Livre des procédures fiscales - bibliotheque.pssfp.netbibliotheque.pssfp.net/livres/LIVRE_DES_PROCEDURES_FISCALES... · Livre des procédures fiscales ... de l'image animée Code

p.1

Livre desprocdures fiscales

Dernire modification: 25/03/2017Edition : 25/03/2017

Production de droit.org.

Ces codes ne contiennent que du droit positif, les articles et lments abrogs ne sont pas inclus.Dans la mme collection, retrouvez les autres codes franais regnrs toutes les semaines :

Code de l'action sociale et des familles Code de l'artisanat Code des assurances Code de l'aviation civile Code du cinma etde l'image anime Code civil Code gnral des collectivits territoriales Code de commerce Code des communes Code des

communes de la nouvelle-caldonie Code de la consommation Code de la construction et de l'habitation Code de la dfense Codede dontologie des architectes Code disciplinaire et pnal de la marine marchande Code du domaine de l'etat Code du domaine del'etat et des collectivits publiques applicable la collectivit territoriale de mayotte Code du domaine public fluvial et de la navigationintrieure Code des douanes Code des douanes de mayotte Code de l'ducation Code lectoral Code de l'nergie Code del'entre et du sjour des trangers et du droit d'asile Code de l'environnement Code de l'expropriation pour cause d'utilit publique Code de la famille et de l'aide sociale Code forestier (nouveau) Code gnral des impts Code gnral des impts, annexe 1

Code gnral des impts, annexe 2 Code gnral des impts, annexe 3 Code gnral des impts, annexe 4 Livre des procduresfiscales Code des instruments montaires et des mdailles Code des juridictions financires Code de justice administrative Code

de justice militaire (nouveau) Code de la lgion d'honneur et de la mdaille militaire Code minier (nouveau) Code minier Codemontaire et financier Code de la mutualit Code de l'organisation judiciaire Code du patrimoine Code pnal Code des pensions

civiles et militaires de retraite Code des pensions militaires d'invalidit et des victimes de guerre Code des pensions de retraitedes marins franais du commerce, de pche ou de plaisance Code des ports maritimes Code des postes et des communications

lectroniques Code de procdure civile Code de procdure pnale Code des procdures civiles d'excution Code de la propritintellectuelle Code gnral de la proprit des personnes publiques Code de la recherche Code des relations entre le public et

l'administration Code de la route Code rural (ancien) Code rural et de la pche maritime Code de la sant publique Code de lascurit intrieure Code de la scurit sociale Code du service national Code du sport Code du tourisme Code des transports Code du travail Code du travail maritime Code du travail applicable mayotte Code de l'urbanisme Code de la voirie routire

http://droit.orghttp://codes.droit.org/cod/action_sociale_familles.pdfhttp://codes.droit.org/cod/artisanat.pdfhttp://codes.droit.org/cod/assurances.pdfhttp://codes.droit.org/cod/aviation_civile.pdfhttp://codes.droit.org/cod/cinema_image_animee.pdfhttp://codes.droit.org/cod/cinema_image_animee.pdfhttp://codes.droit.org/cod/civil.pdfhttp://codes.droit.org/cod/collectivites_territoriales.pdfhttp://codes.droit.org/cod/commerce.pdfhttp://codes.droit.org/cod/communes.pdfhttp://codes.droit.org/cod/communes_nouvelle_caledonie.pdfhttp://codes.droit.org/cod/communes_nouvelle_caledonie.pdfhttp://codes.droit.org/cod/consommation.pdfhttp://codes.droit.org/cod/construction_habitation.pdfhttp://codes.droit.org/cod/defense.pdfhttp://codes.droit.org/cod/deontologie_architectes.pdfhttp://codes.droit.org/cod/deontologie_architectes.pdfhttp://codes.droit.org/cod/disciplinaire_penal_marine_marchande.pdfhttp://codes.droit.org/cod/domaine_etat.pdfhttp://codes.droit.org/cod/domaine_etat_mayotte.pdfhttp://codes.droit.org/cod/domaine_etat_mayotte.pdfhttp://codes.droit.org/cod/domaine_public_fluvial.pdfhttp://codes.droit.org/cod/domaine_public_fluvial.pdfhttp://codes.droit.org/cod/douanes.pdfhttp://codes.droit.org/cod/douanes_mayotte.pdfhttp://codes.droit.org/cod/education.pdfhttp://codes.droit.org/cod/electoral.pdfhttp://codes.droit.org/cod/energie.pdfhttp://codes.droit.org/cod/entree_sejour_etrangers_droit_asile.pdfhttp://codes.droit.org/cod/entree_sejour_etrangers_droit_asile.pdfhttp://codes.droit.org/cod/environnement.pdfhttp://codes.droit.org/cod/expropriation_utilite_publique.pdfhttp://codes.droit.org/cod/famille_aide_sociale.pdfhttp://codes.droit.org/cod/forestier.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots_annexe_1.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots_annexe_2.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots_annexe_3.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots_annexe_4.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots_procedures_fiscales.pdfhttp://codes.droit.org/cod/impots_procedures_fiscales.pdfhttp://codes.droit.org/cod/instruments_monetaires_medailles.pdfhttp://codes.droit.org/cod/juridictions_financieres.pdfhttp://codes.droit.org/cod/justice_administrative.pdfhttp://codes.droit.org/cod/justice_militaire.pdfhttp://codes.droit.org/cod/justice_militaire.pdfhttp://codes.droit.org/cod/legion_honneur_medaille_militaire.pdfhttp://codes.droit.org/cod/minier.pdfhttp://codes.droit.org/cod/minier_ancien.pdfhttp://codes.droit.org/cod/monetaire_financier.pdfhttp://codes.droit.org/cod/monetaire_financier.pdfhttp://codes.droit.org/cod/mutualite.pdfhttp://codes.droit.org/cod/organisation_judiciaire.pdfhttp://codes.droit.org/cod/patrimoine.pdfhttp://codes.droit.org/cod/penal.pdfhttp://codes.droit.org/cod/pensions_civiles_militaires_retraite.pdfhttp://codes.droit.org/cod/pensions_civiles_militaires_retraite.pdfhttp://codes.droit.org/cod/pensions_militaires_invalidite_victimes_guerre.pdfhttp://codes.droit.org/cod/pensions_retraite_marins_francais.pdfhttp://codes.droit.org/cod/pensions_retraite_marins_francais.pdfhttp://codes.droit.org/cod/ports_maritimes.pdfhttp://codes.droit.org/cod/postes_communications_electroniques.pdfhttp://codes.droit.org/cod/postes_communications_electroniques.pdfhttp://codes.droit.org/cod/procedure_civile.pdfhttp://codes.droit.org/cod/procedure_penale.pdfhttp://codes.droit.org/cod/procedures_civiles_execution.pdfhttp://codes.droit.org/cod/propriete_intellectuelle.pdfhttp://codes.droit.org/cod/propriete_intellectuelle.pdfhttp://codes.droit.org/cod/propriete_personnes_publiques.pdfhttp://codes.droit.org/cod/recherche.pdfhttp://codes.droit.org/cod/relations_entre_le_public_administration.pdfhttp://codes.droit.org/cod/relations_entre_le_public_administration.pdfhttp://codes.droit.org/cod/route.pdfhttp://codes.droit.org/cod/rural_ancien.pdfhttp://codes.droit.org/cod/rural_peche_maritime.pdfhttp://codes.droit.org/cod/sante_publique.pdfhttp://codes.droit.org/cod/securite_interieure.pdfhttp://codes.droit.org/cod/securite_interieure.pdfhttp://codes.droit.org/cod/securite_sociale.pdfhttp://codes.droit.org/cod/service_national.pdfhttp://codes.droit.org/cod/sport.pdfhttp://codes.droit.org/cod/tourisme.pdfhttp://codes.droit.org/cod/transports.pdfhttp://codes.droit.org/cod/travail.pdfhttp://codes.droit.org/cod/travail_maritime.pdfhttp://codes.droit.org/cod/travail_mayotte.pdfhttp://codes.droit.org/cod/urbanisme.pdfhttp://codes.droit.org/cod/voirie_routiere.pdf

p.2 Livre des procdures fiscales

Table des matires

Partie lgislative ................................................................................................................................................................................................................................ 3Premire partie : Partie lgislative ................................................................................................................................................................................................ 3

Titre premier : .............................................................................................................................................................................................................................. 3Chapitre premier : ..................................................................................................................................................................................................................... 3

