Le guide du budget communal et intercommunal en 80 clics Le tour du budget 1 Avec les compléments pratiques sur 20 points importants du livre « le guide

Directeur territorial Loir et Sarthe (49125)• Communauté de Communes - SICTOM Loir et Sarthe• Syndicat d’eau - Anjou Hortipôle

Auteur : Guy BOUDAUD

1Directeur territorial Loir et Sarthe (49125)• Communauté de Communes - SICTOM Loir et Sarthe• Syndicat d’eau - Anjou Hortipôle


Le guide du budget communal et intercommunal

en 80 clics

Le tour du

budget

Avec les compléments pratiques sur 20 points importants du livre « le guide du budget communal et intercommunal » par Guy BOUDAUD, directeur territorial LOIR ET SARTHE 49125





1. Fonctionnement ou investissement 03 - 042. L’autofinancement, l’épargne, la CAF 05 - 093. Le classement des opérations comptables par nature et fonction 10 - 164. La notion d’opération en investissement 17 - 185. La journée complémentaire 19 - 206. La vie budgétaire avant le vote du budget au plus tard le 15/04 21 - 227. Les reports de crédits ou les restes à réaliser 23 - 248. L’intérêt d’engager les recettes et les dépenses 259. Les dépenses imprévues 26 - 2710. Le double équilibre du budget 28 - 2911. Le vote et l’affectation des résultats 30 - 3612. L’ordre d’élaboration d’un budget 37 - 4713. Les pouvoirs budgétaires de forme du Conseil Municipal 48 - 4914. Le FNGIR (Fond national de garantie individuelle de ressource) 50 - 5215. Les 3 régimes fiscaux des EPCI à fiscalité propre 5316. Le potentiel fiscal et l’effort fiscal 54 - 6217. La DGF : dotation globale de fonctionnement 63 - 6618. Le CIF : coefficient d’intégration fiscale 67 - 7419. L’attribution de compensation entre communes et EPCI à fiscalité propre 75 - 8220. Le FPIC : Fond de péréquation des ressources fiscales intercommunales et communales 83 - 84

Sommaire



Fonctionnement ou investissement ?

3

Fonctionnement Investissement

Rémunération du personnel

Construction de la salle de sports

Dotation globale de fonctionnement

Assurances multirisques de la commune

Achat d’un véhicule neuf

Consommation électricité de la mairie

Entrées à la piscine

Location d’un bâtiment

Gros travaux de voirie

Subvention du Conseil Général pour la construction de la piscine

Achat d’un plan d’eau

Taxe habitation

Emprunt de 500 000 € auprès d’une banque

Achat de produits d’entretien

Remboursement des intérêts des emprunts

Prestations de services de la CAF pour la crèche

Fonds de compensation de la TVA

Remboursement du capital des emprunts

Entretien de la voirie



Réponse fonctionnement ou investissement ?

4

Fonctionnement Investissement

Rémunération du personnel X

Construction de la salle de sports X

Dotation globale de fonctionnement X

Assurances multirisques de la commune X

Achat d’un véhicule neuf X

Consommation électricité de la mairie X

Entrées à la piscine X

Location d’un bâtiment X

Gros travaux de voirie X

Subvention du CG construction de la piscine X

Achat d’un plan d’eau X

Taxe habitation X

Emprunt de 500 000 € auprès d’une banque X

Achat de produits d’entretien X

Remboursement des intérêts des emprunts X

Prestations de services CAF pour la crèche X

Fonds de compensation de la TVA X

Remboursement du capital des emprunts X

Entretien de la voirie X



5

L’auto financementL’autofinancement est également appelé épargne. Il existe 3 formes d’épargne différente :

• l’épargne de gestion,• l’épargne brute ou CAF (capacité d’autofinancement brute),• l’épargne nette.

L’épargne de gestion est la différence entre les recettes et les dépenses de fonctionnement, en enlevant le remboursement des intérêts d’emprunts et des avances.

• L’objectif est de mesurer la marge de manœuvre structurelle de la commune hors charge financière.

L’épargne brute est la différence entre les recettes de fonctionnement et les dépenses réelles de fonctionnement• L’objectif est de dégager un autofinancement suffisant pour investir, c'est la CAF.

L’épargne nette est égale à l’épargne brute moins le capital des emprunts et avances à rembourser• L’objectif est de dégager l’autofinancement réellement disponible pour investir.

Le solde des dépenses de fonctionnement sera transféré, par une opération d’ordre purement comptable, en recettes d’investissement. C’est la première recette d’investissement.



