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LEY DEL IMPUESTO L CTIVO

Cmara de Diputados del H. Congreso de la UninSecretara GeneralSecretara de Servicios Parlamentarios

Direccin General de Bibliotecas

ltima Reforma DOF 01-12-2004

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LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1988

TEXTO VIGENTEltima reforma publicada DOF 01-12-2004

Nota:La reformaal primer prrafo y derogacindel segundo prrafo del artculo 5, publicada en el Diario Oficial de la Federacinel 1 de diciembre de 2004, entrar en vigor el 1 de enero de 2005.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-Presidencia de laRepblica.

CARLOS SALINAS DE GORTARI, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sushabitantes, sabed:

Que el H. Congreso de la Unin, se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO

EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:

LEY QUE ESTABLE, REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONESFISCALES.

..........

ARTICULO DECIMO.- Se establece un impuesto al activo de las empresas, de conformidad con las

siguientes disposiciones que se denominarn:

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Artculo 1o.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las personas morales,residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo que tengan, cualquieraque sea su ubicacin. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en elpas, estn obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personasdistintas a las sealadas en este prrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso deaquellos bienes a que se refieren el Captulo III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y149 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de losmencionados en este prrafo, estn obligadas al pago del impuesto, nicamente por esos bienes.

Tambin estn obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios quemantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algncontribuyente de este impuesto.

Las empresas que componen el sistema financiero estn obligadas al pago del impuesto por su activo noafecto a su intermediacin financiera.

Artculo 2o.- El contribuyente determinar el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor de suactivo en el ejercicio, la tasa del 1. 8%.


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El valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los activos previstos en esteartculo, conforme al siguiente procedimiento:

I.- Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses delejercicio y el resultado se dividir entre el mismo nmero de meses. Tratndose de acciones, el promediose calcular considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado en lostrminos del artculo 3o. de esta Ley.

El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y alfinal del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con suintermediacin, el que se calcular en los mismos trminos que prev el segundo prrafo de la fraccin IIIdel artculo 7o-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el promedio de cada bien,actualizando en los trminos del artculo 3o. de esta Ley, su saldo pendiente de deducir en el impuestosobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversin en el caso de bienes adquiridos en

el mismo y de aqullos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectosno se consideren activos fijos. El saldo actualizado se disminuir con la mitad de la deduccin anual delas inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artculos 41 y 47 de la Ley del Impuesto sobrela Renta.

En el caso del primer y ltimo ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio del mismo sedeterminar dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicar por elnmero de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios.

En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deduccin inmediata a que serefiere el artculo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerar como saldo por deducir, el quehubiera correspondido de no haber optado por dicha deduccin, en cuyo caso se aplicarn los porcientosmximos de deduccin autorizados en los artculos 43, 44 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deacuerdo con el tipo de bien de que se trate.

III.- El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado en los trminos del artculo 3o. de estaLey, se dividir entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero de meses en que el terreno hayasido propiedad del contribuyente en el ejercicio por el cual se determina el impuesto.

Los residentes en el extranjero a que se refiere el prrafo segundo del artculo 1o., que mantengan enterritorio nacional activos de los comprendidos en las fracciones II y IV de este artculo por un periodomenor a un ao, calcularn el impuesto correspondiente a los bienes comprendidos en la fraccin IIconsiderando el resultado de dividir el valor que se consigne en el pedimento a que se refiere lalegislacin aduanera disminuido con la mitad de la deduccin por inversiones que le hubieracorrespondido por el periodo que permanecieron en territorio nacional, de haber sido contribuyentes delimpuesto sobre la renta, entre 365 multiplicado por el nmero de das que permanecieron en el territorionacional.

Para calcular el valor de los activos sealados en la fraccin IV de este artculo, los contribuyentes a quese refiere el prrafo anterior considerarn el valor consignado a la entrada al pas de dichos activos,adicionado del valor consignado cuando se retornen al extranjero y dividiendo el resultado entre dos. Esteltimo resultado se dividir entre 365 y el cociente se multiplicar por el nmero de das quepermanecieron en territorio nacional. Los valores a que se refiere este prrafo sern los consignados enlos pedimentos a que se refiere la legislacin aduanera.


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IV.- Los inventarios de materias primas, productos semiterminados o terminados que el contribuyenteutilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados conforme al mtodoque tenga implantado, se sumarn y el resultado se dividir entre dos.

En el caso de que el contribuyente cambie su mtodo de valuacin, deber cumplir con las reglas que alefecto establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Artculo 2o. Bis.- Las personas fsicas que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles, que seutilicen por otro contribuyente del impuesto, para determinar el monto original de los mismos, estarn a losiguiente:

I.- Determinarn por separado el monto original de la inversin del terreno y de las construcciones,considerando el valor declarado en la escritura notarial en la que conste la adquisicin. Cuando en dichaescritura no se hubiera hecho la separacin de dicho monto para el terreno y las construcciones, loscontribuyentes considerarn las proporciones que para el terreno y las construcciones, se hayan dado enel avalo practicado a la fecha de la adquisicin del bien de que se trate, o considerarn las proporciones

que aparezcan en los valores catastrales que correspondan a la fecha de adquisicin.

En el caso de que no puedan determinarse las proporciones sealadas en el prrafo anterior, seconsiderar que del monto original de la inversin del bien de que se trate, el 80% corresponde a lasconstrucciones y el 20% al terreno.

