LIgj për Tatimin mbi të ardhurat

8/7/2019 LIgj pr Tatimin mbi t ardhurat

1/24

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR

Tatimi mbi t Ardhurat Ligji nr.8438, dat 28.12.1998

L I G J

Nr. 8438, Dat 28.12.1998

PERTATIMIN MBI TE ARDHURAT

N mbshtetje t neneve 78, 83 pika 1 dhe 155 t Kushtetuts s Republikst Shqipris, me propozimin e Kshillit t Ministrave,

KUVENDI IREPUBLIKES SE SHQIPERISE

V E N D O S I:

KREU I

DISPOZITA TE PERGJITHSHME

Neni 1

ObjektiMe kt ligj rregullohen marrdhniet q lindin n fushn e tatimit mbi tardhurat personale, tatimit mbi fitimin si dhe t tatimit t mbajtur n burim t tardhurave.

Neni 2**

Prkufizime1) Pr qllim t ktij ligji:a) emrimi tatimpagues nnkupton do person q i nnshtrohet detyrimitt tatimit sipas ktij ligji;b) emrimi person nnkupton :i) nj individ (person fizik jotregtar sipas Kodit Civil);ii) nj person fizik (person fizik tregtar) ;iii) nj person juridik (shoqri tregtare e themeluar sipas ligjit nr.7638,

dat 19.11.1992 Pr shoqrit tregtare , personat e tjer juridik tethemeluar sipas Kodit Civil, te cilet ushtrojne veprimtari fitimprurese neRepubliken e Shqiperise, si dhe personat e tjere juridike te themeluar ose tnjohur si t till me ligje t veanta) ;iv) nj ortakri , si bashkim personash, fizik dhe juridik, pr t kryer njveprimtari t prkohshme, t prbashkt me qllim fitimi, q nuk krijohet siperson juridik me vete n format e parashikuara nga ligji nr.7638, dat19.11.1992 Pr shoqrit tregtare , nga Kodi Civil ose nga ligje t veanta.c) dy persona konsiderohen persona t lidhur , nse njri prej tyre vepronose mund t veproj n prputhje me drejtimet, krkesat, sugjerimet apodshirat e personit tjetr, ose q t dy mund t veprojn n prputhje medrejtimet, krkesat, sugjerimet apo dshirat e nj personi t tret, pavarsisht

Drejtoria e Marrdhnieve me Jasht dhe Tatimpaguesin

Sektori i Shrbimit ndaj Tatimpaguesve

1


2/24



nse kto drejtime, krkesa, sugjerime apo dshira jan komunikuar(deklaruar). N veanti do t konsiderohen si persona t lidhur personat emposhtm :i) bashkshortet, prinderit apo fmijet e tyre ;ii) nj shoqri tregtare apo do person, q zotron drejtprdrejt ose trthorazi50 pr qind ose m shum, n vler apo n numr, t aksioneve apo t fuqisvotuese t nj shoqrie tjetr.iii) Dy ose me shum shoqri, nse nj person i tret zotron drejtprdrejtose trthorazi 50 pr qind ose m shum, n vler ose n numr, taksioneve ose t fuqis votuese n seciln shoqri.2.a) Emrimi Seli e Prhershme , nnkupton nj vend t caktuar biznesi,nprmjet t cilit ushtrohet trsisht apo pjesrisht biznesi i nj personi.b) Do t konsiderohen si seli t prhershme : nj zyr administrative, njdeg, nj fabrik, nj punishte, nj minier apo do vend tjetr pr

shfrytzimin e burimeve natyrore, si dhe nj shesh ndrtimi, rikonstruksioni,instalimi apo montimi.c) Nj person nuk do t konsiderohet se ka seli t prhershme nse ai:i) prdor mjediset vetm pr qllim magazinimi apo ekspozimi t mallrave qi prkasin atij personi;ii) mban nj gjndje mallrash q i prkasin atij personi vetm me qllimmagazinimi apo ekspozimi;iii) mban nj gjndje mallrash q i prkasin atij personi vetm pr qllimeprpunimi nga nj person tjetr;iv) mban nj vend t caktuar biznesi vetm pr qllim blerjeje mallrash apopr mbledhje t dhnash pr biznesin e atij personi;

v) mban nj vend t caktuar biznesi vetm pr qllim ushtrimin e doveprimtarie prgaditore apo ndihmse pr biznesin e atij personi.) Pavarsisht nga dispozitat e shkronjave a dhe b tsiprprmndura, kur nj agjent i ndryshm nga nj agjent i pavarur, ndaj tcilit zbatohet shkronja d e prmendur m posht, vepron n emr t njpersoni, ka dhe zakonisht ushtron nj autoritet pr t prfunduar kontrata nemr t atij personi. Ai person do t trajtohet njlloj sikur t kishte nj seli tprhershme n vendin ku ushtrohen kto veprimtari, pr do veprimtari qkryen agjenti pr at person, prve rasteve kur veprimtarit e agjentitkufizohen n shkronjn c t prmendur m sipr, t cilat edhe kurushtrohen neprmjet nj vendi t caktuar biznesi, nuk do ta bnin at vend t

caktuar biznesi nj seli t prhershme.d) Nj person nuk do t konsiderohet se ka nj seli t prhershme kur aiushtron biznesin e tij nprmjet nj ndrmjetsi, agjenti komisioner tprgjithshm, apo do agjenti tjetr me nj status t pavarur, me kusht qkta agjent t veprojn n kuadr t zakonshm t biznesit t tyre.dh) Fakti q nj shoqri kontrollon ose kontrollohet prej nj shoqrie tjetr,nuk prbn n vetvete arsye pr ta quajtur seciln shoqri seli t prhershmet tjetrs.3) Pr qllimet e Kapitullit III A t ktij ligji:a) "biznes" nnkupton do veprimtari ekonomike q ka pr qllim realizimin enj fitimi;



2


3/24



b) "vendndodhje e biznesit" nnkupton do dyqan, njsi t veant ose vendet tjera t palvizshme, ku kryhet biznes;c) "qarkullim" nnkupton t ardhurat gjithsej t realizuara nga shitja e mallravedhe kryerja e shrbimeve;) "ambulant" nnkupton nj person fizik, t angazhuar n shitjen e mallraveose kryerjen e shrbimeve, i cili nuk ka vendndodhje fikse t biznesit t tij;d) "transport individual" nnkupton:

i. nj person fizik, q kryen si biznes transportin e mallrave ose tpasagjerve, duke prdorur jo m shum se nj automjet;

ii. nj person fizik, q kryen si biznes transportin e mallrave ose tpasagjerve n ujrat detare t vendit ose n lumenjt dhe liqenet brendavendit, duke prdorur jo m shum se nj mjet lundrues. .

Neni 3

RezidencaRezident n Republikn e Shqipris jan kta persona:1) Indidividi, n rast se:- ka nj vendbanim t qndrueshm n territorin e Republiks sShqiperis, n kuptim t nenit 12 t Kodit Civil;- sht shtetas shqiptar dhe funksionar konsullor, diplomatik ose i ngjashmi Republiks s Shqiperis, jasht territorit t saj.2) Individi, q, n mnyr t vazhdueshme ose me ndrprerje, qndron nRepublikn e Shqipris pr m tepr se 183 dit t nj periudhe tatimore.3) Personi juridik, i cili:

a) ka seline qendrore (zyren qendrore) ne Republiken e Shqiperise;b) ka vendin e menaxhimit efektiv te biznesit ne Republiken e Shqiperise.4) Personi fizik, q, sipas legjislacionit tregtar, sht regjistruar me ktcilsi n regjistrin tregtar t gjykats kompetente.