6

L’importance de la CAFImportance de la CAF

Dépenses de fonctionnement Recettes de fonctionnement

❷ Augmentation des dépenses

Baisse de la CAF

Dépenses d’investissement Recettes d’investissement

❸ Emprunt nouveau

❶ Baisse des recettes

Baisse de la CAF = baisse des

investissements



Le calcul de l’autofinancementRecettes de

fonctionnement

• 1 000 000 €

Dépenses de fonctionnement

•600 000 € (hors intérêts)

Intérêts d’emprunts

•100 000 €

Capital des emprunts

•80 000 €

7

Epargne de gestion = 400 000

Epargne brute = 300 000

Epargne nette = 220 000



Un exercice de calcul de l’autofinancement

Calculez l’épargne de gestion, brute et nette :

• Y compris intérêt de la dette 196 546 • Y compris frais de personnel 234 543

Recettes de fonctionnement 1 323 232

Dépenses de fonctionnement 856 545

Capital de la dette 134 578

Recettes d’investissement 1 100 000

8



Réponse autofinancement

EG

663 233

9

Epargne de gestion = 1 323 232 – (856 545 – 196 546)Epargne brute = 1 323 232 – 856 545Epargne nette = 466 687 – 134 5782 chiffres ( frais de personnel et recettes d’investissement) se servaient pas



Le plan comptable

Le budget se divise en 8 classes :

• 1 et 2 investissement• 6 et 7 fonctionnement• 3, 4, 5 stocks, tiers (fournisseur ou client), banque• 8 comptes spéciaux

Chaque classe se subdivise ensuite en :

• chapitres • articles• sous articles

qui individualisent

• clairement les autorisations de dépenses• et les prévisions de recettes

facilitant ainsi le contrôle du Conseil Municipal

10



Le classement par natureChaque classe ( 1 chiffre) se subdivise ensuite en : exemple 6 Charges de fonctionnement

Chapitres (2 chiffres) : 64 Personnel

Articles (3 chiffres) : 641 Rémunération du personnel

Sous articles (4 chiffres) : 6411 Rémunération du personnel titulaire

Sous-sous articles (5 chiffres) : 64111 Rémunération principale du personnel titulaire

11



Exemple de classement par nature avec le personnel

Classification Nombre de chiffres

Exemples Libellés

Classe 1 chiffre 67

Compte de chargesCompte de produits

Chapitre 2 chiffres 6466

Charges de personnel Charges financières

Article 3 chiffres 641645

Rémunération du personnel Charges sociales

Sous article 4 chiffres 64116413

Personnel titulairePersonnel non titulaire

Sous-sous article 5 chiffres 6411164118

Rémunération principaleAutres indemnités

12

C’est la comptabilité générale



Un exemple de classement fonctionnel

13

Classification Exemples LibellésSous-fonction 20 Serves communsSous-fonction 21 Enseignement du 1er degréSous-sous-fonction ou rubrique

211212

École maternelleEcole élémentaire

Sous-sous-sous fonction 21112112

Ecole maternelle DUPONTEcole maternelle DURAND

Sous-fonction 22 Enseignement du 2ème degré

Possible ainsi de connaître le coût de chaque école maternelle s’il y en a 2

C’est la comptabilité analytique



L’intérêt du classement par fonction

4 Assurances différentes :

• véhicule service social• tondeuse services des sports• multi risques de la commune• assurance pollution station épuration

14



L’écriture comptable nature / fonction

15

Nature :

Inscription en totalité au :

Chapitre 61 services

extérieursArticle 616

assurances

Fonction :

Nature FonctionVéhicule

service social

Nature : 616

Fonction : 5

Tondeuse

service sport Nature : 616

Fonction : 4

Multi-risques

Nature : 616

Fonction : 0

Assurance

pollution

STEP Nature : 616

Fonction : 8



Les avantages du classement fonctionnel

•Possibilité de demander uniquement le montant des assurances sans savoir la ventilation entre les fonctions (ou services)

Nature

•Compte tenu du double classement, possibilité de demander :• les assurances (idem nature)• mais aussi les assurances du sport en demandant 616 (nature) et 4 (fonction)

Fonction

16



La notion d’opération en investissement pour la construction de la nouvelle mairie pour 600 000 €

• 2014 . 1 : 600 000 € ( le « chapeau »)• 211 acquisition terrain 60 000• 212 plantations

10 000• 218 Matériel et mobilier

50 000• 231 Travaux 480

000

Avec l’opération :

•211 acquisition terrain 60 000•212 plantations 10 000•218 Matériel et mobilier 50 000•231 Travaux 480 000

Sans la notion opération :

17



Les avantages de l’opération

Le Conseil Municipal a voté un crédit de 600 000 € pour la nouvelle mairie. C’est l’acte politique. La ventilation comptable par article lui importe moins.

• situation financière immédiate de l’opération en appelant l’opération 2014-1 sans devoir appeler 4 articles et en faire le total

• Suivi pluriannuel plus facileMême ventilation comptable ensuite mais toutes les écritures comptables sont regroupées sous l’opération Mairie (un chapeau en fait). Appréciation des crédits au niveau de l’opération et non de chacun des articles.Aucun problème tant que le montant global de l’opération n’est pas dépassé. Sans l’opération , un dépassement de 1 000 € sur les plantations, même s’il reste 30 000 € sur les travaux, oblige à une modification budgétaire.

Autres avantages :

18



19

Les opérations suivantes sont elles possibles durant la journée complémentaire ?

Vous êtes le 15 janvier de l’année N. Pouvez vous passer les écritures suivantes lors de la journée complémentaire ?

