Loi de finances gestion 2016 nouvelles-mesures ... · Les nouvelles mesures de la Loi de finances gestion 2016 – par KAM Auguste Adoptée dans un contexte particulier qu’est celui

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Les nouvelles mesures de la Loi de finances gestion 2016 – par KAM Auguste

Adoptée dans un contexte particulier qu’est celui de la transition politique doublé d’une baisse du cours de l’or et des difficultés de mobilisation des recettes fiscales.au Burkina, la loi n°106-2015/CNT du 26 décembre 2015 portant loi de finances pour l'exécution du budget de l'Etat, gestion 2016 et promulgué par décret N° 2015-1616/PRES-TRANS du 28 décembre 2015 apporte diverses modifications aux dispositions fiscales actuelles.

Ainsi nous pouvons mentionner des mesures visant une amélioration du rendement de l’Impôt ; des mesures d’ajustements techniques et enfin, des mesures de faveurs fiscales .

I. Mesures d’amélioration du rendement de l’Impôt

Entrent dans ce cadre, l’augmentation du taux de la taxe sur les boissons (article 336 nouveau du Code des Impôts), du taux de la taxe sur les tabacs (article 354 bis nouveau du Code des Impôts), ainsi que celle du droit de timbre du certificat d’exonération TVA (article 467 nouveau du Code de l’Enregistrement et du Timbre et de l’Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières). Ainsi, le Code des Impôts, de même que le Code de l’Enregistrement et du Timbre sont modifiés comme suit :

ANCIENNES MESURES NOUVELLES MESURES

Modifications apportées au Code des Impôts

Article 336 :

Il est fait application des taux suivants, quelle que soit l’origine des produits :

1° boissons alcoolisées autres que la bière : 30%

2° bière : 25%

3° boissons non alcoolisées : 10%.

Article 336 nouveau

Il est fait application des taux suivants, quelle que soit l’origine des produits :

1° boissons alcoolisées autres que la bière : 35%

2° bière : 25%

3° boissons non alcoolisées : 10%.

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Commentaires A compter du 1er janvier 2016, les boissons alcoolisées autres que la bière sont imposées à 35% en lieu et place du taux de 30% comme préalablement, soit une augmentation de 5 points. Cette mesure fait suite à l’exclusion de l’eau du champ de la taxe sur les boissons et vise à compenser les pertes de recettes qui en découleraient.

Article 354 bis :

Les tarifs de la taxe sont fixés ainsi qu’il suit:

1° produits classés « bas de gamme » ou « produits populaires » : 17%

2° produits classés « standard » : 25%

3° produits classées « de luxe » : 30%

La tarification fixée ci-dessus, s’applique indifféremment aux produits de fabrication locale et aux produits importés.

La catégorisation prévue aux alinéas 1°), 2°) et 3°) sera définie par arrêté conjoint des Ministres chargés des Finances et du Commerce.

Article 354 bis nouveau

Les tarifs de la taxe sont fixés ainsi qu’il suit:

1° produits classés « bas de gamme » et « standard » : 30%

2° produits classées « de luxe » : 40%

La tarification fixée ci-dessus, s’applique indifféremment aux produits de fabrication locale et aux produits importés.

La catégorisation prévue aux points 1°) et 2°) est définie par arrêté conjoint des Ministres chargés des Finances et du Commerce.

Commentaires Les tarifs de la taxe sur les tabacs ont été réaménagés. Les tranches ont été ramenées à deux à savoir les produits classés « bas de gamme » et « standard » imposés à 30% et les produits classés « de luxe » imposés à 4 0%. Au-delà de l’augmentation des taux, le législateur fiscal renforce la lutte contre le tabagisme dans laquelle le Burkina Faso s’est engagé à travers la ratification de la convention cadre de lutte anti-tabac de l’OMS en date du 31 juillet 2006

Modification du Code de l’Enregistrement et du Timb re et de l’Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières

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Article 467 : Les actes de nature particulière ci-après énumérés sont soumis au droit de timbre :

- Autorisation temporaire d’importation ou d’achat pour les armes d’épaule 15 000 F.CFA

- Autorisation temporaire d’importation ou d’achat pour les armes de poing de calibre inférieur ou égal à 7,65 mm25 000 F.CFA

- Autorisation temporaire d’importation ou d’achat pour les armes de poing de calibre supérieur à 7,65 mm 50000 F.CFA

- Permis de port d’armes à feu 10000 F.CFA

- Agrément de fabricant ou de vendeur d’armes à feu ou de munitions 50 000 F.CFA

- Autorisation de construction ou d’exploitation de stand de tir 50 000 F.CFA

- Autorisation de circuler délivrée aux personnes de nationalité étrangère 500 F.CFA

- Permis de prospection et de recherche minière 50 000 F.CFA

- Permis d’exploitation de carrière 50 000 F.CFA

- Permis de pêche sportive 500 F.CFA - Certificat d’exonération de la taxe sur la

valeur ajoutée (TVA) 5 000 F.CFA - Attestation d’exonération du prélèvement

à la source à titre d’acompte sur les impôts sur les bénéfices 15 000 F.CFA

- Attestation d’exonération de la retenue à la source sur les sommes versées aux prestataires établis au Burkina Faso 15 000 F.CFA

- Décision d’exonération délivrée par la direction générale des Douanes 1000 F.CFA

Article 467 nouveau : Les actes de nature particulière ci-après énumérés sont soumis au droit de timbre :

- Autorisation temporaire d’importation ou d’achat pour les armes d’épaule 15 000 F.CFA

- Autorisation temporaire d’importation ou d’achat pour les armes de poing de calibre inférieur ou égal à 7,65 mm25 000 F.CFA

- Autorisation temporaire d’importation ou d’achat pour les armes de poing de calibre supérieur à 7,65 mm 50 000 F.CFA

- Permis de port d’armes à feu 10 000 F.CFA

- Agrément de fabricant ou de vendeur d’armes à feu ou de munitions 50 000 F.CFA

- Autorisation de construction ou d’exploitation de stand de tir 50 000 F.CFA

- Autorisation de circuler délivrée aux personnes de nationalité étrangère 500 F.CFA

- Permis de prospection et de recherche minière 50 000 F.CFA

- Permis d’exploitation de carrière 50000 F.CFA

- Permis de pêche sportive 500 F.CFA - Certificat d’exonération de la taxe sur

la valeur ajoutée (TVA) 15 000 F.CFA - Attestation d’exonération du prélèvement

à la source à titre d’acompte sur les impôts sur les bénéfices 15 000 F.CFA

- Attestation d’exonération de la retenue à la source sur les sommes versées aux prestataires établis au Burkina Faso 15 000 F.CFA

- Décision d’exonération délivrée par la direction générale des Douanes 1000 F.CFA

- Attestation de destination finale soumise à la direction générale des Douanes 1000

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- Attestation de destination finale soumise à la direction générale des Douanes 1000 F.CFA

Les demandes tendant à obtenir la délivrance de ces actes sont soumises au droit de timbre de 200 francs CFA pour les permis de pêche sportive et 1 000 francs CFA pour les autres.