Neni 4

Burimi i t ardhuraveT ardhurat nga nj burim n Republikn e Shqipris, pa u kufizuar vetmn to, do t perfshijn t ardhurat si vijon:a) T ardhurat nga marrdhnia e puns s ushtruar n Republikn e

Shqipris;b) t ardhurat nga veprimtari kulturore apo sportive, si dhe nga veprimtari ttjera, personale n Republikn e Shqipris;c) t ardhurat nga veprimtaria e zhvilluar nga nj person jorezident,nprmjet nj personi me seli t prhershme n Republikn e Shqipris;d) t ardhurat nga kalimi i s drejts s pronsis mbi sendet e paluajtshme,q i prfiton nj person me seli t prhershme n Republikn e Shqipris;dh) t ardhurat nga pronsia mbi pasurit e paluajtshme, aksesort dhe frytete tyre, si dhe t ardhurat nga t drejta t tjera, q rrjedhin nga pronsia mbisendet e paluajtshme, n rast se kto sende ndodhen n territorin Republikss Shqipris;



3


4/24



e) t ardhurat nga kalimi i pronsis mbi pasurit e parashikuara n grmndh t ktij neni;) t ardhurat nga dividentt e shprndar nga nj person juridik, rezident;f) t ardhurat nga pjest e fitimit, t paguar nga nj ortakri rezidente;g) t ardhurat nga interesat e paguar nga organet e qeverisjes qndrore apovendore ose nga nj rezident i Republiks s Shqipris, ose q paguhet nganj jo rezident, nprmjet nj personi q ka seli t prhershme n Republikne Shqipris;gj) t ardhurat nga e drejta e autorit dhe pronsia intelektuale, qiraja dheenfiteoza;h) t ardhurat e tjera, t prfituara nga nj jorezident, nprmjet nj personime seli t prhershme n Republikn e Shqipris.i) t ardhura t tjera q nuk identifikohen n format e paraqitura n kt nen.

Neni 5Periudha tatimore

Periudha tatimore fillon m 1 Janar dhe prfundon m 31 Dhjetor t do vitikalendarik.

KREU II

TATIMI MBI TE ARDHURAT PERSONALE

Neni 6

Fusha e veprimit t tatimit mbi t ardhurat personaleTatimi mbi t ardhurat personale, q m posht do t quhen t ardhura,llogaritet mbi t ardhurat e individve.

Neni 7

Shtrirja e detyrimit1. Individt rezident i nnshtrohen detyrimit pr tatimin mbi t ardhuratpersonale gjat periudhs tatimore, pr t gjitha burimet e t ardhurave, sipasparashikimeve t ktij kreu.

2. Individt jorezident i nnshtrohen detyrimit pr tatimin mbi t ardhuratpersonale gjat periudhs tatimore, pr burimet e t ardhurave, sipasparashikimeve t ktij kreu, t realizuara n teritorin e Republiks sShqipris.

Neni 8

E ardhura e tatueshme1. Pr qllime t tatimit mbi t ardhurat personale, merren si t ardhura ttatueshme:a) pagat dhe shprblimet e tjera, n lidhje me marrdhniet aktuale t puns;



4


5/24



Prjashtohen t ardhurat nga pagat dhe shprblimet pr marrdhniet epuns t zyrtarve t konsullatave, diplomatt, ose funksionar t ngjashmt vendeve t tjera, si dhe t organizatave ndrkombtare, t cilt, gjatkryerjes s funksioneve t tyre zyrtare n Republikn e Shqiprise, nprputhje me konventat ose marrveshjet ndrkombtare t nnshkruara, oset pranuara nga Republika e Shqipris apo Qeveria Shqiptare, kan statusine diplomatit. Nuk i nnshtrohen prjashtimeve t ktij paragrafi individt,shqiptar apo t huaj, t cilt nuk gzojn statusin e diplomatit, t njohur ngakonventa apo marrveshjet ndrkombtare pr kt qllim;b) t ardhurat q rrjedhin nga fitimi i ortakut apo i aksionerit n shoqerintregtare;c) t ardhurat nga interesat bankare apo ato t prfituara nga letrat me vler,me prjashtim t interesave t marra nga bonot e thesarit ose letra t tjera mevler t Qeverise t emtuara para hyrjes n fuqi t ktij ligji;

) t ardhurat q rrjedhin nga e drejta e autorit dhe pronsia intelektuale;d) t ardhurat nga enfiteoza, huaja dhe qirat, me prjashtim t rasteve, kurt ardhurat jan realizuar nga zhvillimi i nj veprimtarie tregtare, n kuptim tlegjislacionit tregtar;dh) t ardhurat nga kalimi i s drejts s pronsis mbi pasurit epaluajtshme;e) t ardhurat e individve nga lojrat e fati dhe kazinot.f) t ardhurat e realizuara nga diferenca ndermjet mimit t shitjes dhe mimitte blerjes s kuotave ose aksioneve, q nj ortak ose aksoiner zotron dhe jashet nj personi tjetr;g) t ardhura t tjera, q nuk identifikohen n format e paraqitura n kt nen,

t realizuara nga individ rezident ose nga persona jorezident, por meburim n Republikn e Shqipris.

Neni 8/1*

T ardhura t prjashtuaraPrjashtohen nga tatimi mbi t ardhurat vetjake:1. T ardhurat e prfituara si rezultat i sigurimit n skemn e detyrueshme tsigurimeve shoqrore dhe shndetesore, si dhe ndihmat ekonomike prindividt pa t ardhura ose me t ardhura t ulta, sipas prcaktimeve nlegjislacionin prkats ne fuqi.

2. Bursat e nxnsve dhe te studentve.3. Shprblimet e marra n raste smundjesh, fatkeqesish, n prputhje medispozitat e legjislacionit prkats n fuqi.4. T ardhurat e prfituara, prfshir t ardhurat n form monetare ose nnatyr, nga pronart si shprblim pr shpronsimet q i bhen nga shteti printeresa publike.5* Shfuqizohet6. T ardhurat q prjashtohen n baz t marrveshjeve ndrkombtare tratifikuara nga Kuvendi i Shqipris.



5


6/24



Neni 9

Tarifat tatimore1. Pagat dhe shprblimet, n lidhje me marrdhniet e puns aktuale, do ttatohen sipas tarifave t prshkruara n pasqyrn nr. 1, e cila i bashklidhetktij ligji dhe sht pjes prbrse e tij.2. Dividentt, t ardhurat q rrjedhin si fitim i ortakut, qoft ky ortak i vetm,interesat nga huat, depozitat ose kontrata t ngjashme, t ardhurat nga edrejta e autorit ose pronsia intelektuale, si dhe t gjitha shprblimet apo tardhurat e tjera q nuk parashikohen ndryshe n dispozita t tjera t ktij ligji,tatohen me 10 pr qind.3. shfuqizohet.

Neni 10*

Mbledhja e tatimit1. do pundhns, q paguan nj pag a shprblim t parashikuar ngrmn a, t nenit 8 t ktij ligji, mban tatimin mbi t ardhurat personale, nprputhje me paragrafin e par, t nenit 9 t ktij ligji, dhe e derdh tatimin embajtur n favor t organeve tatimore, jo m von se data 20 e muajitpasardhs t kryerjes s pagess.2. T gjith pundhnsit mbajn regjistrime t pagesave te specifikuara ngrmn a, t nenit 8 t ktij ligji, sipas udhzimeve t Ministris sFinancave.3. T gjith pundhnsit dhe personat e vetpunsuar jan t detyruar t

deklarojn tatimin mbi t ardhurat vetjake, t mbajtur n burim prpunmarrsit. Forma, prmbajtja, afatet dhe proedurat e dorzimit tdeklaratave prcaktohen n udhzimin e Ministrit t Financave t nxjerr nzbatim t ktij ligji.

Neni 11*

Kalimi i s drejts s pronsis mbi pasurit e paluajtshme1. Kalimi i s drejts s pronsis mbi pasurit e paluajtshme tatohet sipaspasqyrs nr. 2, e cila i bashklidhet ktij ligji,ndrsa pasurit e paluajtshmetok bujqsore tatohen n masn 0.5% t mimit t shitjes

2. Tatimi derdhet nga personi q kalon t drejtn e pronsis mbi pasurin epaluajtshme, para kryerjes s regjistrimit te sendet e msiprme, nprputhje me aktet ligjore. Pasuria e paluajtshme nuk regjistrohet, pa provuarpagimin e detyrimit pran zyrave t regjistrimit t pasuris s paluajtshme.3. Zyrat e regjistrimit t pasurive t paluajtshme jan t detyruara q, brenda10 ditve, t derdhin tatimin e paguar sipas parashikimeve t ktij neni.