• 1. Achat du photocopieur commandé le 10 décembre de l’année N-1• 2. Encaissement des repas de cantine de décembre engagés pour 30 000€• 3. Paiement des factures soirée nouveaux arrivants du 10 janvier année N• 4. Paiement de la facture d’entretien de voirie de décembre non engagée• 5. Paiement de la facture avec l’engagement passé pour la réfection de la peinture fenêtre de la

mairie dont les travaux seront réalisés début février



20

Réponse journée complémentaire

1 Non Il s’agit d’une dépense d’investissement

2 Oui Recette certaine et engagée

3 Non Car la dépense concerne l’exercice N et non N-1

4 Non Car la dépense ,bien que concernant l’année N-1, n’a pas été engagée

5 Non Car le service n’est pas fait



Que se passe t-il avant le vote du budget ?

Fonctionnement

21

Le Maire peut engager les

dépenses dans la limite de celles

de l’exercice précédent

Il n’y a donc aucun problème budgétaire pour les deux ou trois premiers mois de l’année avant le vote du budget



Que se passe t-il avant le vote du budget ?

Investissement

Le Maire peut

22

rembourser le capital dû de

la dette

utiliser les restes à

réaliser ou reports de crédits de l’année N-

1

et sur autorisation du Conseil Municipal

mandater les dépenses

dans la limite du ¼ des

crédits votés l’année N-1

Importance de les passer

Rapidement bloquantObligatoire



23

Peut-on utiliser les reports de crédits ou restes à réaliser?

Vous êtes le 10 janvier de l’année N. Pouvez vous reprendre un report de crédit dans les hypothèses suivantes ?

• 1 : au compte entretien de voirie, il reste 20 000 €• 2 : le reste à encaisser sur la subvention voirie du Conseil Général de 15 000 € qui correspond à 20 % de cette subvention. Les travaux sont

terminés• 3 : la subvention promise du Conseil Général d’un montant de 200 000 € pour la construction de la nouvelle mairie mais dont vous n’avez pas

encore reçu l’arrêté• 4 : le solde disponible de 20 000 € non engagé sur les acquisitions de matériel• 5 : la subvention du Conseil Régional de 150 000 € (arrêté du 5 janvier de l’année N) pour la construction de la piscine• 6 : le reliquat de fournitures de bureau pour 5 000 €• 7 : un crédit de 15 000 € pour le photocopieur commandé et engagé pour ce montant le 18/12 de l’année N-1



24

Réponse des reports de crédits ou restes à réaliser

1 Non car il s’agit d’une dépense de fonctionnement

2 Oui solde d’une recette certaine (arrêté de subvention reçu du Conseil Général puisque plusieurs acomptes ont été encaissés) et engagée

3 Non recette nouvelle et non certaine puisque vous n’avez pas encore l’arrêté de subvention (pièce officielle)à inscrire au BP de l’année N

4 Non car il n’y a pas eu d’engagement

5 Non recette nouvelle qu’il est possible d’encaisser en vertu du principe de la spécialité et à inscrire au BP de l’année N

6 Non dépense de fonctionnement

7 Oui dépense investissement engagée



L’intérêt de l’engagement

Le Conseil Municipal accepte un devis de 60 000 € de travaux bâtiments en cours d’exercice alors qu’il y a déjà eu 120 000 € de dépensés sur un budget de 200 000 €

Avec l’engagement :

• Budget Engagé Réalisé Solde• 200 000 60 000 120 000 20 000

Sans l’engagement

• Budget Réalisé Solde• 200 000 120 000 80 000

Le disponible réel est bien de 20 000 € ( et non 80 000 €), d’où l’importance de tenir les engagements

25



26

Le montant maximum des dépenses imprévues

dépenses de fonctionnement 1 000 000 € dont 150 000 € d’amortissement et 100 000 € d’épargne brute.Hypothèse 1 :

dépenses de fonctionnement 3 000 000 € dont 2 500 000 de dépenses réelles et 500 000 d’opérations d’ordre.Hypothèse 2 :

dépenses réelles d’investissement de 1 000 000 €Hypothèse 3 :

Calculez le montant maximum des dépenses imprévues dans les hypothèses suivantes :



27

La réponse des dépenses imprévues

56 250 € 1• 7,5% de 750 000 € car il faut enlever les amortissements 150 000 € et

l’épargne brute de 100 000 € qui sont des opérations d’ordre

187 500 € 2• 7,5% des dépenses réelles qui sont de 2 500 000 €

75 000 €3• 7,5% des dépenses réelles qui sont de 1 000 000 €



28

Le budget est-il en équilibre?

Hypothèse Recettes Fonctionnement

Dépenses Fonctionnement

Recettes Investissement

Dépenses Investissement

1 800 000 800 000 300 000 300 000

2 500 000 500 000 400 000 300 000

3 300 000 200 000 100 000 100 000

4 500 000 600 000 200 000 100 000



29

Réponse de l’équilibre du budget

1 Oui double équilibre parfait en fonctionnement et en investissement

2 Non car déséquilibre de la section d’investissement

3 Oui car il est possible de voter le budget avec des recettes de fonctionnement en sur équilibre (recettes > aux dépenses)

4 Non car même si le budget est globalement équilibré, les sections de fonctionnement et investissement sont déséquilibrées

Double équilibre obligatoire de la section fonctionnement et investissement



L’importance du vote des résultats qui permet au

30



La reprise des résultats

La reprise des résultats se fait en une

seule fois et en totalité aussi bien en

fonctionnement qu’en investissement

Le résultat à reprendre comprend :

