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LA MUESTRA DE DECLARANTES IEF-AEAT 2002 Y LA SIMULACIOacuteN DE REFORMAS FISCALES
DESCRIPCIOacuteN Y APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA Autores Alfredo Moreno(1)
Fidel Picos(2)
Santiago Diacuteaz de Sarralde(3)
Mariacutea Antiqueira(4)
Luciacutea Torrejoacuten(5)
P T No 2805
(1) Universidad Rey Juan Carlos e Instituto de Estudios Fiscales
(2) Universidad de Vigo e Instituto de Estudios Fiscales
(3) Universidad Rey Juan Carlos e Instituto de Estudios Fiscales
(4) Instituto de Estudios Fiscales
(5) Instituto de Estudios Fiscales
NB Las opiniones expresadas en este trabajo son de la exclusiva responsabilidad de los autores pudiendo no coincidir con las del Instituto de Estudios Fiscales
Desde el antildeo 1998 la coleccioacuten de Papeles de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales estaacute disponible en versioacuten electroacutenica en la direccioacuten gthttpwwwminhacesiefprincipalhtm
Edita Instituto de Estudios Fiscales NIPO 602-05-004-X ISSN 1578-0252 Depoacutesito Legal M-23772-2001
2
3 3
IacuteNDICE
1 INTRODUCCIOacuteN
2 LA MUESTRA DE DECLARANTE DE IRPF IEF-AEAT DESCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO 31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos faltantes 32 Estructura y capacidades del simulacro
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
5 CONCLUSIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFIacuteA
SIacuteNTESIS PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
mdash 3 mdash
2
Instituto de Estudios Fiscales
1 INTRODUCCIOacuteN
En el presente trabajo se presentan los uacuteltimos avances realizados en el Instishytuto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales aborshydando las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto nos centrashyremos en las especificaciones y aplicaciones de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declarantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF1 En el siguiente apartado se ofrece una prishymera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltishymo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultados de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 20032 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las carencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
2 LA MUESTRA DE DECLARANTES DE IRPF IEF-AEAT DESshyCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
Los trabajos de investigacioacuten sobre fiscalidad llevados a cabo en Espantildea en los uacuteltimos antildeos han tenido que realizarse bien con datos fiscales anticuados (caso del Panel de IRPF 1982-1995) bien con datos de origen no fiscal (Encuestas de Presupuestos Familiares Panel de Hogares de la Unioacuten Europea) La muestra IEF-AEAT de 2002 viene a cubrir esta importante laguna proporcionando una base de datos de gran amplitud (casi un milloacuten de observaciones) y detalle (maacutes de 200 variables personales familiares y fiscales) Sus principales caracteriacutesticas son las que se muestran en la tabla 1
1 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF 2 Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOEde 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 5 mdash
Tabla 1 PRINCIPALES CARACTERIacuteSTICAS DE LA MUESTRA
Poblacioacuten objetivo Declaraciones presentadas en el IRPF de 2002
Aacutembito geograacutefico
Aacutembito temporal
Unidad de muestreo
Marco
Tipo de muestreo
Tamantildeo muestral
Afijacioacuten y seleccioacuten
Territorio de Reacutegimen Fiscal Comuacuten (todas las CCAA excepto Paiacutes Vasco y Navarra)
Ejercicio 2002
Declaraciones de IRPF
Declaraciones cuyo documento de ingreso o devolucioacuten es el Modelo 100 o el Modelo 104
Estratificado aleatorio con tres niveles de estratificacioacuten 49 provincias 12 tramos de renta y dos tipos de declaracioacuten (inshydividual y conjunta) lo que hace un total de 1176 estratos
907399 declaraciones
El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado meshydiante afijacioacuten de miacutenima varianza
Error muestral lt15 con un nivel de confianza del 3permil
Fuente Elaboracioacuten propia
La muestra presenta un alto grado de precisioacuten respecto a la poblacioacuten que representa tal y como se aprecia en la tabla 2 en la que se comparan sus prinshycipales magnitudes con las de la Base de Datos Econoacutemicos del Sector Puacuteblico Espantildeol (BADESPE)3 Como se observa la gran mayoriacutea de las diferencias no llegan al 1 en teacuterminos absolutos y en ninguacuten caso sobrepasan el 5
Tabla 2 REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA COMPARACIOacuteN DE LA
MUESTRA IEF-AEAT 2002 CON BADESPE (miles de euros)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos
Rendimientos iacutentegros del trabajo
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario
243075663
232639551
9125805
242789154
231832106
9086934
-012
-035
-043
(Sigue)
mdash 6 mdash
3 La definicioacuten exacta de la s magnitudes analizadas se puede encontrar en Picos et al (2005)
mdash 7 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos netos del capital inmobiliario 7015814 6997485 -026
Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario
Rendimientos netos reducidos del capital
11946944 11988305 035
mobiliario
Rendimientos netos de actividades econoacutemishy
11438727 11441949 003
cas en estimacioacuten directa normal 4453808 4302413 -340
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten directa simplificada
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten objetiva (excepto agriacutecoshy
12728378 12596736 -103
las ganaderas y forestales)
Rendimientos netos de actividades agriacutecolas
7973453 7964426 -011
ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
3803629 3866743 166
niales le1 antildeo
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
923890 910870 -141
niales gt1 antildeo 7841562 8183497 436
Miacutenimos y bases
Miacutenimos personales y familiares 74390378 74709399 043
Parte general de la base imponible 174495714 174160284 -019
Parte especial de la base imponible 7841562 8098866 328
Base liquidable general 169241058 169018760 -013
Base liquidable especial 7577976 7840513 346
Cuota iacutentegra estatal 31766880 31797648 010
Cuota iacutentegra autonoacutemica 15646293 15661447 010
Cuotas
Cuota liacutequida estatal 28746840 28802341 019
Cuota liacutequida autonoacutemica 14109815 14136455 019
Cuota diferencial -3149754 -3156228 021
Fuente Elaboracioacuten propia
Pese a las indudables ventajas que se derivan de su amplitud y de la calidad de los datos la muestra IEF-AEAT 2002 presenta tambieacuten varias limitaciones
3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
mdash 8 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
mdash 9 mdash
partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
mdash 10 mdash
6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
mdash 13 mdash
7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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Edita Instituto de Estudios Fiscales NIPO 602-05-004-X ISSN 1578-0252 Depoacutesito Legal M-23772-2001
2
3 3
IacuteNDICE
1 INTRODUCCIOacuteN
2 LA MUESTRA DE DECLARANTE DE IRPF IEF-AEAT DESCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO 31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos faltantes 32 Estructura y capacidades del simulacro
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
5 CONCLUSIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFIacuteA
SIacuteNTESIS PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
mdash 3 mdash
2
Instituto de Estudios Fiscales
1 INTRODUCCIOacuteN
En el presente trabajo se presentan los uacuteltimos avances realizados en el Instishytuto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales aborshydando las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto nos centrashyremos en las especificaciones y aplicaciones de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declarantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF1 En el siguiente apartado se ofrece una prishymera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltishymo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultados de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 20032 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las carencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
2 LA MUESTRA DE DECLARANTES DE IRPF IEF-AEAT DESshyCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
Los trabajos de investigacioacuten sobre fiscalidad llevados a cabo en Espantildea en los uacuteltimos antildeos han tenido que realizarse bien con datos fiscales anticuados (caso del Panel de IRPF 1982-1995) bien con datos de origen no fiscal (Encuestas de Presupuestos Familiares Panel de Hogares de la Unioacuten Europea) La muestra IEF-AEAT de 2002 viene a cubrir esta importante laguna proporcionando una base de datos de gran amplitud (casi un milloacuten de observaciones) y detalle (maacutes de 200 variables personales familiares y fiscales) Sus principales caracteriacutesticas son las que se muestran en la tabla 1
1 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF 2 Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOEde 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 5 mdash
Tabla 1 PRINCIPALES CARACTERIacuteSTICAS DE LA MUESTRA
Poblacioacuten objetivo Declaraciones presentadas en el IRPF de 2002
Aacutembito geograacutefico
Aacutembito temporal
Unidad de muestreo
Marco
Tipo de muestreo
Tamantildeo muestral
Afijacioacuten y seleccioacuten
Territorio de Reacutegimen Fiscal Comuacuten (todas las CCAA excepto Paiacutes Vasco y Navarra)
Ejercicio 2002
Declaraciones de IRPF
Declaraciones cuyo documento de ingreso o devolucioacuten es el Modelo 100 o el Modelo 104
Estratificado aleatorio con tres niveles de estratificacioacuten 49 provincias 12 tramos de renta y dos tipos de declaracioacuten (inshydividual y conjunta) lo que hace un total de 1176 estratos
907399 declaraciones
El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado meshydiante afijacioacuten de miacutenima varianza
Error muestral lt15 con un nivel de confianza del 3permil
Fuente Elaboracioacuten propia
La muestra presenta un alto grado de precisioacuten respecto a la poblacioacuten que representa tal y como se aprecia en la tabla 2 en la que se comparan sus prinshycipales magnitudes con las de la Base de Datos Econoacutemicos del Sector Puacuteblico Espantildeol (BADESPE)3 Como se observa la gran mayoriacutea de las diferencias no llegan al 1 en teacuterminos absolutos y en ninguacuten caso sobrepasan el 5
Tabla 2 REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA COMPARACIOacuteN DE LA
MUESTRA IEF-AEAT 2002 CON BADESPE (miles de euros)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos
Rendimientos iacutentegros del trabajo
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario
243075663
232639551
9125805
242789154
231832106
9086934
-012
-035
-043
(Sigue)
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3 La definicioacuten exacta de la s magnitudes analizadas se puede encontrar en Picos et al (2005)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos netos del capital inmobiliario 7015814 6997485 -026
Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario
Rendimientos netos reducidos del capital
11946944 11988305 035
mobiliario
Rendimientos netos de actividades econoacutemishy
11438727 11441949 003
cas en estimacioacuten directa normal 4453808 4302413 -340
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten directa simplificada
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten objetiva (excepto agriacutecoshy
12728378 12596736 -103
las ganaderas y forestales)
Rendimientos netos de actividades agriacutecolas
7973453 7964426 -011
ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
3803629 3866743 166
niales le1 antildeo
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
923890 910870 -141
niales gt1 antildeo 7841562 8183497 436
Miacutenimos y bases
Miacutenimos personales y familiares 74390378 74709399 043
Parte general de la base imponible 174495714 174160284 -019
Parte especial de la base imponible 7841562 8098866 328
Base liquidable general 169241058 169018760 -013
Base liquidable especial 7577976 7840513 346
Cuota iacutentegra estatal 31766880 31797648 010
Cuota iacutentegra autonoacutemica 15646293 15661447 010
Cuotas
Cuota liacutequida estatal 28746840 28802341 019
Cuota liacutequida autonoacutemica 14109815 14136455 019
Cuota diferencial -3149754 -3156228 021
Fuente Elaboracioacuten propia
Pese a las indudables ventajas que se derivan de su amplitud y de la calidad de los datos la muestra IEF-AEAT 2002 presenta tambieacuten varias limitaciones
3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
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BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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2
3 3
IacuteNDICE
1 INTRODUCCIOacuteN
2 LA MUESTRA DE DECLARANTE DE IRPF IEF-AEAT DESCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO 31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos faltantes 32 Estructura y capacidades del simulacro
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
5 CONCLUSIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFIacuteA
SIacuteNTESIS PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
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2
Instituto de Estudios Fiscales
1 INTRODUCCIOacuteN
En el presente trabajo se presentan los uacuteltimos avances realizados en el Instishytuto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales aborshydando las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto nos centrashyremos en las especificaciones y aplicaciones de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declarantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF1 En el siguiente apartado se ofrece una prishymera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltishymo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultados de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 20032 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las carencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
2 LA MUESTRA DE DECLARANTES DE IRPF IEF-AEAT DESshyCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
Los trabajos de investigacioacuten sobre fiscalidad llevados a cabo en Espantildea en los uacuteltimos antildeos han tenido que realizarse bien con datos fiscales anticuados (caso del Panel de IRPF 1982-1995) bien con datos de origen no fiscal (Encuestas de Presupuestos Familiares Panel de Hogares de la Unioacuten Europea) La muestra IEF-AEAT de 2002 viene a cubrir esta importante laguna proporcionando una base de datos de gran amplitud (casi un milloacuten de observaciones) y detalle (maacutes de 200 variables personales familiares y fiscales) Sus principales caracteriacutesticas son las que se muestran en la tabla 1
1 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF 2 Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOEde 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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Tabla 1 PRINCIPALES CARACTERIacuteSTICAS DE LA MUESTRA
Poblacioacuten objetivo Declaraciones presentadas en el IRPF de 2002
Aacutembito geograacutefico
Aacutembito temporal
Unidad de muestreo
Marco
Tipo de muestreo
Tamantildeo muestral
Afijacioacuten y seleccioacuten
Territorio de Reacutegimen Fiscal Comuacuten (todas las CCAA excepto Paiacutes Vasco y Navarra)
Ejercicio 2002
Declaraciones de IRPF
Declaraciones cuyo documento de ingreso o devolucioacuten es el Modelo 100 o el Modelo 104
Estratificado aleatorio con tres niveles de estratificacioacuten 49 provincias 12 tramos de renta y dos tipos de declaracioacuten (inshydividual y conjunta) lo que hace un total de 1176 estratos
907399 declaraciones
El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado meshydiante afijacioacuten de miacutenima varianza
Error muestral lt15 con un nivel de confianza del 3permil
Fuente Elaboracioacuten propia
La muestra presenta un alto grado de precisioacuten respecto a la poblacioacuten que representa tal y como se aprecia en la tabla 2 en la que se comparan sus prinshycipales magnitudes con las de la Base de Datos Econoacutemicos del Sector Puacuteblico Espantildeol (BADESPE)3 Como se observa la gran mayoriacutea de las diferencias no llegan al 1 en teacuterminos absolutos y en ninguacuten caso sobrepasan el 5
Tabla 2 REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA COMPARACIOacuteN DE LA
