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action de formation organisée par la chambre de commerce et de l\'industrie du sud ouest à gafsa en mai 2010
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MANAGEMENT D’ENTREPRISE
LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE
Un outil de prise de décision
Cycle de formation animé par l’expert
formateur:
BENOTHMAN Mohamed
Mai 2010
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Objectifs de la formation
Connaitre les principes de base de la gestion budgétaire Situer le budget dans le processus de gestion de l'entreprise. Elaborer un système cohérent de prévision budgétaire Organiser et structurer le processus de construction
budgétaire. Maitriser les pratiques d’un contrôle budgétaire efficace Faire du budget un outil de pilotage.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Introduction
La maitrise de l’environnement, reste malgré l’incertitude et la complexité, un des objectifs des dispositifs de gestion dans l’entreprise
Afin de s’adapter aux marchés, les entreprises ont décentralisé l’autorité, les moyens et les responsabilités aux différents centres selon l’organisation retenue pour la gestion : centre des achats, centre de production, centre ’investissement…
La gestion budgétaire est un mode de pilotage à court terme qui concerne l'ensemble de l’entreprise. On peut parler d’un système de gestion budgétaire qui va de la prévision à la budgétisation pour aboutir au contrôle.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Introduction
Pour la Direction Générale, le budget représente un instrument d’anticipation permettant de mettre en œuvre la stratégie qu’elle a choisie : à travers des objectifs et des plans d’actions.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Introduction
Pour les responsables des centres, le budget est un outil de coordination verticale (c’est l’occasion de repréciser leur mission au sein de leur unité et de leur entreprise, d’avoir une réflexion structurée sur le mode d’organisation, de leur fixer des objectifs et de leur donner les moyens nécessaires pour les atteindre) et horizontale (il prend en compte et harmonise les exigences et contraintes des différents centres de responsabilité)
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Module I : Prévision et action Objectif du module : Intégrer la gestion
prévisionnelle et la construction budgétaire Les différents horizons de la gestion prévisionnelleLes points essentiels de la planification stratégiqueLe budget annuel comme outil de pilotage de la performanceBudget et organisation de l'entreprise Construire son budgetLes éléments constitutifs de la démarche budgétaireLes pré-requisLes intervenants dans la démarche de constructionLes liens de dépendance et la cartographie des budgets
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
Les différents horizons de la gestion prévisionnelle
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Introduction
L’action de l’Entreprise est généralement structurée par une vision stratégique.
L’entreprise est également sujette à des évolutions de périmètre, d’offre, d’organisation voire d’activités.
Des outils de pilotage adaptés sont nécessaires à la prise de décision, pour permettre le suivi des réalisations et la validation continue de la cohérence de la stratégie de l’entreprise.
La gestion budgétaire constitue l'aboutissement (à court terme) d’un processus de planification initié au niveau stratégique.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Analyse stratégique
L’analyse stratégique est un outil de gestion qui permet à la direction générale d’une entreprise de choisir les secteurs d’activité que l’entreprise maintient et/ou développe suite :
d’une part, à une analyse des opportunités (et menaces) qu’offre l’environnement externe, dans une perspective de long terme
d’autre part, une étude approfondie et aussi objective que possible des forces et faiblesses de l’entreprise, dans le cadre des objectifs que l’entreprise et la coalition qui la dirige se sont donnés
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Analyse stratégique
l’entreprise réalise une analyse externe qui porte sur l’environnement se demandant quelles sont ses opportunités et ses menaces
Exemple : une entreprise construit des voitures. o Elle a une opportunité pour remplacer l’acier.o La menace serait que cette innovation technologique rendent nos produits obsolètes si on ne l’utilisait pas Cela peut permettre de déterminer ou de
renforcer un secteur d’activité.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Analyse stratégique
Le résultat de l’analyse stratégique est l’identification d’un nombre limité de métiers, de secteurs d’activité qui offrent un potentiel de développement important à l’avenir et pour lesquels l’entreprise dispose des compétences qui lui permettent d’être particulièrement compétitive dans l’exercice de ces métiers
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique
La planification stratégique résulte de la réflexion stratégique
Elle répond à la nécessité de traduire le futur en termes économiques et de le rendre moins aléatoire
Cette démarche doit être prudente car il s’agit de mobiliser les ressources humaines et financières de l’entreprise , sans les gaspiller
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique
Planifier, c’est concevoir le futur désiré et les moyens d’y parvenir
La planification La planification Budget
stratégique opérationnelle programme
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique: Objectifs
Une entreprise planifie pour : Dominer l’incertitude de l’environnement Affirmer l’aspect volontariste de la stratégie Permettre la mise en œuvre concrète des
décisions stratégiques Mobiliser les équipes
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique: Objectifs
L’objectif de la planification stratégique est de sélectionner, sur la base de scénarios d’évolution vraisemblable, un ensemble d’actions qui vont permettre de conduire l’entreprise là où elle souhaite se trouver dans un horizon de cinq à dix ans.
Ce plan stratégique est en fait un plan d’actions à mener sur plusieurs années pour atteindre les objectifs à long terme que l’entreprise s’est choisie
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique: Les démarches
La démarche descendante : Les décisions stratégiques sont prises en haut Aucun profit du potentiel humain en termes
d’information d’expertise et d’expérience La démarche ascendante: Les responsables opérationnels préparent leurs
propres objectifs et plans puis les soumettent à l’approbation de la direction générale
La démarche Haut-Bas-Haut La direction fixe les objectifs , les responsables
opérationnels élaborent les plans qui seront soumis à l’approbation de la direction générale
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique: Les outils
la segmentation stratégique : découpage du marché de l'entreprise en clientèles distinctes auxquelles des produits adaptés seront proposés
la gestion du cycle de vie des produits afin d'évaluer le rythme de vieillissement d'un produit et d'anticiper le renouvellement du portefeuille d'activités
l'effet d'expérience : qui permet de capitaliser des gains de productivité au fur et à mesure de l'expérience acquise
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique: Les étapes:
Quelle est la situation Que faut-il faire Comment le faire Faut-il corriger
Stratégie Plan d’action ContrôlesDiagnostics
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Le plan opérationnel
Le plan opérationnel va permettre une liaison entre la planification stratégique et les plans annuels
le plan opérationnel est une traduction plus concrète des plans d’action.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Choix des objectifs généraux
Élaboration des différentes stratégiesPossibles
Choix d'une stratégie(marketing, recherche...)
-------------------------------------------------------
Mise au point de plans d'action(à moyen terme, quantifiés)
(définition d'une enveloppe de moyens)ex: programme d'investissement...
---------------------------------------------------
Programme d'action détaillépour l'année à venir
(avec valorisation)
ZONE DEPLANIFICATIONSTRATEGIQUE
ZONE DEPLANIFICATION
OPERATIONNELLE
ZONE DEBUDGETISATION
Diagnostic interneDiagnostic externe
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Le plan opérationnel
Le plan opérationnel décline les objectifs du plan stratégique en sous-objectifs par fonction.
Il se traduit en plans d’action pluriannuels pour les principales fonctions de l’entreprise, comme la production et la vente.
Son horizon est le moyen terme, soit une planification à deux à trois ans.
La planification opérationnelle permet d’assurer la liaison entre la planification stratégique dont l’horizon est le long terme (cinq ans et plus) et les plans annuels
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Le plan opérationnel
Ces plans doivent "anticiper" et savoir "s'adapter" (en utilisant les simulations et les scénarios par exemple).
Ces plans peuvent être "glissants" : (chaque année en fonction du constaté, on réévalue les perspectives pour les deux ou trois années à venir).
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique: Synthèse
La planification stratégique vous permet de répondre aux questions suivantes :
Qui sommes-nous ? Quelles sont nos capacités ? Que sommes-nous
capables de faire ? Quels problèmes cherchons-nous à résoudre ? Quelle différence essayons-nous de faire ? A quelles questions critiques devons-nous
répondre ? A quoi devrions-nous allouer nos ressources ?
Quelles devraient être nos priorités ?
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La planification stratégique : Synthèse
C’est seulement une fois que vous aurez répondu à ces questions que vous pourrez répondre à celles qui suivent :
Quel devrait être notre objectif immédiat ? Comment devrions-nous nous organiser pour
atteindre cet objectif ? Qui fera quoi et quand ?
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Exemple d’application
Un directeur de marketing d ’une chaîne de magasins de meubles pourrait décide de s’attaquer au problème des faibles ventes de fauteuils berçants dans ses magasins.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Plan stratégique
Objectif: Augmenter les ventes de fauteuils berçants
de 10% Moyen: En augmentant leur visibilité sur les planchers des magasins.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Plan tactique
Directeur région sud ouest a 2 magasins, 1er à Gafsa, 2eme Kasserine.
Objectif: Augmenter les ventes de fauteuils berçants à
Gafsa de 15% et les ventes à Kasserine de 7% Moyen: En augmentant la visibilité sur les planchers à
Gafsa de 25% et à Kasserine de 5%.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Plan opérationnel
Directeur du magasin de Gafsa Objectif: Augmenter les ventes de fauteuils berçants de
15% Moyen Déplacer l’emplacement des fauteuils berçants
pour les placer à l’endroit ‘x’ prêt de l’allée principale
et leur donner une superficie de 2mx2m en y
mettant une télévision et deux fauteuils.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Exercice
Pour une des organisation suivantes:1. Définissez la mission et les facteurs de réussite2. Identifiez une stratégie par facteur de réussite3. Proposez un plan tactique et un plan
opérationnel pour chaque stratégie décidée
– Restaurant haut de gamme – Fabricants d'ordinateurs – Distributeur de produits de beauté
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Système et entreprise
L’approche systémique est une analyse qui permet la modélisation de systèmes « complexes »
L’entreprise apparait comme un ensemble dynamique d’éléments humains et techniques visant à l’obtention d’un résultat précis et chiffré et appliquant un certain nombre de règles en vue d’atteindre l’objectif fixé
On peut assimiler l’entreprise à un système L’Approche Système est un outil très puissant qui
permet d’accroître le contrôle, donc la maîtrise d’un décideur ou d’un groupe, sur le système et son environnement.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Système et entreprise
Une analyse plus poussée du fonctionnement fait apparaitre l’entreprise comme un ensemble de sous-systèmes
Sous système opérationCritère de type d’activité Sous système gestion
Sous système approvisionnement
Critère de réalisation Sous système production d’objectifs partiels Sous système
distribution etc..
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Le pilotage du système entreprise
Dans une entreprise, un processus de pilotage se décompose en trois parties :
• Piloter, c’est prévoir La vision de l’entreprise se décline à la fois en
objectifs financiers et opérationnels. • Piloter, c’est agir L’entreprise doit disposer de tableaux de bord de
pilotage, composés d’indicateurs de performance, permettant de mesurer le niveau d’atteinte des objectifs financiers et opérationnels.
• Piloter, c’est réagir L’entreprise doit pouvoir actualiser ses prévisions
et changer de cap le cas échéantProcessus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Rôle des budgets dans le système de pilotage
Le budget doit pouvoir prendre en compte ces trois composantes : prévoir – agir - réagir
Les enjeux associés au budget sont donc nombreux
o servir les objectifs stratégiques de l’entreprise ; o allouer les moyens financiers, humains et
techniqueso permettre le pilotage de la performanceo assurer un suivi et une évaluation d u réalisé o ajuster et actualiser les prévisions o susciter l’adhésion de l’ensemble des acteurs
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
Construire son budget
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Définition du budget
Le budget est : « la traduction monétaire, économique du plan
d'action pour chaque responsable, correspondant à l'utilisation des ressources qui lui sont déléguées pour atteindre les objectifs qu'il a négociés pour une période donnée et dans le cadre d'un plan. »
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les rôles du budget
Les budgets sont un plan d’action, un outil de coordination, de motivation, de communication et en bout de piste, de contrôle.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les rôles du budget
1. Coordination le marketing et la vente sont deux fonctions, il faut une certaine coordination entre-elles.
Pour avoir de la coordination, on doit au préalable définir deux budgets.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les rôles du budget
2. CommunicationPermet la diffusion des orientations et objectifs de
l’organisation Favorise la mise en commun des orientations et attentes de chacune des unités administratives (cohérence et compatibilité)
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les rôles du budget
3. Délégation A partir du moment où la taille devient tel qu’il
faut décentraliser, un des outils pour le faire est la
délégation d’autorité à des responsables plus bas dans la hiérarchie.
Un des outils de cette délégation est le budget (on donne autorité sur des ressources qui se
réalise à travers un budget). on donne une plus grande autonomie à des
parties plus basse de la hiérarchie
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les rôles du budget
4. Motivation le budget = objectif du manager sur lequel il est
évalué, c’est aussi un outil de motivation. Pour la plupart des humains, une augmentation
positive des responsabilités a un effet positif sur la motivation des personnes
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les rôles du budget
5. Outil de contrôle: Evaluer la performance organisationnelle par
rapport aux prévisions
Attirer l’attention des gestionnaires par l’entremise des écarts
Permettre aux gestionnaires de corriger et ajuster les actions
Évaluer les décisions et la contribution des gestionnaires en termes de performance.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les centres de responsabilité budgétaire
Un centre de responsabilité budgétaire présente un certain nombre de caractéristiques :
- c’est une entité permanente au sein de l’entreprise sous l’autorité d’un responsable opérationnel,
- il doit accomplir une mission concrétisée par un certain nombre d’objectifs et pour cela il dispose de moyens propres ou partagés,
- il dispose d’une certaine autonomie vis à vis de l’échelon supérieur de la hiérarchie et en particulier dans la fixation de son budget.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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BUDGET = OBJECTIF(S) + RESPONSABLE + MOYENS
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les principes d’élaboration d’un système budgétaire
1. Articulation du système budgétaire et du système de planification stratégique
celle-ci n’est pas automatique. La tendance = recommencer ce qu’il s’est fait
l’année passée + coefficient d’amélioration.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les principes d’élaboration d’un système budgétaire
2. Cohérence de la démarche budgétaire avec le découpage de
l’entreprise en centres de responsabilité, 1 budget = 1 personne responsable. Le découpage du budget doit se faire selon les
différents centres de responsabilité. La structure du budget = structure hiérarchique
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les principes d’élaboration d’un système budgétaire
3/ Cohérence de la politique des ressources humaines avec la
démarche budgétaire, le message de la gestion des ressources humaines doit être en phase avec le budget. Une personne qui atteint ses objectifs budgétaires bénéficie souvent d’un bonus
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Les principes d’élaboration d’un système budgétaire
4/ Révision des budgets en cas de modifications radicales de
l’environnement. Il y a tellement de changement dans l’environnement que le budget n’est plus en adéquation.
le mode de fonctionnement du budget, c’est devenu un mode de planification glissante.
Le budget se réajuste tous les 3 mois car certains évènements remettent en cause les budgets annuels.
Exemple : Les compagnies aériennes après le 11/09/2001. Certaines ont du remettre leur budget en cause
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La procédure d’élaboration des budgets
1/ Prendre connaissance des objectifs pour l’année à venir, les
objectifs définis dans la planification pluriannuelle (stratégie)
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La procédure d’élaboration des budgets
2/ Réaliser un ensemble d’études préparatoires Mais que doit-on savoir pour faire un budget qui
tienne la route ? On peut être très sensible au taux de croissance
du PIB. Selon la zone géographique où l’on possède notre
activité, il existe différentes contraintes. On doit prendre en compte dans notre budget les différents éléments macroéconomiques comme le taux d’intérêt, le taux d’inflation, etc.
Attention, le taux d’inflation est très important
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La procédure d’élaboration des budgets
Exemple : L’acier connaît un « boum » exceptionnelle grâce à la Chine.
L’effet de la demande chinoise a fait augmenter les prix de l’acier de 100%, s’il y a augmentation cela fait augmenter le coût de production de l’acier.
Certaines entreprises ont subit cette augmentation mais n’ont pas pu le répercuter dans leurs prix de ventes
=> chute des bénéfices
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La procédure d’élaboration des budgets
3/ Elaborer des projets de budget, on choisit le projet qui correspond le mieux à nos objectifs, celui dont les hypothèses sur lequel il est fondé sont les plus vraisemblables
4/ Choisir le projet qui deviendra le pré budget
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La procédure d’élaboration des budgets
5/ Construire et négocier des budgets détaillés, pour le construire, on travail avec des études préparatoires.
6/ Etablir les prévisions définitives, on voit les études de marchés, toutes ces prévisions vont se traduire dans un budget. Ce budget est différent des prévisions, il constitue un engagement d’atteinte des objectifs que l’on s’est fixé.
= passage de la prévision à l’engagement
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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la construction budgétaire
La Fixation des objectifs Ces objectifs et les moyens nécessaires pour les
atteindre, sont le plus souvent négociés par le responsable du centre de responsabilité avec sa hiérarchie.
Ces objectifs doivent être en cohérence avec la stratégie, réalistes afin de ne pas décourager les acteurs. Ils doivent être source d’initiative, de créativité, d’innovation, de croissance...).
Ces objectifs peuvent être déclinés selon différents scénarios en fonction des évolutions probables de l’environnement économique général et sectoriel. Cette façon de procéder donne à l’entreprise une plus grande réactivité lorsque tel ou tel élément d’un scénario se réalise.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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la construction budgétaire
L'établissement des programmes d’action Il faut décrire avec précision les actions qui
permettront d’atteindre les objectifs fixés, les facteurs clés qui vont conditionner la réussite de ces actions, les personnes concernées, le calendrier à respecter, les moyens à mobiliser, les résultats attendus et la façon de les mesurer.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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PROGRAMME
DES
VENTES
PROGRAMME
DES
APPROVISIONNEMENTS
Objectifs de
Stockage ou de
déstockage
PROGRAMME
DES
VENTES
Objectifs de
Stockage ou de
Déstockage des produits finis
PROGRAMME
DE
PRODUCTION
PROGRAMME
DEPRODUCTION
PROGRAMME
DES
APPROVISIONNEMENTS
Objectifs de
Stockage ou de
Déstockage des matières
PHASE 1
PHASE 2
entreprise commerciale
entreprise industrielle
Élaboration des programmes d'action
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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PROGRAMME DESVENTES
NORMEDE
STOCK
OBJECTIFDE STOCK
FINAL
PREVISION DE
STOCK INITIAL
+ -PROGRAMME DE
PRODUCTION
NORMEDE
STOCK
OBJECTIFDE STOCK
FINAL
PREVISION DE
STOCK INITIAL
+ -PROGRAMME DE
PRODUCTION
PREVISION DECONSOMMATION
DE MATIERES
PROGRAMME DES
APPROVISIONNEMENTS
Approche détaillée (prise en compte des variations de stocks)
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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la construction budgétaire
La valorisation des programmes d’actions La valorisation est en apparence une opération assez
simple qui consiste à multiplier des volumes (nbre d’heures, kg de matière...) par des prix unitaires.
L’entreprise ne possède cependant pas la maîtrise d’une grande partie de ces prix. Là encore, elle doit faire des prévisions sur ce que sera le marché, ce que feront les concurrents, à quel niveau s'établira la pression fiscale imposée par l’État, l'évolution des taux de change...
Même lorsque ces prix ont une origine essentiellement interne (coûts), leur lois de variations sont quelquefois difficiles à appréhender (courbe d’expérience, étalement des charges fixes...).
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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la construction budgétaire
Les arbitrages budgétaires. La construction budgétaire est itérative par
nature. Les budgets sont naturellement interdépendants, la mise au point d’un système global équilibré suppose donc un certain nombre de concessions mutuelles pour tenir compte de spécificités ou des contraintes de chacun (la cohérence globale étant celle définie par le plan stratégique)
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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la construction budgétaire
Suivre les réalisations et analyser les écarts Il faut mettre en place des instruments qui permettent
ce suivi. Souvent ce suivi s’effectue par grandes lignes budgétaires (dans sa forme la plus simple on compare les dépenses engagées aux dépenses autorisées).
Dans les cas plus complexes, le contrôleur de gestion et le responsable de centre mettent en place des indicateurs de performances afin d’analyser plus finement les écarts entre les résultats attendus et les réalisations constatées.
(les prévisions ne sont pas nécessairement figées pour la durée du budget, il est possible de les réviser lorsque des conditions essentielles à leur réalisation viennent à varier de façon inattendue)
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Programmesd'actions
à Moyen Terme
Programmes Programmesd'actions d'actions
à Court terme à Court terme(VENTES) (APPROVI..)etc...
valorisation valorisationvalorisation
BUDGET
DES
VENTES
BUDGET
DES
APPROVI..etc...
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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L'articulation budgétaire
Le processus budgétaire part de l'éclatement des objectifs au niveau de chaque entité de l'entreprise (centre de responsabilité ou grande fonction).