Titre II : Le contrle de l'impt ................................................................................................................................................................................................... 3Chapitre premier : Le droit de contrle de l'administration ...................................................................................................................................................... 3Chapitre I bis : Le droit d'enqute .......................................................................................................................................................................................... 40Chapitre I ter : Le droit de contrle des entrepts ................................................................................................................................................................. 42Chapitre I quater : Procdure d'imposition contradictoire en matire de contributions indirectes. ........................................................................................ 43Chapitre Ier quinquies : Consultation des traitements automatiss de donnes concernant le marquage des conditionnements des produits du tabac ...... 44Chapitre Ier sexies : Le droit de contrle en matire de dtention de logiciels de comptabilit ou de gestion ou de systmes de caisse ............................. 44Chapitre Ier septies : Le droit de contrle en matire d'information de leurs utilisateurs par les plates-formes de mise en relation par voie lectronique.................................................................................................................................................................................................................................................. 44Chapitre II : Le droit de communication ................................................................................................................................................................................. 44Chapitre II bis : Obligation et dlais de conservation des documents ................................................................................................................................... 54Chapitre III : Le secret professionnel en matire fiscale ....................................................................................................................................................... 55Chapitre IV : Les dlais de prescription ................................................................................................................................................................................. 77

Titre III : Le contentieux de l'impt ........................................................................................................................................................................................... 84Chapitre premier : Le contentieux de l'tablissement de l'impt et les dgrvements d'office .............................................................................................. 84Chapitre II : Les procdures pnales ..................................................................................................................................................................................... 89Chapitre III : Les remises et transactions titre gracieux ..................................................................................................................................................... 95

Titre IV : Le recouvrement de l'impt ....................................................................................................................................................................................... 96Chapitre premier : Les procdures de recouvrement ............................................................................................................................................................ 97Chapitre II : Le sursis de paiement ...................................................................................................................................................................................... 105Chapitre III : Le contentieux du recouvrement ..................................................................................................................................................................... 106Chapitre IV : Assistance au recouvrement au sein de l'Union europenne ........................................................................................................................ 107

Titre V : Dispositions communes ............................................................................................................................................................................................ 109Chapitre premier : Dispositions gnrales ........................................................................................................................................................................... 109Chapitre II : Numro d'inscription au rpertoire national d'identification des personnes physiques .................................................................................... 110Chapitre III : Dispositions communautaires .......................................................................................................................................................................... 110

Partie rglementaire - Dcrets en Conseil d'Etat ......................................................................................................................................................................... 111Deuxime partie : Partie rglementaire, dcrets ...................................................................................................................................................................... 111

Titre premier : .......................................................................................................................................................................................................................... 111Chapitre premier : ................................................................................................................................................................................................................. 111

Titre II : Le contrle de l'impt ............................................................................................................................................................................................... 112Chapitre premier : Le droit de contrle de l'administration .................................................................................................................................................. 112Chapitre I bis : Le droit d'enqute ........................................................................................................................................................................................ 128Chapitre I ter : Le droit de contrle des entrepts ............................................................................................................................................................... 129Chapitre II : Le droit de communication ............................................................................................................................................................................... 129Chapitre II bis : Obligation et dlais de conservation des documents ................................................................................................................................. 135Chapitre III : Le secret professionnel en matire fiscale ..................................................................................................................................................... 135Chapitre IV : Les dlais de prescription ............................................................................................................................................................................... 145

Titre III : Le contentieux de l'impt ......................................................................................................................................................................................... 145Chapitre premier : Le contentieux de l'tablissement de l'impt et les dgrvements d'office ............................................................................................ 145Chapitre II : Les procdures pnales ................................................................................................................................................................................... 156Chapitre III : Les remises et transactions titre gracieux ................................................................................................................................................... 159

Titre IV : Le recouvrement de l'impt ..................................................................................................................................................................................... 162Chapitre premier : Les procdures de recouvrement .......................................................................................................................................................... 162Chapitre II : Le sursis de paiement ...................................................................................................................................................................................... 165Chapitre III : Le contentieux du recouvrement ..................................................................................................................................................................... 167Chapitre IV : Assistance au recouvrement au sein de l'Union europenne ........................................................................................................................ 168

Titre V : Dispositions communes ............................................................................................................................................................................................ 170Chapitre Ier : Dispositions gnrales ................................................................................................................................................................................... 171Chapitre II : Numro d'inscription au rpertoire national d'identification des personnes physiques .................................................................................... 171Chapitre III : Dispositions communautaires .......................................................................................................................................................................... 172

Partie rglementaire - Arrts ....................................................................................................................................................................................................... 173Troisime partie : Partie rglementaire, arrts ....................................................................................................................................................................... 173

Titre premier : Les procdures de dtermination forfaitaire et d'valuation administrative des bases imposables ................................................................ 173Titre II : Le contrle de l'impt ............................................................................................................................................................................................... 173

Chapitre premier : Le droit de contrle de l'administration .................................................................................................................................................. 173Chapitre I bis : Le droit d'enqute ........................................................................................................................................................................................ 183Chapitre I ter : Le droit de contrle d'un entrept ou du rgime fiscal suspensif ................................................................................................................ 183Chapitre II : Le droit de communication ............................................................................................................................................................................... 183Chapitre II bis : Obligation et dlais de conservation des documents ................................................................................................................................. 184Chapitre III : Le secret professionnel en matire fiscale ..................................................................................................................................................... 184Chapitre IV : Les dlais de prescription ............................................................................................................................................................................... 184

Titre III : Le contentieux de l'impt ......................................................................................................................................................................................... 184Chapitre premier : Le contentieux de l'tablissement de l'impt et les dgrvements d'office ............................................................................................ 184Chapitre II : Les procdures pnales ................................................................................................................................................................................... 185Chapitre III : Les remises et transactions titre gracieux ................................................................................................................................................... 185

Titre IV : Le recouvrement de l'impt ..................................................................................................................................................................................... 185Chapitre premier : Les procdures de recouvrement .......................................................................................................................................................... 186Chapitre II : Le sursis de paiement ...................................................................................................................................................................................... 186Chapitre III : Le contentieux du recouvrement ..................................................................................................................................................................... 187Chapitre IV : Assistance au recouvrement au sein de l'Union europenne ........................................................................................................................ 187

Titre V : Dispositions communes ............................................................................................................................................................................................ 187

Table des matires

Titre II : Le contrle de l'impt L. 10 p.3

Partie lgislative

Premire partie : Partie lgislative

Titre premier :

Chapitre premier :

Section I :

Section II :

Titre II : Le contrle de l'impt

Chapitre premier : Le droit de contrle de l'administration

Section I : Dispositions gnrales

L. 10 LOI n2015-1785 du 29 dcembre 2015 - art. 86 (V) - NOR: FCPX1519907L

L'administration des impts contrle les dclarations ainsi que les actes utiliss pour l'tablissement des impts,droits, taxes et redevances.Elle contrle, galement les documents dposs en vue d'obtenir des dductions, restitutions ouremboursements, ou d'acquitter tout ou partie d'une imposition au moyen d'une crance sur l'Etat.A cette fin, elle peut demander aux contribuables tous renseignements, justifications ou claircissementsrelatifs aux dclarations souscrites ou aux actes dposs.Les dispositions contenues dans la charte des droits et obligations du contribuable vrifi mentionne autroisime alina de l'article L. 47 sont opposables l'administration.

L. 10-0 A LOI n2013-1117 du 6 dcembre 2013 - art. 58 (V) - NOR: JUSX1310649L

L'administration peut examiner l'ensemble des relevs de compte du contribuable sur les annes au titredesquelles les obligations dclaratives prvues au deuxime alina de l'article 1649 A ou au premier alina del'article 1649 AA du code gnral des impts n'ont pas t respectes, sans que cet examen constitue le dbut


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000031781473http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000031732865&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000028312286http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10-0%20Ahttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000028278976&dateTexte=20170325

p.4 L. 10-0 AA Livre des procdures fiscales

d'une procdure de vrification de comptabilit ou d'une procdure d'examen de situation fiscale personnelle.Ces relevs de compte sont transmis l'administration par des tiers, spontanment ou sa demande.Ces relevs de compte ne peuvent tre opposs au contribuable pour l'tablissement de l'impt sur le revenuque dans le cadre d'une procdure mentionne au premier alina du prsent article, sauf pour l'application dudernier alina de l'article 1649 A ou du second alina de l'article 1649 AA du code gnral des impts.

L. 10-0 AA Dcret n2014-550 du 26 mai 2014 - art. 1 - NOR: FCPE1407472D

Dans le cadre des procdures prvues au prsent titre, l'exception de celles mentionnes aux articles L. 16B et L. 38, ne peuvent tre carts au seul motif de leur origine les documents, pices ou informations quel'administration utilise et qui sont rgulirement ports sa connaissance soit dans les conditions prvues auchapitre II du prsent titre ou aux articles L. 114 et L. 114 A, soit en application des droits de communication quilui sont dvolus par d'autres textes, soit en application des dispositions relatives l'assistance administrativepar les autorits comptentes des Etats trangers.

