Le entrate dello Stato

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Le entrate dello StatoLe entrate dello Stato classificazione delle entrate basata sulla classificazione delle entrate basata sulla

natura delle norme che la disciplinano e natura delle norme che la disciplinano e non sulla struttura del rapporto o dei fatti non sulla struttura del rapporto o dei fatti che li costituiscono.che li costituiscono. Abbiamo pertanto: Abbiamo pertanto:

Entrate di diritto privatoEntrate di diritto privato entrate di diritto privato speciale entrate di diritto privato speciale entrate tributarie : entrate tributarie :

imposteimposte tassetasse contributicontributi monopoli fiscali.monopoli fiscali.

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Il tributoIl tributo

Prestazione patrimoniale imposta, Prestazione patrimoniale imposta, caratterizzata dall’attitudine a determinare caratterizzata dall’attitudine a determinare il concorso delle pubbliche spese.il concorso delle pubbliche spese.

E’ un’ obbligazione nascente dalla legge la E’ un’ obbligazione nascente dalla legge la quale ricollega sempre autoritativamente la quale ricollega sempre autoritativamente la prestazione di dare una somma di denaro a prestazione di dare una somma di denaro a fatti rispetto ai quali il diverso combinarsi fatti rispetto ai quali il diverso combinarsi della volontà del privato e dell’agire della della volontà del privato e dell’agire della pubblica amministrazione risulti idoneo a pubblica amministrazione risulti idoneo a manifestarne la capacità contributiva.manifestarne la capacità contributiva.

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L’impostaL’imposta Prelevamento coattivo per ottenere i Prelevamento coattivo per ottenere i

mezzi necessari alla produzione di servizi mezzi necessari alla produzione di servizi pubblici indivisibili pubblici indivisibili

Il presupposto consiste in un fatto o atto Il presupposto consiste in un fatto o atto posto in essere dal soggetto passivo senza posto in essere dal soggetto passivo senza alcuna relazione con l’attività dell’ente alcuna relazione con l’attività dell’ente impositore.impositore.

I suoi limiti sono nell’art. 23 e 53 cost.I suoi limiti sono nell’art. 23 e 53 cost. Oggetto: prestazione di dare una somma Oggetto: prestazione di dare una somma

di denaro di denaro

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L’impostaL’imposta direttedirette colpiscono una manifestazione diretta di colpiscono una manifestazione diretta di

capacità contributivacapacità contributiva colpiscono immediatamente e in misura esatta la colpiscono immediatamente e in misura esatta la capacità contributiva del soggetto passivo (sul capacità contributiva del soggetto passivo (sul reddito/ periodiche).reddito/ periodiche).si provvede al prelievo generale su tutta la ricchezza si provvede al prelievo generale su tutta la ricchezza posseduta, prodotta o accumulata.posseduta, prodotta o accumulata.

indiretteindirette tutte le altre, per il verificarsi di un fatto tutte le altre, per il verificarsi di un fatto istantaneo (es.trasferimenti). colpiscono una istantaneo (es.trasferimenti). colpiscono una manifestazione indiretta di capacità contributiva manifestazione indiretta di capacità contributiva Colpiscono ulteriormente gli impieghi della Colpiscono ulteriormente gli impieghi della ricchezza posseduta ricchezza posseduta ( spesa, consumo, trasferimenti..) consentendo di ( spesa, consumo, trasferimenti..) consentendo di gravare più selettivamente le diverse manifestazioni gravare più selettivamente le diverse manifestazioni di capacità contributiva.di capacità contributiva.

