Laboratorio de Estrategia Fiscal

7/24/2019 Laboratorio de Estrategia Fiscal

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CONCEPTO DE PLANEACINCONCEPTO DE PLANEACIN

PREFI+*RACIN.-PREFI+*RACIN.- CONCEPCIN I#A+INATI0ADE LA REALIDAD( TALCONCEPCIN I#A+INATI0ADE LA REALIDAD( TALCO#O SI P*DIERA SER #ANIP*LADACO#O SI P*DIERA SER #ANIP*LADA ..

SI#,LICA.-SI#,LICA.- O,EDECE A LA REPRESENTACIONES IDEALES TALESO,EDECE A LA REPRESENTACIONES IDEALES TALESCO#O1CO#O1

SI+NOS.SI+NOS. PALA,RAS.PALA,RAS. CIFRAS.CIFRAS.

ECOS Y FEN#ENOS.-ECOS Y FEN#ENOS.- DE *NA REALIDAD CONCRETA( NO SEDE *NA REALIDAD CONCRETA( NO SETRATA DE *NA I#A+INACIN FANTASIOSA2 SINO DE *NATRATA DE *NA I#A+INACIN FANTASIOSA2 SINO DE *NAI#A+INACIN ORDENADA A PLANTERASE EL F*T*RO EN ELI#A+INACIN ORDENADA A PLANTERASE EL F*T*RO EN ELPRESENTE DE AC*ERDO CON S*S PERSPECTI0AS REALES.PRESENTE DE AC*ERDO CON S*S PERSPECTI0AS REALES.

CONTROL.-CONTROL.- ES LA ESCENCIA DE TODA PLANEACIN2 CO#O *N #EDIOES LA ESCENCIA DE TODA PLANEACIN2 CO#O *N #EDIOPARA AS*#IR LA REALIDAD EN FOR#A ORDENADA Y DIRI+IDA AS3PARA AS*#IR LA REALIDAD EN FOR#A ORDENADA Y DIRI+IDA AS3

CO#O A,ORDARLA PARA ACERLA INTELI+I,LE.CO#O A,ORDARLA PARA ACERLA INTELI+I,LE.


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DI0ERSOS CONCEPTOS DEDI0ERSOS CONCEPTOS DEPLANEACIN FISCALPLANEACIN FISCAL

PLANEACIN FISCAL- FINANCIERAPLANEACIN FISCAL- FINANCIERA ..4 55ES EL EST*DIO *E SE ACE CON ANTELACIN A LAES EL EST*DIO *E SE ACE CON ANTELACIN A LA

REALI6ACIN DE CIERTOS ECOS( ,A7O LA PERSPECTI0AREALI6ACIN DE CIERTOS ECOS( ,A7O LA PERSPECTI0A

DE LAS DISPOSICIONES FISCALES EN 0I+OR( CON LADE LAS DISPOSICIONES FISCALES EN 0I+OR( CON LAINTENCIN DE TO#AR *NA SERIE DE DECISIONES *EINTENCIN DE TO#AR *NA SERIE DE DECISIONES *EP*EDEN CONSISTIR EN ACER O DE7AR DE ACER AL+O( OP*EDEN CONSISTIR EN ACER O DE7AR DE ACER AL+O( OEFECT*ARLO DE CIERTA FOR#A( CON O,7ETO DEEFECT*ARLO DE CIERTA FOR#A( CON O,7ETO DECONSE+*IR LA #AYORES 0ENTA7AS POSI,LE EN #ATERIACONSE+*IR LA #AYORES 0ENTA7AS POSI,LE EN #ATERIADE PA+O DE CONTRI,*CIONES. POR 0ENTA7A FISCAL(DE PA+O DE CONTRI,*CIONES. POR 0ENTA7A FISCAL(ENTENDE#OS1 EL AORRO TOTAL O PARCIAL EN LAENTENDE#OS1 EL AORRO TOTAL O PARCIAL EN LACO,ERT*RA DE CONTRI,*CIONES( EN S* PA+O OCO,ERT*RA DE CONTRI,*CIONES( EN S* PA+O OSI#PLE#ENTE EL ECO DE E0ITAR C*,RIR ACCESORIOS OSI#PLE#ENTE EL ECO DE E0ITAR C*,RIR ACCESORIOS O#*LTAS DE TIPO FISCAL/#*LTAS DE TIPO FISCAL/

+*ERRERO DE LA 0E+A( 7.#.+*ERRERO DE LA 0E+A( 7.#.


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Planea!i8n Fi!al en la EmpreaPlanea!i8n Fi!al en la Emprea E el Con%&nto "e me"i"a "e !ar9!ter fi!al :&eE el Con%&nto "e me"i"a "e !ar9!ter fi!al :&e

a"opta &n !ontri)&'ente para !&mplir !on etri!toa"opta &n !ontri)&'ente para !&mplir !on etri!to

ape$o a la le'( !on & o)li$a!ione fi!ale alape$o a la le'( !on & o)li$a!ione fi!ale almenor !oto poi)le.menor !oto poi)le.

Lo anterior e lo$ra me"iante el eta)le!imientoLo anterior e lo$ra me"iante el eta)le!imiento

"e o)%etivo ' meta( fi%ar priori"a"e ' tiempo"e o)%etivo ' meta( fi%ar priori"a"e ' tiempo"e e%e!&!i8n( !oor"inar ef&erzo ' eval&ar"e e%e!&!i8n( !oor"inar ef&erzo ' eval&arre&lta"o.re&lta"o.

