Los Delitos Tributarios

7/23/2019 Los Delitos Tributarios

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Delitos Tributarios

Elva Castillo Estrada Lucía Fiorella Fernández

Sánchez.

Cinthia Yanela Hurtado Rojas



DEFINICIN• Se entiende !or

tri"utario# a todao%isi$n en virtuse viola !re%eduna nor%a tri"udecir# se act&a cvali'ndose de aren)a*os# ardid u+or%as +rauduleno"tener un "ene

!ersonal o !ara

perjuicioActoDoloso

Ley



Di+erencia entre in+racci$n tri"utardelito tri"utario

• Los delitos tri"utarios son accionesco%itivas realizadas con dolo# -ue !orsu )ravedad , !or las consecuencias-ue acarrean o !or los !eli)ros -uedeter%inan en el ordena%iento jurídico, en el orden social son consideradosco%o tales !or la le, tri"utaria.

• Las in+racciones tri"utarias derivan dehechos co%isivos u o%isivos contrariosa los intereses tri"utarios del Estado ,-ue causan lesiones de %enor)ravedad , -ue siendo dolosos enal)unos casos son ecluidos !or la le,!enal de la cate)oría de los delitos.

Por el Aspecto SubjetivoPor su investigaciónPor la naturaleza de su resolPor la sanción aplicablePor la naturaleza del sujeto aPor la determinación de la re



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• “Delito Tributario” i%!rescindi"le la eistencia del ele%ento“dolo” (engaño, astucia, ardid)

• “Infracción Tributaria” la a!reciaci$n de este ele%ento esirrelevante !ara su con()uraci$n# la %is%a -ue es “objetiva”

Diferencias entre “Infracción” y “DelitoTributario

Por el s!ecto "ubjetivo

Por su investigación

• “Delito tributario” !roceso !enal ante laautoridad judicial

• “Infracción tributaria” vía ad%inistrativa

Por la naturale#a de su resolución

• “Delito Tributario”Sentencia judicial de ti!o!ersonal , econ$%ica

• “Infracción Tributaria” /Resoluci$n ad%inistrativa0 ,

de ti!o econ$%ica



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Por la sanción a!licable

• “Delito Tributario”

1 “Infracción Tributaria”

2ena 2rivativa de Li"ertad ,!enas accesorias 3 %ulta#co%iso# etc.4ulta# co%iso de "ienes# cierrte%!oral o de(nitivo dlocales e interna%iento dvehículos.

Diferencias entre “Infracción” y “Delito”Tributario

Por la naturale#a del sujeto activo

• “Delito Tributario” solo !ersonanatural.• “Infracción Tributaria” contri"u,ente 5!ersonanatural o jurídica6

Por la deter$inación de lares!onsabilidad• “Delito Tributario” De"e !ro"arse la intenci$n

5dolo6 de in+rin)ir la le,.

• “Infracción

Tributaria”

Deter%inaci$n objetiva. 7as

-ue"ranta%iento de la tri"utaria.



• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)

TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITOCONTABLE.

• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)

TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DERENTAS DE ADUANA.• EL CÓDIGO PENAL:

TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIOCLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROLFISCAL (ARTICULOS 21 Y 22)

DELITOS TRIBUTARIOS:M!"#$ %&'!% '&*+&



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LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):D&#"&+$ L&',%!+$ N- 813

DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

• T$ B!,& $ B/,#$ A"+. 1 & %! LPT

• M$!%!&, A"+. 2 & %! LPT

• M$!%! A+&*!! A"+. 3 & %! LPT• T$ A'"!!$ A"+. & %! LPT

DELITO CONTABLE ART. 4 DE LA LPT

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.