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L’impostaL’imposta personalipersonali (aliquota progressiva) tengono conto (aliquota progressiva) tengono conto

oltre che dell’ indice di ricchezza anche delle oltre che dell’ indice di ricchezza anche delle condizioni familiari e sociali condizioni familiari e sociali - POSSESSO DEL REDDITO- POSSESSO DEL REDDITO- residenza- residenza

realireali ( aliquota proporzionale) si riferiscono ai ( aliquota proporzionale) si riferiscono ai singoli redditi, patrimoni, trasferimenti senza singoli redditi, patrimoni, trasferimenti senza tener conto delle condizioni familiari o personali, tener conto delle condizioni familiari o personali, considerano gli indici di ricchezza considerano gli indici di ricchezza indipendentemente dal fatto che affluiscono nella indipendentemente dal fatto che affluiscono nella disponibilità del soggetto.disponibilità del soggetto.- PRODUZIONE DI REDDITO- PRODUZIONE DI REDDITO- redditi prodotti nel territorio nazionale- redditi prodotti nel territorio nazionale

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La tassaLa tassa

prestazione che lo Stato o altri enti prestazione che lo Stato o altri enti pubblici possono imporre al fine di pubblici possono imporre al fine di procurarsi un’entrata in stretta procurarsi un’entrata in stretta correlazione all’espletamento di attività correlazione all’espletamento di attività che riguardano specificamente l’obbligato che riguardano specificamente l’obbligato e nell’ambito di un rapporto di scambio di e nell’ambito di un rapporto di scambio di utilità, è quindi una prestazione ispirata al utilità, è quindi una prestazione ispirata al principio della corrispettività principio della corrispettività

contrariamente l’imposta è una contrariamente l’imposta è una prestazione contributiva prestazione contributiva

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La tassaLa tassa PRESUPPOSTO: -PRESUPPOSTO: - svolgimento di attività della pubblica svolgimento di attività della pubblica - prestazioni pubbliche divisibili- prestazioni pubbliche divisibili[1][1] - coattività della prestazione imposta - coattività della prestazione imposta (coattività (coattività

desunta ora dalla sua attitudine ad alterare il libero desunta ora dalla sua attitudine ad alterare il libero esplicarsi delle regole di mercato, ora dall’impiego esplicarsi delle regole di mercato, ora dall’impiego dello strumento giuridico dell’obbligazione ex legge)dello strumento giuridico dell’obbligazione ex legge)

[1][1] ‘’I servizi divisibili sono quelli utilizzabili ‘’I servizi divisibili sono quelli utilizzabili individualmente dai cittadini (es. istruzione, trasporti). individualmente dai cittadini (es. istruzione, trasporti). All’onere derivante dall’erogazione dei servizi dvisibili All’onere derivante dall’erogazione dei servizi dvisibili si può far fronte facendo pagare a ciascuno dei singoli si può far fronte facendo pagare a ciascuno dei singoli utenti una parte del relativo costo e quindi, una tassa.’’ utenti una parte del relativo costo e quindi, una tassa.’’ Russo-Manuale di diritto tributario 1994Russo-Manuale di diritto tributario 1994

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IL CONTRIBUTOIL CONTRIBUTO

Prelievo coatto a carico di Prelievo coatto a carico di determinati soggetti per il fatto che determinati soggetti per il fatto che traggono vantaggio diretto o traggono vantaggio diretto o indiretto da determinati servizi indiretto da determinati servizi pubblici anche senza che essi li pubblici anche senza che essi li abbiano richiesti. abbiano richiesti.

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Il monopolio fiscaleIl monopolio fiscale Monopolio: un soggetto è l’unico a Monopolio: un soggetto è l’unico a

svolgere una certa attività economica svolgere una certa attività economica nell’ambito di un determinato mercato. nell’ambito di un determinato mercato.

Una situazione di monopolio può Una situazione di monopolio può verificarsi, assumendo precisa rilevanza verificarsi, assumendo precisa rilevanza giuridica, anche per effetto di una norma giuridica, anche per effetto di una norma di una norma di legge che vieti ai privati di una norma di legge che vieti ai privati di svolgere un attività economica la di svolgere un attività economica la quale, nel contempo, viene riservata in quale, nel contempo, viene riservata in via esclusiva allo Stato o ad un altro ente via esclusiva allo Stato o ad un altro ente pubblico.pubblico.