Neni 12***Shfuqizohet



6


7/24



Neni 13*

Deklarimi1. do individ, q realizon t ardhura nga do burim, i prcaktuar n nenin 8,pr t cilat nuk sht mbajtur tatim n burim, n zbatim t dispozitave t tjerat ktij Ligji, duhet ti deklaroj kto t ardhura n organin tatimor jo m vonse 30 Janari i vitit pasardhs.2. Tatimpaguesi, sipas piks 1 t ktij neni, bn pagesn e detyrimit nbank, me dokumentin e pagess t lshuar nga organi tatimor.

3. Shfuqizohet

4. Shfuqizohet

Neni 14

Kundrvajtjet administrativeVeprimet ose mosveprimet e mposhtme sipas kreut II t ktij ligji, kur nukprbjn vepr penale, jan kundravajtje administrative:a) Mosdokumentimi i pagesave t kryera, mosllogaritja dhe mosmbajtja etatimit n burim, si dhe fshehja ose falsifikimi i t dhnave pr t ardhurat epaguara pr do tatimpagues.b) Mosdeklarimi dhe mosderdhja n mnyr korrekte e detyrimit pr tatiminmbi t ardhurat personale nga individt q detyrohen t bjn nj gj t till,

n zbatim t nenit 13 t ktij ligji.c) Mosderdhja n buxhetin e shtetit nga agjentt tatimor t tatimit tllogaritur.) Mosmbajtja e regjistrimeve pr t ardhurat e paguara tatimpaguesve dhepr tatimet e mbajtura, t cilat jan transferuar n buxhet, duke prfshirmbajtjen e regjistrimeve pr do tatimpagues.d) Paraqitja me vones e deklarats s t ardhurave personale, e krkuar nzbatim t nenit 13 t ktij ligji.dh) Mospagimi i detyrimeve tatimore n afatet e prcaktuara n kt ligj.e) mosdorzimi n koh i deklarats pr tatimin mbi t ardhurat vetjake tmbajtura n burim sipas nenit 10 dhe mospagimi n koh i tatimit t krkuar;

) deklarimi m i ult i t ardhurave vetjake pr tu paguar;f) mbajtja n burim e tatimit mbi t ardhurat vetjake t punmarrsve pormospagimi i tyre n organin tatimor.

Neni 15

DnimetKundrvajtjet administrative t parashikuara n nenin 14 t ktij ligji, dnohensi vijon:a) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjave a, b dhe c, t nenit 14,personat prgjegjs, prve shums s detyrimit t tatimit, paguajn edhe njdnim t barabart me shumn e ktij detyrimi tatimor.



7


8/24



b) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs t nenit 14, personat prgjegjsdnohen me gjob n masn 10 mij lek.c) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs d t nenit 14, personat prgjegjsdnohen me gjob n masn 20 mij lek.) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs dh t nenit 14, personat prgjegjspaguajn interesa pr pages t vonuar n prputhje me ligjin nr. 8560, dat22.12.1999 Pr proedurat tatimore n Republikn e Shqipris.Proedurat e ankimit dhe t ekzekutimit t masave administrative bhen nprputhje me ligjin nr. 8560, dat 22.12.1999 Pr proedurat tatimore nRepublikn e Shqipris.d) pr rastet e shkeljeve t dispozitave, t parashikuara n shkronjn e tnenit 14, pundhnsi gjobitet me 10 pr qind t shums s tatimit t mbajturn burim, t deklaruar me vones dhe jo m pak se 10 mij lek pr do muajose pjes t muajit q vijon pas dats q duhet t ishte br deklarimi;

dh) pr rastet e shkeljeve t dispozitave t parashikuara n shkronjn tnenit 14, pundhnsi gjobitet me 100 pr qind t shums s detyrimeve qnuk jan paguar;e) n rastet e shkeljes s dispozitave t parashikuara n shkronjn f t nenit14, pundhnsi gjobitet me 100 pr qind t shums s papaguar tkontributeve. Kur kto kontribute nuk i jan paguar organit tatimor edhe pasnj periudhe prej 3 muajsh nga data e prcaktuar n ligjin prkats, atherembi pundhnsin behet kallzim penal.

KREU III

TATIM MBI FITIMIN

Neni 16**

Fusha e veprimit t tatimit mbi fitimin1. Tatimit mbi fitimin i nnshtrohen kta persona:a) **Personat juridik dhe ortakrit e parashikuara n shkronjat c dhe dt nenit 2 ktij ligji dhe q jan regjistruar pr TVSH-n.b) Personat juridik, ortakrit t parashikuara n nnparagrafet iii dhe ivt shkronjs b t piks 1 t nenit 2 dhe q jan t rregjistruar pr TVSH-n e

tjera t personave t themeluara ose t organizuara n baz t nj ligji t huajdhe q ushtrojn veprimtari n territorin e Republiks s Shqipris;c) do person tjetr, pavarsisht nga forma juridike e regjistrimit apo enjohjes s tij, kur ky sht subjekt i tatimit mbi vlern e shtuar.

2. Tatimit mbi fitimin i nnshtrohen t gjith personat fizik, t regjistruar nTVSH dhe q nuk jan subjekte t tatimit mbi biznesin e vogl.



8


9/24



Neni 17

Detyrimi pr t paguar1.Tatimpaguesit rezident i nnshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara nga tgjitha burimet, brnda dhe jasht territorit t Republiks s Shqipris.2. Tatimpaguesit jorezident i nnshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara ngat gjitha t ardhurat, me burim n Republikn e Shqipris.

Neni 18***

PrjashtimetPrjashtohen nga tatimi mbi fitimin:a) organet e qeverisjes qndrore dhe vendore;b) Banka e Shqipris;

c) personat juridik q ushtrojn vetm veprimtari t karakterit fetar,humanitar, bamirs, shkencor apo edukativ, pasuria apo fitimi i t cilve nukprdoret pr prfitimin e organizuesve apo antarve t tyre;) organizatat e puns apo dhomat e tregtis, industris ose bujqsis,pasuria apo fitimi i t cilave nuk prdoret pr prfitimin e nj individi apo t njantari t tyre;d) organizatat ndrkombtare, agjencit e bashkpunimit teknik dheprfaqsit e tyre, prjashtimi nga tatimet i t cilave parashikohet ngamarrveshje t veanta;dh) personat e parashikuar n marrveshjet ndrkombtare t rartifikuara ngaKuvendi.

e) fondacionet ose institucionet financiare jo bankare t krijuara ose ttransferuara me Vendim t Kshillit t Ministrave, q kan pr qllimmbshtetjen e politikave zhvilluese t qeveris nprmjet dhnies s kredive;) shtpit filmike t prodhimit kinematografik, t liensuara dhe tsubvencionuara nga Qendra Kombtare e Kinematografis.***T gjitha subjektet e prmendura n shkronjn a deri n shkronjn tktij neni, pavarsisht nga prjashtimi nga pagimi I tatimit mbi fitimin, jan tdetyruara t dorzojn n organet tatimore deklaratn tatimore dhe bilancinvjetor, n t njjtat afate si subjektet, q I nnshtrohen tatimit mbi fitimin.

Neni 19

Fitimi i tatueshmFitimi i tatueshm pr periudhn tatimore prcaktohet n baz t bilancit dhet anekseve t tij, q duhet t jen n prputhje me ligjin nr.7661, dat19.1.1993 Pr kontabilitetin, me dispozitat e ktij ligji, si dhe me aktetnnligjore t nxjerra nga Ministria e Financave pr kt qllim.

Neni 20

Shpenzime t njohuraPr prcaktimin e fitimit t tatueshm n Republikn e Shqipris njihen sishpenzime ato q kryhen pr qllime fitimi, sigurimi dhe ruajtje t fitimit, n



9


10/24



masn q kto shpenzime provohen dhe dokumentohen nga tatimpaguesi, sidhe kur jan objekt i kufizimeve t specifikuara nga ky ligj.Dokumenti i prdorur si baz pr justifikimin e shpenzimit, pr efekt tatimor,sht: fatura tatimore me TVSH, fatura e thjesht tatimore dhe do dokumenttjetr i prpiluar dhe lshuar, n prputhje me udhzimet e Ministrit tFinancave, n zbatim t legjislacionit tatimor.