31



La procédure obligatoire d’affectation des résultats

32



Un exemple de reprise des résultats

33

Résultat d’exercice

Fonctionnement Excédent + 200 000 € A

Investissement Déficit - 120 000 € B

Résultat global Excédent + 80 000 € C = A + B

Résultat reporté

Fonctionnement Excédent + 320 000 € D

Investissement Déficit - 40 000 € E

Résultat global Excédent + 280 000 € F = D + E

Résultat cumulé

Fonctionnement Excédent + 520 000 € G = D + A

Investissement Déficit - 160 000 € H = E + B

Résultat global Excédent +360 000 € I



L’affectation de ces résultats

Obligation pour le Conseil Municipal

• de couvrir le déficit cumulé d’investissement de 160 000 € • par un prélèvement sur l’excédent de fonctionnement du même montant

34

Fonctionnement

• 360 000 €• et non 520 000 €• compte tenu de la capitalisation

de 160 000 € faite pour couvrir le déficit d’investissement reporté

Investissement

• Déficit en dépenses pour 160 000 €

• Capitalisation identique de 160 000 € en recettes

• Le déficit est bien couvert

Reprise résultats au BP N +1



Un exercice de reprise des résultats

Lors du vote du budget primitif, la section de fonctionnement s’équilibrait à 2 100 000 € et la section d’investissement à 980 000 €.

• le résultat d’exercice en fonctionnement• le résultat d’exercice en investissement• le résultat cumulé en fonctionnement• le résultat cumulé en investissement• le résultat globalIl y a eu 2 DM, la première uniquement en fonctionnement équilibrée à 43 000 € et la seconde en

fonctionnement pour 18 000 € et 67 000 € en investissement sans passer par l’autofinancement mais avec des recettes nouvelles d’investissement.

Les recettes de fonctionnement de l’exercice se sont élevées à 2 043 000 € et les dépenses de fonctionnement à 1 891 000 €.

Les recettes d’investissement de l’exercice se sont élevées à 800 000 € et les dépenses d’investissement à 850 000 €.

Le résultat reporté en fonctionnement était un excédent de 239 000 € et en investissement un déficit de 60 000 €.

Calculez :

35



Réponse reprise des résultats

36

Prévu fonctionnement Prévu investissement

BP 2 100 000 980 000

DM 1 43 000 0

DM 2 18 000 67 000

Total 2 161 000 1 047 000

Réalisé Exercice Reporté CumuléRecettes de fonctionnement 2 043 000Dépenses de fonctionnement 1 891 000

Excédent de fonctionnement 152 000 + 239 000 391 000

Recettes d’investissement 800 000Dépenses d’investissement 850 000Déficit d’investissement - 50 000 - 60 000 - 110 000Résultat global + 281 000



37

L’ordre d’élaboration du budget

Commencer par déterminer les recettes de fonctionnement, c'est-à-dire les recettes régulières et permanentes,

Inscrire les dépenses de fonctionnement, c'est-à-dire les dépenses courantes et ordinaires hors intérêts des emprunts et avances pour déterminer l’épargne de gestion,

Inscrire les intérêts et dégager l’autofinancement brut, la CAF c'est-à-dire le solde entre les recettes et les dépenses de fonctionnement une fois toutes les dépenses courantes de l’année prévues,

Transférer cet autofinancement brut en recettes d’investissement et assurer le remboursement du capital des emprunts et des avances ; le solde sera l’épargne nette, la capacité à investir,

Déterminer ensuite les autres recettes d’investissement,

Inscrire enfin les investissements souhaités dans la limite des possibilités financières, ce qui impliquera sans doute des choix.



38

Schéma recettes / dépenses Fonctionnement / Investissement

Dépenses Recettes

Fonctionnement

Investissement Recettes :

toujours à droite

Dépenses :

toujours à gauche

Fonctionnement :

toujours en haut

Investissement :

toujours en bas



39

L’ordre élaboration du budgetSection de fonctionnement

Différentes recettes

Total

Sous Total

Autofinancement brut

Différentes dépenses

Total

Section d’investissement

Autofinancement brutCapital des emprunts

Autofinancement net

Différentes recettes

Solde = dépenses possibles

TotalTotal

équilibre

équilibre

Dépenses

Recettes

Dépenses

Recettes



40

Dépenses de fonctionnement Recettes de fonctionnement

Recettes diverses 5 000 000 1

TOTAL 5 000 000 3 TOTAL 5 000 000 2

Sous total 4 200 000 6

Autofinancement 800 000 7

Dotation aux amortissements 100 000 5

Dépenses d’investissement Recettes d’investissement

800 000 8Capital 200 000 9

100 000 11

Recettes diverses 3 100 000 12

TOTAL 4 000 000 13TOTAL 4 000 000 14

Dépenses diverses 3 800 000 15

Dépenses diverses 4 100 000 4

10



Exercice : Préparation du BP

Vous avez les recettes et les dépenses, fonctionnement et investissement, complètement mélangées.