II.- Cuando no se pueda determinar el monto original de la inversin de un inmueble, se considerarcomo dicho monto, el que resulte conforme a lo siguiente:

a).- En el caso de las construcciones, mejoras o ampliaciones del inmueble, se considerar como montoel valor que se contenga en el aviso de terminacin de obra. En caso de que no se consigne el valorcorrespondiente en el aviso de terminacin de obra o de que no exista la obligacin de dar dicho aviso,se considerar como monto original de la inversin de las construcciones, mejoras o ampliaciones delinmueble, el 80% del valor del avalo que al efecto se practique por persona autorizada, por la Secretarade Hacienda y Crdito Pblico, referido a la fecha en que las mismas se hayan terminado.

b).- Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo antes del 1o. de enero de 1981, se considerarcomo monto el que haya servido para efectos del impuesto federal sobre loteras, rifas, sorteos y juegospermitidos. Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo a partir de la fecha antes citada, el que hayaservido para efectos del impuesto sobre la renta. Si para determinar la base de los mencionadosimpuestos se practic avalo, ste se considerar el monto original de la inversin referido a la fecha deadquisicin.

c).- Tratndose de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, incluyendo las donacionesefectuadas por la Federacin, Estados, Distrito Federal, Municipios u organismos descentralizados, seconsiderar el monto original de la inversin que dicho bien haya tenido para el autor de la sucesin opara el donante, respectivamente. Si no pudiera determinarse dicho monto, se considerar como tal el

80% del valor del avalo practicado al bien de que se trate referido al momento de la adjudicacin o de ladonacin, segn corresponda.

d).- Tratndose de bienes adquiridos por prescripcin, se determinar su monto original de la inversinconforme al avalo que haya servido de base para el pago de impuestos con motivo de la adquisicin. Sien la fecha en que se adquiri no procedi la realizacin del avalo, se efectuar uno referido almomento en que la prescripcin se hubiera consumado, independientemente de la fecha de la resolucinque la declare. Cuando no pueda determinarse la fecha en que se consum la prescripcin adquisitiva, setomar como tal aqulla en que se haya promovida sta.


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Cuando para determinar el monto original de la inversin de un bien base de este impuesto, se debarealizar un avalo en los trminos de esta fraccin, el contribuyente podr acreditar el costo del avalocontra los pagos provisionales del impuesto y el correspondiente al del ejercicio en que se efectu dicho

avalo.

Artculo 2o.-A.- Cuando en un ejercicio los contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan derecho ala reduccin de dicho impuesto en los trminos de la Ley respectiva, podrn reducir los pagosprovisionales del impuesto establecido en esta Ley, as como el impuesto del ejercicio, en la mismaproporcin en que se reduzca el citado impuesto sobre la renta a su cargo.

Artculo 3o.- El costo comprobado de adquisicin de las acciones que formen parte de los activosfinancieros se actualizar desde el mes de adquisicin hasta el ltimo mes de la primera mitad delejercicio por el que se determina el impuesto.

Se actualizar el saldo por deducir o el monto original de la inversin a que se refiere la fraccin II delartculo 2o. de esta Ley, desde el mes en que se adquiri cada uno de los bienes, hasta el ltimo mes de

la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. No se llevar a cabo la actualizacinpor los que se adquieran con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que sedetermina el impuesto.

El monto original de la inversin en los terrenos se actualizar desde el mes en que se adquiri o sevalu catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejerciciopor el que se determina el impuesto.

Cuando los inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmenteaceptados, stos se debern actualizar conforme a alguna de las siguientes opciones:

I.- Valuando el inventario final conforme al precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio por el quese determine el impuesto, o

II.- Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin. El valor de reposicin ser el precio enque incurrira el contribuyente al adquirir o producir artculos iguales a los que integran su inventario, en lafecha de terminacin del ejercicio de que se trate.

El valor del inventario al inicio del ejercicio ser el que correspondi al inventario final del ejercicioinmediato anterior.

Artculo 4o.- Se consideran activos financieros, entre otros, los siguientes:

I.- (Se deroga).

II.- Las inversiones en ttulos de crdito, a excepcin de las acciones emitidas por personas moralesresidentes en Mxico. Las acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija se considerarn

activos financieros.

III.- Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo desocios o accionistas residentes en el extranjero, ya sean personas fsicas o sociedades.

No son cuentas por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estmulosfiscales por aplicar.

IV.- Los intereses devengados a favor, no cobrados.


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Los activos financieros denominados en moneda extranjera, se valuarn al tipo de cambio del primer dade cada mes. Para este efecto, cuando no sea aplicable el tipo controlado de cambio, se estar al tipo decambio promedio para enajenacin con el cual inicien operaciones en el mercado las instituciones de

crdito de la ciudad de Mxico.

Artculo 5. Los contribuyentes podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, las deudas contratadascon empresas residentes en el pas, con establecimientos permanentes ubicados en Mxico deresidentes en el extranjero o en el extranjero, siempre que se trate de deudas no negociables. Tambinpodrn deducirse las deudas negociables en tanto no se le notifique al contribuyente la cesin del crditocorrespondiente a dichas deudas a favor de una empresa de factoraje financiero, y aun cuando nohabindosele notificado la cesin el pago de la deuda se efecte a dicha empresa o a cualquier otrapersona no contribuyente de este impuesto.

Segundo prrafo (Se deroga).

Para los efectos de este artculo, los contribuyentes deducirn el valor promedio de las deudas en el

ejercicio de que se trate. Dicho promedio se calcular sumando los promedios mensuales de los pasivosy dividiendo el resultado entre el nmero de meses que comprende el ejercicio. Los promedios sedeterminarn sumando los saldos al inicio y al final del mes y dividiendo el resultado entre dos.

Las personas fsicas podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, adems, un monto equivalente aquince veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuandodicho monto sea superior al valor del activo del ejercicio, slo se podr efectuar la deduccin hasta poruna cantidad equivalente a dicho valor.

