principios internacionales en la materia, se analizaron

los lineamientos de control y prevencin adoptados en nuestro pas, y se compararon con los lineamientos de control y prevencin establecidos en los instrumentos de carcter internacional seleccionados para el presente estudio. Por un lado, los lineamientos de control y prevencin adoptados en Venezuela, estn fundamentados en la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada y en la Resolucin N. 185.01,

NORMAS SOBRE PREVENCIN, CONTROL Y FISCALIZACIN DE LAS OPERACIONES DE LEGITIMACIN DE CAPITALES APLICABLES A LOS ENTES REGULADOS POR LA SUDEBAN.

Por otro lado, los tres instrumentos de carcter internacional seleccionados fueron:

1.)La Convencin contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Controladas (Convencin de Viena) realizada por la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU) en el ao 1988. consagra, al lavado de dinero, como un delito independiente: La conversin o la transferencia de bienes a sabiendas de que tales bienes proceden de alguno o algunos de los delitos tipificados como trfico ilcito de drogas, con el objeto de ocultar o encubrir el origen ilcito de los bienes o de ayudar a cualquier persona que participe en la comisin de referido delito

2.)El Comunicado Ministerial sobre la Cumbre de las Amricas publicado por la Comisin Interamericana para el Control del Abuso de las Drogas (CICAD) en el ao 1995 y sus miembros consideraron que era necesaria una accin intensificada de todos los Gobiernos, individual y colectivamente, para abordar el problema de la produccin y el trfico ilcito de drogas y su uso indebido, as como del lavado de dinero, en algunos trminos: La transferencia, conversin e inversin del producto ilcito de delitos graves relacionados y no relacionados con el trfico ilcito de drogas constituyen un reto a la conservacin de la ley y el orden en el hemisferio y pueden amenazar la integridad, confiabilidad y estabilidad de los Gobiernos, los sistemas financieros y el comercio. En tal sentido, se crean las bases para la tipificacin de este delito en todos los pases miembros, as como su campo de accin, es decir, se vincula con los delitos previos relacionados y no relacionados con el trfico de drogas.

DELITOS TRIBUTARIOS

1) CONCEPTO DE ILCITOS TRIBUTARIOS

Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias (Art. 80 C.O.T.)

Los ilcitos tributarios se clasifican en:

1. Ilcitos formales;

2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas;

3. Ilcitos materiales e

4. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.

2) CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS:

A) Ilcitos Formales

Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

Artculo 100 DEL C.O.T.

Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, estando obligado a ello.

2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.

3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los

registros, en forma parcial, insuficiente o errnea.

4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas.

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4 ser sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3 ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).

2. Emitir o exigir comprobantes.


Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes:

1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.

2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.

3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y caractersticas exigidos por las normas tributarias.

4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a travs de mquinas fiscales, sistemas de facturacin electrnica u otros medios tecnolgicos, que no renan los requisitos exigidos por las normas tributarias.

5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las

facturas, recibos o comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligacin de emitirlos.

6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada perodo o ejercicio fiscal, si fuere el caso. Cuando se trate de impuestos al consumo, y el monto total de las facturas, comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) en un mismo perodo, el infractor ser sancionado adems con clausura de uno (1) hasta cinco (5) das continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito. Si la comisin del ilcito no supera la cantidad sealada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. Si la empresa tiene varias sucursales, la clausura slo se aplicar en el lugar de la comisin del ilcito. Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento emitido, hasta un mximo de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.) por cada perodo, si fuere el caso.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 5 ser sancionado con multa de una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.)

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 6 ser sancionado con multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).

3. Llevar libros o registros

contables o especiales.


Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables:

1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas.

2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.

3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.

4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as como los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los microarchivos.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). En caso de impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualesquiera de los numerales

de este artculo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un plazo mximo de tres (3) das continuos. Si se trata de una empresa con una o ms sucursales, la sancin abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual slo se aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se constate la comisin del ilcito.

4. Presentar declaraciones y comunicaciones.

Artculo 103 DEL C.O.T.Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos, exigidas por las normas respectivas.

2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones.

3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos en forma incompleta o fuera de plazo.

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.

5. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.

6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la Administracin Tributaria.

7. No presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10

U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y 6 ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.). Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de mil a dos mil unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo ser sancionado con multa de doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).

5. Permitir el control de la Administracin Tributaria.


Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria:

1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria solicite.

2. Producir, circular o comercializar productos o mercancas gravadas sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias, o sin las facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisicin.

3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, y los soportes magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas computarizados.

4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria.

5. No facilitar a la Administracin

Tributaria los equipos tcnicos de recuperacin visual, pantalla, visores y artefactos similares, para la revisin de orden tributario de la documentacin micrograbada que se realice en el local del contribuyente.

6. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas.

7. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas.

8. Fabricar, importar y prestar servicios de mantenimiento a las mquinas fiscales en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas.

9. Impedir por s mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin.

10. La no utilizacin de la metodologa establecida en materia de precios de transferencia.

Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 al 8 sern sancionados con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Adems, quienes incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, les ser revocada la respectiva autorizacin.

Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser sancionado con multa de ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el numeral

13 del artculo 127 de este Cdigo. Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 10 ser sancionado con multa de trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).

6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.


Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de informar y comparecer ante la Administracin Tributaria:

1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin, dentro de los plazos establecidos.

2. No notificar a la Administracin Tributaria las compensaciones y cesiones en los trminos establecidos en este Cdigo

3. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin falsa o errnea.

4. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite.

Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

Pargrafo nico: Sern sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 U.T. a 500 U.T.), los funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido

de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de quinientas a dos mil unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes, que afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

7. Acatar la rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y

Artculo 106 DEL C.O.T

Se considerarn como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria:

1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin que corresponda, con violacin de una clausura impuesta por la Administracin Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.

2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administracin Tributaria, o la realizacin de cualquier otra operacin destinada a desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.

3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares.

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos sealados en este artculo ser sancionado con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200

a 500 U.T.).

8. Cualquier otro contenido en este Cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. ( Art: 99 del C.O.T.)


El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica, establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.).

B) Ilcitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales (Art: 108 del C.O.T)

Constituyen ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional.

2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o al consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial.

3. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.

4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.

5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria.

6. Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas.

7. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los requisitos

legales para su elaboracin o produccin, as como aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas.

8. Comercializar o expender especies gravadas sin las guas u otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estn amparadas en guas o documentos falsos o alterados.

9. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos o stos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la Administracin Tributaria.

10. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercializacin o expendio.

11. Vender especies fiscales sin valorfacial.

12. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o especies fiscales.

C) Ilcitos Materiales

Constituyen ilcitos materiales:

1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.


Quien pague con retraso los tributos debidos ser sancionado con multa del uno por ciento (1%) de aqullos.

Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prrroga, y sin que medie una verificacin, investigacin o fiscalizacin por la Administracin Tributaria respecto del tributo de que se trate. En caso de que el pago del tributo se realice en el curso de una investigacin o fiscalizacin, se aplicar la sancin prevista en el artculo siguiente.

2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.


Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de la sancin establecida en el artculo

116, cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25 %) hasta el doscientos por ciento (200 %) del tributo omitido. Pargrafo Primero: Cuando la ley exija la estimacin del valor de determinados bienes, y el avalo administrativo no aumente el valor en ms de una cuarta parte, no se impondr sancin por este respecto. Las leyes especiales podrn eximir de sancin las diferencias de tributo provenientes de la estimacin de otras caractersticas relativas a los bienes.

Pargrafo Segundo: En los casos previstos en el artculo 186 de este Cdigo, se aplicar la multa en un diez por ciento (10%) del tributo omitido.

3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.


Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte la retencin o percepcin, ser sancionado:

1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el diez por ciento al veinte por ciento (10% al 20%) de los anticipos omitidos.

2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el uno punto cinco por ciento (1.5 %) mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.

3. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento (100% al 300%) del tributo no retenido o no percibido.

4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento (50% al 150%) de lo no retenido o no percibido.

Pargrafo

Primero: Las sanciones por los ilcitos descritos en este artculo procedern aun en los casos en que no nazca la obligacin tributaria principal, o que generndose la obligacin de pagar tributos, sea en una cantidad menor a la que corresponda anticipar de conformidad con la normativa vigente.

Pargrafo Segundo: Las sanciones previstas en los numerales 3 y 4 de este artculo se reducirn a la mitad, en los casos en que el responsable, en su calidad de agente de retencin o percepcin, se acoja al reparo en los trminos previstos en el artculo 185 de este Cdigo.

4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.


Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo establecido en las normas respectivas, ser sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo quinientos por ciento (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de la sancin establecida en el artculo 118 de este Cdigo.


Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos en virtud de beneficios fiscales, desgravaciones u otra causa, sea mediante certificados especiales u otra forma de devolucin, ser sancionado con multa del cincuenta por ciento al doscientos por ciento (50% al 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas, y sin perjuicio de la sancin establecida en el artculo 116.

D) Ilcitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad (Art:

115 DEL C.O.T)

Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudacin tributaria.


Incurre en defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquiera otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo.

La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7) aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (100 U.T), ser penada con prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos.

Pargrafo nico: A los efectos de determinar la cuanta sealada en este artculo, se atender a lo defraudado en cada liquidacin o devolucin, cuando el tributo se liquide por ao. Si se trata de tributos que se liquidan por perodos inferiores a un ao o tributos instantneos, se atender al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un ao.


Se considerarn indicios de defraudacin, entre otros:

1. Declarar cifras o datos falsos, u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.

2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.

3. Emitir o aceptar facturas

o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real.

4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas.

5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin, o presentar certificado de inscripcin o identificacin del contribuyente, falso o adulterado, en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.

7. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias.

8. No llevar o exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en que los exija la ley.

9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.

10. Omitir dolosamente la declaracin de hechos previstos en la ley como imponible, o no se proporcione la documentacin correspondiente.

11 Producir, falsificar, expender, utilizar o poseer especies gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripcin que las leyes especiales establecen.

12. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohlicas.

13. Emplear mercancas, productos o bienes objeto de beneficios fiscales, para fines distintos de los que correspondan.

14. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas, considerndose comprendidas en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de las especies, su ocultacin,

cambio de destino o falsa indicacin de procedencia.

15. Omitir la presentacin de la declaracin informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin.


Quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas, y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos (2) a cuatro (4) aos.

3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin.


Los funcionarios o empleados pblicos; los sujetos pasivos y sus representantes; las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de cualquier medio o forma, de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3) meses a tres (3) aos.


El proceso penal que se instaure con ocasin de los ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad no se suspender, en virtud de controversias suscitadas en la tramitacin de

los recursos administrativos y judiciales previstos en este Cdigo.

3) CONCEPTO DE SANCIN TRIBUTARIA

Pena para un delito falta. Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administracin tributaria y de la recaudacin de tributos.

CONCLUSION

En los pases desarrollados han combatido la corrupcin administrativa a travs de los impuestos tributarios, donde quien evada el pago de impuestos tiene pena de crcel adems de pecuniaria. Podemos recordar el caso emblemtico de Al Capone, a quin se le atribuan toda clase de delitos y crmenes, pero nunca se le pudo apresar por falta de pruebas. Recuerda la historia que por sus modestas y trucadas declaraciones de ingresos para pagar impuestos (income tax) all en Chicago, EEUU, nunca pudo justificar la enorme cantidad de ganancias de los casinos y negocios que manejaba su imperio. As que Capone fue acusado de evadir el pago de impuestos y solo por esta razn fue a la crcel. De esta manera pudieron las autoridades federales ponerle el guante a este

gangster de esa poca a quin nunca se pudo probar muchos crmenes que cometi.

Entendemos por delincuentes tributarios a aquellos ciudadanos que hayan evadido el pago de los tributos vigentes en el momento que se ocasionaron los ingreso.

Compartimo la propuesta del seor Jairo Larotta Snchez, propuesta que est basada en detectar a los delincuentes tributarios . Para ello debemos contar con la accin del organismo recaudador de los tributos, que en nuestro caso es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Los delitos tributarios por evasin por ejemplo, requieren de un soporte para detectarlos que sera los bienes y propiedades de los ciudadanos, que debera estar registrada en una base de datos en manos del SENIAT. Para ello se requiere de manera obligatoria la declaracin jurada de bienes de todos los venezolanos . De esta manera existir para cada contribuyente la lista de bienes de su propiedad en Venezuela y fuera del pas. Quin oculte informacin de sus bienes tanto en el pas o fuera de l, comete el delito de defraudacin y las investigaciones posteriores conducirn a la evasin del pago de impuestos por no declarar esos bienes que deben justificarse con algn ingreso ordinario o extraordinario de ese contribuyente. Quienes procedan de esta manera se convierten en delincuentes tributarios.

BIBLIOGRAFA CONSULTADA

ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO. Gaceta Oficial No. 37.305 de fecha 17 de Octubre de 2001.

CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. DICCIONARIO JURDICOI ELEMENTAL. Editorial Heliasta. Buenos Aires, 2001

Introduccin.En la presente monografa se estudian y analizan las diferentes caractersticas, conceptos y denominaciones de la "Legitimacin de Capitales", as como tambin se identifican las etapas que comprenden la misma.Se encuentra fundamentada en documentacin emitida por Instituciones Financieras de nuestro pas, esto debido a que las mismas son un punto clave en esta actividad, ya que sirven de intermediarias (sin su conocimiento y consentimiento al respecto), as como las diferentes disposiciones legales que el Gobierno Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela ha establecido a travs de los diferentes organismos que regulan y controlan las operaciones de Legitimacin de Capitales y recomendaciones u observaciones emanadas por Organismos Internacionales, que se dedican a fomentar la prevencin de esta actividad delictiva.Lo primero e importante que se considera debe comprenderse es el concepto de "Legitimacin de Capitales" en todas sus acepciones.Una forma de comprender este complejo tema, que en opiniones suficientemente objetivas es conocido y dominado por personas que tienen relacin directa al respecto, pero que debera conocerse ampliamente por todos, es presentando y a su vez analizando los Casos (Casos de Estudio) mas sonados sobre esta actividad que se han suscitado a nivel mundial.Pues la finalidad fundamental de esta monografa es dar a conocer y comprender de una forma sistemtica, metdica y racionalizada lo que es en s la actividad de la Legitimacin de Capitales, considerada un dlito a nivel mundial (Ya se ver por qu).1- ) GENERALIDADESDesde siempre ha existido la criminalidad y siempre han existido mecanismos legales para perseguir y castigar al delincuente y para evitar que haga uso o goce de los bienes que provienen de su actividad delictiva. Es as como se ha venido castigando la receptacin, el encubrimiento, etc. Pero el lavado de activos como delito autnomo e instrumento de lucha contra la delincuencia organizada que obtiene grandes beneficios econmicos, es relativamente nuevo; como tambin son recientes las normas que establecen al "sector privado" deberes cualificados de colaboracin con las autoridades.