• l’épargne de gestion• l’épargne brute• l’épargne nette

A vous de rétablir le budget prévisionnel sachant que le solde disponible sera à affecter en grosses réparations bâtiments

Vous calculerez ensuite :

41



42

• 280 000Intérêt des emprunts

• 20 000Dépenses imprévues en fonctionnement

• 100 000Fonds de compensation TVA

• 300 000Gros travaux de voirie

• 10 000Achat véhicule

• 600 000Personnel

• 200 000Entretien des bâtiments

• 250 000Capital des emprunts

• 250 000Restaurant scolaire

• 80 000Garderie

• 120 000Prestations services CAF

enfance• 130 000

Redevance ordures ménagères

• 130 000Subventions aux

associations• 100 000Amortissements

• 600 000Construction de la nouvelle

Mairie



43

• 300 000Vente du patrimoine

• 150 000Subvention du CG nouvelle

mairie

• 450 000Emprunt

• 20 000Location de la salle des

fêtes

• 800 000Dotation globale de

fonctionnement

• 600 000Fiscalité (TH, FB, FNB)

• 100 000Dotation aux

amortissements

• 12 000Carburants

• 10 000Maintenance du matériel

• 200 000Entretien voirie

• 18 000Assurances

• 200 000Acquisition de terrain

• 30 000Electricité

• ?????? Gros travaux de bâtiments





Recettes de fonctionnementRestaurant scolaire 250 000Garderie 80 000Location de la salle des fêtes 20 000Dotation globale de fonctionnement 800 000Prestations services CAF enfance 120 000Fiscalité (TH, FB, FNB) 600 000Redevance ordures ménagères 130 000

---------------Total 2 000 000

Dépenses de fonctionnementCarburants 12 000Assurances 18 000Electricité 30 000Personnel 600 000Entretien des bâtiments 200 000Subventions aux associations 130 000Maintenance du matériel 10 000Entretien voirie 200 000Intérêt des emprunts 280 000Dotation aux amortissements 100 000Dépenses imprévues 20 000

---------------Sous total 1 600 000Epargne brute 400 000

----------Total 2 000 000

Réponse budget fonctionnement

Epargne de gestion : 680 000 €





Recettes d’investissementEpargne brute 400 000Amortissements 100 000Vente du patrimoine 300 000Fonds de compensation TVA 100 000Subvention CG pour la nouvelle mairie 150 000Emprunt 450 000

----------Total 1 500 000 Dépenses d’investissementCapital des emprunts 250 000Gros travaux de voirie 300 000Construction Nouvelle Mairie 600 000Achat véhicule 10 000Acquisition de terrain 200 000Gros travaux de bâtiments 140 000

-----------Total 1 500 000

Réponse budget investissement

Epargne de gestion : 150 000 €



46

Vous devez présenter en fin d’année la DM suivante :

• Une enveloppe supplémentaire de 20 000 € pour le personnel• Une augmentation de 10 000 € de la recette des repas du restaurant scolaire• Une enveloppe de 30 000 € pour l’achat d’un véhicule au service technique• En finançant le tout sur les dépenses imprévues en fonctionnement où une

enveloppe de 60 000 € a été prévue au BP

Exercice de mise en forme d’une DM



Fonctionnement Dépenses Recettes Personnel ⑤ + 20 000 Cantine + 10 000 ①Dépenses imprévues ⑬ - 40 000 Epargne brute ⑫ + 30 000 Total ④ + 10 000 ③ + 10 000 ② Investissement Dépenses Recettes Epargne brute + 30 000 ⑩Véhicule ⑥ + 30 000 Total ⑦ + 30 000 ⑧ + 30 000 ⑨

47

⑪

① Inscription des 10 000 € de recettes supplémentaires du restaurant scolaire

② Total des recettes de fonctionnement

③ Principe de l’équilibre

④ Total identique pour les dépenses de fonctionnement

⑤ Inscription des 20 000 € pour le personnel

⑥ Inscription des 30 000 € pour le véhicule

⑦ Total des dépenses d’investissement

⑧ Principe de l’équilibre dépenses / recettes d’investissement

⑨ Total identique des recettes d’investissement

⑩ La seule recette d’investissement ne peut être que l’autofinancement

⑪⑫ L’autofinancement, étant une opération d’ordre équilibrée, inscription du même montant en dépenses de fonctionnement

⑬ Comme la section de fonctionnement doit être équilibrée et qu’il y a 50 000 € de dépenses (20 000 € de personnel + 30 000 € d’autofinancement),

▷ Nécessité de réduire les dépenses imprévues de 40 000 € pour retomber ainsi sur le total des dépenses de fonctionnement de 10 000 €

Réponse DM

Application du principe du double équilibre

fonctionnement et investissement et de la

CAF brute



Les pouvoirs de forme du Conseil Municipal

48

Le Conseil Municipal peut voter le budget :

par chapitreEx : 64

Personnel

par articleEx : 641

Rémunération du personnel

645 Charges sociales

avec un ou plusieurs articles

spécialisésEx : que le 641

pour le chapitre personnel 64

par fonction pour les

communes supérieures à

10 000 habitants

une ou plusieurs

opération (s) en

investissement



49

Les conséquences d’un vote par chapitre ou article

ChapitrePrévu Réalisé Solde

Personnel 100 000 90 000 10 000

49

Une dépense de 1500 € est à payer au titre des charges sociales.

Vote par chapitre Vote par article

Article

Prévu Réalisé Solde

Rémunérations 60 000 51 000 9 000

Charges sociales 40 000 39 000 1 000

Total 100 000 90 000 10 000



Le FNGIR

50

L’Etat a mis en place un système de péréquation (le fonds national de garantie individuelle de ressources) pour garantir à chaque collectivité locale ses ressources antérieures.

Si le nouveau montant du panier fiscal remplaçant la TP est supérieur à la TP, l’Etat prélève le montant supplémentaire. A contrario, si le montant est inférieur, l’Etat attribue une dotation pour compenser la perte. C’est le FNGIR.

Deux exemples d’école avec pour chacune des deux Communes A et B une TP encaissée préalablement de 850 000 € :



51

Ex 1 : 850 000 TPU avant

Impôt économique 46%

CFECVAEIFERTASCOM

156 000196 000

6 00061 000

Sous total 419 000

Impôt ménage 54%

FNB (CG+CR)TH (CG)

21 000462 000

Sous total 483 000

total 902 000

Conclusion : prélèvement d’office par l’Etat de 52 000 € au profit du FNGIR (péréquation)



52

Ex 2 : 850 000 € TPU avantImpôt économique 32%

CFECVAEIFERTASCOM

140 000123 000

2 0006 000

Sous total 1 271 000

Impôt ménage 42%

FNB (CG+CRTH (CG)

12 000341 000

Sous total 2 353 000

Sous total 1+2 624 000

FNGIR 226 000 26 %

Total 850 000

Conclusion : dépendance de la collectivité par rapport à l’Etat avec la dotation FNGIR de 226 000 €



Les différents régimes fiscaux des EPCI à fiscalité propre

Communauté de Communes

Communauté d’Agglomération Communauté Urbaine

Fiscalité additionnelle / /

FPU FPU FPU

Fiscalité Mixte Fiscalité Mixte Fiscalité Mixte

53

Commune Communauté de Communes

Communauté d’Agglomération

Communauté Urbaine

Fiscalité additionnelle

TH/FB/FNB/CET TH/FB/FNB/CET / /

FPU TH/FB/FNB FPU FPU FPU

Fiscalité Mixte TH/FB/FNBFPU

+ TH/FB/FNBFPU

+ TH/FB/FNBFPU

+ TH/FB/FNB



Le potentiel fiscal (PF)

54

Le potentiel fiscal mesure la richesse financière d’une commune et il est égal au produit des

Bases brutesdes 4 taxes

locales (TH, FB, FNB, CFE) de la commune

le taux moyen• National de

chacune de ces taxes et non par ses propres taux

et en divisant le résultat par le nombre d’habitants

Le potentiel financier est égal au potentiel fiscal + la dotation forfaitaire (DGF).



Calcul du potentiel fiscal : commune A

55

BaseTaux

Produit Commune

Potentiel fiscal

Commune Moyenne

TH 1 000 15 12 150 120

FB 600 28 25 168 150

FNB 200 38 35 76 70

CET 6 000 13 10 780 600

TOTAL 1 174 940



Calcul du potentiel fiscal : commune B

56

BaseTaux

Produit Commune

Potentiel fiscal

Commune Moyenne

TH 2 000 7,5 12 150 240

FB 1 200 14 25 168 300

FNB 400 19 35 76 140

CET 12 000 6,5 10 780 1 200

TOTAL 1 174 1 880



Conclusion sur le potentiel fiscal des 2 communes

Produit fiscal identique pour A et B = 1 174

• A = 940 • B = 1 880

Mais potentiel fiscal différent :

• Ses habitants en profitent car les taux d’imposition sont 2 fois plus faibles que ceux de la commune A• Attention : vérifier aussi l’importance de la valeur locative (VL)

Conclusion : B plus riche que A.

La comparaison du produit encaissé et/ou des taux ne permettent donc pas de déterminer la richesse d’une collectivité. Seul le potentiel fiscal le permet

57



L’effort fiscal

Dans l’exemple précédent, en considérant dans les deux cas que la TEOM est de 90 :

• L’effort fiscal de la commune A est de : 1,42• L’effort fiscal de la commune B est de : 0,71• L’effort fiscal de la commune A est le double de la commune B pour le même produit encaissé.

58

Rapport entre le produit de la taxe d’habitation, des 2 taxes

foncières, de la taxe ou redevance ordures ménagères

et du potentiel fiscal correspondant à ces 3 taxes

Le produit et les bases de la CET ne sont donc pas prises en compte pour calculer l’effort fiscal

L’effort fiscal (EF) est égal au :