Artculo 5o.-A.- Los contribuyentes podrn determinar el impuesto del ejercicio, considerando el queresulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior de haberestado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio, sin incluir,en su caso, el beneficio que se derivade la reduccin a que se refiere la fraccin I del artculo 23 del Reglamento de esta Ley. En el caso enque el cuarto ejercicio inmediato anterior haya sido irregular, el impuesto que se considerar para losefectos de este prrafo ser el que hubiere resultado de haber sido ste un ejercicio regular.

El impuesto a que se refiere el prrafo anterior se actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimomes de la primera mitad del cuarto ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes de la primera mitaddel ejercicio por el que se determine el impuesto.

Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo los contribuyentes actualizarn elimpuesto que les hubiera correspondido de no haber ejercido la opcin a que se refiere este precepto.

Una vez ejercida la opcin que establece este artculo, el contribuyente deber pagar el impuesto conbase en la misma por los ejercicios subsecuentes, incluso cuando se deba pagar este impuesto en elperiodo de liquidacin.

Artculo 5o.-B.- Las empresas que componen el sistema financiero considerarn como activo no afecto asu intermediacin financiera, los activos fijos, los terrenos, los gastos y cargos diferidos, que no respaldenobligaciones con terceros resultantes del desarrollo de su actividad de intermediacin financiera deconformidad con la legislacin aplicable. No se incluirn los activos que por disposicin legal no puedanconservar en propiedad. Estos contribuyentes slo podrn deducir del valor del activo, las deudascontratadas para la adquisicin de los activos mencionados, siempre que renan los requisitos a que serefiere el artculo 5o. de esta Ley.

Artculo 6.- No pagarn el impuesto al activo las siguientes personas:


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I.- Quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta.

II.- (Se deroga).

III.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puestos fijos y semifijosen la va pblica o como vendedores ambulantes, cuando las mismas hayan optado por pagar elimpuesto sobre la renta de conformidad con lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Impuesto sobrela Renta.

IV.- Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes cuyos contratos de arrendamiento fueronprorrogados en forma indefinida por disposicin legal (rentas congeladas), nicamente por dichos bienes.

V.- Las personas fsicas residentes en Mxico que no realicen actividades empresariales y otorguen eluso o goce temporal de bienes a las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo, nicamentepor dichos bienes.

VI.- Quienes utilicen bienes destinados slo a actividades deportivas, cuando dicha utilizacin sea sinfines de lucro o nicamente por sus socios o miembros, as como quienes se dediquen a la enseanza ycuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la LeyFederal de Educacin, nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas por estafraccin.

Las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo que mantengan los inventarios a que se refiereel prrafo segundo del artculo 1o. de esta Ley, o que otorguen el uso o goce temporal de bienes que seutilicen en la actividad de un contribuyente de los mencionados en el artculo 1o. de esta Ley, aexcepcin de las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos de la Ley delImpuesto sobre la Renta en los trminos de la fraccin I del artculo 24 y fraccin IV del artculo 140 dedicha Ley, pagarn el impuesto por dichos bienes.

No se pagar el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de actividades, los dossiguientes y el de liquidacin, salvo cuando este ltimo dure ms de dos aos. Lo dispuesto en esteprrafo no es aplicable a los ejercicios posteriores a fusin, transformacin de sociedades o traspaso denegociaciones, ni a los contribuyentes que inicien actividades con motivo de la escisin de sociedades, nitampoco tratndose de las sociedades que en los trminos del Captulo IV del Ttulo II de la Ley delImpuesto sobre la Renta, tengan el carcter de controladoras, ni de las sociedades controladas que seincorporen a la consolidacin, excepto por la proporcin en la que la sociedad controladora no participedirecta o indirectamente en el capital social de dichas controladas, o por los bienes nuevos o bienes quese utilicen por primera vez en Mxico, adquiridos por las sociedades controladas que se incorporen a laconsolidacin.

Los contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal delos bienes a que se refieren las fracciones II y III del artculo 2o. de esta Ley, pagarn el impuesto inclusopor los ejercicios de inicio de actividades y el siguiente. Estos contribuyentes no podrn ejercer la opcin

a que se refiere el artculo 5o-A durante los ejercicios mencionados.

Artculo 6o.-A.- Los contribuyentes que reciban crditos de una empresa de comercio exterior residenteen Mxico debidamente registrada, podrn optar por pagar por cuenta y orden de dicha empresa, elimpuesto que a esta ltima le corresponda por los crditos que les otorguen.

Artculo 7o.- Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales, a cuenta del impuesto delejercicio.


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Las personas morales y las personas fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mesinmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, respectivamente.

El pago provisional mensual se determinar dividendo entre doce el impuesto actualizado quecorrespondi al ejercicio inmediato anterior, multiplicando el resultado por el nmero de mesescomprendidos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que se refiere el pago, pudiendo acreditarsecontra el impuesto a pagar los pagos provisionales del ejercicio por el que se paga el impuesto,efectuados con anterioridad.

El impuesto del ejercicio inmediato anterior se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimomes del penltimo ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a aqulpor el cual se calcule el impuesto.

Los contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagosde dicho impuesto en forma trimestral, podrn efectuar los pagos provisionales del impuesto al activo porel mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.

Por los meses comprendidos entre la fecha de terminacin del ejercicio y el mes en que se presente ladeclaracin del mismo ejercicio, el contribuyente deber efectuar sus pagos provisionales en la mismacantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior.

En el primer ejercicio en el que los contribuyentes deban efectuar pagos provisionales, los calcularnconsiderando el impuesto que les correspondera, si hubieran estado obligados al pago.

