LOS DELITOS FISCALES

LOS DELITOS FISCALESMAESTRA LYDIA ROSALBA FERNANDEZ MEJIAe-mail: lydiafermej@yahoo.com1MATERIAL INDISPENSABLECODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONCONSTITUCIONAGENDA PENAL FEDERALMARCADORES

2OBJETIVOAl trmino de la sesin los participantes conocern los diferentes tipos penales contenidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin 2012 y sus particularidadesConocern y aplicarn la teora general del delito a los delitos fiscales con la finalidad de aplicar su conocimiento en su labor diaria para hacerla ms especializada.3METODODEDUCTIVODE LO GENERAL A LO PARTICULAR4TEORA GENERAL DEL DELITOMaestra Lydia FernndezPOR SU GRAVEDADGRAVES Art. 194 CFPP.NO GRAVESPOR LA CONDUCTA DEL AGENTEDE ACCINDE OMISINELEMENTOS DE LA ACCIONVOLUNTADACTIVIDADRESULTADONEXO DE CUASALIDAD8OMISION SIMPLENO HACER LO QUE SE DEBE HACER9COMISION POR OMISION ES UN NO HACER VOLUNTARIO IMPRUDENCIALSE VIOLA UNA NORMA PRECEPTIVA Y OTRA PROHIBITIVA10POR EL RESULTADOFORMALES MATERIALESPOR EL DAO QUE CAUSANDE LESIN DE PELIGROPOR SU DURACININSTANTNEOSPERMANENTES O CONTINUOSCONTINUADOSPOR LA CULPABILIDADDOLOSOSCULPOSOS

POR SU ESTRUCTURA SIMPLESCOMPLEJOSPOR EL NMERO DE ACTOSUNISUBSISTENTESPLURISUBSISTENTESPOR EL NMERO DE SUJETOSUNISUBJETIVOSPLURISUBJETIVOSPOR SU FORMA DE PERSECUCIN QUERELLA OFICIO

POR SU MATERIACOMUNESFEDERALESMILITARESELEMENTOS QUE INTEGRAN EL DELITOCONDUCTAACCIN OMISINTIPICIDADEXISTENCIA DE ACCIN O DE OMISINFORMA DE INTERVENCIN DE LOS SREALIZACIN DOLOSA O CULPOSACALIDADES DEL SA Y DEL SPNEXO CAUSALTIPICIDADOBJETO MATERIALMEDIOS UTILIZADOSREFERENCIAS DE TIEMPO, MODO O LUGARELEMENTOS NORMATIVOSELEMENTOS SUBJETIVOS

ANTIJURIDICIDADLO CONTRARIO AL DERECHOCULPABILIDADREPROCHE QUE SE HACE AL SUJETO ACTIVOESTRUCTURA DE UNA LEYDIVISIONES Y SUBDIVISIONESDISPOSICIONES GENERALESCONTENIDOINFRACCIONES, DELITOS Y SANCIONESRECURSO ADMINISTRATIVO2526Cdigo Fiscal de la Federacin1 32 GDerecho Fiscal Sustantivo33 69A D. Fiscal Formal70 115 Bis D. Fiscal Penal116 144Recurso D. Fiscal 145 196 B PAE Procedimental26Subdivisiones Derecho FiscalSustantivo: Derechos y obligaciones de los contribuyentes.Formal: Toda la actividad de la Administracin encaminada a la recaudacin.Penal: ILICITOS FISCALESProcedimental: Procedimientos ejercidos por la autoridad y por los contribuyentes. Recuso administrativo y PAE (embargo).27Subdivisiones Derecho FiscalAdjetivo o procesal. Juicios fiscales (tradicional, sumario y on line) Ley Federal del Procedimiento Contencioso-AdministrativoLey Federal de los Derechos del Contribuyente.28INFRACCIONESVan del 70 al 115 Bis CFFInfracciones (multa)Primero infraccin y en el sig. Art. Sancin (de un min. a un max.)