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Il monopolio fiscaleIl monopolio fiscale

monopoli di diritto: sono introdotti monopoli di diritto: sono introdotti per fini di utilità generale per fini di utilità generale concernenti beni e servizi che il concernenti beni e servizi che il legislatore reputa di particolare legislatore reputa di particolare interesse pubblico interesse pubblico

monopoli fiscali: rispondono monopoli fiscali: rispondono all’esigenza di procurare un’entrata all’esigenza di procurare un’entrata tributaria.’’(Russo). I monopoli tributaria.’’(Russo). I monopoli fiscali rimasti in vigore sono i fiscali rimasti in vigore sono i tabacchi e il gioco del lotto tabacchi e il gioco del lotto

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Il monopolio fiscaleIl monopolio fiscale Se la definizione di tributo è imperniata Se la definizione di tributo è imperniata

sui suoi caratteri fiscali, il monopolio sui suoi caratteri fiscali, il monopolio fiscale non è un tributo (Giannini scriveva fiscale non è un tributo (Giannini scriveva che la somma pagata per l’acquisto di un che la somma pagata per l’acquisto di un genere di monopolio non è un’imposta ma genere di monopolio non è un’imposta ma il corrispettivo dovuto per l’effetto di un il corrispettivo dovuto per l’effetto di un normale contratto di compravendita); normale contratto di compravendita);

se invece ci si basa sulla funzione o scopo se invece ci si basa sulla funzione o scopo degli istituti fiscali (il conseguimento di degli istituti fiscali (il conseguimento di entrate), anche il monopolio è un tributo, entrate), anche il monopolio è un tributo, posto che esso viene istituito allo scopo di posto che esso viene istituito allo scopo di conseguire entrate.conseguire entrate.

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Le prestazioni imposteLe prestazioni imposte

Art.23 Cost.Art.23 Cost.

““Nessuna prestazione personale o Nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge”non in base alla legge”

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PRESTAZIONI PERSONALI: PRESTAZIONI PERSONALI: attività attività comportanti l’esplicazione di energie comportanti l’esplicazione di energie fisiche ed intellettuali con fisiche ed intellettuali con conseguente limitazione per il privato conseguente limitazione per il privato della possibilità di determinare della possibilità di determinare liberamente la destinazione delle liberamente la destinazione delle energie medesime.energie medesime.

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PRESTAZIONI PATRIMONIALI:PRESTAZIONI PATRIMONIALI: attitudine a produrre una decurtazione attitudine a produrre una decurtazione del patrimonio del privato.del patrimonio del privato.

La decurtazione patrimoniale può La decurtazione patrimoniale può discendere tanto dalla perdita di un discendere tanto dalla perdita di un diritto reale o di un credito quanto dalla diritto reale o di un credito quanto dalla nascita di un’obbligazione avente ad nascita di un’obbligazione avente ad oggetto anche beni diversi dal denaro.oggetto anche beni diversi dal denaro.

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Il principio di legalitàIl principio di legalità

Le diverse fonti del diritto costituiscono un Le diverse fonti del diritto costituiscono un ordinamento giuridico: ordinamento giuridico: le fonti di ciascun grado possono abrogare le fonti di ciascun grado possono abrogare o modificare norme dello stesso grado, o o modificare norme dello stesso grado, o norme di grado inferiore, e devono norme di grado inferiore, e devono conformarsi alle norme di grado superiore.conformarsi alle norme di grado superiore.

Le fonti primarie sono le leggi, quelle Le fonti primarie sono le leggi, quelle secondarie sono i regolamenti.secondarie sono i regolamenti.

