AUDIT MANAJEMEN

The Internal Audit Role

Oleh:

Septi Anugraheni (125020301111024)

Laily Nur Aulia (125020301111008)

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Brawijaya

Malang

2015

The Internal Audit Role

Dalam Bab ini, kita akan mempelajari tentang peran internal auditing serta

mendeskripsikan bagaimana menjadi auditor yang baik.

Adapun pokok bahasan dalam bab ini adalah :

1. Definisi Audit Internal

2. Piagam Audit Internal

3. Layanan Audit Internal

4. Independensi

5. Etika Audit

6. Polisi VS Konsultan

7. Kompetensi Audit

8. Pelatihan dan Pengembangan

I. Definisi Internal Audit

Definisi internal audit dibuat dari isu-isu penting berdasarkan prinsip audit itu sendiri.

Institute of Internal Auditors (IIA) mendefinisikan internal audit sebagai berikut :

Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting

activity designed to add value and improve an organisation’s operations. It helps an

organisation accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach

to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control and

governance processes.

Analisis secara detail dari definisi di atas yakni :

Internal Auditing

Layanan ini disediakan dalam organisasi dan berbeda dari peran audit eksternal.

Tahun lalu IIA mengubah nama audit internal untuk mencerminkan pendekatan

modern dan semakin professional.

Independent

Konsep dasarnya adalah kemandirian. Audit internal bisa bertahan apabila

dilaksanakan dengan objektif. Semua definisi audit internal memiliki unsur

independensi.

Jaminan dan konsultasi

Audit internal haruslah menjalankan perannya dengan memberi bantuan kepada

manajemen dengan memberikan jaminan serta konsultasi terkait dengan aspek audit

perusahaan. Selain itu, haruslah sesuai dengan apa yang dibutuhkan manajer. Disini

internal auditor harus bisa mendeteksi dan mengidentifikasi resiko signifikan yang

nantinya bisa berdampak pada objektivitas, operasi dan sumber daya.

Kegiatan

Sebuah fakta bahwa fungsi audit internal merupakan kegiatan yang penting. Ini

berarti adalah layanan yang ditetapkan, meskipun tidak selalu berada dalam

organisasi (misalnya mungkin outsourcing).

Dirancang untuk Menambah Nilai

Sebagai layanan, audit harus membentuk basis klien dan memahami kebutuhan

organisasi. Di sini peran layanan harus mengarah pada manfaat pasti untuk organisasi

daripada tujuan audit internal itu sendiri. Menambahkan nilai harus menonjol dalam

benak kepala eksekutif pemeriksaan (CAE) dan fitur ini harus mendorong seluruh

proses audit.

Meningkatkan Operasi Organisasi

Gagasan-gagasan yang dikeluarkan secara terus menerus haruslah dapat membawa

perusahaan kepada perbaikan. Disini CAE harus dapat menunjukkan bagaimana

peranan auditor untuk dapat meningkatkan bisnis.

Membantu Organisasi Mencapai Tujuannya

Tugas audit internal diatur tegas sekitar tujuan perusahaan organisasi. Membuat

sebuah organisasi yang sukses adalah kunci dalam tata kelola perusahaan. Perusahaan

harus mengenali resiko manajemen dan bisa mengendalikannya dengan pengendalian

internalnya. Untuk kesuksesan jangka panjang, perusahaan harus mengarahkan dan

menyiapkan tim audit internal dalam perusahaan.

Sistematis, Pendekatan Disiplin

Audit internal sekarang menjadi profesi full-blown. Ini berarti memiliki sebuah

standar profesional dan mampu bekerja dengan pedoman praktek terbaik dala

memberikan pelayanan yang berkualitas. Salah satu ukuran profesionalisme ini

adalah bahwa organisasi dapat mengharapkan auditor untuk menerapkan pendekatan

yang sistematis dan disiplin untuk bekerja.

Evaluasi dan Peningkatan

Audit internal mengatur apa yang ditemukan selama audit terhadap apa yang harus

hadir untuk memastikan kontrol yang baik. Ini tentu memerlukan penggunaan teknik

evaluasi yang diterapkan secara profesional dan tidak memihak cara untuk

memberikan hasil yang dapat diandalkan.