29DELITOSAbarca del 92 al 115 BISEn principio slo existan dos delitos: contrabando y defraudacin fiscal.Actualmente el catlogo se ha ampliado y sigue en aumento.30DELITOS ESPECIALESACTIVIDAD: Viaje por el Cdigo y marque los diferentes tipos penales que se contemplan en el Cdigo Fiscal de la Federacin 2012.Diga Cuntos son?Agrpelos por similitud31CONTRABANDO CONTRABANDO (102)PRESUNCION DE CONTRABANDO (103)CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105)CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)

32DEFRAUDACION FISCALDEFRAUDACION FISCAL 108.PRESUNCION DE DEFRAUDACION FISCAL (Recursos de procedencia ilcita).DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADADEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE 109.

33OTROS DELITOSDELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.RELATIVOS A CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION 111.DELITOS DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES 112.DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE CONTROL 113.34OTROS DELITOSVISITAS DOMICILIARIAS SIN MANDAMIENTO 114.AMENAZAS POR DELITOS FISCALES 114 A.REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114 B.35OTROS DELITOSROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCALIZADO 115.PENA POR OMITIR REQUISITOS ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.36EXPLICACIONEN LAS CAUSAS DE JUSTIFICACION NO HAY ILICITO37EXPLICACIONEN LAS CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD NO HAY INFRACTOR.38EN LAS EXCUSAS ABSOLUTORIASNO HAY PENA39TEORIASPENALISTA (UNIDAD DEL DERECHO) BJTADMINISTRATIVA (VIOLA ORDEN JURIDICO Y LA QUE CONTRADICE NORMAS PROTECTORAS DEL BIEN COMUN)40TEORIASTRIBUTARIA (TRATA DE PROTEGER EL BJT)DUALISTA ( INFRACCION TUTELA EL CUMPLIMIENTO Y EL DELITO ATACA EL ORDEN JURIDICO)

41CONCEPTO DE DELITOES UNA CONDUCTA TIPICAANTIJURIDICACULPABLEPUNIBLE42CONDUCTADELITOS DE ACCIONDELITOS DE OMISION43SUJETOSACTIVOPASIVO44EN MATERIA PENAL FISCALS A (VILLANO) CONTRIBUYENTES P FISCO FEDERAL, LOCAL O MUNICIPAL45BIEN JURIDICAMENTE TUTELADOEN LOS DELITOS FISCALES:EL PATRIMONIO DEL ESTADOLAS CONTRIBUCIONESLA RECAUDACIONEL BIEN COMUN46TIPICIDADDESCRIPCION LEGAL DEL DELITO47ANTIJURIDICIDADES LO CONTRARIO AL DERECHO48CULPABILIDADJUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S. A.TIENE DOS FORMAS:DOLO CULPAPRETERINTENCIONALIDAD49PUNIBILIDADPOSIBILIDAD DE APLICACIN DE PENAS50ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITOAUSENCIA DE CONDUCTAATIPICIDADCAUSAS DE JUSTIFICACIONINIMPUTABILIDAD INCULPABILIDADAUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDADAUSENCIA DE PUNIBILIDAD.51PRINCIPIO DE LEGALIDADNO HAY DELITO SIN LEY52LEY SENTIDO FORMALRESULTADO DEL PROCEDIMIENTO LEGISLATIVOI, D, A S, P, P, IV53LEY SENTIDO MATERIALGENERALABSTRACTAOBLIGATORIA PERMANENTE5455PresuncionesLa palabra presuncin proviene del latn praesumptio, onis que significa, accin y efecto de presumir. Mientras que presumir (praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o conjeturar una cosa por tener indicios o seales para ello.56Elementos de las PresuncionesA) El hecho conocido.B) el hecho desconocido que se pretende demostrar.C) La relacin de causalidad.57Presunciones. Definicin JurisprudencialEsta prueba, considerada segn la doctrina como prueba artificial, se establece por medio de las consecuencias que sucesivamente se deduzcan de los hechos, por medio de los indicios, hechos que deben estar en relacin tan ntima con otros, que de los unos, 58Presunciones. Definicin Jurisprudencial los otros por medio de una conclusin muy natural; por lo que es necesaria la existencia de dos hechos, uno comprobado y el otro an no manifiesto, y que se trate de demostrar, raciocinando del hecho conocido al desconocido.