El lavado de activos es un instrumento para perseguir y congelar los fondos de las organizaciones criminales. Las autoridades pueden debilitar la estructura econmica de las organizaciones criminales y terroristas. Se debe evitar los efectos que generan los dineros provenientes de los "delitos graves" en la sociedad y la economa.No es suficiente al delincuente, es necesario adems perseguir y decomisar o confiscar los bienes que ha generado su actividad ilcita y evitar los efectos socioeconmicos que genera.La delincuencia organizada transfiere sus recursos entre distintos pases, con el fin de lavar sus recursos. Por ello se trata de un delito transnacional que requiere de la colaboracin de la comunidad internacional.La comunidad internacional (ONU - Convencin de Viena, OEA Reglamento Modelo de la CICAD-OEA, 40 Recomendaciones del GAFI, etc.),ha diseado una poltica global contra el lavado de activos sobre los siguientes principios: Adopcin de estndares internacionales y normas uniformes el lavado de activos proveniente de los delitos graves como un delito autnomo. Desarrollar instrumentos jurdicos de cooperacin internacional a travs de la suscripcin de acuerdos con otros estados para facilitar el intercambio de pruebas, la colaboracin judicial y la extradicin. Adoptar los mecanismos conducentes a congelar los fondos de las organizaciones criminales y terroristas. Responsabilidad de las personas jurdicas (en algunos pases se acepta en materia penal y en otros es solo de naturaleza administrativa) Un marco normativo que abarque aspectos penales, procesales y normas de carcter administrativo que defina responsabilidad en el control a los agentes econmicos llamados a colaborar con las autoridades ("sujetos obligados") Creacin de unidades de inteligencia financiera (UIF) para centralizar el anlisis de la informacin y de las transacciones financieras, y econmicas, inusuales y sospechosas que son suministradas por los "sujetos obligados". Definir y exigir "Sistemas de Prevencin de Lavado de Activos" y requerimientos de informacin para la adopcin de la poltica de "conocimiento del cliente" de los "sujetos obligados" que faciliten el desarrollo de prevencin y control de operaciones y su reporte a las autoridades. Para ello es necesaria la flexibilizacin del secreto bancario. Adopcin de un rgimen de registro e informacin de operaciones en efectivo y sospechosas.1.1-) CONCEPTUALIZACIN DEL LAVADO DE ACTIVOS.

La doctrina ha definido al lavado de activos (Legitimacin de Capitales) de diferentes formas y de acuerdo con sus caractersticas. Pues bien, hay quienes lo definen como un"proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema econmico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma licita."Otra definicin:"Es la legalizacin de dinero proveniente del narcotrfico, terrorismo y de otras actividades criminales, que buscan entrar en el sistema financiero nacional o internacional, a travs de depsitos, colocaciones, transferencias, participaciones o inversiones realizadas por clientes naturales o jurdicos. Utilizando el sistema bancario, pretenden ocultar el origen de fondos provenientes de estos negocios ilcitos, dndoles apariencia de legalidad".1.2-) DENOMINACIONES DEL LAVADO DE ACTIVOSLas legislaciones de los pases han empleado mltiples denominaciones para referirse al delito de lavado de activos.As por ejemplo en los siguientes pases el lavado de activos recibe diferentes denominaciones:* Argentina: Lavado de Activos* Bolivia: Legitimacin de ganancias ilcitas* Brasil: Lavado de Bienes, Derechos y Valores* Chile: Lavado de Dinero* Colombia: Lavado de Activos* Costa Rica: Legitimacin de Capitales procedentes del narcotrfico* Cuba: Lavado de Dinero* Ecuador: Conversin o transformacin de bienes (Lavado de Dinero).* El Salvador: Lavado de Activos* Guatemala: Transacciones e inversiones ilcitas* Honduras: Lavado de Dinero o Activos* Mxico: Operaciones con recursos de procedencia ilcita.* Nicaragua: Lavado de Dinero y Activos de Actividades Ilcitas* Panam: Blanqueo de Capitales* Paraguay: Lavado de Dinero o Bienes* Per: Lavado de Activos* Repblica Dominicana: Lavado de Bienes relacionados con el trfico ilcito de drogas y delitos conexos.* Uruguay: Blanqueo de Dinero* Venezuela: Legitimacin de Capitales.Para los efectos de la presente monografa se utilizar la expresin "LAVADO DE ACTIVOS".La terminologa utilizada no obedece siempre a criterios estrictamente jurdicos, la mayora de las veces de neologismos utilizados o sinnimos de palabras extranjeras, veamos:- Lavado: Expresin utilizada de la traduccin en ingles de "money laudering", o del alemn "gledwasche". La expresin "lavado" es utilizada por el Reglamento Modelo de la CICAD-OEA.- Blanqueo: Del francs "blanchiment" y del portugus "branqueamiento"- Reciclaje: Este trmino deriva del italiano "reciclaggio".1.3-) CARACTERSTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS.