F.CFA Les demandes tendant à obtenir la délivrance de ces actes sont soumises au droit de timbre de 200 francs CFA pour les permis de pêche sportive et 1 000 francs CFA pour les autres.

Commentaires : Le droit de timbre du certificat d’exonération TVA est porté de 5 000 fra ncs CFA à 15 000 francs CFA. Cette mesure vise à établir la justice fiscale entre les contribuables à travers l’harmonisation des droits de timbre applicables aux certificats et attestations d’exonération délivrés par la Direction Générale des Impôts. Les autres certificats d’exonérations étant soumis à un droit de 15 000 F CFA.

II. Mesures d’ajustement techniques

Ces mesures concernent notamment l’abrogation des dispositions du Code des Impôts et du Code de l’Enregistrement, du Timbre et de l’Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières devenues désuètes avec l’adoption de la loi N°008-2010/AN du 29 janvier 2010 portant création d’un Impôt sur les Sociétés et la loi N°004-2010/AN du 29 janvier 2010 portant institution d’un Livre de Procédures Fiscales et l’accompagnement de la modernisation de l’administration fiscale notamment par la mise en place des télé procédures (télé déclaration, télé paiement).

Les ajustements suivants ont été opérés :

ANCIENNES MESURES NOUVELLES MESURES

Modifications de la loi N°008-2010/AN du 29 janvier 2010

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Article 63 :

Les sociétés doivent tenir une comptabilité conforme aux dispositions prévues par le règlement relatif au droit comptable dans les Etats membres de l'Union économique et monétaire ouest africaine (UEMOA).

La comptabilité est tenue obligatoirement en français.

Article 63 nouveau

Les sociétés doivent tenir une comptabilité conforme aux dispositions prévues par le règlement relatif au droit comptable dans les Etats membres de l'Union économique et monétaire ouest africaine (UEMOA).

La comptabilité est tenue obligatoirement en français.

Les sociétés anonymes et les sociétés par actions simplifiées doivent également tenir un registre des titres nominatifs et au porteur qu'elles émettent, conformément aux dispositions de l’article 746-1 de l’Acte uniforme relatif au droit des sociétés commerciales et du groupement d’intérêt économique .

Commentaires : Cette mesure vise une plus grande transparence en vue de l’identification des détenteurs d’actions.

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Article 86 bis

Les personnes physiques et morales soumises aux impôts sur les bénéfices peuvent souscrire auprès de leur service des impôts de rattachement, par procédés électroniques, leurs déclarations d’impôts dans les conditions fixées par arrêté du ministre chargé des finances.

Commentaires : Cet article prévoit la possibilité pour les personnes physiques et morales soumises aux impôts sur les bénéfices de pouvoir souscrire leurs déclarations d’impôts au moyen de la télé déclaration.

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Article 89 :

1) Les gérants des sociétés en nom collectif ou en commandite simple et les sociétés civiles sont tenus de fournir au service des Impôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats, un état indiquant :

a) les nom, prénom(s) et domicile des associés ;

b) la part des bénéfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'année précédente correspondant aux droits de chacun des membres de la société civile et chacun des associés en nom collectif ou commandités dans la société ;

c) en ce qui concerne les sociétés en commandite simple ayant exercé l’option prévue à l’article 4 ci-dessus, le montant des bénéfices distribués aux commanditaires au cours de l'année précédente.

2) Les gérants des sociétés à responsabilité limitée sont tenus de fournir au service des Impôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats un état indiquant :


b) le nombre de parts sociales appartenant en toute propriété ou en usufruit à chaque associé ;

c) les sommes versées à chacun des associés au cours de l'exercice précédent à titre, soit de traitements, émoluments, indemnités et autres rémunérations, soit d'intérêts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales.

3) Les gérants des sociétés en participation sont tenus de fournir au service des Impôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats un état indiquant :

Article 89 nouveau

1) Les gérants des sociétés en nom collectif ou en commandite simple et les sociétés civiles sont tenus de fournir au service des Impôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats, un état indiquant :


b) la part des bénéfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'année précédente correspondant aux droits de chacun des membres de la société civile et chacun des associés en nom collectif ou commandités dans la société ;

c) en ce qui concerne les sociétés en commandite simple ayant exercé l’option prévue à l’article 4 ci-dessus, le montant des bénéfices distribués aux commanditaires au cours de l'année précédente.

2) Les gérants des sociétés à responsabilité limitée sont tenus de fournir au service des Impôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats un état indiquant :


b) le nombre de parts sociales appartenant en toute propriété ou en usufruit à chaque associé ;

c) les sommes versées à chacun des associés au cours de l'exercice précédent à titre, soit de traitements, émoluments, indemnités et autres rémunérations, soit d'intérêts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales.

3) Les gérants des sociétés en participation sont tenus de fournir au service des

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a) les nom, prénom(s), profession et domicile des associés gérants et des coparticipants ;

b) les parts des bénéfices de l'exercice précédent revenant à chaque associé gérant, ainsi qu'à chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise ou exerçant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de bénéfices ;

c) le montant des bénéfices distribués aux autres coparticipants au cours de l'année précédente.

4) Les sociétés anonymes sont tenues de déclarer, dans les conditions prévues en matière d’impôt sur les salaires, le montant des indemnités de fonction versées au cours de l'année précédente aux membres de leur conseil d'administration et passibles de l'impôt sur le revenu des valeurs mobilières.

Impôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats un état indiquant :

a) les nom, prénom(s), profession et domicile des associés gérants et des coparticipants ;

b) les parts des bénéfices de l'exercice précédent revenant à chaque associé gérant, ainsi qu'à chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise ou exerçant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de bénéfices ;

c) le montant des bénéfices distribués aux autres coparticipants au cours de l'année précédente.

4) Les sociétés anonymes et les sociétés par actions simplifi6es sont tenues de joindre à l’appui de leur déclaration annuelle de résultats, un état indiquant :

a) le montant des sommes versées au cours de l'année précédente aux membres de leur conseil d'administration et passibles de l'impôt sur le revenu des valeurs mobilières dans les conditions prévues en matière d’impôt sur les salaires ;

b) les noms, prénom(s) ou raison sociale et adresses des actionnaires.

