Lavado de Activos - Cpcencpcen.org.ar/Pdf/cursos/CPCE_NEUQUEN_13dic2011.pdf · 26 . 06/12/2011 14 GAFI - 40 RECOMENDACIONES CONTRA EL LD - Estructura A. SISTEMAS JURIDICOS ... R3

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ENCUBRIMIENTO Y LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO

LEY 25.246 (modificada por Ley 26.683)

RESOLUCION 65/2011 (U.I.F.)

RESOLUCION 420/11 (FACPCE) *

1

JORGE H. SANTESTEBAN HUNTER

Contador Público (U.B.A.)

Lavado de Activos

• Es el proceso de apariencia legitima a ingresos ilegítimos

• Encubrir la existencia ilegal de una fuente

de ingresos o la aplicación de los mismos • Procesos de ocultamiento de dinero de

origen ilegal y los subsiguientes actos para hacerlos aparecer como legítimos

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Se trata de un arte

(En sentido figurado...)

Ya que juega un papel fundamental la astucia, la cautela con la que actúan los grupos delictivos que tienen como único límite la imaginación, utilizando formas de operar mutantes

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Características del Lavado de Dinero

• Es un proceso • El objetivo último es la ―simulación de licitud‖ de activos provenientes de un delito previo

• Existen determinadas técnicas para realizarlo

• Es practicado fundamentalmente por grupos criminales organizados

• Es un fenómeno que trasciende las fronteras

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Características del Lavado de Dinero

• Busca la plaza que más se preste al reciclaje del dinero

• Es un fenómeno dinámico, cambiante por desarrollar nuevos métodos.

• Es un delito doloso, con ánimo de perjudicar

• Existe una relación directa entre deficiencia de los sistemas legales y lavado de dinero.

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Jorge H Santesteban Hunter 6

METODOLOGÍAS USUALES DE LAVADO

1. SECTOR BANCARIO

colocación de sumas de dinero (primer paso)

cuentas para depósitos y transferencias con intermediarios como apoderados, abogados, contadores, empresas fachada

cambio de efectivo de baja denominación en billetes de alta denominación o bien en otra moneda

empleo de documentación respaldatoria falsa

complicidad del personal

emisión de cheques, cartas de crédito

cajas de seguridad para ocultar el dinero

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1.a. CENTROS OFF-SHORE

se usan fundamentalmente en la primera y segunda etapa

transferencias múltiples sin rastros

muchas cuentas y transferencias entre ellas

secreto bancario

el funcionario bancario no conoce al cliente

disponibilidad de empresas fantasmas

disponibilidad de asesores

movimiento rápido del dinero con exenciones impositivas

comunicaciones eficaces y escasos controles


. SECTOR NO BANCARIO

transacciones por medio de abogados, contadores, escribanos, consejeros

empresas, consorcios o asociaciones ―fachada‖

instalación o adquisición de comercios relacionados con el transporte para ser usados en el contrabando de dinero

negocios que manejen dinero en efectivo como supermercados, kioskos, diarios

importación/exportación de oro y joyas

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3. MERCADO DE VALORES

operaciones de contado, caución, de futuro, de pase, opciones de compra y de venta, préstamos de valores, alquileres

interacción comitentes / agentes

características propicias

negocios de características internacionales

alto índice de liquidez

se efectúan en corto tiempo

pueden ser realizadas por medio de un corredor


4. SEGUROS

integración de capitales a las compañías para reforzar su solvencia

liquidación de falsos siniestros y luego capitalización de la compañía

emisión de pólizas de personas inexistentes

adquisición de pólizas para luego rescindirlas y recibir el reintegro mediante cheques

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5. CASINOS Y CASAS DE JUEGO

el lavador compra fichas en efectivo simulando jugar y luego se retira cobrando con un cheque o transferencia

las boletas o tickets de lotería premiados son vendidos a lavadores

6. AUTOPRÉSTAMOS

depósito en un país sin controles y luego con el depósito como garantía se solicitan préstamos en otro país para ser utilizado legalmente


8. SUBFACTURACIÓN

exportación y consecuente importación de

bienes a precios bajos, vendiéndolos

luego en la plaza local a precios reales

7. SOBREFACTURACIÓN

se simula un ingreso superior.

lavadores son grandes pagadores de impuestos

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9. MÉTODO DE LOS PITUFOS

organización de muchas personas que no se conocen y depositan sumas pequeñas

10. AGENCIAS DE TURISMO

funcionan como agencias de cambio


11. ABOGADOS, NOTARIOS, CONTADORES y ASESORES

• generan una especial relación de confianza

• reciben dinero o se lo depositan temporalmente

• compran bienes a nombre propio o por encargo

• realizan gestiones de creación, adquisición y fusión de empresas manteniendo a cubierto al verdadero propietario

12. OTRAS OPERACIONES COMERCIALES

• compraventa de bienes raíces, objetos de arte,oro, piedras preciosas, vehículos, barcos, aviones y otros bienes de lujo

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Etapas en el proceso de lavado de dinero

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SIMULACIÓN DE LICITUD (OBJETIVO)

ACTIVO ILÍCITO ( ORIGEN)

Objetivos:

►Transformar el dinero en EFECTIVO

►Separar o diferenciar el dinero del delito de origen

1) Colocación

2) Decantación o estratificación

3) Integración


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Objetivos:

►Transformar o disfrazar

► Cortar cadena de evidencias



1) Colocación


3) Integración

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Objetivos:

► Incorporar el dinero al circuito económico legal

►Dar apariencia legal



1) Colocación


3) Integración

El Grupo de Acción Financiera Internacional sobre el Blanqueo de

Capitales (GAFI)

Fue creado por el Grupo de los Siete Países mas industrializados (G-7) durante la cumbre que tuvo lugar en París en 1989.

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El GAFI agrupa a los principales centros financieros mundiales:

• 34 Estados/ jurisdicciones (Alemania, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Brasil, Canadá, China, Corea, Dinamarca, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Hong Kong, India, Irlanda, Islandia, Italia, Japón, Luxemburgo, México, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, Rusia, Singapur, Sudáfrica, Suecia, Suiza y Turquía).

• Dos organizaciones/organismos internacionales (La Comisión Europea y el Consejo de Cooperación del Golfo) 19

Otras organizaciones internacionales (BID, Consejo de Europa, FMI, INTERPOL, OEA/CICAD PNUFID, Europol...) participan como observadores en las reuniones plenarias del GAFI.

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LAVADO DE DINERO Y FINANCIACION DEL TERRORISMO

ORGANIZACIONES INTERNACIONALES RECOMENDACIONES

PROFESIONES NO FINANCIERAS

EVALUACIÓN DE ARGENTINA 10-2011

GAFI – Grupo de Acción Financiera

Organismo intergubernamental para: • Desarrollo y promoción de normas internacionales

contra: – Lavado de dinero (LD): Las 40 Recomendaciones – Financiación del terrorismo (FT): Las IX

Recomendaciones Especiales

• Generar voluntad política para originar reformas legislativas y regulatorias en los países miembros y otras jurisdicciones

• Lograr la implementación y adopción de medidas diseñadas para combatir la utilización del sistema financiero por parte de organizaciones criminales

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Organismo Cantidad de membresías

FATF 36

APG 40

CFATF 29

EAG 8

ESAAMLG 14

MONEYVAL 29

GAFISUD 12

GIABA 15

MENAFATF 18

FATF/GAFI y Grupos Regionales

Metodología de evaluación del GAFI

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Criterios esenciales / Elementos adicionales Aplicación efectiva / Riesgo de LD-FT

Calificación

40 + 9 Recomendaciones

Informe de Evaluación

Cumplido (C) Mayormente cumplido (MC) Parcialmente Cumplido (PC)

No Cumplido (NC)

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Medición del cumplimiento de 6 R centrales (core) y 10 R clave (key) por parte del

International Co-operation Review Group (ICRG)

Seguimiento por parte de los Regional Groups

El G-20 encomienda al GAFI identificar países de mayor riesgo

Informe de deficiencias y publicación en lista de países de mayor riesgo

Metodología del GAFI de identificación de jurisdicciones de mayor riesgo

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Cuarenta Recomendaciones A. Sistemas jurídicos B. Medidas que deben tomar las instituciones

financieras y actividades y profesiones no financieras.

C. Medidas institucionales y de otros tipos necesarias en los sistemas destinados a combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo

D. Cooperación internacional ANEXO

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GAFI - 40 RECOMENDACIONES CONTRA EL LD - Estructura

A. SISTEMAS JURIDICOS

– Alcance del delito de lavado de activos

– Medidas provisionales y decomiso

B. MEDIDAS QUE DEBEN TOMAR LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Y ACTIVIDADES Y PROFESIONES NO FINANCIERAS PARA IMPEDIR EL LAVADO DE ACTIVOS Y EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO

– Procedimientos de debida diligencia (DDC) y registros actualizados sobre clientes

– Reporte de operaciones sospechosas (ROS) y cumplimiento

– Otras medidas para impedir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo

– Medidas a adoptar con respecto a países donde no se aplican las Recomendaciones del GAFI o se las aplica insuficientemente

– Regulación y supervisión

GAFI - 40 RECOMENDACIONES CONTRA EL LD

Estructura

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C. MEDIDAS INSTITUCIONALES Y DE OTROS

TIPOS NECESARIAS EN LOS SISTEMAS DESTINADOS A COMBATIR EL LAVADO DE ACTIVOS Y EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO

– Autoridades competentes, sus facultades y recursos

– Transparencia de las personas jurídicas y de otras estructuras jurídicas


Estructura

D. COOPERACION INTERNACIONAL – Asistencia legal mutua y

extradición – Otras formas de cooperación


Estructura

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Medidas sobre profesionales no financieras

(Recomendaciones 4 a 25)

• RECOMENDACIÓN 5: – Procedimientos de Debida Diligencia (DDC) – Registros actualizados de clientes

• RECOMENDACIÓN 6: – Personas Políticamente Expuestas (PEP)

• RECOMENDACIÓN 12: – Las Recomendaciones 5, 6 y 8 a 11 se aplican también a

las profesiones no financieras.

32

RECOMENDACIONES G.A.F.I

• 12 d) ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURÍDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES CUANDO PREPARAN O LLEVAN A CABO OPERACIONES PARA SU CLIENTE, RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES SIGUIENTES: – CPA VTA BIENES INMUEBLES – ADMINISTRACION DE DINERO, VALORES Y OTROS

ACTIVOS DEL CLIENTE – ADMINISTRACION DE CTAS BANCARIAS, DE AHORRO O

VALORES – ORGANIZACIÓN DE APORTES PARA LA CREACION,

OPERACIÓN O ADMINISTRACION DE COMPAÑIAS; – CREACION, OPERACIÓN, O ADMINISTRACION DE

PERSONAS JURIDICAS O ESTRUCTURAS JURIDICAS Y COMPRA Y VENTA DE ENTIDADES COMERCIALES.

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Medidas sobre profesionales no financieras (Recomendaciones 4 a 25)

• RECOMENDACIONES 13/16

– Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) • Existencia de Sospecha

• Fundamentos razonables para sospechar

• Protección jurídica para quienes divulguen información en virtud de un ROS

• Prohibición de divulgación de quienes realizan un ROS

• Privilegio del secreto profesional

34

RECOMENDACIONES G.A.F.I

• 16 a) SE DEBERIA REQUERIR A LOS ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURIDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES QUE REPORTEN OPERACIONES SOSPECHOSAS CUANDO, POR CUENTA O EN REPRESENTACION DE UN CLIENTE, PARTICIPEN EN UNA OPERACIÓN EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES DESCRIPTAS EN LA RECOMENDACIÓN 12 d). SE ALIENTA FIRMEMENTE A LOS PAISES A QUE HAGAN EXTENSIVO EL REQUISITO DE REPORTE AL RESTO DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES DE LOS CONTADORES O CONTABLES, INCLUYENDO LAS AUDITORIAS.

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EVALUACION Y SEGUIMIENTO

• Informes detallados de los sistemas Anti LD y contra la FT

• Proyectos de asistencia técnica

• Revisiones mutuas

• Revisión de Cooperación Internacional

Situación de Argentina frente a GAFI

Cantidad de

recomendaciones

Calificación

2 Cumplida

1 Mayormente

Cumplida

26 Parcialmente

Cumplida

20 No Cumplida

36

Fuente: www.fatf.-gafi.org

http://www.fatf.-gafi.org/



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19

Situación de Argentina frente a GAFI

37

Argentina posee las 16 recomendaciones centrales y claves con calificación “NC” o “PC”.

Fuente: www.fatf.-gafi.org

Situación de Argentina frente a GAFI Cuarenta recomendaciones Califica-

ción

Core / Key

Sistemas legales

R1 - Delito de LA PC Core

R3 - Medidas provisionales y de decomiso PC Key

Medidas de prevención

R4 - Leyes de secreto coherentes con las recomendaciones PC Key

R5 - Diligencia debida respecto del cliente NC Core

R10 - Mantenimiento de registros PC Core

R13 - Informes de operaciones sospechosas NC Core

R23 - Reglamentación, supervisión y control PC Key

Medidas institucionales y otras

R26 - UIF PC Key

Cooperación internacional

R35 - Convenciones PC Key

R36 - Asistencia legal mutua PC Key

R40 - Otras formas de cooperación NC Key

Nueve recomendaciones especiales

RE.I Ratificación y ejecución de los documentos de las Naciones Unidas PC Key

RE.II Tipificación como delito del financiamiento del terrorismo PC Core

RE.III Congelamiento y decomiso de terroristas NC Key

RE.IV Informes de operaciones sospechosas NC Core

RE.V Cooperación internacional PC Key

38 Fuente: www.fatf.-gafi.org







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…“el GAFI expresó algunas preocupaciones específicas sobre la existencia aún de deficiencias en la tipificación del delito de lavado de dinero, requiriéndose mayores aclaraciones. Aún no ha tenido lugar, un progreso sustancial para mejorar la tipificación del delito de financiamiento del terrorismo, y hay un gran número de otras deficiencias ALD / CFT que aún subsisten. El GAFI sigue gravemente preocupado por los riesgos que tales deficiencias puedan plantear”...

…”El GAFI espera avances más importantes de la Argentina en octubre de 2011”…

…”El GAFI insta a la Argentina a hacer a frente las deficiencias sin demora y continuar con el proceso de implementación de su plan de acción”…

.

Principales conclusiones de la reunión plenaria

39

Fuente: www.fatf.-gafi.org Nota: La traducción es propia.

Junio´2011

… Argentina trabajará en la implementación de su plan de acción para abordar estas deficiencias, entre ellas: (1) tipificación adecuada del delito de lavado de dinero y financiación del terrorismo, (2) establecimiento y aplicación de procedimientos adecuados para la confiscación de fondos relacionados con lavado de dinero y la identificación y congelamiento de activos de terroristas, (3) fortalecimiento de la transparencia financiera, (4) asegurar una Unidad de Inteligencia Financiera en pleno y efectivo funcionamiento operativo y la mejora de los requisitos de reporte de operaciones sospechosas , (5) implementación de un adecuado programa de supervisión ALD/CFT para todos los sectores financieros, (6) mejorar y ampliar las medidas de DDC y (7 ) establecimiento de canales adecuados para la cooperación internacional y garantizar su efectiva aplicación. El GAFI insta a la Argentina a hacer frente las deficiencias sin demora y continuar con el proceso de implementación de su plan de acción. …

Principales conclusiones de la reunión plenaria

40

Fuente: www.fatf.-gafi.org Nota: La traducción es propia.

Junio´2011







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• América: Antigua and Barbuda, Argentina, Ecuador, Honduras, Nicaragua, Paraguay, Trinidad & Tobago, Venezuela.

• Asia: Bangladesh, Brunei, Camboya, Indonesia, Mongolia, Nepal, Pakistán, Filipinas, Tayikistán, Tailandia, Turkmenistán, Vietnam, Yemen.

• Africa: Angola, Ghana, Marruecos, Namibia, Nigeria, Santo Tomé y Príncipe, Sudán, Tanzania, Zimbabue.

• Europa: Grecia, Ucrania.

Lista de 32 jurisdicciones con “deficiencias estratégicas en AML/CFT que han desarrollado un plan de acción con el GAFI”


• Bolivia

• Cuba

Lista de 8 jurisdicciones con “deficiencias estratégicas en AML/CFT que no han tenido suficiente progreso o no han desarrollado un plan de

acción con el GAFI”


• Myanmar

• Sri Lanka

• Ethiopía

• Kenia

• Siria

• Turquía.

Lista de 2 jurisdicciones a las cuales el GAFI insta a aplicar contramedidas

• Irán

• Corea del Norte







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• Las instituciones financieras deberían prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones con personas, incluidas las empresas e instituciones financieras, de países donde no se aplican las recomendaciones del GAFI o no se las aplica suficientemente. Cuando estas operaciones no tengan una causa lícita o económica aparente, deberá examinarse su trasfondo y fines, en la mayor medida posible, plasmándose los resultados por escrito, los que deben estar disponibles para ayudar a las autoridades competentes. En el caso de que ese país siga sin aplicar o aplicando de modo insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las jurisdicciones deberían poder aplicar contramedidas apropiadas.

Recomendación 21 – FATF / GAFI


Posibles implicancias para Argentina

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Potenciales pérdidas de negocios internacionales.

Aplicación por parte del FATF / GAFI de la Recomendación 21.

Suspensión de la membresía del país hasta que se implementen las Recomendaciones no cumplidas.

Dificultad para acceder al mercado financiero internacional.

Implica que las entidades financieras del mundo deben prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones

que se cursen con Argentina.




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ARGENTINA – Deficiencias (Informe Octubre 2011)

El GAFI, en la última reunión del 27 y 28/10/2011, en Paris, instó a Argentina a que subsane el largo número de deficiencias estratégicas identificadas en 10-2010 que aún persisten, a pesar de los avances realizados en el sistema ALD/LFT (Anti-lavado de dinero; y Financiación de Terrorismo):

PLAN DE ACCION • Argentina debiera trabajar sobre;

– Adecuada tipificación del delito de financiación del terrorismo y corrección de deficiencias remanentes con respecto a la tipificación del delito de lavado de dinero (RE II y R 1);

– Establecimiento e implementación de procedimientos adecuados para la confiscación de fondos relacionados al lavado de dinero e identificación y congelamiento de activos de terroristas (R 3 y RE III);

– Promoción de la transparencia financiera (R 4); – Asegurar la total operatividad y la eficiencia del

funcionamiento de la UIF y mejorar los requisitos respecto del reporte de operaciones sospechosas (R 13, RE IV y R 26);

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PLAN DE ACCION

– Implementación y supervisión adecuada de un programa antilavado y de combate a la financiación del terrorismo para todos los sectores financieros (R 17, 23 y 29);

– Mejoramiento y ampliación de las medidas de diligencia debida respecto al cliente para los sectores no bancario o no cambiario (R 5); y

– Establecimiento de canales apropiados para la cooperación internacional y el aseguramiento de su efectiva implementación (R 36, R 40 y RE V).

– El GAFI insta a la Argentina a revertir sus deficiencias remanentes y a continuar con la implementación de su plan de acción.


ASPECTOS CENTRALES DE LA LEY 26.683

• DEROGA ART. 278 CODIGO PENAL (CP)

• SUSTITUYE ART. 279 (CP)

• INCORPORA TITULO XIII (CP) ― DELITOS CONTRA EL ORDEN

ECONOMICO Y FINANCIERO‖

• RENUMERA ART 303, 304 Y 305 (CP) como 306, 307 Y 308 E

INCORPORA A 303, 304 Y 305 AL CAP XIII ALUDIDO

•INCORPORA UN 6° PARRAFO EN EL ART 23 (CP)

•MODIFICA EN PARTE LA LEY 25.246

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(con modificaciones Ley 26683)

• TIPIFICACIÓN DEL DELITO ( ―PREFERENTEMENTE…‖)

• DEFINICIÓN DE SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

(INCORPORA NUEVOS)

• UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (MODIFICA

FACULTADES , FINANCIACION Y ELECCION AUTORIDADES)

• RÉGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO (MODIFICA)

• OPERACIONES SOSPECHOSAS



(con modificaciones Ley 26683)

• INCORPORA 20 BIS, (OFICIAL DE CUMPLIMIENTO) Y 21 BIS

(DEFINICION DE CLIENTE E INFORMACION MINIMA A REQUERIR)

•SUSTITUYE ARTS 23 Y 24 (SANCIONES) , ARTS 27 (FINANCIACION

DE LA UIF) Y ART 30 (MEDIDAS PROCESALES )

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LEY 25.246 • MODIFICA ART 277/278 /279 CODIGO PENAL

– EN ESPECIAL EL 277 INC a) / e AFECTA AL C.P.

• CREA LA UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA (UIF) – ART 14 = FACULTADES DE LA U.I.F. (EN 10 INCISOS)

– ART 17 : EL SECRETO SOBRE LA IDENTIDAD DEL SUJETO OBLIGADO A INFORMAR CESARÁ CUANDO SE FORMULE LA DENUNCIA AL MINISTERIO PUBLICO FISCAL.

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LEY 25.246 • EL CUMPLIMIENTO DE BUENA FE EXIME

RESPONSABILIDADES (ART 18)

• SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR (ART 20) - ¿QUIÉNES?

• DEBER DE INFORMAR Y OFICIAL DE CUMPLIMIENTO (ART 20 BIS)

• OBLIGACIONES DE PERSONAS ALCANZADAS ¿QUE? (ART 21)

• DEFINICION CLIENTE E INFORMACION MINIMA (ART 21 BIS)

• REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

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EL SECRETO PROFESIONAL DEL CONTADOR

1. SEGÚN LEY 25.246 NO PUEDE SER INVOCADO

2. SEGÚN LOS CÓDIGOS DE ÉTICA, LA LABOR

PROFESIONAL DEBE DESARROLLARSE DENTRO DE

LA MÁS ABSOLUTA RESERVA, PERO ESTÁN

RELEVADOS CUANDO ESTÉ EN JUEGO SU

DEFENSA PERSONAL

3. Art. 11 DECRETO 169/01: CUANDO ALGUNO DE LOS

SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR ANTE LA

UIF, INVOQUE SECRETO PROFESIONAL O

COMPROMISOS DE CONFIDENCIALIDAD, SE

REQUIERE

INTERVENCIÓN DE JUEZ COMPETENTE Jorge H Santesteban Hunter


LEY 25.246 (BO 11/05/00) Art. 277:

SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE SEIS MESES A TRES AÑOS, EL

QUE, TRAS LA COMISION DE UN DELITO EJECUTADO POR OTRO, EN

EL QUE NO HUBIERA PARTICIPADO ...

• AYUDARE A ELUDIR LAS INVESTIGACIONES

• OCULTARE, ALTERARE O HICIERE DESAPARECER RASTROS,

PRUEBAS, DINERO O EFECTOS DEL DELITO,ADQUIRIERE,

RECIBIERE U OCULTARE DINERO, COSAS O EFECTOS DE UN

DELITO

• NO DENUNCIARE LA PERPETRACIÓN DEL DELITO, o

• AYUDARE AL AUTOR

EXCEPCIÓN: SI SE OBRA A FAVOR DEL CÓNYUGE O

PARIENTES DENTRO DE CIERTOS GRADOS

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• CONVIRTIERE, TRANSFIRIERE, ADMINISTRARE,

• VENDIERE, GRAVARE, DISIMULARE O DE CUALQUIER OTRO

MODO PUSIERE EN CIRCULACION EN EL MERCADO, BIENES

PROVENIENTES DE UN ILICITO PENAL, CON LA

CONSECUENCIA POSIBLE DE QUE EL ORIGEN DE LOS BIENES

ORIGINARIOS O LOS SUBROGANTES ADQUIERAN LA

APARIENCIA DE UN ORIGEN LICITO Y SIEMPRE QUE EL

VALOR SUPERE LOS $ 300.000.- EN UN SOLO ACTO O

REITERADOS ENTRE SI.....

Art. 303: SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE

TRES A DIEZ AÑOS Y MULTA DE DOS A DIEZ

VECES EL QUE ...


SE CREA LA UIF QUE FUNCIONARÁ CON AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA FINANCIERA EN JURISDICCION DEL MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS Y ESTARÁ FACULTADA

PARA: • SOLICITAR INFORMES, DOCUMENTOS, ANTECEDENTES

• DECLARACIONES VOLUNTARIAS

• SOLICITAR ALLANAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS O PRIVADOS

• DISPONER LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE CONTRALOR

INTERNO PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

y TODO OTRO ELEMENTO QUE ESTIME ÚTIL A:

ORGANISMOS PÚBLICOS,

PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS,

TODOS LOS CUALES ESTARÁN OBLIGADOS A PROPORCIONARLOS

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REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

Art 23

PJ :RECOLECTADO, PROVISTO BIENES O DINERO, CON CONOCIMIENTO……

5 a 20 VECES EL MONTO DE LA OPERACIÓN

CUANDO SE REFIERA AL ART 22:

$ 50.000 a $ 500.000

Art 24

PERSONAS FISICAS : INCUMPLIMIENTOS

$10.000.- A $ 100.000.-

CODIGO PENAL LEY PENAL

TRIBUTARIA LEY 25.246

"Delitos contra el orden económico y financiero"

"Para el caso del Sujeto Obligado a informar…"

"Cuando el profesional en el ejercicio de sus actividades incluidas incumpla alguna de las obligaciones de informar a la UIF"

*Prisión de 3 a 10 años y multas de 2 a 10 veces el monto de la operación.

* Multa de 5 a 20 veces el valor de los bienes objeto del delito

"…al que convirtiere, transfiriere, administrare …o de cualquier otro modo pusiere en el mercado bienes provenientes de un ilícito penal y su valor supere los $300.000…"

Persona jurídica que hubiere recolectado o provisto bienes o dinero con conocimiento de que serán utilizados por asociación terrorista.

Multa de 1 a 10 veces el valor de os bienes u operación a los que se refiere la infracción.

Cuando no se guarde el secreto sobre las investigaciones la multa va desde los $50.000 a $500.000

Cuando no se pueda establecer el valor real de los bienes, la multa será de $10.000 a $ 100.000

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Tipos de delitos (preferentemente..)

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LAVADO DE ACTIVOS

Tráfico de seres ú

órganos humanos

Delitos contra la

Administración

Pública

Contrabando de

Armas

Prostitución de

menores y

pornografía infantil

Terrorismo

(210 bis o 213 ter CP)

Secuestro Extorsivo

Trata de personas Delitos Ley 24769

(ley Penal Tributaria)

Extorsión Narcotráfico

LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::

1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) PREFERENTEMENTE PROVENIENTE DE LA COMISION DE :

a) el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes b) contrabando de armas c) actividades de una asociación ilícita calificada en los términos

del artículo 210 bis del C.P. d) hechos ilícitos cometidos por asociaciones ilícitas (artículo

210 C.P.) organizadas para cometer delitos por fines políticos o raciales

e) fraude a la Administración pública (art.. 174 inciso 5 Código Penal);

f) la Administración Pública previstos en los capítulos VI, VII, IX y IX bis del Título XI del Libro Segundo del C.P.

g) la prostitución de menores y pornografía infantil (art. 125, 125 bis, 127 bis y 128 C.P.).

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LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::

1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) PREFERENTEMENTE PROVENIENTE DE LA COMISION DE :

h) Delitos de financiación del terrorismo (213 CP)

i) Extorsión (168 CP)

j) Delitos previstos en la Ley 24769 (DELITOS TRIBUTARIOS, LEY PENAL TRIBUTARIA)

k) Trata de personas.

2. EL DELITO DE FINANCIACION DEL TERRORISMO (Art 213 quáter CP)

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Resumen derecho comparado

• Se admite que el delito fiscal puede ser delito previo del lavado.

• Se difiere en cuanto a la clase de delito fiscal (cualquier infracción penal fiscal o con ciertas restricciones).

• El autor del delito fiscal puede ser castigado por el posterior lavado (Francia) y excluido en otros (Alemania).

• Las conductas de mera posesión no son punibles respecto del delito fiscal (Bélgica en el caso de fraude fiscal ordinario) y si en otros (Alemania).

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Derecho comparado

Países que han considerado en sus legislaciones como integrantes del tipo penal de lavado de dinero el producido de la evasión fiscal

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• USA • AUSTRALIA • FINLANDIA • GRECIA • ISLANDIA • SUECIA • FRANCIA • ITALIA

• BELGICA •PORTUGAL • PERÚ

NOTA: las legislaciones defieren en cuanto a la clase de delito fiscal, entre una mención amplia o con ciertas restricciones

EN SENTIDO CONTRARIO: URUGUAY

Tendencias internacionales

• Últimas tendencias internacionales encaminadas hacia la admisión del fraude fiscal como actividad delictiva antecedente del lavado (GAFI).

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33

RELACIÓN UIF - AFIP

• La UIF constará con el apoyo de oficiales de enlace designados por la AFIP (Art. 12).

65

SECRETO FISCAL

• Marco de análisis de un reporte de operación sospechosa – Los sujetos obligados no podrán oponer a la UIF el

secreto fiscal (Art. 14, inc 1). • Normas legales derogadas (Art. 14 inc 1)

– La AFIP sólo podrá revelar el secreto fiscal de aquellos casos en que el ROS hubiera sido realizado por dicho organismo y con relación a personas involucradas directamente en la operación reportada.

– En los restantes casos, la UIF requerirá el levantamiento del secreto fiscal al juez federal competente en materia penal del lugar donde deba ser sustraída la información o del domicilio de la UIF.

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PROYECTO LEY ―CORRECTIVA‖ SENADO 1/6/11

• Enunciación de delitos precedentes del de lavado

– Se reemplaza la expresión delitos previstos por ley 24769.

– Por mención expresa de delitos tributarios considerados graves

• Evasión fiscal agravada (Art. 2, LPT)

• Evasión previsional agravada (Art. 3, LPT)

• Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 4, LPT)

• Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art. 8, LPT)

• Asociación ilícita para la comisión de delitos tributarios (Art. 15, c, LPT).

67

67

SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 20

1. ENTIDADES FINANCIERAS 2. ENTES COMPRA VENTA DIVISAS 3. PF o J QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR 4. AGENTES Y SOC DE BOLSA, SOC GTE DE FCI ,

AGENTES DE MAE, TODOS LOS INTERMEDIARIOS EN BOLSAS DE COMERCIO CON O SIN MERCADOS ADHERIDOS

5. AGENTES MERCADOS FUTUROS Y OPCIONES 6. R.P.C., I.G.J, RPI, RPA, R PRENDARIOS 7. PF o J CPA VTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES,

BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON METALES O PIEDRAS PRECIOSAS

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8. EMPRESAS ASEGURADORAS 9. EMPRESAS EMISORAS DE CHEQUES DE VIAJERO U

OPERADORAS DE TARJETAS DE CREDITO O DEBITO 10.EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CAUDALES 11.EMPRESAS PRESTATARIAS DE SERV POSTALES QUE

REALICEN GIRO DE DIVISAS O TRASLADO BILLETES 12.ESCRIBANOS PUBLICOS 13.ENTIDADES DEL ART 9º LEY 22.315 (Sociedades que realizan

operaciones de capitalización y ahorro)

14.DESPACHANTES DE ADUANA 15.REGULADORES :BCRA – AFIP – SSEGUROS – CNV – IGJ 16.PRODUCTORES DE SEGUROS, AGENTES, PERITOS Y

LIQUIDADORES DE SEGUROS 17.LOS PROFESIONALES MATRICULADOS EN LOS CPCE. 18.TODAS LA PJ QUE RECIBEN DONACIONES O APORTES

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19. AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS Y LAS

SOCIEDADES DE CUALQUIER TIPO QUE TENGAN POR OBJETO EL CORRETAJE INMOBILIARIO, INTEGRADAS Y/O ADMINISTRADAS EXCLUSIVAMENTE POR AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS

20. LAS ASOCIACIONES MUTUALES Y COOPERATIVAS REGULADAS POR LAS LEYES 20.321 Y 20337 RESPECTIVAMENTE

21. LAS PERSONAS F O J CUYA ACTIVIDAD HABITUAL SEA LA COMPRAVENTA DE AUTOMOVILES, CAMIONES, MOTOS, OMNIBUS Y MICROÓMNIBUS, MAQUINARIA AGRICOLA Y VIAL, NAVES, YATES Y SIMILARES, AERONAVES Y AERODINOS.

22. LAS PERSONAS F O J QUE ACTUEN COMO FIDUCIARIOS, EN CUALQUIER TIPO DE FIDEICOMISO Y LAS PF O J TITULARES DE O VINCULADAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, CON CUENTAS DE FIDEICOMISOS, FIDUCIANTES Y FIDUCIARIOS EN VIRTUD DE CONTRATOS DE FIDEICOMISOS

23. LAS PJ QUE CUMPLEN FUNCIONES DE ORGANIZACIÓN Y REGULACION DE LOS DEPORTES PROFESIONALES.

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SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 20 BIS

• EL DEBER DE INFORMAR ES LA OBLIGACION LEGAL QUE TIENEN LOS SUJETOS DEL ART 20.

• LA UIF DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO Y OPORTUNIDAD A PARTIR DE LA CUAL LOS OBLIGADOS CUMPLIRAN ANTE ELLA EL DEBER DE INFORMAR

• SI FUESE UNA PERSONA JURIDICA DEBERA DESIGNARSE UN OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

71

72

SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 21 LEY 25.246

• REGLA : CONOZCA A SU CLIENTE • INFORMAR A LA UIF LAS OPERACIONES SOSPECHOSAS

• ABSTENERSE DE REVELAR AL CLIENTE O A TERCEROS LAS ACTUACIONES QUE ESTE REALIZANDO

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73

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS OBLIGADOS

ART 21

OPERACIONES SOSPECHOSAS SON AQUELLAS TRANSACCIONES QUE DE ACUERDO CON LOS USOS Y COSTUMBRES DE LA ACTIVIDAD, ASI COMO DE LA EXPERIENCIA E IDONEIDAD DE LAS PERSONAS OBLIGADAS A INFORMAR,

RESULTEN INUSUALES, SIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURIDICA O DE COMPLEJIDAD

INUSITADA O INJUSTIFICADA, SEAN REALIZADAS EN FORMA REITERADA O

AISLADA

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SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 21 BIS

• A LOS FINES DEL ART 21 INC a), SE DEFINE

CLIENTE A ― TODAS AQUELLAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS CON LAS QUE SE ESTABLECE, DE MANERA OCASIONAL O PERMANENTE, UNA RELACION CONTRACTUAL DE CARÁCTER FINANCIERO, ECONOMICO O COMERCIAL. EN ESE SENTIDO ES CLIENTE EL QUE DESARROLLA UNA VEZ, OCASIONALMENTE O DE MANERA HABITUAL, OPERACIONES CON LOS SUJETOS OBLIGADOS‖(*)

• (*) Definición adoptada y sugerida por la Comisión Interamericana para el Control del abuso de drogas de la Organización de Estados Americanos (CICAD-OEA)

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38

75

Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

a) PF : Nombre y apellidos, fecha, lugar de nacimiento,

nacionalidad, sexo, estado civil, Nº y tipo de Documento de identidad, CUIT/CUIL/CDI, domicilio, Nº de teléfono, profesión, oficio industria, comercio, etc. (actividad principal) E idéntico para los apoderados. Además se requerirá DJ sobre origen y licitud de los fondos (a reglamentar)

b) PJ: Denominación Social, fecha y Nº de inscripción, Nº CUIT, fecha contrato social, copia del estatuto actualizado, Nº de teléfono de la sede social y actividad principal. Datos identificatorios de las autoridades, del representante legal, apoderados y/o autorizados, Ídem para Fundaciones, Asociaciones, etc. Jorge H Santesteban Hunter

76

Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

C) SI EXISTEN DUDAS SOBRE SI LOS CLIENTES ACTUAN POR CUENTA PROPIA, SE ADOPTARAN MEDIDAS ADICIONALES. SE DEBERA EVITAR QUE SE UTILICEN EMPRESAS PANTALLA. DEBE CONTARSE CON PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA CONOCER LA ESTRUCTURA DE LA SOCIEDAD, EL ORIGEN DE LOS FONDOS E IDENTIFICAR A LOS PROPIETARIOS, BENEFICIARIOS Y AQUELLOS QUE EJERCEN EL CONTROL REAL DE LA PJ. REFORZAR EN EL CASO DE LAS PEPS D) LOS S.O. PODRAN ESTABLECER MANUALES DE PROCEDIMIENTO DE PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO Y DESIGNAR OFICIALES DE CUMPLIMIENTO EN LOS CASOS Y ALCANCE QUE DETERMINE LA UIF •CONSERVAR DOCUMENTACION POR CINCO (5) AÑOS •PLAZO MAXIMO DE REPORTE DE ―HECHOS‖ U ―OPERACIONES SOSPECHOSAS‖

•LDA 150 DIAS CORRIDOS A PARTIR DE LA OPERACIÓN REALIZADA O TENTADA . •FDT 48 HORAS, HABILITANDO DIAS Y HORAS INHABILES

Jorge H Santesteban Hunter

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RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO

DERIVADA DE INFORMES, DICTAMENES,

CERTIFICACIONES Y DEMAS FUNCIONES

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CONTADOR COMO AUDITOR EXTERNO

• EMITE OPINION RESPECTO “SENSOR” – REQUISITO ESENCIAL INDEPENDENCIA

– SOLO LE INTERESA LO SIGNIFICATIVO – ¿CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

CONTABLES VIGENTES?

• OPINION = INFORME BREVE

SUSTENTADO EN PROCEDIMIENTOS

• PAPELES DE TRABAJO DE RESPALDO

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06/12/2011

40

79

CONTADOR = AUDITOR EXTERNO

LE INTERESA LO SIGNIFICATIVO y deja constancia de ese “umbral” en los

PAPELES DE TRABAJO DE RESPALDO

ESENCIAL PARA PROBAR LA AUSENCIA DE DOLO EN CASO DE PRETENDER IMPUTARLE RESPONSABILIDAD EN

MATERIA DE LDA O FDT

80

AUDITOR EXTERNO SE MODIFICA LA ESENCIA DEL TRABAJO DEL

AUDITOR, CUAL ES EL EXAMEN DE LOS EEFF PARA REVISAR SI CUMPLEN CON LAS

NORMAS CONTABLES DE APLICACIÓN

AHORA………ADEMAS….

ES NECESARIO, POR SER UN SUJETO OBLIGADO, QUE UTILICE RECURSOS DE LA AUDITORIA FORENSE EN LA

BUSQUEDA DE UN FRAUDE ESPECIAL:

EL LAVADO DE DINERO

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S.O. ULTIMAS RESOLUCIONES U.I.F. (2011)

• 11/2011 PERSONAS POLITICAMENTE EXPUESTAS • 12/2011 B.C.R.A • 18/2011 PF o J EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR • 19/2011 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA

NACION • 21/2011 ESCRIBANOS PÚBLICOS • 22/2011 CNV • 23/2011 REMISORES DE FONDOS Y EMPRESAS

PRESTATARIAS O CONCESIONARIAS QUE OPEREN EN GIRO DE DIVISAS , MONEDA O BILLETES

• 24/2011 TRANSPORTADORES DE CAUDALES • 25/2011 PROFESIONALES EN CS. ECONOMICAS (derogada)

• 26/2011 D.N.R.AUTOMOTOR • 27/2011 TARJETAS DE CREDITO O CHEQUES DE

VIAJERO


• 28/2011 PF o PJ. COMPRA VENTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES U OTROS BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON PIEDRAS PRECIOSAS

• 29/2011 REGISTROS PUBLICOS DE COMERCIO - IGJ • 30/2011 PERSONAS JURIDICAS QUE RECIBEN

DONACIONES • 32/2011 SECTOR SEGUROS • 33/2011 MERCADO DE CAPITALES • 34/2011 SOC. DE CAPITALIZACION Y AHORRO • 37/2011 SISTEMA FINANCIERO Y CAMBIARIO • 38/2011 A.F.I.P.

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• 39/2011 DESPACHANTES DE ADUANA, AGENTES DE TRANSPORTE ADUANERO, IMPORTADORES / EXPORTADORES (*)

• 41/2011 REGISTRO PROPIEDAD INMUEBLE • 50/2011 REGISTRACION DE SUJETOS OBLIGADOS • 51/2011 REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

―ON LINE‖ • 52/2011 PRORROGA BANCO CENTRAL RES. 37/2011 • (*) 55/2011 CONVOCATORIA A SECTORES DE

IMPORTADORES, EXPORTADORES, AGENTES DE TRANSPORTE ADUANERO PARA LA FORMACION DE UNA COMISION INTERDISCIPLINARIA. PRORROGA POR 180 DIAS DE LA RESOLUCION 39/2011


• 63/2011 EXCLUSION DE LA RES UIF 39 A LOS DESPACHANTES DE ADUANA

• 64/2011 DEROGA RES UIF 25/2011 • 65/2011 PROFESIONALES DE CIENCIAS

ECONOMICAS • 70/2011 REPORTE SISTEMATICO DE

OPERACIONES ON LINE • 98/2011 DEROGA RESOLUCIONES 39/2011 Y

55/2011 • 121/11 SECTOR FINANCIERO, ENTIDADES

CAMBIARIAS DEROGA RES UIF 37/11

06/12/2011

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• 165/11 DEROGA RES UIF 104/10 SUPERVISION DE SUJETOS OBLIGADOS

• 199/11 PF o PJ QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR

• 220/11 DIRECTIVA DEL DEBER DE COLABORACION Y PROCEDIMIENTO DE SUPERVISION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS POR LA LEY 25.246

ALGUNOS PUNTOS EN COMUN DE LAS RESOLUCIONES UIF 2011

• OBJETO Y DEFINICIONES – SUJETO OBLIGADO – CLIENTE – PEPS – REPORTE SISTEMATICO – OI / OS – PROPIETARIO BENEFICIARIO

06/12/2011

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• POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR LDA – MANUAL – OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

• RESPONSABLE DE VELAR OBLIGACIONES UIF • INSCRIPCION ANTE LA UIF • CONSTITUIR DOMICILIO (REAL DESPUES DEL CESE-5 AÑOS) • INDEPENDENCIA Y AUTONOMIA • FUNCIONES

– DISEÑAR PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES – DISEÑAR POLITICAS DE CAPACITACION – VELAR CUMPLIMIENTO – ANALIZAR LAS O.I Y Y DETECTAR LAS O.S. – LLEVAR REGISTRO DE LAS O.S. – RESPONDER REQUISITORIAS DE LA UIF – CONTROLAR LA OBSERVANCIA DE LA NORMATIVA UIF – REGISTRO INTERNO DE PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS – ATENTO A NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDT

– CAPACITACION DEL PERSONAL – REGISTRO ESCRITO DE ANALISIS Y GESTION DE RIESGO DE

O.S. – IMPLEMENTAR HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS – EN ALGUNOS CASOS IMPLEMENTAR AUDITORIA INTERNA


• POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR LDA – CAPACITACION DEL PERSONAL

• DIFUSION NORMAS • REALIZACION DE CURSOS AL MENOS UNA VEZ AL AÑO

– REGISTRO ESCRITO DE ANALISIS Y GESTION DE RIESGO DE O.S.

– IMPLEMENTAR HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS

06/12/2011

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• POLITICA DE IDENTIFICACION CLIENTE – INDELEGABILIDAD – CONTENIDOS MINIMOS SEGÚN ART 21 a) LEY – PROCEDIMIENTOS REFORZADOS

• REPORTE SISTEMATICO – SEGÚN EL TIPO DE S.O. HAY REPORTES

MENSUALES (VER RES. UIF 70/2011)

• REPORTE OPERACIONES SOSPECHOSAS – CIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE VALORADAS – PLAZOS LDA / FDT – REGISTRO DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

• SANCIONES

POLITICA DE PREVENCION

POLITICA DE

IDENTIFICACION

POLITICA DE CONOCIM.

DEL CLIENTE

CONSERVACION

DE LA

DOCUMENTACION REPORTES

Personas

físicas o

jurídicas

dedicadas a

la compra

venta de

obras de

arte,

antigüedades

…

*Implementar manual de

procedimientos de prevención *Legajo Identificación

Cliente cuando

efectúen operaciones

mayores a $50.000,-

* Seguimiento de

operaciones * Todo deberá ser

guardado por 10

años

* R.O.S.

* Perfil transaccional

*Designar Oficial de Cumplimiento

para PJ * Operaciones apartadas

del perfil

* R.S.M.

desde 07-11

por

operaciones

mayores a

$50.000

*Implementar Auditorias periódicas *Documentación según

sea persona física o

jurídica

*Capacitación del personal - 1 vez por

año

*Elaborar registro de operaciones

reportadas

*Implementar herramientas

tecnológicas

*Consolidar electrónicamente los datos

06/12/2011

46

POLITICA DE PREVENCION

POLITICA DE

IDENTIFICACION

POLITICA DE

CONOCIM. DEL

CLIENTE

CONSERVACION

DE LA

DOCUMENTACION

REPORTE

S

Personas

físicas o

jurídicas que

exploten

juegos de

azar


procedimientos de prevención

*Legajo Identificación

Cliente * Perfil transaccional * Todo deberá ser

guardado por 10

años

* R.O.S.

*Documentación según

sea persona física o

jurídica

* Operaciones

apartadas del perfil

*Designar Oficial de Cumplimiento

para PJ

* R.S.M.

desde 08-

11 por

cobranzas

de

premios

mayores a

$50.000

*Implementar Auditorias periódicas

para PJ

*Capacitación del personal - 1 vez

por año

*Elaborar registro de operaciones

reportadas

POLITICA DE

PREVENCION

POLITICA DE

IDENTIFICACION

POLITICA DE

CONOCIM. DEL

CLIENTE

CONSERVACI

ON DE LA

DOCUMENTA

CION

REPOR

TES

Escriba

nos

*Elaboración de un

registro de operaciones

reportadas

*Legajo

Identificación de

cada requirente

* Análisis de

actos de

contenido

patrimonial

* Todo

deberá ser

guardado por

10 años

* R.O.S.

* R.S.M.

desde

06-11 por

operacion

es en

efectivo

mayores

a

$350.000

, nuevas

S.A. y

S.R.L.,

compra

venta de

inmueble

s

mayores

a

$500.000

*Implementar

herramientas tecnológicas

*Documentación

según sea

persona física o

jurídica - DDJJ

Licitud y origen

de fondos

* Perfil

transaccional

* Actos

documenta

dos en el

Protocolo del

Registro se

conservarán

permanentem

ente.

* Operaciones

apartadas del

perfil

06/12/2011

47

POLITICA DE

PREVENCION

POLITICA DE

IDENTIFICACION

POLITICA DE

CONOCIM. DEL

CLIENTE

CONSERVA

CION DE LA

DOCUMENT

ACION

REPOR

TES

Profesio-

nales

matricula

dos que

actúen

como

Auditores

Externos

de EECC

y

Síndicos

Societa-

rios


procedimientos de

prevención

*Legajo

Identificación de

cada cliente - PJ * Análisis de

variaciones en

las operaciones

de los clientes

* Todo

deberá ser

guardado

por 10 años

* R.O.S.

*Capacitación del

personal - 1 vez por año

*Programa

Global Antilavado

*Elaborar registro de

operaciones reportadas *Aclaración en

dictámenes

sobre

procedimientos

de prevención

aplicados

* Perfil

transaccional

*Implementar

herramientas tecnológicas * Operaciones

apartadas del

perfil

94

U.I.F RESOLUCION 11/2011

Nómina de Funciones de

Personas Expuestas Políticamente.


06/12/2011

48

95

U.I.F RESOLUCION 11/2011 Artículo 1º — Son personas políticamente expuestas las

siguientes:

a) Los funcionarios públicos nacionales que a continuación se señalan, de conformidad a lo establecido en el artículo 5º de la Ley Nº 25.188, que se desempeñen o hayan desempeñado hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria:

1- El Presidente y Vicepresidente de la Nación;

2- Los Senadores y Diputados de la Nación;

3- Los magistrados del Poder Judicial de la Nación;

4- Los magistrados del Ministerio Público de la Nación;

5- El Defensor del Pueblo de la Nación y los adjuntos del Defensor del Pueblo;


96

U.I.F RESOLUCION 11/2011 6- El Jefe de Gabinete de Ministros, los Ministros,

Secretarios y Subsecretarios del Poder Ejecutivo Nacional;

7- Los interventores federales;

8- El Síndico General de la Nación y los Síndicos Generales Adjuntos de la Sindicatura General de la Nación, el presidente y los auditores generales de la Auditoría General de la Nación, las autoridades superiores de los entes reguladores y los demás órganos que integran los sistemas de control del sector público nacional, y los miembros de organismos jurisdiccionales administrativos;

9- Los miembros del Consejo de la Magistratura y del Jurado de Enjuiciamiento;

10- Los Embajadores, Cónsules y funcionarios destacados en misión oficial permanente en el exterior;


06/12/2011

49

97

U.I.F RESOLUCION 11/2011 11- El personal de las Fuerzas Armadas, de la Policía Federal Argentina, de

Gendarmería Nacional, de la Prefectura Naval Argentina y del Servicio Penitenciario Federal, con jerarquía no menor de coronel o grado equivalente según la fuerza;

12- Los Rectores, Decanos y Secretarios de las Universidades Nacionales;

13- Los funcionarios o empleados con categoría o función no inferior a la de director o equivalente, que presten servicio en la Administración Pública Nacional, centralizada o descentralizada, las entidades autárquicas, los bancos y entidades financieras del sistema oficial, las obras sociales administradas por el Estado, las empresas del Estado, las sociedades del Estado y el personal con similar categoría o función, designado a propuesta del Estado en las sociedades de economía mixta, en las sociedades anónimas con participación estatal y en otros entes del sector público;

14- Los funcionarios colaboradores de interventores federales, con categoría o función no inferior a la de director o equivalente;

15- El personal de los organismos indicados en el inciso 8) del presente artículo, con categoría no inferior a la de director o equivalente;


98


16- Todo funcionario o empleado público encargado de otorgar habilitaciones administrativas para el ejercicio de cualquier actividad, como también todo funcionario o empleado público encargado de controlar el funcionamiento de dichas actividades o de ejercer cualquier otro control en virtud de un poder de policía;

17- Los funcionarios que integran los organismos de control de los servicios públicos privatizados, con categoría no inferior a la de director;

18- El personal que se desempeña en el Poder Legislativo de la Nación, con categoría no inferior a la de director;

19- El personal que cumpla servicios en el Poder Judicial de la Nación y en el Ministerio Público de la Nación, con categoría no inferior a Secretario o equivalente;

20- Todo funcionario o empleado público que integre comisiones de adjudicación de licitaciones, de compra o de recepción de bienes, o participe en la toma de decisiones de licitaciones o compras;


06/12/2011

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99


21- Todo funcionario público que tenga por función administrar un patrimonio público o privado, o controlar o fiscalizar los ingresos públicos cualquiera fuera su naturaleza;

22- Los directores y administradores de las entidades sometidas al control externo del Honorable Congreso de la Nación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 120 de la Ley Nº 24.156, en los casos en que la Comisión Nacional de Etica Pública se las requiera.

b) Los funcionarios públicos provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que a continuación se señalan, que se desempeñen o hayan desempeñado hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria:

1- Gobernadores, Intendentes y Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;

2- Ministros de Gobierno, Secretarios y Subsecretarios; Ministros de los Tribunales Superiores de Justicia de las provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;


100


3- Jueces y demás personal que cumpla servicios en los Poderes Judiciales Provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con categoría no inferior a Secretario o equivalente;

4- Legisladores provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;

5- Máxima autoridad de los Organismos de Control y de los entes autárquicos provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;

6- Máxima autoridad de las sociedades de propiedad de los estados provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;

7- Cualquier otra persona que desempeñe o haya desempeñado hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria, en las órbitas provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, funciones idénticas o similares a las enumeradas en el artículo 5º de la Ley Nº 25.188.


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101

U.I.F RESOLUCION 11/2011 c) Las autoridades y apoderados de partidos políticos a nivel

nacional, provincial y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que se desempeñen o hayan desempeñado hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria.

d) Las Autoridades y representantes legales de organizaciones sindicales y empresariales (cámaras, asociaciones y otras formas de agrupación corporativa) y de las obras sociales contempladas en la Ley Nº 23.660, que desempeñen o hayan desempeñado dichas funciones hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria.

El alcance establecido se limita a aquellos rangos, jerarquías o categorías con facultades de decisión resolutivas, por lo tanto se excluye a los funcionarios de niveles intermedios o inferiores.


102

U.I.F RESOLUCION 11/2011 e) Los funcionarios públicos extranjeros: quedan

comprendidas las personas que desempeñen o hayan desempeñado dichas funciones hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operación, ocupando alguno de los siguientes cargos:

1- Jefes de Estado, jefes de Gobierno, gobernadores, intendentes, ministros, secretarios y subsecretarios de Estado y otros cargos gubernamentales equivalentes;

2- Miembros del Parlamento/Poder Legislativo;

3- Jueces, miembros superiores de tribunales y otras altas instancias judiciales y administrativas de ese ámbito del Poder Judicial;

4- Embajadores, cónsules y funcionarios destacados de misiones oficiales permanentes del exterior;


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52

103

U.I.F RESOLUCION 11/2011 5- Oficiales de alto rango de las fuerzas armadas (a partir de

coronel o grado equivalente en la fuerza y/o país de que se trate) y de las fuerzas de seguridad pública (a partir de comisario o rango equivalente según la fuerza y/o país de que se trate);

6- Miembros de los órganos de dirección y control de empresas de propiedad estatal;

7- Directores, gobernadores, consejeros, síndicos o autoridades equivalentes de bancos centrales y otros organismos estatales de regulación y/o supervisión;

f) Cónyuges o convivientes reconocidos legalmente y familiares en línea ascendiente, descendiente o colateral hasta el tercer grado de consanguinidad o de afinidad, de las personas a que se refieren los puntos a), b), c), d) y e) durante los plazos que para ellas se indican.



Tatarabuelo

Cuarto grado

Bisabuelo

Tercer grado

Abuelo

Segundo grado

Ascendencia Ascendencia

Padre

Primer grado

Tronco

Descendencia Descendencia

Primer grado

Hijo

ENTRE HERMANOS

Segundo grado

Hijo

Segundo grado

Nieto

PRIMOS HERMANOS

Cuarto grado

Nieto

Tercer grado

Bisnieto

PRIMOS SEGUNDOS

Sexto grado

Bisnieto

Cuarto grado

Tataranieto

PRIMOS TERCEROS

Octavo grado

Tataranieto

06/12/2011

53

105

U.I.F RESOLUCION 11/2011 Art. 2º — Aprobar la "Declaración Jurada sobre la

condición de Personas Expuestas Políticamente", que como ANEXO se incorpora a la presente.

Art. 3º — El procedimiento que deberán seguir los sujetos obligados para la identificación de las personas expuestas políticamente, en virtud de las obligaciones del artículo 21 inciso a) de la Ley Nº 25.246, es el siguiente:

a) Al iniciar la relación comercial o contractual con el cliente, requirente, donante o aportante, según sea el caso, los sujetos obligados deberán verificar si el mismo es Persona Expuesta Políticamente.


106

U.I.F RESOLUCION 11/2011 A tales efectos los sujetos obligados deberán requerir a

todos sus clientes, requirentes, donantes o aportantes, según sea el caso: la suscripción de la "Declaración Jurada sobre la condición de Persona Expuesta Políticamente", de acuerdo al modelo que se acompaña como ANEXO, pudiendo adicionar todo otro dato que considere necesario para la identificación de la condición de Persona Expuesta Políticamente.

b) Durante el curso de la relación comercial o contractual con el cliente, requirente, donante o aportante, según sea el caso, los sujetos obligados deberán efectuar consultas a sistemas de información u otras fuentes que provean información sobre tales personas, a los efectos de verificar si los mismos reúnen la condición de "Persona Expuesta Políticamente".


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107


Art. 4º — Respecto de los clientes, requirentes, donantes o aportantes que reúnan la condición de "Personas Expuestas Políticamente", los sujetos obligados deberán:

a) Reforzar todas las medidas necesarias tendientes a determinar cuál es el origen de los fondos que involucren sus operaciones, considerando su razonabilidad y justificación económica y jurídica y prestar especial atención a las transacciones realizadas, que no guarden relación con la actividad declarada y con su perfil como cliente, requirente, donante o aportante;

b) Llevar a cabo un seguimiento más exhaustivo de la relación.


108


Art. 5º — Los sujetos obligados deberán, en virtud de las obligaciones del artículo 21 inciso a) de la Ley 25.246, conservar constancias del cumplimiento de las exigencias previstas precedentemente, por un plazo de DIEZ (10) años.

Art. 6º — En los Reportes de Operaciones Sospechosas que se encuentren involucradas Personas Expuestas Políticamente, los sujetos obligados deberán dejar debida constancia de ello al efectuar la descripción de la operatoria.

La misma constancia deberá dejarse en los Reportes de Actividad Sospechosa de Financiación del Terrorismo (RFT1), efectuados conforme lo dispuesto en la Resolución UIF Nº 125/2009.

Art. 7º — Los sujetos obligados deberán tener identificados, entre todos sus clientes, requirentes, donantes o aportantes, a aquellos que reúnen la condición de "Personas Expuestas Políticamente", antes del 1º de abril de 2011.


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109


• APRUEBA LA DIRECTIVA SOBRE REGLAMENTACION

DEL ART 21 INCISOS a) y b), DE LA LEY 26246. OPERACIONES SOSPECHOSAS. MODALIDADES, OPORTUNIDADES Y LIMITES DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE REPORTARLAS .PERSONAS

JURIDICAS QUE RECIBEN DONACIONES O APORTES DE TERCEROS =


110

La presente resolución tiene por objeto establecer las medidas y procedimientos que los sujetos obligados, conforme se define en

el artículo 2º de la presente, deberán observar para prevenir, detectar y reportar los hechos, actos, operaciones u omisiones que puedan provenir de la comisión de los

delitos de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo.



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111

• a) Sujetos Obligados: las personas jurídicas que reciban donaciones o aportes de terceros por importes superiores a PESOS CINCUENTA MIL ($ 50.000) o el equivalente en especie (valuado al valor de plaza); en un solo acto o en varios actos que individualmente sean inferiores a PESOS CINCUENTA MIL ($ 50.000) pero en conjunto superen esa cifra, realizados por una o varias personas relacionadas, en un período no superior a los TREINTA (30) días. Quedan comprendidas también las corporaciones mencionadas en el artículo 1806 última parte del CODIGO CIVIL.



112

b) Cliente: son todas aquellas personas físicas o jurídicas que efectúan de manera ocasional o permanente, una donación o aporte a los Sujetos Obligados comprendidos en la presente resolución.

c) Personas Expuestas Políticamente: se entiende por personas expuestas políticamente a las comprendidas en la resolución de la UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA vigente en la materia.

d) Reportes Sistemáticos: son aquellas informaciones que obligatoriamente deberán remitir los Sujetos Obligados a la UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA en forma mensual, mediante sistema “on line”, conforme a las obligaciones establecidas en los artículos 14 inciso 1) y 21 inciso a) de la Ley Nº 25.246 y modificatorias, de acuerdo al cronograma y modalidades que oportunamente se dicten.



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POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ADOPTAR POLITICAS POR ESCRITO Y SEGUIMIENTOS EXPRESOS

PARA CUMPLIR CON LA LEGISLACION-REGULACION COMO MINIMO DEBEN CONTENER

a) La elaboración de un manual que contendrá los mecanismos y procedimientos para la prevención de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo que deberá observar las particularidades de su actividad.

b) La designación de un Oficial de Cumplimiento, conforme lo establece el artículo 20 del Decreto Nº 290/07 y modificatorio.

c) La capacitación del personal.

d) La elaboración de un registro escrito del análisis y gestión de riesgo de las operaciones sospechosas reportadas. El mencionado registro tendrá tratamiento confidencial, amparado conforme las previsiones del artículo 22 de la Ley Nº 25.246 y modificatorias.



114

• e) La implementación de herramientas tecnológicas acordes con el desarrollo operacional del Sujeto Obligado, que les permitan establecer de una manera eficaz los sistemas de control y prevención de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo.

• f) La implementación de medidas que les permitan a los Sujetos Obligados consolidar electrónicamente las operaciones que realizan con sus donantes o aportantes, así como herramientas tecnológicas, tales como “softwares”, que les permitan analizar o monitorear distintas variables para predecir ciertos comportamientos y visualizar posibles operaciones sospechosas.



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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

a) Políticas coordinadas de control.

b) Políticas de prevención.

c) Funciones de la auditoria y los procedimientos del control interno que se establezcan, tendientes a evitar el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo.

d) Funciones que cada empleado debe cumplir, con cada uno de los mecanismos de control de prevención.

e) Los sistemas de capacitación y otros instrumentos diseñados para el mismo propósito, incluido el perfeccionamiento de las deficiencias e implementación del mismo.



116


f) Políticas y procedimientos de conservación de documentos.

g) El procedimiento a seguir para dar cumplimiento a los requerimientos efectúen la UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA y el Oficial de Cumplimiento.

h) Metodologías y criterios para analizar y evaluar la información que permitan detectar operaciones inusuales y sospechosas y el procedimiento para el reporte de las mismas.



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• i) Desarrollo y descripción de otros mecanismos que el Sujeto Obligado considere conducentes para prevenir y detectar operaciones de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo.

• j) Prever el régimen sancionatorio para el personal del Sujeto Obligado que incumpla con los procedimientos estatuidos para la Prevención y Lucha contra el Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo.

DEBEN ESTAR A DISPOSICION DE LA U.I.F.



RESOLUCION 30/2011 UIF

OFICIAL DE CUMPLIMIENTO • RESPONSABLE DE VELAR OBLIGACIONES UIF • INSCRIPCION ANTE LA UIF • CONSTITUIR DOMICILIO (REAL DESPUES DEL CESE-5 AÑOS)

• INDEPENDENCIA Y AUTONOMIA • FUNCIONES

– DISEÑAR PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES – DISEÑAR POLITICAS DE CAPACITACION – VELAR CUMPLIMIENTO – ANALIZAR LAS O.I Y Y DETECTAR LAS O.S. – FORMULAR REPORTES SISTEMATICOS Y DE

OPERACIONES SOSPECHOSAS – LLEVAR REGISTRO DE LAS O.S. – RESPONDER REQUISITORIAS DE LA UIF – CONTROLAR LA OBSERVANCIA DE LA NORMATIVA UIF – REGISTRO INTERNO DE PAISES Y TERRITORIOS NO

COOPERATIVOS – ATENTO A NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDT

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RESOLUCION 30 / 2011 UIF

AUDITORIA INTERNA ANUAL

• SI EL SUJETO OBLIGADO RECIBE DONACIONES O APORTES QUE SUPEREN LOS $ 500.000.- EN UN AÑO

– LOS RESULTADOS SE INFORMAN AL OFICIAL DE

CUMPLIMIENTO, SI ESTE DETECTA DEFICIENCIAS DEBERA ADOPTAR MEDIDAS PARA CORREGIRLO

RESOLUCION 30 / 2011 UIF

CAPACITACION DEL PERSONAL

• DIFUSION NORMAS • REALIZACION DE CURSOS AL MENOS UNA VEZ AL AÑO

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PERSONAS FISICAS QUE CONCRETEN DONACIONES O APORTES ENTRE $ 50.001 A $ 99.999.-

• NOMBRES Y APELLIDOS COMPLETOS

• FECHA Y LUGAR DE NACIMIENTO

• NACIONALIDAD

• SEXO

• ESTADO CIVIL

• N° Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD, EXHIBIR ORIGINAL

• CUIL, CUIT O CDI

• DOMICILIO (CALLE, N°, LOCALIDAD , PROVINCIA Y C.P)

• N° DE TELEFONO

• PROFESION / OFICIO / INDUSTRIA/ COMERCIO, ETC : ACTIVIDAD PRINCIPAL



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PERSONAS JURIDICAS QUE CONCRETEN DONACIONES O APORTES ENTRE $ 50.001 A $ 99.999.-

• RAZON SOCIAL

• FECHA Y N° DE INSCRIPCION REGISTRAL

• CUIT o CDI

• FECHA DEL CONTRATO O ACTA DE CONSTITUCIÓN

• COPIA DEL ESTATUTO SOCIAL ACTUALIZADO (VER ORIGINAL)

• DOMICILIO LEGAL

• N° DE TELEFONO DE LA SEDE SOCIAL, CORREO ELECTRONICO

• ACTIVIDAD PRINCIPAL

• ACTAS CERTIFICADAS DESIGNANDO AUTORIDADES, APOD.

• NOMINA Y DEMAS DATOS DE AUTORIDADES, DEL REPRESENTANTE LEGAL, APODERADOS Y/O AUTORIZADOS CON USO DE FIRMA QUE REALICEN DONACIONES O APORTES

IDENTICOS REQUISITOS PARA ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTRAS ORGANIZACIONES CON O SIN PERSONERIA JURIDICA Jorge H Santesteban Hunter


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DATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOS

• COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE DESIGNACION DEL FUNCIONARIO

• NUMERO Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL FUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINAL. SOLO DNI, LE, LC o PASAPORTE

• DOMICILIO REAL

• CUIT Jorge H Santesteban Hunter


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PERSONAS FISICAS O JURIDICAS QUE CONCRETEN DONACIONES O APORTES

ENTRE $ 100.000 A $ 199.999.-

ADEMAS DE LO REQUERIDO PARA QUIENES ESTAN EN EL RANGO INFERIOR A $

100.000.-, SE DEBERA REQUERIR UNA DECLARACION JURADA SOBRE LICITUD Y

ORIGEN DE LOS FONDOS



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PERSONAS FISICAS O JURIDICAS QUE CONCRETEN DONACIONES O APORTES

IGUALES O SUPERIORES A $ 200.000

ADEMAS DE LO REQUERIDO PARA QUIENES ESTAN EN EL RANGO INFERIOR A $ 200.000.-, SE DEBERA REQUERIR LA

DOCUMENTACION RESPALDATORIA Y/O INFORMACION QUE SUSTENTE EL ORIGEN

DECLARADO DE LOS FONDOS



RESOLUCION 30/2011 UIF

• PROCEDIMIENTO DE IDENTIFICACION a) PRESUNTA ACTUACION POR CUENTA AJENA b) EMPRESAS PANTALLA / VEHICULO c) PROPIETARIO / BENEFICIARIO d) FIDEICOMISOS e) TRANSACCIONES A DISTANCIA f) PERSONAS EXPUESTAS POLITICAMENTE (PEPS) g) DONACIONES O APORTES RECIBIDOS DE

PERSONAS QUE TENGAN SU DOMICILIO EN PAISES QUE NO APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES DEL GAFI (……¿ ARGENTINA?.....)

h) PERSONAS INCLUIDAS EN LISTADO DE TERRORISTAS

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• CONSERVACION DE DOCUMENTACION (DIEZ AÑOS)

– a) IDENTIFICACION DEL DONANTE O APORTANTE

EL LEGAJO Y TODA LA INFORMACION

– b) RESPECTO DE LAS DONACIONES O APORTES LOS DOCUMENTOS ORIGINALES

– c) EL REGISTRO DEL ANALISIS DE OPERACIONES SOSPECHOSAS.



128

• REPORTE SISTEMATICO – LA INFORMACION QUE SE SOLICITE , EN

FORMATO DIGITAL, HASTA EL DIA 15 DE CADA MES o HABIL POSTERIOR

– SE FIJO UN CRONOGRAMA (RESOLUCION 70/2011) YA VIGENTE



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CUANDO REPORTAR 1. CUANDO DONACIONES O APORTES,HAGAN

PRESUMIR UNA OPERACIÓN FRACCIONADA 2. EL DONANTE/APORTANTE SE NIEGA A

PROPORCIONAR DATOS O DOCUMENTOS 3. CUANDO INTENTEN EVITAR SE DE CUMPLIMIENTO

A LA PRESENTE U OTRAS NORMAS EN LA MATERIA 4. CUANDO SE PRESENTEN INDICIOS SOBRE EL

ORIGEN, MANEJO O DESTINO ILEGAL DE LOS FONDOS UTILIZADOS EN LAS DONACIONES

5. CUANDO LAS DONACIONES O APORTES INVOLUCREN A PAISES O JURISDICCIONES IDENTIFICADOS COMO NO COLABORATIVOS POR EL G.A.F.I.

6. CUANDO EXISTIERA EL MISMO DOMICILIO, EN CABEZA DE PERSONAS FISICAS O JURIDICAS Jorge H Santesteban Hunter


130

PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

LAVADO DE ACTIVOS: 30 DIAS DESDE LA

OPERACIÓN TENTADA O REALIZADA

FINANCIACION DEL TERRORISMO: 48 HS DE LA OPERACIÓN TENTADA O REALIZADAS



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R.O.S.: Tipo de reportante

INFORME DE CASOS REPORTADOS AL: 31.03.2011 Sector Financiero y Cambiario 8.250 BCRA 621 Sociedades Artículo 9º de la Ley 22.315 596 Escribanos Públicos 312 Remisores de Fondos 277 AFIP 261 Registros Seccionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios 95 Sector Seguros 84 Adm. Tarjetas de Crédito y/o Compra 39 Sociedades de Bolsa 38 CNV 33 Transportadoras de Caudales 27 Juegos de Azar 26 Otros 23 SSN 17 Contador Público 9 Registros de la Propiedad Inmueble 2 Dirección de Personas Jurídicas 2 10.712

R 65/2011 de la UIF • VIGENCIA • GENERAL

TODO SERVICIO DE AUDITORÍA,SINDICATURA CON EJERCICIOS INICIADOS EL 1º/1/2011

• ESPECÍFICA • - SALVO LOS ART 22 Y 23 EN RELACION CON EL

PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS QUE OPERA DESDE LA PUBLICACION EN EL BOLETIN OFICIAL.

INTERPRETACION DE LA VIGENCIA ANTE LA DEROGACION DE LA 25/2011

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES

ESTABLECER LAS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS QUE LOS SUJETOS

OBLIGADOS (Profesionales en Ciencias Económicas) DEBERÁN OBSERVAR PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR, LOS HECHOS,

ACTOS, OPERACIONES U OMISIONES QUE PUEDAN PROVENIR DE LA COMISION DE LOS DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO (art. 1º)

134

U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art

2º)

a) CLIENTES PF o PJ CON LAS QUE SE ESTABLECE DE MANERA

OCASIONAL o PERMANENTE UNA RELACION CONTRACTUAL PROFESIONAL

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2º)

b)OPERACIONES INUSUALES SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O

REALIZADAS EN FORMA AISLADA O REITERADA, SIN JUSTIFICACION ECONOMICA Y/O JURIDICA,

QUE NO GUARDAN RELACION CON EL PERFIL ECONOMICO-FINANCIERO DEL CLIENTE,

DESVIANDOSE EN LOS USOS Y COSTUMBRES EN LAS PRACTICAS DE MERCADO,

YA SEA POR SU FRECUENCIA, HABITUALIDAD, MONTO, COMPLEJIDAD, NATURALEZA Y/O CARACTERISTICAS PARTICULARES

136

U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2º)

c) OPERACIONES SOSPECHOSAS SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O

REALIZADAS QUE HABIENDOSE IDENTIFICADO PREVIAMENTE COMO INUSUALES, LUEGO DEL ANALISIS Y EVALUACION REALIZADOS POR EL SUJETO OBLIGADO, LAS MISMAS NO GUARDAN RELACION CON LAS ACTIVIDADES LÍCITAS DECLARADAS POR EL CLIENTE, OCASIONANDO SOSPECHA DE LAVADO DE ACTIVOS O AÚN TRATANDOSE DE OPERACIONES RELACIONADAS CON ACTIVIDADES LÍCITAS, EXISTA SOSPECHA DE QUE ESTEN VINCULADAS O QUE VAYAN A SER UTILIZADAS PARA LA FINANCIACION DEL TERRORISMO

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art

2º)

ALGUNAS OPERACIONES PUEDEN

SER INUSUALES pero….

NO TODA OPERACIÓN INUSUAL

ES SOSPECHOSA

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2)

d) PROPIETARIO / BENEFICIARIO

PERSONAS FÍSICAS QUE TENGAN COMO MINIMO EL 20% DEL CAPITAL O DE LOS DERECHOS DE VOTO DE UNA PERSONA JURIDICA O QUE POR OTROS MEDIOS

EJERZAN EL CONTROL FINAL, DIRECTO O INDIRECTO SOBRE UNA PERSONA JURIDICA

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011

CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2º)

e) SUJETO OBLIGADO

– AUDITOR EXTERNO y SINDICO SOCIETARIO

CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A

A -LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246

O

B -BIEN A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:

i. POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $ 6.000.000.-

ii. b) HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS EN EL TERMINO DE UN AÑO, CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. (SUPERANDO LOS $600.000.-)

140

U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR

EL LDA Y LFDT (arts. 3 a 7)

ART 3 .ADOPTAR POLITICA DE PREVENCION DE CONFORMIDAD A LA NORMATIVA LEGAL Y

PROFESIONAL. AL MENOS DEBERA CONTEMPLAR:

a) ELABORACION DE UN MANUAL CON MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS CONFORME EL TIPO DE SERVICIO QUE PRESTE. (*)

b) CAPACITAR AL PERSONAL c) ELABORAR UN REGISTRO ESCRITO DEL ANALISIS Y

CONTROL DE RIESGO DE LAS O.S. REPORTADAS d) IMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS

TECNOLOGICAS

(*) … de acuerdo con las normas que emitan los CPCE

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ART. 4 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA CONTEMPLAR LOS REQUERIMIENTOS QUE ESTABLEZCAN LAS NORMAS DE LOS CPCE

– POLITICAS COORDINADAS DE CONTROL – POLITICAS DE PREVENCION – LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA Y DE CONTROL INTERNO – FUNCIONES QUE CADA PROFESIONAL DEBE CUMPLIR CON

CADA UNO DE LOS MECANISMOS DE PREVENCION – LOS SISTEMAS DE CAPACITACION – POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSERVACION DE

DOCUMENTOS – EL PROCESO PARA ATENDER REQUERIMIENTOS DE LA UIF – METODOLOGIAS Y CRITERIOS PARA ANALIZAR Y EVALUAR

LA INFORMACION, PARA DETECTAR OPERACIONES INUSUALES Y SOSPECHOSAS Y EL MODO DE SU REPORTE

– OTROS MECANISMOS PREVENTIVOS Y DETECTIVOS

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ART. 5 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ACTUALIZADO Y DISPONIBLE, DEBIENDOSE DEJAR CONSTANCIA ESCRITA DE SU RECEPCION Y LECTURA POR TODOS LOS EMPLEADOS Y A DISPOSICION DE LA UIF

ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS S.O. TENDRÁN QUE

– DISEÑAR E IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOS Y SU CONTROL ACORDES A LA NATURALEZA DEL SERVICIO QUE PRESTA

– CAPACITAR A PROFESIONALES E INTEGRANTES DEL ESTUDIO CONTABLE

– VELAR POR EL CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS Y POLITICAS

– ANALIZAR OPERACIONES PARA DETECTAR SOSPECHOSAS – FORMULAR REPORTES (ROS) DE OP. SOSPECHOSAS. – LLEVAR UN REGISTRO DE O.S.

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ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS S.O. TENDRÁN QUE (SIGUE)

– DAR CUMPLIMIENTO A LO QUE REQUIERA LA UIF – ASEGURAR LA CUSTODIA Y CONSERVACION DE LA

DOCUMENTACION CONCERNIENTE A LAS OPERACIONES

– CONFECCIONAR UN REGISTRO INTERNO DE LOS PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS CON EL G.A.F.I. SIEMPRE ACTUALIZADO

– PRESTAR ATENCION A LAS NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDT QUE SEAN PUBLICADAS POR LA UIF O EL GAFI.

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ART. 7 PROGRAMA DE CAPACITACION DIRIGIDO A SUS EMPLEADOS PROFESIONALES QUE CONTEMPLE

a) LA DIFUSION DE LA PRESENTE RESOLUCION Y

DE SUS MODIFICACIONES, ASI COMO TECNICAS Y METODOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR O.S.

b) ASISTENCIA A CURSOS, AL MENOS UNA VEZ AL AÑO, DONDE SE ABORDEN ENTRE OTROS ASPECTOS, EL CONTENIDO DE LAS POLITICAS DE PREVENCION DE LDA Y PDT

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY (arts. 8 a 20)

ART. 8 LOS S.O. DEBERAN ELABORAR Y OBSERVAR

UNA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 9. CONFECCIONAR UN LEGAJO DE

IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO, QUE ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE ESTA RESOLUCION. ACTUALIZADO COMO MINIMO ANUALMENTE Y REFLEJANDO PERMANENTEMENTE EL PERFIL DEL CLIENTE.

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ART. 10.DATOS A REQUERIR A PERSONAS JURIDICAS • ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRAS

a) RAZON SOCIAL b) FECHA Y NUMERO DE INSCRIPCION REGISTRAL c) CUIT d) FECHA DE CONTRATO O ESCRITURA DE CONSTITUCION e) COPIA CERTIFICADA DEL ESTATUTO SOCIAL ACTUALIZADO f) DOMICILIO LEGAL (CALLE, NUMERO, LOCALIDAD, CP) g) NUMERO DE TELEFONO DE LA SEDE SOCIAL, DIRECCION DE

CORREO ELECTRONICO Y ACTIVIDAD PRINCIPAL h) ACTAS CERTIFICADAS DEL ORGANO DECISORIO DESIGNANDO

AUTORIDADES, REPRESENTANTES LEGALES i) DATOS IDENTIFICATORIOS DE LAS AUTORIDADES, DEL

REPRESENTANTE LEGAL (IDEM DATOS a) /j) PERSONAS FIS) j) COPIA DEL ULTIMO BALANCE AUDITADO Y LEGALIZADO POR

EL CPCE



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ART. 11. DATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOS • ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRAS

a) COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE DESIGNACION DEL FUNCIONARIO INTERVINIENTE

b) Nº Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL FUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINAL

c) DOMICILIO REAL d) CUIT, DOMICILIO LEGAL Y TELEFONO DE LA DEPENDENCIA

EN LA QUE EL FUNCIONARIO EJERCE FUNCIONES.

ART. 12 AL APODERADO PEDIR LO MISMO ART. 13. LOS MISMOS RECAUDOS QUE A PJ, A

UTES, ACES, CONSORCIOS, FIDEICOMISOS,FCI, ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTROS ENTES CON O SIN PERSONERIA JURIDICA.



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ART. 14.DISEÑAR UN PROGRAMA GLOBAL ANTILAVADO ART. 15. DEJAR CONSTANCIA EN SUS DICTAMENES

QUE SE LLEVARON A CABO PROCEDIMIENTOS DE PREVENCION DE LDA Y FDT, PUDIENDO HACER REFERENCIA A LAS NORMAS QUE EMITAN LOS CPCE

ART.16.REFORZAR PROCEDIMIENTOS DE IDENTIFICACION EN CASO DE:

a) EMPRESAS PANTALLA/VEHICULO b) PROPIETARIO/BENEFICIARIO c) FIDEICOMISOS d) TRANSACCIONES A DISTANCIA e) OPERACIONES Y RELACIONES PROFESIONALES CON PAISES QUE NO

APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES DEL GAFI

f) PERSONAS INCLUIDAS EN EL LISTADO DE TERRORISTAS (RESOLUCION UIF 125/09)



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ART. 17. LA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE, DEBE CONTENER CRITERIOS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS , AL MENOS:

a) ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LOS CLIENTES, EN RELACION CON LA OBTENIDA ANTERIORMENTE

b) LA DETERMINACION DE UN PERFIL TRANSACCIONAL DEL CLIENTE

c) LA IDENTIFICACION DE OPERACIONES QUE SE APARTAN DEL PERFIL.

ART. 18. EL PERFIL TRANSACCIONAL DEBE ESTAR BASADO EN INFORMACION PROPORCIONADA POR EL CLIENTE Y EN EL MONTO, TIPO , NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES HABITUALES, ASI COMO EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y EL CONOCIMIENTO DE LOS EMPLEADOS



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ART. 19. LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN CONSERVAR DURANTE UN PERIODO DE 10 AÑOS:

a) RESPECTO DE LA IDENTIFICACION DEL CLIENTE: LAS COPIAS DE LOS DOCUMENTOS EXIGIDOS

b) RESPECTO DE LAS TRANSACCIONES U OPERACIONES LAS COPIAS DE LA DOCUMENTACION ORIGINAL,LOS PAPELES DE TRABAJO Y

c) EL REGISTRO DEL ANALISIS DE LAS O.S. REPORTADAS.

ART. 20. LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DEL

PRESENTE CAPITULO NO PODRAN SER DELEGADAS EN TERCEROS AJENOS A LOS SUJETOS OBLIGADOS



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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (art. 21)

– ART. 21 LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN REPORTAR CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL ART 21 c) DE LA LEY 25.246 AQUELLAS OPERACIONES INUSUALES QUE, DEA CUERDO A LA IDONEIDAD EXIGIBLE EN FUNCION DE LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN Y EL ANALISIS EFECTUADO, CONSIDEREN SOSPECHOSAS DE LDA o FDT

152

DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS : a) Los montos, tipos, frecuencia y naturaleza de las operaciones que

realicen los clientes que no guarden relación con los antecedentes y la actividad económica de los mismos.

b) Los montos inusualmente elevados, la complejidad y las modalidades no habituales de las operaciones que realicen los clientes.

c) Cuando transacciones de similar naturaleza, cuantía, modalidad o simultaneidad, hagan presumir que se trata de una operación fraccionada a los efectos de evitar la aplicación de los procedimientos de detección y/o reporte de las operaciones.

d) Ganancias o pérdidas continuas en operaciones realizadas repetidamente entre las mismas partes.

e) Cuando los clientes se nieguen a proporcionar datos o documentos requeridos por el sujeto obligado o bien cuando se detecte que la información suministrada por los mismos resultare ser falsa o se encuentre alterada.

f) Cuando los clientes intenten evitar dar cumplimiento a la presente normativa u otras normas legales de aplicación en la materia.

g) Cuando se presenten indicios sobre la legalidad del origen, manejo o destino de los fondos utilizados en las operaciones, respecto de los cuales el S.O. no cuente con una explicación.


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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS :

h) Cuando el cliente exhibe una inusual despreocupación respecto de

los riesgos que asume y/o costos de las transacciones, incompatible con el perfil económico del mismo.

i) Cuando las operaciones involucren países o jurisdicciones considerados ―paraísos fiscales‖ o identificados como no cooperativos por el GAFI.

j) Cuando existiera el mismo domicilio en cabeza de distintas personas jurídicas o cuando las mismas personas físicas revistieren el carácter de autorizadas y/o apoderadas en diferentes personas de existencia ideal, y no existiere razón económica o legal para ello, teniendo especial consideración cuando alguna de las compañías u organizaciones estén ubicadas en paraísos fiscales y su actividad principal sea la operatoria ―off shore‖.

k) Cuando de la actuación profesional se advierta la presencia de:


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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS : 1. Activos entregados en garantía a entes que operen en países o

áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI, que alcancen el 20% del activo total

del ente 2. La formación de empresas o fideicomisos sin aparente objeto

comercial o de otra índole. 3. El uso de asesores financieros o de otra naturaleza para hacer

figurar sus nombres como directores o representantes, con poca o ninguna participación en el negocio 4. Compra/venta de valores negociables en circunstancias inusuales

en relación a la operatoria que constituye el objeto social del ente, por montos que alcancen totalizados el 20% de los ingresos

por ventas del ejercicio. 5. Solicitud de gestiones de negocios en países o áreas

internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.


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6. Transacciones con filiales, subsidiarias o empresas vinculadas constituidas en países o áreas internacionalmente considerados

como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI. 7. Pagos de sumas de dinero por servicios no especificados que

totalizados alcancen el 10% de los pagos por compras del ejercicio. 8. Préstamos a consultores o personal de la propia empresa cuyos

saldos promedio anuales alcancen el 10% del activo total del ente. 9. Compra/venta de bienes o servicios a precios significativamente

superiores o inferiores a los precios del mercado. 10. Transacciones inusuales, en relación a la operatoria normal del

ente, con empresas registradas en el exterior. 11. Pagos a acreedores comerciales o financieros o a tenedores de

valores negociables, en efectivo, cheques al portador o mediante transferencias a cuentas bancarias numeradas, por importes que totalizados alcancen un 20% de los pagos totales del ejercicio.


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12. Ingresos de fondos por endeudamiento recibido en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

13. Aportes de capital o aportes a capitalizar, recibidos en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

14. Inversiones en activos físicos o proyectos por montos que alcancen el 20% del activo total del ente, destinadas a actividades cuya generación de flujos de fondos resulten insuficientes para justificarlas económicamente.

15. Clientes que brindan como garantía de sus operaciones activos radicados en centros off-shore.

16. Cobranzas anticipadas de préstamos comerciales o financieros otorgados por el ente por montos que alcancen el 20% del total de préstamos.


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17. Clientes que presentan cambios de modalidades súbitos o irregulares en el tipo de operaciones realizadas.

18. Cancelación anticipada de deudas por importes que alcancen totalizados el 20% del endeudamiento promedio anual de la empresa en el último ejercicio.

19. Transacciones con contrapartes estructuradas bajo figuras fiduciarias sin posibilidad de identificación de personas físicas o jurídicas.

20. Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parezcan

excesivos en relación con los que abona normalmente la entidad

21. Compra de valores negociables que conserva el asesor financiero

en nombre del cliente, cuyo monto alcance el 10% del activo total

del ente.


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22. Recupero de activos en gestión, litigio o desvalorizados, por

importes que alcanzan el 20% de los ingresos anuales del cliente.

23. Existencia de sociedades en las que se participe, directa o

indirectamente, en un porcentaje superior al 20% del capital

social, cuyos domicilios legales se encuentren en países o áreas

internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no

cooperativos por el GAFI.

24. Solicitud para realizar en nombre del cliente operaciones financieras de cualquier índole, sin que haya una causa justificada

25. Compra/venta de metales preciosos y obras de arte por importes que alcancen el 10% de los activos del ente.

26. Giros y transferencias efectuados al exterior no relacionados con la operatoria comercial habitual de la compañía, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales.


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27. Depósitos en efectivo de grandes sumas en cuentas bancarias relacionadas con la operatoria habitual o de fondos recibidos en operatorias no habituales.

28. Transferencia electrónica de fondos que no son cursadas a través de una entidad financiera, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales

29. Compra /venta de activos no relacionados con la operatoria correspondiente al objeto principal del cliente, cuyo monto alcance el 10% de su activo total

30. Contratación de pólizas de seguro de vida con prima de pago único, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate

31. Contratación de pólizas de seguro de vida para personas de bajo nivel de ingresos, habiendo celebrado las mismas por montos elevados y con cargo a los resultados de la Sociedad.

32. Contratación de pólizas de seguros de vida con prima única , para los Directores, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate, con recupero contra los resultados de la Sociedad.


160

U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO IV. REPORTES

– ART. 22 EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LDA SERA DE TREINTA (30) DIAS A PARTIR DE LA TOMA DE CONOCIMIENTO.

– ART 23. EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE FDT SERA DE CUARENTA Y OCHO (48) HORAS A PARTIR DE LA TOMA DE CONOCIMIENTO, HABILITANDOSE DIAS Y HORAS INHABILES A TAL EFECTO.

– ART 24. LOS DATOS DE LOS R.O.S. NO PODRAN FIGURAR EN ACTAS O DOCUMENTOS A EXHIBIR.

– ART.25. EL REPORTE DE R.O.S. DEBE SER FUNDADO Y CONTENER UNA DESCRIPCION DE LAS CIRCUNSTANCIAS POR LAS CUALES SE CONSIDERA QUE LA OPERACIÓN DETENTA TAL CARÁCTER.

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO IV. REPORTES (hasta ART. 27)

CAPITULO V. SANCIONES (ART 28) CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS (art 29 a 31)

– ART. 26 EL REPORTE DE OPERACIONES

SOSPECHOSAS DEBERA AJUSTARSE A LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION UIF 51/2011.

– ART 27. EL S.O. DEBERA ELABORAR UN REGISTRO O BASE DE DATOS QUE CONTENGA IDENTIFICADOS TODOS LOS SUPUESTOS EN QUE HAYAN EXISTIDO O. S. ESTA DEBERA SER SUFICIENTE PARA LA RECONSTRUCCION DE LAS O.S. Y SERVIR DE PRUEBA EN EVENTUALES ACCIONES JUDICIALES

– ART 28. CUALQUIER INCUMPLIMIENTO SE SANCIONARÁ CONFORME EL CAP. IV LEY 25246.

– ART.29. VIGENCIA. – ART 30 Y 31 DE FORMA.

162

PARAÍSOS FISCALES

ANTIGUA Y BARBUDA, ANTILLAS HOLANDESAS, ARUBA COMUNIDAD DE LAS BAHAMAS, BARBADOS, BELICE, BERMUDAS BRUNEI DARUSSALAM, EMIRATOS ARABES UNIDOS, ESTADO DE BAHREIN, ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO ESTADO DE KUWAIT, ESTADO DE QATAR, HONK KONG (China) RÉGIMEN SOCIEDADES HOLDING DEL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO ISLAS CAIMAN, ISLAS DE COOK, ISLA DE MAN , ISLAS PACIFICO, ISLAS SALOMON, ISLAS VIRGENES BRITANICAS, MACAO, MADEIRA POLINESIA FRANCESA, PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRA PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN, PRINCIPADO DE MONACO

REGIMEN APLICABLE A LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS FINANCIERAS (regidas por la ley 11.073 del 24 de junio de 1948 de la REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY) REPUBLICA DE PANAMA, REPUBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO REPUBLICA DE LIBERIA, REPUBLICA DE SEYCHELLES

REPUBLICA DE MAURICIO, REPUBLICA TUNECINA

REPUBLICA DE MALDIVAS , TRIESTE (Italia)

NO COOPERATIVOS: Myanmar – Nauru - Nigeria Jorge H Santesteban Hunter

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RESOLUCIÓN JUNTA DE GOBIERNO 420-11 NORMAS SOBRE LA ACTUACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO COMO

AUDITOR EXTERNO Y SÍNDICO SOCIETARIO RELACIONADAS CON LA PREVENCION DEL LAVADO DE

ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO Y FINANCIACION DEL TERRORISMO

SE RECOMIENDA A LOS CONSEJOS ADHERIDOS A LA FACPCE DISPONER SU APLICACIÓN

OBLIGATORIA PARA LOS EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DEL

1° DE ENERO DE 2011


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CONSIDERACIONES

ACERCA DE LAS

OBLIGACIONES

LEGALES Y PROFESIONALES PARA AUDITORES Y SÍNDICOS

RESOLUCION 420/2011

DE LA FACPCE.

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SI COMPARAMOS LAS RT 7 Y 15 CON

LAS NORMAS SOBRE LAVADO

ENCONTRAMOS :

166

66 TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA RT 7

41 TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA RT 15

130 TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA

RESOLUCION 420/11 de la FACPCE

…..SIN CONTAR 67 HOJAS DE LOS

ANEXOS DE PROGRAMAS DE TRABAJO Y MODELOS DE INFORMES……

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RESOLUCION 420/11 FACPCE

• VISTOS

• CONSIDERANDOS

• RESOLUCION

• SEGUNDA PARTE 1. INTRODUCCION

2. CUESTIONES CLAVE

3. NORMAS GENERALES

4. NORMAS PARTICULARES

– ANEXOS Y MODELOS

168


CONSIDERANDOS • FIJA EL MARCO PROFESIONAL ANTE LA

REGULACION LEGAL

• APORTA HERRAMIENTAS ÚTILES ANTE LA “CARGA PÚBLICA” IMPUESTA

LA NORMA APUNTA A UNA ADECUADA PLANIFICACIÓN E

IMPLEMENTACION DE LA RESOLUCION 65/11 DE LA U.I.F.

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RESOLUCION • LA 2da PARTE ES :

―NORMA PROFESIONAL DE APLICACIÓN OBLIGATORIA EN

ESTA JURISDICCION‖

• SE APLICA DESDE EJERCICIOS INICIADOS EL 1° DE ENERO DE 2011

170


SEGUNDA PARTE

1. INTRODUCCION • PROPOSITO (1.1 a 1.3) • ANTECEDENTES (1.4)

a) INTERNACIONALES b) LEYES Y DECRETOS

NACIONALES c) RESOLUCIONES U.I.F d) NORMAS PROFESIONALES E

INFORMES TÉCNICOS

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SEGUNDA PARTE

2. CUESTIONES CLAVE • OBJETIVO (2.1.) • DEFINICION DE LAVADO DE

DINERO (2.2 a 2.3) • ETAPAS (2.4 a 2.17)

– PRIMERA = COLOCACIÓN – SEGUNDA = DECANTACIÓN O

ESTRATIFICACION – TERCERA = INTEGRACION

172


SEGUNDA PARTE 2. CUESTIONES CLAVE

• CONSECUENCIAS DEL LAVADO DE DINERO (2.18 a 2.19)

• PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)

• DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)

• IDENTIFICACION Y CONCEPTO DE CLIENTES (2.29)

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SEGUNDA PARTE

SUJETO OBLIGADO

– AUDITOR EXTERNO - SINDICO SOCIETARIO

CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A

A -LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246

O

B - A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:

i. a) POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $6.000.000.-

O

i. b) HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS EN EL TERMINO DE UN AÑO, CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. (SUPERANDO LOS $600.000.-)

174


SEGUNDA PARTE

PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)

• INTERPRETACION DE VENTAS • CONDICION SE SUPERE EL LIMITE DE $ 600.000.- • NO COMPRENDE REVISIONES LIMITADAS,

CERTIFICACIONES O INVESTIGACIONES ESPECIALES

• EL PROFESIONAL QUE FIRMA ES RESPONSABLE NO SUS ASISTENTES

• SI SE EXTIENDE A LA FIRMA EL CUMPLIMIENTO • NO SE PREVE ACTUALIZACION AUTOMATICA DE

LOS $ 6.000.000.-

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SEGUNDA PARTE DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)

• LA LEY MARCA UN LIMITE DE $ 300.000.- QUE DEBE SER VALORADO CON LA SIGNIFICACION

• IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LA MUESTRA DE AUDITORIA = SIGNIFICACION

• DETECTADA UNA O.I. DEBE SER INVESTIGADA Y SI ES SOSPECHOSA REPORTAR DENTRO DE LOS 150 DIAS MEDIANTE UN ROS E INFORME FUNDADO (NO MAS ALLA DEL INFORME DE AUDITORÍA)

• LEGAJO DE REPORTE CON TODA LA DOCUMENTACION Y LA OPINION FUNDADA RESPECTO DE LA SOSPECHA DE LA TRANSACCION INFORMADA

176


SEGUNDA PARTE 2. CUESTIONES CLAVE

• CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES INUSUALES O SOSPECHOSAS (2.30)

• DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a 2.34)

• PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.35 a 2.35)

• TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.43)

• REGISTRACION ANTE LA UIF (2.44)

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SEGUNDA PARTE CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES

SOSPECHOSAS (2.30) a) INUSUALES b) SIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURÍDICA c) DE COMPLEJIDAD INUSITADA O INJUSTIFICADA

RECORDAR INUSUAL NO SIEMPRE ES SOSPECHOSO

• VER ART. 21 DE LA RES. UIF 65/2011, CON

CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN SER ESPECIALMENTE VALORADAS (NO TAXATIVO)

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SEGUNDA PARTE DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a

2.33) • IMPOSICION LEGAL • AFECTA UN PILAR DE LA PROFESION, COMO

ACUERDOS DE CONFIDENCIALIDAD • TAMBIEN AFECTA OBLIGACIONES DE

ORGANISMOS DE CONTROL = CNV HECHOS RELEVANTES

• EL SINDICO Y LOS ACCIONISTAS • DISPENSA ART 18 DE LA LEY 25.246 ¿SERA SUFICIENTE?

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RESOLUCION 420/11 FACPCE SEGUNDA PARTE

PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.34 a 2.35)

• DISEÑAR E INCORPORARLOS A SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SINDICATURA

• PROCEDIMIENTOS SOBRE MUESTRAS REPRESENTATIVAS DE OPERACIONES O RUBROS DE MAYOR RIESGO, SEGÚN CRITERIO

• DIFERENCIA ESENCIAL SI SE TRATA DE SUJETOS OBLIGADOS DE LOS ―NO‖ – ART 20 = EVALUAR CONTROL INTERNO

• EMITIR INFORME ANUAL SOBRE CUMPLIMIENTO • PARA EL RESTO DE OPERACIONES NO ALCANZADAS POR

LAS NORMAS DE C.I. APLICAR PROCEDIMIENTOS CONFORME PUNTO 4.1O

– RESTO = BUSCAR ―O.I.‖ EVALUAR Y VER SI SON ―O.S.‖ MEDIANTE PROCEDIMIENTOS DE 4.10

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SEGUNDA PARTE TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL

PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.44)

LA CONDUCTA DE LOS PROFESIONALES SOLO RESULTARA PENALMENTE PUNIBLE EN LA MEDIDA QUE RESPONDA A UNA ACTUACION A SABIENDAS,

ESTO ES DOLOSA

PARA EVITAR SER CUESTIONADO POR UNA PRESUNTA ACTITUD OMISIVA O NEGLIGENTE, ES

IMPORTANTE QUE DEMUESTRE QUE APLICÓ LA LEY, LA RES. 65/2011 Y LA 420/2011

REGISTRACION ANTE LA UIF

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SEGUNDA PARTE 3. NORMAS GENERALES

• POLITICA DE ACEPTACION Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE (3.1 a 3.3)

– DETERMINACION DEL PERFIL DEL CLIENTE • LEGAJO DE IDENTIFICACION DEL CLIENTE

ALCANZADO (3.4 a 3.11) • CARTAS ACUERDO DE AUDITORIA Y DE

ACEPTACION DE SINDICATURA (3.12 a 3.13) • CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15) • POLITICAS DE PREVENCION (3.16 a 3.19)

– MANUAL DE PROCEDIMIENTOS – CAPACITACION DEL PERSONAL – REGISTRO DE R.O.S. – IMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS

182

EJEMPLO

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL LAVADO DE ACTIVOS

En virtud de las disposiciones de la Resolución 65/2011 de la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA, los integrantes del

Estudio Blanco, Puro & Asociados proceden a adoptar formalmente las siguientes políticas y procedimientos

CAPACITACION DE LOS PROFESIONALES

El presente fascículo será entregado a todos los miembros del Estudio quienes expresarán por escrito su recepción.

El socio Juan Contrololavado tomará a su cargo el desarrollo de los programas de capacitación. Dichos programas incluirán las siguientes actividades:

1. Entrega de la normativa relacionada con el Lavado de dinero, incluyendo la Ley 25.246, su Decreto Reglamentario 169/01, la Resolución UIF 65/2011, Resolución 311/05 de la FACPCE así como bibliografía específica sobre el tema.


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2. Una semana después de ello, el Socio a cargo dictará un curso para el personal, el que deberá ser evaluado como requisito sine quanon para continuar realizando sus tareas en el Estudio.

3. Asimismo, se dispone la asistencia a cursos que sean dictados por el Consejo Profesional de Ciencias Económica, la Facultad de Ciencias Económicas o por profesionales de reconocida versación sobre el tema, internos o externos al Estudio, al menos una vez por año.

4. Las situaciones que pudieren configurar operaciones sospechosas serán divulgadas internamente, sin referencia al cliente donde hubiere sido detectada y bajo extricto compromiso de confidencialidad como forma de llamar la atención sobre dichas situaciones

5. El personal que se incorpore será capacitado de la misma forma

6. Se conservará un registro actualizado de las actividades de capacitación, el personal asistente y las evaluaciones realizadas Jorge H Santesteban Hunter

184

RESOLUCION 420/11

FACPCE ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1

a 3.11) PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PERSONAS

JURIDICAS • CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI • NOMINA DIRECTORES Y ACCIONISTAS • EVALUAR SITUACION ECONOMICA FINANC. • APODERADOS - ¿ A QUIENES REPRESENTAN? • ENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS

O.N.U. www.uif.gov.ar • CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (solo en CABA)

http://www.uif.gov.ar/

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RESOLUCION 420/11

FACPCE ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1

a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS P.J. QUE CONFORMEN CRUPO

DE CONTROL • CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI

• ENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS O.N.U. www.uif.gov.ar

• CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (SOLO EN CABA)

• REFERENCIAS COMERCIALES BANCARIAS O PROFESIONALES

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RESOLUCION 420/11

FACPCE ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS P.F. QUE CONFORMEN CRUPO DE CONTROL,

DIRECTORES O APODERADOS • FOTOCOPIA DNI, LE O LC CON DATOS PERSONALES

Y CONSTANCIA DE DOMICILIO ACTUALIZADO • SI SON EXTRANJEROS, PASAPORTE, TIPO DE

RESIDENCIA Y DOMICILIO REAL DECLARADO – SITUACION PREVISIONAL Y FISCAL PARA ACTUAR EN EL PAIS

• FOTOCOPIA DE DOS = 2 BOLETAS DE CARGOS IMPOSITIVOS O DE SERVICIOS PÚBLICOS

• INFORMES COMERCIALES A FIN DE OBTENER REFERENCIAS BANCARIAS O PROFESIONALES

http://www.uif.gov.ar/

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RESOLUCION 420/11

FACPCE

ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)

• FIDEICOMISOS = IDENTIFICAR LAS PARTES E INDAGAR SOBRE ORIGEN DE LOS FONDOS

• FIRMAS CON RED INTERNACIONAL, SE PODRÁ NO SOLICITAR NINGUNA VERIFICACION ADICIONAL DE LA IDENTIDAD DEL CLIENTE LOCAL, SI SE RECIBE UNA IDENTIFICACION DE LA RED

• SI LO PRESENTA OTRO COLEGA, EVALUAR NO VERIFICAR, SI SE RECIBE COPIA DE LA IDENTIFACION DE LOS PRESENTANTES

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RESOLUCION 420/11

FACPCE

ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)

FACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGO

• CLIENTE SOC EXTRANJERA O CON ACCIONISTAS CONTROLANTES O DIRECTORES NO RESIDENTES

• IMPOSIBILIDAD DE CONTACTO CON DICHOS ACCIONISTAS

• PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES NUEVOS U OCASIONALES QUE INVOLUCREN GRANDES SUMAS DE EFECTIVO, OPERATORIAS DE CON BANCOS EN EL EXTERIOR O CUENTAS DE INVERSION

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PERFIL TRANSACCIONAL (ejemplo)

• Factor de Riesgo Ponderación

• Actividad Económica 25%

• Calidad de PEP 25%

• País de Incorporación o Residencia 10%

• Área Geográfica donde desarrolla sus

• operaciones 20%

• Productos o Servicios 10%

• Montos Significativos 10%



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PERFIL TRANSACCIONAL (ejemplo)

• Calificación de riesgo del Cliente

• Categoría de Riesgo Puntaje Final

• Cliente de Riesgo Alto 25 puntos o más;

• Cliente de Riesgo Medio Entre 15 y 24 puntos;

• Cliente de Riesgo Bajo Entre 0 y 14 puntos



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INFORMACIÓN DEL CLIENTE

Actividad Ref. Fecha Hecho por

1. Constancia de inscripción u otra documentación que permita acreditarla en el RPC y en la DGI

2. Nómina de directores y accionistas

3. En caso de apoderados, fotocopia de los poderes

4. Verificar que el ente no se encuentre en el listado

de terroristas u organizaciones terroristas

5. Inscripción de personas jurídicas constituidas en

el extranjero

Accionistas personas jurídicas que conforman el grupo de control

1. Requerir constancia de inscripción en el RPC y DGI

2. Idem punto 4. anterior

3. Solicitar informes comerciales para obtener

Referencias bancarias o profesionales Jorge H Santesteban Hunter

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SEGUNDA PARTE 3. NORMAS GENERALES

• BASE DE DATOS (3.22 a 3.23)

• CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACION (3.24)

• DEBER DE INFORMAR ( 3.25 a 3.45) – Requisito básico – Auditor o Síndico – Referido a

sujetos del art. 20 y a los no obligados -

• PAUTAS BASICAS PARA LOS INFORMES ESPECIALES A LA U.I.F (3.46 A 3.50)

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SEGUNDA PARTE

4. NORMAS PARTICULARES

• PROCEDIMIENTOS A APLICAR EN

– SUJETOS ART. 20 (4.1 a 4.4) ANEXO A

– SUJETOS NO OBLIGADOS (4.5 a 4.13) ANEXOS B.I y B. II

• SOBRE EL CONTENIDO DE LOS INFORMES

– ESPECIALES (4.14 a 4.15) ANEXO C.I.

– SOBRE CONTROL INTERNO SEGÚN RESOLUCIÓN 3/2004 UIF (4.16) ANEXO C II

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SEGUNDA PARTE

4. NORMAS PARTICULARES • IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA

– RESPONSABILIDADES (4.17 a 4.20) – DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO (4.21 a

4.23) – R.O.S. (4.24 a 4.25)

• IMPACTO EN LOS INFORMES DE SINDICATURA ( 4.26)

• INCLUSION DE MANIFESTACION EN INFORME SOBRE APLICACIÓN PROCEDIMIENTOS PREVENCION LDA Y FDT (4.27)

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SEGUNDA PARTE ANEXOS

EN 67 CARILLAS SE INCORPORAN

• PROGRAMAS DE TRABAJO,

• ORIENTACIONES DE PARRAFOS EN CARTA ACUERDO Y GERENCIA,

• MODELOS DE INFORMES Y PARRAFOS DE ELLOS,

• MODELOS DE IDENTIFICACION DE CLIENTES,

• PROCEDIMIENTOS REFORZADOS (PEPS) ,

QUE MERECEN SU DETENIDA LECTURA


Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 311/2005 FACPCE

Identificación del delito precedente Inclusión del delito tributario (Ley 24769) entre los precedentes. Tipificación del ―auto lavado‖ como delito precedente. Incorporación de nuevos sujetos obligados. Casos de clientes incluidos. Oficial de cumplimiento en las personas jurídicas. Responsabilidades emergentes.

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Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 311/2005 FACPCE

Información mínima a requerir a los clientes incluidas en la ley (21 bis) Conceptualización del secreto profesional y rango de preeminencia. Caracterización del ingreso como ilícito para su encuadre legal. Responsabilidad de informar. Su castigo se eleva hasta $ 500.000.- o más…..

REFLEXIONES FINALES:

• Lavado de dinero: impacto en la economía mundial necesidad de acciones conjuntas a nivel internacional

• Implementación normas en nuestro país: 2000

• Consecuencias de implementación normativa:

• Avance del Estado sobre los derechos individuales de los particulares

• Delegación de funciones de control e investigación en profesionales: “seudo –fiscales”

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REFLEXIONES FINALES:

• Desigualdad en el ejercicio de la sindicatura societaria por contadores respecto de abogados (¿razón normativa de la exclusión de éstos?)

• Incoherencia y superposición entre lo establecido por la RT 7 y la ley vigente: “seguridad razonable, no seguridad absoluta”

• Imposibilidad de invocar el secreto profesional o compromisos de confidencialidad por parte de los sujetos obligados a informar

• Nivel de desconocimiento y mensura por parte de algunos profesionales respecto de las responsabilidades asumidas como contadores y síndicos societarios


1. Conocimiento previo de la ley, resoluciones de la UIF y normas profesionales aplicables. Conveniente también conocer las cuarenta recomendaciones del GAFI

2. Distinción entre clientes incluidos o no en el art 20 de la ley 25.246

3. Activo superior a $ 6.000.000.- ? 4. En caso de duplicarse activo o ventas, el

crecimiento debe superar los $ 600.000.- 5. De corresponder : Inscribirse en la UIF.

Pagina web. 6. Diseñar una Política Global Antilavado del

Estudio.

CONCLUSIONES

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201

CONCLUSIONES

7. Elaborar un Manual de Control interno del Estudio / Firma Anti lavado

8. Preparar programa global anti lavado.

9. Confeccionar programas de trabajo con procedimientos adecuados por rangos de clientes, con base en las normas profesionales.

10.Conozca a su cliente. Confeccionar legajo de cada uno alcanzado. Establezca un perfil de riesgo de cada cliente.

11. Determine rango de significación del servicio a prestar.

12.Emita y conserve adecuados papeles de trabajo.

202

CONCLUSIONES

13.Distinga entre operación usual, inusual y sospechosa

14.Lleve a cabo un debido proceso de identificación y “clarificación” de las operaciones inusuales.

15.De calificarse como sospechosas: Reporte en los plazos establecidos

16.De Reportar, lleve registro del Reporte.

17.De Reportar, evaluar el dilema ético de mantener al Cliente.

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102

203

CONCLUSIONES

18.Capacítese y extienda la capacitación al personal profesional o afectado a auditorías o colaboración en sindicaturas societarias al menos una vez al año.

19.Incorpore herramientas tecnológicas a los procedimientos.

20.Incorpore un párrafo en su informe de auditoría o sindicatura societaria, que se refiera a la aplicación de la normas

204

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