DEFR<=D<CIN

>RI7=><RI<

“ Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valién

engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, dea de pagar en t

que esta!lecen las le"es, ser# reprimido con pena privativa de li!ert

ma"or de & $ocho% años " con 3'5 $trescientos sesenta " cinco%

d)as*multa+

>I2@ @7AE>IB@

Bien Jurídico.por el proceso de recaudación de ingrdistribución o redistribución de ingre

Objeto Material. un valor económico,

Sujetos. Sujeto Activo: deudor tributario.Sujeto Pasivo: El Estado la colect

Conducta Prohibida. omitir el pago de los tributostodo o en parte por algún me

TIPO SUBJTI!O. El dolo

CO"SUMACI#" $ A%OTAMI"TO

AUTO&'A $ PA&TICIPACI#".



EJEMPLO

PEDROtiene unalmacén

clandestino deproductos

Si se comercializansin ser declarados

Se reduciríao desaparecerí

El monto delTriuto a pa!aD%&%"'T



MO(A)I(A(S ( )A (*&AU(ACI#"T&IBUTA&IA.

Artículo 2 o "Son m

defraudación tributa

con la pena del artícul

Artículo 2 o "Son m

defraudación tributar

con la pena del artícul

a+ Ocultar, total o -arcialente bienes/

in0resos/ rentas o consi0nar -asivos

total o -arcialente 1alsos/ -araanular o reducir el tributo a -a0ar.

b+ "o entre0ar al acreedor tributario elretenciones o -erce-ciones de tributos 2

e1ectuado dentro del -la3o 2ue -ara hacerloo re0laento -ertinentes.

TIPO A%&A!A(O ( Artículo 4o- La defraudación tributaria será reprimida con pena

privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 1 (doce)

a!os y con #$ (setecientos treinta) a 1%&$ (mil cuatrocientos

sesenta) días'multa cuando:

a+ Se obten0a e5oneraciones o ina1ectaciones/reinte0ros/ saldos a 1avor/ cr6dito 1iscal/co-ensaciones/ devoluciones/ bene1icios oincentivos tributarios/ siulando la e5istencia dehechos 2ue -eritan 0o3ar de los isos.

b+ Se siule o -rovinsolencia -atrionial cobro de tributos.



()ITO CO"TAB) T&IBUTA&IO

Artículo 5 o:será reprimido con

libertad no menor de ni mayor

a #& días ' multa el *ue estan

normas tributarias a llevar libros y

c+ &ealice anotaciones de cuentas/ asientos/ cantidades/ nobres 4datos 1alsos en los libros 4 re0istros contables .

a+ Incu-la totalente dicha obli0aci7n

b+ "o hubiera anotado actos/ o-eraciones/ in0resos en loslibros 4 re0istros contables.

d+ (estru4a u Oculte total 7 -arcialente los libros 48o re0istroscontables o los docuentos relacionados con la tributaci7n.

A. TIPO OBJTI!O

sujeto activo

Los libros contables una empresa registracronológica y justificoperaciones efectua

bien jurídico -rote0ido es el proceso de ingresos y redistribución de egresos.

los actos que sup

los deberes contaB. TIPO SUBJTI!O el dolo

a-uel -ue este +acultado !or el otri"utario !ara llevar li"ros , re)



CÓDIGO PENAL (C.P.) DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALI5ACIÓ

CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A

CONTROL(A"+,. 21- 6 22- &% C.P.)



&*%+I%D P+%D-T

Artículo 271°;Sera reprimido con pena privativa de

libertad no menor de uno ni mayor de cuatro a!os sin

per,uicio del decomiso cuando ello proceda el *ue:

a+ labora ercaderías 0ravadas cu4a -roducci7n/ sin autori3aci7n/este -rohibida

b+ 9abiendo cu-lido los re2uisitos establecidos/ reali3a la

elaboraci7n de dichas ercaderías con a2uinas/ e2ui-os oinstalaciones i0noradas -or la autoridad o odi1icados sinconociiento de esta.

TIP%%*.TI/%

SUJTOS

Sujeto Activo: toda !ersona -ue ten)a ca!acidad

Sujeto Pasivo: la Administración Fiscal

CO"(UCTA P&O9IBI(A.

labora ercadería -rohibida.

labora con a2uinaria 4 e2ui-

Oculta la ercadería.