El contribuyente podr disminuir el monto de los pagos provisionales, cumpliendo los requisitos queseale el Reglamento de esta Ley.

Los contribuyentes menores pagarn este impuesto como parte de la determinacin estimativa paraefectos del impuesto sobre la renta, a que se refiere la Ley respectiva.

Las personas fsicas que realicen actividades agrcolas o ganaderas, estarn relevadas de efectuarpagos provisionales en los trminos de este artculo.

Artculo 7o.-A.- Las personas morales podrn efectuar los pagos provisionales de este impuesto y delimpuesto sobre la renta, que resulten en los trminos de los artculos 12 de la Ley del Impuesto sobre laRenta y 7o. de esta Ley, de conformidad con lo siguiente:

I.- Compararn el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de estaLey con el pago provisional del impuesto sobre la renta calculado segn lo previsto por la fraccin III delartculo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin considerar para efectos de dicha comparacin, elacreditamiento de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.

II.- El pago provisional a que se refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo

con la fraccin anterior, pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar, los pagos provisionalesefectuados con anterioridad en los trminos de este artculo.

Artculo 7o.-B.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o. A de esta Ley, efectuarn el ajustemencionado en la fraccin III del artculo 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como los pagosprovisionales de este impuesto correspondientes al periodo de ajuste, de conformidad con lo siguiente:

I.- Se comparar el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de estaLey, correspondiente al perodo por el que se efecta el ajuste, con el monto del ajuste en el impuesto


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sobre la renta determinado de conformidad con el artculo 12-A de la Ley de la materia, sin considerarpara efectos de dicha comparacin la resta de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.

II.- El pago del ajuste en el impuesto sobre la renta y del pago provisional del impuesto al activo a que serefiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo con la fraccin anterior,pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar los pagos provisionales efectuados con anterioridad en lostrminos de este artculo y el anterior.

Artculo 7o. Bis.- Cuando a travs de un fideicomiso o de una asociacin en participacin se realicenactividades empresariales, la fiduciaria y el asociante, cumplirn por cuenta del conjunto defideicomisarios o en su caso, del fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, o porcuenta propia y de los asociados, segn corresponda, con la obligacin de efectuar los pagosprovisionales a que se refiere el artculo 7o. de la misma, por el activo correspondiente a las actividadesrealizadas por el fideicomiso o asociacin, considerando para tales efectos el activo que correspondi adichas actividades en el ltimo ejercicio de la fiduciaria o asociante.

Tratndose de los contratos de asociacin en participacin y de fideicomiso, los fideicomisarios, o en sucaso, el fideicomitente cuando no hubieran sido designados los primeros, el asociante y cada uno de losasociados, segn se trate, para determinar el valor de su activo en el ejercicio, adicionarn el valor delactivo en el ejercicio correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o la asociacin enparticipacin y podrn acreditar el monto de los pagos provisionales de este impuesto efectuados por lafiduciaria o el asociante, segn corresponda a los fideicomisarios, o en su caso, al fideicomitente cuandono hubieran sido designados los primeros, o a los asociados.

Las fiduciarias aplicarn lo dispuesto en el artculo 6o. penltimo prrafo de esta Ley, siempre que losfideicomisarios, o en su caso, el fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, seencuentren en alguno de los supuestos establecidos en el prrafo citado.

Artculo 8o.- Las personas morales contribuyentes del impuesto al activo, debern presentar ante lasoficinas autorizadas, conjuntamente con la declaracin del impuesto sobre la renta, declaracindeterminando el impuesto del ejercicio dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que stetermine.

Tratndose de personas fsicas, la declaracin de este impuesto, se presentar durante el perodocomprendido entre los meses de febrero a abril del ao siguiente a aqul por el que se presenta ladeclaracin.

Los residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas y que seancontribuyentes de este impuesto en los trminos del artculo 1o., que mantengan activos en el pasdurante un periodo menor de un ao, quedan relevados de efectuar pagos provisionales y nicamentedebern presentar ante las oficinas autorizadas, declaracin de este impuesto a ms tardar el messiguiente a aqul en que retornen dichos bienes al extranjero. Contra estos pagos se podrn acreditar lasretenciones del impuesto sobre la renta que se les hubieran efectuado en el mismo periodo.

Artculo 8o.-A.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o-A de esta Ley, acreditarn contra elimpuesto sobre la renta del ejercicio que resulte en los trminos del artculo 10 de esta Ley de la materia,los pagos provisionales y ajustes efectivamente enterados conforme a los artculos 7o-A y 7o-B de estaLey, en lugar de los previstos en los artculos 12 y 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En los casos en que los pagos provisionales y los ajustes que se acrediten en los trminos del prrafoanterior excedan al impuesto sobre la renta del ejercicio, la diferencia se considerar impuesto sobre larenta pagado en exceso y se estar a lo dispuesto por el artculo 9o. de esta Ley.


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Artculo 9o.- Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidadequivalente al impuesto sobre la renta que les correspondi en el mismo, en los trminos de los Ttulos IIo II-A, o del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley de la materia.

Adicionalmente, los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio, la diferencia queresulte en cada uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores conforme al siguiente procedimiento yhasta por el monto que no se hubiera acreditado con anterioridad. Esta diferencia ser la que resulte dedisminuir al impuesto sobre la renta causado en los trminos de los Ttulos II o II-A o del Captulo VI delTtulo IV de la Ley de la materia, el impuesto al activo causado, siempre que este ltimo sea menor yambos sean del mismo ejercicio. Para estos efectos, el impuesto sobre la renta causado en cada uno delos tres ejercicios citados deber disminuirse con las cantidades que hayan dado lugar a la devolucin delimpuesto al activo conforme al cuarto prrafo de este artculo. Los contribuyentes tambin podrnefectuar el acreditamiento a que se refiere este prrafo contra los pagos provisionales del impuesto alactivo.