C.P. #ARIO RIOS PE;ARANDAC.P. #ARIO RIOS PE;ARANDA



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PLANEACIN FISCALPLANEACIN FISCAL55ACCIN DE LLE0AR A CA,O *N PLAN ,IENACCIN DE LLE0AR A CA,O *N PLAN ,IEN

ESTR*CT*RADO( CON LA FINALIDAD DE C*#PLIRESTR*CT*RADO( CON LA FINALIDAD DE C*#PLIRADEC*ADA#ENTE CON LAS LEYES(ADEC*ADA#ENTE CON LAS LEYES(RE+LA#ENTOS Y PROCEDI#IENTOS RELATI0OSRE+LA#ENTOS Y PROCEDI#IENTOS RELATI0OSA LA I#POSICIN FISCAL(LO+RANDO CON ELLOA LA I#POSICIN FISCAL(LO+RANDO CON ELLO*NA SE+*RIDAD 7*R3DICA( Y AORRO DE*NA SE+*RIDAD 7*R3DICA( Y AORRO DEREC*RSOS ECON#ICOS PARA ELREC*RSOS ECON#ICOS PARA EL

CONTRI,*YENTE/.CONTRI,*YENTE/.L.C.P. 7OS< #AN*EL 0IDRIO ARREOLAL.C.P. 7OS< #AN*EL 0IDRIO ARREOLA


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CARACTER3STICAS DE LACARACTER3STICAS DE LAPLANEACIN FISCALPLANEACIN FISCAL *na t=!ni!a1*na t=!ni!a1

P&eto :&e e refiere a &n !on%&nto "eP&eto :&e e refiere a &n !on%&nto "e!ono!imiento ' a la >a)ili"a" para!ono!imiento ' a la >a)ili"a" para&arlo.&arlo.

De nat&raleza e!on8mi!aDe nat&raleza e!on8mi!a:: En tanto :&e e refiere a &na it&a!i8nEn tanto :&e e refiere a &na it&a!i8nefe!tiva "e lo re!&ro( in$reo 'efe!tiva "e lo re!&ro( in$reo '$ato "e &na enti"a"$ato "e &na enti"a"


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CARACTER3STICAS DE LACARACTER3STICAS DE LAPLANEACIN FISCALPLANEACIN FISCAL +=nero a"minitrativo1+=nero a"minitrativo1

Da"o :&e e en la a"minitra!i8n "on"eDa"o :&e e en la a"minitra!i8n "on"ee !entra la repona)ili"a" "e optimizare !entra la repona)ili"a" "e optimizarlo re!&ro a ella en!omen"a"o.lo re!&ro a ella en!omen"a"o.

Epe!ie finan!iera1Epe!ie finan!iera1 Por:&e e eta 9rea epe!?fi!a "e laPor:&e e eta 9rea epe!?fi!a "e laa"minitra!i8n la :&e mi"e lo re&lta"oa"minitra!i8n la :&e mi"e lo re&lta"oo)teni"o.o)teni"o.


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*E ES LA PLANEACIN*E ES LA PLANEACINFISCAL@FISCAL@

No e !orre!tiva "el paa"o( e preventivaNo e !orre!tiva "el paa"o( e preventiva"el f&t&ro( evita !aer en omiione '"el f&t&ro( evita !aer en omiione 'an!ione( no preten"e eliminar el rie$o(an!ione( no preten"e eliminar el rie$o(ino ae$&ra :&e e a!epten lo rie$oino ae$&ra :&e e a!epten lo rie$opropio "e la planea!i8n( tampo!o e &napropio "e la planea!i8n( tampo!o e &naim&la!i8n "e a!to( 'a :&e e $enera enim&la!i8n "e a!to( 'a :&e e $enera en!a"a &na "e & fae !on &n enti"o "e!a"a &na "e & fae !on &n enti"o "e

ne$o!io.ne$o!io.


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*E ES LA PLANEACIN*E ES LA PLANEACINFISCAL@FISCAL@

E &na a!tivi"a" le$?tima :&e repon"e alE &na a!tivi"a" le$?tima :&e repon"e al"ere!>o "e li)erta" "e tra)a%o ' "e"ere!>o "e li)erta" "e tra)a%o ' "e

ao!ia!i8n. Conite en analizar( "iear eao!ia!i8n. Conite en analizar( "iear eimplementar la alternativa :&e permitenimplementar la alternativa :&e permitenrealizar &n ne$o!io o llevar a !a)o &narealizar &n ne$o!io o llevar a !a)o &naopera!i8n o $r&po "e opera!ione.opera!i8n o $r&po "e opera!ione.


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FINES DE LA PLANEACINFINES DE LA PLANEACINFISCAL1FISCAL1

aB &e la !ar$a fi!al ea la meno poi)le(aB &e la !ar$a fi!al ea la meno poi)le()B Dimin&ir & impa!to >ata "on"e la)B Dimin&ir & impa!to >ata "on"e la

"ipoi!ione fi!ale lo permitan("ipoi!ione fi!ale lo permitan(!B Diferir el pa$o "e lo tri)&to a &n per?o"o!B Diferir el pa$o "e lo tri)&to a &n per?o"opoterior.poterior.


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CO#O SE #ATERIALI6ACO#O SE #ATERIALI6ALA PLANEACIN FISCAL@LA PLANEACIN FISCAL@

C&an"o e evita la !a&a!i8n "e &nC&an"o e evita la !a&a!i8n "e &n$ravamen por virt&" "el "eplie$&e "e$ravamen por virt&" "el "eplie$&e "e"ivero a!to %&r?"i!o permiti"o por la"ivero a!to %&r?"i!o permiti"o por lale'. En otra pala)ra e la !on"&!ta :&ele'. En otra pala)ra e la !on"&!ta :&ea&me &n !ontri)&'ente :&e vali=n"oe "ea&me &n !ontri)&'ente :&e vali=n"oe "eme"io no pro>i)i"o por la le'(me"io no pro>i)i"o por la le'( impi"e elimpi"e elna!imiento "e la o)li$a!i8n tri)&tariana!imiento "e la o)li$a!i8n tri)&taria :&e:&e

"e otra manera e $enerar?a."e otra manera e $enerar?a.


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Una y otra vez los tribunales hanUna y otra vez los tribunales han

manifestadomanifestado que nada siniestro hay en que unaque nada siniestro hay en que unapersonapersona disponga sus asuntos personales dedisponga sus asuntos personales de

modomodo de mantener reducidos al mnimo sus de mantener reducidos al mnimo sus impuestos. Todos lo hacen, ricos yimpuestos. Todos lo hacen, ricos ypobres;pobres; y todos lo hacen bien, pues nadie tieney todos lo hacen bien, pues nadie tieneunun deber pblico de pagar m!s de lo que ladeber pblico de pagar m!s de lo que la

leyleye"i e los im uestos son contribuciones

l i l l bi i d


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relaciones legales con sus bienes o su negocio derelaciones legales con sus bienes o su negocio demodomodo

de permitir que la direcci)n de impuestos internosde permitir que la direcci)n de impuestos internose"traiga de ellos la m!"ima contribuci)n. %a direcci)ne"traiga de ellos la m!"ima contribuci)n. %a direcci)n

de impuestos internos * muy acertadamente * node impuestos internos * muy acertadamente * notitubeatitubea

en aprovechar cuantas venta+as le ofrecen las leyesen aprovechar cuantas venta+as le ofrecen las leyes tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente.tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente.