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1.1. Rinvio alla leggeRinvio alla legge

2.2. Riserva di leggeRiserva di legge

3.3. Integrazione della disciplina Integrazione della disciplina legislativalegislativa

4.4. La La ‘’ratio’’‘’ratio’’ dell’art.23 e i dell’art.23 e i suoi suoi rapporti con gli altri principi rapporti con gli altri principi costituzionalicostituzionali

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1.1. Significato di Significato di rinvio alla legge:rinvio alla legge:

Ar. 23 C. “nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere Ar. 23 C. “nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge”imposta se non in base alla legge”

la formula dell’art. 23 si riferisce agli la formula dell’art. 23 si riferisce agli atti definibili leggi secondo il atti definibili leggi secondo il criterio formalecriterio formale, cioè emanati dagli organi e con il procedimento previsti , cioè emanati dagli organi e con il procedimento previsti dalla Costituzione (art. 70-74). dalla Costituzione (art. 70-74).

Si tratta di Si tratta di leggi in senso strettoleggi in senso stretto, anche di rango costituzionale, nonché , anche di rango costituzionale, nonché (Atti aventi forza di legge) dei (Atti aventi forza di legge) dei decreti leggedecreti legge e di quelli e di quelli legislativilegislativi..(Riserva (Riserva relativa)relativa)

La previsione si estende, secondo la stessa Corte costituzionale (sent. La previsione si estende, secondo la stessa Corte costituzionale (sent. 64/1965) alle 64/1965) alle leggi delle regioni sia a statuto speciale che a statuto leggi delle regioni sia a statuto speciale che a statuto ordinarioordinario nonchè a quelle delle province autonome di Trento e di Bolzano. nonchè a quelle delle province autonome di Trento e di Bolzano.

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2. La 2. La riserva di leggeriserva di leggeL’art.23 fissa il principio della riserva di legge L’art.23 fissa il principio della riserva di legge o meglio di o meglio di legalità tributarialegalità tributaria Le riserve di leggeLe riserve di legge relative relative sono quelle che sono quelle che consentono al legislatore di attribuire una consentono al legislatore di attribuire una parte della disciplina ad atti normativi diversi parte della disciplina ad atti normativi diversi dalla legge.dalla legge.Le riserve di leggeLe riserve di legge assolute assolute determinano determinano che tutta la materia deve essere disciplinata che tutta la materia deve essere disciplinata esclusivamente per legge.esclusivamente per legge.

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ProblematicaProblematica

individuazione delle parti della individuazione delle parti della disciplina che devono essere disciplina che devono essere comunque riservate alla leggecomunque riservate alla legge

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individuazione delle parti della individuazione delle parti della disciplina che devono essere disciplina che devono essere comunque riservate alla leggecomunque riservate alla legge

la base legislativa sia realizzata quando la legge disciplina almeno gli elementi essenziali che elementi essenziali che identificano la prestazioneidentificano la prestazione

il fatto al verificarsi del quale la prestazione è dovuta (presupposto), il soggetto cui tale fatto è ricollegabile e che deve la prestazione (soggetto passivo), i criteri di determinazione quantitativa della prestazione stessa (base imponibile e aliquota).

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Per quanto riguarda la Per quanto riguarda la misura del misura del tributotributo la Corte Costituzionale reputa la Corte Costituzionale reputa rispettato il precetto ex art. 23 se la legge rispettato il precetto ex art. 23 se la legge indica la misura massima dell’aliquota, o indica la misura massima dell’aliquota, o fissa criteri idonei a determinare la fissa criteri idonei a determinare la discrezionalità dell’ente impositore, cui la discrezionalità dell’ente impositore, cui la legge demanda la potestà normativa di legge demanda la potestà normativa di fissare il quantum, mediante la previsione fissare il quantum, mediante la previsione di opportuni limiti e controlli.di opportuni limiti e controlli.

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3. Gli atti cui può essere rimessa 3. Gli atti cui può essere rimessa l’integrazione della disciplina l’integrazione della disciplina legislativalegislativa

Il limite è trovato in principi costituzionali Il limite è trovato in principi costituzionali qualiquali

UGUAGLIANZA (art. 3 Cost.)UGUAGLIANZA (art. 3 Cost.)

