Lucro Real x Lucro Presumido

5/12/2018 Lucro Real x Lucro Presumido - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/lucro-real-x-lucro-presumido-55a359826ef31 1/13

COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO

PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DESERVIÇOS

CONSIDERANDO TRIBUTAÇÃO ATUAL:PIS COFINS IRPJ CSLL TOTAL

L.PRESUMIDO 0,65% 3,0% 4,8% 2,88% 11,33%

L.REAL 1,65% 7,6% S/Lucro S/Lucro 9,25%

DIFERENÇA 2,08%

Sabendo que no Lucro Real o IRPJ (15%) e CSLL (9%) sãocalculados sobre o lucro líquido, totalizando 24% sobre esse

lucro, pode-se afirmar que para o Lucro Real ser mais

vantajoso, o Lucro Líquido não pode ser superior a 8,66% da

Receita Bruta. (8,66 x 24% = 2,08)



COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO

PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DESERVIÇOS

CONSIDERANDO A MP 232/04:PIS COFINS IRPJ CSLL TOTAL

L.PRESUMIDO 0,65% 3,0% 6,0% 3,60% 13,25%

L.REAL 1,65% 7,6% S/Lucro S/Lucro 9,25%

DIFERENÇA 4,00%



vantajoso, o Lucro Líquido não pode ser superior a 16,66%

da Receita Bruta. (16,66 x 24% = 4,0)



COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCROPRESUMIDO NAS PRESTADORAS DE

SERVIÇOS

EMPRESAS DE INFORMÁTICA PODEM OPTAR PELA COFINS CUMULATIVA NO LUCRO REAL

De acordo com o art.25 da Lei 11.051/04, as empresas deinformática podem optar pela COFINS cumulativa (3%),

mesmo estando no Lucro Real. Assim sendo, as empresas de

informática passam a ter a seguinte tributação:




SERVIÇOS

CONSIDERANDO TRIBUTAÇÃO ATUAL:PIS COFINS IRPJ CSLL TOTAL

L.PRESUMIDO 0,65% 3,0% 4,8% 2,88% 11,33%L.REAL 1,65% 3,0% S/Lucro S/Lucro 4,65%

DIFERENÇA 6,68%




da Receita Bruta. (27,83 x 24% = 6,68)




SERVIÇOS

CONSIDERANDO A MP 232/04:




da Receita Bruta. (35,83 x 24% = 8,60).

PIS COFINS IRPJ CSLL TOTAL

L.PRESUMIDO 0,65% 3,0% 6,0% 3,6% 13,25%L.REAL 1,65% 3,0% S/Lucro S/Lucro 4,65%

DIFERENÇA 8,60%



RETENÇÃO ATUAL DE CONTRIBUIÇÕES

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de

serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança,

vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra,

pela prestação de serviços de assessoria creditícia,

mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,

administração de contas a pagar e a receber, bem como pela

remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos aretenção na fonte de 4,65%, referente a Contribuição Social

sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e da

contribuição para o PIS/PASEP.



RETENÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES APÓS

MP 232/04Além da retenção das contribuições já definidas

anteriormente, com a MP 232/04, passa a ser retido a partir

de Março/05 (MP 237/05), os serviços de medicina,engenharia, publicidade e propaganda.

Os serviços de medicina são os prestados por ambulatório,

banco de sangue, casa e clínica de saúde, casa de recuperação

e repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro;

Os serviços de engenharia são os de construção de estradas,

pontes, prédios e obras assemelhadas.



RETENÇÃO DE IRRF APÓS MP 232/04

Com a MP 232/04, passa a ser retido IRRF à alíquota de

1,5% as importâncias pagas ou creditadas pelas pessoas

jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela

prestação de serviços prestação de manutenção de bensmóveis e imóveis e transporte, bem como de medicina

prestados por ambulatório, banco de sangue, casa e clínica de

saúde, casa de recuperação e repouso sob orientação médica,

hospital e pronto-socorro, e de engenharia relativos àconstrução de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas,

bem como os serviços de limpeza, conservação,



NOTIFICAÇÕES DA RECEITA FEDERAL

POR MEIO ELETRÔNICO, APÓS MP 232/04

Os atos e termos processuais poderão ser encaminhados de

forma eletrônica ou apresentados em meio magnético ouequivalente, de acordo com regulamentação da

Administração Tributária.



A COMPETÊNCIA DOS JULGAMENTOS

DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOSA MP 232/04, altera a redação do art.25 do Decretro nº

70.235/72:

"Art. 25. O julgamento de processo relativo a tributos econtribuições administrados pela Secretaria da Receita

Federal compete:

I - às Delegacias da Receita Federal de Julgamento, órgão de

deliberação interna e natureza colegiada da Secretaria da

Receita Federal:



A COMPETÊNCIA DOS JULGAMENTOSDOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS

a) em instância única, quanto aos processos relativos a

penalidade por descumprimento de obrigação acessória e arestituição, a ressarcimento, a compensação, a redução, a

isenção, e a imunidade de tributos e contribuições, bem

como ao Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e

Contribuições das Microempresas e das Empresas dePequeno Porte – Simples; e aos processos de exigência de

crédito tributário de valor inferior a R$ 50.000,00 (cinqüenta

mil reais), assim considerado principal e multa de ofício;



A COMPETÊNCIA DOS JULGAMENTOSDOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS

b) em primeira instância, quanto aos demais processos;

II - ao Primeiro, Segundo e Terceiro Conselho de

Contribuintes do Ministério da Fazenda, em segunda

instância, quanto aos processos referidos na alínea "b" doinciso I do caput deste artigo.



IMPACTO DA MEDIDAPROVISÓRIA 232/04 NO LUCRO

DAS EMPRESAS

Prof. Rilder Bezerra ([email protected])Prof. Rilder Bezerra ([email protected])

(Contador, Pós-Graduado em Controladoria e Gerência(Contador, Pós-Graduado em Controladoria e GerênciaContábil, Mestre em Ciências Contábeis eContábil, Mestre em Ciências Contábeis e

Controladoria/USP)Controladoria/USP)Fortaleza 3 de Fevereiro de 2005

Documents

Lucro Real x Lucro Presumido