Commentaires : Idem qu’à l’article 63 nouveau ci-dessus mentionné.

Modification du Code des Impôts

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Article 56 :

Sont affranchis de l’impôt :

1) dans les limites ci-dessous, les indemnités de logement, fonction et de transport :

- 20% du salaire brut, sans excéder 50 000 francs par mois pour l’indemnité de logement ;

- 5% du salaire brut, sans excéder 30 000 francs par mois pour l’indemnité de fonction. L’indemnité de fonction s’entend des allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi expressément prévues par un texte, un statut ou un contrat ;

- 5% du salaire brut, sans excéder 20 000 francs par mois pour l’indemnité de transport ou de déplacement.

Pour l’application du présent article, le salaire brut s’entend de l’ensemble des rémunérations y compris les avantages en nature sous déduction des cotisations de pensions ou de retraites dans la limite de 8% du salaire de base.

Ces exonérations partielles s’appliquent lorsque le salarié bénéficie d’avantages en nature en lieu et place des indemnités sus-citées.

En cas de cumul, les limites ci-dessus seront appliquées à la somme globale des indemnités et avantages en nature accordés.

2) les allocations familiales, allocations d’assistance à la famille, les majorations de soldes ou d’indemnités attribuées en considération de la situation ou des charges familiales ;

3) les pensions civiles et militaires ;

Article 56 nouveau :

Sont affranchis de l’impôt :

1) dans les limites ci-dessous, les indemnités de logement, fonction et de transport :

- 20% du salaire brut, sans excéder 50 000 francs par mois pour l’indemnité de logement ;

- 5% du salaire brut, sans excéder 30 000 francs par mois pour l’indemnité de fonction. L’indemnité de fonction s’entend des allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi expressément prévues par un texte, un statut ou un contrat ;

- 5% du salaire brut, sans excéder 20 000 francs par mois pour l’indemnité de transport ou de déplacement.

Pour l’application du présent article, le salaire brut s’entend de l’ensemble des rémunérations y compris les avantages en nature sous déduction des cotisations de pensions ou de retraites dans la limite de 8% du salaire de base.

Ces exonérations partielles s’appliquent lorsque le salarié bénéficie d’avantages en nature en lieu et place des indemnités sus-citées.

En cas de cumul, les limites ci-dessus seront appliquées à la somme globale des indemnités et avantages en nature accordés.

2) les allocations familiales, allocations d’assistance à la famille, les majorations de soldes ou d’indemnités attribuées en considération de la situation ou des charges familiales ;

3) les pensions civiles et militaires ;

4) les traitements attachés à une distinction honorifique à caractère civil ou militaire;

5) les indemnités de licenciement à l’exclusion des sommes versées au titre de l’indemnité de préavis ou de congés payés ;

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4) les traitements attachés à une distinction honorifique à caractère civil ou militaire et les indemnités parlementaires ;

5) les indemnités de licenciement à l’exclusion des sommes versées au titre de l’indemnité de préavis ou de congés payés ;

6) les indemnités de départ à la retraite ou les primes de départ à la retraite ;

7) les appointements des consuls pour l’exercice de leurs fonctions consulaires dans la mesure où les pays qu’ils représentent accordent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires du Burkina Faso.

6) les indemnités de départ à la retraite ou les primes de départ à la retraite [Loi N°021-2013/AN du 23 mai 2013, article 3] ;

7) les appointements des consuls pour l’exercice de leurs fonctions consulaires dans la mesure où les pays qu’ils représentent accordent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires du Burkina Faso.

Commentaires : Désormais, les honoraires des honorables députés siégeant à l’Assemblée Nationale sont soumis à l’IUTS. Cette mesure vise une plus grande justice fiscale.

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Article 65 :

Les retenues afférentes aux paiements effectués pendant un mois déterminé, doivent être versées les dix (10) premiers jours du mois suivant, à la caisse du Receveur des impôts ou du comptable du service Trésor du lieu du domicile de la personne ou du siège de l’établissement du bureau qui les a opérées.

Les versements pourront être effectués par tous les modes de libération légaux : versement direct, virement, chèque bancaire ou chèque postal.

Lorsque le montant des retenues mensuelles n’excède pas 2 500 francs, le versement peut n’être effectué que dans les dix (10) premiers jours des mois de juillet et de janvier pour le semestre écoulé. Si pour un mois déterminé le montant des retenues vient à excéder 2 500 francs, toutes les retenues faites depuis le début du semestre en cours doivent être versées dans les dix (10) premiers jours du mois suivant.

Dans le cas de transfert de domicile, d’établissement ou de bureau hors du ressort de la paierie, ou de l’agence spéciale, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d’entreprise, les retenues effectuées doivent être immédiatement versées.

En cas de décès de l’employeur, les retenues opérées doivent être versées dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du décès.

Chaque versement est accompagné d’un bordereau-avis extrait d’un carnet à souche daté et signé de la partie versante et indiquant la période au cours de laquelle les retenues ont été faites, la désignation, l’adresse et la profession de la personne, société, association ou administration qui les

Article 65 nouveau

Les retenues afférentes aux paiements effectués au titre d'un mois déterminé, doivent être déclarées et versées dans les dix premiers jours du mois suivant, à la caisse du receveur des impôts de rattachement de la personne qui les a opérées.

La déclaration doit être souscrite sur un formulaire conforme au modèle de l'administration fiscale. Elle peut également être souscrite par procédés électroniques dans les conditions fixées par arrêté du ministre chargé des finances.

Les versements pourront être effectués par tous les modes de libération légaux : versement direct, virement, chèque bancaire ou chèque postal.

Lorsque le montant des retenues mensuelles n’excède pas 2 500 francs, le versement peut n’être effectué que dans les dix (10) premiers jours des mois de juillet et de janvier pour le semestre écoulé. Si pour un mois déterminé le montant des retenues vient à excéder 2 500 francs, toutes les retenues faites depuis le début du semestre en cours doivent être versées dans les dix (10) premiers jours du mois suivant.

Dans le cas de transfert de domicile, d’établissement ou de bureau hors du ressort de la paierie, ou de l’agence spéciale, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d’entreprise, les retenues effectuées doivent être immédiatement versées.

En cas de décès de l’employeur, les retenues opérées doivent être versées dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du décès.

Chaque versement est accompagné d’un bordereau-avis extrait d’un carnet à souche daté et signé de la partie versante et indiquant

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a opérés et le montant total des retenues effectuées.