CAPACITA’ CONTRIBUTIVA (ART. 53 Cost.)CAPACITA’ CONTRIBUTIVA (ART. 53 Cost.)

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Il principio di legalitàIl principio di legalità4. La 4. La ‘’ratio’’‘’ratio’’ dell’art.23 e i dell’art.23 e i suoi rapporti con gli altri suoi rapporti con gli altri principi costituzionaliprincipi costituzionali

L’origine storica dell’art.23 : funzione sostanzialmente L’origine storica dell’art.23 : funzione sostanzialmente garantistica.garantistica.La Corte Costituzionale ha, su tale base, fin dalle prime La Corte Costituzionale ha, su tale base, fin dalle prime sentenze riconosciuto la funzione garantistica dell’art. 23 sentenze riconosciuto la funzione garantistica dell’art. 23 come limite della sfera di libertà personale e patrimoniale come limite della sfera di libertà personale e patrimoniale del privato di fronte all’imposizione autoritativa.del privato di fronte all’imposizione autoritativa.Esaminando le diverse teorie si denota un progressivo Esaminando le diverse teorie si denota un progressivo spostamento della ratio della riserva spostamento della ratio della riserva dall’interesse del dall’interesse del privato alla propria libertà personale e patrimoniale privato alla propria libertà personale e patrimoniale all’interesse generale o a molteplici interessi generaliall’interesse generale o a molteplici interessi generali . Si . Si sostiene così che il sostiene così che il fondamento ultimo della riserva fondamento ultimo della riserva consiste nell’affermazione del principio democratico.consiste nell’affermazione del principio democratico.

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Le leggi e gli atti aventi forza Le leggi e gli atti aventi forza di leggedi legge

LA COSTITUZIONELA COSTITUZIONELE LEGGI COSTITUZIONALILE LEGGI COSTITUZIONALI Le norme Le norme tributarie contenute in queste leggi si impongono tributarie contenute in queste leggi si impongono a quelle di rango inferiore e ne determinano a quelle di rango inferiore e ne determinano l’illegittimità costituzionale in caso di contrasto.l’illegittimità costituzionale in caso di contrasto.

Più numerose e importanti :Più numerose e importanti : NORME POSTE CON LEGGE ORDINARIA E NORME POSTE CON LEGGE ORDINARIA E CON ATTI AVENTI FORZA DI LEGGECON ATTI AVENTI FORZA DI LEGGE a seguito della riserva in favore di tali atti posta a seguito della riserva in favore di tali atti posta dall’art. 23 Cost.dall’art. 23 Cost.

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La riserva di leggeLa riserva di legge

La riserva si risolve nel rispetto della La riserva si risolve nel rispetto della disciplina procedimentale dell’attività disciplina procedimentale dell’attività legislativa.legislativa.

Nel diritto tributario un limite alle leggi-Nel diritto tributario un limite alle leggi-provvedimento è posto dagli provvedimento è posto dagli art. 3art. 3 e e 5353 della Costituzione che vietano della Costituzione che vietano discriminazioni irragionevoli e discriminazioni irragionevoli e ingiustificate.ingiustificate.

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Il principio della delegazione legislativa è contenuto nell’Il principio della delegazione legislativa è contenuto nell’art.76 Costart.76 Cost.:.:

‘’ ‘’ L’esercizio della funzione L’esercizio della funzione legislativa non può essere legislativa non può essere delegato al Governo se non con delegato al Governo se non con determinazione di principi e criteri determinazione di principi e criteri direttivi e solo per tempo limitato direttivi e solo per tempo limitato e per oggetti definiti.’’e per oggetti definiti.’’ si giustifica con l’opportunità di sottrarre alle

assemblee parlamentari e di riservare agli organi tecnici dell’esecutivo materie estremamente complesse ed a elevato contenuto tecnico. E’ questa la ragione per cui, storicamente, le principali riforme in materia tributaria e gli interventi legislativi più importanti sono stati realizzati con il meccanismo della delega.