El impuesto que resulte despus de los acreditamientos a que se refieren los prrafos anteriores, ser el

impuesto a pagar conforme a esta Ley.

Cuando en el ejercicio el impuesto sobre la renta por acreditar en los trminos del primer prrafo de esteartculo exceda al impuesto al activo del ejercicio, los contribuyentes podrn solicitar la devolucin de lascantidades actualizadas que hubieran pagado en el impuesto al activo, en los diez ejercicios inmediatosanteriores, siempre que dichas cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad. La devolucin a quese refiere este prrafo en ningn caso podr ser mayor a la diferencia entre ambos impuestos.

El impuesto sobre la renta por acreditar a que se refiere esta Ley ser el efectivamente pagado.

Las diferencias del impuesto sobre la renta que resulten en los trminos del segundo prrafo y elimpuesto al activo efectivamente pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores a que se refiere elcuarto prrafo de este artculo, se actualizarn por el periodo comprendido desde el sexto mes delejercicio al que corresponda el pago del impuesto sobre la renta o el impuesto al activo, respectivamente,hasta el sexto mes del ejercicio por el que se efecte el acreditamiento a que se refiere el segundoprrafo de este artculo, o del ejercicio en el cual el impuesto sobre la renta exceda al impuesto al activo,segn se trate.

Los contribuyentes de esta Ley no podrn solicitar la devolucin del impuesto sobre la renta pagado enexceso en los siguientes casos:

I.- Cuando en el mismo ejercicio, el impuesto establecido en esta Ley sea igual o superior a dichoimpuesto. En este caso el impuesto sobre la renta pagado por el que se podra solicitar la devolucin porresultar en exceso, se considerar como pago del impuesto al activo del mismo ejercicio, hasta por elmonto que resulte a su cargo en los trminos de esta Ley, despus de haber efectuado el acreditamientodel impuesto sobre la renta a que se refieren el primero y segundo prrafos de este artculo. Loscontribuyentes podrn solicitar la devolucin de la diferencia que no se considere como pago del

impuesto al activo del mismo ejercicio en los trminos de esta fraccin.

II.- Cuando su acreditamiento d lugar a la devolucin del impuesto establecido en esta Ley, en lostrminos del cuarto prrafo de este artculo. En este caso, el impuesto sobre la renta pagado en excesocuya devolucin no proceda en los trminos de esta fraccin se considerar como impuesto al activo paraefecto de lo dispuesto en el citado cuarto prrafo de este artculo.

Cuando el contribuyente no efecte el acreditamiento o solicite la devolucin en un ejercicio pudindolohaber hecho conforme a este artculo, perder el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.


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Los contribuyentes podrn tambin acreditar contra los pagos provisionales que tengan que efectuar enel impuesto al activo, los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Cuando en la declaracin depago provisional el contribuyente no pueda acreditar la totalidad del impuesto sobre la renta

efectivamente pagado, el remanente lo podr acreditar contra los siguientes pagos provisionales.

Las personas morales que tengan en su activo acciones emitidas por sociedades residentes en elextranjero podrn acreditar contra el impuesto al activo, el impuesto sobre la renta pagado en elextranjero por dichas sociedades, hasta por el monto que resulte conforme a lo previsto en el segundoprrafo del artculo 6o. de la Ley del impuesto mencionado.

Los derechos al acreditamiento y a la devolucin previsto en este artculo son personales delcontribuyente y no podrn ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de fusin. En el caso deescisin, estos derechos se podrn dividir entre la sociedad escindente y las escindidas, en la proporcinen que se divida el valor del activo de la escindente en el ejercicio en que se efecta la escisin,determinado ste despus de haber efectuado la disminucin de las deudas deducibles en los trminosdel artculo 5o. de esta Ley.

Artculo 10.- Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidadequivalente al impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el mismo, en los trminos de esteartculo y del anterior, correspondiente a sus ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienesinmuebles por los que se est obligado al pago de este impuesto.

Para ello se calcular el impuesto sobre la renta, sin incluir los ingresos provenientes del uso o gocetemporal de bienes por los que se est obligado al pago de este impuesto. Por separado, se calcular elimpuesto sobre la renta sobre el total de los ingresos. La diferencia entre las dos cantidades ser elimporte mximo del impuesto sobre la renta que se podr acreditar.

Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles a que se refiere esteartculo podrn acreditar contra los pagos provisionales de este impuesto los que efecten en el impuestosobre la renta en los trminos del Captulo III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Los condminos o fideicomisarios a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de laLey de Impuesto sobre la Renta podrn acreditar una cantidad equivalente al impuesto al activoefectivamente pagado, incluso en los pagos provisionales, contra el impuesto sobre la renta que resulte asu cargo en los trminos de los preceptos mencionados.

En el caso de los ingresos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de la Ley delImpuesto sobre la Renta, el administrador del inmueble calcular el impuesto al activo correspondiente acada uno de los condminos o fideicomisarios y el monto de la retencin que proceda en el impuestosobre la renta una vez efectuado el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior.

Artculo 11.- Las sociedades cooperativas de produccin, as como las sociedades y asociaciones civilesque distribuyan anticipos o rendimientos a sus miembros en los trminos de la fraccin XI del artculo 22

de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrn considerar el impuesto que hubieren retenido por dichosconceptos conforme a lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley mencionada, como impuestosobre la renta correspondiente a la persona moral de que se trate, para los efectos del artculo 9o. deesta Ley.