Se han identificado las siguientes caractersticas:* Asume perfiles de clientes normales.El lavador de activos tratar de asumir perfiles que no levanten sospechas. Trata de mostrase como el "cliente ideal".* "Profesionalismo" y complejidad de los mtodos.Las organizaciones criminales han "profesionalizado" al lavador de activos quien es normalmente un experto en materias financieras quien confunde el verdadero origen ilcito de los bienes objeto del lavado. Su finalidad es reducir la posibilidad de vincular los activos con su origen ilcito.Para ello utiliza sofisticados modelos o mtodos de lavado para ocultar el origen ilcito de su riqueza. Crean empresas ficticias o de papel, adquieren empresas lcitas con problemas econmicos; manejan mltiples cuentas en diversas oficinas o entidades, buscan mezclar su dinero sucio con una actividad aparentemente lcita, etc.* Globalizacin de las actividades del lavado de activos.Es un fenmeno de dimensiones internacionales, sobrepasa fronteras con los cambios de soberana y jurisdiccin que ello implica.El desarrollo tecnolgico de las telecomunicaciones facilita la transferencia de riqueza a travs del planeta y permite a la delincuencia operar internacionalmente.El lavador tratara de acudir o utilizar pases que no tienen adecuadas polticas de prevencin y a aquellos que no ofrecen cooperacin judicial internacional e intercambio de informacin para perseguir el lavado de dinero.* Aprovecha sectores o actividades vulnerables.El sector financiero es uno de los ms vulnerables para ser utilizados por las organizaciones criminales, recibe y canaliza la mayor parte de los dineros. Pero no es nico que es normalmente utilizado por los delincuentes.1.4-) ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOSEn el delito de legitimacin de capitales se siguen tres fases o etapas bsicas y generales: primera, alejar de los autores los fondos recibidos de toda asociacin directa con el delito en cuestin. Segunda disfrazar y eliminar todo rastro de la procedencia de estos capitales, realizando mltiples operaciones. Tercero retornar el dinero al delincuente una vez ocultado su origen geogrfico as como la actividad de la que procede.En consecuencia, tres pasos bsicos se identifican en el proceso del Lavado de Activos, analicemos en forma ms detallada cada uno de ellos:* Colocacin del dinero en el sistema financiero: Paso difcil y complejo para el delincuente, ya que las cantidades de dinero recibidas deben inyectarlas de alguna manera en el torrente financiero legal, mediante diversos modus operandi. Para el legitimador, esta colocacin inicial del dinero, suele ser el paso ms difcil, ya que los delincuentes reciben da a da, cientos de miles en efectivo, que tienen que inyectar de alguna manera en el sistema financiero. Por ese motivo la generalidad de los pases, han promulgado leyes de primer orden que exigen a las Instituciones financieras, informacin sobre la recepcin de cantidades sustanciales de efectivo.* Estratificacin o Procesamiento: Los delincuentes transfieren fondos (dinero fsico) o bienes (activos) a travs de uno o varios bancos, con el propsito de ocultar la colocacin inicial y el destino final de los fondos. La creacin de estratos monetarios es el segundo paso para el LAVADO DE ACTIVOS. En esta fase los delincuentes traspasan el dinero por varias operaciones o bancos, con la finalidad de ocultar la colocacin primaria y el destino final de los fondos, creando con estos movimientos una serie de estratos, que dificultan la tarea de ubicar la manera en que los fondos ingresaron en el sistema financiero, o la forma de disposicin de los mismos.* Integracin o reintegro de los capitales ilcitos: ltimo paso del proceso, del Lavado de Activos, incorporando el dinero disfrazado ahora como lcito (dinero legtimo). Esta integracin de los fondos se efecta de varias maneras: realizando transacciones de importacin y exportacin, ya sean ficticias o de valor exagerado; mediante pagos por servicios imaginarios y a travs del pago de intereses sobre prstamos ficticios adems, mediante toda una serie interminable de otros procesos.1.5-) TCNICAS (MTODOS) DEL LAVADO DE ACTIVOS.Una tcnica de legitimacin de capitales es un procedimiento individual o paso en el lavado de productos ilegales, similar a una transaccin comercial individual legtima. Tambin se le pueden definir como los procesos adoptados por los delincuentes para transformar sus fondos y bienes productos de actividades ilcitas en fondos y bienes con apariencia de legalidad, a travs de la realizacin de operaciones que involucran al sector financiero o cualquier otro sector econmico. Cuando los Mtodos usados son exitosos el lavador los adopta y los sigue utilizando frecuentemente en sus operaciones de lavado de activos.* Objetivos que persigue el lavador de activos.El lavador de activos busca a travs de operaciones bancarias o comerciales aparentemente normales, evadir los controles de las autoridades para realizar sus operaciones ilcitas a travs del sector financiero u otras actividades econmicas.Para realizar las operaciones ilcitas el lavador emplea diversos mtodos que se van sofisticando, a travs de la ejecucin de los mismos, con el fin de lograr burlar el control de las autoridades.* Importancia de conocer las tcnicas o mtodos del lavado de activos.Conocer los mtodos de lavados de activos, al igual que conocer y detectar las seales de alerta, es un compromiso del sector financiero para prevenir que las entidades financieras se involucren en operaciones de lavado de activos.A continuacin exponemos algunas de las razones ms importantes de conocer los mtodos de lavado de Activos:a. Proteger el buen nombre de la entidad financiera, ya que el prestigio de la entidad est en juego si la delincuencia logra utilizarla para sus operaciones ilcitas. En la medida en que se conozcan los mtodos de lavado de activos se hace ms fcil detectar este tipo de operaciones.b. Evita complicaciones de tipo legal a la entidadc. Evita la burla del lavador a la entidad financiera y al sistema econmico de cada uno de los diferentes pases.d. Contribuye al reconocimiento internacional de cada pas, como pas cooperante en la lucha para la prevencin del lavado de activos.Algunas de las tcnicas ms comunes utilizadas en materia de lavado de activos son las siguientes:a.-Estructurar, o Hacer "Trabajo de Pitufo" o "Trabajo de Hormiga":En la estructuracin, uno o varios individuos ("pitufos") hacen mltiples transacciones con fondos ilegales por cierto perodo de tiempo, en la misma institucin o en varias instituciones financieras. Las grandes sumas de dinero en efectivo, que son el resultado de actividades criminales, son "estructuradas" o divididas en cantidades inferiores al lmite de dlares a partir del cual las transacciones son reportadas a las autoridades competentes. Los fondos pueden ser depositados, transferidos telegrficamente, o usados para adquirir otros instrumentos monetarios.b.-Complicidad de un Funcionario u Organizacin:Individualmente, o de comn acuerdo, puede suceder que uno o varios empleados inescrupulosos o negligentes de algunas instituciones financieras o comerciales faciliten la legitimacin de capitales al aceptar a sabiendas grandes depsitos en efectivo, sin solicitar la informacin necesaria para procesar este tipo de transacciones o colocando en stos datos falsos o exceptuando incorrectamente a los clientes de llenar los formularios requeridos, etc.Esta tcnica permite al legitimador evitar la deteccin asocindose con la primera lnea de defensa contra la legitimacin de capitales, esto es, con un empleado inescrupuloso o negligente de una institucin financiera.c.- Mezclar:En esta tcnica, el legitimador de capitales combina los productos ilcitos con fondos legtimos de una empresa, y despus presenta la cantidad total como renta de la actividad legtima de tal empresa. La mezcla provee una casi inmediata explicacin para un volumen alto de efectivo, presentado como producto del negocio legtimo. A menos que la institucin financiera sospeche que hay un problema con la transaccin (por ejemplo, determinando que el volumen de los fondos es demasiado alto para el nivel comercial o la actividad econmica del cliente), la mezcla de fondos ilegales es difcil que sea detectada por las autoridades competentes, de all la estrecha colaboracin que deben prestar las instituciones financieras al establecer perfiles de sus clientes que les permitan identificar cuando se esta frente a una actividad inusual o desusada que podra convertirse en una actividad sospechosa que deber ser reportada a la autoridad competente.d.-Compaas de Fachada: Una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente organizada y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial legtima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve inicialmente como mscara para el lavado de fondos ilegtimos. La compaa de fachada puede ser una empresa legtima que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas. Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada expresamente para la legitimacin de capitales. Puede estar ubicada fsicamente en una oficina, o a veces puede tener nicamente un frente comercial, (p.e. slo una direccin electrnica o un apartado postal, es decir, sin presencia fsica); sin embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una actividad criminal. En algunos casos, el negocio est establecido en otro estado o pas para hacer ms difcil rastrear las conexiones con la legitimacin de capitales.e.-Compras de Bienes o Instrumentos Monetarios con Productos en Efectivo: En esta tcnica, un legitimador de capitales compra bienes tangibles (tales como automviles, embarcaciones, aviones, artculos de lujo, propiedades y metales preciosos) o instrumentos monetarios (tales como giros bancarios, giros postales, cheques de gerencia o de viajero, y valores) con la masa de efectivo que se origina directamente de una actividad criminal. A menudo, el minorista que vende el artculo al legitimador lo hace a sabiendas, y hasta podra ser un empleado de la organizacin criminal. Posteriormente, el legitimador usa los bienes comprados, para continuar su actividad criminal (por ejemplo, transporte, escondites, etc.), como mtodo para cambiar las forma del producto, o para mantener un estilo de vida lujoso.f.-Contrabando de Efectivo: Esta tcnica involucra el transporte fsico de efectivo, obtenido de una actividad criminal a localidades fuera del pas. El legitimador puede transportar el efectivo por avin, barco, o vehculo a travs de fronteras terrestres. El efectivo puede estar escondido en el equipaje, en compartimentos secretos del vehculo, o ser llevado consigo mismo por la persona que acta de correo. Puede estar mezclado con fondos transportados por transportes blindados, escondido en artculos de exportacin (por ejemplo, neveras, hornos microondas, etc.) o embalado en contenedores martimos. A pesar de las limitaciones que supone el volumen fsico del dinero en efectivo, los legitimadores de capitales han demostrado el ms alto grado de imaginacin al encontrar nuevos medios para mover el producto criminal en efectivo. El contrabando de dinero en efectivo, si resulta exitoso, otorga al legitimador la ventaja de destruir completamente las huellas entre la actividad criminal que genera fondos y la colocacin real de tales fondos dentro del circuito financiero. Estos productos pueden posteriormente volver al pas, por medios aparentemente legales como transferencias telegrficas o transacciones con giros bancarios.f.-Transferencias Telegrficas o Electrnicas: Esta tcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas, de bancos o de compaas que se dedican a transferencias de fondos comerciales, para mover el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de este mtodo, el legitimador puede mover fondos prcticamente a cualquier parte del pas o al extranjero. El uso de transferencias telegrficas es probablemente la tcnica ms importante usada para estratificar fondos ilcitos, en trminos del volumen de dinero que puede moverse, y por la frecuencia de las transferencias. Los legitimadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est restringido. Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente cuando esto ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difcil la deteccin de la procedencia original de los fondos.Un refinamiento adicional en el uso de transferencias telegrficas es transferir fondos desde varios sitios dentro de un pas o regin a una cuenta concentradora de fondos en cierta localidad. Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son transferidos, automticamente, fuera del pas. Los "umbrales" evitan prdidas masivas cuando los organismos de fiscalizacin tienen xito en confiscar o bloquear la cuenta.g.-Cambiar la Forma de Productos Ilcitos por medio de Compras de Bienes o Instrumentos Monetarios: Bajo esta tcnica, el legitimador de capitales cambia los productos ilcitos de una forma a otra, a menudo en rpida sucesin. El legitimador puede, por ejemplo, adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero. Los productos se vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas conversiones; adems, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos probable su deteccin si se los transporta de o hacia el pas. En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar la legitimacin de capitales convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de un corto tiempo, el legitimador cambia las fichas por cheques o efectivo.