Decreto legislativo

Decreto legislativo

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consentiti in casi straordinari di consentiti in casi straordinari di necessità ed urgenza ex art.77 Cost.necessità ed urgenza ex art.77 Cost.

Art.4 L.212/2000Art.4 L.212/2000““non si può disporre con decreto legge non si può disporre con decreto legge l’istituzione di nuovi tributi né l’istituzione di nuovi tributi né prevedere l’applicazione di tributi prevedere l’applicazione di tributi esistenti ad altre categorie di soggetti”esistenti ad altre categorie di soggetti”

I decreti leggeI decreti legge

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In campo tributario vi è sempre una In campo tributario vi è sempre una previsione legislativa del previsione legislativa del potere normativo potere normativo secondariosecondario che ne determina l’ambito e le che ne determina l’ambito e le modalità di esecuzione.modalità di esecuzione.il regolamento ancorchè delegato non può il regolamento ancorchè delegato non può surrogarsi alla legge bensì surrogarsi alla legge bensì intervenire con intervenire con riguardo a quella parte della disciplina che riguardo a quella parte della disciplina che attiene alla determinazione quantitativa della attiene alla determinazione quantitativa della prestazione ed alla sua attuanzione, nei limiti prestazione ed alla sua attuanzione, nei limiti della disciplina fissata con leggedella disciplina fissata con legge..

RegolamentiRegolamenti

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““Con l’adesione al trattato, l’Italia ha operato una Con l’adesione al trattato, l’Italia ha operato una limitazione della propria sovranità pienamente limitazione della propria sovranità pienamente legittimata dall’art. 11 Costlegittimata dall’art. 11 Cost.: il che comporta deroga .: il che comporta deroga alle norme costituzionali sia in materia di potestà alle norme costituzionali sia in materia di potestà legislativa, sia in materia di riserva di legge. I regolamenti legislativa, sia in materia di riserva di legge. I regolamenti comunitari, quindi, non violano l’art. 23 Cost.; essi comunitari, quindi, non violano l’art. 23 Cost.; essi operano in un proprio ambito, perché appartengono operano in un proprio ambito, perché appartengono all’ordinamento proprio della Comunità: il diritto di questa all’ordinamento proprio della Comunità: il diritto di questa ed il diritto interno dei singoli Stati membri possono ed il diritto interno dei singoli Stati membri possono configurarsi come sistemi giuridici autonomi e distinti, configurarsi come sistemi giuridici autonomi e distinti, ancorchè coordinati secondo la ripartizione di ancorchè coordinati secondo la ripartizione di competenze stabilita e garantita dal Trattato.’’competenze stabilita e garantita dal Trattato.’’

Fonti comunitarieFonti comunitarie

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Art. 53 C.Art. 53 C. C.1:C.1: TuttiTutti sono tenuti a concorrere alle sono tenuti a concorrere alle

spese pubbliche in ragione della loro spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva.capacità contributiva.

C.2:C.2: ..il sistema tributario è informato a ..il sistema tributario è informato a

criteri di progressività.criteri di progressività.

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Art. 53 C. & PRINCIPIArt. 53 C. & PRINCIPI

Principio di territorialità:Principio di territorialità: TuttiTutti sono tenuti a concorrere alle sono tenuti a concorrere alle

spese pubbliche: sia che siano spese pubbliche: sia che siano soggetti residenti che non.soggetti residenti che non.