L. 10-0 AB LOI n2016-1918 du 29 dcembre 2016 - art. 19 - NOR: ECFX1629304L

Pour rechercher les manquements aux rgles fixes l'article 4 B, au 2 bis de l'article 39, aux articles 57,123bis, 155 A, 209,209 B ou 238 A du code gnral des impts, les agents de la direction gnrale des financespubliques des catgories A et B peuvent entendre toute personne, l'exception du contribuable concern,susceptible de leur fournir des informations utiles l'accomplissement de leur mission.La demande d'audition doit tre reue par la personne ou lui tre remise au moins huit jours avant la date del'audition propose. Elle prcise, dans les limites de l'article L. 103 du prsent livre, l'objet de l'audition. Elleindique galement la possibilit pour la personne de refuser d'tre entendue et de demander le concours d'uninterprte.L'audition a lieu dans les locaux de l'administration ou, la demande de la personne auditionne, dans d'autreslocaux, l'exclusion des locaux usage d'habitation et des parties des locaux usage professionnel affectsau domicile priv.Chaque audition fait l'objet d'un procs-verbal qui comporte l'identit et l'adresse de la personne entendue, lesquestions poses et les rponses apportes. Il est sign par l'agent ayant procd l'audition et contresign parla personne auditionne. Le cas chant, mention est faite de son refus de signer.Les informations ainsi recueillies sont communiques, s'il y a lieu, au contribuable concern dans les conditionsprvues l'article L. 76 B .

L. 10 A Dcret n2012-654 du 4 mai 2012 - art. 1 - NOR: EFIE1209393D

Dans le cadre des procdures prvues au prsent livre, les agents de la direction gnrale des finances publiquespeuvent rechercher et constater les infractions aux interdictions mentionnes l'article L. 8221-1 du code dutravail, dans les conditions prvues par les articles L. 8271-7 L. 8271-10 de ce code.

L. 10 B Ordonnance n2010-420 du 27 avril 2010 - art. 76 - NOR: ECEL1008571R

En outre, les agents de la direction gnrale des finances publiques concourent la recherche des infractionsrprimes par les articles 222-38, 222-39-1 ,225-4-8,225-5,225-6,321-1, deuxime alina, 321-6,421-2-3 et450-2-1 du code pnal dans le cadre des enqutes menes sur instructions du procureur de la Rpublique.A cette fin, ils procdent des recherches de nature fiscale permettant de contribuer la preuve desditesinfractions. Ils en portent le rsultat la connaissance du procureur de la Rpublique.

L. 10 BA LOI n2013-1117 du 6 dcembre 2013 - art. 10 - NOR: JUSX1310649L

I. # Avant ou aprs la dlivrance du numro individuel d'identification prvu l'article 286 ter du code gnraldes impts, l'administration peut demander des informations complmentaires pour statuer sur l'attribution oule maintien de cet identifiant ainsi que tout lment permettant de justifier de la ralisation ou de l'intention deraliser des activits conomiques prvues au cinquime alina de l'article 256 A du mme code.


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000029012314http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10-0%20AAhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029001596&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000033789380http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10-0%20ABhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000025829354http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10%20Ahttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000025803992&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000022175202http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10%20Bhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000022165701&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000028287851http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L10%20BAhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000028278976&dateTexte=20170325

Titre II : Le contrle de l'impt L. 11 p.5

II. # Les informations complmentaires demandes au I sont fournies dans un dlai de trente jours compterde la rception de la demande.III. # Lorsque l'administration demande des informations complmentaires, elle notifie l'oprateur sa dcisiond'accepter, de rejeter ou d'invalider l'attribution du numro individuel d'identification, dans un dlai d'un mois compter de la rception des informations demandes.IV. # Le numro individuel d'identification n'est pas attribu ou est invalid dans l'un des cas suivants :1 Aucune rponse n'a t reue dans le dlai mentionn au II ;2 Les conditions prvues l'article 286 ter du code gnral des impts ne sont pas remplies ;3 De fausses donnes ont t communiques afin d'obtenir une identification la taxe sur la valeur ajoute ;4 Des modifications de donnes n'ont pas t communiques.

L. 11 LOI n2016-1918 du 29 dcembre 2016 - art. 14 (V) - NOR: ECFX1629304L

A moins qu'un dlai ne soit prvu par le prsent livre, le dlai accord aux contribuables pour rpondreaux demandes de renseignements, de justifications ou d'claircissements et, d'une manire gnrale, toutenotification manant d'un agent de l'administration des impts est fix trente jours compter de la rceptionde cette notification.

L. 11 A Dcret n2014-550 du 26 mai 2014 - art. 1 - NOR: FCPE1407472D

Tout membre du Gouvernement, compter de sa nomination, fait l'objet d'une procdure de vrification de sasituation fiscale, dans les conditions prvues au prsent titre, au titre de l'impt sur le revenu et, le cas chant,de l'impt de solidarit sur la fortune. Cette procdure est place sous le contrle de la Haute Autorit pourla transparence de la vie publique.Les conditions d'application du prsent article sont fixes par dcret en Conseil d'Etat.

1 : Dispositions relatives l'examen contradictoire de l'ensemble de la situation fiscale personnelle

L. 12 Loi n2007-211 du 19 fvrier 2007 - art. 10 - JORF 21 fvrier 2007 - NOR: JUSX0609640L

Dans les conditions prvues au prsent livre, l'administration des impts peut procder l'examencontradictoire de la situation fiscale des personnes physiques au regard de l'impt sur le revenu, qu'elles aientou non leur domicile fiscal en France, lorsqu'elles y ont des obligations au titre de cet impt.A l'occasion de cet examen, l'administration peut contrler la cohrence entre, d'une part les revenus dclarset, d'autre part, la situation patrimoniale, la situation de trsorerie et les lments du train de vie des membresdu foyer fiscal.Sous peine de nullit de l'imposition, un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle ne peuts'tendre sur une priode suprieure un an compter de la rception de l'avis de vrification.Lorsqu'un contrat de fiducie ou les actes le modifiant n'ont pas t enregistrs dans les conditions prvues l'article 2019 du code civil, ou rvls l'administration fiscale avant l'engagement de l'examen contradictoirede la situation fiscale personnelle d'un contribuable qui y est partie ou en tient des droits, la priode prvueau troisime alina est proroge du dlai coul entre la date de rception de l'avis de vrification etl'enregistrement ou la rvlation de l'information.Cette priode est proroge du dlai accord, le cas chant, au contribuable et, la demande de celui-ci, pourrpondre aux demandes d'claircissements ou de justifications pour la partie qui excde les deux mois prvus l'article L. 16 A.Elle est galement proroge des trente jours prvus l'article L. 16 A et des dlais ncessaires l'administrationpour obtenir les relevs de compte lorsque le contribuable n'a pas us de sa facult de les produire dans un dlaide soixante jours compter de la demande de l'administration ou pour recevoir les renseignements demandsaux autorits trangres, lorsque le contribuable a pu disposer de revenus l'tranger ou en provenance directede l'tranger.


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000033815185http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L11http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000029008201http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L11%20Ahttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029001596&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006315633http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L12http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000821047&dateTexte=20170325

p.6 L. 13 Livre des procdures fiscales

La priode mentionne au troisime alina est porte deux ans en cas de dcouverte, en cours de contrle,d'une activit occulte. Il en est de mme lorsque, dans le dlai initial d'un an, les articles L. 82 C ou L. 101ont t mis en oeuvre.

2 : Dispositions relatives aux vrifications des comptabilits

L. 13 LOI n2014-891 du 8 aot 2014 - art. 20 - NOR: FCPX1412391L

I.-Les agents de l'administration des impts vrifient sur place, en suivant les rgles prvues par le prsentlivre, la comptabilit des contribuables astreints tenir et prsenter des documents comptables.II.-1. Les contribuables autres que ceux soumis au rgime dfini l'article 50-0 du code gnral des imptsqui tiennent une comptabilit analytique sont tenus de prsenter celle-ci lorsque leur chiffre d'affaires del'exercice excde 152,4 millions d'euros, s'il s'agit d'entreprises dont le commerce principal est de vendre desmarchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement,ou 76,2 millions d'euros, s'il s'agit d'autres entreprises.2. Le 1 s'applique galement aux contribuables qui tiennent une comptabilit analytique, quel que soit leurchiffre d'affaires :1 Lorsque le total de leur actif brut est suprieur ou gal 400 millions d'euros la clture de l'exercice ;2 Ou lorsqu'ils appartiennent l'une des catgories suivantes :a) Personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dtenant la clture de l'exercice,directement ou indirectement, plus de la moiti du capital ou des droits de vote d'une personne morale ou d'ungroupement mentionn au 1 ou au 1 du prsent 2 ;b) Personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dont plus de la moiti du capital ou desdroits de vote est dtenue la clture de leur exercice, directement ou indirectement, par une personne ou ungroupement mentionn aux mmes 1 ou 1 ;c) Personnes morales qui appartiennent un groupe relevant du rgime fiscal prvu l'article 223 A ou l'article 223 A bis du code gnral des impts lorsque celui-ci comprend au moins une personne mentionneau 1 ou au 1 du prsent 2.III.-Les socits commerciales qui tablissent, en application de l'article L. 233-16 du code de commerce, descomptes consolids sont tenues de les prsenter.IV.-Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le contrle porte sur l'ensemble desinformations, donnes et traitements informatiques qui concourent directement ou indirectement la formationdes rsultats comptables ou fiscaux et l'laboration des dclarations rendues obligatoires par le code gnraldes impts ainsi que sur la documentation relative aux analyses, la programmation et l'excution destraitements.V.-Les fiducies, en la personne de leur fiduciaire, sont soumises vrification de comptabilit dans lesconditions prvues au prsent article.