Le potentiel fiscal

59

BASE OBSERVATIONS

TAXED’HABITATION

FONCIERBÂTI

FONCIERNON BÂTI

CONTRIBUTION ECONOMIQUE TERRITORIALE

10.000

TAUX COMMUNAL

15 % 1.500

PRODUIT

5.000 25 % 1.250

1.000 40 % 400

50.000 10 % 5.000

8.150PRODUIT

REEL

TAUX MOYEN

12 % 1.200

20 % 1.000

50 % 500

15 % 7.500

10.200PRODUIT SIMULE



Le potentiel fiscal

60

10.200 = PRODUIT SIMULE

15.000 = POTENTIEL FISCAL DE LA STRATE

10.200 = POTENTIEL FISCAL

= 0,68 = POTENTIEL FISCAL 10.200

15.000 FAIBLE



61

8.150 = PRODUIT REEL

L’effort fiscal

10.200 = POTENTIEL FISCAL

= 0,80 = EFFORT FISCAL 8.150

10.200 FAIBLE

ATTENTIONDans un but pédagogique, la simulation de l’effort fiscal a été faite sur la

même base, alors que l’effort fiscal intègre la TEOM ou la REOM et exclut la CET



62

Le potentiel et l’effort fiscal

= 0,68 = POTENTIEL FISCAL 10.200

15.000 FAIBLE

= 0,80 = EFFORT FISCAL 8.150

10.200 FAIBLE

Nous sommes face à une collectivité pauvre mais qui ne pressure pas le contribuable. Conséquences sur les dotations de l’Etat.



63

Crée par la loi du 3/1/1979, la DGF est le pivot central des dotations de l’Etat et comprend 2 parties :

Forfaitaire

Péréquation

DSU DSR DNP

Le principe de la DGF des COMMUNES

Baisse de la dotation forfaitaire en 2014 + 2015. 1,5 milliard au niveau national. Nouvelle baisse à prévoir avec les 10 milliards d’économie annoncés sur les collectivités locales



64

La DGF pour les EPCI

Uniquement les EPCI à fiscalité propre

2 parts :la dotation intercommunalité

Population CIF (coefficient d’intégration fiscale)

la dotation de compensation

Population Potentiel Fiscal CIF



Des critères DGF internes pour les communes

Les critères sont propres, internes à la commune sans comparaison avec les autres communes :

Population Superficie

Le nombre de

logement sociaux

Le revenu moyen par foyer fiscal

Le nombre de

bénéficiaires de

l’allocation logement

La longueur de voirie

Le nombre d’enfants de 3 à 16

ans

65

Sauf 2 critères qui sont comparés à la moyenne de la strate démographique et qui doivent être :

• Effort fiscal > à la moyenne• Potentiel financier < à la moyenne

Ces critères jouent pour la DGF/ DSU/DSR/DNP



Des critères concurrentiels pour les dotations des EPCI à fiscalité propre

Les critères, sauf celui de la population et de la DGF bonifiée pour les seules Communautés de Communes qui dépend du nombre de compétences, sont « concurrentiels ».

• C’est la « course à l’échalote » d’autant plus que l’Etat a reculé la ligne d’arrivée en la passant de 0,40 à 0,50 pour les CC et 0,50 à 0,60 pour les CA

CIF : critère interne d’abord mais dont l’évolution ne suffit pas puisqu’elle est comparée à celle de la strate. Il faut que le CIF évolue plus vite que la moyenne

Et le potentiel financier, comme les communes, par rapport à la moyenne de la strate démographique

66



67

Le CIFLe CIF (coefficient d’intégration fiscale) est égal au rapport entre :

Numérateur : impôts intercommunaux + REOM ou TEOM si encaissement par un EPCI à fiscalité propre moins les dépenses de transfert

Qui sont limitées aux seuls reversements de l’attribution de compensation (année N+2) et la dotation de solidarité communautaire (50%)

Dénominateur : impôts intercommunaux + Impôts communaux + REOM ou TEOM

NB : pour les agglos, prise en compte de la redevance assainissement



L’objectif du CIF

Ce rapport mesure en fait le poids de la fiscalité intercommunale sur l’ensemble de la fiscalité du territoire

Plus le CIF est élevé, plus l’EPCI touchera de DGF (où moins elle baissera)Garantie de ressources si 0.50 pour une CC et 0,60 si CA ou CU

Objectif à atteindre mais c’est une carotte à l’intercommunalité

68



Exemple de calcul du C.I.F.

69

IMPOTS COMMUNAUX =

IMPOTS INTERCOMMUNAUX =

2.000.000

500.000

300.000 REOM ou TEOM = 300.000



REOM encaissée par l’EPCI à fiscalité propre

70

IMPOTS COMMUNAUX =


2.000.000

500.000

300.000 REOM ou TEOM = 300.000

+

500.000

300.000

+ + = 0,28



REOM encaissée par la commune ou un SICTOM

IMPOTS COMMUNAUX =


2.000.000

500.000

300.000 REOM ou TEOM = 300.000

+

500.000

300.000

+ + = 0,18



Conclusion du CIF

Plus le CIF est élevé, plus l’E.P.C.I. percevra de la D.G.F

Le fait que la REOM soit encaissée par l’E.P.C.I. donne un C.I.F. de 0,28 alors que le C.I.F. n’est que de 0,18 avec la REOM encaissée par la commune ou le SICTOM sans que cela change le montant pour le contribuable

Il y a bien une prime à l’intercommunalité montrant l’intérêt d’établir un pacte financier entre communes et E.P.C.I

Un CIF de 0.35 indique que pour 1 euro versé par les contribuables, 35 centimes sont à destination de l’EPCI à fiscalité propre

