24
PERTEMUAN 6 Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan)

Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

PERTEMUAN 6

Laporan Keuangan Fiskal

(Lanjutan)

Page 2: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Kasus Rekonsialiasi Penyusunan Laporan

Keuangan Akuntansi menjadi Laporan Keuangan

Fiskal

PT. Mandiri adalah perusahaan yang bergerak diperdagangan. Perusahaan yang beralamat di Jalan MelatiNo. 10 Yogyakarta Telp. 9313047, NPWP 1.432.765.4.514.Berikut ini adalah Laporan Laba Rugi untuk periode Januari-Desember 2001:

Page 3: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Kasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan

Fiskal (lanjutan 1)

PT. Mandiri

Laporan Laba Rugi

Periode yang berakhir pada 1 Januari – 31 Desember 2011

(Dalam Rupiah)

Penjualan 1.800.000.000,00

Retur penjualan (60.000.000,00)

Potongan penjualan (50.000.000,00)

Penjualan bersih 1.690.000.000,00

Harga pokok penjualan* (1.080.000.000,00)

Laba kotor 610.000.000,00

Biaya umum dan administrasi** (1.680.600.000,00)

Biaya penjualan (86.000.000,00)

Laba operasional 355.400.000,00

Penghasilan bunga deposito 50.000.000,00

Laba bersih 405.400.000,00

Page 4: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Kasus Rekonsiliasi Penyusunan Laporan

keuangan Akuntansi Menjadi Laporan Keuangan

fiskal (lanjutan 2)

Penjelasan yang berhubungan dengan laporan laba rugi

PT. Mandiri adalah sbb:

Hasil penjualan:

– Jumlah penjualan tahun 2011 adalah Rp.

1.800.000.000,00 terdiri dari penjualan yang telah

dilunasi sebesar Rp. 1.500.000.000,00 dan sisanya

belum dilunasi

– Retur penjualan yang diterima tahun 2011 adalah

sebesar Rp. 50.000.000,00

– Potongan penjualan diberikan karena pelanggan

membayar dalam masa potongan

Page 5: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Harga Pokok Penjualan

Persediaan awal tahun 2011 Rp. 162.000.000,00

Pembelian selama tahun 2011 Rp. 1.100.000.000,00

Jumlah tersedia untuk dijual Rp. 1.262.000.000,00

Persediaan akhir 2011 Rp. 182.000.000,00

Harga pokok penjualan Rp. 1.080.000.000,00

Page 6: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Data yang berhubungan dengan harga pokok penjualan

adalah:

1. Perusahaan mengunakan metode mana yang lebih rendah

antara harga perolehan dengan harga pasar (lower of cost

or market) untuk menilai persediaan.

Harga Pokok Penjualan (Lanjutan 1)

Harga Perolehan Harga pasar

Persediaan awal

tahun 2011

Rp. 162.000.000,00 Rp. 170.000.000,00

Persediaan akhir

tahun 2011

Rp. 190.000.000,00 Rp. 182.000.000,00

Page 7: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Harga Pokok Penjualan (lanjutan 2)

Komisi pembelian

(Tidak didukung bukti)

Rp. 5.000.000,00

Biaya lain-lain

(Tidak didukung bukti)

Rp. 5.000.000,00

Biaya angkut

(Ada bukti)

Rp. 45.000.000,00

2. Dalam pembelian selama tahun 2011 terdapat:

Page 8: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Umum Dan Administrasi

Biaya Umum dan Administrasi (**)

1. Gaji pimpinan dan karyawan Rp. 75.000.000,00

2. Uang lembur karyawan Rp. 5.000.000,00

3. Tunjangan cuti Rp. 4.000.000,00

4. Penggantian pengobatan Rp. 6.000.000,00

5. PPh pasal 21 yang ditanggung perusahaan Rp. 2.700.000,00

6. Bonus prestasi kerja Rp. 1.000.000,00

7. Pakaian seragam satpam Rp. 5.000.000,00

8. Biaya antar jemput karyawan Rp. 3.000.000,00

9. Biaya penyusutan ruang dinas Rp. 2.500.000,00

10. Biaya perjalanan dinas keluar negeri Rp. 6.000.000,00

8

Page 9: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Umum Dan Administrasi(Lanjutan 1)

11.Biaya perjalanan dinas dalam negeri Rp. 7.500.000,00

12.Biaya rapat dan penataran Rp. 2.000.000,00

13.Sewa mesin fotocopy Rp. 6.000.000,00

14.Kerugian piutang Rp. 15.000.000,00

15.Penyusutan gedung (sesuai fiskal) Rp. 3.000.000,00

16.Penyusutan Inventaris (sesuai fiskal) Rp. 6.000.000,00

17.Koran dan majalah Rp. 700.000,00

18.Listrik, air dan telpon Rp. 9.000.000,00

19.Biaya lain-lain Rp. 9.200.000,00

9

Page 10: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya umum dan Admministarsi

(lanjutan 2)Data yang berhubungan dengan biaya umum dan administrasi adalah sebagai berikut:

1. Di dalam biaya perjalan dinas ke luar negeri terdapat fiskal luar negeri untuk direktur dan istri sebesar Rp 2.000.000,00 semuanya atas nama pribadi.