L. 13-0 A Loi - art. 91 (V) JORF 31 dcembre 1999 - NOR: ECOX9900112L

Les agents de l'administration des impts peuvent demander toutes informations relatives au montant, la dateet la forme des versements affrents aux recettes de toute nature perues par les personnes dpositaires dusecret professionnel en vertu des dispositions de l'article 226-13 du code pnal. Ils ne peuvent demander derenseignements sur la nature des prestations fournies par ces personnes.

L. 13 A Loi 86-1317 1986-12-30 art. 81 I Finances pour 1987 JORF 31 dcembre 1986

Le dfaut de prsentation de la comptabilit est constat par procs-verbal que le contribuable est invit contresigner. Mention est faite de son refus ventuel.

L. 13 AA LOI n2014-891 du 8 aot 2014 - art. 20 - NOR: FCPX1412391L

I. # Les personnes morales tablies en France :


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000029355834http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029349482&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006314946http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13-0%20Ahttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000762233&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006314947http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Ahttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000317305&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000029355830http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20AAhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029349482&dateTexte=20170325

Titre II : Le contrle de l'impt L. 13 AB p.7

a) Dont le chiffre d'affaires annuel hors taxes ou l'actif brut figurant au bilan est suprieur ou gal 400 millionsd'euros, oub) Dtenant la clture de l'exercice, directement ou indirectement, plus de la moiti du capital ou des droitsde vote d'une entit juridique # personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable tablie ouconstitue en France ou hors de France # satisfaisant l'une des conditions mentionnes au a, ouc) Dont plus de la moiti du capital ou des droits de vote est dtenue, la clture de l'exercice, directement ouindirectement, par une entit juridique satisfaisant l'une des conditions mentionnes au a, oud) (Prim)e) Appartenant un groupe relevant du rgime fiscal prvu l'article 223 A ou l'article 223 A bis du mmecode lorsque ce groupe comprend au moins une personne morale satisfaisant l'une des conditions mentionnesaux a, b, c ou d,doivent tenir disposition de l'administration une documentation permettant de justifier la politique de prixde transfert pratique dans le cadre de transactions de toute nature ralises avec des entits juridiques liesau sens du 12 de l'article 39 du mme code tablies ou constitues hors de France, ci-aprs dsignes par lestermes : " entreprises associes .II. # La documentation mentionne au I comprend les lments suivants :1 Des informations gnrales sur le groupe d'entreprises associes :# une description gnrale de l'activit dploye, incluant les changements intervenus au cours de l'exercicevrifi ;# une description gnrale des structures juridiques et oprationnelles du groupe d'entreprises associes,comportant une identification des entreprises associes du groupe engages dans des transactions contrles ;# une description gnrale des fonctions exerces et des risques assums par les entreprises associes ds lorsqu'ils affectent l'entreprise vrifie ;# une liste des principaux actifs incorporels dtenus, notamment brevets, marques, noms commerciaux etsavoir-faire, en relation avec l'entreprise vrifie ;# une description gnrale de la politique de prix de transfert du groupe ;2 Des informations spcifiques concernant l'entreprise vrifie :# une description de l'activit dploye, incluant les changements intervenus au cours de l'exercice vrifi ;# une description des oprations ralises avec d'autres entreprises associes, incluant la nature et le montantdes flux, y compris les redevances ;# une liste des accords de rpartition de cots ainsi qu'une copie des accords pralables en matire de prix detransfert et des rescrits relatifs la dtermination des prix de transfert, affectant les rsultats de l'entreprisevrifie ;# une prsentation de la ou des mthodes de dtermination des prix de transfert dans le respect du principe depleine concurrence, comportant une analyse des fonctions exerces, des actifs utiliss et des risques assumsainsi qu'une explication concernant la slection et l'application de la ou des mthodes retenues ;# lorsque la mthode choisie le requiert, une analyse des lments de comparaison considrs comme pertinentspar l'entreprise.3 Les dcisions de mme nature que les interprtations, instructions et circulaires mentionnes l'article L.80 A, prises par les administrations fiscales trangres l'gard des entreprises associes.III. # Cette documentation, qui ne se substitue pas aux justificatifs affrents chaque transaction, est tenue la disposition de l'administration la date d'engagement de la vrification de comptabilit.Si la documentation requise n'est pas mise sa disposition cette date, ou ne l'est que partiellement,l'administration adresse la personne morale mentionne au I une mise en demeure de la produire ou de lacomplter dans un dlai de trente jours, en prcisant la nature des documents ou complments attendus. Cettemise en demeure doit indiquer les sanctions applicables en l'absence de rponse ou en cas de rponse partielle.

L. 13 AB Dcret n2010-422 du 27 avril 2010 - art. 1 - NOR: ECEL1006802D

Lorsque des transactions de toute nature sont ralises avec une ou plusieurs entreprises associes tablies ouconstitues dans un Etat ou territoire non coopratif au sens de l'article 238-0 A du code gnral des impts,la documentation mentionne l'article L. 13 AA comprend galement, pour chaque entreprise bnficiairedes transferts, une documentation complmentaire comprenant l'ensemble des documents qui sont exigs des


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000022177772http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20ABhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000022166779&dateTexte=20170325

p.8 L. 13 B Livre des procdures fiscales

socits passibles de l'impt sur les socits, y compris le bilan et le compte de rsultat tablis dans lesconditions prvues par le IV de l'article 209 B du code gnral des impts.Le III de l'article L. 13 AA s'applique cette documentation complmentaire.

L. 13 B LOI n2016-1918 du 29 dcembre 2016 - art. 14 (V) - NOR: ECFX1629304L

Lorsque, au cours d'une vrification de comptabilit ou d'un examen de comptabilit, l'administration a runides lments faisant prsumer qu'une entreprise, autre que celles mentionnes au I de l'article L. 13 AA, aopr un transfert indirect de bnfices, au sens des dispositions de l'article 57 du code gnral des impts, ellepeut demander cette entreprise des informations et documents prcisant :1 La nature des relations entrant dans les prvisions de l'article 57 du code gnral des impts, entre cetteentreprise et une ou plusieurs entreprises exploites hors de France ou socits ou groupements tablis horsde France ;2 La mthode de dtermination des prix des oprations de nature industrielle, commerciale ou financirequ'elle effectue avec des entreprises, socits ou groupements viss au 1 et les lments qui la justifient ainsique, le cas chant, les contreparties consenties ;3 Les activits exerces par les entreprises, socits ou groupements viss au 1, lies aux oprations visesau 2 ;4 Le traitement fiscal rserv aux oprations vises au 2 et ralises par les entreprises qu'elle exploite horsde France ou par les socits ou groupements viss au 1 dont elle dtient, directement ou indirectement, lamajorit du capital ou des droits de vote.Les demandes vises au premier alina doivent tre prcises et indiquer explicitement, par nature d'activitou par produit, le pays ou le territoire concern, l'entreprise, la socit ou le groupement vis ainsi que, le caschant, les montants en cause. Elles doivent, en outre, prciser l'entreprise vrifie le dlai de rponse quilui est ouvert. Ce dlai, qui ne peut tre infrieur deux mois, peut tre prorog sur demande motive sanspouvoir excder au total une dure de trois mois.Lorsque l'entreprise a rpondu de faon insuffisante, l'administration lui adresse une mise en demeure d'avoir complter sa rponse dans un dlai de trente jours en prcisant les complments de rponse qu'elle souhaite.Cette mise en demeure doit rappeler les sanctions applicables en cas de dfaut de rponse (1).(1) Ces dispositions s'appliquent aux contrles engags compter de la date d'entre en vigueur de la loi 96-314.

2 bis : Dispositions relatives au contrle sur demande

L. 13 C Loi n2004-1485 du 30 dcembre 2004 - art. 25 (V) JORF 31 dcembre 2004 - NOR: ECOX0400254L

Les contribuables dont le chiffre d'affaires n'excde pas 1,5 million d'euros, s'il s'agit d'entreprises dont lecommerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommersur place ou de fournir le logement, ou 450 000 , s'il s'agit d'autres entreprises, peuvent, y compris pour lapriode ou l'exercice en cours, demander l'administration, sur certains points prciss dans leur demande,de contrler les oprations ralises. Lorsque l'administration a donn suite cette demande, elle informele contribuable des rsultats de ce contrle sur chacun de ces points. Les erreurs, inexactitudes, omissionsou insuffisances constates sur ces points dans les dclarations souscrites peuvent tre rgularises par lecontribuable dans les conditions prvues l'article L. 62. A dfaut, elles font l'objet d'une procdure derectification.Les oprations ralises lors de ce contrle ne constituent pas une vrification de comptabilit au sens del'article L. 13.

L. 13 CA LOI n2007-1822 du 24 dcembre 2007 - art. 69 - NOR: BCFX0765271L

Le contrle sur demande prvu l'article L. 13 C, en tant qu'il porte sur le crdit d'impt dfini l'article 244quater B du code gnral des impts, est tendu toutes les entreprises.

2 ter : Dispositions relatives au contrle des factures lectroniques


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000033815177http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Bhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006314949http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Chttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000240757&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000017889843http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20CAhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000017853368&dateTexte=20170325

Titre II : Le contrle de l'impt L. 13 D. p.9

L. 13 D. LOI n2012-1510 du 29 dcembre 2012 - art. 62 (V) - NOR: EFIX1238817L

Les agents de l'administration des impts s'assurent que les contrles prvus au 1 du VII de l'article 289 ducode gnral des impts garantissent l'authenticit de l'origine, l'intgrit du contenu et la lisibilit des facturesmises ou reues par le contribuable.A cette fin, ils vrifient l'ensemble des informations, documents, donnes, traitements informatiques ousystmes d'information constitutifs de ces contrles ainsi que la documentation dcrivant leurs modalits deralisation.Si ces contrles sont effectus sous forme lectronique, les contribuables sont tenus de les prsenter sous cetteforme. Les agents de l'administration peuvent prendre copie des informations ou documents de ces contrleset de leur documentation par tout moyen et sur tout support.

L. 13 E Dcret n2013-464 du 3 juin 2013 - art. 1 - NOR: EFIE1308360D

En cas d'impossibilit d'effectuer la vrification prvue l'article L. 13 D ou si les contrles mentionns au1 du VII de l'article 289 du code gnral des impts ne permettent pas d'assurer l'authenticit de l'origine,l'intgrit du contenu et la lisibilit des factures, ces dernires ne sont pas considres comme factures d'origine,sans prjudice des dispositions du 3 de l'article 283 du mme code.

2 quater : Dispositions relatives aux copies de documents

L. 13 F LOI n2016-1918 du 29 dcembre 2016 - art. 17 (V) - NOR: ECFX1629304L

Les agents de l'administration peuvent, sans que le contribuable puisse s'y opposer, prendre copie desdocuments dont ils ont connaissance dans le cadre des procdures de contrle prvues aux articles L. 12 etL. 13 et de la procdure d'instruction sur place prvue l'article L. 198 A. Les modalits de scurisation descopies de documents sous forme dmatrialise sont prcises par arrt du ministre charg du budget.

L. 13 G LOI n2016-1918 du 29 dcembre 2016 - art. 14 (V) - NOR: ECFX1629304L

Dans les conditions prvues au prsent livre, les agents de l'administration peuvent, lorsque des contribuablesastreints tenir et prsenter des documents comptables tiennent leur comptabilit au moyen de systmesinformatiss, examiner cette comptabilit sans se rendre sur place.

3 : Dispositions relatives aux institutions et organismes qui n'ont pas la qualit de commerant

L. 14 Dcret 81-859 1981-09-15

L'administration des impts peut exercer le droit de contrle prvu l'article L. 10 auprs des institutionset organismes qui n'ont pas la qualit de commerant, et qui payent des salaires, des honoraires ou desrmunrations de toute nature, ou qui encaissent, grent ou distribuent des fonds pour le compte de leursadhrents.A cette fin les institutions et organismes concerns doivent prsenter l'administration des impts, sur sademande, les livres de comptabilit et pices annexes dont ils disposent ainsi que les documents relatifs leuractivit.

Section II : Dispositions particulires certains impts

I : Dispositions particulires aux impts directs

L. 15 Dcret 81-859 1981-09-15


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000026892933http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Dhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000026857857&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000027508928http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Ehttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000027506736&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000033815256http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Fhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000033785905http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L13%20Ghttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006314951http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L14http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000701292&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006314952http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L15http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000701292&dateTexte=20170325


En ce qui concerne l'impt sur le revenu tabli au titre des bnfices industriels et commerciaux et la taxed'apprentissage, l'administration des impts entend les intresss lorsque leur audition lui parat utile oulorsqu'ils demandent fournir des explications orales.

L. 16 LOI n2012-1509 du 29 dcembre 2012 - art. 9 (VD) - NOR: EFIX1234869L

En vue de l'tablissement de l'impt sur le revenu, l'administration peut demander au contribuable desclaircissements. Elle peut, en outre, lui demander des justifications au sujet de sa situation et de ses chargesde famille, des charges retranches du revenu net global ou ouvrant droit une rduction d'impt sur le revenuen application des articles 156 et 199 septies du code gnral des impts, ainsi que des avoirs ou revenusd'avoirs l'tranger.L'administration peut demander au contribuable des justifications sur tous les lments servant de base ladtermination du revenu foncier tels qu'ils sont dfinis aux articles 28 33 quinquies du code gnral desimpts ainsi que des gains de cession de valeurs mobilires ou de droits sociaux tels qu'ils sont dfinis auxarticles 150-0 A 150-0 E du mme code et des plus-values telles qu'elles sont dfinies aux articles 150 U 150 VH du mme code.Elle peut galement lui demander des justifications lorsqu'elle a runi des lments permettant d'tablir que lecontribuable peut avoir des revenus plus importants que ceux qu'il a dclars, notamment lorsque le total desmontants crdits sur ses relevs de compte reprsente au moins le double de ses revenus dclars ou excdeces derniers d'au moins 150 000 . En particulier, si le contribuable allgue la possession de bons ou de titresdont les intrts ou arrrages sont exclus du dcompte des revenus imposables en vertu de l'article 157 dumme code, l'administration peut exiger la preuve de la possession de ces bons ou titres et celle de la date laquelle ils sont entrs dans le patrimoine de l'intress. Le contribuable ne peut pas allguer la vente oule remboursement de bons mentionns au 2 du III bis de l'article 125 A du code gnral des impts, ou detitres de mme nature, quelle que soit leur date d'mission, lorsqu'il n'avait pas communiqu son identit etson domicile fiscal l'tablissement payeur dans les conditions prvues au 4 du III bis du mme article. Ilen va de mme pour les ventes d'or monnay ou d'or en barres ou en lingots de poids et de titres admis par laBanque de France, lorsque l'identit et le domicile du vendeur n'ont pas t enregistrs par l'intermdiaire oulorsqu'elles ne sont pas attestes par la comptabilit de l'intermdiaire.Les demandes vises aux alinas prcdents doivent indiquer explicitement les points sur lesquels elles portentet mentionner l'intress le dlai de rponse dont il dispose en fonction des textes en vigueur.

L. 16 A Loi 87-502 1987-07-08 art. 9 III JORF 9 juillet 1987

Les demandes d'claircissements et de justifications fixent au contribuable un dlai de rponse qui ne peuttre infrieur deux mois.Lorsque le contribuable a rpondu de faon insuffisante aux demandes d'claircissements ou de justifications,l'administration lui adresse une mise en demeure d'avoir complter sa rponse dans un dlai de trente joursen prcisant les complments de rponse qu'elle souhaite.