Les bordereaux-avis sont conservés par le comptable, comme titre provisoire de recouvrement ; une partie du bordereau-avis destiné au service d’assiette et dûment remplie par la partie versante, est adressée par l’agent de la perception au Directeur Général des Impôts périodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois pour les versements du mois précédent.

Les employeurs seront approvisionnés, sur leur demande, en carnets à souche réglementaires par le service des impôts.

Le montant des versements constatés au nom de chaque employeur fera l’objet par le service des impôts au fur et à mesure de la réception de la partie des bordereaux formant avis de recouvrement d’un relevé nominatif tenant lieu de rôle provisoire et donnera lieu, à chaque fin du mois, à l’établissement d’un rôle de régularisation, dans les conditions prévues par le titre II du livre deuxième du présent code.

Des instructions régleront les modalités d’application des dispositions du présent article.

la période au cours de laquelle les retenues ont été faites, la désignation, l’adresse et la profession de la personne, société, association ou administration qui les a opérés et le montant total des retenues effectuées.

Les bordereaux-avis sont conservés par le comptable, comme titre provisoire de recouvrement ; une partie du bordereau-avis destiné au service d’assiette et dûment remplie par la partie versante, est adressée par l’agent de la perception au Directeur Général des Impôts périodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois pour les versements du mois précédent.

Les employeurs seront approvisionnés, sur leur demande, en carnets à souche réglementaires par le service des impôts.

Le montant des versements constatés au nom de chaque employeur fera l’objet par le service des impôts au fur et à mesure de la réception de la partie des bordereaux formant avis de recouvrement d’un relevé nominatif tenant lieu de rôle provisoire et donnera lieu, à chaque fin du mois, à l’établissement d’un rôle de régularisation, dans les conditions prévues par le titre II du livre deuxième du présent code.

Des instructions régleront les modalités d’application des dispositions du présent article.

Commentaires : La modification de l’article 65 du Code des Impôts est également proposée afin de permettre la possibilité de télé déclaration par les contribuables en matière d’IUTS.

Article 84 bis ;

Article 84 ter ;

Article 84 quater.

Article 84 bis ; 84 ter et 84 quater :

Abrogés

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Commentaires : L’abrogation de ces articles portant sur les retenues à la source à titre d’acomptes des impôts sur les bénéfices est liée au fait que ces mesures ont été insérées dans les dispositions communes aux impôts sur les bénéfices notamment aux articles 105 à 125 de la loi N°008-2010/AN du 29 janvier 2010 portant création d'un impôt sur les sociétés.

Article 125 : Les redevables de la taxe doivent verser l'impôt dû au titre du mois précédent au plus tard le dix (10) du mois suivant à la recette des impôts compétente du lieu de leur siège ou de leur principal établissement.

Lorsque le montant mensuel de la taxe n'excède pas deux mille cinq cent (2 500) francs, le versement peut n'être effectué que dans les dix (10) premiers jours de juillet et de janvier pour le semestre écoulé. Si pour un mois déterminé, le montant de l’impôt vient à excéder deux mille cinq cent (2 500) francs CFA, toutes les sommes dues depuis le début du semestre en cours doivent être versées dans les dix premiers jours du mois suivant.

Article 125 nouveau : Les redevables de la taxe doivent verser l'impôt dû au titre du mois précédent au plus tard le dix (10) du mois suivant à la recette des impôts compétente du lieu de leur siège ou de leur principal établissement.

La déclaration doit être souscrite sur un formulaire conforme au modèle de l’administration fiscale. Elle peut également être souscrite par procédés électroniques dans les conditions fixées par arrêté du Ministre chargé des finances.

Lorsque le montant mensuel de la taxe n'excède pas deux mille cinq cent (2 500) francs, le versement peut n'être effectué que dans les dix (10) premiers jours de juillet et de janvier pour le semestre écoulé. Si pour un mois déterminé, le montant de l’impôt vient à excéder deux mille cinq cent (2 500) francs CFA, toutes les sommes dues depuis le début du semestre en cours doivent être versées dans les dix premiers jours du mois suivant.

Commentaires : Idem qu’à l’article 65 nouveau mentionné plus haut.

Article 245 : Tableau C : Grossistes en boissons de fabrication locale et gérants de stations à condition qu’ils n’exercent pas d’autres activités patentables dans la même localité.

Article 245 : Tableau C : Grossistes en boissons de fabrication locale et gérants de stations et distributeurs agrées de recharges téléphoniques prépayées à condition qu’ils n’exercent pas d’autres activités patentables dans la même localité.

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CHIFFRE D’AFFAIRES DROIT FIXE

Inférieur ou égal à 5 millions…………

5 000

Supérieur à 5 millions et inférieur ou égal à 10 millions

10 000

Supérieur à10 millions et inférieur ou égal à 20 millions…

20 000


30 000


100 000


150 000


200 000


250 000

Au-dessus de 300 millions, ajouter 50 000 francs par 100 millions ou fraction de 100 millions

CHIFFRE D’AFFAIRES DROIT FIXE

Inférieur ou égal à 5 millions…………

5 000


10 000

Supérieur à10 millions et inférieur ou égal à 20 millions…

20 000


30 000


70 000


120 000


170 000


220 000

Au-dessus de 300 millions, ajouter 50 000 francs par 100 millions ou fraction de 100 millions

Commentaires : Le tableau C servant à déterminer le droit fixe en matière de patente a fait l’objet d’une double modification :

- Le champ d’application a été élargi aux distributeurs agrées de recharges téléphoniques prépayées ;

-Le montant de droit fixe a été révisé à la baisse.

Cette dernière mesure s’explique par la spécificité des secteurs d’activités concernés. Il s’agit d’activités à

chiffres d’affaires où la marge est administrée d’avance.

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Article 325 : Sont exonérés de la TVA :

1. Sous réserve des options prévues aux articles 323 du Code des Impôts et 88 de la loi N°008-2010/AN du 29 janvier 2010 portant création d'un impôt sur les sociétés :

a) les ventes, les prestations de services et les travaux immobiliers effectués par les contribuables relevant du régime simplifié d'imposition et de la contribution des micros entreprises ;

b) les ventes effectuées par les exploitants agricoles, les planteurs, les éleveurs et les pêcheurs de produits non transformés de leur culture, de leur élevage ou de leur pêche ;

c) les marchandises placées sous un régime douanier suspensif.

