11 Registración Contable . del'i.v.A. .···• • Libro I.V.A. Compras

crédito Fiscal. En este Libro se . ' registran tod 1

corno base para efectuar las registra . as as compras de la empresa que se toman crones que p 'b•i· os, r rtan la determinación del I.V.A ..

ui o 'O

i III El 7 /9/ ... Se compra en cta. _ ~ Ѻ 30-8453217 4-2, mercaderías cte · a ce Data Y C1a», Responsable Inscripto, C. u. l. T.

~ factura Nº 1207. por $ 7oo.-, gravadas con 1. V.A. del 21 %, según QÍ 'O

7 HABER .

ercader1as ( +A)

lv· ,.t1 e 1000 ~º~-----4--. .n. rédito riscal (+A)

tt-,,-- ----a~ P5 r_o_v_e:.:.e1d10 .:....re..:...:s~ (+_P_) -------LgL _ _L':ll. -ª'f-' __ 8_"1_1-+---l

si Factura Nº 1207. J ...

e: .... ~ , ... ·. -··•• ''.-< •• . . . ,.;. :~ ,·. .. .., .. ~. :-:-:-:~-:- :~-

~ ~

~ (fl El 10/9/ .... Se compra a «Porto Hnos.», Responsable Inscripto, C.U.I.T. Nº27-16340802-3,

t eñ-'etectivo mercaderías por $500.-, gravadas con 1.V.A. del 21%, según Nº Factura 1899. o ::i ~ ~ :-::f·--·s• .. :.}D- .. \\ · . ·:: .. -. •. ·.• :•¡ -'-···:,:;;;;\, .. ::: .; l+J:......:0:.__¡~ ~- -------- _..!!2~ ----- ----- +-+-----+-+------,f----f: ~ ~ 3 M ercaderías . {+A) 500 )0 ·

~ ; 10 {VA. Crédito Fiscal ( +A) J 05-.. to_, ____ _.."

¡ ? a Ca1~·a~(~-A~) ----------t-=2-t-----rt----"6,_,,0=5-'fO~( i.

lt----1--1,..__-- - -----c-:=--: si Factura Nº 1 &'J'I .

ll--u ~_:_;~::.:.:._...:;~Z'""'---:-~ ~ ~~Ñ·,,.¾0 .. ".·'•···•·· ~~~~.::J'T',.·,·M·······•·•m• ... ·•··3/··'·· .. ·~· .7.,,.rr." •. 7.a,· '""":· .::::::._.~:r::;-._ :=:-'::::! ,. : _. .. : .~-s-. . \~;••.\:, '.-: i

~ ~ r-----------. ----:-t--:ri7"bu~'.Y--:--::e~n::te~Mi:on: o:,t;;n-¡¡.·b~u;;;tikstha-;o-;;-¡Ex~e;;n~t;;o~(rfFi~actctuu~~a~" C~")) ~n~o~s~~~diEe1tta-;iLLLaa~n~;~sE ~ ~ua_ndo las compras se reahcen ª con _d. Fiscal del I. V.A ;nctu;do en el predo, s;n ;mportar la cond;dó, . ~

1'eg,stra ;mporte alguno en concepto 1e Cre 7to ·e kiel comprador. (no se toma Crédito fiscal). i ~ ~

~ l'Jhi,IAtiq,tú,1it--i &. ~ * Septiembre

Fec~

7 / 'J Data y Cia.

,oj 'J 'Porto Hnos . 21-16,'IO&0l-'3 'Resp. /nsc. 18'J'J

. . · .. 8'+7 30-8'15,211'1-l 'Resp. /nsc. 1207

605

-or r,r V r r ,oc:

700

500

IVA Crédito fiscal.

1'11

105

252

187

-·········

.... ······ · ··· ··· ··· ·· .... .. .. .. ..... . .. .

Débito Fisc~I. En este Libro , se registran todas las ventas de la empre~a q~: se toman como base para efectuar las registraciones contables que posibilitan la determinacion del LV.A.

f> Ejemplo] . . ....... .... .......... ............... ..... . ·- ;! :Y:~di~t~i~~ié?~i~~iiii~ii1iiii · E : i>;: :: .'':· e; .. : \t;I\ El 13/9/ .. .. Se venden mercaderías por $800.- en cta. cte. a «Loft» S.A., Responsable ~ Inscripto, C.U.1.T. Nº 30-28432148-1, gravadas con LV.A. (21%), según Factura ((A» Nº 98º1· ]

~

l9J El 20/9/ .. .. Se venden mercaderías por $1.000.- al Señor Luis Moro, Responsable Inscripto, i recibiendo un pagaré a 30 días, C.U.I.T. Nº 20-49875421-2, gravadas con LV.A. (21%), según -~ Factura «A» Nº 9802.

rl 2-.. 2~2_. ,! .............. ·jvenja a Conswnidores· Final~s, Exe~tos o l\{lono~butistas ~

10 El 26/9/ .. .. Se venden mercaderías en efectivo por $363.-, IVA incluido a Héctor Lagos, ~ Consumidor Final, según Factura ••B» Nº 415. (En la factura no se discrimina el I.V.A., pero si ~ debe registrarse en el Libro Diario), igual criterio se adopta con los monotributistas o exentos. ~

~

' 26 ;------- 5

\ii ~: ~~~=i~~~~~¡;i~~!; ~~f:1 = ;:i: i'iiii : : i{ -;~~: ~: ii:iii}-~ Dichas operaciones se registran en el Libro Diario LV.A. Ventas de la siguiente forma:

DESTNATARIO N!!de Condición

Compro-Fecha

(cliente) C.U.I.T. frente

bante N2

3/'J Loft S.A. 3 0-Z&'f3Z 1 '+&-1 'Resp. lnsc. 'J 8 O 1

20/'J Luis Moro Z0-'+'1815'+21 -Z 'Resp. lnsc. '1802 26/'J H.· Lagos Cons. F'in. 0Lf15

_}88 ! 91:i'ft'iffiJ\5 llf lflr.lJF.ffi/\tléll [Oll'fASl..~ f»7

Importe total

facturado

'168

1.21 O

363

Libro l. V.A. Ventas Importes no gravados o Importes

exentos gravados

800

7 .000

300

IVA Débito

s

168

270

63

'+'+ 1

ed r:n:sg),~ . . / ~ ~ ...

,, .

ui

~ ~~il1itl\iií&l!ilf ~l:t==t.•.•·••·--•.:_._\-t-i;;-- e; .: :;"-- ;;--::: ······················· ........ , ..... ..... ··········· ···············•··•················· ····· ·····

La determinación del saldo del I.V.A. se debe realizar en forma mensual.

Débito Fiscal - Crédito Fiscal = Declaración Jurada Mensual

En caso que el Débito Fiscal sea mayor que el Crédito Fiscal, el saldo es a favor de la A.F.1.P.; por lo tanto, se debe depositar esa diferencia en una institución bancaria.

.g ~ Si el Crédito Fiscal es mayor que el Débito Fiscal , el saldo es a favor del contribuyente ~ (empresa), quien podrá descontarlo el mes siguiente como Crédito Fiscal. "' o 13 2! Tomando como ejemplo las registraciones realizadas en los casos anteriores (Libro LV.A. i ..; Compras y Libro 1.V.A. Ventas), el asiento que corresponde en el momento de determinar la : posición es el siguiente. !' --------------------------------------, .§

i

~

-►

I /

I

LV.A. r .. -· .. -·

► ) SALDO A FAVOR DE LA AFIP

► ¡ : · .• \.,\., ....... + •• •~1 •• ~1 .. ~'\•01~\\•.•\•'\i..-.\·S-.:,.~•<'%1~:-~~...--~- :::-··:;:;::r "<<✓::~;:,::o•;'+~'.-\ _ _,-/

! 1 •-~~ !-:''~f rf ~;~~~:~;1:;~;i:;i=-= =:== := ===: := i: ~~:~~~~==:1: ~~ ---- t¡~: --1 } s/ 'Posici6n mensual da mes da Septiembre. } ~ ,,\\•,~.'. ,, ... •·•i••:•.:•':,.t1,•·;.1\:,•'-'.,:. ~••••:¡'1\\1\'. ',\•'\.). .... \''•>':······-...:. ···;••··:-·•··•·· ·····\ ·\:·:··•..:,l·.:···•:+:·:: ·-:-:.:,> . .is -2 \.;, ···-.:.-.:',....;:.:.,::.;µ_.;._ ,¡;¿0."':►b·~~

{ El 18110¡ .... se abona con cheque Banco Nación Argentina cta. cte. la posición mensual Ji (Declaración Jurada) del 1.V.A. $189.

L_ »_ lmPLlt5'fCJ i\~ \~l.Ofl ¡\~fl!;OAilID ] --·----·-... ---- __ , :'l'.·'-8'9.' 'I:' . '