Neni 21***

Shpenzime t panjohura1. Pr efekt t prcaktimit t fitimit t tatueshm, nuk njihen shpenzimet sivijon:a) Kostoja e blerjes dhe e prmirsimit t toks dhe t truallit;b) Kosto e blerjes, prmirsimit, rinovimit dhe rikonstruksionit t aktiveve t

veprimtaris, t cilat amortizohen, n prputhje me nenin 22 t ktij ligji;c) Zmadhimi i kapitalit themeltar t shoqris ose i kontributit t secilit personn ortakri;) vlera e shprblimeve n natyr;d) kontributet vullnetare t pensioneve;e) dividentt e deklaruar dhe ndarjet e fitimit pr ortakt apo aksionert eshoqrive tregtare, si dhe fitimet n rastet e ortakris;)* interesat e paguara, t cilat tejkalojn normn mesatare t interesit 12mujor t kredis pr tregun bankar, sipas publikimit zyrtar t Banks sShqiprisf) gjobat, kamat-vonesat dhe kushtet e tjera penale;

g) krijimi ose rritja e rezervave dhe e fondeve t tjera, speciale, prverasteve t parashikuara n ligj apo n akte nnligjore.gj) tatimi mbi t ardhurat personale, akciza, tatimi mbi fitimin dhe tatimi mbivlern e shtuar t zbritshm;h) shpenzimet e prfaqsimit dhe shpenzimet pr pritje-prcjellje qtejkalojn shumn 0,3 per qind t qarkullimit vjetor;i) shpenzimet e konsumit personal, t prcaktuara nga Ministri i Financave;j) shpenzime t cilat tejkalojn kufijt e prcaktuar me ligj apo me aktennligjore.k) shpenzimet pr dhurata;l) do shpenzim, masa e t cilit nuk vrtetohet me dokumente nga

tatimpaguesi.ll) shpenzimet per sherbime teknike, konsulence dhe te menaxhimit tefaturuara nga persona te trete, por te palikuiduara brenda periudhs tatimorenga tatimpaguesi.m)* humbjet, dmtimet, firot dhe skarcot gjat prodhimit, tranzitimit dhemagazinimit, tej normave t prcaktuara n akte t veanta ligjore dhennligjore.2.*Nse gjat periudhs tatimore, huaja dhe parapagimi tejkalojnmesatarisht katr her shumn e kapitaleve t veta, interesi i paguar prshumn e tejkaluar nuk njihet si shpenzim i zbritshm. Ky kufizim nukzbatohet pr bankat dhe shoqrit e sigurimeve.



10


11/24



3. N rastin e personave juridik, q nuk jan themeluar sipas ligjit nr. 7638,dat 19.11.1992 Pr shoqrit tregtare paragrafi i dyt i ktij neni zbatohetn t njjtn mnyr si edhe pr subjektet e tjera t parashikuara n kt nen.

Neni 22 ***

Amortizimi1. N prcaktimin e fitimit t tatueshm, amortizimi pr aktivet e veprimtarisllogariten nga:a) pronari i aktiveve t veprimtaris, n t gjith rastet, prve atyre tprmendura n shkronjn b t ktij neni;b) n rastet e aktiveve t dhna me qira, me huaprdorje ose n nj formtjetr, t parashikuar me dispozita ligjore, nga personi q mbart riskun prhumbjen apo shkatrrimin e aktivit.

2. Toka, trualli, veprat e artit, sendet antike, bizhuterit, metalet dhe gurt emuar, nuk amortizohen;3. Kostot e blerjes ose ndrtimit, kostot e prmirsimit, rinovomit dherikonstruksionit t ndrtesave, t konstruksioneve dhe makinerive e pajisjeveme afat t gjat shrbimi, amortizohen vemas, n mnyr lineare, me 5 prqind;4. Amortizimi pr kostot e blerjes s aktiveve t patrupzuara, llogaritet vepr secilin aktiv, sipas metods lineare, n masn 15 pr qind;5. Dy kategorite e mposhtme t aktiveve amortizohen, n baz t nj sistemigrupimi, me perqindje si vijon:a) Kompjutera, sisteme informacioni, produkte softare dhe pajisje t

ruajtjes s t dhnave me 25 pr qind.b) T gjitha aktivet e tjera t veprimtaris me 20 pr qind.c) Pr aktivet e ndrmarrjeve shtetrore apo shoqrive me kapital trsishtshtetror, q amortizohen sipas shkronjs b t paragrafit t pest t ktijneni, norma e amortizimit pr vitet 1999-2000 sht 10 pr qind.6. N do kategori, t prshkruar n paragrafin e pest t ktij neni, prqindjae amortizimit, e specifikuar n kt pik, zbatohet mbi bazn e amortizimit tkategoris prkatse.7. Baza e amortizimit t jet vlera kontabl e kategoris s regjistruar nbilancin e hapjes s periudhs tatimore:a) duke i shtuar koston e blerjes apo t krijimit t aktivit dhe koston e

prmirsimit, rinovimit dhe rikonstruksionit t aktiveve t kategoris gjatperiudhs tatimore;b) duke i zbritur mimin e shitjes s aktiveve dhe kompensimet e marra prhumbjen e aktiveve, pr shkak t forcave t tjera madhore ose tshndrrimeve t tjera, t pavullnetshme gjat periudhs tatimore.N rastin kur baza e amortizimit sht nj shum negative, kjo shum ishtohet fitimit t tatueshem dhe baza e amortizimit merret zero.N rastin kur baza e amortizimit nuk kalon 5 000 lek, e gjith baza eamortizimit t jet nj shpenzim i zbritshm veprimtarie.N rastin kur bhet rivleresim i aktiveve t veprimtaris nuk lejohet t llogaritetamortizimi pr shumn e rivlersuar.



11


12/24



Neni 23

InventariN fund t periudhs tatimore, vlersohet sipas njrs nga metodat eprcaktuara n Ligjin 9228, dat 29.04.2004 Pr kontabilitetin dhe pasqyratfinanciare dhe duhet t zbatohen n mnyr sistematike.

Neni 24

Borxhet e kqijaN prcaktimin e fitimit t tatueshm, borxhi i keq njihet si shpenzim izbritshm, n rast se plotsohen, njkohsisht, tri kushtet e mposhtme:a) Nj shum, q korrespondon me ket borxh, sht prfshir m par n tardhurat;

b) borxhi sht fshir nga librat kontabl t tatimpaguesit;c) jan ndrmarr t gjitha veprimet e mundshme ligjore pr arktimin e tij.

Neni 25

Rezervat speciale pr bankat dhe shoqrit e sigurimitN prcaktimin e fitimit t tatueshm t bankave dhe t shoqrive t sigurimit,jan shpenzime t njohura rezervat teknike, t krijuara n prputhje me ligjinnr. 8081, dat 7.3.1996 Pr veprimtarit e sigurimit dhe t risigurimit dheprovizionet bankave t krijuara, sipas rregullave t Banks s Shqipris prkt qllim. Megjithat, shumat e rimarra nga kto rezerva apo provizione i

shtohen fitimit t tatueshm.

Neni 26

Pjesmarrjet q prjashtohen nga tatimi mbi fitimin1. N prcaktimin e fitimit t tatueshm t nj personi rezident prjashtohen sit ardhura dividentt dhe ndarjet e fitimit,2. Kur ato shprndahen nga shoqrit dhe ortakrit rezidente q:a) jan subjekte t tatimit mbi fitimin;b) subjekti prfitues ka nj paket aksionesh, jo m pak se 25 pr qind, nvler ose n numr, t kapitalit aksioner ose t s drejts s vots dhe pr

ortakrit jo m pak se 25 pr qind t kapitalit fillestar.