MUESTRA IEF-AEAT 2002 CON BADESPE (miles de euros)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos
Rendimientos iacutentegros del trabajo
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario
243075663
232639551
9125805
242789154
231832106
9086934
-012
-035
-043
(Sigue)
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3 La definicioacuten exacta de la s magnitudes analizadas se puede encontrar en Picos et al (2005)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos netos del capital inmobiliario 7015814 6997485 -026
Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario
Rendimientos netos reducidos del capital
11946944 11988305 035
mobiliario
Rendimientos netos de actividades econoacutemishy
11438727 11441949 003
cas en estimacioacuten directa normal 4453808 4302413 -340
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten directa simplificada
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten objetiva (excepto agriacutecoshy
12728378 12596736 -103
las ganaderas y forestales)
Rendimientos netos de actividades agriacutecolas
7973453 7964426 -011
ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
3803629 3866743 166
niales le1 antildeo
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
923890 910870 -141
niales gt1 antildeo 7841562 8183497 436
Miacutenimos y bases
Miacutenimos personales y familiares 74390378 74709399 043
Parte general de la base imponible 174495714 174160284 -019
Parte especial de la base imponible 7841562 8098866 328
Base liquidable general 169241058 169018760 -013
Base liquidable especial 7577976 7840513 346
Cuota iacutentegra estatal 31766880 31797648 010
Cuota iacutentegra autonoacutemica 15646293 15661447 010
Cuotas
Cuota liacutequida estatal 28746840 28802341 019
Cuota liacutequida autonoacutemica 14109815 14136455 019
Cuota diferencial -3149754 -3156228 021
Fuente Elaboracioacuten propia
Pese a las indudables ventajas que se derivan de su amplitud y de la calidad de los datos la muestra IEF-AEAT 2002 presenta tambieacuten varias limitaciones
3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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2
Instituto de Estudios Fiscales
1 INTRODUCCIOacuteN
En el presente trabajo se presentan los uacuteltimos avances realizados en el Instishytuto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales aborshydando las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto nos centrashyremos en las especificaciones y aplicaciones de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declarantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF1 En el siguiente apartado se ofrece una prishymera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltishymo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultados de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 20032 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las carencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
2 LA MUESTRA DE DECLARANTES DE IRPF IEF-AEAT DESshyCRIPCIOacuteN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES
Los trabajos de investigacioacuten sobre fiscalidad llevados a cabo en Espantildea en los uacuteltimos antildeos han tenido que realizarse bien con datos fiscales anticuados (caso del Panel de IRPF 1982-1995) bien con datos de origen no fiscal (Encuestas de Presupuestos Familiares Panel de Hogares de la Unioacuten Europea) La muestra IEF-AEAT de 2002 viene a cubrir esta importante laguna proporcionando una base de datos de gran amplitud (casi un milloacuten de observaciones) y detalle (maacutes de 200 variables personales familiares y fiscales) Sus principales caracteriacutesticas son las que se muestran en la tabla 1
1 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF 2 Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOEde 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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Tabla 1 PRINCIPALES CARACTERIacuteSTICAS DE LA MUESTRA
Poblacioacuten objetivo Declaraciones presentadas en el IRPF de 2002
Aacutembito geograacutefico
Aacutembito temporal
Unidad de muestreo
Marco
Tipo de muestreo
Tamantildeo muestral
Afijacioacuten y seleccioacuten
Territorio de Reacutegimen Fiscal Comuacuten (todas las CCAA excepto Paiacutes Vasco y Navarra)
Ejercicio 2002
Declaraciones de IRPF
Declaraciones cuyo documento de ingreso o devolucioacuten es el Modelo 100 o el Modelo 104
Estratificado aleatorio con tres niveles de estratificacioacuten 49 provincias 12 tramos de renta y dos tipos de declaracioacuten (inshydividual y conjunta) lo que hace un total de 1176 estratos
907399 declaraciones
El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado meshydiante afijacioacuten de miacutenima varianza
Error muestral lt15 con un nivel de confianza del 3permil
Fuente Elaboracioacuten propia
La muestra presenta un alto grado de precisioacuten respecto a la poblacioacuten que representa tal y como se aprecia en la tabla 2 en la que se comparan sus prinshycipales magnitudes con las de la Base de Datos Econoacutemicos del Sector Puacuteblico Espantildeol (BADESPE)3 Como se observa la gran mayoriacutea de las diferencias no llegan al 1 en teacuterminos absolutos y en ninguacuten caso sobrepasan el 5
Tabla 2 REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA COMPARACIOacuteN DE LA
MUESTRA IEF-AEAT 2002 CON BADESPE (miles de euros)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos
Rendimientos iacutentegros del trabajo
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario
243075663
232639551
9125805
242789154
231832106
9086934
-012
-035
-043
(Sigue)
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3 La definicioacuten exacta de la s magnitudes analizadas se puede encontrar en Picos et al (2005)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos netos del capital inmobiliario 7015814 6997485 -026
Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario
Rendimientos netos reducidos del capital
11946944 11988305 035
mobiliario
Rendimientos netos de actividades econoacutemishy
11438727 11441949 003
cas en estimacioacuten directa normal 4453808 4302413 -340
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten directa simplificada
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten objetiva (excepto agriacutecoshy
12728378 12596736 -103
las ganaderas y forestales)
Rendimientos netos de actividades agriacutecolas
7973453 7964426 -011
ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
3803629 3866743 166
niales le1 antildeo
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
923890 910870 -141
niales gt1 antildeo 7841562 8183497 436
Miacutenimos y bases
Miacutenimos personales y familiares 74390378 74709399 043
Parte general de la base imponible 174495714 174160284 -019
Parte especial de la base imponible 7841562 8098866 328
Base liquidable general 169241058 169018760 -013
Base liquidable especial 7577976 7840513 346
Cuota iacutentegra estatal 31766880 31797648 010
Cuota iacutentegra autonoacutemica 15646293 15661447 010
Cuotas
Cuota liacutequida estatal 28746840 28802341 019
Cuota liacutequida autonoacutemica 14109815 14136455 019
Cuota diferencial -3149754 -3156228 021
Fuente Elaboracioacuten propia
Pese a las indudables ventajas que se derivan de su amplitud y de la calidad de los datos la muestra IEF-AEAT 2002 presenta tambieacuten varias limitaciones
3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
mdash 13 mdash
7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
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(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
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cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
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Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
Tabla 1 PRINCIPALES CARACTERIacuteSTICAS DE LA MUESTRA
Poblacioacuten objetivo Declaraciones presentadas en el IRPF de 2002
Aacutembito geograacutefico
Aacutembito temporal
Unidad de muestreo
Marco
Tipo de muestreo
Tamantildeo muestral
Afijacioacuten y seleccioacuten
Territorio de Reacutegimen Fiscal Comuacuten (todas las CCAA excepto Paiacutes Vasco y Navarra)
Ejercicio 2002
Declaraciones de IRPF
Declaraciones cuyo documento de ingreso o devolucioacuten es el Modelo 100 o el Modelo 104
Estratificado aleatorio con tres niveles de estratificacioacuten 49 provincias 12 tramos de renta y dos tipos de declaracioacuten (inshydividual y conjunta) lo que hace un total de 1176 estratos
907399 declaraciones
El reparto de la muestra en los estratos se ha realizado meshydiante afijacioacuten de miacutenima varianza
Error muestral lt15 con un nivel de confianza del 3permil
Fuente Elaboracioacuten propia
La muestra presenta un alto grado de precisioacuten respecto a la poblacioacuten que representa tal y como se aprecia en la tabla 2 en la que se comparan sus prinshycipales magnitudes con las de la Base de Datos Econoacutemicos del Sector Puacuteblico Espantildeol (BADESPE)3 Como se observa la gran mayoriacutea de las diferencias no llegan al 1 en teacuterminos absolutos y en ninguacuten caso sobrepasan el 5
Tabla 2 REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA COMPARACIOacuteN DE LA
MUESTRA IEF-AEAT 2002 CON BADESPE (miles de euros)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos
Rendimientos iacutentegros del trabajo
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario
243075663
232639551
9125805
242789154
231832106
9086934
-012
-035
-043
(Sigue)
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3 La definicioacuten exacta de la s magnitudes analizadas se puede encontrar en Picos et al (2005)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos netos del capital inmobiliario 7015814 6997485 -026
Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario
Rendimientos netos reducidos del capital
11946944 11988305 035
mobiliario
Rendimientos netos de actividades econoacutemishy
11438727 11441949 003
cas en estimacioacuten directa normal 4453808 4302413 -340
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten directa simplificada
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten objetiva (excepto agriacutecoshy
12728378 12596736 -103
las ganaderas y forestales)
Rendimientos netos de actividades agriacutecolas
7973453 7964426 -011
ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
3803629 3866743 166
niales le1 antildeo
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
923890 910870 -141
niales gt1 antildeo 7841562 8183497 436
Miacutenimos y bases
Miacutenimos personales y familiares 74390378 74709399 043
Parte general de la base imponible 174495714 174160284 -019
Parte especial de la base imponible 7841562 8098866 328
Base liquidable general 169241058 169018760 -013
Base liquidable especial 7577976 7840513 346
Cuota iacutentegra estatal 31766880 31797648 010
Cuota iacutentegra autonoacutemica 15646293 15661447 010
Cuotas
Cuota liacutequida estatal 28746840 28802341 019
Cuota liacutequida autonoacutemica 14109815 14136455 019
Cuota diferencial -3149754 -3156228 021
Fuente Elaboracioacuten propia
Pese a las indudables ventajas que se derivan de su amplitud y de la calidad de los datos la muestra IEF-AEAT 2002 presenta tambieacuten varias limitaciones
3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
mdash 13 mdash
7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
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(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
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cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
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Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Badespe Muestra 2002
Diferencia
Rendimientos netos del capital inmobiliario 7015814 6997485 -026
Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario
Rendimientos netos reducidos del capital
11946944 11988305 035
mobiliario
Rendimientos netos de actividades econoacutemishy
11438727 11441949 003
cas en estimacioacuten directa normal 4453808 4302413 -340
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten directa simplificada
Rendimientos netos de actividades econoacutemishycas en estimacioacuten objetiva (excepto agriacutecoshy
12728378 12596736 -103
las ganaderas y forestales)
Rendimientos netos de actividades agriacutecolas
7973453 7964426 -011
ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
3803629 3866743 166
niales le1 antildeo
Saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoshy
923890 910870 -141
niales gt1 antildeo 7841562 8183497 436
Miacutenimos y bases
Miacutenimos personales y familiares 74390378 74709399 043
Parte general de la base imponible 174495714 174160284 -019
Parte especial de la base imponible 7841562 8098866 328
Base liquidable general 169241058 169018760 -013
Base liquidable especial 7577976 7840513 346
Cuota iacutentegra estatal 31766880 31797648 010
Cuota iacutentegra autonoacutemica 15646293 15661447 010
Cuotas
Cuota liacutequida estatal 28746840 28802341 019
Cuota liacutequida autonoacutemica 14109815 14136455 019
Cuota diferencial -3149754 -3156228 021
Fuente Elaboracioacuten propia
Pese a las indudables ventajas que se derivan de su amplitud y de la calidad de los datos la muestra IEF-AEAT 2002 presenta tambieacuten varias limitaciones
3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
mdash 13 mdash
7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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3
a) Representa soacutelo a los declarantes del impuesto en 2002 y no incluye a todas aquellas personas que no estaban obligadas a declarar el impuesto pero que siacute lo soportaron a traveacutes de pagos a cuenta Estas personas que hasta 1998 no representaban una cifra significativa representan hoy en diacutea una proporcioacuten muy importante de los contribuyentes ya que el sisshytema de retenciones estaacute muy ajustado para eximir de la obligacioacuten de declarar a los perceptores las rentas de trabajo medias y bajas obtenidas de un solo pagador En cualquier caso el IEF dispondraacute proacuteximamente de una muestra de no declarantes del mismo antildeo que permitiraacute realizar anaacutelisis maacutes completos
b) La unidad de anaacutelisis es la declaracioacuten de IRPF y la muestra no proporshyciona ninguna informacioacuten que permita identificar a los coacutenyuges que hayan declarado individualmente ni separar las rentas de los que lo han hecho conjuntamente Este hecho imposibilita la simulacioacuten de formas alshyternativas de tributacioacuten (como podriacutean ser la tributacioacuten individual oblishygatoria el splitting o el quotient familiel) dificulta la simulacioacuten del comportamiento de los contribuyentes ante cambios normativos y no nos permite reconocer a contribuyentes que convivan en el mismo hogar de forma que los estudios sobre desigualdad soacutelo pueden realizar-se en funcioacuten de las unidades definidas en la muestra es decir individuos o unidades familiares fiscales
c) No proporciona algunos valores monetarios clave del impuesto El caso maacutes significativo es el de los miacutenimos personales y familiares de los que la muestra proporciona un uacutenico valor que en muchos casos estaacute ademaacutes limitado por el valor de la parte general de la base imponible previa a la aplicacioacuten de los miacutenimos Si bien la muestra proporciona datos personashyles y familiares suficientes para simular dichos miacutenimos estas simulacioshynes no pueden contrastarse directamente con los datos reales de forma individualizada
Consecuentemente tanto el disentildeo de un microsimulador como los resultashydos que proporcione estaraacuten restringidos por las limitaciones descritas lo que deberaacute ser tenido en cuenta a la hora de evaluar los resultados obtenidos
3 EL MICROSIMULADOR DE IRPF DEL IEF DESCRIPCIOacuteN Y DESARROLLO
Los modelos de microsimulacioacuten son aplicaciones informaacuteticas destinadas a estimar los efectos de las poliacuteticas puacuteblicas de gasto yo ingreso a partir de muestras representativas de la poblacioacuten Uno de sus usos maacutes habituales es el anaacutelisis de los efectos de reformas del IRPF a partir de datos de muestras de poshy
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
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1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
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BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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Instituto de Estudios Fiscales
blacioacuten o de bases de datos de declarantes del propio impuesto como la utilizashyda en este trabajo