2. les exportations directes de biens, les

réexportations en suite de régime douanier

suspensif et les services assimilés à des

exportations. Sont assimilés à des

exportations les transports terrestres pour la

partie réalisée à l'étranger lorsque les

prestations sont effectuées du Burkina Faso

vers l'étranger ;

3. les transports aériens internationaux et les

déménagements internationaux par voie

aérienne ;

4. l'avitaillement des aéronefs à destination de

l'étranger ;

5. les affaires de vente, de réparation, de

transformation et d'entretien d'aéronefs

destinés aux compagnies de navigation

aérienne dont les services à destination de

l'étranger représentent au moins 50% de

l'ensemble des lignes qu'elles exploitent ;

6. les ventes, cessions ou prestations réalisées

Article 325 : Sont exonérés de la TVA :

1. Sous réserve des options prévues aux articles 323 du Code des Impôts et 88 de la loi N°008-2010/AN du 29 janvier 2010 portant création d'un impôt sur les sociétés :

a) les ventes, les prestations de services et les travaux immobiliers effectués par les contribuables relevant du régime simplifié d'imposition et de la contribution des micros entreprises ;

b) les ventes effectuées par les exploitants agricoles, les planteurs, les éleveurs et les pêcheurs de produits non transformés de leur culture, de leur élevage ou de leur pêche ;

c) les marchandises placées sous un régime douanier suspensif.

2. les exportations directes de biens, les réexportations en suite de régime douanier suspensif et les services assimilés à des exportations. Sont assimilés à des exportations les transports terrestres pour la partie réalisée à l'étranger lorsque les prestations sont effectuées du Burkina Faso vers l'étranger ;

3. les transports aériens internationaux et les déménagements internationaux par voie aérienne ;

4. l'avitaillement des aéronefs à destination de l'étranger ;

5. Les livraisons, transformations, réparations, entretien, affrètements et locations d’aéronefs, utilisés par compagnies de navigation aérienne pratiquant essentiellement un trafic international rémunéré, les livraisons,

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par l'Etat, les collectivités territoriales et les

établissements publics;

7. les ventes d’emballages par les fabricants

pour le conditionnement des fruits et

légumes destinés à l’exportation par les

professionnels. Les modalités d’application

de l’exonération sont fixées par voie

règlementaire;

8. les ventes de biens d'occasion à l'exclusion

des ventes de biens amortissables ayant

donné droit à déduction effectuée par les

assujettis et celles effectuées par les

négociants en biens d'occasion ;

9. les ventes par l’artiste de ses œuvres d’art à

l’exception des articles d’orfèvrerie, de

bijouterie, de joaillerie ainsi que des objets

manufacturés par des artisans ou industriels

de l’art ;

10. les importations de marchandises

bénéficiant de la franchise des droits et taxes

de douanes en vertu de l’article 165 de

l’annexe au règlement n°

09/2001/CM/UEMOA du 26/11/2001 portant

adoption du code des douanes de l’UEMOA ;

11. les dividendes, intérêts, arrérages, revenus

et autres produits des actions de toute nature

et parts de fondateurs de sociétés, etc., visés

à l’article 650 du code de l’enregistrement du

timbre et de l’impôt sur les revenus des

valeurs mobilières ;

12. les importations et les ventes de produits

alimentaires non transformés, frais,

réfrigérés ou congelés destinés à la

consommation, y compris le poisson ;

13. les importations et les ventes de viande non

transformées, frais ou réfrigérées destinées

à la consommation à l’exclusion de la viande

congelée ;

Iocations, réparations et entretien des objets qui leur sont incorporés ou qui servent à leur exploitation, les livraisons des biens destinés à leur avitaillement ainsi que les prestations de services effectuées pour les besoins directs de ces aéronefs et de leur cargaison;

6. les ventes, cessions ou prestations réalisées par l'Etat, les collectivités territoriales et les établissements publics à l'exception de celles présentant un caractère industriel et commercial ;

7. les ventes d’emballages par les fabricants pour le conditionnement des fruits et légumes destinés à l’exportation par les professionnels. Les modalités d’application de l’exonération sont fixées par voie règlementaire;

8. les ventes de biens d'occasion à l'exclusion des ventes de biens amortissables ayant donné droit à déduction effectuée par les assujettis et celles effectuées par les négociants en biens d'occasion ;

9. les ventes par l’artiste de ses œuvres d’art à l’exception des articles d’orfèvrerie, de bijouterie, de joaillerie ainsi que des objets manufacturés par des artisans ou industriels de l’art ;

10. les importations de marchandises bénéficiant de la franchise des droits et taxes de douanes en vertu de l’article 165 de l’annexe au règlement n° 09/2001/CM/UEMOA du 26/11/2001 portant adoption du code des douanes de l’UEMOA ;

11. les dividendes, intérêts, arrérages, revenus et autres produits des actions de

16

14. les autres biens et services exonérés

répertoriés à l’article 331 septiès ci-après.

toute nature et parts de fondateurs de sociétés, etc., visés à l’article 650 du code de l’enregistrement du timbre et de l’impôt sur les revenus des valeurs mobilières ;

12. les importations et les ventes de produits alimentaires non transformés, frais, réfrigérés ou congelés destinés à la consommation, y compris le poisson ;

13. les importations et les ventes de viande non transformées, frais ou réfrigérées destinées à la consommation à l’exclusion de la viande congelée ;

14. les autres biens et services exonérés répertoriés à l’article 331 septiès ci-après.

Commentaires : La modification des alinéas 5 et 6 de l’article 325 du Code des Impôts proposée vise à conformer notre dispositif aux dispositions des articles 7 et 22 alinéa 5 de la directive n° 02/98/cm/uemoa portant harmonisation des législations des états membres en matière de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Article 334 :

Sont exemptées de la taxe, les fabrications ou importations portant sur les produits ci-après :

1° vins destinés à la célébration du culte ;

2° produits médicamenteux alcoolisés ;

3° boissons fabriquées au Burkina Faso et destinées à être exportées ;

jus de fruits ou de légumes fabriqué au Burkina Faso à partir de matières premières locales.

Article 334 :

sont exemptées de la taxe, les fabrications ou importations portant sur les produits ci-après :

l° vins destinés A la célébration du culte;

2° produits médicamenteux alcoolisés ;

3° boissons fabriquées au Burkina Faso et destinées à être exportées;

4° jus de fruits ou de légumes fabriqués au Burkina Faso à partir de matières premières locales; 5° eau.

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Commentaires : Par cette mesure, le Burkina Faso se conforme à l’article 334 du Code des Impôts aux dispositions de la directive N° 03/98/CM/UEMOA du 22 décembre 1998 portant harmonisation des législations des états membres de l’UEMOA en matière de droits d'accises modifiée par la directive N° 03/ 2009/CM/UEMOA du 27 mars 2009 et la directive C/Dir 02/06/09 portant harmonisation des législations des Etats membres de la CEDEAO en matière de droits d'accises du 27 mai 2009 qui prescrivent l’exonération de l’eau de la taxe sur les boissons.