Neni 27

Mbartja e humbjeve1. N rast se fitimi i tatueshm n nj periudh tatimore rezulton negativ,humbjet e rezultuara mund t mbulohen me fitimet n tri periudhat eardhshme tatimore, sipas parimit humbja e par m prpara se ajo e fundit.2. N rast se gjat nj periudhe tatimore pronsia e drejtprdrejt dhe/ose ttrthort e kapitalit themeltar ose e t drejtave t vots, t nj personi,ndryshon me m shum se 25 pr qind, ne vler ose n numr, paragrafi i



12


13/24



msiprm nuk zbatohet pr humbjet e psuara nga ai person juridik n atperiudh tatimore dhe n periudhat paraardhse t tatimit.

Neni 28***

Shkalla tatimoreShkalla tatimore e tatimit mbi fitimin sht 20 prqind.

Neni 29 *

Deklarimi tatimor dhe llogaritja perfundimtare e detyrimit1. do tatimpagues pergatit deklaraten vjetore te te ardhurave te tatueshmene formen e percaktuar ne udhezimin e Ministrit te Financave ne zbatim teketij ligji. Tatimpaguesit paraqesin deklaraten vjetore ne organet tatimore

brenda dates 31 mars te vitit pasardhes, duke paraqitur ne te njejten kohebilancin kontabel, se bashku me anekset e tij, si dhe do te dhene tjeter tepercaktuar ne udhezimin e Ministrit te Financave ne zbatim te ketij ligji. Perefekte fiskale, te dhenat e dokumenteve te mesiperme quhen te pranuara, kurmiratohen nga administrata tatimore ose kur kalojne dy muaj pas dorezimit tetyre zyrtar dhe administrata tatimore nuk pergjigjet zyrtarisht.2. Tatimi i llogaritur n baz t deklarats vjetore t t ardhurave ttatueshme, paksuar me shumat e prcaktuara sipas nenit 37 te ketij ligji dheme parapagimet e bra gjat periudhs tatimore, paguhet nga tatimpaguesin llogarin e organeve tatimore, ne astin e paraqitjes s deklarats vjetoret t ardhurave t tatueshme.

3. Shfuqizohet.

Neni 30**

Parapagimet1. Gjat periudhs vijuese, tatimore, tatimpaguesi parapaguan, n llogarin eorganeve tatimore, jo m von se data 15 e do muaji, shumat si m posht:a) Pr do njrin nga muajt janar, shkurt, mars e prill t periudhs vijuesetatimore, shumn e tatimit mbi fitimin pr periudhn tatimore t dy viteve mpar pjestuar me 12;b) Per do njrin nga 8 muajt e tjer t periudhs vijuese tatimore, shumn e

tatimit mbi fitimin pr periudhn paraardhse tatimore, paksuar me pagesate bra nga janari deri n prill t periudhs vijuese tatimore, pjestuar me 8.1. N rastin kur tatimpaguesi e fillon veprimtarin gjat periudhs tatimore tvitit t dyt paraardhs, parapagimet pr muajt janar-prill t periudhs vijuesetatimore t jen si vijon:Shuma e tatimit mbi fitimin pr periudhn tatimore t dy viteve m parpjestuar me numrin e muajve gjat t cilve tatimpaguesi ka ushtruarveprimtarin tatimore. Pr prcaktimin e parapagimeve pr muajt e tjer tperiudhs vijuese tatimore, tatimi llogaritet sipas shkronjs b t paragrafit tpar t ktij neni.3. N rastin kur tatimpaguesi e fillon veprimtarin gjat periudhsparaardhse tatimore, parapagimet pr muajt Janar-Prill t periudhs vijuese



13


14/24



tatimore, t jen sa shuma e vlersuar e tatimit mbi fitimin pr periudhn emparshme, pjestuar me numrin e muajve t periudhs s mparshme, prt cilt sht ushtruar veprimtari. Shkronja b e paragrafit t par t ktij nenizbatohet pr prcaktimin e parapagimeve, pr efekt t muajve t4. N rastin kur nj tatimpagues fillon t ushtroj nj veprimtari n periudhnvijuese tatimore, parapagimet pr kt periudh t jen sa shuma e vlersuare tatimit mbi fitimin pr periudhn vijuese, pjestuar me numrin e muajve tmbetur nga periudha vijuese tatimore. **Prjashtimisht tarimpaguesit t ciltfillojn veprimtarin n periudhn vijuese dhe ushtrojn veprimtari n sfernprodhuese, nuk do ti nnshtrohen parapagimit t detyrimit pr tatimin mbifitimin pr nj periudh 6-mujore ose pr periudhn e mbetur deri n fund tvitit vijues, nse kjo periudh sht edhe m e vogl se 6 muaj.5. N rastin kur tatimpaguesi, n do koh, gjat periudhs tatimore, vrtetonpara organeve tatimore se tatimi mbi fitimin pr kt periudh tatimore do t

jet, n mnyr domethnse, m i ult se tatimi mbi fitimin n periudhnparaardhse ose periudhen e dyt paraardhse, ather organet tatimorepranojn zvoglimin e parapagimeve, sipas rregullave t vendosura ngaMinistria e Financave.6. Nse organet tatimore vlersojn se tatimi mbi fitimin pr periudhn vijuesetatimore do t tejkaloj me m tepr se 10 pr qind tatimin mbi fitimin eperiudhs s mparshme tatimore, ajo mund t rregulloj n rritjeparapagimet, n prputhje me tatimin mbi fitimin e vlersuar prej saj.7. Pr tatimpaguesit, parapagimet mujore t t cilve, sipas paragrafit t part ktij neni, n periudhn vijuese ose at paraardhse tatimore nuk kankaluar 10 000 Lek, kto parapagime mund t akumulohen pr do 3-mujor

dhe t paguhen deri n datn 15 t muajit q ndjek 3-mujorin.

Neni 31 **

Kundrvajtjet administrativeVeprimet apo mos veprimet e mposhtme, sipas Kreut III t ktij ligji, kur nukprbjn vepr penale, jan kundrvajtje administrative:a) Mospasqyrimi i sakt i t ardhurave dhe shpenzimeve nga veprimtaria meefekt n rezultatin financiar.b) Falsifikimi i t dhnave dhe i dokumentcionit pr t ardhurat dheshpenzimet.

c) Mosparaqitja brnda afatit kohor e deklarats tatimore dhe e bilancitkontabl s bashku me anekset e tij.) Mosrespektimi i afatit t prcaktuar n kt ligj pr pagimin e tatimit.d) Mbajtja e gabuar e llogarive, pa pasoja n rezultatin financiar1.dh) **Mosplotsimi i sakt dhe moskuadrimi i t dhnave t pasqyrave tbilancit kontabl, anekseve t tij dhe t dhnave t tjera t krkuara nga ligjinr.8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat dhe aktet nnligjore nzbatim t tij.

Neni 32 ***

Dnimet



14


15/24



Kundrvajtjet administrative t parashikuara n nenin 31 t ktij ligji, kur nukprbjn, vepr penale, jan kundrvajtje administrative dhe dnohen si vijon:a) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjave a dhe b t nenit 31 t ktij ligji,personat prgjegjs, prve shums s detyrimit t tatimit, paguajn edhe njdnim t barabart me shumn e ktij detyrimi tatimor.b) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs c t nenit 31 t ktij ligji, personatprgjegjs dnohen me gjob n masn 40 mij lek, pr do muaj vonese.c) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs t nenit 31 t ktij ligji, personatprgjegjs paguajn interesa pr pages t vonuar, n prputhje me ligjin nr.8560, dat 22.12.1999 Pr proedurat tatimore n Republikn e Shqipris.) Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs d t nenit 31 t ktij ligji, personatprgjegjs dnohen me gjob 10 mij lek.d) **Pr rastet e shkeljeve sipas shkronjs dh t nenit 31, dnohen megjob:-

n masn 25 mij lek individi, prgjegjsi q sht ngarkuar ngatatimpaguesi pr plotsimin e pasqyrave;- n masn 50 mij lek eksperti kontabl i autorizuar n rast se subjektiplotson kushtet pr ekspertizn kontabl.**Pr gjobn e vendosur ndaj ekspertit kontabl t autorizuar njoftohet Institutii Eksperteve Kontabl t Autorizuar.Proedurat e ankimit dhe t egzekutimit t masave administrative bhen nprputhje me ligjin nr. 8560, dat 22.12.1999 Pr proedurat tatimore nRepublikn e Shqipris.

KREU III/A

TATIMI I THJESHTUAR MBI FITIMIN

Neni 32/1*

Fusha e veprimit t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin1. Tatimi i thjeshtuar mbi fitimin zbatohet ndaj do personi, i cili:a) kryen nj biznes n territorin e Republiks s Shqipris n do koh, gjatvitit kalendarik;b) nuk sht i regjistruar ose i detyruar me ligj t regjistrohet pr TVSH-n.

2. Prjashtohen nga tatimi i thjeshtuar mbi fitimin:a) ambulantt n fushn e tregetis;b) ata q kryejn veprimtari q lidhet me transportin individual.c) *shfuqizohet.

Neni 32/2*

Regjistrimi dhe riregjistrimi1. T gjith tatimpaguesit regjistrohen vetm njeher, n astin e fillimit tveprimtaris ekonomike, para se t fillojn biznesin. Prjashtimisht pr vitin2005, tatimpaguesit e takss vendore mbi biznesin e vogl dhe/ose t tatimitt thjeshtuar mbi fitimin, riregjistrohen brenda dats 20 Mars. N rastet kur



15


16/24



tatimpaguesit nuk regjistrohen ose nuk riregjistrohen n kohn e duhur, degte tatimeve bjn regjistrimin e tyre dhe ky regjistrim do t ket t njjtatefekte, si regjistrimi i br nga vet tatimpaguesit.2. Tatimpaguesit do t regjistrohen ose riregjistrohen n degn e tatimeve trrethit, ku ndodhet vendi kryesor i veprimtaris. Mnyra e veprimeve prregjistrim ose riregjistrim prcaktohet me udhzim t Ministrit t Financave.3. Gjat regjistrimit ose riregjistrimit tatimpaguesit duhet t paraqesin tdhnat e mposhtme:A) Pr regjistrimin:i) certifikat personale me fotografi;ii) dokumentin e regjistrimit n gjykat;iii) llojin ose llojet e bizneseve q do t kryej;iv) adresn e vendndodhjes ose t vendndodhjeve t kryerjes s biznesit;v) deklaratn pr qarkullimin e parashikuar pr vitin e regjistrimit .

B) Pr riregjistrimin:i) deklaratn e qarkullimit, sipas krkess s piks 1 t nenit 32/4;ii) dokumentin q tregon se detyrimi tatimor pr vitin e kaluar sht paguarplotsisht.4. Ministri i Financave prcakton me udhzim mnyrn, metodn dhe do tdhn ose dokument tjetr pr regjistrim dhe riregjistrim. Kur tatimpaguesi kaplotsuar krkesat e regjistrimit, dega e tatimeve e pajis me certifikatregjistrimi brenda 3 ditve pune nga asti i plotsimit t ktyre krkesave.Formati i ksaj certifikate regjistrimi prcaktohet me udhzim t Ministrit tFinancave.5. do person i regjistruar pajiset nga dega e tatimeve me nj certifikat

regjistrimi. Kur tatimpaguesi e kryen biznesin e vet n dy ose m shumvendndodhje, ai pajiset me nj kopje origjinale t certifikats s regjistrimit prdo vendndodhje, me numr t ndryshm serie.6. Tatimpaguesi sht i detyruar t afishoj certifikatn e regjistrimit n dovendndodhje t biznesit.7.Tatimpaguesi njofton me shkrim degn e tatimeve pr do ndryshim pr tdhnat e paraqitura gjat regjistrimit ose riregjistrimit. Ministri i Financaveprcakton me udhzim afatin kohor, brenda t cilit paraqiten ndryshimet ekryera.

Neni 32/3**

Shkalla tatimore1. Shkalla tatimore e tatimit t thjeshtuar mbi fitimin sht 1,5 pr qind.2. Tatimi llogaritet mbi shumn e qarkullimit t realizuar gjithsej gjat nj viti

kalendarik ose pjes t tij.

Neni 32/4

Deklarimi1. Tatimpaguesi depoziton nj deklarat me shkrim pr qarkullimin e tij gjatvitit kalendarik jo m von se data 31 mars e vitit pasardhs. Forma edeklarats prcaktohet me udhzim t Ministrit t Financave.



16


17/24



2. Nse tatimpaguesi e ndrpret veprimtarin e vet ekonomike gjat vitit, osenuk sht m objekt i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin, si prcaktohet n nenin32/1, ai detyrohet t paraqes nj deklarat pr vllimin e qarkullimit gjat vititn vazhdim deri n datn e ndrprerjes, brenda 15 ditsh nga ndrprerja.

Neni 32/5

Mbajtja e regjistrimeve1. Tatimpaguesi detyrohet t mbaj librin e shitjeve (qarkullimit) dhe librin eblerjeve, ku regjistrohen do dit shitjet dhe blerjet ditore. Librat e msiprmdo t ken formatin e prcaktuar n udhzimin e Ministrit t Financave.2. Tatimpaguesit, shits me pakic t mallrave ose shrbimeve, t pajisur meark regjistruese, lshojn kupon tatimor pr do shitje. Tatimpaguesit e tjer,shits me pakic t mallrave ose shrbimeve, t papajisur me ark

regjistruese, pr do shitje t kryer lshojn dftes tatimore. Pr shitjet meshumic, tatimpaguesit lshojn fatur t thjesht tatimore. Mnyra e lshimitt ktyre dokumenteve prcaktohet n udhzimin e Ministrit t Financave.3. Me krkes t organeve tatimore, tatimpaguesi sht i detyruar tparaqes regjistrimet e veta pr kontroll tatimor ose verifikim.4. Tatimpaguesi detyrohet t lejoj inspektort tatimor t hyjn n mjediset ebiznesit pr kontroll ose inspektim.5. Libri i shitjeve (qarkullimit) dhe fatura e thjesht tatimore prodhohen dheshprndahen nga organet tatimore, n prputhje me udhzimin e Ministrit tFinancave.

Neni 32/6*Pagesa1. Tatimpaguesi paguan kstet e detyrimit vjetor n baz t qarkullimit tvlersuar pr vitin kalendarik. Me prjashtim t rasteve t prcaktuara npikn 2 t ktij neni, llogaritja e qarkullimit t vlersuar pr vitin kalendarikbazohet n qarkullimin faktik t vitit t kaluar, n parashikimet e vettatimpaguesit dhe n vlersimet e bra nga dega e tatimeve. Tatimpaguesipaguan tatimin e thjeshtuar mbi fitimin n kste si m posht:

a) jo m von se data 20 prill, 20 korrik dhe 20 tetor, prkatsisht, prtremujorin e par, t dyt dhe t tret t vitit ushtrimor.

b) jo m von se data 20 dhjetor pr tremujorin e katrt t vititushtrimor.

c) diferencat e mundshme, q lidhen me ndryshimin e xhiros srealizuar n fakt gjat vitit me at t paguar, deklarohen dhepaguhen n astin e paraqitjes s deklarats vjetore, t prcaktuarn nenin 32/4 t ligjit Nr. 8438, dat28.12.1998 Pr tatimin mbi tardhurat, i ndryshuar dhe sistemohen n astin e pagess s kstitt par t vitit pasardhs.



17


18/24



2. Kur nj biznes fillon gjat nj periudhe t tatueshme, llogaritja e kstevebazohet n qarkullimin e vlersuar, sipas parashikimeve t bra nga vettatimpaguesi dhe n vleresimet e bra nga dega e tatimeve. Pagesakryhet n prputhje me afatet e prcaktuara n pikn 1 t ktij neni, prkohn faktike t ushtrimit t veprimtaris.

3. Kur tatimpaguesi dorzon nj deklarat pr ndrprerjen e veprimtarissipas nenit 32/4 t ligjit Pr tatimin mbi t ardhurat, pagesa e tatimitbhet jo m von se 10 dit nga data e dorzimit t deklarats.Proedurat pr deklarimin e ndrprerjes s veprimtaris dhe rifillimin esaj prcaktohen n udhzimin e Ministrit t Financave, n zbatim tktij ligji.