59Principios Generales del DerechoLa presuncin cede a la verdad.La prueba vence a la presuncin.Los hechos no se presumen, se prueban.La buena fe se presume siempre. Se presume la ignorancia all donde no se prueba el conocimiento.El dolo no se presume.60Presunciones. Figuras afinesLa presuncin es la consecuencia que la ley o el juez deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y la segunda humana.El indicio constituye un hecho conocido, es decir, comprobado61Presunciones. Figuras afinesLa ficcin es una verdad artificial contenida en una disposicin legal.La presuncin constituye un medio de prueba reconocido por la ley.La analoga jurdica consiste en la aplicacin a un caso no previsto por el orden jurdico, de las disposiciones jurdicas que regulan casos similares.62Presunciones. Figuras afinesLas presunciones se clasifican en legales y humanas.Las presunciones legales son las presunciones de derecho, las establecidas por la ley.Las presunciones humanas, son las presunciones de hecho; aquellas que son dejadas a la libre apreciacin del juez63Presunciones. Figuras afinesLas presunciones legales se dividen en absolutas (jure et de jure) y en relativas (juris tantum).Las presunciones juris tantum, admiten prueba en contrario.Las presunciones jure et de jure, noadmiten prueba en contrario.

Delitos Fiscales por su forma de persecucinQuerellaDeclaratoria de PerjuicioDeclaratoria que corresponda (no pague impuestos, permiso autoridad competente o trfico prohibido).Denuncia64TIPOS DE DELITOS FISCALESSegn su forma de persecucin:Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y

65TIPOS DE DELITOS FISCALESDeclaratoria que corresponda tratndose de contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido.En los dems casos basta la denuncia66REQUISITOS DE PROCEDIBILIDADPARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL PROCURADOR FISCAL ELABORE:QUERELLADECLARATORIA DE PERJUICIODECLARATORIA QUE CORRESPONDA67QUIEN ELABORA LA QUERELLA?LA SUBPROCURADURIA FEDERAL DE INVESTIGACIONES DE LA PROCURADURIA FISCAL DE LA FEDERACION68QUERELLA105 CONTRABANDO EQUIPARABLE 108 DEFRAUDACION FISCAL109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE110 D. RELACIONADOS CON EL RFC69QUERELLA111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD112 D. DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS

70DECLARATORIA DE PERJUICIO102 CONTRABANDO115 APODERAMIENTO DE MERCANCIAS71DELITOS POR DENUNCIA103 PRESUNCION DE CONTRABANDO107 CONTRABANDO CALIFICADO 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION DE SELLOS O MARCAS OFICIALES

72DELITOS POR DENUNCIA114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE REVELEN SECRETOS115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL

73PARTICULARIDADESCODIGO FISCAL TIPIFICA COMO DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY ADUANERA CALIFICA COMO INFRACCIONES74COMPARATIVO75CODIGO FISCAL FEDERALLEY ADUANERAArt. 102 fr. I DELITOArt. 176 fr. I INFRACCION Art. 104 fr. I DELITOArt. 178 fr. I INFRACCIONCdigo Fiscal de la FederacinCdigo Fiscal de la FederacinArt-. 110 fr. I DELITOArt. 79 fr. I y 82 fr. I INFRACCIONESARTICULO 23 CONSTITUCIONALNADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO.ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES CONSTITUCIONAL7676TESIS DE JURISPRUDENCIA TESIS 92/2000DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE COMISION.77ART. 94 CFF DEROGADOART. 9478ESTRUCTURA DEL CFFART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDADART. 93 DENUNCIAART. 95 RESPONSABLESART. 96 ENCUBRIMIENTOART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO COMO SUJETO ACTIVO79ESTRUCTURA DEL CFFART. 98 TENTATIVAART. 99 DELITO CONTINUADOART. 100 PRESCRIPCIONART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES.