2. Di dalam biaya perjalan dinas ke dalam negeri terdapat pengeluaran yang tidak didukung bukti sah sebesar Rp 1.000.000,00.

3. Di dalam biaya telpon termasuk pembayaran telpon rumah direktur sebesar Rp 1.000.000,00.

4. Penyisihan kerugian piutang ditetapkan sebesar 5% dari saldo piutang akhir. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dan telah dibuatkan daftar normatifnya untuk tahun 2011 sebesar Rp 2.000.000,00.

5. Majalah ilmu pengetahuan yang berkaitan dengan perusahaan Rp 300.000,00

6. Biaya lain-lain tidak didukung bukti.10

Page 11: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya penjualan

Biaya penjualan (***)

• Gaji dan upah Rp 30.000.000,00

• Sewa rumah untuk mess karyawan Rp 3.000.000,00

• Bonus prestasi Rp 4.000.000,00

• Biaya perjalanan dinas Rp 20.000.000,00

• Biaya iklan dan reklame Rp 5.000.000,00

• Biaya pengiriman Rp 12.000.000,00

• Penyusutan gedung (sesuai fiskal) Rp 3.000.000,00

• Penyusutan inventaris (sesuai fiskal) Rp 4.000.000,00

• Biaya lain-lain Rp 5.000.000,00

11

Page 12: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Penjualan

Data-data yang berhubungan dengan biaya penjualan

adalah sbb:

• Di dalam gaji dan upah termasuk:

Penggantian pengobatan Rp 1.500.000,00

Pemberian makan siang Rp 300.000,00

• Karyawan yang menempati mess tidak diberi tunjangan

perumahan

• Biaya perjalan dinas termasuk

Tiket pesawat dan hotel (didukung bukti) Rp 12.000.000

Honor perjalanan dinas Rp 6.000.000,00

Pengeluaran yang tidak didukung bukti Rp. 2.000.000

• d. Di dalam by iklan termasuk sumbangan Rp. 1.000.000

• e. Biaya lain-lain yg ada buktinya hanya Rp. 2.500.000

12

Page 13: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Penjualan (lanjutan 1)

PPh yang dibayar di muka

PPh pasal 25 sejumlah Rp 60.000.000,00

PPh final

PPh pasal 23 atas bunga deposito Rp

10.000.000,00

Berdasarkan laporan keuangan akuntansi di

atas akan disusun laporan keuangan fiskal

dengan cara melakukan koreksi-koreksi fiskal.

13

Page 14: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Penjulan (lanjutan 2)

Persediaan Awal 2011 Rp. 162.000.000,00

Pembelian Rp. 1.090.000.000,00

Tersedia untuk dijual Rp. 1.252.000.000,00

Persediaan Akhir 2011 Rp. 190.000.000,00

Harga Pokok Penjualan Rp. 1.062.000.000,00

14

Koreksi Fiskal

• Hasil penjualan

Retur penjualan yang diterima tahun 2011

Rp50.000.000,00 sedangkan dalam laporan laba rugi

akuntansi Rp64.200.000,00 maka perlu diadakan

koreksi fiskal positif sebesar Rp14.200.000,00.

• Harga Pokok Penjualan

Page 15: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Penjualan (lanjutan 3)

HPP berdasarkan laporan laba rugi akuntansi

Rp1.080.000.000,00 maka perlu dilakukan koreksi fiskal

positif sebesar Rp 18.000.000,00

• Biaya umum dan administrasi

Biaya yang tidak dapat dikurangkan:

15

Page 16: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya Penjualan (Lanjutan 4)

a. Penggantian Obat

b. PPh pasal 21 yang ditanggung karyawan

c. Biaya antar jemput karyawan

d. Koreksi biaya perjalanan dinas luar negeri

e. Koreksi biaya perjalanan dinas dalam negeri

f. Koreksi kerugian piutang

g. Koreksi untuk biaya koran dan majalah

h. Koreksi biaya telp

i. Koreksi biaya lain-lain

Jumlah

Rp. 4.000.000,00

Rp. 2.700.000,00

Rp. 3.000.000,00

Rp. 2.000.000,00

Rp. 1.000.000,00

Rp. 13.000.000,00

Rp. 400.000,00

Rp. 1.000.000,00

Rp. 9.200.000,00

Rp. 36.300.000,00

16

• Biaya umum dan administrasi

Biaya yang tidak dapat dikurangkan:

Page 17: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya penjualan (lanjutan 5)

1. Pengobatan dan uang makan

2. Sewa rumah untuk mess

3. Biaya perjalanan dinas tanpa pendukung

4. Sumbangan

5. Biaya lain-lain tanpa bukti pendukung

Jumlah

Rp. 1.800.000,00

Rp. 3.000.000,00

Rp. 2.000.000,00

Rp. 1.000.000,00

Rp. 2.500.000,00

Rp. 10.300.000,00

17

Biaya umum dan administrasi harus dilakukan koreksi fiskal

positif sebesar Rp 36.000.000,0

• Biaya penjualan

Biaya penjualan yang tidak dapat dikurangkan:

Biaya penjualan harus dilakukan koreksi fiskal positif

sebesar Rp. 10.300.000,00

Page 18: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya penjualan (lanjutan 6)

PT. LARIS MANIS

LAPORAN LABA RUGI

Periode yang berakhir pada 1 Januari – 31 Desember 2011

(Dalam Rupiah)

Akuntansi Koreksi Fiskal

Penjualan

Retur Penjualan

Potongan Penjualan

Penjualan Bersih

Harga Pokok Penjualan

Laba Kotor

Biaya Umum dan Administrasi

1.800.000.000

60.000.000

50.000.000

1.690.000.000

1.080.000.000

610.000.000

168.600.000

10.000.000

18.000.000

36.300.000

1.800.000.000

50.000.000

50.000.000

1.700.000.000

1.062.000.000

638.000.000

131.700.000

18

Karena dikenakan PPh final, maka harus dilakukan koreksi negatif sebesar Rp. 50.000.000,00 atas bunga deposito

Page 19: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Biaya penjualan (lanjutan 7)

Biaya Penjualan

Laba Operasional

Penghasilan Bungan Deposito

Laba Bersih Sebelum Pajak

PPh*

Laba Bersih Setelah Pajak

86.000.000

355.400.000

50.000.000

405.400.000

111.680.000

293.720.000

10.300.000

50.000.000

75.700.000

430.600.000

0

430.600.000

*PPh Badan yang terutang adalah:

Rp. 50.000.000 x 10% =

Rp. 50.000.000 x 15% =

Rp. 330.600.000 x 30% =

Jumlah

Kredit Pajak PPh Pasal 25

PPh yang maish harus dibayar

Rp. 5.000.000

Rp. 7.500.000

Rp. 99.188.000

Rp. 111.680.000

Rp. 60.000.000

Rp. 51.680.000

19

Page 20: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Soal Latihan 11. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan

Rp. 60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000,

berapakah penjualan bersih ...........

a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000

b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000

c. 1.790.000.000

2. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan Rp.

60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000 dan

laba kotor Rp. 610.000.000 berapakah harga pokok

penjualan :

a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000

b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000

c. 1.080.000.000

Page 21: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Soal latihan 2

2. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan Rp.

60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000 dan

laba kotor RP. 610.000.000 berapakah harga pokok

penjualan :

a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000

b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000

c. 1.080.000.000

3. Yang tidak termasuk dalam biaya umum dan administrasi

adalah :

a. Tunjangan cuti

b. Biaya pengobatan

c. Biaya anter jemput karyawan

d. Biaya perjalanan dinas

e. Uang lembur karyawan

Page 22: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Soal latihan 3

3. Yang tidak termasuk dalam biaya umum dan administrasi

adalah :

a. Tunjangan cuti

b. Biaya pengobatan

c. Biaya anter jemput karyawan

d. Biaya perjalanan dinas

e. Uang lembur karyawan

4. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah

a. Bonuis prestasi d. Uang lembur karyawan

b. Tunjangan cuti e. Biaya anter jemput

c. Biaya perjalanan ke LN

Page 23: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Soal latihan 4

4. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah

a. Bonuis prestasi d. Uang lembur

karyawan

b. Tunjangan cuti e. Biaya anter jemput

c. Biaya perjalanan ke LN

5. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah

a. Biaya Iklan dan reklame

b. Uang lembur karyawan

c. Tunjangan cuti

d. Biaya anter jemput

e. Biaya perjalanan ke LN

Page 24: Laporan Keuangan Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07univbsi.id/pdf/2014/437/437-P06.pdfKasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan Fiskal (lanjutan 1) PT. Mandiri

Soal latihan 5

5. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah

a. Biaya Iklan dan reklame

b. Uang lembur karyawan

c. Tunjangan cuti

d. Biaya anter jemput

e. Biaya perjalanan ke LN

1. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan Rp.

60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000,

berapakah penjualan bersih ...........

a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000

b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000

c. 1.790.000.000