4. Tatimi i mbledhur derdhet n Buxhetin e Shtetit dhe i transferohet 1 her

n muaj buxhetit t bashkis ose komuns, ku tatimpaguesi shtregjistruar ose ka vendndodhjen e biznesit. Proedurat pr transferimin efondeve dhe shkmbimin e t dhnave jan t prcaktuara n udhzimin eprbashkt t Ministrit t Financave dhe t Ministrit t Pushtetit Vendordhe Decentralizimit.

Neni 32/7

T dhnat1. Ministria e Financave dhe Ministria e Pushtetit Vendor dhe Decentralizimit

u drgojn bashkive dhe komunave planin e t ardhurave pr tatimin ethjeshtuar mbi fitimin brenda dats 15 dhjetor t vitit paraardhs.2. Organi tatimor njofton bashkin ose komunn jo m rrall se nj her ngjasht muaj pr punn e br pr regjistrimin e tatimpaguesve t biznesit tvogl, pr nivelin e vjeljes s tatimit t thjeshtuar mbi fitimin dhe masat emarra pr mnjanimin e kundrvajtjeve administrative dhe vjeljen e gjobave.3. Bashkia dhe komuna, kur e gjykojn t nevojshme, i krkojn organittatimor kryerjen e veprimeve pr regjistrimin e bizneseve, q rezultojn tparegjistruara, plotsimin e detyrave pr administrimin e tatimit dhe derdhjenn favor t saj, sipas afatit ligjor t t ardhurave nga tatimi i thjeshtuar mbifitimin.

Neni 32/8*

Kundrvajtjet dhe gjobat1. N kuptim t ktij ligji, kur shkeljet nuk prbjn vepr penale, prbjnkundrvajtje administrative dhe dnohen me gjob si m posht:a)* kur tatimpaguesi nuk regjistrohet ose nuk riregjistrohet, n prputhje mekrkesat e nenit 32/2, dnohet me 35 mij lek gjob.b) kur tatimpaguesi dorzon nj deklarat t pasakt, ai dnohet me nj gjobt barazvlefshme me 25 pr qind t diferencs ndrmjet tatimit t deklaruardhe detyrimit tatimor;



18


19/24



c) kur tatimpaguesi nuk paguan tatimin brenda dats s duhur, ai dnohet megjob t barazvlefshme me 25 pr qind t detyrimit tatimor;) kur tatimpaguesi nuk afishon certifikatn e regjistrimit, n prputhje mepikn 5 t nenit 32/2, ai dnohet me gjob prej 10 000 leksh;d) Kur tatimpaguesi nuk prmbush ndonjrn nga krkesat e nenit 32/5, aidnohet me gjob prej 10 000 leksh.dh)*kur tatimpaguesi nuk paraqet deklaratn vjetore t qarkullimit, dnohetme 10 mij lek gjob.2. N t gjitha rastet gjobat paguhen s bashku me shumn e plot tdetyrimit tatimor, brenda 15 ditve nga data kur dega e tatimeve nxjerrnjoftimin e kundrvajtjes.3. Gjobat do t paguhen n mnyrn e prcaktuar pr pagesn e ktij tatimi.4. Nse pas kalimit t afatit 15-ditor, t prcaktuar n prputhje me pikn 2 tktij neni, tatimpaguesi nuk paguan detyrimin tatimor dhe gjobn prkatse,

dega e tatimeve vendos mbylljen e veprimtaris deri n pagimin e plot tdetyrimeve dhe t gjobave.5. Proedurat e ankimit dhe t ekzekutimit t masave administrative bhen nprputhje me ligjin nr.8560, dat 22.12.1999 "Pr proedurat tatimore nRepublikn e Shqipris", i ndryshuar.

KREU IV

TATIMI I MBAJTUR NE BURIMIN E TE ARDHURAVE

Neni 33***

Mbajtja n burim e tatimit mbi t ardhurat1. T gjith personat rezident n Republikn e Shqipris, organet e

qeverisjes qndrore e vendore, organizatat jo-fitimprurse dhe do subjekttjetr, i njohur nga legjislacioni n fuqi, jan t detyruar t mbajn tatiminn burim n masn 10 pr qind nga shuma bruto e pagesave tmposhtme, q lindin nga nj burim n Republikn e Shqipris:

a) dividendt;

b) ndarjet e fitimit;

c) interesat;

) pagesat pr t drejtat e autorit dhe pr pronsin intelektuale;

d) pagesat pr shrbimet teknike, shrbimet e menaxhimit, shrbimetfinanciare dhe ato t sigurimit;

dh) pagesat pr menaxhimin dhe pjesmarrjen n kshillat drejtues;



19


20/24



e) pagesat pr ndrtimin, instalimin, montimin ose pr pun mbikqyrseq lidhen me to;

) pagesat pr qerat;

f) pagesat pr shfaqjet e aktorve, t muzikantve ose sportistve,prfshir pagesa t tilla q u bhen personave, t cilt punsojn artist osesportist apo ndrmjetsojn pr shfaqjet e tyre.

2. Pika 1 e ktij Neni nuk zbatohet pr:

a. personat rezident shqiptar, t regjistruar si tatimpagues ttatimit mbi fitimin dhe t tatimit mbi vlern e shtuar ose personate regjistruar si tatimpagues t takss vendore mbi bisnesin e

vogl;b. dividendt dhe shprndarjet e tjera t fitimit brenda objektit tprcaktuara n nenin 26 t ligjit;

c. pagesat e bra personave jorezident pr shrbimet prtransportin ndrkombtar t pasagjerve dhe mallrave.

3. Prve rasteve t prcaktuara n pikn 2 t ktij neni, tatimi n burim imbajtur mbi pagesn, sipas piks 1 t ktij neni, prfaqson detyrimin tatimorprfundimtar.

4. Shfuqizohet

5. Pa cnuar dispozitat e msiprme t ktij neni, pr AgjensinNdrkombtare t Transportit Ajror (ANTA) paguhet tatim n burim n masn10% si tatim i posam pr t ardhurat nga shrbimet navigacionale ajrore.Ky tatim llogaritet nga ANTA mbi arktimet bruto nga EUROKONTROLLI dhepaguhet n organin tatimor jo m von se 15 dit nga asti i arktimit ttarifave prkatese nga EUROKONTROLLI.

Neni 33/1

Destinimi i fitimit

1. Shoqrit tregtare, pas pagimit t tatimit mbi fitimin, sipas dispozitavet kreut III t ktij ligji, n prputhje edhe me dispozitat e nenit 56 t ligjitnr.7638, dat 19.11.1992 "Pr shoqrit tregtare", t ndryshuar, brenda njafati prej 6 muajsh nga data e mbylljes s vitit financiar, duhet t miratojn, nAsamblen e Ortakve apo organin kompetent vendimmarrs t shoqrisrezultatet financiare t vitit paraardhs dhe ta destinojn fitimin pas tatimit,duke prcaktuar shumn e rezervave ligjore, pjesn q do t prdoret prinvestime ose pr shtes kapitali dhe pjesn q do t shprndahet n formdividenti.

2. Shoqrit tregtare duhet t depozitojn pran organeve tatimore, jom von se data 31 korrik, vendimin e organit prgjegjs, sipas piks 1 t



20


21/24



ktij neni. Pr paraqitjen me vones t ktij vendimi zbatohet nj gjob prej 25000 (njzet e pes mij) leksh, pr do muaj apo pjes t muajit.

3. Personi juridik duhet t derdh pr llogari t organit tatimor tatiminmbi dividentin e pagueshm, sipas piks 1 t ktij neni, jo m von se data 30korrik e vitit kur bhet miratimi i rezultateve, pavarsisht nse sht br osejo pagesa e dividentit.

Neni 34

Shfuqizohet.

Neni 35*

Mbajtja e tatimit dhe regjistrimi1. Paguesi i shumave, pr efekt t mbajtjes s tatimit t parashikuar n nenet33 dhe 34 t ktij ligji, derdh tatimin e mbajtur n llogarit e organeve tatimorejo m von se data 20 e muajit pasardhs t muajit t pagess.2. Paguesi i ktyre shumave duhet t nxjerr pagesat e perfitimeve dhembajtjen n burim t tatimeve dhe tia vr n dispozicion organeve tatimore,si dhe personit, pr t cilin sht br pagesa, regjistrimet prkatse.