h.-Venta o Exportacin de Bienes:Esta tcnica se relaciona con situaciones en las cuales los bienes adquiridos con productos ilegales son vendidos en otra localidad o exportados. La identidad del comprador original se vuelve borrosa, lo cual hace difcil la determinacin de la verdadera procedencia del delito.i.- Ventas Fraudulentas de Bienes Inmuebles:El legitimador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado significativamente mucho menor que el valor real. l paga la diferencia al vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el legitimador puede revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a travs de una renta de capital ficticia.j.-Establecimiento de Compaas de Portafolio o Nominales:Una compaa de portafolio es una entidad que generalmente existe solamente en el papel; no participa en el comercio (a diferencia de una compaa de fachada). En la legitimacin de capitales, se usan tales compaas para enmascarar el movimiento de fondos ilcitos. Las compaas de portafolio ofrecen la cobertura confidencial de una sociedad annima, disfrazando a sus verdaderos dueos por medio de una representacin nominal tanto para los accionistas como para los directores. Ellas se pueden formar rpidamente y se convierten en entidades legales que pueden dedicarse a cualquier negocio excepto a aquellos expresamente prohibidos por las leyes bajo las cuales se establecieron, o por sus estatutos.k.-Una compaa de portafolio tambin puede ser una sociedad annima en reserva: se refiere a una compaa cuya constitucin como sociedad fue otorgada por el gobierno, el cual presenta una escasa o dbil regulacin sobre estas actividades, a un agente o apoderado (como un abogado) antes de la formacin de la compaa. El agente mantiene inactiva el acta de constitucin de sociedad hasta que es adquirida por un cliente y se forma la compaa. En estos casos, la junta directiva registrada de la sociedad annima est formada por asociados del apoderado y no tiene relacin con los verdaderos dueos de la sociedad annima una vez que sta es comprada del apoderado y entra en vigencia.l.-Complicidad de la Banca Extranjera: Las instituciones financieras extranjeras pueden proporcionar una explicacin legtima del origen de fondos lavados; una explicacin que no se puede confirmar por las leyes de reserva o secreto bancario o de sociedades annimas en el pas extranjero. As como en el tema de la complicidad de un funcionario o de una organizacin financiera descrito anteriormente, la institucin financiera puede, a sabiendas o por ignorancia, ayudar en este proceso.m.-Transferencias Inalmbricas o entre Corresponsales: Esta tcnica presume que una organizacin de legitimacin de capitales puede tener dos o ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de filiacin comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el extranjero. Los fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se los hace disponibles en un segundo pas en la misma moneda o en otra diferente. Como hay una relacin de corresponsala entre las dos filiales, no se necesita transportar los fondos fsicamente. Tampoco hay necesidad de transferir los fondos electrnicamente. La coordinacin entre ambas terminales de la operacin se lleva a cabo por telfono, fax, o por algn otro medio arreglado de antemano. Los grupos de crimen organizado en Asia son conocidos por usar el mismo mtodo, el mtodo del vale en el cual el vale otorgado por fondos recibidos en un pas se canjea por fondos en otro pas, tcnica que en todo caso no es de uso exclusivo por los grupos de crimen organizado ubicados en esas latitudes.n.-Falsas Facturas de Importacin/Exportacin o "Doble Facturacin":Esta tcnica se lleva a cabo sobre declarando el valor de las importaciones y exportaciones. Por ejemplo, si las importaciones desde un pas a otro se sobrevalan en la factura comercial, entonces, cuando se paga dicha factura, la diferencia entre el valor real de la mercadera y lo sobrevaluado puede ser ajustada como producto criminal. La sobrefacturacin de exportaciones permite una justificacin legtima de fondos recibidos del extranjero..-Garantas de Prstamos:Usando como garanta los depsitos de fondos ilcitos (o, por ejemplo, los certificados de depsito, valores, etc., adquiridos con productos ilcitos) el legitimador de capitales obtiene prstamos totalmente legales. A travs de estos prstamos, el legitimador puede adquirir bienes inmuebles, negocios, u otros bienes. Los productos criminales originales han pasado a tener otra forma y la conexin con su verdadero origen se hace an menos aparente.o.-Venta de Valores a travs de Falsos Intermediarios:Bajo esta tcnica el legitimador se vende valores a s mismo a travs de un falso intermediario, generalmente una compaa de portafolio. El intermediario hace que suba el precio de los valores mantenidos por el legitimador a travs de la infusin de productos derivados criminalmente. El legitimador puede entonces vender las acciones y mostrar una ganancia aparentemente legal.1.6-) INSTRUMENTOS PARA EL LAVADO DE ACTIVOS.Segn lo mencionado anteriormente, un lavador de activos (legitimador de capitales) utiliza como vehculo para el lavado de activos instrumentos financieros que tambin son usados por las empresas comerciales legtimas. Ciertos instrumentos financieros son ms utilizados o preferidos por los legitimadores de capitales por su conveniencia o porque ellos facilitan la ocultacin de la procedencia original de los fondos que ellos representan. Los siguientes son algunos de los instrumentos utilizados con mayor frecuencia para el lavado de activos:* Dinero en circulacin:El dinero en circulacin, o efectivo, es el medio comn de intercambio en la transaccin criminal original (como por ejemplo, venta de narcticos, extorsin, robo de banco, etc.). Este tipo de transacciones generan billetes de baja denominacin. El dinero en circulacin es el componente bsico o materia prima que el legitimador de capitales procesa para su cliente. El legitimador se enfrenta con la eleccin bsica de intentar colocar el dinero dentro del sistema financiero sin ser detectado por las autoridades competentes o contrabandear el dinero fuera del pas.* Cheques de Gerencia:Un cheque de gerencia es un cheque que el banco libra contra s mismo. Es relativamente fcil de conseguir y poco costoso y se lo considera tan bueno como dinero en efectivo. Muchos legitimadores de capitales adquieren cheques de gerencia con productos ilegales en efectivo, como uno de los primeros pasos de un esquema de legitimacin de capitales.* Cheques Personales:Los cheques personales son cheques librados contra una cuenta individual (persona natural) o de una entidad de comercio (persona jurdica). Nuevamente, estos instrumentos son fciles de obtener y baratos. En algunos esquemas de legitimacin de capitales, el dinero est estructurado en cuentas bancarias personales mantenidas bajo nombres ficticios (Conoce a tu Cliente). La organizacin del legitimador de capitales controla las chequeras y enva cheques endosados y completos como medio de transferir dinero. A menudo los cheques muestran slo un nombre y ninguna otra identificacin personal.* Giros:Un giro es otro instrumento de cambio emitido (previo pago de una determinada suma) por bancos, o por operadores de compaas que emiten giros. Generalmente son usados por individuos que no tienen una cuenta corriente, para pagar cuentas o enviar dinero a otra localidad. Fue considerado como una herramienta til para legitimar capitales en atencin a que generalmente no se solicitaba a los compradores que se identificaran (a travs de nmeros de cuentas o documentos de identificacin), lo cual hoy en da esta prcticamente superado en atencin a la gran importancia que la mayora de las legislaciones ha puesto en la identificacin del origen y destino tanto de los fondos como del destinatario o beneficiario final de stos.* Giros Bancarios:Un giro bancario es un cheque librado por un banco contra sus propios fondos, los cuales estn depositados en otro banco con el cual mantiene relacin de corresponsala. Uno de los giros bancarios ms usados en la legitimacin de capitales es el giro bancario del extranjero. Los giros bancarios permiten a un comerciante legtimo (o a un legitimador de capitales) mover fondos de un pas a otro, tan rpidamente como se mueve el dinero en efectivo, (aunque ms lentamente que a travs de transferencias electrnicas). El giro por s mismo representa el dinero del banco depositado en una cuenta de un banco nacional pero pagadero al comprador u a otra persona designada por el comprador.

1.7-) MECANISMOS PARA EL LAVADO DE ACTIVOS.Un mecanismo para el Lavado de Activos puede estar representado por una empresa comercial o financiera que facilita el mismo, incluso varias de las empresas financieras (por ejemplos bancos y casas de cambio), que participan en negocios legtimos tambin toman parte, con o sin su conocimiento, en el lavado de fondos ilegales. Segn prcticas comerciales modernas, las distinciones entre los varios tipos de negocios que ofrecen servicios financieros se han vuelto difusas o por lo menos de difcil precisin, en este orden de ideas podemos encontrar que un negocio de cambio de moneda puede tambin servir para transmitir fondos o un prestamista puede cambiar cheques y operar al mismo tiempo como un agente de una compaa telegrfica.Algunos de los mecanismos o herramientas mas comunes utilizadas en el Lavado de Activos son:* Bancos, incluyendo bancos comerciales, bancos privados, e instituciones de ahorro (por ejemplo, asociaciones de ahorro y prstamos, bancos cooperativos, etc.)* Corredores de bolsa o de productos* Bancos o compaas de inversiones (por ejemplo fondos mutuales)* Cambios de moneda extranjera - La casa de cambio es probablemente el ejemplo ms notable de este mecanismo usado para lavar dinero, esto es, han servido como legitimadores de capitales a travs del servicio financiero que ellas proporcionan a sus clientes.* Libradores, tenedores o beneficiarios, de cheques de viajero, cheques, giros, o instrumentos similares. En especial en las zonas fronterizas las casas de cambio de cheques y giros se han convertido, cada vez ms, en una fuente de preocupacin por su uso potencial para la legitimacin de capitales. Las reglamentaciones que ignoraron en un principio a este tipo de institucin financiera no bancaria ayudaron en el crecimiento de estos negocios. Tal como sucede con las casas de cambio, dichas instituciones han mostrado la tendencia a convertirse en proveedores completos de servicios financieros.* Prestamistas* Compaas de prstamos o financieras* Compaas que operan en el envo de remesas o envos de dinero* Casinos o casas de juego* Compaas de seguro* Operadores de metales preciosos, piedras o joyas* Agencias de viaje* Venta de automotores minorista (incluye automviles, aviones y embarcaciones)* Compaas inmobiliarias.1.8-) TIPOLOGAS DEL LAVADO DE ACTIVOS.A continuacin se presentan las distintas tipologas utilizadas actualmente para la comisin del grave delito del Lavado de Activos:* Delitos contra la Propiedad- Fraude con dispositivos de acceso (Tarjetas de dbito y de crdito, delitos electrnicos)- Del trfico de metales y piedras preciosas* Delitos contra el orden socio-econmico- Delito culposo de la prevencin y control de legitimacin de capitales (se penaliza la negligencia, imprudencia e impericia).* Delitos contra el orden pblico- Conspiracin- Terrorismo- Trfico de armas* Delitos contra la fe pblica- Lucro indebido y lucro ilcito- De la falsificacin de monedas o ttulos de crdito publico* Delitos contra la administracin de justicia* Delitos contra las personas y la libertad individual

- Trata de personas- Trata de migrantes- Privacin ilegitima de libertad y secuestros agravantes- Los cmplices- Trafico ilegal de rganos- Sicariato* Delitos contra la conservacin de los intereses pblicos y privados- Apoderamiento y trfico de los vehculos de motor- Comunicacin legal* Delitos contra la cosa pblica- Corrupcin- Corrupcin Pblica* Delitos contra la libertad de industria y comercio2- ) SEALES DE ALERTA.2.1-) Concepto bsico.Las seales de alerta como su nombre lo indica nos, muestran los comportamientos particulares de los clientes y las situaciones atpicas que presentan las operaciones y que pueden encubrir operaciones de lavado de activos. Hay que tener en cuenta que no todas las operaciones que presentan comportamientos atpicos e inusuales son operaciones ilegales, por tal razn, el hecho de identificar seales de alerta no significa que la operacin deba ser reportada de manera inmediata y automtica a las autoridades como sospechosa.La seal de alerta facilita el reconocimiento de una operacin de lavado que corresponde a los procesos caractersticos de los diferentes mtodos adoptados por la delincuencia para el lavado de activos.Las seales de alerta permiten identificar operaciones que presentan situaciones inusuales y que en algunos casos son operaciones de lavado de activos. La seales de alerta se identifican gracias al conocimiento que se tiene de los mtodos de lavado. A su vez, el mtodo de lavado se refiere a la operacin completa desarrollada por el delincuente, desde que empieza su actividad ilegal, pasa por la entidad financiera, hasta que concluye la operacin; con el resultado que busca de dar apariencia de legalidad a los bienes o fondos obtenidos ilcitamente.Existen seales de alerta que son generales a todas las instituciones y otras particulares para algunas de ellas, dependiendo del riesgo y negocio que manejen.Las normas que exigen a los "sujetos obligados" a adoptar sistemas de prevencin de lavado de dinero, normalmente solicitan o recomiendan a estos sujetos incluir en los Manuales de Procedimientos de Prevencin listas de "seales de alerta", que le sirvan a sus empleados para detectar operaciones inusuales o atpicas, o conocer operaciones sobre las cuales deben tener especial prudencia y cuidado. Las seales de alerta deben ser delineados por cada "sujeto obligado", teniendo en cuenta la naturaleza de las operaciones que realiza el mercado que atiende.El listado que aparece a continuacin no es un listado nico y en consecuencia debe variar de acuerdo con la informacin que tengan los "sujetos obligados" sobre los nuevos Mtodos utilizados por los delincuentes para sus operaciones de Lavado de Activos.2.2-) Listado de seales de alertaa. Seales de Alerta frente al perfil del cliente- Operaciones que no estn de acuerdo con la capacidad econmica del cliente.- Operaciones que aisladas o vinculadas escapan al perfil previsible o ya definido del cliente en cuestin.- De un momento a otro una persona, sin fundamento, aparece como dueo de importantes negocios.- El cliente ofrece pagar jugosas comisiones, sin justificativo legal y lgico.- Cambio de propietarios y el historial de los nuevos dueos que no es consistente con la naturaleza del negocio del cliente o los nuevos dueos estn reacios a proporcionar informacin personal o financiera.- Uso excesivo de casilleros de seguridad o cambio de patrones de trfico; por ejemplo, un cliente ingresa acompaado a abrir su casillero de seguridad con fundas u otros contenedores que podran ocultar efectivo, de tal manera que pueda indicar que el casillero est siendo utilizado como cuenta bancaria o cualquier utilizacin ilcita.- Uso de los depsitos nocturnos para grandes cantidades de depsitos en efectivo, si la actividad del cliente no implica recepcin de dinero en efectivo.- Clientes con negocios al por menor, que prestan el servicio de cambio de cheques y no realizan depsitos de efectivo contra los cheques depositados o consignados. Esto puede indicar que el cliente tiene otra fuente de fondos.- Cuentas que tienen un gran volumen de depsitos en cheques,"money orders", transferencias electrnicas y otros instrumentos negociables, cuando el negocio del titular de la cuenta no justifica esta actividad.- Cuentas que muestran elevadas transacciones de efectivo para negocios que generalmente no manejan grandes sumas de dinero en efectivo.- Realizacin de varios depsitos el mismo da en diferentes oficinas de la misma entidad financiera, en forma inusual, respecto al comportamiento habitual del cliente.- Transferencias electrnicas, sin aparente razn comercial ni consistencia con los negocios habituales del cliente.- Recepcin de varias transferencias de pequeas cuantas, o depsitos de cheques y rdenes de pago("money orders"), o giros postales que se transfieren a otra ciudad o pas, cuando esta actividad no es consistente con los negocios del cliente.- Clientes cuyos estados financieros reflejan resultados muy diferentes frente a las otras empresas del mismo sector o con actividad similar.b. Operaciones que configuran seales de alerta.- Cuentas cuya direccin para envo de correspondencia y estados de cuenta est fuera del pas, o utilizan casillas de correo o son recogidos en la sede del banco.- Crditos respaldados con valores, (certificados de depsito y otros ttulos valores).- Clientes que realizan visitas constantes a las cajillas de seguridad, justo antes de realizar depsitos en efectivo, por una cuanta menor a la estipulada para generar reporte.- Constantes depsitos de grandes sumas de dinero en efectivo envueltas en bandas de papel de otros bancos.- Depositar dinero en efectivo con billetes sucios o mohosos.- Cancelacin repentinamente de grandes prstamos (prepagos) sin justificacin aparente sobre la razn del pago sbito o el origen de los fondos.- Compras de cheques, rdenes de pago, etc., con grandes volmenes de dinero en efectivo.- Solicitudes de crdito de una compaa"off-shore"o para asegurar prstamos por obligaciones ante un banco"off-shore".- Compra de cheques, rdenes de pago o cheques de viajero en grandes cantidades y por montos por debajo del mnimo para efectuar reportes.- Cambios significativos en los patrones de envo de dinero entre bancos corresponsales.- Movimientos significativos de billetes de alta denominacin, en actividad que no guarda relacin con la ubicacin del banco.- Incrementos en la cantidad de dinero en efectivo manejado sin que se presente el incremento correspondiente en el nmero de transacciones reportadas.- Incrementos grandes en el uso de billetes de denominaciones pequeas y disminucin correspondiente en el uso de billetes de altas denominaciones sin que hayan registrado reportes de transacciones.- Operaciones fraccionadas para eludir normas u obligaciones de reporte.- Operaciones efectuadas frecuentemente a nombre de terceros, sin que exista justificativo para ello (Ej. Depsitos en cuenta efectuados por apoderados o terceros ajenos, por importes llamativos).- Un cliente entrega una suma importante de billetes en moneda extranjera y solicita efectuar transferencias a distintos lugares del pas o del extranjero sin justificacin clara y acorde con la actividad del cliente.- Un cliente entrega numerosos instrumentos monetarios, cheques de viajero, rdenes postales, etc. y solicita una transferencia por su equivalente sin que est de acuerdo con la actividad.- Cuando una persona que no es cliente habitual y deposita fondos en diferentes oficinas o bancos corresponsales en el exterior para ser cobrados localmente o reenviados a otros pases.- Operaciones mediante compaas domiciliadas en los sitios denominados "parasos fiscales" o en regiones o pases calificados como "no cooperantes".- Existe un cambio significativo en las relaciones de intercambio de divisas entre bancos corresponsales o transacciones exageradamente grandes entre un banco pequeo y uno grande.- Compaas que son financiadas con prstamos otorgados en el exterior.- Dbitos a cuentas para efectuar transferencias a travs de instituciones financieras ubicadas en pases de alto riesgo.- El pago de la transferencia al exterior se realiza mediante instrumentos girados contra mltiples instituciones financieras.- Depsitos y retiros de fondos de cuentas corporativas o empresariales, que se hacen principalmente en dinero en efectivo, en vez de cheques.- Compra en efectivo en grandes cantidades de"money orders", giros postales, cheques de gerencia u otros instrumentos negociables.- Un solo depsito de dinero en efectivo, compuesto por muchos billetes de una misma denominacin.- Cambio frecuente de billetes de baja denominacin por billetes de alta denominacin y viceversa.- Depsitos no significativos con un nmero grande de cheques, mientras raramente se hacen retiros para operaciones diarias.- Cambios repentinos e inconsistentes en las transacciones de moneda o en los patrones de manejo del dinero.- Cuentas que muestran varios depsitos por debajo de la cuanta lmite.c. Seales de Alerta relacionadas con la informacin de los clientes.- Solicitud de ser incluido en la lista de excepciones de no reporte de transacciones en efectivo, sin causa aparente o justificada.- Empresas que se abstienen de proporcionar informacin completa, como actividad principal de la empresa, referencias bancarias, nombre de empleados y directores, localizacin, etc.- Rehusar dar informacin para calificacin en el otorgamiento de crditos u otros servicios financieros.- Rehusar informar sobre sus antecedentes personales, al abrir una cuenta o solicitar cualquier servicio.- Pretender establecer una cuenta o solicitar un servicio sin referencias, o direccin, sin documento de identificacin (pasaporte, cdula de extranjera, libreta de conduccin, cdula de ciudadana, tarjeta del seguro etc.) o rehusar facilitar otro tipo de informacin que la entidad financiera solicita para la apertura.- Clientes que presentan identificaciones inusuales o anormales, que la entidad no puede verificar.- Clientes cuyo telfono se encuentra desconectado, o el nmero telefnico al momento de efectuar la llamada de verificacin, no concuerda con la informacin inicialmente suministrada.- Solicitudes que no incluyen referencias laborales sobre empleos anteriores o actuales.- Clientes que no incluyen referencias laborales sobre trabajos pasados o presentes, pero realizan frecuentemente grandes operaciones.- Rehsan facilitar la informacin sobre su actividad o no proporcionar los estados financieros.- Clientes que frecuentemente solicitan que se incrementen los lmites de excepcin.- Personas que rehsan dar la informacin necesaria para el registro obligatorio de transacciones en efectivo o para continuar con la transaccin despus de informarles que el formato debe ser diligenciado.- Personas que presionan a cualquier funcionario de la institucin financiera para no diligenciar formularios que impliquen el registro de la informacin o el reporte de la operacin. d. Seales de Alerta relacionadas con las operaciones internacionales- Frecuente envo o recepcin de grandes volmenes de transferencias electrnicas de o hacia instituciones"off-shore".- Depsitos de recursos en varias cuentas, usualmente por debajo del monto para el registro de transferencias para luego ser consolidados en una cuenta maestra y transferidos fuera del pas.- Instrucciones de un cliente a la entidad financiera para transferir fondos al extranjero con el producto de transferencias provenientes de otras fuentes, por cuanta similar.- Depsitos o retiros de grandes sumas de dinero por medio de transferencias a travs de pases cuyo nivel de actividad econmica, no justifica los montos o frecuencias, de tales transferencias.- Transferencias de dinero o ganancias de depsitos a otro pas sin cambiar el tipo de moneda.- Recibo de transferencias y adquisicin inmediata de instrumentos monetarios a favor de terceros.e. Ejemplos de Seales de Alertas.- Empleados con un estilo de vida que no corresponde con el monto de su salario.- Empleados renuentes a disfrutar vacaciones.- Empleados renuentes a aceptar cambios de su actividad o promociones que impliquen no continuar ejecutando las mismas actividades.- Empleados que con frecuencia permanecen en la oficina ms all de la hora de cierre o concurren a ella por fuera del horario habitual.- Empleados involucrados en ausencias del lugar de trabajo, frecuente e injustificado.- Empleados que a menudo se descuadran en caja con explicacin insuficiente o inadecuada.- Empleados que impiden que otros compaeros de trabajo atiendan a determinados clientes.3- ) DETECCIN Y PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS.3.1-) Importancia del Tema.El tema relacionado con los mecanismos de deteccin y prevencin del lavado de dinero ha adquirido en los ltimos tiempos una especial relevancia mundial, en la medida en que se ha tomado conciencia de que una de las ms eficientes formas en que los Estados pueden debilitar la estructura econmica de las empresas criminales, es mediante la prevencin y represin del lavado de activos.El Lavado de Activos, es un fenmeno de dimensiones internacionales. Dada la interdependencia existente entre los pases y el alto desarrollo tecnolgico de las telecomunicaciones, los capitales fluyen fcilmente por el sistema financiero mundial. Esto permite a la delincuencia organizada operar local e internacionalmente, por lo cual el lavado de activos normalmente involucra movimientos de capitales entre distintos pases.De all la necesidad de la cooperacin internacional, cooperacin que ha sido reconocida por numerosos gobiernos y ha redundado en diversos acuerdos en el mbito internacional. En buena medida, estos acuerdos han contribuido a fortalecer los ordenamientos nacionales y mejorar los mecanismos de cooperacin e intercambio de informacin y pruebas en diversos pases.En efecto, organismos como la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU) y la Organizacin de los Estados Americanos (OEA), han promovido la adopcin de normas especficas en esta materia.El Grupo de Accin Financiera (GAFI) y la Comisin Interamericana para el Control del Abuso de Drogas, de la Organizacin de los Estados Americanos (CICAD - OEA) se han constituido en un apoyo fundamental en los esfuerzos de los Estados para el desarrollo de una poltica integral contra las diversas manifestaciones de las actividades delictuales y, especialmente, contra el lavado de activos.Puede afirmarse que en el mbito latinoamericano, los mecanismos de control y prevencin del lavado de activos adoptados al interior de cada uno del continente, responden a parmetros de aplicacin internacional.La mayora de los Estados miembros de la OEA han adoptado o se han comprometido a adoptar en su ordenamiento jurdico interno, las recomendaciones contenidas en el Reglamento Modelo de la CICAD OEA. Esta adopcin de recomendaciones internacionales se refleja de manera integral en las distintas reas de la legislacin interna, que de algn modo se relacionan con el lavado de activos.Las disposiciones que regulan el sistema financiero, el sistema penal y la estructura del aparato jurisdiccional en los pases latinoamericanos, en cuanto hace al tema del lavado de dinero, se encuentran adecuadas a los estndares internacionales en la materia.La accin de las autoridades contra el lavado de activos, tiene la mayor importancia en el entorno actual, en el cual se han modificado de manera sustancial las polticas contra la delincuencia. En este tiempo, se ha visto que una de las herramientas ms efectivas contra el delito, es perseguir la riqueza producto de las acciones cometidas por fuera de la ley, siendo, la accin contra el lavado de activos, una de las herramientas ms efectivas.Se requiere un trabajo en conjunto para controlar el flujo de capitales entre los distin

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La Legitimacion de Capitales en Venezuela