Le contrôle interne

Réalité ou Utopie

Conçue et réalisée par

Roger Lachance FCA

EX……………

Des définitions s’imposent

Le contrôle interne d’abord

Une première définition

Dispositif de maîtrise des activités

mis en place par l’entreprise, pour l’entrepriseIl est propre à chaque entreprise et résulte d’une démarche rigoureuse d’analyse des enjeux et de mise en place de dispositifs adaptés et efficaces PWC

Une autre…

Organisation structurelle de l’entité et ensemble des règles et des procédures définies par la direction en vue d’assurer, notamment et dans toute la mesure du possible, la préservation du patrimoine de l’entité, la fiabilité de l’information financière, l’efficience ou l’utilisation optimale des ressources, la prévention et la détection des erreurs et des fraudes, et le respect des politiques établies

Encore une autre…

Ensemble des politiques et procédures mises en œuvre dans l’entreprise, destinées à fournir une assurance raisonnable quant à la gestion rigoureuse et efficace de ses activités

Pourquoi pas une version élargie

Processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel de l’entreprise, pour fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des trois objectifs suivants:

1. La réalisation et l’optimisation des opérations

2. La fiabilité des opérations financières

3. La conformité aux lois et règlements

Coso

Pour un comptable gradué en 1967

1. Comptabilité à partie double2. Séparation des tâches3. Pré numérotation des documents4. Intégrité des registres comptables5. Mise en place de comptes contrôles6. Ouverture systématique du courrier7. Dépôts intégraux à la banque8. Couverture d’assurance9. Décomptes surprise10. Double signature des effets commerciaux11. Inventaire permanent

Pouvez-vous en ajouter ?

Définissons maintenant UTOPIE

Conception d’une société idéale où les rapports humains sont réglés

mécaniquement ou harmonieusement.

( Platon, St-Simon, Fourier, Orwell)

Société Imaginaire constituant un idéal, du point de vue de celui qui

la construit

Définissons maintenant UTOPIE

Vision politique et sociale idéale très éloignée de la réalité

Projet, rêve qui paraît irréalisable, conception imaginaire

Pays où les habitants sont gouvernés d’une manière idéale et sont

parfaitement heureux

Combien parmi vous pensent qu’il existe un lien entre les deux

concepts que je viens de décrire ?

Le lien est…

Dans les deux concepts il est question de rapports

Humains

Réglés

Harmonieux

Portons un bref regard sur l’actualité concernant nos

entreprises publiques et privées

NORTEL

Manipulation des résultats financiersRégime de rémunération des dirigeantsTravail du Conseil d’administration

Les grands perdants….Les grands investisseursLes petits investisseursCertains gestionnairesLes employésLes petits investisseurs

NORTEL

Le commentaire de Guylaine Saucier administrateur

Je ne crois pas que nous aurions pu éviter ce qui s’est produit chez Nortel, compte tenu du fait que l’origine du problème, c’est la fausse représentation des résultats financiers par la haute direction…

La Presse du 8 février 2005

La Banque du Canada

Factures payées sans assurance que le bien ou le service a été rendu

Factures payées sans les autorisations nécessaires

Paiements de plus de $ 50,000 autorisés par des employés n’ayant pas le pouvoir d’avaliser

Employés ayant enfreint les règles qui visent à prévenir les fraudes par chèques

Contrats de consultants sans appels d’offres

Rapport du vérificateur interne, 2002 et 2004

La Banque du Canada

Commentaires de la comptable en chef Sheila VokeyLes changements ne peuvent être immédiats

et tout ne peut devenir parfait du jour au lendemain…

Cela doit se faire graduellement et il est possible que pendant cette période certaines lacunes subsistent…

Ma réflexion

Encore chanceux que la Banque du Canada ne fabrique pas des

Parachutes

Les Commandites…

Toutes les règles de gestion ont été ignorées et bafouées dans le processus d’attribution des contrats aux agences. Sheila Fraser fca

Travaux publics Poste CanadaVia RailLa GRCLa BDCLa Société du Vieux Port de Montréal

Mme Fraser se dit profondément troublée par le fait que cette situation aie pu se produire

Radio Canada

Les Commandites…

Paul Martin s’occupait des Finances pas des budgets ministérielsJean Chrétien était occupé à sauver le CanadaJean Pelletier consultait…suggérait…André Ouellet aurait aimé qu’on écoute, mais ne donnait pas d’ordreAlphonso Galliano était responsable sans avoir la responsabilitéChuck Guité on ne sait pas trop…mais il n’était pas seul… La cour le dira La BDC agissait comme bureau de posteLes Agences encaissaient et redistribuaientLa GRC confie un mandat à la SQ

Entendu et lu un peu partout

L’imputabilité en prend pour son rhume

Devant la Commission Gumrey, Jean Chrétien déclarait:

Il y aura beaucoup moins d’argent volé que d’argent dépensé pour cette commission

Entendu à Radio Canada de la voix de l’auteur

Ma réflexion

Notre Vérificatrice Générale veillait au grain…Enfin

quelqu’un qui a le courage de ses convictions!

Il faut absolument qu’elle parle à Sheila Vokey !

Utopie ou Réalité…

Que peut faire un Cadre Scolaire

devant une telle Situation ?

Vous m’avez facilité la tâche…

Persévérer dans l’amélioration des processus et de la qualité de l’information financière

Contribuer inlassablement et visiblement à la réalisation de la mission de son organisme

Gérer de façon imputable et transparente

Revoir périodiquement les façons de faire dans un souci d’amélioration continue

Les enjeux actuels des organisations

Faire preuve de gouverne, développer une culture d’entreprise basée sur l’éthiqueRegagner ou conserver la confiance du publicDémontrer une orientation claire et élaborer des stratégies solidesÊtre capable de gérer les risquesDemeurer à jour à l’égard de la technologieProtéger voire développer le savoir qui assure l’avenir

Comment faire face?

Mettre en place la Gouverne d’entreprise

Comité de vérification

ÉthiqueContrôle de gestion

Direction

Mission Vision

ConseilD’administration

Communication

Une définition

La gouverne s’entend de l’exercice de l’autorité, de l’orientation et du contrôle. Elle s’apparente au droit et à l’obligation d’établir les fins et les principes régissant le fonctionnement d’une organisation et d’en structurer la gestion en conséquence.

La gouverne traite des mesures qu’une organisation doit prendre; elle insiste donc beaucoup sur la planification, sur l’établissement des buts et des objectifs et sur l’élaboration des politiques pour guider l’organisation et suivre la mise en œuvre des plans.

La gouverne se préoccupe des mesures qu’une organisation doit prendre, la gestion traite de la façon dont elle les applique

Précision de la MissionClarté de la Vision

Mission: Raison d’être de l’entreprisePrivée: Occuper un marché

faire des profits

Publique: Produire, livrer, assurer la prestation d’un produit ou service

Imputabilité face aux contribuables

Vision: L’art de voir des choses invisibles, de dépasser les apparences de la réalité.

La solution

C’est donc la gestion globale de l’entreprise

La gestion intégrée de l’entreprise

L’optimisation des ressources

L’imputabilité des administrateurs, gestionnaires et employés de l’entreprise

Des administrateurs de qualité

Honnêtes, intègresCompétentsEnthousiastesManifestant un esprit d’équipeEsprit ouvertSens de l’humourGoût de trouver des solutionsRationnels dans la prise de décision

Des administrateurs de qualité

Sens des affairesDe bonne natureCapables de focusCapables d’évaluer les gensHumblesDisponiblesCourageuxCurieuxCapables d’écoute

Des gestionnaires de qualité

Un peu de tout ce qui précède

Sens de l’éthique

Des connaissances pertinentes

Capables de communiquer

Dédiés à l’entreprise sans complaisance

Transparents, responsables

Visionnaires capables de pro action

S’améliorent continuellement

Un ou Une PDG qui:

Détermine et contrôle, de concert avec le C. d’adm L’orientation stratégique de l’entreprise

Établie et met à exécution les stratégies et politiques

Établi la structure, les plans et les budgets nécessaires à la rencontre des objectifs ( en collégialité )

Dirige les activités et les processus

Supervise le recrutement la rémunération, la formation, la relève des ressources humaines

S’assure de l’optimisation des ressources

Veille au respect des politiques, à l’éthique, et à la conformité légale des activités

Est à l’affût des tendance qui peuvent influencer les activités de l’entreprise

Un conseil d’administration qui:

Assume la supervision de l’organisme

Comprend les enjeux, les tendances, les grandes orientations, les stratégies, les risques, les systèmes, les mesures de contrôle interne, l’impact des lois ainsi les pratiques de gouverne de vérification et de comptabilité.

Se prépare en vue de chaque assemblée

Compte sur la participation systématique de ses membres.

Possède un code d’éthique

Délibère et prend des décisions claires et inspirées

Communique

Un comité de vérification qui:

Jouie d’une indépendance factuelle à l’égard du Conseil d’administration et de la direction

Expérimenté

Habile en systèmes et en finance

Supervise le processus de vérification et l’intégrité des rapports financiers

Fait le lien entre le vérificateur interne et le vérificateur interne

S’assure de l’indépendance des vérificateurs, la protège continuellement

Supporte la crédibilité et l’objectivité des informations financières et de la qualité des systèmes qui les supportent

Conclusion

Les environnements hautement informatisés tels que:

SAP, People Soft, Oracle ETC…

La volatilité grandissante des informations.

N’ont fait qu’accroître la vulnérabilité des systèmes de contrôle interne.

Conclusion suite…

Nos organisations doivent donc s’en remettre aux valeurs fondamentales

de l’humain:

L’honnêteté

Le sens de l’éthique

Le sens des responsabilités

Le dévouement à la cause de l’entreprise

Ces valeurs doivent être véhiculées à tous les niveaux de l’entreprise, qui elle exigera que

ses partenaires les mettent également en pratique.

Merci de votre attention

Je suis ouvert au dialogue…