I bis : Dispositions particulires l'impt sur le revenu ou sur les bnfices et la taxe sur la valeurajoute

L. 16 B LOI n2016-1918 du 29 dcembre 2016 - art. 18 - NOR: ECFX1629304L

I. - Lorsque l'autorit judiciaire, saisie par l'administration fiscale, estime qu'il existe des prsomptions qu'uncontribuable se soustrait l'tablissement ou au paiement des impts sur le revenu ou sur les bnfices oudes taxes sur le chiffre d'affaires en se livrant des achats ou des ventes sans facture, en utilisant ou endlivrant des factures ou des documents ne se rapportant pas des oprations relles ou en omettant sciemmentde passer ou de faire passer des critures ou en passant ou en faisant passer sciemment des critures inexactesou fictives dans des documents comptables dont la tenue est impose par le code gnral des impts, elle peut,dans les conditions prvues au II, autoriser les agents de l'administration des impts, ayant au moins le graded'inspecteur et habilits cet effet par le directeur gnral des finances publiques, rechercher la preuve de


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000026946804http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L16http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000026856853&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006315926http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L16%20Ahttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000321412&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000033815275http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L16%20Bhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&dateTexte=20170325

Titre II : Le contrle de l'impt p.11

ces agissements, en effectuant des visites en tous lieux, mme privs, o les pices et documents s'y rapportantsont susceptibles d'tre dtenus ou d'tre accessibles ou disponibles et procder leur saisie, quel qu'en soitle support.II. - Chaque visite doit tre autorise par une ordonnance du juge des liberts et de la dtention du tribunal degrande instance dans le ressort duquel sont situs les lieux visiter.Lorsque ces lieux sont situs dans le ressort de plusieurs juridictions et qu'une visite simultane doit tre menedans chacun d'eux, une ordonnance unique peut tre dlivre par l'un des juges des liberts et de la dtentionterritorialement comptents.Le juge doit vrifier de manire concrte que la demande d'autorisation qui lui est soumise est bien fonde ;cette demande doit comporter tous les lments d'information en possession de l'administration de nature justifier la visite.L'ordonnance comporte :a) L'adresse des lieux visiter ;b) Le nom et la qualit du fonctionnaire habilit qui a sollicit et obtenu l'autorisation de procder auxoprations de visite ;c) L'autorisation donne au fonctionnaire qui procde aux oprations de visite de recueillir sur place, dans lesconditions prvues au III bis, des renseignements et justifications auprs de l'occupant des lieux ou de sonreprsentant et, s'il est prsent, du contribuable mentionn au I, ainsi que l'autorisation de demander ceux-cide justifier pendant la visite de leur identit et de leur adresse, dans les mmes conditions.d) La mention de la facult pour le contribuable de faire appel un conseil de son choix.L'exercice de cette facult n'entrane pas la suspension des oprations de visite et de saisie.Le juge motive sa dcision par l'indication des lments de fait et de droit qu'il retient et qui laissent prsumer,en l'espce, l'existence des agissements frauduleux dont la preuve est recherche.Si, l'occasion de la visite, les agents habilits dcouvrent l'existence d'un coffre dans un tablissement decrdit ou une socit de financement dont la personne occupant les lieux visits est titulaire et o des pices etdocuments se rapportant aux agissements viss au I sont susceptibles de se trouver, ils peuvent, sur autorisationdlivre par tout moyen par le juge qui a pris l'ordonnance, procder immdiatement la visite de ce coffre.Mention de cette autorisation est porte au procs-verbal prvu au IV.Si, l'occasion de la visite, les agents habilits dcouvrent des lments rvlant l'existence en d'autres lieuxde pices et documents se rapportant aux agissements mentionns au I, ils peuvent, en cas d'urgence, surautorisation dlivre par tout moyen par le juge qui a pris l'ordonnance, procder immdiatement la visitede ces lieux aux fins de saisie de ces pices et documents. Mention de cette autorisation est porte au procs-verbal prvu au IV.La visite et la saisie de documents s'effectuent sous l'autorit et le contrle du juge qui les a autorises. A cettefin, il donne toutes instructions aux agents qui participent ces oprations.Il dsigne le chef du service qui nomme l'officier de police judiciaire charg d'assister ces oprations et dele tenir inform de leur droulement.Lorsqu'elles ont lieu en dehors du ressort de son tribunal de grande instance, il dlivre une commissionrogatoire, pour exercer le contrle mentionn au treizime alina du prsent II, au juge des liberts et de ladtention dans le ressort duquel s'effectue la visite.Le juge peut, s'il l'estime utile, se rendre dans les locaux pendant l'intervention.A tout moment, il peut dcider la suspension ou l'arrt de la visite.L'ordonnance est excutoire au seul vu de la minute.L'ordonnance est notifie verbalement et sur place au moment de la visite, l'occupant des lieux ou sonreprsentant qui en reoit copie intgrale contre rcpiss ou margement au procs-verbal prvu au IV. Enl'absence de l'occupant des lieux ou de son reprsentant, l'ordonnance est notifie, aprs la visite, par lettrerecommande avec avis de rception. La notification est rpute faite la date de rception figurant sur l'avis.A dfaut de rception, il est procd la signification de l'ordonnance par acte d'huissier de justice.Le dlai et la voie de recours sont mentionns dans l'ordonnance.L'ordonnance peut faire l'objet d'un appel devant le premier prsident de la cour d'appel dans le ressort delaquelle le juge a autoris la mesure. Les parties ne sont pas tenues de constituer avocat.Suivant les rgles prvues par le code de procdure civile, cet appel doit tre exclusivement form pardclaration remise ou adresse, par pli recommand ou, compter du 1 janvier 2009, par voie lectronique, au



greffe de la cour dans un dlai de quinze jours. Ce dlai court compter soit de la remise, soit de la rception,soit de la signification de l'ordonnance. Cet appel n'est pas suspensif.Le greffe du tribunal de grande instance transmet sans dlai le dossier de l'affaire au greffe de la cour d'appelo les parties peuvent le consulter.L'ordonnance du premier prsident de la cour d'appel est susceptible d'un pourvoi en cassation, selon les rglesprvues par le code de procdure civile. Le dlai du pourvoi en cassation est de quinze jours.III. - La visite, qui ne peut tre commence avant six heures ni aprs vingt et une heures, est effectue enprsence de l'occupant des lieux ou de son reprsentant ; en cas d'impossibilit, l'officier de police judiciairerequiert deux tmoins choisis en dehors des personnes relevant de son autorit ou de celle de l'administrationdes impts.Les agents de l'administration des impts mentionns au I peuvent tre assists d'autres agents des imptshabilits dans les mmes conditions que les inspecteurs.Les agents des impts habilits, l'occupant des lieux ou son reprsentant et l'officier de police judiciaire peuventseuls prendre connaissance des pices et documents avant leur saisie.L'officier de police judiciaire veille au respect du secret professionnel et des droits de la dfense conformmentaux dispositions du troisime alina de l'article 56 du code de procdure pnale ; l'article 58 de ce code estapplicable.III bis. # Au cours de la visite, les agents des impts habilits peuvent recueillir, sur place, des renseignementset justifications concernant les agissements du contribuable mentionn au I auprs de l'occupant des lieux oude son reprsentant et, s'il est prsent, de ce contribuable, aprs les avoir informs que leur consentement estncessaire. Ces renseignements et justifications sont consigns dans un compte rendu annex au procs-verbalmentionn au IV et qui est tabli par les agents des impts et sign par ces agents, les personnes dont lesrenseignements et justifications ont t recueillis ainsi que l'officier de police judiciaire prsent.Les agents des impts peuvent demander l'occupant des lieux ou son reprsentant et au contribuable, s'ilsy consentent, de justifier de leur identit et de leur adresse.Mention des consentements est porte au compte rendu ainsi que, le cas chant, du refus de signer.IV. - Un procs-verbal relatant les modalits et le droulement de l'opration et consignant les constatationseffectues est dress sur-le-champ par les agents de l'administration des impts. Un inventaire des pices etdocuments saisis lui est annex s'il y a lieu. Le procs-verbal et l'inventaire sont signs par les agents del'administration des impts et par l'officier de police judiciaire ainsi que par les personnes mentionnes aupremier alina du III ; en cas de refus de signer, mention en est faite au procs-verbal.Si l'inventaire sur place prsente des difficults, les pices et documents saisis sont placs sous scells.L'occupant des lieux ou son reprsentant est avis qu'il peut assister l'ouverture des scells qui a lieu enprsence de l'officier de police judiciaire ; l'inventaire est alors tabli.IV bis. - Lorsque l'occupant des lieux ou son reprsentant fait obstacle l'accs aux pices ou documentsprsents sur un support informatique, leur lecture ou leur saisie, mention en est porte au procs-verbal.Les agents de l'administration des impts peuvent alors procder la copie de ce support et saisir ce dernier,qui est plac sous scells. Ils disposent de quinze jours compter de la date de la visite pour accder aux picesou documents prsents sur le support informatique plac sous scells, leur lecture et leur saisie, ainsi qu'la restitution de ce dernier et de sa copie. Ce dlai est prorog sur autorisation dlivre par le juge des libertset de la dtention.A la seule fin de permettre la lecture des pices ou documents prsents sur le support informatique plac sousscells, les agents de l'administration des impts procdent aux oprations ncessaires leur accs ou leurmise au clair. Ces oprations sont ralises sur la copie du support.L'occupant des lieux ou son reprsentant est avis qu'il peut assister l'ouverture des scells, la lecture et la saisie des pices et documents prsents sur ce support informatique, qui ont lieu en prsence de l'officierde police judiciaire.Un procs-verbal dcrivant les oprations ralises pour accder ces pices et documents, leur mise au clairet leur lecture est dress par les agents de l'administration des impts. Un inventaire des pices et documentssaisis lui est annex, s'il y a lieu.Le procs-verbal et l'inventaire sont signs par les agents de l'administration des impts et par l'officier depolice judiciaire ainsi que par l'occupant des lieux ou son reprsentant ; en son absence ou en cas de refus designer, mention en est faite au procs-verbal.


Titre II : Le contrle de l'impt L. 16-0 BA p.13

Il est procd concomitamment la restitution du support informatique et de sa copie. En l'absence del'occupant des lieux ou de son reprsentant, l'administration accomplit alors sans dlai toutes diligences pourles restituer.V. - Les originaux du procs-verbal et de l'inventaire sont, ds qu'ils ont t tablis, adresss au juge qui aautoris la visite ; une copie de ces mmes documents est remise l'occupant des lieux ou son reprsentant.Une copie est galement adresse par lettre recommande avec demande d'avis de rception l'auteur prsumdes agissements mentionns au I, nonobstant les dispositions de l'article L. 103.Les pices et documents saisis sont restitus l'occupant des locaux dans les six mois de la visite ; toutefois,lorsque des poursuites pnales sont engages, leur restitution est autorise par l'autorit judiciaire comptente.Le procs-verbal et l'inventaire mentionnent le dlai et la voie de recours.Le premier prsident de la cour d'appel dans le ressort de laquelle le juge a autoris la mesure connat desrecours contre le droulement des oprations de visite ou de saisie. Les parties ne sont pas tenues de constitueravocat.Suivant les rgles prvues par le code de procdure civile, ce recours doit tre exclusivement form pardclaration remise ou adresse, par pli recommand ou, compter du 1 janvier 2009, par voie lectronique, augreffe de la cour dans un dlai de quinze jours. Ce dlai court compter de la remise ou de la rception soitdu procs-verbal, soit de l'inventaire, mentionns au premier alina. Ce recours n'est pas suspensif.L'ordonnance du premier prsident de la cour d'appel est susceptible d'un pourvoi en cassation selon les rglesprvues par le code de procdure civile. Le dlai du pourvoi en cassation est de quinze jours.VI. - L'administration des impts ne peut opposer au contribuable les informations recueillies, y compris cellesqui procdent des traitements mentionns au troisime alina, qu'aprs restitution des pices et documentssaisis ou de leur reproduction et mise en oeuvre des procdures de contrle vises aux premier et deuximealinas de l'article L. 47.Toutefois, si, l'expiration d'un dlai de trente jours suivant la notification d'une mise en demeure adresseau contribuable, laquelle est annex un rcapitulatif des diligences accomplies par l'administration pour larestitution des pices et documents saisis ou de leur reproduction, ceux-ci n'ont pu tre restitus du fait ducontribuable, les informations recueillies sont opposables ce dernier aprs mise en uvre des procduresde contrle mentionnes aux premier et deuxime alinas de l'article L. 47 et dans les conditions prvues l'article L. 76 C.En prsence d'une comptabilit tenue au moyen de systmes informatiss saisie dans les conditions prvues auprsent article, l'administration communique au contribuable, au plus tard lors de l'envoi de la proposition derectification prvue au premier alina de l'article L. 57 ou de la notification prvue l'article L. 76, sous formedmatrialise ou non au choix de ce dernier, la nature et le rsultat des traitements informatiques ralisssur cette saisie qui concourent des rehaussements, sans que ces traitements ne constituent le dbut d'uneprocdure de vrification de comptabilit. Le contribuable est inform des noms et adresses administrativesdes agents par qui, et sous le contrle desquels, les oprations sont ralises.

L. 16-0 BA LOI n 2015-1786 du 29 dcembre 2015 - art. 91 - NOR: FCPX1525022L

I.-Lorsque, dans le cadre des procdures mentionnes aux articles L. 16 B, L. 16 D et L. 80 F, de la vrificationsur place de la taxe sur la valeur ajoute, ainsi que dans le cadre du contrle inopin mentionn au dernier alinade l'article L. 47, les agents de l'administration des impts ayant au moins le grade de contrleur constatentpour un contribuable se livrant une activit professionnelle et au titre des priodes pour lesquelles l'une desobligations dclaratives prvues aux articles 170,172,223 et 287 du code gnral des impts n'est pas chue,l'un au moins des faits suivants :1 L'exercice d'une activit que le contribuable n'a pas fait connatre un centre de formalit des entreprisesou au greffe du tribunal de commerce, sauf s'il a satisfait, au titre d'une priode antrieure, l'une de sesobligations fiscales dclaratives ;2 La dlivrance de factures ne correspondant pas la livraison d'une marchandise ou l'excution d'uneprestation de services, ou de factures affrentes des livraisons de biens ou des prestations de services autitre desquelles la taxe sur la valeur ajoute ne peut faire l'objet d'aucune dduction en application du 3 del'article 272 du code gnral des impts ou la comptabilisation de telles factures reues ;3 Lorsqu'ils sont de nature priver la comptabilit de valeur probante :


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000031781440http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L16-0%20BAhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000031733082&dateTexte=20170325


a) La ritration d'achats, de ventes ou de prestations non comptabiliss ;b) L'utilisation d'un logiciel de comptabilit ou de caisse aux fins de permettre la ralisation de l'un des faitsmentionns au 1 de l'article 1743 du code gnral des impts ;4 Une infraction aux interdictions mentionnes l'article L. 8221-1 du code du travail ;5 L'absence ritre du respect de l'obligation dclarative prvue au 2 de l'article 287 du code gnral desimpts,ils peuvent, en cas de circonstances susceptibles de menacer le recouvrement d'une crance fiscale de la naturede celle mentionne au premier alina, dresser l'encontre de ce contribuable un procs-verbal de flagrancefiscale.Le procs-verbal de flagrance fiscale est sign par les agents de l'administration des impts ainsi que par lecontribuable, hormis les cas dans lesquels l'infraction mentionne au 1 de l'article 1746 du code gnral desimpts a t constate. En cas de refus de signer, mention en est faite au procs-verbal.L'original du procs-verbal est conserv par l'administration des impts et copie est notifie au contribuable.I bis. - Lorsque les agents mentionns au premier alina du I sont informs, dans les conditions prvues au1 de l'article 1649 quater-0 B bis du code gnral des impts, de l'exercice par le contribuable d'une activitentrant dans le champ d'application du 2 du mme article au titre de la priode en cours pour laquelle l'une desobligations dclaratives prvues aux articles 170, 172, 223 et 287 du mme code n'est pas chue, ils peuvent,en cas de circonstances susceptibles de menacer le recouvrement d'une crance fiscale, dresser l'encontre dece contribuable un procs-verbal de flagrance fiscale.Le procs-verbal de flagrance fiscale est sign par les agents de l'administration des impts.L'original du procs-verbal est conserv par l'administration des impts et copie est notifie au contribuable.La dcision de faire application du prsent I bis est prise par un agent de catgorie A dtenant au moins ungrade fix par dcret en Conseil d'Etat, qui vise cet effet le procs-verbal de flagrance fiscale.I ter. - Lorsqu'une infraction mentionne au 4 du I a t constate par des agents de contrle autres que ceux del'administration des impts et que ces derniers en ont t informs dans les conditions prvues aux articles L.82 C ou L. 101, ils peuvent, dans le cadre de l'une des procdures numres au premier alina du I du prsentarticle, en cas de circonstances susceptibles de menacer le recouvrement d'une crance fiscale de la nature decelle mentionne ce mme alina, dresser l'encontre du contribuable un procs-verbal de flagrance fiscale.Le procs-verbal de flagrance fiscale est sign par les agents de l'administration des impts ainsi que par lecontribuable, hormis les cas dans lesquels l'infraction vise au 1 de l'article 1746 du code gnral des imptsa t constate. En cas de refus de signer, mention en est faite au procs-verbal.L'original du procs-verbal est conserv par l'administration des impts et copie est notifie au contribuable.II.-La notification du procs-verbal de flagrance fiscale permet d'effectuer les mesures conservatoiresmentionnes l'article L. 252 B.III.-Lorsque le procs-verbal de flagrance fiscale a t dress dans le cadre de la procdure prvue l'article L.16 B, l'administration peut, par drogation au VI de ce mme article, utiliser pour la dtermination du montantmentionn l'article L. 252 B les informations recueillies au cours de cette procdure.Lorsque le procs-verbal de flagrance fiscale a t dress dans le cadre de la procdure prvue l'article L. 80F, l'administration peut, par drogation l'article L. 80 H, utiliser pour la dtermination du montant mentionn l'article L. 252 B les informations recueillies au cours de cette procdure.L'administration peut se fonder, pour la dtermination du montant mentionn l'article L. 252 B, sur desrenseignements et informations obtenus de tiers, en application des articles L. 81 et suivants.IV.-Pour arrter le montant mentionn l'article L. 252 B, l'administration est fonde consulter sur placeles registres et documents de toute nature, notamment ceux dont la tenue est prvue par le code gnral desimpts et par le code de commerce. A cet effet, l'administration peut obtenir ou prendre copie des documentsutiles, par tous moyens et sur tous supports.Un procs-verbal relatant les oprations effectues est tabli. Il est sign par l'agent de l'administration desimpts ainsi que par le contribuable. En cas de refus de signer, mention en est faite au procs-verbal. L'originalde ce procs-verbal est conserv par l'administration et copie en est remise au contribuable.Ces oprations ne constituent pas une vrification de comptabilit au sens de l'article L. 13.V. Le juge du rfr administratif mentionn l'article L. 279, saisi dans un dlai de huit jours compter dela rception du procs-verbal de flagrance fiscale mentionn au I, met fin la procdure s'il est fait tat d'unmoyen propre crer, en l'tat de l'instruction, un doute srieux sur la rgularit de cette procdure.


Titre II : Le contrle de l'impt L. 16 BA p.15

Le juge du rfr statue dans un dlai de quinze jours. Faute d'avoir statu dans ce dlai, le juge des rfrs estdessaisi au profit du tribunal administratif qui se prononce en urgence.La dcision du juge du rfr est susceptible d'appel devant le tribunal administratif dans le dlai de huit jours.Le tribunal se prononce en urgence.La dcision du juge du rfr ou du tribunal administratif ordonnant qu'il soit mis fin la procdure entranela mainleve immdiate des mesures conservatoires ventuellement prises.

L. 16 BA Dcret n2014-550 du 26 mai 2014 - art. 1 - NOR: FCPE1407472D

L'administration peut demander au preneur, dans les conditions dfinies l'article L. 16 A, des justificationsrelatives aux travaux raison desquels il a bnfici du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute prvu l'article 278-0 bis A ou l'article 279-0 bis du code gnral des impts.

I quater : Dispositions particulires au contrle en matire de taxe sur la valeur ajoute des redevablesplacs sous le rgime simplifi d'imposition

L. 16 D. Loi n2005-1720 du 30 dcembre 2005 - art. 90 (V) JORF 31 dcembre 2005 - NOR: ECOX0500273L

Les oprations ralises ou factures par les redevables de la taxe sur la valeur ajoute soumis au rgimesimplifi de liquidation des taxes sur le chiffre d'affaires prvu l'article 302 septies A du code gnral desimpts peuvent faire l'objet d'un contrle compter du dbut du deuxime mois suivant leur ralisation ou leurfacturation, dans les conditions prvues aux articles L. 47 L. 52 A, l'exception des articles L. 47 C et L. 50.Lorsque le redevable a dlivr ou reu pendant la priode contrle au moins une facture rpondant aux critresmentionns au 4 de l'article 283 du code gnral des impts, il relve du rgime rel normal d'imposition pourl'exercice au cours duquel la facturation a t tablie.

II : Dispositions particulires aux droits d'enregistrement, la taxe de publicit foncire, l'impt desolidarit sur la fortune et la taxe sur la valeur vnale des immeubles possds en France par despersonnes morales

L. 17 Edition du 31 aot 2004

En ce qui concerne les droits d'enregistrement et la taxe de publicit foncire ou la taxe sur la valeur ajoutelorsqu'elle est due au lieu et place de ces droits ou taxe, l'administration des impts peut rectifier le prix oul'valuation d'un bien ayant servi de base la perception d'une imposition lorsque ce prix ou cette valuationparat infrieur la valeur vnale relle des biens transmis ou dsigns dans les actes ou dclarations.La rectification correspondante est effectue suivant la procdure de rectification contradictoire prvue l'article L. 55, l'administration tant tenue d'apporter la preuve de l'insuffisance des prix exprims et desvaluations fournies dans les actes ou dclarations.

L. 18 LOI n2008-1443 du 30 dcembre 2008 - art. 46 - NOR: BCFX0826279L

I. # Il ne peut tre fait application de l'article L. 17 lorsqu'un redevable envisage la donation de tout ou partiede son entreprise individuelle ou des titres de la socit dans laquelle il exerce des fonctions de direction, l'exclusion des titres de socits mentionns l'article 885 O quater du code gnral des impts, si les conditionssuivantes sont remplies :1 Le donateur de bonne foi a, pralablement la donation, consult par crit l'administration sur la valeurvnale laquelle il estime son entreprise ;2 Le donateur a fourni l'administration tous les lments utiles pour apprcier la valeur vnale du bien dansle cadre de l'opration de donation envisage ;3 Le donateur a, dans un dlai de trois mois suivant la rponse de l'administration, ralis la donation sur labase de la valeur vnale expressment accepte par celle-ci.II. # L'administration dispose d'un dlai de six mois pour se prononcer sur la demande mentionne au 1 du I.


http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000029012336http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L16%20BAhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029001596&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006314960http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L16%20Dhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000813882&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000006315648http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L17http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=&dateTexte=20170325http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583&idArticle=LEGIARTI000020052210http://droit.org/comp.html?cod=impots_procedures_fiscales&art=L18http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000020014790&dateTexte=20170325


III. # Un dcret en Conseil d'Etat prcise les modalits d'application du prsent article, notamment lesdocuments et informations qui doivent tre fournis par le contribuable.

L. 19 Dcret n2012-654 du 4 mai 2012 - art. 1 - NOR: EFIE1209393D

A l'occasion du contrle des dclarations de succession, l'administration des impts peut demander aux hritierset autres ayants droit des claircissements ou des justifications au sujet des titres, valeurs et crances ainsi quedes biens ou droits placs dans un trust dfini l'article 792-0 bis et des produits qui y sont capitaliss, nonnoncs dans la dclaration et qui sont prsums faire partie de la succession en application du premier alinade l'article 752 du code gnral des impts.Les mesures destines l'application du prsent article sont fixes par dcret en Conseil d'Etat.

L. 20 Ordonnance n2005-1512 du 7 dcembre 2005 - art. 23 - JORF 8 dcembre 2005 en vigueur le 1er janvier 2006 - NOR:ECOX0500272R

L'administration des impts peut exiger des justifications au sujet de toutes les dettes dduites de l'actif d'unesuccession.Elle peut, dans tous les cas, exiger des hritiers et autres ayants droit la production d'une attestation certifiantl'existence d'une dette l'poque de l'ouverture de la succession. Cette attestation, tablie par le crancier etqui doit mentionner la dette de faon prcise, ne peut tre refuse par ce dernier, sous peine de dommages-intrts, toutes les fois qu'elle est lgitimement rclame.Le crancier qui certifie l'existence d'une dette doit dclarer expressment connatre les peines prvues au 4du V de l'article 1754 du code gnral des impts en cas de fausse attestation.Toute dette constate par acte authentique et non chue au jour de l'ouverture de la succession ne peut trecarte par l'administration tant que celle-ci n'a pas fait juger qu'elle n'avait pas d'existence relle.

L. 21 Ordonnance 2004-281 2004-12-25 art. 27 JORF 27 mars 2004 en vigueur le 1er juin 2004

Si les justifications produites la suite des demandes prvues l'article L. 20 sont estimes insuffisantes,l'administration peut rectifier les dclarations de succession en se conformant la procdure de rectificationcontradictoire prvue l'article L. 55.

L. 21 A Loi n2004-1484 du 30 dcembre 2004 - art. 15 - JORF 31 dcembre 2004 - NOR: ECOX0400222L

L'administration peut demander au contribuable des justifications au sujet de toutes les dettes mises la chargedu donataire dans l'acte de donation.En l'absence de rponse ou si les justifications produites sont estimes insuffisantes, l'administration peutrectifier l'acte de donation en se conformant la procdure de rectification contradictoire prvue par l'articleL. 55.

L. 21 B LOI n2011-1978 du 28 dcembre 2011 - art. 55 - NOR: BCRX1130599L

I.-Les signataires de la dclaration prvue l'article 800 du code gnral des impts et les donataires mentionnsdans un acte de mutation titre gratuit entre vifs peuvent demander l'administration de contrler la dclarationdont ils sont signataires ou l'acte auquel ils sont parties. Cette demande, pour tre recevable, doit tre signepar les bnficiaires d'au moins un tiers de l'actif net dclar et transmis lors de la mutation.La demande de contrle doit tre :1 Relative une dclaration ou un acte enregistr avant la rception d'un avis de mise en recouvrement oude la mise en demeure mentionne l'article L. 67 ;2 Et prsente au plus tard dans le dlai de trois mois suivant l'enregistrement de la dclaration ou de l'actesans pouvoir tre antrieure la date de cet enregistrement.II.-Lorsque les conditions mentionnes au I sont satisfaites, aucun rehaussement d'imposition ne peut trepropos postrieurement au dlai d'un an suivant la date de rception de la dem

Documents

Livre des procédures fiscales - bibliotheque.pssfp.netbibliotheque.pssfp.net/livres/LIVRE_DES_PROCEDURES_FISCALES... · Livre des procédures fiscales ... de l'image animée Code