La microsimulacioacuten de IRPF se ha usado abundantemente en Espantildea en los uacuteltimos antildeos fundamentalmente a partir de tres muestras el Panel de Declaranshytes de IRPF (1982-1995) del IEF la Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) el Panel de Hogares de la Unioacuten Europea (PHOGUE) o muestras fusioshynadas del Panel y PHOGUE4 Ademaacutes de trabajos publicados existen diversos microsimuladores abiertos al uso de cualquier persona todos ellos construidos sobre PHOGUE Espasim que simula de manera estaacutetica diversas poliacuteticas de gasto e ingreso (gratuito) SIRPIEF que simula reformas en el IRPF con comporshytamiento de la oferta de trabajo (de pago) y SimBBVA que simula estaacuteticamenshyte reformas de IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social (gratuito on-line)5
El objetivo del IEF a medio plazo es ofrecer un microsimulador que supere los inconvenientes individuales de cada uno de los simuladores mencionados anteriormente (derivados fundamentalmente de las muestras utilizadas) aunanshydo en un solo producto ventajas estaacuteticas (precisioacuten de las simulaciones) y dinaacuteshymicas (comportamiento global de los individuos) Este trabajo representa una primera fase del proyecto ofreciendo resultados precisos pero sin comportashymiento para la muestra IEF-AEAT de 2002 Para lograr el segundo objetivo deshyberaacuten utilizarse simultaacuteneamente diversas muestras para mediante teacutecnicas economeacutetricas y de fusioacuten estadiacutestica tener suficiente informacioacuten para simular el comportamiento de los contribuyentes
En los paacuterrafos siguientes se describe coacutemo se ha llevado a cabo el desarrollo de esta primera fase del microsimulador asiacute como las capacidades de simulacioacuten que presenta
31 Depuracioacuten de errores e imputacioacuten de datos
Tal y como se puede ver en Picos et al (2005) la muestra IEF-AEAT 2002 recoge los valores de todas las casillas entre la 1 y la 200 de los impresos del IRPF de 2002 ademaacutes de los datos personales y familiares de los contribuyenshytes Esto significa que nos encontramos con dos grandes tipos de valores datos introducidos por el propio contribuyente (datos primarios) y datos calculados a
4 Algunos ejemplos son Panel de Declarantes de IRPF (Castantildeer et al 1999 2000 y 2001 Onrubia y Rodado 2000etc)Encuesta Baacutesica de Presupuestos Familiares (EBPF) (Sanchis y Sanchis 2001 Levy y Mercader 2001 etc)Panel de Hogares de la Unioacuten Euroshypea (PHOGUE) (Sanz et al 2004) muestras fusionadas del Panel y PHOGUE (Picos Saacutenshychez 2004) 5 Espasim puede conseguirse en httpseleneuabesespasim Sirpief viene incluido en Sanz et al (2004) SimBBVA puede utilizarse en httpwwwuibescongreseconschoolsimwebwsbbvasimbbvahtm
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partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
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6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
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1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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8
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111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
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puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
partir de ellos (datos secundarios) Por consiguiente el primer objetivo debe ser construir una herramienta que reproduzca la liquidacioacuten del impuesto de 2002 de forma que a partir de los datos primarios obtenga los datos secundarios La comprobacioacuten entre los datos secundarios originales y calculados sirve para conshytrastar la validez del simulador
Aunque en la gran mayoriacutea de los casos las variables calculadas no difieren de las originales en todas ellas aparecen un nuacutemero variable de discrepancias que son debidas fundamentalmente a dos razones a que los contribuyentes han hecho mal los caacutelculos o a que los datos primarios no son suficientes para calcushylar los datos secundarios La primera cuestioacuten se ha resuelto sustituyendo los datos calculados por los contribuyentes por los calculados por el simulador una vez comprobado que el error estaba en los primeros
La segunda cuestioacuten se ha resuelto a grandes rasgos imputando datos prishymarios adicionales a partir de los datos secundarios calculados por los contribushyyentes dado que eacutestos utilizaron informaciones que nosotros no podemos conocer por no estar incluidas en las casillas del impreso En algunos casos se trata simplemente de datos personales y familiares mientras que en otros se trata de caacutelculos intermedios que no quedan recogidos en las 200 primeras casishyllas En todo caso nuestro objetivo es obtener un conjunto de datos primarios que nos permitan simular reformas del IRPF sin recurrir a los datos secundarios de la muestra
El resumen de las principales depuraciones e imputaciones realizadas puede verse en la tabla 36
Adicionalmente se han corregido todos los errores de sumas de casillas asiacute como los casos en los que los valores consignados por los contribuyentes superaban los maacuteximos permitidos por la normativa
mdash 10 mdash
6
Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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8
1
111
1111
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cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
mdash 50 mdash
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
mdash 51 mdash
1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
mdash 52 mdash
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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Tabla 3 PRINCIPALES OPERACIONES DE DEPURACIOacuteN E IMPUTACIOacuteN REALIZADAS EN EL SIMULADOR
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
El valor final depende las rentas no laborales incluidas las exentas y la muestra no proporciona suficiente informacioacuten para calcularlas
El valor final depende del grado de la minusvaliacutea de los miembros de la unidad familiar que obtengan rentas de trashybajo Conocemos la minusvaliacutea de cada miembro pero no sabemos cuaacuteles de ellos trabajan
Dada la imposibilidad de conocer las rentas no laborales exentas eacutestas no son tenidas en cuenta al calcular la reduccioacuten por trabajo pudiendo resultar la calculada por el simulador menor que la aplicada realmente En los casos en los que esto ocurre se imputa al contribuyente la miacutenima renta no laboral que permite aplicar la reduccioacuten que el individuo realmente se ha imputado
La informacioacuten puede deducirse de las reducciones que efectivamente se han aplicado los contribuyentes a partir de las cuales se obtienen datos maacutes precisos de los que aporta expliacutecitamente la muestra
Miacutenimos personales y familiares
Pese a la riqueza de la muestra en muchos casos no disposhynemos de los datos personales y familiares suficientes para calcular los miacutenimos personales fundamentalmente en los casos de declaraciones conjuntas monoparentales Adicioshynalmente no tenemos el detalle de cada uno de los miacutenimos que se han aplicado los declarantes sino soacutelo el valor de la suma Ademaacutes estaacute valor estaacute limitado para un 44 de las observaciones por el valor de la base imponible antes de la aplicacioacuten de los miacutenimos (eacutestos no pueden ser mayores que aqueacutella) con lo que en estos casos no tenemos praacutecticamenshyte informacioacuten
En general se calculan los miacutenimos a partir de los datos personales y familiares de cada contribuyente En los casos en los que la informacioacuten no es suficiente a partir de los miacutenimos realmente aplicados en los casos en los que se conozca este valor (56 de las observaciones totales) se obtienen reglas generales para aplicar al resto Se trata soacutelo de una aproximacioacuten pero dada su pequentildea importancia cuantitativa los efectos globales son despreciables
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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(Continuacioacuten)
Concepto Problema Solucioacuten adoptada
Miacutenimos personales y familiares
En muchos casos de familias monoparentales no es posible saber si los padres se reparten o no el miacutenimo por descenshydientes
No es posible conocer los casos en los que dos o maacutes hijos conviven con sus padres y deben repartirse el miacutenimo por ascendientes
Se hace lo mismo que en el punto anterior
No se reparten en ninguacuten caso Dada la pequentildea importanshycia cuantitativa del problema los efectos globales son desshypreciables
Rentas exentas con progresividad
Se observa que todos los contribuyentes con rentas exentas con progresividad se han limitado a sumar dichas rentas a su base liquidable general y aplicar al resultado la tarifa general de forma que las rentas no quedan exentas Aunque descoshynocemos la razoacuten es muy improbable que todos los declashyrantes se equivocasen por lo que parece maacutes razonable pensar que se trata de un error en la depuracioacuten de los dashytos antes de su llegada al IEF
Se recalculan los valores seguacuten la normativa es decir
a) Se suman los valores de la base liquidable general (BLG) y las rentas exentas con progresividad (REP) (obtenemos un valor A)
b) Se aplica la escala del impuesto a la suma BLG+REP (obshytenemos un valor B)
c) Se calcula el tipo medio que es el cociente entre B y A (obtenemos un valor T)
d) Se multiplica T por BLG obtenieacutendose asiacute la cuota iacutenteshygra (C)
Deduccioacuten en vivienda
Se observan errores en la separacioacuten entre la parte estatal y la autonoacutemica (es decir en los que no se respeta la proporshycioacuten 6733) y entre los datos consignados en diferentes apartados de la declaracioacuten Esto nos impide conocer la base de deduccioacuten que es la que se utilizaraacute cando se simulen reformas
Seguacuten haya o no valores distintos de cero se establecen dishyversas reglas de imputacioacuten para calcular las bases de deducshycioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
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1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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111
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Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
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puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
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Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
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el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
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1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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PFAumlHLER W (1990) ldquoRedistributive effect of income taxation descomposing tax base and tax rates effectsrdquo Bulletin of Economic Research 42 2 1990
PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
mdash 50 mdash
1
1
1
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1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
mdash 51 mdash
1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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Instituto de Estudios Fiscales
32 Estructura y capacidades del simulador
Dado el gran tamantildeo de la muestra (maacutes de 900000 observaciones con maacutes de 200 variables cada una) ha sido necesario construir el simulador con potentes herramientas informaacuteticas como SQL Server y VisualNet Asimismo para ejecutarshylo con una rapidez razonable es necesario un equipo con al menos 2GB de RAM En esta primera fase no se ha disentildeado una interfaz para usuarios finales pero la utilizashycioacuten del simulador es muy sencilla ya que tanto la introduccioacuten de paraacutemetros coshymo la lectura de las salidas se realiza en hojas de caacutelculo de Microsoft Excel7
En cuanto a las capacidades de simulacioacuten el programa permite simular modishyficaciones de maacutes de 100 paraacutemetros del impuesto Esto facilita la simulacioacuten tanshyto de reformas del IRPF de gran calado (cambios en la composicioacuten de las bases aplicacioacuten de tipos lineales traslado de deducciones entre base y cuota etc) coshymo de pequentildeas modificaciones (porcentajes de deducciones cambios en los liacuteshymites etc) El programa puede realizar dos simulaciones simultaacuteneamente lo que serviraacute generalmente para comparar el IRPF vigente con cualquier reforma
En todo caso la naturaleza fiscal de la muestra presenta limitaciones imporshytantes en cuanto a la simulacioacuten de poliacuteticas completamente nuevas en la medishyda en que eacutestas afecten a variables de las que la muestra no presenta informacioacuten Este seriacutea el caso entre otros de las deducciones por alquiler de vivienda (soacutelo pueden simularse y con limitaciones en las CCAA que aplican deducciones de este tipo) de las deducciones por nacimiento de hijos (ocurre lo mismo que en la anterior) o de las poliacuteticas de geacutenero (en las declaraciones conshyjuntas no podemos distinguir a las mujeres)
La tabla 4 muestra el listado de paraacutemetros modificables en el simulador
Tabla 4 PRINCIPALES CAPACIDADES DE SIMULACIOacuteN PARAacuteMETROS MODIFICABLES
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Gastos deducibles
Reduccioacuten rentas trabajo
irregulares
Posibilidad de exclusioacuten
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
(Sigue)
La estructura del simulador estaacute compuesta por una secuencia de consultas de SQL Server muchas de ellas con paraacutemetros ya compiladas en procedimientos almacenados de SQL los cuales son ejecutados desde VisualBasic en el orden correcto una vez han sido cargados desshyde una hoja de Excel los valores de los paraacutemetros con los que se desea realizar la simulacioacuten La ejecucioacuten secuencial de estas consultas recalcula las casillas simuladas de la declaracioacuten a la totalidad de los 907399 contribuyentes de la base de datos Una vez terminada la simulacioacuten se ejecutan una serie de consultas de SQL ejecutadas igualmente desde VisualBasic que obshytienen agregados e iacutendices de la simulacioacuten resultante
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7
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Trabajo Reduccioacuten por rendimientos de trabajo
Posibilidad de aplicar una reduccioacuten como la actual una reduccioacuten porshycentual o una reduccioacuten fija
Capital mobiliario
Reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten seguros
Reduccioacuten fija del capital mobishyliario
Modificacioacuten del porcentaje
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Posibilidad de introducir una reducshycioacuten fija
Capital inmobiliario
Modificacioacuten reduccioacuten rentas irregulares capital mobiliario
Incremento o reduccioacuten porcentual global de los actuales porcentajes
Rendimientos de actividades econoacutemicas
Moacutedulos Incremento o reduccioacuten porcentual de todos los moacutedulos simultaacuteshyneamente
Imputaciones de renta Posibilidad de excluir cada una de las imputaciones que se gravan en 2002
Reparto entre bases Posibilidad de asignar cada tipo de renta independientemente a la base general o a la especial
Miacutenimos personales y familiares
Posibilidad de aplicar la estructura de 2002 o la de 2003 de cambiar todos los paraacutemetros y de aplicarlos en base o en cuota
Reducciones
Reducciones de planes de pensiones
Aplicacioacuten
Posibilidad de reducir todos los liacutemishytes
Posibilidad de aplicar o no a la base especial las reducciones no aplicadas en la base general
Tarifas Modificacioacuten de los tipos impositivos y del nuacutemero y la amplitud de trashymos tanto en la escala general coshymo en la especial
Deducciones
Deducciones por inversiones y gastos de intereacutes cultural y por donativos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes y camshybios en el liacutemite sobre la base liquishydable
(Sigue)
mdash 14 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
mdash 15 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
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puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
DIXON PM WEINER J MITCHELL-OLDS T y WOODLEY R (1987) ldquoBootsshytraping the Gini Coefficient of Inequalityrdquo Ecology vol 68 nordm 5 (oct 1987) pp 1548-1551
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PFAumlHLER W (1990) ldquoRedistributive effect of income taxation descomposing tax base and tax rates effectsrdquo Bulletin of Economic Research 42 2 1990
PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
mdash 50 mdash
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
mdash 51 mdash
1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
mdash 52 mdash
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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Instituto de Estudios Fiscales
(Continuacioacuten)
Concepto Posibilidades de simulacioacuten
Deducciones
Inversiones por rentas obtenishydas en Ceuta y Melilla y por inshyversioacuten empresarial
Reparto de las deducciones de normativa estatal
Deduccioacuten por inversioacuten en vishyvienda habitual
Deduccioacuten por doble imposishycioacuten de dividendos
Deducciones autonoacutemicas
Posibilidad de eliminacioacuten
Modificacioacuten de los porcentajes Es-tadoCCAA
Modificacioacuten de todos los porcentashyjes estatales y autonoacutemicos
Incremento o reduccioacuten porcentual de los actuales porcentajes
Posibilidad de eliminacioacuten en bloque
Fuente Elaboracioacuten propia
En lo referente a los resultados de la simulacioacuten el programa proporciona una tabla en la que junto con los datos personales y familiares de cada individuo aparecen los valores monetarios declarados y los principales datos fiscales calcushylados para las dos simulaciones Adicionalmente se calculan diversos datos agreshygados que son los que muestra la tabla 5
Tabla 5 RESULTADOS AGREGADOS E IacuteNDICES OFRECIDOS POR EL SIMULADOR
Concepto Salidas proporcionadas
Rentas Medias y agregados de la renta antes y la renta despueacutes de impuestos para el total de poblacioacuten y para las CCAA y para cada una de las centilas de renta antes de impuestos
Bases Medias y agregados de la base imponible y liquidable tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA
Cuotas Medias y agregados de todas las cuotas (iacutentegras liacutequishydas y resultantes de la autoliquidacioacuten) tanto para el total de poblacioacuten como para las CCAA Para las cuotas maacutes importantes se calculan medias y totales por centishylas de renta antes de impuestos
Ganadores y perdedores Nuacutemero y porcentaje de ganadores y perdedores por centilas de renta antes de impuestos
Iacutendices de recaudacioacuten desigualdad y progresividad
Tipos medios y medios efectivos iacutendices de Gini de renta antes y despueacutes de impuestos iacutendice de Reynolds-Smolensky y descomposiciones de Pfaumlhler y Kakwani
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1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
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Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
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puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
4 UNA APLICACIOacuteN PRAacuteCTICA
Dado que los datos de la muestra se refieren al antildeo 2002 hemos considerashydo adecuado realizar una primera simulacioacuten basada en la aplicacioacuten de la reshyforma del IRPF que entroacute en vigor para el antildeo inmediatamente posterior8 Ademaacutes la aplicacioacuten a la base de datos de los cambios legislativos aprobados en 2003 junto a la introduccioacuten de las actualizaciones de la tarifa general aprobadas para los antildeos 2005 y 2006 nos permitiraacute disponer de los datos base respecto a los que evaluar las reformas que decidan instrumentarse de cara al futuro
Los principales cambios introducidos en el IRPF para el antildeo 2003 aparecen resentildeados en el anexo 1 en el cual se precisa detalladamente cuaacuteles de todos ellos han podido someterse a examen De forma resumida la evaluacioacuten realishyzada recoge los siguientes cambios configuracioacuten de la tarifa general y especial cuantiacutea de los miacutenimos personales por descendientes y por ascendientes trashytamiento de las circunstancias laborales introduccioacuten de la deduccioacuten por mashyternidad y cambios en la estructura de miacutenimos y reducciones En todo caso en el anexo se detallan aquellos cambios no susceptibles de simulacioacuten por falta de datos (como por ejemplo las repercusiones de los incrementos en los liacutemites de aportacioacuten a planes de pensiones las reducciones por prolongacioacuten de vida laboral o movilidad geograacutefica algunas de las medidas de apoyo a la asistencia de discapacitados etc)
Por otra parte y de forma previa a la exposicioacuten de los resultados ha de reshycordarse que los mismos estaacuten condicionados por las caracteriacutesticas de la base de datos utilizada Asiacute reiteramos en especial las especificaciones referentes a la configuracioacuten de las unidades familiares (dado que nuestra unidad de muesshytreo es la declaracioacuten) y las relativas al tipo de contribuyente (no estaacuten incluidos aquellos no sometidos a la obligacioacuten de declarar y que no hayan presentado el modelo 100 o104) todo lo cual habraacute de tenerse en cuenta a la hora de compashyrar los resultados con otros estudios realizados sobre muestras de caraacutecter no fiscal
El proceso de simulacioacuten ha seguido un orden secuencial en la introduccioacuten de las principales medidas de reforma de manera que pudiese evaluarse de forma separada los efectos de cada uno de sus componentes principales En concreto las fases de evaluacioacuten has sido las siguientes
1 Cambios en la estructura del impuesto configuracioacuten de miacutenimos y reshyducciones orden de aplicacioacuten de los mismos y traslado de restos a la base especial desaparicioacuten del tratamiento especial de los descendienshytes entre 3 y 15 antildeos y cambio en la configuracioacuten del tratamiento de las reducciones para trabajadores en activo Esta primera transforma-
Ley 462002 de 18 de diciembre y Real Decreto 272003 de 10 de enero BOE de 19 de diciembre de 2002 y de 11 de enero de 2003
mdash 16 mdash
8
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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ndash (1988) ldquoBootstraping the Gini Coefficient of Inequalityrdquo Ecology vol 69 nordm 4 (aug1988) p 1307
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
0
0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
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0
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
111
1111
Instituto de Estudios Fiscales
cioacuten es fundamentalmente instrumental y de escasa significatividad en los paraacutemetros y efectos baacutesicos del impuesto
2 Transformacioacuten de la tarifa general con reduccioacuten de un tramo en su configuracioacuten y reduccioacuten de los tipos marginales maacuteximo y miacutenimo en tres puntos (del 48 al 45 por ciento y del 18 al 15 respectivamente)
3 Reduccioacuten del tipo aplicable a la base especial del 18 al 15 4 Ampliacioacuten de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo personal 5 Ampliacioacuten de los miacutenimos personales (individual conjunta monopashy
rental) 6 Ampliacioacuten y cambio en los miacutenimos por descendientes 7 Introduccioacuten de la reduccioacuten por cuidado de hijos 8 Introduccioacuten de la deduccioacuten en cuota para madres trabajadoras 9 Ampliacioacuten de las reducciones por edad y por ascendientes
10 Ampliacioacuten de las reducciones por discapacidad 11 Evaluacioacuten conjunta de todas las medidas de reforma consideradas En el graacutefico 1 se recogen los principales resultados alcanzados en teacuterminos
de variacioacuten de la redistribucioacuten (Iacutendice de Reynolds-Smolensky) la progresivishydad (Iacutendice de Kakwani) y recaudacioacuten9 En el anexo 2 se encuentran las tablas con los resultados expuestos de forma maacutes detallada y en el anexo 4 una desshycripcioacuten de la metodologiacutea utilizada para el caacutelculo de los iacutendices de progresivishydad y redistribucioacuten
De forma global la reforma evaluada conforme a los datos del IRPF de 2002 y sin introducir consideraciones dinaacutemicas o de comportamiento supuso una reduccioacuten de la recaudacioacuten de 4693 millones de euros (un 1128 ) una rebashyja de la cuota media de 30315 euros con lo que el tipo medio efectivo pasoacute del 1356 al 1203 Al mismo tiempo la capacidad redistributiva del impuesto se vio reducida en un 232 mientras que el indicador de progresividad aushymentaba en un 93 Ademaacutes la reforma no perjudicoacute a ninguacuten contribuyente y beneficioacute al 754 de los mismos10
La diferencia de signo en las variaciones de la progresividad y la redistribucioacuten del impuesto no resulta en todo caso contradictoria en teacuterminos de valoracioacuten normativa de la reforma dado que se produce una variacioacuten recaudatoria con lo que en realidad la comparacioacuten directa del valor del iacutendice de progresividad no
9 La variaciones en progresividad y redistribucioacuten se refieren a la situacioacuten inmediatamente anterior dado el orden de simulacioacuten de forma que puede identificarse su efecto aislado (poshysitivo o negativo) sobre dichos iacutendices Las variaciones en recaudacioacuten estaacuten calculados resshypecto a la recaudacioacuten global previa a la reforma con lo que no se ven afectados por el orden de realizacioacuten de las simulaciones 10 El 246 restante no pagaba impuesto ni antes ni despueacutes de la reforma
mdash 17 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
puede interpretarse directamente como positivo en teacuterminos de bienestar A tiacuteshytulo informativo se ofrece tambieacuten la descomposicioacuten del Reynolds-Somolensky en la que se aprecia la disminucioacuten del efecto recaudacioacuten (en un 1285) y el aumento del efecto progresividad (en un 93 ) Como es habitual el efecto reordenacioacuten pese a variar no altera significativamente los resultados11 Por otra parte debe tenerse en cuenta que las variaciones de los indicadores de progresividad y redistribucioacuten en teacuterminos porcentuales dada su construccioacuten no son directamente comparables entre si en teacuterminos cuantitativos
Graacutefico 1 EFECTOS REFORMA IRPF 2003
variacioacuten
-12 -8 -4 0 4 8 12
2002 003
-0079 Estructura 2003 01
-3027 3518 Tarifa
-5536
-0949 Tipo Especial -0259
-0559
0826 2354 RedRendTrab
-1322
-0021 0994 Miacutenimo Personal
-0803
-0448 0567 Hijos
-0770
-0149 027 Cuidado Hij
-0311
1561 0588 DedMater
-0534
016 0841 Edad-Asc
-1210
-0267 0204 Discapacidad
-0332
-2324 -11377 93052003
Redistribucioacuten Progresividad Recaudacioacuten
Fuente Elaboracioacuten propia
11 En Diacuteaz de Sarralde y Ruiz-Huerta (2004) se ofrece una alternativa de valoracioacuten de los efectos de las reformas fiscales en teacuterminos de variacioacuten de la progresividad y la redistribushycioacuten El eje de la reflexioacuten y de las alternativas propuestas se basa en diferenciar un efecto nivel y un efecto distancia (aditivos) en tales variaciones
mdash 18 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
Asimismo se ha calculado la descomposicioacuten de Pfaumlhler entre efecto redisshytribucioacuten indirecto (efecto base reducciones y miacutenimos) y directo (efecto cuota tarifa y deducciones) De forma global la reforma de 2003 eleva el efecto direcshyto (+ 257 ) y reduce el indirecto (-391 ) debido sobre todo al peso de los cambios en la tarifa y a la introduccioacuten de la deduccioacuten por maternidad
En la consideracioacuten individual de los efectos de las distintas componentes de la reforma se puede observar que la medida de mayor coste el 49 del coste total fue la transformacioacuten de la tarifa seguida de la deduccioacuten por maternidad (11 del total) y el incremento de las reducciones por rendimientos del trabajo personal (10) A continuacioacuten se situacutean en orden de mayor a menor coste recaudatorio las ampliaciones de los miacutenimos personales y por descendientes reduccioacuten del tipo especial edad y ascendientes discapacidad y reduccioacuten por cuidado de hijos (que en conjunto absorben aproximadamente el 30 de la rebaja)
En sus efectos sobre progresividad y redistribucioacuten la reduccioacuten del tipo esshypecial al 15 reduce ambos indicadores y soacutelo tres de las medidas aumentan tanto la progresividad como la redistribucioacuten (la reduccioacuten por trabajo la deshyduccioacuten para madres trabajadoras y los miacutenimos por edad y ascendientes) mientras que el resto aumenta la progresividad pero reduce el efecto redistribushytivo Dentro de este uacuteltimo grupo es de destacar el efecto de la transformacioacuten de la tarifa el cual provoca el mayor incremento de la progresividad y la mayor disminucioacuten del efecto redistributivo lo cual pone de manifiesto de nuevo la cautela con la que hay que interpretar las variaciones del indicador de progresishyvidad Asimismo es de destacar el efecto negativo sobre la redistribucioacuten del aumento en los miacutenimos personales por descendientes cuidado de hijos y disshycapacidad (instrumentados como reducciones en la base12)
En los graacuteficos expuestos en el Anexo 3 se recogen algunos datos descriptishyvos de la reduccioacuten de las cuotas satisfechas por los contribuyentes tras la reshyforma de 2003 En ellos se observa que los ahorros nominales medios (en euros) por centilas son crecientes superaacutendose la reduccioacuten media de 30315 euros a partir del percentil 61 y concentraacutendose las mayores diferencias de ahorro entre los percentiles 97 y 100 con un valor maacuteximo de 3706 euros para la uacuteltima centila El ahorro en porcentaje de la cuota previa a la reforma es deshycreciente con el nivel de renta mientras que la participacioacuten de cada centila en
12 En Keen Papapanagos y Shorrocks (2000) se analiza esta cuestioacuten analiacuteticamente conclushyyendo que ldquosi la progresividad se valora en teacuterminos de la desigualdad de la renta despueacutes de impuestos no existe ninguna condicioacuten que asegure que la progresividad aumente al elevar las reduccionesrdquo dado loacutegicamente que los ahorros se producen a tipos marginales crecientes Asimismo se discuten las condiciones para que las reducciones en la base dependientes del nivel de renta (como es el caso de la reduccioacuten por rendimientos del trabajo) y las deduccioshynes en la cuota aumente la progresividad y la redistribucioacuten
mdash 19 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
el ahorro total es creciente superaacutendose el uno por ciento a partir de nuevo del percentil 61 y alcanzando un valor maacuteximo en el uno por ciento de mayor renta que recibe el 1223 de la rebaja impositiva
Con posterioridad al antildeo 2003 se han producido dos actualizaciones de la tashyrifa (en un dos por ciento) para los antildeos 2005 y 2006 El coste de estas medidas valorado con la estructura de rentas de 2002 se situacutea en 195 y 1965 millones de euros respectivamente
Con todas las limitaciones ya resentildeadas con anterioridad el escenario 2006 nos permitiriacutea evaluar los efectos derivados de las reformas que se planteen de cara al futuro
5 CONCLUSIONES
En el presente trabajo hemos presentado los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estudios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales En primer lugar se han abordado las caracteriacutesticas principales tanto de la base de datos utilizada la muestra transversal del antildeo 2002 como de la herramienta inshyformaacutetica creada a partir de ella para la simulacioacuten de reformas de IRPF Lo maacutes destacable de ellas es su capacidad para simular con gran detalle de reformas del IRPF que hasta ahora eran inabordables debido a la antiguumledad de los datos o a la carencia de ciertas variables fiscales Finalizada una primera versioacuten cerrada de los desarrollos de que da cuenta el presente trabajo los resultados se ponshydraacuten a disposicioacuten de los investigadores de cara a facilitar el manejo y anaacutelisis de la base de datos En todo caso el presente proyecto de mejora en la difusioacuten de microdatos fiscales y de las herramientas informaacuteticas para su anaacutelisis tiene coshymo objetivo la actualizacioacuten continua solventando con ello algunas de las carenshycias apuntadas a lo largo del estudio
En relacioacuten con los resultados de las simulaciones utilizadas como ejemplos de la aplicacioacuten del simulador consideramos que resultan de especial intereacutes al tratarse de un ejercicio realizado sobre datos reales de declaraciones Sin emshybargo reiteramos que su interpretacioacuten sobre todo en teacuterminos cuantitativos debe tener en cuenta las caracteriacutesticas de la muestra base La sensibilidad de los indicadores a los sesgos en la poblacioacuten seleccionada asiacute como su valoracioacuten en presencia de novedades tributarias que alteran el rango posible de los resulshytados (como por ejemplo la presencia de cuotas negativas) marcan campos de estudio relevantes para el desarrollo y la mejora futura en la evaluacioacuten de los efectos de las reformas fiscales
