Presentacin de PowerPoint

ITSATINGENIERIA EN ADMINISTRACINAUDITORIA FINANCIERAC.P MARITZA MARTINEZ REYESSULEYMA GLYDAI HERNANDEZ MEJIADORA ALICIA SOLIS CRUZEVA ALEJANDRA LOPEZ CRUZKARINA RODRIGUEZ HERNANDEZLUIS ENRIQUE MEZA CRUZ8 vo. SEMESTRE

UNIDAD 2. LA NORMALIZACIN EN LAAUDITORIA FINANCIERA2.1 NIF PARTICULARESCONCEPTO[Normas de Informacin Financiera] que establecen las bases especficas de valuacin, presentacin y revelacin [de las operaciones] que afectan econmicamente a la entidad, y que deben observarse para reconocer contablemente los elementos que integran los estados financieros en un momento determinado.

Naturaleza de las normas particulares

En contraste los conceptos bsicos normativos de las NIF conceptuales, las NIF particulares establecen criterios especficos, abarcan un periodo ms corto de actividad y conceden menor discrecin en su aplicacin.

Enfoque para la emisin de reglas particulares

Las normas particulares deben elaborarse atendiendo a dos aspectos fundamentales: la identificacin de la sustancia econmica de las transacciones, de las transformaciones internas.. y de otros eventos que [afectan econmicamente a la entidad)un apego estricto al marco conceptual.

Clasificacin de las normas particulares

Las normas particulares se clasifican en normas aplicables a:los estados financieros en su conjunto (Serie NIF B),los conceptos especficos de los estados financieros (Serie NIF C)problemas de determinacin de resultados (Serie NIF D), yactividades especializadas en distintos sectores (Serie NIF E).NIF A1, 45

Cambios en la norma particularNormas de revelacin por cambios en las normas particularesDeben revelarse en notas a los estados financieros del periodo en que se reconozca retrospectivamente el cambio contable... la siguiente informacin:a. las causas que provocaron el cambio contable por la aplicacin de una norma particular y su justificacin...b. explicacin del por qu la nueva norma es preferible o necesaria.c. el efecto del cambio contable..., en cada rengln de los estados financieros de periodos anteriores que se presentan y que hayan resultados afectados, incluyendo en caso, la utilidad por accin, considerando el efecto de impuestos a la utilidad.d. una declaracin de que la informacin financiera de periodos que se presentan, anteriores al actual, ha sido ajustada retrospectivamente;

Cuando no se aplica la retroactividad: No debe aplicarse el tratamiento retrospectivo cuando se adopte o modifique una norma particular:a.sobre operaciones que se presentan por primera vez en la entidad, o b.que genera efectos que no fueron importantes en periodos anteriores.Retroactividad imprctica: [Cuando sea imprctico reconocer retrospectivamente el cambio contable, se debe revelar, adicionalmente,] la descripcin de las circunstancias en que se comenz a aplicar [la] nueva norma particular adoptada...

Revelaciones previas: Cuando ya se hubieren emitido previamente estados financieros ajustados, [no ser necesario incluir las revelaciones anteriores en estados financieros de los siguientes periodos]NIF por entrar en vigor: Si a la fecha de emisin de los estados financieros existe una nueva NIF emitida por el CINIF y sta no ha entrado en vigor, debe revelarse: el nombre de la nueva NIF la fecha en que entra en vigor y el posible impacto en los estados financieros que provocara su adopcin.NIF B1, 24, 16, 26, 25 y 27Cambios derivados de la aplicacin de una norma supletoriaCuando se utilice por primera vez una norma supletoria o, en su caso, cuando se suspenda la supletoriedad, debe atenderse a lo establecido en las NIF particulares relativas a cambios contables.

2.2 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS(NAGAS)ConceptoLa Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:1. Normas generales, 2. Normas de la ejecucin del trabajo y 3. Normas de informacin. El American Institute Of Certified Public Accountants cro el marco bsico con las 10 siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:

Normas Generales a. Entrenamiento y capacidad profesional b. Independencia c. Cuidado o esmero profesional. La auditora la realizar una persona o personas que tengan una formacin tcnica adecuada y competencia como auditores. 2. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores mantendrn su independencia de actitud mental 3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditora y al preparar el informe.