Article 372 bis : -

Article 372 bis : Toute personne ou société assujettie à la TVA ou à l'une des taxes indirectes prévues au chapitre III du présent code peut souscrire auprès de l'administration fiscale par procédés électroniques ses déclarations fiscales dans les conditions fixées par arrêté du ministre chargé des finances.

Commentaires : La loi de finances, gestion 2016 a créé un article 372 bis au niveau du code des impôts afin de prendre en compte la possibilité pour les assujettis à la TVA de souscrire leurs déclarations TVA au moyen de la télé déclaration.

Article 373 :

Tout industriel, commerçant qui livre un bien, ainsi que tout prestataire qui fournit des services pour les besoins d’un autre professionnel ou d’un consommateur final est tenu de lui délivrer une facture.

Les contribuables doivent obligatoirement, utiliser des factures normalisées dont les conditions d’édition et de gestion sont déterminées par arrêté du Ministre en charge des finances. Ces factures doivent comporter les spécifications et mentions suivantes : - le numéro de facture d’une série

ininterrompue ; - le nom ou la raison sociale et le numéro IFU

de l’imprimeur ; - l’année et le mois d’édition de la facture par

l’imprimeur ; - l’hologramme selon un modèle déterminé

Article 373 :

Tout industriel, commerçant qui livre un bien, ainsi que tout prestataire qui fournit des services pour les besoins d’un autre professionnel ou d’un consommateur final est tenu de lui délivrer une facture.

Les contribuables doivent obligatoirement, utiliser des factures normalisées dont les conditions d’édition et de gestion sont déterminées par arrêté du Ministre en charge des finances. Ces factures doivent comporter les spécifications et mentions suivantes : - le numéro de facture d’une série

ininterrompue ; - le nom ou la raison sociale et le numéro IFU

de l’imprimeur ; - l’année et le mois d’édition de la facture par

l’imprimeur ; - l’hologramme selon un modèle déterminé

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par l’administration fiscale ; - la date d'établissement de la facture ; - l’identité du redevable, (nom et prénoms s'il

s'agit d'une personne physique, forme juridique et la raison sociale s'il s'agit d'une personne morale) ;

- les adresses géographique, cadastrale et postale du redevable ;

- le numéro d'immatriculation du redevable au registre du commerce et du crédit mobilier ;

- les références du ou des comptes bancaires ;

- le numéro d’identifiant financier unique du redevable ;

- le régime d'imposition et service des impôts dont dépend le redevable;

- l’identification du client: • nom et prénoms s'il s'agit d’une

personne physique ; • forme juridique et raison sociale s'il s'agit

d'une personne morale ; • adresses géographique et postale ; • numéro d'immatriculation au registre du

commerce et du crédit mobilier pour les commerçants ;

• numéro d’identifiant financier unique ; - la nature, l’objet et la date de la transaction

; - le prix hors TVA du bien ou de la prestation

; - le taux et le montant de la taxe due, et le cas

échéant, la mention "exonéré" ; - le montant total toutes taxes comprises dû

par le client.

Les entreprises relevant de la Direction des grandes entreprises qui en font la demande peuvent être autorisées à confectionner elles-mêmes leurs factures. Dans ce cas, la facture doit comporter un sticker spécifique. Les conditions d’édition et de gestion de ces factures sont également fixées par arrêté du Ministre en charge des finances.

par l’administration fiscale ; - la date d'établissement de la facture ; - l’identité du redevable, (nom et prénoms

s'il s'agit d'une personne physique, forme juridique et la raison sociale s'il s'agit d'une personne morale) ;

- les adresses géographique, cadastrale et postale du redevable ;

- le numéro d'immatriculation du redevable au registre du commerce et du crédit mobilier ;

- les références du ou des comptes bancaires ;

- le numéro d’identifiant financier unique du redevable ;

- le régime d'imposition et service des impôts dont dépend le redevable;

- l’identification du client: • nom et prénoms s'il s'agit d’une

personne physique ; • forme juridique et raison sociale s'il

s'agit d'une personne morale ; • adresses géographique et postale ; • numéro d'immatriculation au registre du

commerce et du crédit mobilier pour les commerçants ;

• numéro d’identifiant financier unique ; - la nature, l’objet et la date de la transaction

; - le prix hors TVA du bien ou de la prestation

; - le taux et le montant de la taxe due, et le

cas échéant, la mention "exonéré" ; - le montant total toutes taxes comprises dû

par le client.

Les entreprises relevant de la Direction des grandes entreprises qui en font la demande peuvent être autorisées à confectionner elles-mêmes leurs factures. Dans ce cas, la facture doit comporter un sticker spécifique. Les conditions d’édition et de gestion de ces factures sont également fixées par arrêté du Ministre en charge des finances.

19

L’administration publie une fois par an la liste des entreprises autorisées à éditer elles-mêmes leurs factures.

Les entreprises suivantes sont dispensées de l’usage des factures normalisées : - les entreprises de vente à rayon multiples

pour les opérations de vente au détail donnant lieu à la délivrance de tickets ou de tickets de caisse ;

- les pharmacies ; - les compagnies aériennes ; - les stations-services pour la vente de

carburant ; - les banques et les établissements

financiers ; - les compagnies d’assurance ; - les entreprises n’ayant pas d’installations

professionnelles au Burkina ; - les entreprises de téléphonie titulaires d’une

licence d’exploitation ; - la SONAPOST ; - la LONAB ; - les concessionnaires de service public

d’eau, d’électricité.

Les factures qui ne comportent pas toutes les mentions sus indiquées, ou qui comportent des mentions inexactes, n'ouvrent pas droit à déduction de la taxe facturée chez le client.

Les contribuables qui émettent des factures qui ne comportent pas de numéro de série ininterrompue, le nom ou la raison sociale et le numéro IFU de l’imprimeur, l’année et le mois d’édition de la facture par l’imprimeur et l’hologramme selon le modèle déterminé par l’administration fiscale sont passibles d’une amende de cent mille (100 000) francs CFA par facture émise. Des dérogations relatives à l'obligation de facturation peuvent être accordées à certaines professions ou activités par arrêté

L’administration publie une fois par an la liste des entreprises autorisées à éditer elles-mêmes leurs factures.