Tutti coloro che producono fatti Tutti coloro che producono fatti espressivi di capacità contributiva espressivi di capacità contributiva nel territorio dello stato.nel territorio dello stato.

funzione solidaristicafunzione solidaristica

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Principio di capacità contributiva:Principio di capacità contributiva: ““In ragione della loro capacità contributiva”:In ragione della loro capacità contributiva”:““Capacità del contribuente di contribuire alla spesa pubblica”Capacità del contribuente di contribuire alla spesa pubblica”

Deve essere assoggettata a tassazione la ricchezza Deve essere assoggettata a tassazione la ricchezza complessiva del soggetto sul quale viene ad appuntarsi il complessiva del soggetto sul quale viene ad appuntarsi il dovere di concorrere alle spese pubbliche; tale obiettivo non dovere di concorrere alle spese pubbliche; tale obiettivo non è realizzabile tramite l’istituzione di un’unica imposta, ma in è realizzabile tramite l’istituzione di un’unica imposta, ma in concreto mediante la coesistenza di più tributi, ciascuno dei concreto mediante la coesistenza di più tributi, ciascuno dei quali volto a colpire, pur se nelle sue diverse manifestazioni, quali volto a colpire, pur se nelle sue diverse manifestazioni, una specifica forza economica assunta nella sua globalità una specifica forza economica assunta nella sua globalità (come il reddito complessivo, il patrimonio complessivo, i (come il reddito complessivo, il patrimonio complessivo, i suoi incrementi di valore, la spesa complessiva).suoi incrementi di valore, la spesa complessiva).

Principio di attualità:Principio di attualità: Principio di effettività:Principio di effettività: funzione garantistica.funzione garantistica.

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Principio di attualità:Principio di attualità: Il presupposto (fatto espressivo di capacità contributiva) deve Il presupposto (fatto espressivo di capacità contributiva) deve

essere attuale (non futuro o passato) rispetto al momento essere attuale (non futuro o passato) rispetto al momento genetico della prestazione tributaria.genetico della prestazione tributaria.

Principio di effettività:Principio di effettività: La base imponibile su cui si applica il tributo deve essere La base imponibile su cui si applica il tributo deve essere

effettiva(non potenziale)effettiva(non potenziale) Limite: Limite: le risorse economiche indispensabili per il soddisfacimento le risorse economiche indispensabili per il soddisfacimento

dei fabbisogni del contribuente non possono essere dei fabbisogni del contribuente non possono essere assoggettate ad imposizione (minimo vitale)assoggettate ad imposizione (minimo vitale)

Il soggetto passivo del tributo è colui che avendo la titolarità Il soggetto passivo del tributo è colui che avendo la titolarità giuridica delle foni di ricchezza assoggettate al prelievo, ne giuridica delle foni di ricchezza assoggettate al prelievo, ne può disporre.può disporre.

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ProgressivitàProgressività Considerata la circostanza che il sacrificio recato al Considerata la circostanza che il sacrificio recato al

singolo dal concorso alle spese pubbliche risulta tanto singolo dal concorso alle spese pubbliche risulta tanto maggiore quanto minore è la ricchezza posseduta, e maggiore quanto minore è la ricchezza posseduta, e viceversa è tanto minore quanto maggiore è la viceversa è tanto minore quanto maggiore è la ricchezza posseduta, il legislatore, al fine di garantire ricchezza posseduta, il legislatore, al fine di garantire il il Principio di uguaglianza sostanzialePrincipio di uguaglianza sostanziale (art. 3 c.2), ha (art. 3 c.2), ha introdotto un sistema di tassazione di tipo progressivo.introdotto un sistema di tassazione di tipo progressivo.

Le aliquote (e l’onere tributario) crescono in misura Le aliquote (e l’onere tributario) crescono in misura più che proporzionale rispetto alla crescita della più che proporzionale rispetto alla crescita della ricchezza.ricchezza.

Nel campo delle imposte dirette (sui redditi) tale Nel campo delle imposte dirette (sui redditi) tale principio è reso tecnicamente mediante il sistema principio è reso tecnicamente mediante il sistema degli scaglioni.degli scaglioni.

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