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Les contrôles qualité - programme 2014

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Cadre des contrôles périodiques : rappel rapide des textes

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Le cadre juridique

Les commissaires aux comptes sont soumis à des contrôles périodiques prévus à l’article L. 821-7 b du code de commerce

Ils sont réalisés conformément aux principes figurant dans la décision 2009-02 du

H3C

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Mission du H3C

Art L.821-1 du code de commerce

Assurer la surveillance de la profession avec le

concours de la Compagnie nationale des commissaires

aux comptes

Veiller au respect de la déontologie et de

l’indépendance des commissaires aux comptes

4Les contrôles qualité - programme 2014

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Principes des contrôles

Le système concerne l’ensemble des commissaires aux comptes inscrits signataires de mandats

Le H3C Définit le cadre, les orientations et les modalités des contrôles· Qu’il met en œuvre soit directement, soit en en déléguant l’exercice à la CNCC et aux CRCC· Ou qui sont réalisés par la CNCC ou les CRCC

Arrête annuellement un programme de contrôle

Supervise les contrôles, émet des recommandations dans le cadre de leur suivi et

veille à leur bonne exécution

Les contrôles sont effectués dans les conditions et selon les modalités définies par le H3C

5Les contrôles qualité - programme 2014

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Mission du secrétaire général du H3C

Le secrétaire général

Etablit la liste annuelle nominative des cabinets soumis au contrôle périodique à

partir des listes communiquées par la CNCC et les CRCC

Examine les contrôles réalisés par les CRCC

Peut participer au contrôle et émettre des recommandations

Peut adresser à la Compagnie nationale toute demande d’information

complémentaire

Peut saisir à toutes fins le procureur général compétent

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Principes des contrôles

Le contrôle périodique porte sur un « cabinet »

Qu’est-ce qu’un cabinet· Un ensemble de structures d’exercice du commissariat aux comptes inscrites· Titulaires de mandats de commissariat aux comptes

- Partageant des procédures communes

Qu’est-ce qu’une structure d’exercice du commissariat aux comptes

Une personne physique titulaire de mandats exerçant seule

Une personne morale titulaire de mandats dans laquelle exercent une ou plusieurs

personnes physiques.

Les commissaires aux comptes, personnes physiques inscrites qui exercent leurs fonctions au sein du cabinet font partie du périmètre de contrôle

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Le cadre juridique – art. R. 821-26

Cabinets détenant des mandats:• De personnes ou entités dont les titres sont admis aux négociations sur un

marché réglementé• D’établissements de crédits• D’entités faisant AGP• De mutuelles Livre II• D’assurances• D’organismes de sécurité sociale• D’institutions de prévoyance

Contrôles mis en œuvre par le H3C(19 contrôleurs

permanents salariés du H3C)

PERIODICITE

3

ANS

Cabinets EIP

Contrôles déléguésà la CNCC(environ 60 contrôleurs praticiens)

8Les contrôles qualité - programme 2014

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Principe de la délégation des cabinets EIP

La répartition des contrôles entre les contrôleurs permanents du H3C et les praticiens est décidée par le H3C sur la base d’une analyse des risques qui combine deux composantes

Le risque cabinet· Estimé sur la base du contrôle précédent

Le risque entité· Concerne les sociétés cotées sur un marché réglementé et les établissements de crédit· L’analyse est réalisée avec la collaboration de l’AMF et de l’ACPR

9Les contrôles qualité - programme 2014

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Le cadre juridique – art. R. 821-26

Contrôles mis en œuvre par la CNCC et les CRCC

selon les modalités prévues par le H3C

(550 contrôleurs praticiens au plan national)

Cabinets non EIP

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PERIODICITE

6

ANS

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Période de contrôle

Non EIP EIP

Nombre de cabinets 6 000 600

Période de contrôle

1ère période

1er janvier 2008=>31 décembre

2013

2ème période

1er janvier 2014=>31 décembre

2019

1ère période

1er janvier 2009=>31 décembre

2011

2ème période

1er janvier 2012=>31 décembre

2014

11Les contrôles qualité - programme 2014

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Le début d’un 2ème cycle de contrôle pour les non EIP

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Programme de contrôle 2014

Cabinets non EIP Cabinets EIP

Contrôles 1 010 18 000 heures 200

(32 000 heures dont environ 6 000 heures

déléguées)

Re contrôles 142 2 600 heures

13Les contrôles qualité - programme 2014

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Programme de contrôle non EIP 2014

2014 : 1ère année de la 2ème période de 6 ans

Une nouvelle approche : une approche par les risques

Un suivi systématique des points relevés lors du contrôle précédent et notamment la

mise en œuvre des recommandations transmises par le H3C et les préconisations

faites par les CRCC

Un nouveau barème d’heures

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Les contrôles qualité - programme 2014

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Programme de contrôle 2014 : critères de sélection

Approche par les risques qui comprend deux composantes

Le « risque-cabinet » : une approche qui conduit à distinguer les cabinets selon les

forces et les faiblesses constatées dans la qualité de leurs audits lors du 1er contrôle

et du niveau de recommandation (demande ou non de plan d’amélioration) qui leur a

été adressée

Le « risque-entités » : une approche par les risques est appliquée aux entités

auditées par les commissaires aux comptes. Les entités concernées sont :· CCI· HLM/OPAC· SEM· Partis politiques· Marché libre

Attention : le « risque-cabinet » et le « risque-entité » ne préjugent pas

de l’efficience de ces cabinets ou de la qualité des audits mais

déterminent l’intensité des opérations de contrôle

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Programme de contrôle 2014 : critères de sélection

L’approche par les risques est complétée par l’approfondissement

de certaines thématiques, fixées par le H3C

Blanchiment

Co-commissariat

Justification des appréciations

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Un nouveau barème d’heures

A B C D E0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

10

2028

3643

816

2228

35

Risqué Non risqué

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Les différentes étapes du contrôle

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Les contrôles qualité - programme 2014

Calendrier des contrôlesCourant novembre 2013 : élaboration du programme de contrôle non EIP par les CRCC et

transmission à la CNCC

Décembre 2013 : envoi par la CNCC du programme non EIP national au H3C

Entre fin janvier 2014 et février 2014 : validation du programme non EIP par le H3C

Entre avril et mai 2014 : envoi des QIP aux cabinets contrôlés par les CRCC

Courant juin 2014 : affectation des contrôleurs par les CRCC

Courant septembre 2014 : prise de rendez-vous contrôleurs /contrôlés

Entre le 1er septembre et le 15 octobre : contrôles sur place

Dès le 1er novembre : rédaction des pré-rapports par les contrôleurs et transmission aux

CRCC

Entre le 1er novembre et le 15 décembre : coordination de la CRCC – envoi pré-rapports aux

contrôlés pour observations – établissement des rapports définitifs par les contrôleurs et envoi

H3C/ Entité contrôlée/CNCC

Le 31 décembre 2014 au plus tard : fin du programme

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Le QIP (questionnaire d’informations préalables)

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Questionnaire d’informations préalables

Point de départ du contrôle

Document essentiel pour le contrôleur : lui permet de se faire une 1ère idée de

l’organisation du cabinet

Compter entre ½ heure et 1 heure pour remplir ce document

Permettra un dialogue constructif avec le contrôleur ; à ce titre fait partie intégrante

de la procédure contradictoire

Attention : le contrôleur portera un avis sur ce document lors de la rédaction de son

rapport

A ne pas négliger

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Les contrôles qualité - programme 2014

Questionnaire d’informations préalables

Les grands chapitres du QIP

Confirmation du périmètre du contrôle

Description de l’organisation du cabinet

Confirmation de la liste des mandats

Confirmation de la liste des formations suivies par les commissaires aux comptes du

cabinet

Ne restez pas enfermé dans le cadre du document, n’hésitez pas à le

compléter

Si vous avez des difficultés à le renseigner prenez contact avec votre CRCC

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Prise de contact avec le contrôleur

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Les contrôles qualité - programme 2014

Le contrôleur

Un confrère

Dépaysé ou non (règles de dépaysement inchangées)

Prend contact dans un premier temps pour fixer ses dates d’intervention

Quelques jours avant le contrôle communique la liste des dossiers qu’il envisage de

contrôler

Ne repoussez pas les dates d’intervention. Le temps passé sur place

représente ½ du temps total de contrôle soit entre ½ journée et 3 jours

pour les plus gros cabinets

En l’absence de nouvelles du contrôleur, n’hésitez pas à prendre contact

avec la CRCC

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Le déroulement du contrôle sur place

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Les contrôles qualité - programme 2014

Déroulement du contrôle

Un dialogue nécessaire

Se rendre disponible au moins au début et à la fin du contrôle

Le contradictoire passe par le dialogue, si vous n’êtes pas là, vous ne pourrez pas

reprocher au contrôleur d’avoir fait une mauvaise interprétation

Revoir le QIP avec le contrôleur afin d’apporter le cas échéant des compléments

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Les contrôles qualité - programme 2014

Déroulement du contrôle

Les obligations du contrôlé (§ 2.4 du guide des contrôles

périodiques)

Le cabinet ne peut s’opposer au contrôle périodique. Il doit faciliter sa réalisation

notamment en fournissant dans les délais tous les documents demandés

Le commissaire aux comptes contrôlé est tenu de fournir tous les renseignements et

documents qui lui sont demandés à l’occasion des contrôles sans pouvoir opposer le

secret professionnel

Le commissaire aux comptes contrôlé communique :· tous documents ou pièces et fournit toutes explications sur les dossiers et documents établis

pour chaque personne et entité contrôlée,

- sur les conditions d’exercice de sa mission au sein des personnes et entités

contrôlées,

- sur l’organisation et l’activité globale de la structure d’exercice professionnel du réseau

auquel elle appartient et des personnes ou groupements qui lui sont liés,· Il justifie en outre des diligences accomplies en vue de garantir le respect des règles relatives

à son indépendance et aux incompatibilités posées par les dispositions de l’article L.822-11 du

code de commerce et du code de déontologie. Il communique tous documents ou pièces et

fournit toutes explications permettant d’apprécier le respect de ces règles, notamment à raison

des prestations réalisées par un membre du réseau auquel le commissaire aux comptes

appartient.

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Déroulement du contrôle

Communication des documents par le cabinet contrôlé (§ 7.2 du

guide des contrôles périodiques)

Le cabinet contrôlé coopère avec le contrôleur afin de faciliter le déroulement du

contrôle,

A ce titre, le contrôleur peut : · se faire communiquer, quel qu’en soit le support, tous documents ou pièces et obtenir toutes

explications utiles au contrôle,· vérifier sur pièces ou sur place, quel qu’en soit le support, tous documents ou pièces utiles au

contrôle,· obtenir copie des pièces et documents utiles au contrôle, quel qu’en soit le support (papier ou

électronique), afin que le contrôleur puisse constituer son dossier,

Le contrôleur apprécie les documents à se faire communiquer.

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Le déroulement du contrôle

A garder à l’esprit le § 4 de la NEP 230

Le commissaire aux comptes consigne dans son dossier les éléments qui permettent

à toute autre personne ayant une expérience de la pratique de l’audit et n’ayant pas

participé à la mission d’être en mesure de comprendre : · la planification de l’audit dont les principaux éléments sont formalisés dans le plan de mission

et le programme de travail,· la nature, le calendrier et l’étendue des procédures d’audit effectuées,· les caractéristiques qui permettent d’identifier les éléments qu’il a testés afin de préciser

l’étendue des procédures mises en œuvre,· les résultats de ces procédures et les éléments collectés,· les problématiques concernant les éléments significatifs des comptes qui ont été relevées au

cours de l’audit et les conclusions du commissaire aux comptes sur ces problématiques.

Et aussi le § 7

En application de l’article R. 823-10 du code de commerce, le commissaire aux

comptes fournit les explications et les justifications que les autorités de contrôle

estiment nécessaires. Ces explications et justifications ne constituent pas un élément

de documentation même si elles sont fournies par le commissaire aux comptes pour

préciser l’information contenue dans son dossier.Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Déroulement du contrôle

Réunion de clôture

Ne pas laisser partir le contrôleur sans avoir organisé une réunion de synthèse

Dernière occasion pour s’expliquer

Demandez si rien ne lui a manqué

Après on rentre dans le contradictoire écrit

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La réception du pré rapport

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Réception du pré rapport

Contradictoire écrit

Lire le rapport et répondre

Attention si pas de réponse dans les 15 jours, le rapport devient définitif

Bien prendre conscience que ce document part au H3C ainsi que les réponses qui

sont faites d’où leur importance.

Rester factuel dans les réponses et précis, inutile de paraphraser le rapport ou de

relever les points positifs

Identifier d’éventuelles erreurs concernant le périmètre de contrôle, l’organisation du

cabinet

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Les contrôles qualité - programme 2014

Réception du pré rapport

Le pré rapport comprend des points positifs et des axes

d’amélioration

Il ne doit pas apparaître de point de blocage ou de désaccord si le

dialogue a été entretenu durant le contrôle

Comment répondre aux axes d’amélioration ?

· Soit vous êtes en désaccord

- réponse argumentée· Soit vous êtes d’accord et vous pouvez d’ores et déjà répondre et dire ce que vous comptez mettre

en place

Le pré rapport et vous réponses seront transmises à l’AMF avant émission du rapport

définitif dès lors que vous détenez un ou plusieurs mandats d’OPCVM et/ou Alternext

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Les contrôles qualité - programme 2014

Réception du pré rapport

Une réponse positive et argumentée au pré rapport

Attention cela ne changera pas pour autant le rapport définitif mais vous

êtes engagé dans une démarche de progrès, vous êtes toujours acteur de

votre contrôle

Au prochain contrôle vous devrez montrer que vous avez progressé que

ce soit dans 2, 4 ou 6 ans

Les contrôles qualité - programme 2014

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La réception du rapport définitif

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Réception du rapport définitif

Avant dernière étape

Le contrôleur a pris connaissance de vos réponses

· Le rapport tient compte de vos réponses mais n’est pas modifié systématiquement· Le contrôleur justifie les raisons de la modification ou de l’absence de modification à l’aide d’un

document administratif transmis uniquement à la CRCC/CNCC/H3C (CQ-95)

Le rapport définitif est notifié par la CRCC avec la mise en exergue des axes

d’amélioration ceci dans le cadre d’une démarche de progrès

Le pré-rapport, vos réponses, le rapport définitif, le courrier de la CRCC, le CQ-95

sont transmis à la CNCC et au secrétaire général du H3C

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les recommandations du secrétaire général du H3C

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Recommandations du secrétaire général du H3C

Prochain contrôle : dans 6 ans

Pas de recommandations· Je vous informe que les constats et conclusions figurant dans les documents et les rapports

qui m’ont été communiqués par votre compagnie régionale n’appellent pas de

recommandations particulières de ma part.

Le prochain contrôle périodique interviendra dans le cadre de la périodicité réglementaire,

conformément à l’article R.821-26 du code de commerce.

ou

· Je vous informe que j’ai pris acte des conclusions de ce contrôle à partir des éléments qui

m’ont été communiqués par votre compagnie régionale.

Le prochain contrôle périodique interviendra dans le cadre de la périodicité réglementaire

conformément à l’article R.821-26 du code de commerce.

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Recommandations du secrétaire général du H3C

Prochain contrôle : dans 6 ans

Recommandations· Je vous recommande de tenir compte des améliorations préconisées dans le rapport définitif

[et dans le courrier] qui vous a [ont] été adressé[s] par votre compagnie régionale.

Je vous informe que les améliorations à mettre en œuvre par votre cabinet en lien avec les

points évoqués dans le rapport définitif [et dans le courrier établi par votre compagnie

régionale], seront évalués lors d’un prochain contrôle périodique.

Ou si plan d’amélioration demandé par la CRCC

· A la suite de la réception du rapport définitif, vous vous êtes engagé, dans le cadre d’un plan

d’amélioration, à prendre des mesures correctrices.

En qualité de secrétaire général du Haut Conseil et conformément à l’article R.821-1 du code

de commerce, je vous recommande de mettre en œuvre ces mesures pour mettre un terme

aux faiblesses constatées dans l’exercice de la mission légale au regard des éléments relevés

au sein du rapport définitif. Je vous informe que la mise en œuvre des mesures correctrices

par votre cabinet en lien avec les améliorations préconisées fera l’objet d’un suivi spécifique

afin d’en apprécier la correcte mise en œuvre.

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Recommandations du secrétaire général du H3C

Prochain contrôle : dans 5 ans

Plan d’amélioration demandé par le H3C ou suivi particulier· Je vous recommande de prendre toute mesure utile pour améliorer la qualité du contrôle légal

des comptes pour mettre un terme aux faiblesses constatées dans l’exercice de la mission

légale au regard des éléments relevés au sein du rapport définitif [et du courrier] qui vous a

[ont] été adressé[s] par votre compagnie régionale et qui m’ont été communiqués. Je vous

engage à élaborer un plan d’amélioration [en particulier sur les mandats X, Y et Z] précisant

les mesures correctrices envisagées [les améliorations intervenues depuis le dernier contrôle

n’étant pas suffisantes] et vous demande de nous l’adresser, ainsi qu’à votre compagnie

régionale dans les meilleurs délais.

Je vous informe que la mise en œuvre des mesures correctrices par votre cabinet en lien avec

les améliorations préconisées fera l’objet d’un suivi spécifique afin d’en apprécier la correcte

mise en œuvre.

Répondez dans des délais raisonnables

Si vous ne répondez pas un recontrôle peut être diligenté avec

l’intervention du H3C

N’hésitez pas à demander l’aide de votre CRCC

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Recommandations du secrétaire général du H3C

Transfert du dossier au procureur général

Carences ou non-respect des NEP· Je vous informe qu’il est ressorti du contrôle, au vu des documents qui m’ont été

communiqués par votre compagnie régionale, [des carences conduisant à un exercice du

contrôle légal des comptes contraire aux règles professionnelles et aux dispositions

réglementaires le régissant] un non-respect des normes d’exercice professionnel et un non-

respect des obligations réglementaires relatives à l’exercice du commissariat aux comptes.

Incompatibilités· Il a été observé une situation d’atteinte à l’indépendance du fait de la fourniture à des sociétés,

par Monsieur X, associé du cabinet, de prestations n’autorisant pas votre cabinet, en

application des règles du code de commerce et déontologiques, à certifier les comptes de ces

sociétés.

Les contrôles qualité - programme 2014

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Principaux points relevés sur les contrôles non EIP

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Quelques chiffres

Le rapport 2013 émis en 2014 sur les contrôles non EIP porte sur 1 214 cabinets (dont 116 re contrôles) représentant :

1 545 structures d’exercice professionnel

21 290 mandats

1 390 728 heures d’audit

1 513 associés signataires

2 510 mandats contrôlés (12% des mandats) :· 1 618 contrôles de l’opinion· 892 contrôles ciblés

1 401 associés signataires contrôlés

20% d’heures d’audit contrôlées

24 065 heures de contrôle

Exercices examinés : principalement clôtures 2012 (974 contrôles issus du programme 2013)

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Les contrôles qualité - programme 2014

Quelques chiffres issus des rapports transmis au H3C : 1er plan pluri annuel 2008-2013

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Nombre de cabinets faisant l’objet d’une restitution

609 1 101 1 115 1 173 1 258 1 214

Nombre de mandats contrôlés

1 167 2 202 2 371 2 679 2 687 2 510

Nombre d’heures de contrôle

9 969 18 760 20 920 24 203 26 405 24 065

Nombre d’associés signataires contrôlés

673 1 223 1 295 1 370 1 440 1 401

Les contrôles qualité - programme 2014

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Une activité commissariat aux comptes réduite

Soit en moyenne toutes catégories confondues 11% d’activité de commissariat aux comptes

A B C D E0%

20%

40%

60%

80%

100%

4% 9%19% 24%

14%

96% 91%81% 76%

86%

Commissariat aux comptes Autres activités

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats procédures

Formation : respect des articles A. 822-28-1 à 19 du code de commerce pour l’ensemble des associés des cabinets sur le nombre d’heures consacrées pour 55% des cabinets :

Minimum de 20 heures par an : respecté pour 67% des cabinets

Minimum de 120 heures sur 3 ans : respecté pour 61% des cabinets

Minimum de 60 heures en audit sur 3 ans : respecté pour 66% des cabinets

Respect des obligations déclaratives pour l’ensemble des associés des cabinets :

Déclarations d’activité : 89%

Demandes de dérogation : 70%

Déclarations de formation : 76%

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats procédures

Respect des règles d’indépendance appliquées au mandat :

Défaut de matérialisation de l’indépendance :

· du signataire : 28% des cabinets · des collaborateurs : 27% des cabinets · des intervenants externes : 21% des cabinets

Risque de dépendance financière pour 6 cabinets

Prestation non conforme à l’article 10 du code de déontologie pour 3 cabinets

Indépendance ou apparence d’indépendance remise en cause pour 17 cabinets

Autres situations relevées pour 2 cabinets non conformes au code de déontologie

(autorévision / activité commerciale)

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats procédures

Rédaction d’un guide d’exercice professionnel : 62% des cabinets ont rédigé un guide d’exercice professionnel

Lorsqu’il existe, il doit être complété pour 13% des cabinets

Acceptation et maintien de la mission matérialisés pour

respectivement : 87% et 79% des cabinets

Suivi des temps prévu par l’article R. 821-68 du code de commerce :

12% n’ont pas mis en place de suivi des temps

Lorsqu’il existe, il est à parfaire pour 8% des cabinets

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats mandats

NEP 210 : la lettre de mission est établie pour 92% des cabinets :

Quelques points à compléter pour être en conformité avec le § 9 de la NEP (24% des cabinets) :

Dispositions relatives aux intervenants et au calendrier (57%)Façon dont seront portées à la connaissance des organes dirigeants les conclusions (17%)Budget d’honoraires et conditions de facturation (14%)Répartition des travaux entre les commissaires aux comptes et le budget d’honoraires alloué à chacun d’eux (11%)

NEP 230 : la documentation est appropriée pour 70% des cabinets :

Des remarques sur :

La forme, le contenu et l’étendue de la documentation (30%) La revue des travaux par le signataire (11%)

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats mandats

NEP 300 : planification de l’audit

Plan de mission

· 88% des cabinets ont établi un plan de mission· Pour 21% il doit néanmoins être complété des spécificités du mandat :

- Activité- Risques en matière d’audit- Axes d’audit liés aux risques identifiés

Programme de travail

· Pour 87% des cabinets, le programme de travail est établi · Mais il doit être complété pour 9% des cabinets notamment sur l’étendue des

diligences estimées nécessaires

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats mandats

NEP 315 : connaissance de l’entité et de son environnement et

évaluation du risque d’anomalies significatives dans les comptes

Seuls 11% des cabinets n’ont pas pris connaissance de l’entité et de son

environnement

24% n’ont pas pris connaissance des éléments de contrôle interne pertinents pour

l’audit

30% des cabinets n’ont pas évalué le risque d’anomalies significatives dans les

comptes

Des contrôles substantifs étendus encore trop importants pour certains

cabinets

NEP 320 – anomalies significatives et seuil de signification

Seuils de signification non déterminés pour 12% des cabinets

A mieux justifier pour 4% des cabinets

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats mandats

NEP 330 : procédures d’audit mises en œuvre par le commissaire

aux comptes à l’issue de son évaluation des risques

Une insuffisance de tests de procédures pour 22% des cabinets

Une documentation insuffisante pour 31% des cabinets relative notamment au lien

entre les procédures d’audit et les risques évalués au niveau des assertions (pour

14% de ces cabinets l’opinion est insuffisamment étayée)· Une intervention significative des signataires et une grande connaissance de

ceux-ci des problématiques est souvent la raison du manque de formalisation

des conclusions des procédures d’audit

10% des cabinets ne mettent pas en œuvre de démarche d’audit basée sur

l’approche par les risques conformément aux NEP 300, 315, 320 et 330

mentionnées ci-dessus.

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats mandats

NEP 520 : procédures analytiques insuffisantes lors de la :

Prise de connaissance de l’entité et de son environnement et de l’évaluation du risque

d’anomalies significatives dans les comptes pour 12% des cabinets

Revue de cohérence d’ensemble des comptes pour 11% des cabinets

NEP 580 : déclarations de la direction

Obtenues pour 81% des cabinets A compléter, lorsqu’elles existent, pour 16% des cabinets sur :

· L’état des anomalies non significatives non corrigées (47%)· Les fraudes (17%)· Les parties liées (11%)· D’autres dispositions liées au contexte (9%)

NEP 630 : utilisation des travaux d’un expert-comptable intervenant

dans l’entité

13% des cabinets n’apprécient pas la qualité des travaux réalisés par l’expert-comptable leur permettant de constituer des éléments suffisants et appropriés pour contribuer à la formation de leur opinion sur les comptes

Les contrôles qualité - programme 2014

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Les contrôles qualité - programme 2014

Constats mandats

NEP 705 : justification des appréciations

Moins de 2% des cabinets n’ont pas rédigé de justification des appréciations (NEP 705)

sur au moins un de leurs mandats et lorsqu’elles sont rédigées, les constats sont les

suivants :

· Formulation non conforme au § 10 (10%) · Nature des appréciations ne se rapportant pas à des éléments déterminants pour la compréhension

des comptes (16%)

NEP 700 : rapport sur les comptes annuels et consolidés

Seuls 6% des cabinets présentent un ou plusieurs dossiers pour lequel des anomalies

significatives n’ont pas été prises en compte dans l’opinion

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Constats mandats

NEP 9510 : rapport de gestionContrôle insuffisamment formalisé pour 16% des cabinets

NEP 9605 : lutte contre le blanchiment Pour 61% des cabinets contrôlés : insuffisance de formalisation des procédures, de

la classification des risques, de la formation et de la formalisation dans les dossiers

Information financièreContrôle insuffisamment formalisé pour 14% des cabinets

Annexe à parfaire pour 17% des cabinets

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Les contrôles qualité - programme 2014

Re contrôles

116 re contrôles : 40 cabinets du programme 2012 et 76 cabinets du programme 2013

Près de 80% de cabinets détenant 20 mandats au plus

71 personnes physiques et 45 personnes morales

Résultats : 15 cabinets (13%) ont entrepris des efforts importants

87 cabinets (75%) ont partiellement pris en compte les préconisations émises lors des

précédents contrôles· Suivi prévu pour 29 de ces cabinets, convocation par la CRCC pour un cabinet sur trois

Aucune amélioration n’a été apportée pour 14 cabinets (12%)· Suivi prévu pour 8 de ces cabinets· Arrêt d’activité prévu pour 3 de ces cabinets· Pour les autres cabinets, la Compagnie nationale s’assurera auprès des compagnies régionales

qu’un suivi approprié sera mis en œuvre

Les contrôles qualité - programme 2014