mdash 20 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
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0
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0
3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
0
0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
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0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
ANEXOS
ANEXO 1
CAMBIOS EN IRPF DE 2002 A 2003
Sombreado cambios no simulados
1 REDUCCIOacuteN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Concepto 2002 2003
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda [no existe] 50 sobre rendimientos netos positivos
2 CARACTERIacuteSTICAS PERSONALES Y FAMILIARES
Concepto Subconcepto 2002 2003b
General individual 330557 (540911) 3400 (5550)
Mayores de 65 antildeos (Edad en 2003) 390658 (601012) +800
Miacutenimo personala
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash +1000
Minusvaacutelido gt=33 y lt65 510860 (721215) +2000
Minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialmente 691164 (901518) +5000
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash +2000
(Sigue)
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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GLASSER GJ (1962) ldquoVariance formulas for the mean difference and Coefficient of Concentrationrdquo Journal of the American Statistical Asoociation Vol 57 nordm 299 (sep 1962) pp 648-654
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ONRUBIA FERNAacuteNDEZ J y RODADO RUIZ MC (2000) ldquoDescomposicioacuten de los efectos redistributivos de la reforma del IRPFrdquo Papeles de Trabajo del Institushyto de Estudios Fiscales nordm 900
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
0
0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
0
0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003b
Miacutenimo personal por descendientes
Miacutenimo por 1er descendiente 120202 1400
Miacutenimo por 2ordm descendiente 120202 1500
Miacutenimo por 3er 180304 2200
Miacutenimo por 4ordm descendiente y siguientes 180304 2300
Miacutenimo por descendientes fallecidos mdash 1400
Incremento menores de 3 antildeos +30051 +1200
Incremento entre 3 y 15 antildeos +15025 mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente
+180304
+360607 Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda) mdash
Miacutenimo personal por ascendientes
Mayores de 65 (Edad en 2003) 60101
Las mismas reducciones por estos conshyceptos que las del propio contribuyente
Mayores de 75 antildeos (Asistencia en 2003) mdash
Incremento minusvaacutelido gt=33 y lt65 +180304
Incremento minusvaacutelido gt=65 y declarados judicialshymente +360607
Asistencia a discapacitados (aplicable a todos los gt65 y a los que sin llegar a este porcentaje necesiten ayuda)
mdash
a Entre pareacutentesis se indican los valores para declaraciones conjuntas monoparentales b Los incrementos sentildealados con + en 2003 son reducciones no miacutenimos y por tanto se aplican despueacutes de la base imponible
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
3 CIRCUNSTANCIAS LABORALES
Concepto Subconcepto 2002 2003
Estructura
Si RNTgtlim_sup o RNnoTgtlim_noT red_min Si RNTlelim_inf y RNnoTlelim_noT red_max Si lim_infltRNTlelim_sup y RNnoTlelim_noT red_max - pte x (RNT ndash lim_inf)
Reduccioacuten por lim_inf 811366 8200 rendimientos de trabajo (RRT)
lim_sup 1202024 13000 lim_noT 601012 6500 red_min 225380 2400 red_max 300506 3500 pte 01923 02291 RnoT incluye rentas exentas Siacute No
Reduccioacuten por prolongacioacuten de actividad laboral
[no existe] Los trabajadores mayores de 65 antildeos que continuacuteen o prolonguen la actividad laboral incrementaraacuten en un 100 por 100 la reduccioacuten por rendimientos del trabajo
Reduccioacuten por movilidad geograacutefica
[no existe]
Podraacuten incrementar en un 100 por 100 el importe de la reduccioacuten por percepcioacuten de rendimientos del trabajo los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio Esta reduccioacuten se aplicaraacute en el periacuteodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente
(Sigue)
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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PFAumlHLER W (1990) ldquoRedistributive effect of income taxation descomposing tax base and tax rates effectsrdquo Bulletin of Economic Research 42 2 1990
PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
mdash 50 mdash
1
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1
1
1
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1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
mdash 51 mdash
1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
(Continuacioacuten)
Concepto Subconcepto 2002 2003
Minusvaliacutea sea igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 75 x RRT 2800
Reduccioacuten por discapacidad de trabajadores activos
Minusvaliacutea igual o superior al 33 por 100 e infeshyrior al 65 por 100 y el trabajador activo necesishyte ayuda de terceras personas 125 x RRT 6200
Minusvaliacutea igual o superior al 65 por 100 o judishycialmente declarada 175 x RRT 6200
Liacutemite La suma de todas las reducciones anteriores no podraacute superar los rendimientos netos del trabajo positivos
4 REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL
Subconcepto 2002 2003
Liacutemite general por persona 2721215 28000 Liacutemite para mayores de 52 antildeos por persona 2min[721215+120202(edad-52)2283846] 2min[8000+1250(edad-52)24250] Liacutemite aportaciones coacutenyuge 180304 2000 Liacutemite minusvaacutelidos gt=65 2283846 24250 Liacutemite deportistas alto nivel min[2283846Σ(RNT+RAE)] min[24250 Σ(RNT+RAE)]
5 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD (despueacutes de cuota diferencial)
Concepto 2002 2003
Importe anual mdash 1200 euros por cada hijo lt 3 antildeos Importe mensual mdash 100 euros mensuales por cada hijo lt 3 antildeos Liacutemite mensual Cotizacioacuten a la Seguridad Social del empresario y de la trabajadora (por cuenta ajena o propia)
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
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1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
0
0
0
0
0
0
0
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0
3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
0
0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
0
0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
1
6 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL
2002 2003
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
Base liquidable hasta euros
Cuota integra (euros)
Resto base liquidable
hasta euros
Tipo aplicable ()
000 000 367819 1800 000 000 400000 1500
367819 66207 919549 2400 400000 60000 980000 2400
1287368 286898 1226065 2830 1380000 295200 1200000 2800
2513433 633874 1532580 3720 2580000 631200 1920000 3700
4046013 1203994 2697343 4500 4500000 1341600 en adelante 4500
6743356 2417798 en adelante 4800 mdash mdash mdash mdash
7 GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE ESPECIAL
2002 2003
TIPO DE GRAVAMEN helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18 TIPO DE GRAVAMENhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip15
8 REDUCCIONES SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS
Se ampliacutean los porcentajes de reduccioacuten sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econoacutemicas que tengan la consideracioacuten de irregulares o sean percibidos en forma de capital
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
9 ORDEN Y FORMA DE APLICACIOacuteN DE LAS REDUCCIONES
Concepto 2002 2003
Orden
Aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsioacuten Social
Pensiones compensatorias y anualishydades por alimentos
1 Por rendimientos del trabajo
2 Por prolongacioacuten de la actividad laboral
3 Por movilidad geograacutefica
4 Por cuidado de hijos
5 Por edad
6 Por asistencia
7 Por discapacidad
8 Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social
9 Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
10 Por aportaciones a la Mutualidad de Previsioacuten Social de deportistas profesionales
Remanente no utilizado en base general
No se aplica Se aplica en base especial excepto aportaciones a la Mutualidad de Previshysioacuten Social de deportistas profesionales
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
mdash 50 mdash
1
1
1
1
1
1
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1
1
1
1
1
1
1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
mdash 51 mdash
1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
mdash 52 mdash
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
ANEXO 2
2002
2003 Diferencia absoluta (2003-2002)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-4693187
-30315047
-0015307
0000000
0001036
-0001036
-1128
-1128
-11282
0000
0283
-2324
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0309725
0136851
-0000847
0026367
-0020134
0000074
9305
-12825
9520
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0025957
-0014866
-0000847
-0001058
0000373
0000074
-3915
2573
9520
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2002 Estructura 2003 Diferencia absoluta (Estructura 03-2002) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41600535
2687
0135684
0410513
0365928
0044585
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39654
256142
0000129
0000000
-0000013
0000013
010
010
0095
0000
-0004
0030
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283358
0156985
-0000773
0283135
0157158
-0000775
-0000223
0000173
0000002
-0079
0110
0262
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0027015
-0014493
-0000773
-0027001
-0014526
-0000775
-0000014
0000033
0000002
-0053
0226
0262
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PFAumlHLER W (1990) ldquoRedistributive effect of income taxation descomposing tax base and tax rates effectsrdquo Bulletin of Economic Research 42 2 1990
PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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1
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1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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1
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1
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1
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1
2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
Estructura 2003 2003 Tarifa General Diferencia absoluta (Tarifa General 03shy
Estructura 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
41640189
2690
0135814
0410513
0365915
0044599
39337155
2541
0128302
0410513
0367265
0043249
-2303034
-14876157
-0007512
0000000
0001350
-0001350
-553
-553
-5531
0000
0369
-3027
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0283135
0157158
-0000775
0293097
0147187
-0000701
0009962
-0009971
-0000074
3518
-6345
-9607
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
-0027001
-0014526
-0025228
-0015018
-0001772
0000491
-6563
3383
Efecto reordenacioacuten -0000775 -0000701 -0000074 -9607
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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2003 Tarifa General 2003 Tarifa Especial Diferencia absoluta (Tarifa Especial 03-Tarifa General 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 39337155 39104744 -232411 -059
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2541 2526 -1501230 -059
Tipo medio efectivo real 0128302 0127544 -0000758 -0591
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367265 0367675 0000410 0112
Indice Reynolds-Smolensky 0043249 0042838 -0000410 -0949
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0293097
0147187
-0000701
0292338
0146190
-0000703
-0000759
-0000997
0000003
-0259
-0677
0404
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025228
-0015018
-0000701
-0024975
-0014807
-0000703
-0000253
-0000210
0000003
-1005
-1401
0404
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Tarifa Especial 2003 Reducciones del Trabajo
Diferencia absoluta (Reduc Trabajo 03shyTarifa Especial 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
39104744
2526
0127544
0410513
0367675
0042838
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
-503481
-3252173
-0001642
0000000
-0000354
0000354
-129
-129
-1288
0000
-0096
0826
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0292338
0146190
-0000703
0299219
0144036
-0000691
0006881
-0002153
-0000013
2354
-1473
-1784
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0024975
-0014807
-0000703
-0026009
-0014266
-0000691
0001034
-0000541
-0000013
4139
-3657
-1784
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
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ndash (1988) ldquoBootstraping the Gini Coefficient of Inequalityrdquo Ecology vol 69 nordm 4 (aug1988) p 1307
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
0
0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
0
0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Reducciones del Trabajo
2003 Miacutenimo Personal Diferencia absoluta
(Miacuten Personal 03shyReduc Trabajo 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
38601263
2493
0125902
0410513
0367321
0043192
38267414
2472
0124813
0410513
0367330
0043183
-333848
-2156451
-0001089
0000000
0000009
-0000009
-086
-086
-0865
0000
0002
-0021
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0299219
0144036
-0000691
0302192
0142613
-0000687
0002973
-0001423
-0000004
0994
-0988
-0621
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026009
-0014266
-0000691
-0026256
-0014053
-0000687
0000247
-0000213
-0000004
0949
-1490
-0621
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
0
0
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0
3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
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0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
0
0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Miacutenimo Personal 2003 Reduccioacuten Hijos Diferencia absoluta
(Reduc Hijos 03-Miacuten Personal 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros) 38267414 37947241 -320173 -084
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros) 2472 2451 -2068119 -084
Tipo medio efectivo real 0124813 0123769 -0001044 -0837
Gini renta antes de impuestos 0410513 0410513 0000000 0000
Gini renta despueacutes de impuestos 0367330 0367524 0000194 0053
Indice Reynolds-Smolensky 0043183 0042990 -0000194 -0448
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0302192
0142613
-0000687
0303904
0141251
-0000701
0001712
-0001362
0000015
0567
-0955
2134
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026256
-0014053
-0000687
-0026334
-0013838
-0000701
0000079
-0000216
0000015
0300
-1535
2134
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
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PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
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0
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0
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0
3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
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0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
0
0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Reduccioacuten Hijos 2003 Reduccioacuten cuidado hijos
Diferencia absoluta (R Cuidado Hijos 03shy
Reduc Hijos 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37947241
2451
0123769
0410513
0367524
0042990
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
-129535
-836712
-0000422
0000000
0000064
-0000064
-034
-034
-0341
0000
0017
-0149
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0303904
0141251
-0000701
0304725
0140701
-0000710
0000820
-0000550
0000008
0270
-0389
1175
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026334
-0013838
-0000701
-0026410
-0013729
-0000710
0000075
-0000108
0000008
0286
-0783
1175
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
0
0 0
1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
0
0
0
0
0
505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Reduccioacuten cuidado hijos
2003 Deduccioacuten por maternidad
Diferencia absoluta (Ded Maternidad 03shyRed cuidado hijos 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37817707
2443
0123346
0410513
0367588
0042926