Les entreprises suivantes sont dispensées de l’usage des factures normalisées : - les entreprises de vente à rayon multiples

pour les opérations de vente au détail donnant lieu à la délivrance de tickets ou de tickets de caisse ;

- les pharmacies ; - les compagnies aériennes ; - les stations-services pour la vente de

carburant ; - les banques et les établissements

financiers ; - les compagnies d’assurance ; - les entreprises n’ayant pas d’installations

professionnelles au Burkina ; - les entreprises de téléphonie titulaires

d’une licence d’exploitation ; - la SONAPOST ; - la LONAB ; - les concessionnaires de service public

d’eau, d’électricité.

Les factures qui ne comportent pas toutes les mentions sus indiquées, ou qui comportent des mentions inexactes, n'ouvrent pas droit à déduction de la taxe facturée chez le client.

Les contribuables qui émettent des factures non conformes aux dispositions de l'article 373 sont passibles d'une amende de cent mille [100 000) francs CFA par facture émise.

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conjoint du Ministre chargé des Finances et du Ministre chargé du Commerce.

Commentaires : Introduction d’un élément de sécurité en lieu et place de l’hologramme initialement prévu.

Article 389 :

Les inspecteurs des impôts ont délégation pour statuer sur les demandes formulées par les redevables, à l’effet d’obtenir la remise gracieuse ou la réduction des amendes encourues en matière de taxe sur la valeur ajoutée et d’impôts indirects, lorsque le montant des droits fraudés ou compromis n’excède pas 1 000 000 de francs.

Le droit de transaction est exercé par le directeur général des impôts lorsque le montant des droits fraudés ou compromis n’excède pas 5 000 000 de francs. Au delà de cette somme, la décision incombe au Ministre des Finances.

Article 389 :

Abrogé

Commentaires : Ces mesures ont été reprises à l’article 83 de la loi N°004-2010/AN du 29 janvier 2010 portant institution d’un livre de procédures fiscales.

Code de l’enregistrement, du timbre et de l’impôt s ur le revenu des valeurs mobilières

Article 6 :

Paragraphe 1. Aucune autorité publique, ni le service, ni ses préposés, ne peuvent accorder de remise ou de modération des droits et taxes, dont le recouvrement est confié au service de l’Enregistrement, ni en suspendre ou faire suspendre le recouvrement, sans en devenir personnellement responsable.

Sont punissables des peines prévues à l’égard des concussionnaires, tout détenteur de l’autorité publique qui, sous une forme

Article 6 :

Paragraphe 1. Aucune autorité publique, ni le service, ni ses préposés, ne peuvent accorder de remise ou de modération des droits et taxes, dont le recouvrement est confié au service de l’Enregistrement, ni en suspendre ou faire suspendre le recouvrement, sans en devenir personnellement responsable.

Sont punissables des peines prévues à l’égard des concussionnaires, tout détenteur de l’autorité publique qui, sous une forme

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quelconque, et pour quelque motif que ce soit, auront, sans autorisation de la loi, accordé toute exonération ou franchise de droits, impôts ou taxes publiques prévus par la présente codification.

Paragraphe 2. Toutefois, le président [du Faso] est habilité à décider, en Conseil des ministres, par mesure de réciprocité, l’exonération ou le remboursement des droits exigibles ou perçus par l’application de la présente codification sur des actes passés au nom d’Etats étrangers par leurs agents diplomatiques ou consulaires, lorsqu’il est justifié que les actes de même nature, passés dans ces Etats étrangers, par le Gouvernement burkinabé, bénéficient de la même exonération.

Paragraphe 3. Les employés supérieurs, Inspecteurs ou Inspecteurs adjoints de l’enregistrement, ont délégation pour statuer sur les demandes formées par les redevables, à l’effet d’obtenir la remise gracieuse d’amendes, d’astreintes de droits ou de demi-droits en sus par eux encourus lorsque les pénalités qui font l’objet de la demande n’excèdent pas 10 000 000 de francs (Ordonnance 77-34 du 29 août 1977 - Art. 5).

Le directeur de l’Enregistrement statue sur la remise ou la réduction des mêmes pénalités lorsqu’elles n’excèdent pas 5 000 000. F de francs (Ordonnance 77-34 du 29 août 1977 - Art. 5).

Au delà, la décision incombe au Ministre des finances.

Pour les impôts perçus par le service de l’Enregistrement, il ne peut, en principe être fait remise des intérêts encourus pour retard dans le paiement de l’impôt, dans les cas prévus par la réglementation.

quelconque, et pour quelque motif que ce soit, auront, sans autorisation de la loi, accordé toute exonération ou franchise de droits, impôts ou taxes publiques prévus par la présente codification.

Paragraphe 2. Toutefois, le président [du Faso] est habilité à décider, en Conseil des ministres, par mesure de réciprocité, l’exonération ou le remboursement des droits exigibles ou perçus par l’application de la présente codification sur des actes passés au nom d’Etats étrangers par leurs agents diplomatiques ou consulaires, lorsqu’il est justifié que les actes de même nature, passés dans ces Etats étrangers, par le Gouvernement burkinabé, bénéficient de la même exonération.

Paragraphe 3. Les employés supérieurs, Inspecteurs ou Inspecteurs adjoints de l’enregistrement, ont délégation pour statuer sur les demandes formées par les redevables, à l’effet d’obtenir la remise gracieuse d’amendes, d’astreintes de droits ou de demi-droits en sus par eux encourus lorsque les pénalités qui font l’objet de la demande n’excèdent pas 10 000 000 de francs (Ordonnance 77-34 du 29 août 1977 - Art. 5).

Le directeur de l’Enregistrement statue sur la remise ou la réduction des mêmes pénalités lorsqu’elles n’excèdent pas 5 000 000. F de francs (Ordonnance 77-34 du 29 août 1977 - Art. 5).

Au delà, la décision incombe au Ministre des finances.

Pour les impôts perçus par le service de l’Enregistrement, il ne peut, en principe être fait remise des intérêts encourus pour retard dans le paiement de l’impôt, dans les cas prévus par la réglementation.

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Commentaires : Les dispositions du paragraphe 3 de l’article 6 du Code de l’enregistrement, du timbre et de l’impôt sur le revenu des valeurs mobilières portant sur les compétences en matière de remise gracieuse d’amendes et de pénalit és ont été abrogées du fait que celles-ci ont été reprises à l’article 83 du Livre de Procédures Fiscales.

Livre de Procédures Fiscales

Article 124 :

Les impôts, droits, taxes, prélèvements, retenues, redevances, contributions, majorations, amendes et pénalités de toute nature peuvent être acquittés soit en numéraire aux caisses des receveurs de la Direction générale des impôts, soit par mandat poste, soit par chèques bancaires ou postaux, soit par virements bancaires ou par tout autre moyen autorisé par les textes en vigueur. Toutefois, pour les chèques bancaires ou postaux, l’agent chargé du recouvrement peut en exiger la certification préalable.