Artculo 12.- Los contribuyentes que paguen el impuesto sobre la renta conforme al rgimen simplificadocontenido en la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV o del Ttulo II-A de la Ley de la materiadeterminarn el valor del activo en el ejercicio, sumando los promedios de los activos previstos en esteartculo. Los promedios se calcularn conforme a lo siguiente:


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I.- El saldo promedio de los activos financieros, se calcular sumando los saldos de stos al ltimo da decada mes del ejercicio y dividiendo el resultado entre doce.

II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos y de terrenos, el saldo promedio se calcularmultiplicando el monto original de la inversin de cada uno de los activos y terrenos por el factor de latabla de activos fijos, gastos y cargos diferidos y terrenos, que d a conocer la Secretara de Hacienda yCrdito Pblico y sumando el resultado obtenido por cada uno.

III.- Tratndose de inventarios, se sumar el valor de ste al inicio y al final del ejercicio, valuadosconforme al artculo 3o. de esta Ley. El resultado se dividir entre dos.

Los contribuyentes a que se refiere este artculo, que obtengan ingresos exclusivamente por larealizacin de actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, considerarn como valor de su activo en elejercicio, el valor catastral de sus terrenos que sirva de base para determinar el impuesto predial. Elclculo de este impuesto se har sin incluir maquinaria y equipo.

Artculo 12-A.- Los contribuyentes personas fsicas a que se refiere el artculo anterior, que hayanobtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos que no excedieron de cuatrocientos sesentay seis mil novecientos nuevos pesos y cumplan con la obligacin establecida en la fraccin III del artculo119-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, llevando el cuaderno de entradas y salidas y el registro debienes y deudas a que se refiere el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, podrn determinar elimpuesto al activo aplicando la tasa del 1. 8%, al valor de los bienes que hubieran asentado en la relacinde bienes y deudas formulada para los efectos del impuesto sobre la renta al 31 de diciembre delejercicio por el que se calcule el impuesto, sin deduccin alguna.

El lmite de ingresos a que se refiere el prrafo anterior se actualizar en los trminos del artculo 7o-C dela Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artculo 12-B.- Para los efecto de la determinacin del impuesto al activo, los contribuyentes que dejende tributar conforme al rgimen simplificado de las personas morales o al rgimen simplificado a lasactividades empresariales y estn a lo dispuesto por los artculos 67-G o 119-J de la Ley Impuesto sobrela Renta, podrn optar por no incluir las inversiones que hubieran considerado en su saldo inicial desalidas conforme a los artculos 67-D o 119-F de la citada Ley, segn corresponda, as como aqullasque hubieran considerado como salidas en los citados regmenes. En este caso, no proceder ladeduccin a que se refiere el artculo 5o. de esta Ley, del saldo de las deudas derivadas de la adquisicinde tales inversiones que se tenga a la fecha en que dejen de pagar el impuesto sobre la renta conformeal Ttulo II-A o a la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Al impuesto al activo pagado durante los ejercicios anteriores a aqul en que los contribuyentes seincorporaron a tributar conforme al Ttulo II o Seccin I del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuestosobre la Renta segn corresponda, le ser aplicable lo dispuesto en el artculo 9o. de esta Ley, a partirdel ejercicio en que comiencen a pagar el impuesto sobre la renta conforme al Ttulo II o al Ttulo IV,Captulo VI, Seccin I de la mencionada Ley. En este caso, tambin se considerar como impuesto sobre

la renta del ejercicio para los efectos del artculo 9o. antes mencionado, el monto que resulte a su cargoen dicho ejercicio en los trminos de la fraccin III de los artculos 67-G o de la fraccin III del artculo119-J, segn corresponda.

Artculo 13.- La controladora que consolide para efectos del impuesto sobre la renta, estar a losiguiente:

I.- Calcular el valor del activo en el ejercicio, en forma consolidada, sumando el valor de su activo con eldel activo de cada una de las controladas, en la proporcin a la participacin accionaria promedio en quela controladora participe, directa o indirectamente, en su capital social.


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Para los efectos del prrafo anterior, el valor de los activos de la controladora y de cada una de lascontroladas se determinar considerando el valor y la fecha en que se adquirieron por primera vez por las

sociedades que consoliden. En caso de que existan cuentas y documentos por cobrar o por pagar de lacontroladora o controladas, con otras empresas del grupo que no causen el impuesto consolidado, no seincluirn en proporcin a la participacin accionaria promedio por da en que la controladora participe,directa o indirectamente, en su capital social. Tampoco se incluirn en el valor de los activos de lacontroladora, las acciones de sus controladas residentes en el extranjero.

Del valor del activo a que se refieren los prrafos anteriores, se podr deducir el valor de las deudas aque se refiere el artculo 5o. de esta Ley, que correspondan a la controladora y a cada una de lascontroladas que deban pagar el impuesto a que se refiere a esta Ley, en proporcin a la participacinaccionaria promedio por da en que la controladora participe, directa o indirectamente, en su capitalsocial.

II.- La sociedad controladora efectuar pagos provisionales consolidados en los trminos del artculo 7o.

de esta Ley, considerando el impuesto consolidado que corresponda al ejercicio inmediato anterior.

III.- Presentar declaracin del ejercicio dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha en que termineel ejercicio fiscal, en la que determinar el impuesto consolidado. En caso de que en esta declaracinresulte diferencia a cargo, la sociedad controladora deber enterarla con la propia declaracin.

IV.- En caso de que alguna de las sociedades controladas, presenten declaracin complementaria con elfin de subsanar errores u omisiones, y con ello se modifique el impuesto determinado o el impuestoacreditado, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurra este hecho, la controladorapresentar declaracin complementaria de consolidacin haciendo las modificaciones a que haya lugar.Si en la declaracin complementaria de consolidacin resulta diferencia a cargo, la controladora la deberenterar conjuntamente con la declaracin.

Cuando se trate de declaraciones complementarias de las controladas, originadas por el dictamen a susestados financieros, la controladora podr presentar una sola declaracin complementaria, agrupando lasmodificaciones a que haya lugar, a ms tardar a la fecha de presentacin del dictamen relativo a ladeclaracin de consolidacin.

V.- La controladora deber tener a disposicin de las autoridades fiscales, la informacin y documentosque comprueben los valores de los activos y pasivos que se tomaron como base para calcular elimpuesto consolidado en el ejercicio.

Las sociedades controladas efectuarn sus pagos provisionales y el impuesto del ejercicio por la parteque no qued incluida en los pagos provisionales y en la declaracin del ejercicio presentados por lacontroladora.

En el primer ejercicio en que la sociedad controladora deba efectuar pagos provisionales consolidados,

los determinar considerando el impuesto que le correspondera como si hubiera consolidado el ejercicioinmediato anterior.

La sociedad controladora y las controladas podrn efectuar sus pagos provisionales, ajustes y pagos delimpuesto del ejercicio, en los trminos de los artculos 7o-A, 7o-B y 8o-A de esta Ley.

Para efectos de este impuesto, la controladora y las controladas estarn a lo dispuesto en la Ley delImpuesto sobre la Renta en lo que se refiere a incorporacin, desincorporacin, acreditamiento ydevolucin del impuesto sobre la renta, as como para el clculo de pagos provisionales y del ejercicio.


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Artculo 13-A.- En la escisin de sociedades, las sociedades escindentes y las escindidas estarn a losiguiente:

I.- En el ejercicio en que se efecte la escisin y el siguiente, para efectos de los prrafos tercero y quintodel artculo 7o. de esta Ley, determinarn el monto de los pagos provisionales del perodo quecorresponda, considerando el impuesto actualizado del ltimo ejercicio de 12 meses de la sociedad antesde la escisin, en la proporcin en que, a la fecha de la escisin, participe cada una de ellas del valor desu activo a que se refiere el artculo 2o. de la misma, despus de disminuirle en la misma proporcin lasdeudas deducibles, existentes a la misma fecha, en los trminos del artculo 5o. de este ordenamiento. Elimpuesto del ltimo ejercicio de 12 meses se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo mesdel ejercicio inmediato anterior al de 12 meses, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior aaqul por el cual se calcula el impuesto.

II.- La sociedad escindente acreditar en el ejercicio de que se trate, la totalidad de los pagosprovisionales enterados en dicho ejercicio, con anterioridad a la escisin, incluso cuando los pagosprovisionales los hubiera efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7o.-A de esta Ley. En

ningn caso las sociedades escindidas podrn acreditar los pagos provisionales realizados por laescindente.

III.- La sociedad escindente y las escindidas debern continuar con la opcin a que se refiere el artculo5o-A de esta Ley, cuando la hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el ejercicio en que seefecta la escisin y el siguiente, debern considerar ambas sociedades, el impuesto del penltimo yltimo ejercicio inmediato anterior al de la escisin, en la proporcin a que se refiere la fraccin I de esteartculo. A partir del tercer ejercicio en que se efectu la escisin considerarn el impuesto que le hubieracorrespondido a la sociedad en el penltimo ejercicio inmediato anterior.

En caso de que la escindente no haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 5o-A de esta Ley conanterioridad a la escisin y la escindente y las escindidas ejerzan dicha opcin en el ejercicio en que seefecta la escisin o en el siguiente, debern hacerlo en los trminos que establece el prrafo anterior.

Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente, acciones, sistemafinanciero, monto original de la inversin, activo fijo y gastos y cargos diferidos los que la Ley delImpuesto sobre la Renta define o considera como tales.

TRANSITORIOS

Artculo Primero.- Esta Ley entrar en vigor en toda la Repblica el da 1o. de enero de 1989.

Artculo Segundo.- Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal no coincida con el ao de calendario,determinarn el impuesto establecido en esta Ley, como si su ejercicio empezara el 1o. de enero de 1989y fuera irregular. Los contribuyentes podrn determinar el impuesto por todo el ejercicio y dividir elresultado entre el nmero de meses que comprenda el mismo, el que multiplicarn por el nmero demeses comprendidos en el ao de 1989, que formen parte de su ejercicio.

Artculo Tercero.- Los contribuyentes cuyo ejercicio coincida con el ao de calendario, harn sus pagosprovisionales por el ejercicio iniciado en 1989, en los trminos del artculo 7o. de esta Ley, considerandoen vez del impuesto determinado en el ejercicio inmediato anterior el que le hubiera correspondido en lostrminos de esta misma Ley, para el ejercicio de 1988.

Artculo Cuarto.- Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal no coincida con el ao de calendario, debernefectuar pagos provisionales para efectos del impuesto a que esta Ley se refiere, a partir del mes de abril


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de 1989. Cuando su ejercicio termine con anterioridad al mes de abril, no estarn obligados a efectuarpagos provisionales, y nicamente harn el pago del ejercicio.

Artculo Quinto.- Los contribuyentes del impuesto previsto en esta Ley, que con anterioridad a la entradaen vigor de la misma, hubieran venido realizando actividades empresariales por las cuales estn inscritosen el Registro Federal de Contribuyentes, quedan liberados de la obligacin de presentar el aviso deaumento de obligaciones fiscales, por las que contraigan con motivo de la citada Ley.

Mxico, D. F., 27 de diciembre de 1988. - Dip. Socorro Daz Palacios, Presidente.-Sen. Hctor HugoOlivares Ventura, Presidente.- Dip. Ismael Orozco Loreto, Secretario. - Sen. Margarita Ortega V. deRomo, Secretaria.-Rbricas.