KREU V

DISPOZITA T VEANTA

Neni 36

Transferimi i mimit1. Kur jan vendosur apo krijuar kushte, ndrmjet personave t lidhur n njveprimtari n marrdhniet e tyre tregtare apo financiare, t cilat ndryshojnnga ato q mund t ekzistojn ndrmjet dy personave t pavarur, organettatimore mund t vendosin, q t ardhurat e nj apo m shum prej ktyrepersonave t lidhur t perfshijn fitimin q ai ose ata mund t kishin arritur,nse nuk do t egzistonin kto kushte.2. Pr t siguruar aplikimin e drejt dhe efektiv t ktij neni, organet tatimoremund t arrijn marrveshje me kushte q m ppara me personat q kryejn

nj veprimtari, t cilat do t prcaktojn se kushtet specifike ndrmjetpersonave t lidhur nuk ndryshojn nga ato q mund t ndodhin ndrmjetpersonave t pavarur.

Neni 37Kreditimi i tatimit t huaj

1. N qoft se gjat periudhs tatimore nj rezident nxjerr nga burime jashtterritorit t Republiks s Shqipris fitime apo t ardhura, tatimi mbi tardhurat personale apo tatimi mbi fitimin, i pagueshm nga ai rezident, lidhurme kto t ardhura apo fitime duhet t reduktohen me at mas t tatimit tpagueshm mbi kt t ardhur ose fitim. Masa e tatimit t huaj t pagueshm



21


22/24



duhet t vrtetohet me dokument autentik, t prcaktuar n udhzimin eMinistris s Financave.2. Reduktimi i tatimit mbi t ardhurat personale ose tatimi mbi fitimin, i dhnn paragrafin e par t ktij neni nuk duhet t kaloj tatimin e pagueshm mbifitimin apo t ardhurat nga burimi i huaj, n rast se kto t ardhura realizohenn Republikn e Shqipris.3. N rastin e nj tatimpaguesi, i cili sht subjekt i tatimit mbi fitimin, do

reduktim i tatimit, i parashikuar n paragrafin e par t ktij neni, kufizohet ntatimin, q do t ishte i pagueshm n Republikn e Shqipris, i llogaritursikur neni 27 i ktij ligji t zbatohej n do vnd t huaj, n lidhje me fitimetapo humbjet e rezultuara nga burime n at vend t huaj.4. Reduktimi i tatimit, sipas ktij neni, duhet t llogaritet n mnyr t veant,lidhur me do vend t huaj, nga i cili jan prfituar t ardhurat apo fitimet.

KREU VIDISPOZITA KALIMTARE DHE T FUNDIT

Neni 38 **

Dispozita kalimtare1. Tatimi q duhet t mbahet n prputhje me paragrafin e par dhe t dyt tnenin 10 dhe t nenin 33 t ktij ligji, do t mbahet nga pagesat e bra pashyrjes n fuqi t ktij ligji.2. Ndrtesat, konstruksionet dhe impiantet e blera para dats 1 Janar 1999 do

t amortizohen n baz t kostos s tyre historike.3. Aktivet e qndrushme, t patrupzuara, t blera para dats 1 Janar 1999do t amortizohen mbi bazn e kostos s tyre historike. Nse vlera, e mbeturkontabl, e regjistrimit t ktyre pasurive n datn 1 Janar 1999 sht m evogl se 50 pr qind e kostos s tyre historike, tatimpaguesit i lejohet tvazhdoj amortizimin, n prputhje me udhezimin nr.8, dat 12.02.1992 Mbinormat e amortizimit t aktiveve t qndrueshme, t personave fizik dhejuridik.4. Baza e amortizimit t kompiuterave, sistemeve t informacionit, produktevesoft-are dhe sistemeve t ruajtjes s t dhnave, si dhe t t gjitha asetevet vepritaris, t blera prpara dats 1 Janar 1999, pr periudhn tatimore

1999, do t jet vlera e ktyre aktiveve n librin e madh m 1 janar 1999,rregulluar si sht prshkruar n nenin 22, pika gjasht e ktij ligji.5. Fitimi i tatueshm pr periudhn tatimore 1999 dhe 2000 t reduktohet mehumbjet e psuara nga tatimpaguesi prpara dats 1 Janar 1999, t llogaritetn prputhje me nenin 8 t ligjit nr. 7677, dat 3.3.1993 Pr tatimin mbifitimin, n qoft se kto humbje jan regjistruar n deklaratat e fitimit t vitit1998. Humbjet e psuara n vitet 1996 dhe 1997 nuk mbarten.6. Tatimpaguesit, q kan prfituar lehtsi tatimore n prputhje me nenin 6t ligjit nr.7667 dat 3.3.1993 Pr tatimin mbi fitimin, i gzojn kto lehtesisipas kushteve t parashikuara me ligjin e msiprm.7. **Tatimpaguesit q kan gzuar lehtsi dhe prjashtime me ligjin nr.7665,dat 21.01.1993 Pr zhvillimin e zonave q kan prparsi turizmin, me



22


23/24



ligjin nr.8098, dat 28.03.1996 Pr statusin e t verbrit dhe me dekretin nr.782, dat 22.02.1994 Pr sistemin fiskal n sektorin e hidrokarbureve, do tigezojn lehtsit, sipas kushteve t parashikuara n kto ligje.

Neni 39

Ligjet q shfuqizohen1. Ligji nr. 7786, dat 27.1.1994, Pr tatimin mbi t ardhurat personale, mendryshimet prkatse, si dhe t gjitha aktet e tjera, q vijn n kundrshtimme kt ligj, shfuqizohen.2. Ligji nr. 7677, date 3.3.1993, Pr tatimin mbi fitimin, me ndryshimetprkatse, si dhe t gjitha dispozitat e tjera, q vijn n kundrshtim me ktligj, shfuqizohen.

Neni 40Akte nnligjore

Ngarkohet Ministria e Financave pr nxjerrjen e akteve nnligjore n bazdhe pr zbatim t ktij ligji.

Neni 41

Hyrja n fuqiKy ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.

K R Y E T A R I

Jozefina TOPALLI (OBA)

Ndryshuar me :Ligjin Nr.8711, dat 15.12. 2000Ligjin Nr.8841, dat 11.12. 2001Ligjin Nr.8919, dat 12.12. 2002

Ligjin Nr.9161, dat 18.12. 2003Ligjin Nr.9326, dat 06.12. 2004Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 103 dat 29 dhjetor 2004Neni 32/3**Ndryshuar me Fletoren Zyrtare 82 date 03/11/ 2005Shpallur me dekretin Nr. 4682 dat 01.11.2005

Ndryshuar me Ligjin Nr. 9458 datw 21.12.2005Botuar nw Fletoren Zyrtare Nr. 105 datw Janar 2006



23


24/24



Tabela Nr.1*

Tabela pr Tatimin mbi t ardhurat personale nga punsimi

E ardhura etatueshme(n muaj)

TAP

Prqindje

Mbi (lek) Deri n(lek)

Lek

0 14.000 0 + 1% t shums mbi 0 lek14.000 + 40.000 140 + 5% t shums mbi 14.000 lek40.000 + 90.000 1.440 + 10% t shums mbi 40.000 lek90.000 + 200.000 6.440 + 15% t shums mbi 90.000 lek

200.000 + M tepr 22.940 + 20% t shums mbi 200.000 lek

PASQYRA NR. 2

MIMI I SHITJES TATIMI I PAGUESHMMbi

(lek)N

(lek)Prqindje

0 2 000 000 0,5 % e mimit t shitjes2 000 000 + 4 000 000 1 % t mimit t shitjes4 000 000 + 6 000 000 2 % t mimit t shitjes6 000 000 + E m tepr 3 % t mimit t shitjes


S k i i Sh bi i d j T i

24

Documents

LIgj për Tatimin mbi të ardhurat