%'+I%&D"TI% Artículo 272 : “ Será reprimido con p

libertad no menor de 1 (un) a!o ni m

a!os y con 1$ (ciento setenta) a

cuarenta) días'multa el *ue:

Se dedi2ue a una actividad coercial sujeta a autori3aci7n sinhaber cu-lido los re2uisitos 2ue e5ijan las le4es ore0laentos.

-lee/ e5-enda o ha0a circular ercaderías 4 -roductos sin el

tibre o -recinto corres-ondiente/ cuando deban llevarlo o sinacreditar el -a0o del tributo.



A. AUTO&'A $ PA&TICIPACI#".es factible la coautoría debido a que sin aagente no podría consumar el delito,

B. CO"SUMACI#"Este es un delito de resultado y no de prevención

la consumación se dar siempre y cuando la transacciónsea dada

Utilice ercaderías e5oneradas de tributos en 1ines distintos de los -revistos en la le4 e5onerativa res-ectiva.vada el control 1iscal en la coerciali3aci7n/ trans-orte o traslado debienes sujetos a control 4 1iscali3aci7n dis-uesto -or norases-eciales.

Utilice rutas distintas a las rutas 1iscales en el trans-orte o trasladode bienes/ insuos o -roductos sujetos a control 4 1iscali3aci7n. 3

P+%DI'IT% T+I*-T+I%



P+%DI'IT% T+I*-T+I%P&

;. ACCIO" P"A)

Art. < re2uisitos de -rocedibilidad:

Art. = investi0aci7n 4 -rooci7n de la acci7n -enal

Artículo >:

El !inisterio "úblico, en los casos de delito dispondr la formali#ación de la $nvestigación "rprevio informe motivado del %rgano Administ&ributo.

El r)ano <d%inistrador del >ri"uto cuando# en e

sus actuaciones ad%inistrativas# considere -ue eindicios de la co%isi$n de un delito tri"utario#in%ediata%ente lo co%unicará al 4inisterio 2&"!erjuicio de continuar con el !rocedi%iento -ue

La Autoridad "olicial, el !inisterio "úblico o el "oder 'udicial cuanddel delito tributario, informarn al %rgano Administrador del &ridebiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cump

en los Artículos ( y ) del presente *ecreto Legislativo.

G=IN ES>< F<C=L><D@ 2<R< DEN=NCI<R L@



G=IN ES>< F<C=L><D@ 2<R< DEN=NCI<R L@DELI>@S >RI7=><RI@S

&PA&ACIO"

+o abr lugar acivil en los delito

tributarios



-I%

$. En los delitos previstos en los Artículos -, y / del presente *ecreto Legislativo, se apgenerales que rigen a la caución.

$$. En los delitos previstos en el Artículo 0 del presente *ecreto Legislativo, la caución treinta por ciento 1234 del monto de la deuda tributaria actuali#ada, e5cluy6ndoseconcepto de multas, de acuerdo a la estimación que de aqu6lla realice el %rgano Administr

$$$.En el delito previsto en el inciso a4 del Artículo 7 del presente *ecreto Legislativo, lamenor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a la e6ste realice el %rgano Administrador del &ributo.

$8. En el delito previsto en el inciso b4 del Artículo 7 del presente *ecreto Legislativo, lmenor al cincuenta por ciento 1/234 del monto de la deuda tributaria actuali#ada, e5cluy6por multas, de acuerdo a la estimación que de aqu6lla realice el %rgano Administrador del

2a)o de su%a de dinero !ara )arantizar la!resencia del !rocesado , %antener su li"ertad

2orcentaje de la deuda tri"utaria esti%ada !or el r<d%inistrador del >ri"uto 5arts. JK al 8K de la Le, >ri"utaria DLM NK :6



"U!OS ()ITOS P"A)S A4 Al que simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos9

agravantes que giran en torno al número de personas interpuestas para ocultar la identidad del verdaderal monto del tributo dejado de percibir que supere las -22 :$& 1;<. =/.224 en un período de -0 me

gravable

>4 a sabiendas proporcionen información falsa en la inscripción del ?:@9 a los que apara su distribución, comerciali#ación u otra forma de distribución y cuyo valor su1;<. -)/./224 en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento ane5

@4 los que confeccionen, obtengan, vendan o faciliten, a cualquier título, comprobantde remisión, notas de cr6dito o notas de d6bito, con el objeto de cometer o posib

de delitos tributarios.



