Les avantages économiques d’une réduction de l’impôt sur le revenu

Norma Kozhaya

Économiste

Institut Économique de Montréal

Preliminary remarks

• The issue of personal income taxation is « one » of the issues affecting the competitiveness of a fiscal regime

• Canada has the third highest « effective » corporate tax rate in a group of 20 industrialized countries (C D Howe study)

Introduction : Le fardeau fiscal au Québec

Le taux marginal supérieur de l’impôt sur le revenu au Québec est le plus élevé des provinces.

Seuil de revenu: 55 280 $ au Québec68 020 $ en Ontario 93 000$ en Nouvelle-Écosse.

Ça profiterait surtout aux riches.

Ça réduirait les recettes fiscales et compromettrait l’équilibre budgétaire.

Objections à une réduction générale des taux d’imposition

Comparativement à l’Ontario, le régime d’imposition du revenu au Québec est

Plus progressif en un sens (échelle des taux)

Moins progressif dans un autre sens (proportion des recettes payée par chaque catégorie de

contribuables).

Le régime fiscal québécois décourage l’accumulation de richesse.

Le Québec est riche en pauvres et pauvre en riches.

La progressivité

Comparaison Québec - Ontario

Répartition de l’impôt sur le revenu des particuliers au Québec et en Ontario, 2001

Catégoriesde contribuables Québec Ontario

Proportionde l’impôttotal payé

Proportiondu revenu

total

Proportionde

l’ensembledes

contribuables

Proportionde l’impôttotal payé

Proportiondu revenu

total

Proportionde

l’ensembledes

contribuables

0 $ - 49 999 $ 40,0 % 59,3 % 86,3 % 24,2 % 45,7 % 79,8 %

50 000 $ - 99 999 $ 37,5 % 27,7 % 11,7 % 31,8 % 31,2 % 16,5 %

100 000 $ - et plus 22,5 % 13,0 % 2,0 % 44,0 % 23,2 % 3,7 %

Total 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % 100 %

% de contribuables ne payant pas d’impôt 39,8 % 29,1 %

Sources : Gouvernement du Canada (2003), Gouvernement du Québec (2003), et calculs de l’IEDM.

Comparaison Québec - Ontario

La progressivité

Répartition de l’impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis avant et après les réformes fiscales de Ronald Reagan

Source: Joint Economic Committee (1996)

  1981 1988

Taux marginal maximum 70 % 28 %

Part des recettes de l’impôt payée par le percentile supérieur 17,1 % 27,5 %

Part des recettes de l’impôt payée par le décile supérieur 48,0 % 57,2 %

L’expérience américaine / Reagan

La progressivité

Effets sur l’offre de travail (des taux d’impôts élevés font que les gens travaillent moins)

Effets sur l’épargne et l’investissement

Des réductions d’impôt profitent donc finalement à tout le monde et entraînent plus de dynamisme économique .

Un bon régime d’imposition doit imposer plus de riches.

Impact sur l’efficacité et la croissance économique

Effets sur les recettes du gouvernement

Effets sur la façon de déclarer les revenus (i.e. salaire vs. avantages sociaux)

Évasion fiscale

Lorsque les taux d’imposition augmentent, les contribuables se réfugient dans des tranches de revenu plus faibles et vice-versa.

Si l’on réduit l’ensemble des taux marginaux, les recettes en provenance des plus riches augmenteront, finançant au moins une partie de la réforme.

Impact sur le revenu imposable

Effets sur les recettes du gouvernement

Recettes et dépenses de l’administration fédérale américaine, 1960-1990 (en M de $ de 1996)

Source: Office of Management and Budget (2004)

Les expériences américaines / Kennedy - Reagan

Effets sur les recettes du gouvernement

Forte croissance économique suivant une réduction de 30 % de l’impôt sur le revenu des particuliers dès 1996.

Entre 1996 et 2000, les recettes de l’impôt sur le revenu des particuliers ont crû à taux supérieur à celui des 4 années précédentes.

L’expérience ontarienne / Harris

Effets sur les recettes du gouvernement

Taux marginal maximum et recettes de l’impôt sur le revenu des particuliers en Ontario, 1992-2001 (en millions de $ constants de 1997)

Sources: Statistique Canada, Association canadienne d’études fiscales (2003)

0

5 000

10 000

15 000

20 000

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

Recettes de l'impôt sur le revenu des particuliers

Taux marginal maximum*

L’expérience ontarienne

Effets sur les recettes du gouvernement

0

10

20

30

40

50

60

70

80

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

Recettes totales Dépenses totales

Recettes et dépenses de l’administration publique provinciale ontarienne, 1992-2001(en milliards de dollars constants de 1997)

Le déficit budgétaire a été éliminé en Ontario en 1999-2000.

L’expérience ontarienne

Effets sur les recettes du gouvernement

Au delà des effets positifs d’une réduction générale, c’est une réduction des taux marginaux supérieurs qui entraînera les effets les plus considérables, autant du point de vue de la répartition du fardeau fiscal que dans l’optique d’assurer l’équilibre budgétaire et la prospérité du Québec.

Conclusion