Le budget des ventes et dans une moindre mesure, le budget de production sont les budgets déterminants, en ce sens que les autres budgets (approvisionnements, investissements, trésorerie...) en découlent pour une grande part.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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CHARGESAPPROVI-
SIONNEMENT
VENTES PRODUCTION
INVESTIS-SEMENTS
TRESORERIE
BUDGETS
DETERMINANTS
BUDGETSRESULTANTS
Hiérarchie budgétaire
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Présentation d'une hiérarchie des budgets dans une entreprise industrielle
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Exemple de calendrier budgétaire (Préparation du budget N+1)
Mai - juin* cadre budgétaire- hypothèses macro économiques- orientations de la direction généraleJuillet - septembre* navette budgétaire (pré-budgets)Septembre - octobre* arbitrages- confrontation des pré-budgets consolidés aux objectifsNovembre* approbation DG ; arrêt des budgets N+1En N+1* Exécution et suivi budgétaire
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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les outils de la budgétisation
Ils sont multiples, mais la réalité de la construction budgétaire se situe entre deux attitudes extrêmes:
Le budget base zéro Le budget continu
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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les outils de la budgétisation
Le budget à base zero (BBZ) Budget qui ne tient plus compte du passé et qui
est remis en question à chaque fois quails est élaboré
Budget qui favorise une révision des processus dans le but d’identifier les possibilités de réduction de coûts
Utile dans le cas de restructuration et de redressement d’entreprise.
Peut être utilisé dans le cas d’un nouveau projet.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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les outils de la budgétisation
Le budget continu C’est le budget traditionnel basé sur les données
de l’année précédente et ajusté au besoin;
Il peut être élaboré sur plusieurs années et ajusté à chaque année dans le but de tenir compte des changements constatés
Il peut être utilisé avec des périodes plus courtes et des cibles plus exigeantes. C’est la notion de budget étiré.
Il favorise l’amélioration continue
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Intervenants de la phase planification
• Le président: Stratégie, objectifs, responsabilités et
rémunération• Le directeur des Ventes:
Prévisions des vente et stratégie marketing• Le directeur de la production:
Procédés de fabrication, capacité et coûts de production
• Le directeur des ressources humaines: Plan d’effectifs et de formation
• Le directeur des finances: Financement, préparation et suivi des budgets
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Le coût du processus budgétaire
Le temps des cadres et des employés impliqués dans le processus budgétaire
Les frais d’administration tels que les frais de secrétariat, de papeterie, d’utilisation du matériel de bureau
Les frais de consultation auprès d’experts en marketing, en production, en finance, etc.
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Avantages du processus budgétaire
• Oblige les gestionnaires à regarder l’avenir et à se positionner
• Constitue un moyen efficace de faire connaître les orientations stratégiques de l’entreprise
• Facilite une utilisation optimale des ressources• Facilite la surveillance des activités en vue d’une
correction rapide s’il y a lieu• Oriente les efforts de chacun• Fournit une base pour l’évaluation du rendement
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Avantages du processus budgétaire
Aspects humains liées au budget:
Encourager une approche plus participative en impliquant tous les intervenants
Assurer la transparence (clarté et cohérence des objectifs)
Négocier (et non pas imposer) les objectifs à atteindre
Établir des objectifs « raisonnables »
Établir un système de rémunération au mérite (plus approprié que la rémunération fixe)
Équilibrer le système de sanctions/récompenses (et non pas seulement des sanctions).
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision
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Conditions de réussite d’un budget La direction doit y croire et en faire la promotion Les objectifs doivent être réalistes et clairement
exprimés Les divers intervenants doivent adhérer aux objectifs Évitez la Pensée magique (objectifs sont documentés et
tiennent compte de l’environnement) L’instrument est utilisé et les résultats réels sont
analysés en vue d’évaluer la situation À utiliser avec discernement ( adapter les budgets au
rythme de l’évolution de l’environnement) Les analyses d’écart doivent servir davantage à
informer qu’à surveiller (punir) Les mécanismes d’encouragement sont adaptés en
fonction des orientations du budgetProcessus budgétaire: Un outil de prise de décision
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La Chambre de Commerce et de l’Industrie du Sud Ouest vous remercie, et reste a votre disposition pour des actions futures, à l’intérêt de nos entreprises et nos régions
Processus budgétaire: Un outil de prise de décision