En cumplimiento de lo dispuesto por la fraccin I del artculo 89 de la Constitucin Poltica de los EstadosUnidos Mexicanos y para su debida publicacin y observancia, expido el presente Decreto en laResidencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los Treinta das delmes de diciembre de mil novecientos ochenta y ocho. - Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica.-El Secretario

de Gobernacin, Fernando Gutirrez Barrios.-Rbrica.


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DISPOSICIONES Y ARTCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA

DISPOSICION TRANSITORIA 3 de diciembre de 1993

Artculo Octavo.- La reforma a la Ley del Impuesto al Activo, entrar en vigor a partir del 1o. de octubrede 1993.


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DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL 28 de diciembre de 1994

Artculo Sexto.- Para efectos de lo dispuesto por el artculo anterior, se aplicarn las siguientes

disposiciones:

I.- Los contribuyentes que con anterioridad al 1o. de enero de 1995 hubieran optado por determinar elimpuesto de conformidad con el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo, determinar para elejercicio de 1995 el impuesto que corresponda en los trminos del citado artculo considerando, en lugardel penltimo ejercicio, el que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el ejercicio de1992 de haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. En estos casos el impuesto seactualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1992,hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995.

II.- La cantidad establecida en el artculo 12-A de la Ley del Impuesto al Activo, se entiende actualizadapor el mes de enero de 1995, debindose efectuar las posteriores actualizaciones en los trminos queestablece el artculo 7o-C de la Ley del Impuesto sobre la Renta a partir de la actualizacin prevista para

el mes de julio de 1995.

III.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 7o. de la Ley del Impuesto al Activo, para determinarlos pagos provisionales del ejercicio de 1995, los contribuyentes podrn disminuir en un 10% el impuestoque les correspondi en el ejercicio inmediato anterior.

Durante los meses de enero y febrero de 1995, los contribuyentes podrn determinar sus pagosprovisionales disminuyendo en 10% la cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionalesdel ejercicio inmediato anterior.

Artculo Sexto Bis.- Para los efectos del ARTICULO QUINTO de esta Ley, se estar a las siguientesdisposiciones:

I.- Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin en el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activocon anterioridad al 1o. de enero de 1995, podrn por nica vez y cumpliendo con los requisitos queestablezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general, en lugar deaplicar lo previsto en la fraccin I del ARTICULO SEXTO de la presente Ley, determinar para losejercicios de 1995 y 1996, el impuesto que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en elejercicio de 1993 de haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. Para el ejercicio de1995, el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el tlimo mes de laprimera mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995; y parael ejercicio de 1996, el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde elltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejerciciode 1996.

II.-Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que refiere el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo,podrn disminuir en un 10% el impuesto que les hubiera correspondido en el ejercicio anterior de que se

trate.

Lo dispuesto en el prrafo anterior, slo ser aplicable en los casos en que el impuesto que les hubieracorrespondido en el ejercicio anterior de que se trate se haya determinado aplicando la tasa a que serefiere el artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo vigente hasta el 31 de diciembre de 1994.


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DISPOSICION TRANSITORIA, DOF 10 DE MAYO DE 1996

Artculo Cuarto.- Para efectos de lo dispuesto por el Artculo Tercero de esta Ley, se aplicarn las

siguientes disposiciones:

I.- Las empresas que componen el sistema financiero podrn, a partir del ejercicio de 1996 y hasta el de1998, realizar el acreditamiento a que se refiere el segundo prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuestoal Activo, considerando el impuesto sobre la renta y el impuesto al activo, causados en cada uno de lostres ejercicios anteriores al ejercicio de que se trate.

El impuesto al activo que resulte despus del acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior y elprimer prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo, ser el impuesto a pagar en el ejercicio deque se trate, para efectos de dicha Ley.

II.- Las empresas que componen el sistema financiero podrn determinar el impuesto al activo a partir delejercicio de 1996 y hasta el de 1999, conforme a lo dispuesto por el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto

al Activo.


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TRANSITORIO, DOF 30 DE DICIEMBRE DE 1996

UNICO.- La presente Ley entrar en vigor a partir del 1o. de enero de 1997.


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DECRETO por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversasdisposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuesto al Activo yestablece los Subsidios para el Empleo y para la Nivelacin del Ingreso.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de diciembre de 2004

ARTCULO CUARTO. Se REFORMA el artculo 5, primer prrafo, y se DEROGA el artculo 5,segundo prrafo, de la Ley del Impuesto al Activo, para quedar como sigue:

..........

TRANSITORIO

ARTCULO NICO.- El presente Decreto entrar en vigor a partir del 1 de enero del 2005, conexcepcin de lo dispuesto en los Artculos Quinto y Sexto de este Decreto que entrarn en vigor a partirdel 1 de enero de 2006.

Mxico, D.F., a 13 de noviembre de 2004.- Sen. Diego Fernndez de Cevallos Ramos, Presidente.-Dip. Manlio Fabio Beltrones Rivera, Presidente.- Sen. Lucero Saldaa Prez, Secretaria.- Dip.Antonio Morales de la Pea, Secretario.- Rbricas".

En cumplimiento de lo dispuesto por la fraccin I del Artculo 89 de la Constitucin Poltica de losEstados Unidos Mexicanos, y para su debida publicacin y observancia, expido el presente Decreto en laresidencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veintinueve dasdel mes de noviembre de dos mil cuatro.- Vicente Fox Quesada.- Rbrica.- El Secretario deGobernacin, Santiago Creel Miranda.- Rbrica.

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