,, de la misma manera, el contribuyente tiene derecho ade la misma manera, el contribuyente tiene derecho a

serser astuto para impedir, en la medida en que puedaastuto para impedir, en la medida en que pueda

hacerlohacerlo honestamente el agotamiento de sus recursos por lahonestamente el agotamiento de sus recursos por la

direcci)n de impuestos internos .direcci)n de impuestos internos .

%ord%ord

-lyde-lyde


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LA PLANEACIN FISCALLA PLANEACIN FISCAL

CORRESPONDE A LASCORRESPONDE A LASDECISIONES F*T*RAS ODECISIONES F*T*RAS OACT*ALES@ACT*ALES@

55La planea!i8n fi!al no e o!&pa "e laLa planea!i8n fi!al no e o!&pa "e la"e!iione f&t&ra( ino "el"e!iione f&t&ra( ino "el impa!to f&t&ro "eimpa!to f&t&ro "ela "e!iione a!t&ale.la "e!iione a!t&ale.Al planear e tra)a%aAl planear e tra)a%aiempre >a!ia a"elante( e "e!ir( :&e e "e)eiempre >a!ia a"elante( e "e!ir( :&e e "e)e>a!er en eto momento "entro "el mar!o>a!er en eto momento "entro "el mar!ole$al( para lo$rar lo m9imo a>orrole$al( para lo$rar lo m9imo a>orrofi!ale o "iferir en lo poi)le el pa$o "efi!ale o "iferir en lo poi)le el pa$o "eimp&eto( en &na "etermina"a fe!>a f&t&ra/.imp&eto( en &na "etermina"a fe!>a f&t&ra/.


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Lo me"io :&e e &tilizan en laLo me"io :&e e &tilizan en la

planea!i8n fi!al1planea!i8n fi!al1

Dieo Implementa!i8n


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ElEl "ieo"ieo e refiere a la a!tivi"a" !reativae refiere a la a!tivi"a" !reativa:&e realiza el etrate$a ' :&e "a !omo:&e realiza el etrate$a ' :&e "a !omore&lta"o &n plan "efini"o( "enomina"ore&lta"o &n plan "efini"o( "enomina"o

etrate$ia( :&e permitir9 !one$&ir eletrate$ia( :&e permitir9 !one$&ir elo)%etivo "e a)atir( aten&ar o "iferir el !otoo)%etivo "e a)atir( aten&ar o "iferir el !otofi!al. Evi"entemente( "ep&= "e "efini"a lafi!al. Evi"entemente( "ep&= "e "efini"a laetrate$ia er9 impre!in"i)leetrate$ia er9 impre!in"i)le implementarlaimplementarla

o ponerla en pr9!ti!a 'a :&e la etrate$ia poro ponerla en pr9!ti!a 'a :&e la etrate$ia pori ola no !one$&ir9 el o)%etivo.i ola no !one$&ir9 el o)%etivo.


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DISE;ODISE;O

,enefi!io epl?!ito.-,enefi!io epl?!ito.- Enten"ien"oEnten"ien"opor eto( a:&ello :&e e "erivan "elpor eto( a:&ello :&e e "erivan "elarti!&la"o "e la le'e een!ione(arti!&la"o "e la le'e een!ione(

et?m&lo fi!ale( a%&te a !oto enet?m&lo fi!ale( a%&te a !oto enla "etermina!i8n "e la $anan!ia "ela "etermina!i8n "e la $anan!ia "e!apital.B!apital.B


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,enefi!io impl?!ito.-,enefi!io impl?!ito.- Son a:&elloSon a:&ello

:&e e "erivan "e la inte$ra!i8n "e la:&e e "erivan "e la inte$ra!i8n "e la"itinta le'e( pro"&!to "el an9lii"itinta le'e( pro"&!to "el an9lii!&i"a"oo( !orrela!i8n e!&i"a"oo( !orrela!i8n e

interpreta!i8n "e la "ipoi!ioneinterpreta!i8n "e la "ipoi!ioneapli!a)le al !ao &%eto "e et&"io.apli!a)le al !ao &%eto "e et&"io.


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/ue una %ey sea sencilla no quiere decir/ue una %ey sea sencilla no quiere decirqueque

cualquiera con solo leerla puedacualquiera con solo leerla puedaaplicarla conaplicarla con e"actitud, sera tanto como pretendere"actitud, sera tanto como pretendermane+armane+ar

un autom)vil con solo leer lasun autom)vil con solo leer lasinstruccionesinstrucciones relativas.relativas.

0iempre ser! necesaria la aplicaci)n al0iempre ser! necesaria la aplicaci)n alcasocaso particular por una persona t1cnicamenteparticular por una persona t1cnicamente capacitada. #so si2capacitada. #so si2


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CONDICIONES DE LACONDICIONES DE LAPLANEACIN FISCALPLANEACIN FISCAL No per"er el !ontrol "e la emprea oNo per"er el !ontrol "e la emprea o

$r&po "e emprea$r&po "e emprea Conervar la &tili"a" "e laConervar la &tili"a" "e la

informa!i8n finan!ierainforma!i8n finan!iera Evitar el !>anta%eEvitar el !>anta%e O)ervan!ia irretri!ta "e laO)ervan!ia irretri!ta "e la

"ipoi!ione le$ale"ipoi!ione le$ale


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F*NDA#ENTOS LE+ALES DEF*NDA#ENTOS LE+ALES DELA PLANEACIN FISCALLA PLANEACIN FISCAL A nin$&na perona po"r9 impe"ireA nin$&na perona po"r9 impe"ire

:&e e "e"i:&e a:&e e "e"i:&e a la profei8n(la profei8n(in"&tria( !omer!io o tra)a%o :&e lein"&tria( !omer!io o tra)a%o :&e lea!omo"e( ien"o l?!itoa!omo"e( ien"o l?!ito ' iempre :&e' iempre :&e

no e ata:&en lo "ere!>o "eno e ata:&en lo "ere!>o "eter!ero( ni e ofen"an lo "ere!>oter!ero( ni e ofen"an lo "ere!>o"e la o!ie"a"."e la o!ie"a".