En cas d’envoi par poste, les chèques sont accompagnés des actes, déclarations, avis d’imposition, sommations ou toutes autres pièces nécessaires à la liquidation de l’impôt ou à l’imputation du versement.

La justification de la libération dans les délais prescrits est établie par la date de la poste lorsqu’il s’agit d’un règlement par mandat, par la date d’inscription au crédit du compte ouvert au nom du receveur compétent, lorsqu’il s’agit d’un règlement effectué par virement direct au centre de chèques postaux (CCP) ou par ordre de virement donné à un organisme bancaire, par la date de la poste ou celle du dépôt au service des impôts lorsqu’il s’agit de règlement par chèque bancaire ou postal accompagnant les déclarations ou adressés séparément.

Article 124 :

Les impôts, droits, taxes, prélèvements, retenues, redevances, contributions, majorations, amendes et pénalités de toute nature peuvent être acquittés soit en numéraire aux caisses des receveurs de la Direction générale des impôts, soit par mandat poste, soit par chèques bancaires ou postaux, soit par virements bancaires, soit par procédés électroniques ou par tout autre moyen autorisé par les textes en vigueur.

Toutefois, pour les chèques bancaires ou postaux, l’agent chargé du recouvrement peut en exiger la certification préalable.

En cas d’envoi par poste, les chèques sont accompagnés des actes, déclarations, avis d’imposition, sommations ou toutes autres pièces nécessaires à la liquidation de l’impôt ou à l’imputation du versement.

La justification de la libération dans les délais prescrits est établie par la date de la poste lorsqu’il s’agit d’un règlement par mandat, par la date d’inscription au crédit du compte ouvert au nom du receveur compétent, lorsqu’il s’agit d’un règlement effectué par virement direct au centre de chèques postaux (CCP) ou par ordre de virement donné à un organisme bancaire, par la date de la poste ou celle du dépôt au service des impôts lorsqu’il s’agit de règlement par chèque bancaire ou postal accompagnant les déclarations ou adressés séparément.

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Tout paiement, quel qu’en soit la forme, donne lieu à la délivrance d’une quittance réglementaire.

Tout paiement, quel qu’en soit la forme, donne lieu à la délivrance d’une quittance réglementaire.

Commentaires : Les dispositions de l’article 124 ont été modifiée s pour prendre en compte la possibilité du télé paiement par les contribuables. Cette modification s’inscrit dans la logique de l’institution de la télé déclaration aux articles 65,125 et 372 bis du code des impôts et de l’article 86 bis de la loi N°008-2010/AN du 29 janvier 2010 portant création d'un impôt sur les sociétés.

.

III. Mesures de faveurs fiscales

Le législateur fiscal a reconduit au titre de 2016 des mesures d’exonération fiscales au profit des systèmes financiers décentralisés (SFD) et des organes de presses afin de leur permettre d’acquérir certains équipements spécifiques.

Il s’agit des mesures de faveurs fiscales relatives à :

- l'importation de matériaux de construction en exonération de droit de douane et de la taxe sur la valeur ajoutée pour l'exécution des projets immobiliers agréés conformément aux dispositions de la loi n° 057-2008/AN du 20 novembre 2008 portant promotion immobilière au Burkina Faso (Article 32 de la Loi de Finances, gestion 2016) ;

- l'importation de matériels informatiques et de logiciels de gestion en exonération de droit douane et de la taxe sur la valeur ajoutée au profit des institutions de micros-finances relevant du système financier décentralisé (Article 33 de la Loi de Finances, gestion 2016) ;

- l'importation de matériels et d'équipements de presse en exonération, des droits douanes et de la taxe sur la valeur ajoutée au profit des organes de presses (Article 34 de la Loi de Finances, gestion 2016).

- Le forfait en matière de mutation (articles 30 et 31 de la Loi de Finances, gestion 2016).

La première mesure vise à accompagner la politique du gouvernement en matière de développement de l’activité de promotion immobilière et de l’habitat social au profit des populations à revenus modestes. Cette mesure est reconduite chaque année depuis bientôt quatre (04) ans.

La deuxième mesure est une réponse du gouvernement à la demande des systèmes financiers décentralisés visant à importer des matériels informatiques

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et des logiciels de gestion en exonération de droit douane et de la taxe sur la valeur ajoutée afin de favoriser leur développement.

La troisième mesure est un accompagnement du gouvernement pour un meilleur équipement des organes de presses afin de favoriser leur développement.

La quatrième et dernière mesure consiste en l’application de tarifs incitatifs (taux forfaitaires) au titre des droits de mutation de terrains à usage d’habitation et l’autorisation de cession de terrains nus hors délais de mise en valeur.

A cet effet, l’article 30 de la loi de Finances dispose qu’ « il est institué au profit des personnes physiques au titre de l'année 2016, une mesure spéciale de facilitation des opérations de mutations de propriété ou d'usufruit de biens immeubles à usage d’habitation appartenant aux personnes physiques.

A ce titre, nonobstant les dispositions des articles 33, 66 paragraphe 1, et 292 code de I’ enregistrement, du timbre et de l'impôt sur le revenu des valeurs mobilières, les tarifs forfaitaires ci-après sont dus au titre des droits d'enregistrement des mutations volontaires de propriété ou d'usufruit de biens immeubles à usage d’ habitation au cours de l'année 2016 :

. communes de Ouagadougou et de Bobo-Dioulasso : trois cent mille (300 000) francs CFA pour les terrains nus et cinq cent mille francs (500 000) francs CFA pour les terrains bâtis;

. ces coûts sont réduits d'un tiers pour les terrains sis dans les communes abritant les chefs-lieux de région autres que Ouagadougou et Bobo-Dioulasso et de moitié pour ceux situés dans les autres communes.

La mutation est soumise au taux de droit commun lorsqu'il résulte de la liquidation un droit dé enregistrement inférieur aux forfaits ci-dessus.

Ces mesures seront circonscrites à la seule année 2016. Cette mesure de faveur fiscale permettra au plus grand nombre de cessionnaires de régulariser leur situation pour assurer une plus grande transparence en matière foncière.

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KAM Sié Michel Auguste , pour www.burkinapmepmi.com

Juriste d'entreprise-Fiscaliste

[email protected]

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Loi de finances gestion 2016 nouvelles-mesures ... · Les nouvelles mesures de la Loi de finances gestion 2016 – par KAM Auguste Adoptée dans un contexte particulier qu’est celui