Normas de Ejecucin del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisine. Estudio y Evaluacin del Control Internof. Evidencia Suficiente y Competente 1. El trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser supervisados rigurosamente. 2. Se obtendr un conocimiento suficiente del control interno, a fin de planear la auditora y determinar la naturaleza, el alcance y la extensin de otros procedimientos de la auditora. 3. Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin, la observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base razonable para emitir una opinin respecto a los estados financieros.

Normas de Informacin o Preparacin del Informeg. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.h. Consistencia i. Revelacin Suficiente j. Opinin del Auditor El informe indica si los estados financieros estn presentados conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. El informe especificar las circunstancias en que los principios no se observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior. 3. Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarn razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe. 4. El contendr una expresin de opinin referente a los estados financieros tomados en conjunto o una aclaracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, se indicarn los motivos. En los casos en que el nombre de auditor se relacione con los estados financieros, el informe incluir una indicacin clara del tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad que va a asumir.

Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public Accountants incluyen trminos subjetivos de medicin como los siguientes: Planeacin adecuada, suficiente conocimiento del control interno, evidencia suficiente y competente, y revelacin adecuada. Para decidir en cada trabajo de auditora qu es adecuado, suficiente y competente es necesario ejercer el juicio profesional. La auditora no puede reducirse a un aprendizaje memorstico o mecnico, el auditor debe ejercer su juicio profesional en muchos momentos de cada proyecto. Sin embargo, la formulacin y la publicacin de normas rigurosamente redactadas contribuyen muchsimo a elevar la calidad de la realizacin de auditora, a pesar de que su aplicacin exija juicio profesional. 2.3 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FINANCIERALas Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional.Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular. CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:1. - Estudio General.- Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. 2. - Anlisis.- Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados financieros.3. - Inspeccin.- Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).4. - Confirmacin.- Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en condiciones de informar validamente sobre ella.

5. - Investigacin.- Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.- Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observacin.- Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.- Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.- Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado. PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de Auditora o combinacin de procedimientos ms indicados para lograr dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deber utilizarse para el muestreo

2.4 NORMAS INTERNACIONALESDE AUDITORIAEl Instituto Mexicano de Contadores Pblicos de Mxico, A.C. (IMCP), miembro de la International Federation of Accoutants (IFAC), adquiri el compromiso de adoptar y alinearse con las normas emitidas por este organismo.Consecuentemente, la Membreca del IMCP aprob el 15 de junio de 2010 la adopcin integral de las Normas Internacionales de Auditora (NIA) o International Standards (ISA), para las auditoras de estados financieros de ejercicios contables que inicien a partir del 1 de enero de 2012.

Dichos lineamientos sustituyen a las Normas de Auditora generalmente aceptadas en Mxico, que sern abrogadas a partir del 1 de enero de 2013, quedando excluidos los siguientes trabajos, que sern regidos por la normatividad que emita el IMCP a travs de la Comisin de Normas de Auditoria y Aseguramiento (CONAA).Normas para atestiguar (NAT) serie 7000Normas de Revisin (NR) serie 9000Normas para otros Servicios Relacionados serie 11000

As como las siguientes normatividades:Norma de Control de Calidad (NCC), la cual establece normas y lineamientos respecto de responsabilidades de las firmas de los Contadores Pblicos (firmas) y Contadores Pblicos independientes que desempean auditoras y revisiones de Informacin Financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionadosMarco de Referencia para trabajos de aseguramiento (MR)

Las NIA (ISA por sus siglas en ingls) estn organizadas en grupos, siguiendo la secuencia del trabajo de Auditora, y se encuentran estructuradas de la siguiente manera:NIA 200 299 Principios generales y responsabilidadesNIA 300 499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinadosNIA 500 599 Evidencia de AuditoraNIA 600 699 Utilizacin del trabajo de tercerosNIA 700 799 Conclusiones y Dictamen de AuditoraNIA 800 899 reas Especializadas

Buscando un mayor entendimiento y claridad cada norma presenta: Introduccin, objetivo, definiciones, aplicacin y otro material explicativo. Con ello est en vigor un juego completo de 36 Normas Internacionales, mejorando la credibilidad de la Informacin Financiera y la calidad del trabajo de Auditora.Con la adopcin, las NIA presentan beneficios positivos en Mxico:Las metodologas y Manuales de Auditoria de la mayora de las firmas de Auditora ms grandes del mundo estn alineadas con las NIAMayor cotejo con el ambiente internacionalMayor confianza en el esquema de Normas de MxicoPromocin de inversin extranjeraAuditoras de Estados Financieros ms confiables a nivel internacional.