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F*NDA#ENTOS LE+ALES DEF*NDA#ENTOS LE+ALES DELA PLANEACIN FISCALLA PLANEACIN FISCAL No e po"r9No e po"r9 !oartar!oartar el "ere!>o "eel "ere!>o "e

ao!iare o re&nire pa!?fi!amenteao!iare o re&nire pa!?fi!amente !on!on!&al:&ier o)%eto l?!ito.!&al:&ier o)%eto l?!ito. Por lo :&e to"oPor lo :&e to"oin"ivi"&o tiene elin"ivi"&o tiene el inaliena)le "ere!>o "einaliena)le "ere!>o "e

or"enar & patrimonio( & opera!ione(or"enar & patrimonio( & opera!ione(& pertenen!ia( & interee& pertenen!ia( & interee "e tal"e talmanera :&e el imp&eto ten$a la menormanera :&e el imp&eto ten$a la menorin!i"en!ia poi)le.in!i"en!ia poi)le.


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To"o in"ivi"&o tiene el "ere!>o alTo"o in"ivi"&o tiene el "ere!>o al

li)re tr9nito en la rep)li!a in alirli)re tr9nito en la rep)li!a in alir"e ella( via%ar por & territorio '"e ella( via%ar por & territorio 'm&"ar & rei"en!ia( in :&e eam&"ar & rei"en!ia( in :&e ea

ne!eario !&mplir nin$n re:&iito.ne!eario !&mplir nin$n re:&iito.

F*NDA#ENTOS LE+ALES DEF*NDA#ENTOS LE+ALES DELA PLANEACIN FISCALLA PLANEACIN FISCAL


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F*NDA#ENTOS LE+ALES DEF*NDA#ENTOS LE+ALES DELA PLANEACIN FISCALLA PLANEACIN FISCAL 6adie puede ser molestado en su6adie puede ser molestado en su

persona, familia, domicilio, papelespersona, familia, domicilio, papeleso posesiones, sino en virtud deo posesiones, sino en virtud demandamiento escrito de lamandamiento escrito de la

autoridad competente,autoridad competente, que funde yque funde ymotive la causa del procedimiento.motive la causa del procedimiento.


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0i se cumplen con los actos ordenados0i se cumplen con los actos ordenados

por las leyes opor las leyes o no se realizan actosno se realizan actosprohibidos,prohibidos, se dice entonces que lase dice entonces que laplaneaci)n 3scal est! apegada aplaneaci)n 3scal est! apegada aderecho, ya que el particular s)lo realiz)derecho, ya que el particular s)lo realiz)

actos por los cuales tiene la potestad deactos por los cuales tiene la potestad dellevar a cabo o no segn le convenganllevar a cabo o no segn le convenganpor el hecho de que la ley se lo permitepor el hecho de que la ley se lo permiteo no se lo prohibe4o no se lo prohibe4


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LO *E SE DE,E TENER PARALO *E SE DE,E TENER PARA

LLE0AR A CA,O LA PLANEACINLLE0AR A CA,O LA PLANEACINFISCALFISCAL

Re:&iito in"ipena)leRe:&iito in"ipena)le Con"i!ione propi!iaCon"i!ione propi!ia erramienta a &tilizarerramienta a &tilizar Fae "e !ontrolFae "e !ontrol


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Re:&iitoin"ipena)le "ela Planea!i8n fi!al

Soporte le$al Soporte"o!&mental

L8$i!aOperativaEta)ili"a"

SoporteConta)le


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RE*ISITOSRE*ISITOSINDISPENSA,LESINDISPENSA,LES Soporte le$alSoporte le$al Soporte "o!&mentalSoporte "o!&mental Soporte !onta)leSoporte !onta)le Raz8n "e ne$o!io l8$i!a operativaBRaz8n "e ne$o!io l8$i!a operativaB Eta)ili"a" !oto-)enefi!io( !ar$aEta)ili"a" !oto-)enefi!io( !ar$a

a"minitrativa( rie$oBa"minitrativa( rie$oB


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RE*ISITOS INDISPENSA,LESRE*ISITOS INDISPENSA,LESSOPORTE LE+ALSOPORTE LE+AL

E in"ipena)le !oni"erar el entorno le$al1E in"ipena)le !oni"erar el entorno le$al1le'e( re$lamento( !8"i$o( %&ripr&"en!ia(le'e( re$lamento( !8"i$o( %&ripr&"en!ia(normativi"a"( et!.normativi"a"( et!.

Se$n el Art. G "el C.F.F. La "ipoi!ioneSe$n el Art. G "el C.F.F. La "ipoi!ione

fi!ale :&e eta)le!en !ar$a a lofi!ale :&e eta)le!en !ar$a a loparti!&lare ' la :&e ealan e!ep!ione aparti!&lare ' la :&e ealan e!ep!ione ala mima( a? !omo la :&e fi%an infra!!ionela mima( a? !omo la :&e fi%an infra!!ione

' an!ione on "e apli!a!i8n etri!ta' an!ione on "e apli!a!i8n etri!ta


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RE*ISITOS INDISPENSA,LESRE*ISITOS INDISPENSA,LESSOPORTE DOC*#ENTALSOPORTE DOC*#ENTAL

To"a la trana!!ione "e)er9n etarTo"a la trana!!ione "e)er9n etar"o!&menta"a ' a"em9 re&nir lo"o!&menta"a ' a"em9 re&nir lore:&iito fi!ale :&e la le'ere:&iito fi!ale :&e la le'eeta)lez!an.eta)lez!an.

Dentro "e la "o!&menta!i8n( e importanteDentro "e la "o!&menta!i8n( e importante:&e a"em9 la trana!!ione e en!&entren:&e a"em9 la trana!!ione e en!&entrenrepal"a"a por !ontrato.repal"a"a por !ontrato.


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RE*ISITOS INDISPENSA,LESRE*ISITOS INDISPENSA,LESSOPORTE CONTA,LESOPORTE CONTA,LE

La opera!ione "e)er9n etar aenta"aLa opera!ione "e)er9n etar aenta"a!orre!tamente en lo re$itro !onta)le.!orre!tamente en lo re$itro !onta)le.

Re:&iito "e la "e"&!!ioneRe:&iito "e la "e"&!!ioneArt. H fra!. I0 ISR 5&e et=n "e)i"amenteArt. H fra!. I0 ISR 5&e et=n "e)i"amente

re$itra"a en !onta)ili"a"/re$itra"a en !onta)ili"a"/

Art. HJ RISR 5Se !&mple !on el re:&iito "eArt. HJ RISR 5Se !&mple !on el re:&iito "e:&e eten "e)i"amente re$itra"a en:&e eten "e)i"amente re$itra"a en!onta)ili"a" in!l&ive !&an"o e lleven en!onta)ili"a" in!l&ive !&an"o e lleven en

!ta. De or"en/!ta. De or"en/


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CONDICIONES PROPICIASCONDICIONES PROPICIAS

A"e!&a"a al tamao !ara!teriti!aA"e!&a"a al tamao !ara!teriti!a"e la enti"a"B"e la enti"a"B Re!&ro >&mano ' t=!ni!oRe!&ro >&mano ' t=!ni!o Or"en ' pre!ii8nOr"en ' pre!ii8n


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CONDICIONES PROPICIASCONDICIONES PROPICIASADEC*ADA AL TA#A;OADEC*ADA AL TA#A;O!ara!teriti!a "e!ara!teriti!a "e

la enti"a"Bla enti"a"BSe "e)e tener en !&enta :&e la planea!i8nSe "e)e tener en !&enta :&e la planea!i8nfi!al e !otoa para el !liente ' :&e efi!al e !otoa para el !liente ' :&e e"e)e !oni"erar eta "e a!&er"o a la"e)e !oni"erar eta "e a!&er"o a la

ne!ei"a"e para !ierto !ontri)&'entene!ei"a"e para !ierto !ontri)&'ente"e)er9 er ma etena ' para otro no"e)er9 er ma etena ' para otro notanto.tanto.


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CONDICIONES PROPICIASCONDICIONES PROPICIASREC*RSOS *#ANOS Y T


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CONDICIONES PROPICIASCONDICIONES PROPICIASREC*RSOS *#ANOS Y T


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CONDICIONES PROPICIASCONDICIONES PROPICIASORDEN Y PRECISINORDEN Y PRECISIN

Se "e)er9 tomar !omo )ae lo Eta"oSe "e)er9 tomar !omo )ae lo Eta"oFinan!iero reale.Finan!iero reale.Para :&e la Planea!i8n Fi!al ea o)%etiva(Para :&e la Planea!i8n Fi!al ea o)%etiva(

"e)e )aare en lo re$itro !onta)le "e"e)e )aare en lo re$itro !onta)le "ela emprea( lo !&ale invaria)lementela emprea( lo !&ale invaria)lementerefle%ar9n la it&a!i8n "e la emprea !onrefle%ar9n la it&a!i8n "e la emprea !onvera!i"a"( !onfia)ili"a" ' oport&ni"a".vera!i"a"( !onfia)ili"a" ' oport&ni"a".


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ERRA#IENTAS A *TILI6ARERRA#IENTAS A *TILI6AR

DISPOSICIONES LE+ALES CON LAS *EDISPOSICIONES LE+ALES CON LAS *ESE DE,E S*STENTAR LA PLANEACINSE DE,E S*STENTAR LA PLANEACINFISCALFISCAL

Contit&!i8n pol?ti!aContit&!i8n pol?ti!aC8"i$o fi!alC8"i$o fi!alLe'e epe!?fi!aLe'e epe!?fi!aDere!>o fe"eral !omnDere!>o fe"eral !omnDere!>o la)oralDere!>o la)oral


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ERRA#IENTAS A *TILI6ARERRA#IENTAS A *TILI6AR

DISPOSICIONES LE+ALES CON LAS *EDISPOSICIONES LE+ALES CON LAS *ESE DE,E S*STENTAR LA PLANEACINSE DE,E S*STENTAR LA PLANEACINFISCALFISCAL

Re$lamento epe!?fi!oRe$lamento epe!?fi!oTrata"o interna!ionaleTrata"o interna!ionaleCir!&lare "e la S..C.P. ' otraCir!&lare "e la S..C.P. ' otra

"epen"en!ia"epen"en!iaTei ' %&ripr&"en!iaTei ' %&ripr&"en!ia


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ERRA#IENTAS AERRA#IENTAS A*TILI6AR*TILI6ARDiario ofi!iale. Claifi!a"o por temaDiario ofi!iale. Claifi!a"o por tema

' fe!>a.' fe!>a.Le'e fi!ale( !laifi!a"a por aoLe'e fi!ale( !laifi!a"a por aoEpoi!i8n "e motivo "e reformaEpoi!i8n "e motivo "e reforma

fi!alefi!aleAn9lii "e reforma fi!aleAn9lii "e reforma fi!ale


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FASES DE CONTROLFASES DE CONTROLRe!opila!i8n "e informa!i8nRe!opila!i8n "e informa!i8n

An9lii "ia$n8ti!o preliminarBAn9lii "ia$n8ti!o preliminarBDieo eval&a!i8n ' ele!!i8nBDieo eval&a!i8n ' ele!!i8nBPro$rama "e tra)a%oPro$rama "e tra)a%o

Implanta!i8nImplanta!i8nSe$&imientoSe$&imiento

Eval&a!i8nEval&a!i8n


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FASES DE CONTROLFASES DE CONTROLRECOPILACIN DE INFOR#ACINRECOPILACIN DE INFOR#ACINComo 'a e !omento planea!i8n i$nifi!a1Como 'a e !omento planea!i8n i$nifi!a1

a!!i8n "e planear ' &na "e la fae maa!!i8n "e planear ' &na "e la fae maimportante "e la planea!i8n eimportante "e la planea!i8n epre!iamente la re!opila!i8n "epre!iamente la re!opila!i8n "einforma!i8n( en eta etapa no >aremoinforma!i8n( en eta etapa no >aremolle$ar "e to"a la informa!i8n poi)le enlle$ar "e to"a la informa!i8n poi)le enmateria fi!al :&e p&"iera afe!tar almateria fi!al :&e p&"iera afe!tar al!ontri)&'ente.!ontri)&'ente.


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FASES DE CONTROLFASES DE CONTROLANLISIS DIA+NSTICO PRELI#INARBANLISIS DIA+NSTICO PRELI#INARBEt&"io inte$ral "el !ontri)&'ente "e"e &Et&"io inte$ral "el !ontri)&'ente "e"e &

entorno le$al( fi!al ' a"minitrativo.entorno le$al( fi!al ' a"minitrativo.La "iferente op!ione e eval&ar9nLa "iferente op!ione e eval&ar9n!oni"eran"o el !oto-)enefi!io( lo!oni"eran"o el !oto-)enefi!io( lopoi)le rie$o ' i en "etermina"opoi)le rie$o ' i en "etermina"o

momento pro!e"e & implanta!i8n.momento pro!e"e & implanta!i8n.


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FASES DE CONTROLFASES DE CONTROLI#PLANTACINI#PLANTACIN

*na vez a!or"a"a la realiza!i8n "el*na vez a!or"a"a la realiza!i8n "elplan( e ne!eario implementantarplan( e ne!eario implementantarto"a ' !a"a &na "e la fae(to"a ' !a"a &na "e la fae(

formali"a"e( tr9mite( "o!&mento(formali"a"e( tr9mite( "o!&mento(et!. Ae$&ran"o la !on!or"an!ia "elet!. Ae$&ran"o la !on!or"an!ia "elplan !on la e%e!&!i8n pra!ti!a.plan !on la e%e!&!i8n pra!ti!a.


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FASES DE CONTROLFASES DE CONTROLE0AL*ACINE0AL*ACINCon el fin "e mantener vi$ente la planea!i8n 'Con el fin "e mantener vi$ente la planea!i8n '

!a"a &na "e la etrate$ia( e ne!eario!a"a &na "e la etrate$ia( e ne!eariovi$ilar :&e no !a"&:&e =te por !am)io "e lavi$ilar :&e no !a"&:&e =te por !am)io "e lale$ila!i8n fi!al( a&mento o "imin&!ione "ele$ila!i8n fi!al( a&mento o "imin&!ione "ela o)li$a!i8n fi!al( et!. O implemente por:&ela o)li$a!i8n fi!al( et!. O implemente por:&e

al$&na et9n pen"iente "e !&mplir !on &al$&na et9n pen"iente "e !&mplir !on &o)%etivo2 e in"ipena)le eval&ar ' en & !aoo)%etivo2 e in"ipena)le eval&ar ' en & !ao!orre$ir !a&n"o a? re:&iera la it&a!i8n.!orre$ir !a&n"o a? re:&iera la it&a!i8n.


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INTERPRETACIN DE LASINTERPRETACIN DE LASLEYESLEYES

CONCEPTO DE INTERPRETACINCONCEPTO DE INTERPRETACIN

7*R3DICA#ENTE A,LANDO INTERPRETAR *NA LEY ES7*R3DICA#ENTE A,LANDO INTERPRETAR *NA LEY ESIN0ESTI+AR Y EKPLICAR S* SENTIDO.IN0ESTI+AR Y EKPLICAR S* SENTIDO.

SE DAN CASOS EN *E EL LE+ISADOR NO TIENE CONCIENCIASE DAN CASOS EN *E EL LE+ISADOR NO TIENE CONCIENCIAEKACTA DE LO *E DESEA ESTAT*IR O ,IEN NO LO+RA *NAEKACTA DE LO *E DESEA ESTAT*IR O ,IEN NO LO+RA *NAEKPRESIN SO,RE EL ALCANCE Y EFECTOS DELEKPRESIN SO,RE EL ALCANCE Y EFECTOS DELDISPOSITI0O. ENTONCES LA REDACCIN DEFECT*OSA SERDISPOSITI0O. ENTONCES LA REDACCIN DEFECT*OSA SERACLARADA POR EL 7*6+ADOR SI+*IENDO DI0ERSOSACLARADA POR EL 7*6+ADOR SI+*IENDO DI0ERSOSSISTE#AS.SISTE#AS.


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FOR#AS DE INTERPRETACINFOR#AS DE INTERPRETACINDE LAS LEYESDE LAS LEYES

S&)%etivaS&)%etiva Teor?a "e la vol&nta" "el le$ila"orBTeor?a "e la vol&nta" "el le$ila"orB

O)%etivaO)%etiva Teor?a "e la vol&nta" "e la le'BTeor?a "e la vol&nta" "e la le'B

Li)reLi)re Teor?a "e la interpreta!i8n1 !om)ina!i8nTeor?a "e la interpreta!i8n1 !om)ina!i8n

"e am)aB"e am)aB


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#


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DIFERENCIAS

E0ASIN PLANEACIN

CONCEPTOS DIA#ETRAL#ENTE

OP*ESTOS


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Evai8nEvai8nDefini!i8nDefini!i8n

+ramati!almente+ramati!almente

7&r?"i!amente7&r?"i!amente Evitar &n "ao( el&- Conlleva la no!i8n "ir !on arte o at&!ia "e "eo)e"ien!ia "e &na "ifi!&lta" previta &na o)li$a!i8n fi!al perfe!ta.

El "ere!>o fi!al no "efine en forma !on!reta.


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Evai8nEvai8n La evai8n !ontit&'e &n $=nero ' laLa evai8n !ontit&'e &n $=nero ' la

"efra&"a!i8n"efra&"a!i8na? !omoa? !omo la im&la!i8nla im&la!i8n''la el&i8nla el&i8n"e &na "e & epe!ie."e &na "e & epe!ie.


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FOR#AS EN *E SEFOR#AS EN *E SEPRESENTA LA SI#*LACINPRESENTA LA SI#*LACIN

En el a!to &p&etamente realiza"oEn el a!to &p&etamente realiza"o En el !onteni"o "el !ontrato pre!io(En el !onteni"o "el !ontrato pre!io(

fe!>a( !on"i!ione( et!.Bfe!>a( !on"i!ione( et!.B En la interpoi!i8n "e peronaEn la interpoi!i8n "e perona


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NOR#AS DE ACT*ACIN DELNOR#AS DE ACT*ACIN DEL

CONTADOR PM,LICO EN #ATERIACONTADOR PM,LICO EN #ATERIAFISCALFISCAL Norma +enerale "e A!t&a!i8nNorma +enerale "e A!t&a!i8n Norma Parti!&lare "e A!t&a!i8nNorma Parti!&lare "e A!t&a!i8n

PRINCIPIOS +ENERALESPRINCIPIOS +ENERALES


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PRINCIPIOS +ENERALESPRINCIPIOS +ENERALESDE ACT*ACINDE ACT*ACIN

El CP e eperto en informa!i8n finan!ieraEl CP e eperto en informa!i8n finan!iera re$itro(!ontrol(pro!eamiento( anal?i ere$itro(!ontrol(pro!eamiento( anal?i einterpreta!i8nB ' la "ipoi!ione fi!ale e apo'aninterpreta!i8nB ' la "ipoi!ione fi!ale e apo'an

en la informa!i8n finan!iera para fi%ar la )ae.en la informa!i8n finan!iera para fi%ar la )ae. El aeor fi!al e &n epe!ialita "e"i!a"oEl aeor fi!al e &n epe!ialita "e"i!a"o

e!l&ivamente a ee !ampo. Sin em)ar$o( >a!ee!l&ivamente a ee !ampo. Sin em)ar$o( >a!e=nfai en otra 9rea( por lo :&e >a!en ne!eario :&e=nfai en otra 9rea( por lo :&e >a!en ne!eario :&eel !onta"or p)li!o :&e preten"a e%er!er la aeor?ael !onta"or p)li!o :&e preten"a e%er!er la aeor?afi!al en forma atifa!toria( ea &n epe!ialitafi!al en forma atifa!toria( ea &n epe!ialita"e"i!a"o prepon"erantemente a eta a!tivi"a"."e"i!a"o prepon"erantemente a eta a!tivi"a".


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AL+*NOS PRINCIPIOS +ENERALESAL+*NOS PRINCIPIOS +ENERALES

DE ACT*ACIN1DE ACT*ACIN1 0ii8n para ol&!ione reale "e fon"o0ii8n para ol&!ione reale "e fon"o Opinione )aa"a en la pr9!ti!a ' laOpinione )aa"a en la pr9!ti!a ' la

t=!ni!a )ien f&n"amenta"a.t=!ni!a )ien f&n"amenta"a. C&an"o e re:&iera1 opini8n "e a)o$a"o oC&an"o e re:&iera1 opini8n "e a)o$a"o o

epe!ialitaepe!ialita D&"a le$?tima2 re!&rrir a !on&lta !onD&"a le$?tima2 re!&rrir a !on&lta !on

or$animo o epe!ialitaor$animo o epe!ialita Pre!e"ente( enten!ia( !riterioPre!e"ente( enten!ia( !riterioofi!iale ' opinione "e otroofi!iale ' opinione "e otroepe!ialitaepe!ialita


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AL+*NOS PRINCIPIOSAL+*NOS PRINCIPIOS

+ENERALES DE ACT*ACIN1+ENERALES DE ACT*ACIN1 Revelar to"a la impli!a!ione :&e =lRevelar to"a la impli!a!ione :&e =l

per!i)a rie$o ' !ontin$en!iaBper!i)a rie$o ' !ontin$en!iaB

A!t&aliza!i8n profeional =nfai enA!t&aliza!i8n profeional =nfai en!ono!imiento "e "ere!>oB!ono!imiento "e "ere!>oB

La !ali"a" "el epe!ialita1 otroLa !ali"a" "el epe!ialita1 otro

profeionita ' o!ie"a" en $eneralprofeionita ' o!ie"a" en $eneral"e"i!a!i8n >a)it&al ' "itin$&i"aB"e"i!a!i8n >a)it&al ' "itin$&i"aB O)li$a!i8n "e !onervar lo e!retoO)li$a!i8n "e !onervar lo e!reto

revela"o por & !lienterevela"o por & !liente


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+ENERALES DE ACT*ACIN1+ENERALES DE ACT*ACIN1Impe"i"o para entre$ar informa!i8n aImpe"i"o para entre$ar informa!i8n a

la a&tori"a"ela a&tori"a"e 7&r?"i!amente le apli!a la norma :&e7&r?"i!amente le apli!a la norma :&eo)li$a a lo profeionita a $&ar"aro)li$a a lo profeionita a $&ar"arreervareerva

No le apli!a la :&e o)li$a a lo ter!ero enNo le apli!a la :&e o)li$a a lo ter!ero en$eneral a !ola)orar !on la a&tori"a"e$eneral a !ola)orar !on la a&tori"a"efi!aleBfi!aleB


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+ENERALES DE ACT*ACIN1+ENERALES DE ACT*ACIN17ersuasi)n al cliente de27ersuasi)n al cliente de2

6o cometer actos ilcitos6o cometer actos ilcitos -orri+a su situaci)n 3scal-orri+a su situaci)n 3scal


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&onorarios de comn acuerdo&onorarios de comn acuerdo

-on base en el tiempo-on base en el tiempo 8alor intrnseco del servicio8alor intrnseco del servicio

-onclusi)n favorable o desfavorable-onclusi)n favorable o desfavorable

5bstenci)n en funci)n al ahorro de5bstenci)n en funci)n al ahorro deimpuestosimpuestos


+ENERALES DE ACT*ACIN1+ENERALES DE ACT*ACIN1


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PRINCIPIOS ESPEC3FICOSPRINCIPIOS ESPEC3FICOSDE ACT*ACINDE ACT*ACIN

Con&ltor?a fi!alCon&ltor?a fi!al Defena "el !ontri)&'enteDefena "el !ontri)&'ente Tramita!i8nTramita!i8n Ela)ora!i8n ' revii8n "eEla)ora!i8n ' revii8n "e

"e!lara!ione"e!lara!ione Planea!i8n fi!alPlanea!i8n fi!al

REGIMEN GENERAL


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O,LI+ACINO,LI+ACINCONSTIT*CIONALCONSTIT*CIONAL

E o)li$a!i8n "e lo mei!anoE o)li$a!i8n "e lo mei!ano!ontri)&ir al $ato p)li!o( a? !omo!ontri)&ir al $ato p)li!o( a? !omo"e la Fe"era!i8n( !omo "el Eta"o '"e la Fe"era!i8n( !omo "el Eta"o '#&ni!ipio en :&e rei"a( "e la#&ni!ipio en :&e rei"a( "e lamanera propor!ional ' e:&itativa :&emanera propor!ional ' e:&itativa :&e

"ipon$an la le'e."ipon$an la le'e.


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PRINCIPIOSPRINCIPIOSCONSTIT*CIONALESCONSTIT*CIONALESAB De reerva "e Le' oAB De reerva "e Le' oLe$ali"a"Le$ali"a",B Propor!ionali"a",B Propor!ionali"a"

CB E:&i"a"( 'CB E:&i"a"( 'DB Detino "e la !ontri)&!ioneDB Detino "e la !ontri)&!ione


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LE+ALIDADLE+ALIDAD To"a !ontri)&!i8n "e)e etarTo"a !ontri)&!i8n "e)e etar

eala"a o previta en la le'( 'a :&eeala"a o previta en la le'( 'a :&ee ne!eario para la eiten!iae ne!eario para la eiten!ia%&r?"i!a "e !&al:&ier !ontri)&!i8n%&r?"i!a "e !&al:&ier !ontri)&!i8n:&e e en!&entre previto en "i!>a:&e e en!&entre previto en "i!>ale'.le'.55Se )&!a otor$arle !erti"&m)re aSe )&!a otor$arle !erti"&m)re alo !ontri)&'ente/lo !ontri)&'ente/


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PROPORCIONALIDADPROPORCIONALIDADAtien"e a la !apa!i"a" e!on8mi!aAtien"e a la !apa!i"a" e!on8mi!a"e lo !ontri)&'ente ' a la"e lo !ontri)&'ente ' a la!orre!ta "itri)&!i8n "e la !ar$a!orre!ta "itri)&!i8n "e la !ar$afi!ale entre la f&ente "efi!ale entre la f&ente "eri:&eza "e &na na!i8n( a? !omo a lari:&eza "e &na na!i8n( a? !omo a la

taa( !&ota o tarifa tri)&taria.taa( !&ota o tarifa tri)&taria.


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E*IDADE*IDAD Preten"e &)i!ar por i$&al a to"oPreten"e &)i!ar por i$&al a to"oa:&ello !ontri)&'ente :&e ea:&ello !ontri)&'ente :&e een!&entren !olo!a"o en la mimaen!&entren !olo!a"o en la mimait&a!i8n o !ir!&ntan!ia )&!an"oit&a!i8n o !ir!&ntan!ia )&!an"o:&e el impa!to "el tri)&to ea el:&e el impa!to "el tri)&to ea el

mimo para to"o.mimo para to"o.55Trato i$&al a lo i$&ale ' "ei$&al aTrato i$&al a lo i$&ale ' "ei$&al alo "ei$&ale/lo "ei$&ale/


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DESTINO DE LASDESTINO DE LASCONTRI,*CIONESCONTRI,*CIONES

La !ontri)&!ione :&e eLa !ontri)&!ione :&e e

re!a&"en "e)er9n "etinare are!a&"en "e)er9n "etinare a&fra$ar el $ato p)li!o(&fra$ar el $ato p)li!o(enten"i=n"oe !omo tale aenten"i=n"oe !omo tale aa:&ello :&e atifa!en laa:&ello :&e atifa!en laf&n!ione ' ervi!io p)li!o( nof&n!ione ' ervi!io p)li!o( noa? to"o lo :&e p&e"a >a!er ela? to"o lo :&e p&e"a >a!er eleta"o.eta"o.


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7*STICIA7*STICIALo >a)itante "e &na na!i8n "e)enLo >a)itante "e &na na!i8n "e)en!ontri)&ir al otenimiento "el!ontri)&ir al otenimiento "el$o)ierno en &na propor!i8n lo m9$o)ierno en &na propor!i8n lo m9!er!ana poi)le a & !apa!i"a"e!er!ana poi)le a & !apa!i"a"ee!on8mi!a.e!on8mi!a.55+enerali"a" ' &niformi"a"/+enerali"a" ' &niformi"a"/


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CO#ODIDADCO#ODIDADDe)en e!o$ere a:&ella fe!>a oDe)en e!o$ere a:&ella fe!>a operio"o :&e en aten!i8n a laperio"o :&e en aten!i8n a lanat&raleza "el $ravamen ean m9nat&raleza "el $ravamen ean m9propi!ia ' venta%oa para :&e elpropi!ia ' venta%oa para :&e el!ontri)&'ente reali!e & pa$o.!ontri)&'ente reali!e & pa$o.


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CERTID*#,RECERTID*#,RE To"o imp&eto "e)e poeerTo"o imp&eto "e)e poeerfi%eza en & prin!ipalefi%eza en & prin!ipaleelemento o !ara!ter?ti!a( paraelemento o !ara!ter?ti!a( paraevitar a!to ar)itrario por parteevitar a!to ar)itrario por parte"e la a"minitra!i8n p)li!a."e la a"minitra!i8n p)li!a.


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ECONO#3AECONO#3A Para :&e &n imp&eto !onPara :&e &n imp&eto !onfinali"a"e eminentementefinali"a"e eminentemente

e!on8mi!a %&tifi:&e & eiten!ia(e!on8mi!a %&tifi:&e & eiten!ia(a"em9 "e e!on8mi!o "e)e era"em9 "e e!on8mi!o "e)e erpro"&!tivo( "e $ran ren"imiento2pro"&!tivo( "e $ran ren"imiento2

ten"r9 :&e er e!on8mi!o para laten"r9 :&e er e!on8mi!o para laa"minitra!i8n( en & !ontrol 'a"minitra!i8n( en & !ontrol 're!a&"a!i8n.re!a&"a!i8n.

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Laboratorio de Estrategia Fiscal