80SOBRESEIMIENTORESOLUCION QUE PONE FIN A UN PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA CAUSA.81PROCEDIMIENTOSHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTOSI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES Y LOS RECARGOS. SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP FORMULE CONCLUSIONES82DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIOLA SHCP HARA LA CUANTIFICACIONSURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENALPARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP83GARANTIA DEL INTERES FISCALCONTRIBUCIONES OMITIDASACTUALIZACIONMULTAS RECARGOS84CAUCION (AUT. JUDICIAL)CONTRIBUCIONES OMITIDASACTUALIZACION RECARGOS + CUANTIFICACION DE SHCPNO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCALSI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION DEL 50%

85MERCANCIASPARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.86RESPONSABLES 95CONCIERTENREALICEN LA CONDUCTACOMETAN CONJUNTAMENTESE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO87RESPONSABLES INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLOAYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU COMISIONAUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR

88ENCUBRIMIENTO ART. 96SIN PREVIO ACUERDOSIN HABER PARTICIPADO EN EL DESPUES DE LA EJECUCION DEL DELITO89SANCION 96PRISION DE TRES MESES A 6 AOS DE PRISION

90PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97LA PENA APLICABLE POR EL DELITO QUE RESULTE SE AUMENTARA DE TRES A SEIS AOS DE PRISION91TENTATIVA 98.______________ NO HAY RESULTADO. NO HAY RESULTADOLA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE92SANCION 98HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DEL DELITO CONSUMADO93NO IMPOSICION DE SANCIONSI EL AUTOR DESISTIERE DE LA EJECUCION O IMPIDIERE LA CONSUMACION NO SE IMPONE NINGUNA SANCION94PENA POR DELITO CONTINUADO 99AUMENTO HASTA POR UNA MITAD +DELITO CONTINUADO PLURALIDAD DE CONDUCTASUNIDAD DE INTENCION DELICTUOSAIDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL

95

PRESCRIPCIONFORMA DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES96PRESCRIPCIONPRESCRIPCION DE LA ACCION PENALPRESCRIPCION DE LA SANCION97PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y DECLARATORIA DE PERJUICIO SE EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO AOS.A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO98JURISPRUDENCIAREGISTRO99ACCION PENAL EN DELITOS FISCALESPRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5 AOS.100EXCEPCIONESART. 105 CPF107 PRIMER PARRAFO CPF101ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALESPRESCRIBE DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DEL CODIGO PENAL FEDERAL102BENEFICIOS AL SENTENCIADO101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO 103SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SENTENCIASEN EL CODIGO PENAL FEDERAL CAPITULO VI104NO PROCEDE SUSTITUCIONEN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I IV CONTRABANDO EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA$982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE$1,473,480.00.LA PENA SEA DE 3 A 9 AOS (ART. 131 CONST.)MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDO105NO PROCEDE SUSTITUCIONDEFRAUDACION FISCAL Y DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA CUANDO LO DEFRAUDADO FUERE MAYOR A $2,054,890.00106DEMAS CASOSSE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y SE DEBECOMPROBAR QUE LOS CREDITOS FISCALES ESTEN CUBIERTOS O GARANTIZADOS107BIBLIOGRAFIA RECOMENDADACODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONAGENDA PENAL FEDERALCONSTITUCION108BIBLIOGRAFIA RECOMENDADACADUCIDAD Y PRESCRIPCION EN LA TEORIA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES DE LYDIA ROSALBA FERNANDEZ MEJIA, DOFISCAL.TEORIA Y PRACTICA DE LOS DELITOS FISCALES, DE MARIO ALBERTO TORRES LOPEZ, PORRUA.

109BIBLIOGRAFIA RECOMENDADALOS DELITOS FISCALES DE RAUL GONZALEZ-SALAS CAMPOS, PEREZNIETO EDITORES. LA TEORIA DEL BIEN JURIDICO EN EL DERECHO PENAL DE RAUL GONZALEZ-SALAS CAMPOS, PEREZNIETO EDITORES.

110111MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION