LES TNS. Formation interne MEDITEC PROVENCE 2 SOMMAIRE 1.Traitement des cotisations facultatives 2.Traitement comptable de la rémunération et des cotisations

LES TNSLES TNS

Formation interne MEDITEC PROVENCE 2

SOMMAIRE

1. Traitement des cotisations facultatives

2. Traitement comptable de la rémunération et des cotisations

3. Etablissement d’un prévisionnel de cotisations

4. Note de frais et avantages en nature

5. Points particuliers


Traitement des cotisations facultativesCotisations dont la déduction est plafonnée

Une gamme de 5 000 références produits5 000 références produits

Le choix des produits : sélectionnés auprès des

meilleurs fabricants, dans une gamme complète dont la

qualité reste le critère essentiel de choix.

Des produits aux normes, sûrs, performants, qui

couvrent l’ensemble des applications nécessaires aux

installations.

Cotisations dont la déduction est plafonnée

• Rappel : la loi madelin (1994) a autorisé la déductibilité des cotisations facultatives auparavant impossible

• Champ d’application : artisans, commerçants et industriels exerçant en nom propre, membres de professions libérales et conjoints collaborateurs (ne s’applique pas aux exploitants agricoles).

• Cotisations concernées : cotisations versées au titre de contrats d’assurance de groupe prévoyant le versement de prestations de prévoyance complémentaire (maladie, invalidité, décès), d’indemnités en cas de perte d’emploi ou d’une retraite complémentaire garantissant le versement d’un revenu viager

• Nouvelles limites de déduction

Nature des cotisations Nouvelles limites applicables

Retraite 10% du bénéfice limité à 8 PASS + 15% du bénéfice entre 1 et 8 PASS

Prévoyance 3,75% du bénéfice + 7% du PASS

Perte d’emploi 1,875% du bénéfice limité à 8 PASS ou 2,5% du PASS


Traitement des cotisations facultativesCotisations non déductibles







installations.

Conditions de déductibilité

• Le TNS doit être à jour de ses cotisations aux régimes obligatoires d’assurance-maladie et d’assurance vieillesse

• Seules les associations comptant au moins 1000 membres non salariés peuvent souscrire des contrats d’assurance de groupe

• Les contrats doivent prévoir une périodicité de versement des cotisations < à 1 an

• Pour les contrats de retraite complémentaire, seules les primes des contrats offrant des prestations sous forme de rente viagère sont, en principe, déductibles.

Cotisations facultatives non déductibles

• Cotisations facultatives ne respectant pas les conditions pour être qualifiées en « Madelin ». Exemple : versement d’un capital et non d’une rente aux bénéficiaires

• Assurances décès et assurances-vie


Traitement des cotisations facultatives







installations.

Une attention particulière à porter sur :

• Le caractère déductible ou non des cotisations facultatives :

− S’assurer que les cotisations soient conformes aux conditions pré-citées pour être qualifiées de « Madelin ».

Pour vous aider Pour vous aider : Fiche de vérification de conformité fiscale et sociale: Fiche de vérification de conformité fiscale et sociale

− Obtenir l’attestation des assureurs permettant de ventiler la part non déductible liée aux assurances-vie

− Calculer la part non déductible des cotisations Madelin

Pour vous aider Pour vous aider : tableau de calcul des nouvelles limites de déduction: tableau de calcul des nouvelles limites de déduction

• Le traitement des cotisations non déductibles :

− Les cotisations facultatives non déductibles sont à réintégrer en rémunération

− Remarque : la part non déductible liée aux nouvelles limites n’entre pas dans la base de calcul des cotisations dues au titre des régimes obligatoires


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Traitement comptableGérants TNS







installations.

Rémunération

• Les rémunérations des dirigeants sont à enregistrer dans le compte 641 « Rémunération du personnel » (PCG art 446)

Cotisations sociales

• Dans un compte 645, sont comptabilisées uniquement les cotisations payées au cours de l’exercice, les régularisations de cotisations ne sont pas prises en compte en comptabilité. La CSG déductible est comptabilisée dans un compte 63.

• Cas de la CSG-CRDS non déductible : 3 solutions possibles

• Présence d’un CC: dans ce cas, affectation de la CSG-CRDS ND au CC, ce qui permet de pas augmenter la rémunération servant de base aux prochaines cotisations.

• Pas de CC: possibilité de demander au gérant d’établir un chèque à l’entreprise en règlement de la CGS-CRDS ND, ce qui revient au schéma ci-dessus

• Remontée en rémunération : lorsqu’elle ne peut être imputée, la CSG-CRDS ND sera remontée en rémunération dans le compte 641. L’inconvénient est que les cotisations seront calculées sur une base comprenant déjà un impôt non déduit.


Traitement comptableExploitants individuels et BNC (IR)







installations.

Rémunération

• Les prélèvements effectués sur le compte de trésorerie sont à comptabiliser en 108 « compte de l’exploitant »

• Dans le cadre de sociétés à l’IR, ces prélèvements doivent être comptabilisés dans un compte 644 « Rémunération du travail de l’exploitant ».

Cotisations sociales

• Les cotisations payées en cours d’année sont à comptabiliser dans un 437 (voir lien avec Gescap). Contrairement aux gérants TNS, les cotisations doivent faire l’objet de régularisations comptables (sauf pour les BNC qui tiennent une comptabilité de trésorerie)

• En fin d’année, l’utilisation de l’outil GESCAP permet de régulariser à la fois la part non déductible CSG-CRDS ainsi que les appels provisionnels.


SOMMAIRE







Etablissement d’un prévisionnel de cotisationsUtilité de Gescap







installations.

L’outil GESCAP permet :

• De vérifier le calcul des différentes caisses et de valider les appels provisionnels

• De calculer les échéances futures et la régularisation de novembre

• De passer les écritures à la clôture pour les exploitants individuels grâce auxOD données par le logiciel

Echéancier de cotisations

• Un échéancier de cotisations doit être systématiquement transmis au client pour lui permettre d’intégrer ces données sans son budget de trésorerie


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Notes de frais et avantages en natures







installations.

Avantage en nature lié au véhicule

• Principe : une voiture mise à disposition par la société peut être assimilée à un AN correspondant à l’utilisation privée du véhicule

• Pour une dirigeant de société à l’IS, cet AN est assimilé à un complément de rémunération

• Méthodes d’évaluation de l’AN admises au PLAN SOCIAL: se reporter au tableau suivant









installations.

Evaluation avantage en nature lié au véhicule :

Remarque : au PLAN FISCAL, seule l’évaluation en fonction des dépenses réelles est admise. Il faut donc prendre l’ensemble des charges prises par la société et calculer en fonction du kilométrage parcouru à titre privé par rapport au kilométrage réel.

Achat/leasing Dépenses à prendre en compte

Achat du véhicule par la sociétéEvaluation aux dépenses réelles ou au forfait

DEPENSES REELLESAmortissement du véhicule au taux de 20% (10% si véhicule de + de 5 ans)Frais d’entretien et assurance du véhiculeCarburantFORFAIT9% du coût d’achat (6% si véhicule de + de 5 ans)Majoration de 3% si prise en charge du carburant par la société (donc 12% ou 9% si véhicule de + de 5 ans)

Véhicule en locationEvaluation aux dépenses réelles ou au forfait

DEPENSES REELLESCoût annuel de la locationEntretien et assurance du véhiculeCarburantFORFAIT30% du coût annuel (loyer, entretien, assurance)Majoration de 10% si carburant pris en charge par la société, donc 40% du coût annuel)









installations.

Notes de frais

• Rappeler systématiquement aux dirigeants l’importance de la formalisation de leurs notes de frais (lettre de recommandation et rappels des risques sociaux et fiscaux)

• Procéder à des contrôles par sondage des notes de frais lorsqu’elles sont formalisées


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Points particuliers







installations.

Revenus TNS tirés de plusieurs activités

• Les activités soumises au même régime d’imposition doivent faire l’objet de plusieurs déclarations (ex : gérant de 2 SARL)

• Il revient aux caisses d’effectuer le total

• Les cotisations étant dues sur le revenu global procuré par les activités exercées, les déficits d’une activité peuvent être imputés sur les bénéfices réalisés dans une autre activité, au cours de la même période de référence (cass.soc. 18/07/1997)

Prise en charge des cotisations du gérant en cas de départ à la retraite

• Recherches en cours…

Documents

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