72



73

2 exercices de calcul du CIF

Exercice 1• Impôts intercommunaux

1 500 000 €• REOM encaissée par l’EPCI

à fiscalité propre 500 000 €• Impôts communaux

6 000 000 €

Exercice 2• Impôts intercommunaux

1 500 000 €• REOM encaissée par la commune

500 000 €• Impôts communaux

6 000 000 €



Réponse CIF

Exercice 1Numérateur

Impôts intercommunaux 1 500 000

REOM 500 000 Total 2 000 000 Dénominateur Impôts intercommunaux 1 500 000

REOM 500 000Impôts communaux

6 000 000 Total 8 000 000

CIF = 2 000 000/ 8 000 000 = 0,25

Exercice 2NumérateurImpôts intercommunaux 1 500 000

Total 1 500 000 Dénominateur Impôts intercommunaux 1 500 000 REOM 500 000Impôts communaux 6 000 000 Total 8 000 000

CIF = 1 500 000/ 8 000 000 = 0,1875

74



L’ attribution de compensation (AC)

L’ attribution de compensation est obligatoire et doit être calculée :

lors du passage à la FPU

à chaque transfert de compétences par la suite de la commune vers l’EPCI ou l’inverse

75



Le montant de l’attribution de compensation est égal

Produit de la CET (contribution économique territoriale) que percevait chaque Commune membre l’année précédant la mise en place de la FPU

Diminué des charges transférées

Et éventuellement de la fiscalité additionnelle perçue au préalable par l’EPCI (sauf fiscalité mixte).

76



Le principe de l’attribution de compensation

77

Commune Communauté de Communes

CETCETPerte

Fiscalité additionnelle (TH, FB, FNB)

Perte

Gain Charges transférées

Attribution de compensation

Gain

Gain

Charge

0 €

A l’instant T (pas actualisable) Toute évolution par la suite

(positive ou négative) non prise en compte

Recettes

Recettes

Dépenses

Dépenses



L’objectif de l’AC

Le résultat doit être neutre la première année

si la FPU est > aux charges transférées + retour fiscalité additionnelle, l’EPCI doit verser une attribution de compensation

aux communes concernées

si la FPU est < aux charges transférées + retour fiscalité additionnelle, les communes doivent verser à l’EPCI une attribution

de compensation

78

Dans les deux cas, dépense obligatoire



Les 2 possibilités de révision de l’AC

Dans les 3 ans qui suivent le renouvellement général du Conseil Municipal à la condition d’accepter à l’unanimité le rapport de la commission d’évaluation des charges ( la CLECT)

Une réponse ministérielle de 2013 précise qu’il est requis de réunir l’unanimité des membres du conseil communautaire et non uniquement l’unanimité des suffrages exprimés.Une seule abstention empêche donc la révision

La révision est donc difficile à mettre en œuvre

79



80

Qui recevra une attribution de compensation d’une CC passant en FPU ?

Exercice 1• CET encaissée par la commune :

100 000 €

• Fiscalité additionnelle encaissée par la CC : 100 000 €

• Charges transférées par la commune : 300 000 €

Exercice 2• CET encaissée par la commune :

800 000 €

• Fiscalité additionnelle encaissée par la CC : 200 000 €

• Charges transférées par la commune : 400 000 €



Réponse 1 : attribution de compensation

La commune perd la CET pour 100 000 €

Mais va percevoir la fiscalité additionnelle pour le même montant de 100 000 €.

Au niveau des recettes, il n’y a donc aucun changement.

Au niveau des dépenses, la Commune aura une dépense de 300 000 € en moins.

La Commune versera donc une attribution de compensation de 300 000 € à la Communauté de Communes.

81



Réponse 2 : attribution de compensation

La commune perd la CET pour 800 000 €

mais va percevoir la fiscalité additionnelle pour 200 000€.

La commune perd donc 600 000 € en recettes.

Au niveau des dépenses, la commune aura une dépense de 400 000 € en moins.

La communauté de communes versera donc une attribution de compensation de 200 000 € à la commune.

82



83

LE FPICLe FPIC = fonds de péréquation des ressources fiscales intercommunales et communales

• Les contributeurs• Les bénéficiaires

Est un fonds de péréquation horizontale destiné à réduire les écarts de richesse entre les ensembles intercommunaux constitués des Communes et leur EPCI

Le FPIC comprend 2 catégories :

Un même territoire peut être à la fois contributeur et bénéficiaire du fonds car les critères sont différents



84

La répartition du FPIC entre EPCI et ses communes membres

Un régime de droit et 2 régimes dérogatoiresDe droit au prorata de la contribution au PFIA

(potentiel financier intercommunal agrégé)

Dérogatoire 1 en fonction du CIF sur décision prise à la majorité des 2/3 du Conseil

Communautaire

Dérogatoire 2 librement par le Conseil Communautaire à la condition que la délibération

soit prise à l’unanimité des votants



85

Merci de votre attention

Guy BOUDAUD

•Directeur territorial Loir et Sarthe (49125)•Communauté de communes•SICTOM •Syndicat d’eau•Anjou Hortipôle

Email : [email protected]

Documents

Le guide du budget communal et intercommunal en 80 clics Le tour du budget 1 Avec les compléments pratiques sur 20 points importants du livre « le guide