Libro Mayor

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

CONTABILIDAD I

Libro mayor

1. Concepto: Es un libro de carácter general, en ella se han de trasladar los movimientos anotados en el libro diario , del cual la característica es que en el presente libro se va a hacer las anotaciones clasificándolas por cuenta a cada una de ellas el movimiento anotado en El libro diario.

2. Plazo máximo de atrazo: El presente libro es de periodicidad mensual , aspecto que hay que tener en cuenta , sobre todo en el plazo máximo de atraso con el que se puede llevar respecto al plazo para su llenado , que es de tres meses, contados desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizados las operaciones.

3. Información a incluir: se debe incluir mensualmente la siguiente información:

Fecha de la operación Numero correlativo de la operación en el libro diario. Cuenta contable asociada, el deudor tributario podrá colocar esta

información, según el plan de cuentas vigente. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. Saldos y movimientos de la cuenta Totales.

FORMATO 6.1 "LIBRO DIARIO"PERIODO: dic-11

RUC:2007971196

4RAZON SOCIAL: INVERSIONES GM SACCODIGO Y DENOMINACION DE LA CUENTA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Fecha de la

operación

N| correlativo del libro

Diariodescripción o glosa de la

operación

saldos movimientos

deudor acreedor

01/12/2011 1 inventario inicial 1,210,000.00

30/12/2011 22 pago de facturas

59.50

31/12/2011 22 pago de planilla

6,960.00

TOTALES 1,210,000.00 7,019.50


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BALANCE DE COMPROBACIÓN

I. Definición:

Se llama balance de comprobación o balance de sumas o saldos al estado en el cual se consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el libro mayor con sus respectivos importes, tanto en el debe como en el haber. Se dice de comprobación por que la suma de los débitos es igual a la suma de lo créditos, en forma vertical.

Para emitir un informe de Balance de Comprobación se toman las cuentas del libro mayor a nivel de totales acumulados en un tiempo determinado (debe y haber) cuenta por cuenta; pasamos dichos totales del libro mayor a la columna de sumas del mayor del Balance de Comprobación, luego con estos datos ya pasados en la hoja de trabajo (balance de comprobación) se distribuyen según las reglas y podemos definir si la empresa tiene ganancias o pérdidas.

Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.

La suma de los saldos de las cuentas que presentan saldo deudor es igual a la suma de los saldos de las cuentas que presentan saldo acreedor, en cualquier momento del proceso contable.

La suma del Debe de todas las cuentas es igual a la suma del Haber de las mismas, en cualquier momento del proceso contable.

II. Obligación a presentar:

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2010, hubieran obtenido durante el año 2010, ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1'800,000 Nuevos Soles) deberán presentar esta información en el PDT 668 Tercera Categoría e ITF.


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Para el año 2010, el Balance de Comprobación se puede haber llevado en cualquiera de los siguientes formatos: PCG Revisado PCG EmpresarialSe exceptúa de la obligación de presentar el Balance de Comprobación a:

a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administración de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, EDPYMES (Empresas de Desarrollo de Pequeña y Microempresa) y empresas afianzadoras y de garantías.

b. Las cooperativas.c. Las entidades prestadoras de salud.d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de

distribución de gas por red de ductos.e. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las

operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

III. Importancia: Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le

permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo.

documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios.

Ofrece una síntesis del Mayor, con todo lo que eso puede significar desde un punto de vista informativo, pues nos facilita una idea de como va evolucionando el patrimonio. Sin embargo, este documento no facilita una representación ajustada de la situación patrimonial hasta que no se haya terminado el proceso.

IV. Funciones: Son las siguientes: Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen

exactamente lo mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.


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A = P + C

Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos

Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor.

De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobación representa la prueba de lo registrado anteriormente. Así tenemos un balance correcto, representa que hemos hecho bien las cosas, contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance entonces, existe algún error y debemos verificarlo y corregirlo antes de continuar.

V. Objetivo: Comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada.

VI. Finalidad: Tiene como finalidad principal la comprobación de la ausencia de

errores cuantitativos (aunque no cualitativos). El “cuadre” de las columnas (debe y haber, por un lado y deudores y acreedores por otro), indica que no se ha roto la igualdad fundamental de La Partida Doble, aunque se hayan podido redactar incorrectamente alguno o algunos de los asientos.

Preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.

VII. Plazo máximo de atraso: Libro de Inventarios y balances

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la renta:Tres meses: desde el di hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al régimen especial del Impuesto a la Renta:Diez días hábiles: desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable, según el anexo del que se trate.


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VIII. Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos:1. Encabezado: Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de

comprobación y fecha de preparación.2. Columnas para la cuenta contable y a nivel de dígitos del plan contable

vigente.3. Denominación de la cuenta contable a nivel de dígitos del Plan

Contable vigente.4. Columna para saldos iniciales del ejercicio de las cuentas. DEBE y

HABER.5. Columna para movimientos del ejercicio: Debe y Haber.6. Columna para saldos finales del ejercicio: Deudor y Acreedor.7. Columna para saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que

conforman el Balance General: Activo; pasivos y Patrimonio.Activo: se considera desde la cuenta 10 hasta la 39, los saldos de las cuentas 19,29 y 39 deben ir en el pasivo por que tienen saldos acreedores.Pasivo y patrimonio: saldos de la cuenta 40 hasta la cuenta 59.Cuando en la resta de los activos es mayor que el pasivo es una ganancia y cuando el pasivo es mayor que el activo es una perdida.

8. Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman el estado de Ganancias y pérdidas por función: Ganancias y Pérdidas.

9. Totales de saldos y movimientos.10. Resultados del Ejercicio.11. Totales.


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BALANCE DE COMPROBACIÓN 2010

EJERCICIO:

RUC:APELLIDOS Y

NOMBRES,RAZON

SOCIAL:

SALDOS INICIALESMOVIMIENTO DEL EJERCICIO

SUMAS DEL MAYOR SALDOS AL 31.12.2010 CUENTAS DE BALANCERESULTADOS POR NATURALEZA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS


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MONOGRAFIA

La empresa Comercio HORIZONTE SRL., con RUC Nº 20458976312, dedicada a la compra y venta de mercadería, inicia sus actividades económicas el 02 de enero del 2011:

1. Dinero en efectivo S/3,600.002. Cheques diversos S/. 7,400.003. Depósitos en cta Cte S/. 4,500.004. Muebles de oficina S/. 8,000.005. Cuentas por pagar s/. 2,500.006. Letras por cobrar S/. 3,350.007. Mercaderías S/. 8,000.008. Se tiene camioneta S/. 15,600.009. Vacaciones por pagar S/. 1,800.0010. Alquiler pagado por adelantado S/. 2,500.0011. Pago IGV S/. 1,700.0012. Tiene Maquinarias S/. 63,000.0013. Letras por pagar S/.7,200.0014. Cuantas por cobrar a gerente S/. 2,000.0015. Tiene edificios S/.35,000.0016. Terrenos S/. 30,000.0017. Cuentas por pagar a accionistas S/. 40,000.0018. Computadora S/. 4,500.0019. Impuesto a la renta S/. 10,000.0020. Facturas por por cobrar S/. 12,000.00

OPERACIONES:1. Los socios depositan en la cuenta del banco de crédito solo el aporte en efectivo.2. Se vende mercadería por el importe de S/. 46,900.00. Se cobra al contado. Su

costo de ventas es de S/. 14,6003. Se adquiere un software contable para el área de contabilidad por el importe de S/.

5,000.00. Se paga con cheque N° 0014. Se cancela al contado la suscripción en la Revista Mensaje por el importe de S/.

400.005. Se realiza una donación de polos deportivos a IV Ciclo de contabilidad por el

importe de S/. 250.00. Se cancela al contado.6. Se paga con cheque N° 002 la planilla y beneficios sociales a los trabajadores por

el importe de S/. 9,975.74 (Sueldo Neto). Se encuentran afiliados al ONP.7. Se cancela al contado los servicios básicos de: energía eléctrica, Agua, Teléfono e

Internet, por el importe de S/. 200.00, 70.00, 50.00, 100.00.8. Se provisiona y cancela la multa por no presentar a tiempo la declaración jurada

mensual por el importe de S/. 360.009. Se provisiona la depreciación del ejercicio económico.

Nota: Considerar los gastos el 70% a Gastos Administrativos y la diferencia a VentasSe pide:Registrar las operaciones en el Libro Diario.

- Mayorización en T.- Elaborar el balance de comprobacion


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