LEY DE DELITOS ADUANEROS LEY N- 28008

CONTRABANDO A"+. 1- DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA A"+. -

RECEPTACI7N EN DELITOS ADUANEROS A"+. 9

FINANCIAMIENTO A"+. -

TRAFICO DE MERCANCIAS PROIBIDAS ORESTRINGIDAS A"+. 8-



“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingrmercancías, extrayéndolas del territorio nacional o n

presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyosea superior a 2 UI , ser! reprimido con ""# no menor dmayor de % a&os'#a ocultación o sustracción de mercancías a la acciverificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro dlugares (abilitados equivale a la no presentación)

"O#TRA$A#DO ART% &'

DE 2 UIT. I!"#A$$I%! DE $&!T#A'A!D&$&!T#A'A!D& (&#)I*A+ #EITE#ADA)E!TE SE DETE$T A ,A )IS)A PE#S&!A E! -A#I&S A$T&S UE SUPE#A!,AS 2 UIT.



DE(% DE RE#TAS DE AD)A#A% ART *'

+E# *UE +EI-.E /0+IE -U-.E/1, -#IE.13E E E.

-3U6I-, -/I U 1/- 71/+- 7/-UU#E.- E8- E "-4

11 1 E. "-/E #13 /I9U13 U 1/1 4/-0+E.

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9E.E7I6I1 /I9U-/I1, 3E/0 /E"/I+I1 61. "E.- "/I-

#I9E/- .1 +-=1/ E $ .I +-=1/ E % -513 = 61. >?$

I-3 +U#-)

RE"EPTA",O# E# DEL,TOS AD)A#EROS% ART -'E, UE ADUIE#E & #E$I'E E! D&!A$I%!/ E! P#E!DA/ A,)A$E!A/&$U,TA/ -E!DE & A0UDA A $&)E#$IA,I1A# )E#$A!$IS $U0&-A,&# SEA SUPE#I&# A 2 UIT

TE!3A $&!&$I)IE!T& & P#ESU)IA DE ,A P#&$EDE!$IA I,I$ITA

PP,. !& )E!&# DE 4 !I )A0&# DE 5 A6&S 0 $&! 789 A 45: D;AS<)U,TA=



ART% ./ (,#A#",AM,E#TO

EL 0)E PO#1A D,#ERO POR ")E#TA PROP,A O AJE#A LA "OM,S,2DE LOS DEL,TOS T,P,(,"ADOS E# ESTA LE3 4 SER5 REPR,M,DO "OPE#A PR,6AT,6A DE L,$ERTAD #O ME#OR DE 7 #, MA3OR DE A9OS 3 "O# :--; A .:< D,AS M)LTA

ART% 7/ TRA(,"O DE MER"A#",AS PRO=,$,DAS O RESTR,#1,DAS

EL 0)E )T,L,>A#DO ")AL0),ER MED,O O ART,(,",O ,#(R,#1,E#DO #ORMAS ESPE",(,"AS ,#TROD)>"A O E?TRA,1A DPA@S MER"A#"@AS POR ")A#T@A S)PER,OR A 8 ),T4 "),MPORTA",2# O E?PORTA",2# EST5 PRO=,$,DA O RESTR,#1,DSER5 REPR,M,DO "O# PE#A PR,6AT,6A DE L,$ERTAD #O ME#OR DE#, MA3OR DE &8 A9OS 3 "O# .:< A &*-< D@AS M)LTA

(,#A#",AM,E#TO 3 TRA(,"O DEMER"A#",AS PRO=,$,DAS



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