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
-550013
-3552739
-0001794
0000000
-0000670
0000670
-145
-145
-1454
0000
-0182
1561
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0304725
0140701
-0000710
0306516
0138372
-0000837
0001792
-0002329
0000127
0588
-1656
17938
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0026410
-0013729
-0000710
-0025656
-0015144
-0000837
-0000754
0001415
0000127
-2853
10305
17938
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Deduccioacuten por Maternidad
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
Diferencia absoluta (R EdadAscend 03shyDed Maternidad 03)
Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37267693
2407
0121552
0410513
0366918
0043596
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
-222196
-1435247
-0000725
0000000
-0000070
0000070
-060
-060
-0596
0000
-0019
0160
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0306516
0138372
-0000837
0309093
0137433
-0000827
0002577
-0000938
-0000009
0841
-0678
-1118
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025656
-0015144
-0000837
-0025914
-0014978
-0000827
0000258
-0000166
-0000009
1007
-1095
-1118
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
DIXON PM WEINER J MITCHELL-OLDS T y WOODLEY R (1987) ldquoBootsshytraping the Gini Coefficient of Inequalityrdquo Ecology vol 68 nordm 5 (oct 1987) pp 1548-1551
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
2003 Reduccioacuten por edad y ascendientes
2003 Reduccioacuten por Discapacidad
Diferencia absoluta (Red Discapacidad 03-
R EdadAscend 03) Diferencia relativa
Recaudacioacuten (miles de euros)
Cuota Liacutequida Resultante de la Autoliquidacioacuten (media) (euros)
Tipo medio efectivo real
Gini renta antes de impuestos
Gini renta despueacutes de impuestos
Indice Reynolds-Smolensky
37045497
2393
0120828
0410513
0366848
0043665
36907348
2384
0120377
0410513
0366965
0043549
-138150
-892361
-0000451
0000000
0000116
-0000116
-037
-037
-0373
0000
0032
-0267
DESCOMPOSICIOacuteN DEL REYNODLS-SMOLENSKY (KAKWANI 1977)
Efecto progresividad (Iacutendice Kakwani)
Efecto recaudacioacuten
Efecto reordenacioacuten
0309093
0137433
-0000827
0309725
0136851
-0000847
0000632
-0000583
0000019
0204
-0424
2326
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER (1990)
Efecto redistribucioacuten indirecto
Efecto redistribucioacuten directo
Efecto reordenacioacuten
-0025914
-0014978
-0000827
-0025957
-0014866
-0000847
0000043
-0000112
0000019
0165
-0746
2326
Fuente Elaboracioacuten propia a partir de los datos del Simulador de la muestra IEF-AEAT 2002 Nota Las diferencias estaacuten realizadas en valor absoluto
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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1
1
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1
UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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1
1
1
1
601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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1
1
1
1
1
1
1
1
1
2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
mdash 53 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
mdash 54 mdash
1
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1
3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
mdash 56 mdash
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
mdash 57 mdash
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1
1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
mdash 58 mdash
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
euro
s
percentil
ANEXO 3 Graacuteficos Reforma 200313
Ganancia media total (euros)
14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
percentiles
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
percentiles
Ganancia Cuota
Porcentaje del ahorro total
13 Los superiores al 100 por la aparicioacuten de cuotas negativas se han limitado a 100 en la representacioacuten graacutefica
mdash 38 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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mdash 45 mdash
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mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ANEXO 4
IacuteNDICES DE DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD APLICADOS SOBRE LA MUESTRA IEF-AEAT 2002
VARIABLES UTILIZADAS EN LOS CAacuteLCULOS
Variable Significado Valor en muestra 2002
RB
BL
CLL
RR
RN
RED
Renta Bruta (Renta antes de impuestos)
Base Liquidable
Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten
Renta Residual
Renta Neta (Renta despueacutes de impuestos)
Gastos deducibles miacutenimos pershysonales y familiares y reducciones
var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44
var43 +var48
var101
BL ndash CLL = var43 + var48 ndash var101
RB ndash CLL = var1+ var2+ var3 + var8 + var13 + var14+ var18 + var19+ var21 + var23 + var24 + var25 + var26 + var27 + var28 + var44 ndash var101
RB-BL
t Tipo medio efectivo real t = CLL RB
COEFICIENTE DE GINI
El iacutendice de Gini es una medida de concentracioacuten relativa definida como la mishytad de la diferencia media para cada par de observaciones divida por el valor meshydio de la variable cuya distribucioacuten se evaluacutea tradicionalmente expresado como
n n
sumsumyi minusy j i 1 j 1= = G[ ]y = (1)
2n y
Siguiendo a Glasser (1962) y Dixon et al (1987) alternativamente la foacutermula del coeficiente de Gini puede escribirse como sigue
G[ ]y = 1 sum
n
(2iminusnminus1)yi (2) n(nminus1)y i=1
mdash 39 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
DIacuteAZ DE SARRALDE S y RUIZ-HUERTA J (2004) ldquoAssesing Tax Reforms Critical comments and a proposal the Level and Distance Effectsrdquo XI Encuentro de Economiacutea Puacuteblica Barcelona
DIXON PM WEINER J MITCHELL-OLDS T y WOODLEY R (1987) ldquoBootsshytraping the Gini Coefficient of Inequalityrdquo Ecology vol 68 nordm 5 (oct 1987) pp 1548-1551
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GLASSER GJ (1962) ldquoVariance formulas for the mean difference and Coefficient of Concentrationrdquo Journal of the American Statistical Asoociation Vol 57 nordm 299 (sep 1962) pp 648-654
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LEVY H y MERCADER M (2001) ldquoLos principales elementos del nuevo IRPF una valoracioacuten a partir de ESPASIMrdquo Papeles de Trabajo del Departamento de Ecoshynomiacutea Aplicada de la Universitat Autogravenoma de Barcelona nordm 0104
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PFAumlHLER W (1990) ldquoRedistributive effect of income taxation descomposing tax base and tax rates effectsrdquo Bulletin of Economic Research 42 2 1990
PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
mdash 45 mdash
declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
mdash 49 mdash
PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
Dado que la muestra IEF-AEAT 2002 incorpora los factores de elevacioacuten con el objeto de hacer maacutes precisos nuestros resultados calculamos el coefishyciente de Gini poblacional Para ello rescribimos la foacutermula anterior (2) en teacutershyminos poblacionales
1 n n
[ ] = sumKiy ⎜2sumKj minusK minus ⎟ ⎟G y i
⎛⎜
i N ⎞
(3)Ny j=1 ⎝ j=1 ⎠
⎧ ⎪ yrarrvariable objeto de estudio⎪ ⎪nrarr tamantildeo muestral (nuacutemero de observaciones)⎪⎪donde ⎨ ⎪K rarr factor de elevacioacuten i=1 ni⎪
n⎪ ⎪Nrarr tamantildeo poblacionalN=sumKi⎪⎩ i=1
Para el caacutelculo de los Ginis utilizamos todas las observaciones realizando una transformacioacuten en el caso de los valores negativos que los convertimos a cero Hemos calculado los siguientes Coeficientes de Gini
ndash Gini Renta Bruta G[RB] ndash Gini Base Liquidable G[BL] ndash Gini Renta Residual G[RR] ndash Gini Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten G[CLL] ndash Gini Renta Neta G[RN]
IacuteNDICES DE CONCENTRACIOacuteN
Los iacutendices de concentracioacuten se pueden obtener de forma sencilla mediante el caacutelculo del coeficiente de Gini sobre una variable y previa ordenacioacuten de los datos por otra variable x
Sea C ( ) la curva de concentracioacuten de una variable y cuyas observacionesyi x
estaacuten ordenadas por la variable x calculamos los siguientes iacutendices de concenshytracioacuten que seraacuten necesarios para caacutelculos posteriores
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Bruta calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Neta CRNi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de las Reducciones CREDi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Base Liquidable CBLi(RB)
$ Coeficiente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RB)
mdash 40 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
Instituto de Estudios Fiscales
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Base Liquidable calculamos $ Coeficiente de Concentracioacuten de la Renta Residual CRRi(BL)
$ Coefi ciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(BL)
ndash Ordenando los datos seguacuten la variable Renta Neta calculamos el Coefishyciente de Concentracioacuten de la Cuota Liacutequida CCLLi(RN)
IacuteNDICE DE REYNOLDS Y SMOLENSKY (1977)
El iacutendice de Reynolds-Smolensky mide el efecto redistributivo del impuesto valores positivos indican que el impuesto redistribuye la renta reduciendo la desigualdad Formalmente
ΠRS =G minusG (4) RB RN
DESCOMPOSICIOacuteN DE KAKWANI
En Kakwani (1977) se ofrece la siguiente descomposicioacuten en tres composhynentes baacutesicos de este efecto redistributivo medido a traveacutes del iacutendice de Reyshynolds-Smolensky
RS k ⎛ t ⎞Π =Π sdot⎜ ⎟minusD (5) ⎝1minust ⎠
donde
1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani) ΠK =CT minusGY
⎛ t ⎞2 Efecto recaudacioacuten (trarrtipo medio efectivo) ⎜ ⎟⎝1minust ⎠
3 Efecto reordenacioacuten (contribucioacuten de la reordenacioacuten al efecto redistrishybutivo) D
Para la muestra IEF-AEAT 2002 las variables utilizadas han sido 1 Efecto progresividad (iacutendice de Kakwani)
KΠ =CCLLi(RB) minusGRB (6)
2 Efecto recaudacioacuten Calculamos el tipo medio efectivo real global seguacuten la foacutermula del cuadro anshy
terior
t=CLL (7) RB
Finalmente calculamos a partir del tipo medio efectivo real el efecto recaushydacioacuten para toda la poblacioacuten de forma agregada
mdash 41 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
BIBLIOGRAFIacuteA
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ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
mdash 47 mdash
NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1
1
1
[ ] 1 t
tEf_tmef
minus = (8)
3 Efecto reordenacioacuten (D)
( ) RNRNi RB GCreordena minus= (9)
CAacuteLCULO DE MEDIAS
Para realizar la descomposicioacuten de Pfaumlhler que maacutes adelante se presenta necesitamos hacer el caacutelculo de algunas medias Con el objeto de ser coherenshytes en nuestro anaacutelisis dado que para el caacutelculo de los Ginis los valores negatishyvos fueron convertidos a cero realizamos la misma conversioacuten para el caacutelculo de las medias de las variables
ndash Renta Residual RR ndash Renta Neta RN ndash Gastos deducibles y reducciones RED ndash Base Liquidable BL ndash Cuota Liacutequida resultante de la autoliquidacioacuten CLL
DESCOMPOSICIOacuteN DE PFAumlHLER
Siguiendo la descomposicioacuten propuesta por Pfaumlhler (1990) diferenciamos enshytre
1 Efecto Base o Efecto indirecto Recoge el efecto redistributivo de las reducciones en base y miacutenimos persoshy
nales y familiares Para la muestra IEF-AEAT 2002 lo hemos calculado
11 Efecto redistributivo indirecto sin ponderar
redis_indir=G minusG +C minusG minusC minusGBL RB CLLi(RB) CLL CLLi(BL) CLL (10)
12 Ponderacioacuten indirecto
pond_indir=minusCLL (11) RN
13 Entonces el Efecto redistribucioacuten indirecto es
redisp_indir=[pond_indir]times[redis_indir] (12)
2 Efecto Cuota o Efecto directo Recoge el efecto redistributivo de la tarifa y las deducciones en Cuota (Gini
Base Liquidable ndash Gini Renta Neta)
mdash 42 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
mdash 43 mdash
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mdash 46 mdash
SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1 21 Efecto redistributivo directo sin ponderar
redis_dir =GRR minusGBL+CRRi (BL ) minusGRR (13)
1 22 Ponderacioacuten directo
RR pond_dir= (14)RN
1 23 Entonces el Efecto redistribucioacuten directo es
redisp_dir =[pond _dir]times [redis _dir] (15)
3 Efecto total
Instituto de Estudios Fiscales
Calculamos el Reynolds-Smolensky14 seguacuten descomposicioacuten de Pfaumlhler
ReySmoPfa=[redisp_dir]+[redisp_indir]minusreordena (16)
14 En el caso de producirse reordenaciones el valor del iacutendice computado como suma de las redistribuciones parciales puede variar ligeramente respecto al obtenido por caacutelculo directo del efecto redistributivo
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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BIBLIOGRAFIacuteA
CASTANtildeER JM ONRUBIA J y PAREDES R (1999) ldquoAnaacutelisis de los efectos recaushydatorios y redistributivos de la reforma del IRPF por comunidades autoacutenoshymasrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 150 pp 79-108
ndash (2000) ldquoEfectos de la reforma del IRPF sobre la renta disponible su distribushycioacuten y sobre el bienestar socialrdquo Economistas nordm 84 pp 183-199
ndash (2001) ldquoEfectos distributivos y sobre el bienestar social de la reforma del IRPFrdquo Hacienda Puacuteblica Espantildeola nordm 159
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PICOS SAacuteNCHEZ F (2004) El Modelo Dual de reforma del IRPF un estudio de la viabilidad y los efectos de su aplicacioacuten en Espantildea Instituto de Estudios Fiscales Coleccioacuten Investigaciones nordm 0404
PICOS SAacuteNCHEZ F ANTIQUEIRA PEacuteREZ M PEacuteREZ LOacutePEZ C MORENO SAacuteEZ A MARCOS GARCIacuteA C y DIacuteAZ DE SARRALDE MIacuteGUEZ S (2005) ldquoLa muestra de
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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declarantes de IRPF de 2002 descripcioacuten general y principales magnitudesrdquo Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales nordm 1505 [httpwwwiefesPublicacionesDocumentosdoc_15_05pdf]
SANCHIS JA y SANCHIS A (2001)ldquoAnaacutelisis de simulacioacuten de los efectos redistrishybutivos de la reforma del IRPF de 1999rdquo en Labeaga JM Mercader M (coshyord) (2001) Desigualdad redistribucioacuten y bienestar una aproximacioacuten a partir de la microsimulacioacuten de reformas fiscales Instituto de Estudios Fiscales Madrid
SANZ SANZ JF CASTANtildeER CARRASCO JM ROMERO JORDAacuteN D PRIETO RODRIacuteshy
GUEZ J y FERNAacuteNDEZ DIacuteAZ FJ (2004) Microsimulacioacuten y comportamiento lashyboral en las reformas de la imposicioacuten sobre la renta personal El simulador del impuesto sobre la renta personal del instituto de estudios fiscales (SIRPIEF) IEF Madrid
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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SIacuteNTESIS
PRINCIPALES IMPLICACIONES DE POLIacuteTICA ECONOacuteMICA
El presente trabajo presenta los uacuteltimos avances realizados en el Instituto de Estushydios Fiscales en materia de simulacioacuten de reformas fiscales abordando las caracteriacutestishycas principales tanto de la base de datos utilizada como de la herramienta informaacutetica creada para su tratamiento En concreto se centra en las especificaciones y aplicacioshynes de la muestra transversal del antildeo 2002 El anaacutelisis del nuevo Panel de Renta se abordaraacute en posteriores trabajos
El epiacutegrafe segundo estaacute dedicado a la descripcioacuten general de la Muestra de Declashyrantes de IRPF IEF-AEAT 2002 tratada en mayor detalle en el Documento de Trabajo nordm 15 de 2005 del IEF15 En el siguiente apartado se ofrece una primera panoraacutemica del proceso de creacioacuten del microsimulador desarrollado en el IEF para el anaacutelisis de reformas utilizando esta nueva base de datos de origen fiscal asiacute como de la estructura y opciones de simulacioacuten que ofrece Por uacuteltimo el cuarto epiacutegrafe recoge los resultashydos de la simulacioacuten de las principales reformas normativas del IRPF realizadas desde el antildeo 2002 la reforma parcial de 2003 y las actualizaciones de la tarifa llevadas a cabo para los antildeos 2005 y 2006 Los anexos 1 2 y 3 recogidos al final del trabajo detallan el planteamiento y los resultados de las simulaciones realizadas
A lo largo del estudio se ponen de relieve tanto las limitaciones derivadas de las cashyrencias que aun mantiene la base de datos utilizada como las ventajas que reporta respecto a la situacioacuten previa a su difusioacuten puacuteblica
15 Picos Saacutenchez et al (2005) disponible en la paacutegina web del IEF
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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NORMAS DE PUBLICACIOacuteN DE PAPELES DE TRABAJO DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
Esta coleccioacuten de Papeles de Trabajo tiene como objetivo ofrecer un vehiacuteculo de expresioacuten a todas aquellas personas interasadas en los temas de Economiacutea Puacuteblica Las normas para la presentacioacuten y seleccioacuten de originales son las siguientes
1 Todos los originales que se presenten estaraacuten sometidos a evaluacioacuten y podraacuten ser directamente aceptados para su publicacioacuten aceptados sujetos a revisioacuten o rechazados
2 Los trabajos deberaacuten enviarse por duplicado a la Subdireccioacuten de Estudios Tributarios Instituto de Estudios Fiscales Avda Cardenal Herrera Oria 378 28035 Madrid
3 La extensioacuten maacutexima de texto escrito incluidos apeacutendices y referencias bibliograacutefiacutecas seraacute de 7000 palabras
4 Los originales deberaacuten presentarse mecanografiados a doble espacio En la primera paacutegina deberaacute aparecer el tiacutetulo del trabajo el nombre del autor(es) y la institucioacuten a la que pertenece asiacute como su direccioacuten postal y electroacutenica Ademaacutes en la primera paacutegina apareceraacute tambieacuten un abstract de no maacutes de 125 palabras los coacutedigos JEL y las palabras clave
5 Los epiacutegrafes iraacuten numerados secuencialmente siguiendo la numeracioacuten araacutebiga Las notas al texto iraacuten numeradas correlativamente y apareceraacuten al pie de la correspondiente paacutegina Las foacutermulas matemaacuteticas se numeraraacuten secuencialmente ajustadas al margen derecho de las mismas La bibliografiacutea apareceraacute al final del trabajo bajo la inscripcioacuten ldquoReferenciasrdquo por orden alfabeacutetico de autores y en cada una ajustaacutendose al siguiente orden autor(es) antildeo de publicacioacuten (distinguiendo a b c si hay varias correspondientes al mismo autor(es) y antildeo) tiacutetulo del artiacuteculo o libro tiacutetulo de la revista en cursiva nuacutemero de la revista y paacuteginas
6 En caso de que aparezcan tablas y graacuteficos eacutestos podraacuten incorporarse directamente al texto o alternativamente presentarse todos juntos y debidamente numerados al final del trabajo antes de la bibliografiacutea
7 En cualquier caso se deberaacute adjuntar un disquete con el trabajo en formato word Siempre que el documento presente tablas yo graacuteficos eacutestos deberaacuten aparecer en ficheros independientes Asimismo en caso de que los graacuteficos procedan de tablas creadas en excel estas deberaacuten incorporarse en el disquete debidamente identificadas
Junto al original del Papel de Trabajo se entregaraacute tambieacuten un resumen de un maacuteximo de dos folios que contenga las principales implicaciones de poliacutetica econoacutemica que se deriven de la investigacioacuten realizada
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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PUBLISHING GUIDELINES OF WORKING PAPERS AT THE INSTITUTE FOR FISCAL STUDIES
This serie of Papeles de Trabajo (working papers) aims to provide those having an interest in Public Economics with a vehicle to publicize their ideas The rules govershyning submission and selection of papers are the following
1 The manuscripts submitted will all be assessed and may be directly accepted for publication accepted with subjections for revision or rejected
2 The papers shall be sent in duplicate to Subdireccioacuten General de Estudios Tribushytarios (The Deputy Direction of Tax Studies) Instituto de Estudios Fiscales (Institute for Fiscal Studies) Avenida del Cardenal Herrera Oria nordm 378 Madrid 28035
3 The maximum length of the text including appendices and bibliography will be no more than 7000 words
4 The originals should be double spaced The first page of the manuscript should contain the following information (1) the title (2) the name and the institutional affishyliation of the author(s) (3) an abstract of no more than 125 words (4) JEL codes and keywords (5) the postal and e-mail address of the corresponding author
5 Sections will be numbered in sequence with arabic numerals Footnotes will be numbered correlatively and will appear at the foot of the corresponding page Matheshymatical formulae will be numbered on the right margin of the page in sequence Biblioshygraphical references will appear at the end of the paper under the heading ldquoReferencesrdquo in alphabetical order of authors Each reference will have to include in this order the following terms of references author(s) publishing date (with an a b or c in case there are several references to the same author(s) and year) title of the article or book name of the journal in italics number of the issue and pages
6 If tables and graphs are necessary they may be included directly in the text or alshyternatively presented altogether and duly numbered at the end of the paper before the bibliography
7 In any case a floppy disk will be enclosed in Word format Whenever the docushyment provides tables andor graphs they must be contained in separate files Furshythermore if graphs are drawn from tables within the Excell package these must be included in the floppy disk and duly identified
Together with the original copy of the working paper a brief two-page summary highlighting the main policy implications derived from the reshysearch is also requested
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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UacuteLTIMOS PAPELES DE TRABAJO EDITADOS POR EL
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
100 Creacutedito fiscal a la inversioacuten en el impuesto de sociedades y neutralidad impositiva Maacutes evidencia para un viejo debate Autor Desiderio Romero Jordaacuten
200 Estudio del consumo familiar de bienes y servicios puacuteblicos a partir de la encuesta de presupuestos familiares Autores Ernesto Carrilllo y Manuel Tamayo
300 Evidencia empiacuterica de la convergencia real Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
Nueva Eacutepoca
400 The effects of human capital depreciation on experience-earnings profiles Evidence salaried spanish men Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
500 Las ayudas fiscales a la adquisicioacuten de inmuebles residenciales en la nueva Ley del IRPF Un anaacutelisis comparado a traveacutes del concepto de coste de uso
Autor Joseacute Feacutelix Sanz Sanz 600 Las medidas fiscales de estiacutemulo del ahorro contenidas en el Real Decreto-Ley 32000
anaacutelisis de sus efectos a traveacutes del tipo marginal efectivo Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez Paacuteramo y Nuria Badenes Plaacute
700 Anaacutelisis de las ganancias de bienestar asociadas a los efectos de la Reforma del IRPF sobre la oferta laboral de la familia espantildeola Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
800 Un marco para la discusioacuten de los efectos de la poliacutetica impositiva sobre los precios y el stock de vivienda Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
900 Descomposicioacuten de los efectos redistributivos de la Reforma del IRPF Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez y Mariacutea del Carmen Rodado Ruiz
1000 Aspectos teoacutericos de la convergencia real integracioacuten y poliacutetica fiscal Autores Lorenzo Escot y Miguel Aacutengel Galindo
2001
101 Notas sobre desagregacioacuten temporal de series econoacutemicas Autor Enrique M Quilis
201 Estimacioacuten y comparacioacuten de tasas de rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Autores M Arrazola J de Hevia M Risuentildeo y J F Sanz
301 Doble imposicioacuten ldquoefecto clientelardquo y aversioacuten al riesgo Autores Antonio Bustos Gisbert y Francisco Pedraja Chaparro
401 Non-Institutional Federalism in Spain Autor Joan Rosselloacute Villalonga
501 Estimating utilisation of Health care A groupe data regression approach Autora Mabel Amaya Amaya
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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601 Shapley inequality descomposition by factor components Autores Mercedes Sastre y Alain Trannoy
701 An empirical analysis of the demand for physician services across the European Union Autores Sergi Jimeacutenez Martiacuten Joseacute M Labeaga y Maite Martiacutenez-Granado
801 Demand childbirth and the costs of babies evidence from spanish panel data Autores Joseacute Mordf Labeaga Ian Preston y Juan A Sanchis-Llopis
901 Imposicioacuten marginal efectiva sobre el factor trabajo Breve nota metodoloacutegica y comshyparacioacuten internacional Autores Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1001 A non-parametric decomposition of redistribution into vertical and horizontal composhynents Autores Irene Perrote Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1101 Efectos sobre la renta disponible y el bienestar de la deduccioacuten por rentas ganadas en el IRPF Autora Nuria Badenes Plaacute
1201 Seguros sanitarios y gasto puacuteblico en Espantildea Un modelo de microsimulacioacuten para las poliacuteticas de gastos fiscales en sanidad Autor Aacutengel Loacutepez Nicolaacutes
1301 A complete parametrical class of redistribution and progressivity measures Autores Isabel Rabadaacuten y Rafael Salas
1401 La medicioacuten de la desigualdad econoacutemica Autor Rafael Salas
1501 Crecimiento econoacutemico y dinaacutemica de distribucioacuten de la renta en las regiones de la UE un anaacutelisis no parameacutetrico Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Mariacutea del Mar Salinas Jimeacutenez
1601 La descentralizacioacuten territorial de las prestaciones asistenciales efectos sobre la igualdad Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Rosa Martiacutenez Loacutepez y Jesus Ruiz-Huerta
1701 Redistribution and labour supply Autores Jorge Onrubia Rafael Salas y Joseacute Feacutelix Sanz
1801 Medicioacuten de la eficiencia teacutecnica en la economiacutea espantildeola El papel de las infraestrucshyturas productivas Autoras Ma Jesuacutes Delgado Rodriacuteguez e Inmaculada Aacutelvarez Ayuso
1901 Inversioacuten puacuteblica eficiente e impuestos distorsionantes en un contexto de equilibrio general Autores Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo y Diego Martiacutenez Loacutepez
2001 La incidencia distributiva del gasto puacuteblico social Anaacutelisis general y tratamiento especiacuteshyfico de la incidencia distributiva entre grupos sociales y entre grupos de edad Autor Jorge Calero Martiacutenez
2101 Crisis cambiarias Teoriacutea y evidencia Autor Oacutescar Bajo Rubio
2201 Distributive impact and evaluation of devolution proposals in Japanese local public finance Autores Kazuyuki Nakamura Minoru Kunizaki y Masanori Tahira
2301 El funcionamiento de los sistemas de garantiacutea en el modelo de financiacioacuten autonoacutemica Autor Alfonso Utrilla de la Hoz
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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2401 Rendimiento de la educacioacuten en Espantildea Nueva evidencia de las diferencias entre Hombres y Mujeres Autores M Arrazola y J de Hevia
2501 Fecundidad y beneficios fiscales y sociales por descendientes Autora Anabel Zaacuterate Marco
2601 Estimacioacuten de precios sombra a partir del anaacutelisis Input-Output Aplicacioacuten a la econoshymiacutea espantildeola Autora Guadalupe Souto Nieves
2701 Anaacutelisis empiacuterico de la depreciacioacuten del capital humano para el caso de las Mujeres y los Hombres en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2801 Equivalence scales in tax and transfer policies Autores Luis Ayala Rosa Martiacutenez y Jesuacutes Ruiz-Huerta
2901 Un modelo de crecimiento con restricciones de demanda el gasto puacuteblico como amortiguador del desequilibrio externo Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
3001 A bi-stochastic nonparametric estimator Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
2002
102 Las cestas autonoacutemicas Autores Alejandro Esteller Jorge Navas y Pilar Sorribas
202 Evolucioacuten del endeudamiento autonoacutemico entre 1985 y 1997 la incidencia de los Esshycenarios de Consolidacioacuten Presupuestaria y de los liacutemites de la LOFCA Autores Julio Loacutepez Laborda y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
302 Optimal Pricing and Grant Policies for Museums Autores Juan Prieto Rodriacuteguez y Viacutector Fernaacutendez Blanco
402 El mercado financiero y el racionamiento del endeudamiento autonoacutemico Autores Nuria Alcalde Fradejas y Jaime Valleacutes Gimeacutenez
502 Experimentos secuenciales en la gestioacuten de los recursos comunes Autores Lluis Bru Susana Cabrera C Moacutenica Capra y Rosario Goacutemez
602 La eficiencia de la universidad medida a traveacutes de la funcioacuten de distancia Un anaacutelisis de las relaciones entre la docencia y la investigacioacuten Autores Alfredo Moreno Saacuteez y David Trillo del Pozo
702 Movilidad social y desigualdad econoacutemica Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Rafael Salas y Santiago Aacutelvarez-Garciacutea
802 Modelos BVAR Especificacioacuten estimacioacuten e inferencia Autor Enrique M Quilis
902 Imposicioacuten lineal sobre la renta y equivalencia distributiva Un ejercicio de microsimulacioacuten Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1002 The evolution of income inequality in the European Union during the period 1993-1996 Autores Santiago Aacutelvarez Garciacutea Juan Prieto-Rodriacuteguez y Rafael Salas
1102 Una descomposicioacuten de la redistribucioacuten en sus componentes vertical y horizontal Una aplicacioacuten al IRPF Autora Irene Perrote
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1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
mdash 59 mdash
2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1202 Anaacutelisis de las poliacuteticas puacuteblicas de fomento de la innovacioacuten tecnoloacutegica en las regioshynes espantildeolas Autor Antonio Fonfriacutea Mesa
1302 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el consumo privado nueva evidencia para el caso espantildeol Autores Agustiacuten Garciacutea y Juliaacuten Ramajo
1402 Micro-modelling of retirement behavior in Spain Autores Michele Boldrin Sergi Jimeacutenez-Martiacuten y Franco Peracchi
1502 Estado de salud y participacioacuten laboral de las personas mayores Autores Juan Prieto Rodriacuteguez Desiderio Romero Jordaacuten y Santiago Aacutelvarez Garciacutea
1602 Technological change efficiency gains and capital accumulation in labour productivity growth and convergence an application to the Spanish regions Autora Mordf del Mar Salinas Jimeacutenez
1702 Deacuteficit puacuteblico masa monetaria e inflacioacuten Evidencia empiacuterica en la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1802 Tax evasion and relative contribution Autora Judith Panadeacutes i Martiacute
1902 Fiscal policy and growth revisited the case of the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y M a Dolores Montaacutevez Garceacutes
2002 Optimal endowments of public investment an empirical analysis for the Spanish regions Autores Oacutescar Bajo Rubio Carmen Diacuteaz Roldaacuten y Ma Dolores Montaacutevez Garceacutes
2102 Reacutegimen fiscal de la previsioacuten social empresarial Incentivos existentes y equidad del sistema Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
2202 Poverty statics and dynamics does the accounting period matter Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2302 Public employment and redistribution in Spain Autores Joseacute Manuel Marqueacutes Sevillano y Joan Rosselloacute Villallonga
2402 La evolucioacuten de la pobreza estaacutetica y dinaacutemica en Espantildea en el periodo 1985-1995 Autores Olga Cantoacute Coral del Riacuteo y Carlos Gradiacuten
2502 Estimacioacuten de los efectos de un tratamiento una aplicacioacuten a la Educacioacuten superior en Espantildea Autores M Arrazola y J de Hevia
2602 Sensibilidad de las estimaciones del rendimiento de la educacioacuten a la eleccioacuten de insshytrumentos y de forma funcional Autores M Arrazola y J de Hevia
2702 Reforma fiscal verde y doble dividendo Una revisioacuten de la evidencia empiacuterica Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
2802 Productividad y eficiencia en la gestioacuten puacuteblica del transporte de ferrocarriles implicashyciones de poliacutetica econoacutemica Autor Marcelino Martiacutenez Cabrera
2902 Building stronger national movie industries The case of Spain Autores Viacutector Fernaacutendez Blanco y Juan Prieto Rodriacuteguez
3002 Anaacutelisis comparativo del gravamen efectivo sobre la renta empresarial entre paiacuteses y activos en el contexto de la Unioacuten Europea (2001) Autora Raquel Paredes Goacutemez
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
mdash 55 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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3102 Voting over taxes with endogenous altruism Autor Joan Esteban
3202 Midiendo el coste marginal en bienestar de una reforma impositiva Autor Joseacute Manuel Gonzaacutelez-Paacuteramo
3302 Redistributive taxation with endogenous sentiments Autores Joan Esteban y Laurence Kranich
3402 Una nota sobre la compensacioacuten de incentivos a la adquisicioacuten de vivienda habitual tras la reforma del IRPF de 1998 Autores Jorge Onrubia Fernaacutendez Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
3502 Simulacioacuten de poliacuteticas econoacutemicas los modelos de equilibrio general aplicado Autor Antonio Goacutemez Goacutemez-Plana
2003
103 Anaacutelisis de la distribucioacuten de la renta a partir de funciones de cuantiles robustez y senshysibilidad de los resultados frente a escalas de equivalencia Autores Marta Pascual Saacuteez y Joseacute Mariacutea Sarabia Alegriacutea
203 Macroeconomic conditions institutional factors and demographic structure What causes welfare caseloads Autores Luis Ayala y Ceacutesar Peacuterez
303 Endeudamiento local y restricciones institucionales De la ley reguladora de haciendas locales a la estabilidad presupuestaria Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
403 The dual tax as a flat tax with a surtax on labour income Autor Joseacute Mariacutea Duraacuten Cabreacute
503 La estimacioacuten de la funcioacuten de produccioacuten educativa en valor antildeadido mediante redes neuronales una aplicacioacuten para el caso espantildeol Autor Daniel Santiacuten Gonzaacutelez
603 Privacioacuten relativa imposicioacuten sobre la renta e iacutendice de Gini generalizado Autores Elena Baacutercena Martiacuten Luis Imedio Olmedo y Guillermina Martiacuten Reyes
703 Fijacioacuten de precios oacuteptimos en el sector puacuteblico una aplicacioacuten para el servicio munishycipal de agua Autora Mordf Aacutengeles Garciacutea Valintildeas
803 Tasas de descuento para la evaluacioacuten de inversiones puacuteblicas Estimaciones para Espantildea Autora Guadalupe Souto Nieves
903 Una evaluacioacuten del grado de incumplimiento fiscal para las provincias espantildeolas Autores Aacutengel Alantildeoacuten Pardo y Miguel Goacutemez de Antonio
1003 Extended bi-polarization and inequality measures Autores Juan G Rodriacuteguez y Rafael Salas
1103 Fiscal decentralization macrostability and growth Autores Jorge Martiacutenez-Vaacutezquez y Robert M McNab
1203 Valoracioacuten de bienes puacuteblicos en relacioacuten al patrimonio histoacuterico cultural aplicacioacuten comparada de meacutetodos estadiacutesticos de estimacioacuten Autores Luis Ceacutesar Herrero Prieto Joseacute Aacutengel Sanz Lara y Ana Mariacutea Bedate Centeno
1303 Growth convergence and public investment A bayesian model averaging approach Autores Roberto Leoacuten-Gonzaacutelez y Daniel Montolio
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1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
mdash 60 mdash
1403 iquestQueacute puede esperarse de una reduccioacuten de la imposicioacuten indirecta que recae sobre el consumo cultural Un anaacutelisis a partir de las teacutecnicas de microsimulacioacuten Autores Joseacute Feacutelix Sanz Sanz Desiderio Romero Jordaacuten y Juan Prieto Rodriacuteguez
1503 Estimaciones de la tasa de paro de equilibrio de la economiacutea espantildeola a partir de la Ley de Okun Autores Ineacutes P Murillo y Carlos Usabiaga
1603 La previsioacuten social en la empresa tras la Ley 462002 de reforma parcial del impuesto sobre la renta de las personas fiacutesicas Autor Feacutelix Domiacutenguez Barrero
1703 The influence of previous labour market experiences on subsequent job tenure Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
1803 Promoting sutdents effort standards versus torunaments Autores Pedro Landeras y J M Peacuterez de Villarreal
1903 Non-employment and subsequent wage losses Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
2003 La medida de los ingresos puacuteblicos en la Agencia Tributaria Caja derechos reconocishydos y devengo econoacutemico Autores Rafael Frutos Francisco Melis Mordf Jesuacutes Peacuterez de la Ossa y Joseacute Luis Ramos
2103 Tratamiento fiscal de la vivienda y exceso de gravamen Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
2203 Medicioacuten del capital humano y anaacutelisis de su rendimiento Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia
2303 Vivienda reforma impositiva y coste en bienestar Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea 2403 Algunos comentarios sobre la medicioacuten del capital humano
Autores Mariacutea Arrazola y Joseacute de Hevia 2503 Exploring the spanish interbank yield curve
Autores Leandro Navarro y Enrique M Quilis 2603 Redes neuronales y medicioacuten de eficiencia aplicacioacuten al servicio de recogida de basuras
Autor Francisco J Delgado Rivero 2703 Equivalencia ricardiana y tipos de intereacutes
Autoesr Agustiacuten Garciacutea Juliaacuten Ramajo e Ineacutes Piedraescrita Murillo 2803 Instrumentos y objetivos de las poliacuteticas de apoyo a las PYME en Espantildea
Autor Antonio Fonfriacutea Mesa 2903 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior enfoque transversal
Autora Mariacutea Gil Izquierdo 3003 Rentabilidad social de la inversioacuten puacuteblica espantildeola en infraestructuras
Autores Jaime Alonso-Carrera Mariacutea Jesuacutes Freire-Sereacuten y Baltasar Manzano 3103 Las rentas de capital en Phogue anaacutelisis de su fiabilidad y correccioacuten mediante fusioacuten
estadiacutestica Autor Fidel Picos Saacutenchez
3203 Efecto de los sistemas de rentas miacutenimas autonoacutemicas sobre la migracioacuten interregional Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
3303 Rentas miacutenimas autonoacutemicas en Espantildea Su dimensioacuten espacial Autora Mariacutea Martiacutenez Torres
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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3403 Un nuevo examen de las causas del deacuteficit autonoacutemico Autor Santiago Lago Pentildeas
3503 Uncertainty and taxpayer compliance Autores Jordi Caballeacute y Judith Panadeacutes
2004
104 Una propuesta para la regulacioacuten de precios en el sector del agua el caso espantildeol Autores Ma Aacutengeles Garciacutea Valintildeas y Manuel Antonio Muntildeiz Peacuterez
204 Eficiencia en educacioacuten secundaria e inputs no controlables sensibilidad de los resultashydos ante modelos alternativos Autores Joseacute Manuel Cordero Ferrera Francisco Pedraja Chaparro y Javier Salinas Jimeacutenez
304 Los efectos de la poliacutetica fiscal sobre el ahorro privado evidencia para la OCDE Autores Montserrat Ferre Carracedo Agustiacuten Garciacutea Garciacutea y Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez
404 iquestQueacute ha sucedido con la estabilidad del empleo en Espantildea Un anaacutelisis desagregado con datos de la EPA 1987-2003 Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
504 La seguridad del empleo en Espantildea evidencia con datos de la EPA (1987-2003) Autores Joseacute Mariacutea Arranz y Carlos Garciacutea-Serrano
604 La ley de Wagner un anaacutelisis sinteacutetico Autor Manuel Jaeacuten Garciacutea
704 La vivienda y la reforma fiscal de 1998 un ejercicio de simulacioacuten Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
804 Modelo dual de IRPF y equidad un nuevo enfoque teoacuterico y su aplicacioacuten al caso esshypantildeol Autor Fidel Picos Saacutenchez
904 Public expenditure dynamics in Spain a simplified model of its determinants Autores Manuel Jaeacuten Garciacutea y Luis Palma Martos
1004 Simulacioacuten sobre los hogares espantildeoles de la reforma del IRPF de 2003 Efectos sobre la oferta laboral recaudacioacuten distribucioacuten y bienestar Autores Juan Manuel Castantildeer Carrasco Desiderio Romero Jordaacuten y Joseacute Feacutelix Sanz Sanz
1104 Financiacioacuten de las Haciendas regionales espantildeolas y experiencia comparada Autor David Cantarero Prieto
1204 Multidimensional indices of housing deprivation with application to Spain Autores Luis Ayala y Carolina Navarro
1304 Multiple ocurrence of welfare recipiency determinants and policy implications Autores Luis Ayala y Magdalena Rodriacuteguez
1404 Imposicioacuten efectiva sobre las rentas laborales en la reforma del impuesto sobre la renshyta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
1504 Factores determinantes de la distribucioacuten personal de la renta un estudio empiacuterico a partir del PHOGUE Autores Marta Pascual y Joseacute Mariacutea Sarabia
1604 Poliacutetica familiar imposicioacuten efectiva e incentivos al trabajo en la reforma de la imposishycioacuten sobre la renta personal (IRPF) de 2003 en Espantildea Autoras Mariacutea Pazos Moraacuten y Teresa Peacuterez Barrasa
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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1704 Efectos del deacuteficit puacuteblico evidencia empiacuterica mediante un modelo de panel dinaacutemico para los paiacuteses de la Unioacuten Europea Autor Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
1804 Inequality poverty and mobility Choosing income or consumption as welfare indicators Autores Carlos Gradiacuten Olga Cantoacute y Coral del Riacuteo
1904 Tendencias internacionales en la financiacioacuten del gasto sanitario Autora Rosa Mariacutea Urbanos Garrido
2004 El ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en los tributos cedidos una primeshyra evaluacioacuten a traveacutes de los tipos impositivos efectivos en el IRPF Autores Joseacute Mariacutea Duraacuten y Alejandro Esteller
2104 Explaining budgetary indiscipline evidence from spanish municipalities Autores Ignacio Lago-Pentildeas y Santiago Lago-Pentildeas
2204 Local governmets asymmetric reactions to grants looking for the reasons Autor Santiago Lago-Pentildeas
2304 Un pacto de estabilidad para el control del endeudamiento autonoacutemico Autor Roberto Fernaacutendez Llera
2404 Una medida de la calidad del producto de la atencioacuten primaria aplicable a los anaacutelisis DEA de eficiencia Autora Mariola Pinillos Garciacutea
2504 Distribucioacuten de la renta crecimiento y poliacutetica fiscal Autor Miguel Aacutengel Galindo Martiacuten
2604 Poliacuteticas de inspeccioacuten oacuteptimas y cumplimiento fiscal Autores Ineacutes Macho Stadler y David Peacuterez Castrillo
2704 iquestPor queacute ahorra la gente en planes de pensiones individuales Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez-Laborda
2804 La reforma del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas una valoracioacuten con microdashytos de la ciudad de Zaragoza Autores Julio Loacutepez-Laborda Mordf Carmen Trueba Corteacutes y Anabel Zaacuterate Marco
2904 Is an inequality-neutral flat tax reform really neutral Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
3004 El equilibrio presupuestario las restricciones sobre el deacuteficit Autora Beleacuten Fernaacutendez Castro
2005
105 Efectividad de la poliacutetica de cooperacioacuten en innovacioacuten evidencia empiacuterica espantildeola AutoresJoost Heijs Liliana Herrera Mikel Buesa Javier Saacuteiz Briones y Patricia Valadez
205 A probabilistic nonparametric estimator Autores Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
305 Efectos redistributivos del sistema de pensiones de la seguridad social y factores determishynantes de la eleccioacuten de la edad de jubilacioacuten Un anaacutelisis por comunidades autoacutenomas Autores Alfonso Utrilla de la Hoz y Yolanda Ubago Martiacutenez
405 La relacioacuten entre los niveles de precios y los niveles de renta y productividad en los paiacuteses de la zona euro implicaciones de la convergencia real sobre los diferenciales de inflacioacuten Autora Ana R Martiacutenez Cantildeete
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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505 La Reforma de la Regulacioacuten en el contexto autonoacutemico Autor Jaime Valleacutes Gimeacutenez
605 Desigualdad y bienestar en la distribucioacuten intraterritorial de la renta 1973-2000 Autores Luis Ayala Cantildeoacuten Antonio Jurado Maacutelaga y Francisco Pedraja Chaparro
705 Precios inmobiliarios renta y tipos de intereacutes en Espantildea Autor Miguel Aacutengel Loacutepez Garciacutea
805 Un anaacutelisis con microdatos de la normativa de control del endeudamiento local Autores Jaime Valleacutes Gimeacutenez Pedro Pascual Arzoz y Fermiacuten Cabaseacutes Hita
905 Macroeconomics effects of an indirect taxation reform under imperfect competition Autor Ramoacuten J Torregrosa
1005 Anaacutelisis de incidencia del gasto puacuteblico en educacioacuten superior nuevas aproximaciones Autora Mariacutea Gil Izquierdo
1105 Feminizacioacuten de la pobreza un anaacutelisis dinaacutemico Autora Mariacutea Martiacutenez Izquierdo
1205 Efectos del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos en la economiacutea extrementildea un anaacutelisis mediante modelos de equilibrio general aplicado Autores Francisco Javier de Miguel Veacutelez Manuel Alejandro Cardenete Flores y Jesuacutes Peacuterez Mayo
1305 La tarifa lineal de Pareto en el contexto de la reforma del IRPF Autores Luis Joseacute Imedio Olmedo Encarnacioacuten Macarena Parrado Gallardo y Mariacutea Dolores Sarrioacuten Gavilaacuten
1405 Modelling tax decentralisation and regional growth Autores Ramiro Gil-Serrate y Julio Loacutepez-Laborda
1505 Interactions inequality-polarization characterization results Autores Juan Prieto-Rodriacuteguez Juan Gabriel Rodriacuteguez y Rafael Salas
1605 Poliacuteticas de competencia impositiva y crecimiento el caso irlandeacutes Autores Santiago Diacuteaz de Sarralde Carlos Garcimartiacuten y Luis Rivas
1705 Optimal provision of public inputs in a second-best scenario Autores Diego Martiacutenez Loacutepez y A Jesuacutes Saacutenchez Fuentes
1805 Nuevas estimaciones del pleno empleo de las regiones espantildeolas Autores Javier Capoacute Parrilla y Francisco Goacutemez Garciacutea
1905 US deficit sustainability revisited a multiple structural change approach Autores Oacutescar Bajo-Rubio Carmen Diacuteaz-Roldaacuten y Vicente Esteve
2005 Aproximacioacuten a los pesos de calidad de vida de los ldquoAntildeos de Vida Ajustados por Calishydadrdquo mediante el estado de salud autopercibido Autores Anna Garciacutea-Alteacutes Jaime Pinilla y Salvador Peiroacute
2105 Redistribucioacuten y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una aplicacioacuten al caso de Aragoacuten Autor Miguel Aacutengel Barberaacuten Lahuerta
2205 Estimacioacuten de los rendimientos y la depreciacioacuten del capital humano para las regiones del sur de Espantildea Autora Ineacutes P Murillo
2305 El doble dividendo de la imposicioacuten ambiental Una puesta al diacutea Autor Miguel Enrique Rodriacuteguez Meacutendez
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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2405 Testing for long-run purchasing power parity in the post bretton woods era evidence from old and new tests Autores Juliaacuten Ramajo Hernaacutendez y Montserrat Ferreacute Cariacedo
2505 Anaacutelisis de los factores determinantes de las desigualdades internacionales en las emishysiones de CO2 per caacutepita aplicando el enfoque distributivo una metodologiacutea de desshycomposicioacuten por factores de Kaya Autores Juan Antonio Duro Moreno y Emilio Padilla Rosa
2605 Planificacioacuten fiscal con el impuesto dual sobre la renta Autores Feacutelix Domiacutenguez Barrero y Julio Loacutepez Laborda
2705 El coste recaudatorio de las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y las deducciones por inversioacuten en vivienda en el IRPF 2002 Autores Carmen Marcos Garciacutea Alfredo Moreno Saacuteez Teresa Peacuterez Barrasa y Ceacutesar Peacuterez Loacutepez
2805 La muestra de declarantes IEF-AEAT 2002 y la simulacioacuten de reformas fiscales desshycripcioacuten y aplicacioacuten praacutectica Autores Alfredo Moreno Fidel Picos Santiago Diacuteaz de Sarralde Mariacutea Antiqueira y Luciacutea Torrejoacuten
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