Efektivitas

Sebuah konsep bottom-line didasarkan pada gagasan bahwa manajemen mampu

menetapkan tujuan dan sumber daya kontrol sedemikian rupa untuk memastikan

bahwa tujuan-tujuan dapat dicapai. Hubungan antara kontrol dan tujuan menjadi jelas,

dan audit yang harus mampu untuk memahami kebutuhan mendasar dari manajemen

karena bekerja untuk tujuannya. Kompleksitas di balik konsep efektivitas yang besar,

dan dengan membangun ini ke dalam definisi audit, ruang lingkup audit menjadi

berpotensi sangat luas.

Manajemen Risiko, Pengendalian, dan Proses

Ketiga konsep terkait memiliki telah dibahas dalam bab-bab awal buku ini dan

mengatur parameter untuk peran audit internal. Organisasi yang belum

mengembangkan sistem yang kuat untuk hal ini akan gagal dalam jangka panjang dan

jatuh dari regulator dalam jangka pendek. Auditor internal adalah satu-satunya

profesional yang memiliki dimensi-dimensi kehidupan perusahaan sebagai komponen

peran mereka.

Oleh karena itu harus menjadi persinggahan pertama bagi siapa saja yang perlu untuk

mendapatkan untuk mengatasi perusahaan dengan pemerintahan dan Kinerja IIA

Standard 2130 menjelaskan bahwa kegiatan audit internal harus menilai dan membuat

rekomendasi yang tepat untuk meningkatkan proses pemerintahan di pencapaiannya

dari tujuan-tujuan berikut:

• Mempromosikan etika yang sesuai dan nilai-nilai dalam organisasi.

• Memastikan manajemen kinerja organisasi yang efektif dan akuntabilitas.

• Efektif berkomunikasi dalam pengelolaan risiko dan kontrol informasi ke lini-lini

yang tepat dalam sebuah organisasi.

• Secara efektif mengkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi

antara direksi, auditor eksternal dan internal manajemen.

Ruang Lingkup

Ruang lingkup audit internal menurut Institute of Internal Auditor 'Standar 2110.A2

yang menyatakan bahwa:

Kegiatan audit internal harus mengevaluasi eksposur risiko yang berkaitan dengan

tata kelola organisasi, operasi dan sistem informasi mengenai:

• Menelaah reliabilitas dan integritas informasi keuangan dan operasi yang

digunakan untuk mengidentifikasikan, mengukur, mengelompokkan dan

melaporkan informasi

Auditor Intemal harus meninjau keandalan (reliabilitas dan integritas) berbagai

informasi finansial dan pelaksanaan peke~aan atau operasi, serta berbagai cara yang

dipergunakan untuk mengidentifikasi, mengukur, mengklasifikasi, dan melaporkan

informasi.

Sistem informasi akan menyediakan data yang dipergunakan untuk pembuatan

keputusan, pengendalian, dan penyesuaian dengan berbagai persyaratan eksternal.

Karena itu, audit internal haruslah menguji sistem informasi tersebut, dan juka perlu-

menentukan apakah: (1) berbagai catatan , laporan keuangan, dan operasional

mengandung informasi yang akurat, dapat dibuktikan keberadaannya, tepat waktu,

lengkap, dan berguna; dan (2) telah dilakukan pengawasan yang cukup dan efektif

atas penyimpanan catatan dan pelaporan.

• Menelaah sistem-sistem yang telah ditetapkan untuk menjamin ketaatan

terhadap kebijakan-kebijakan, rencana-rencana, prosedur-prosedur, hukum-

hukum dan peraturan-peraturan yang dapat mempengaruhi operasi dan

laporan serta menentukan apakah organisasi mentaatinya

Manajemen bertanggung jawab untuk menetapkan sistem yang dibuat dengan tujuan

memastikan pemenuhan berbagai persyaratan seperti kebijakan , rencana, prosedur,

dan peraturan perundang-undangan yang dapat diterapkan. Auditor Internal

bertanggung jawab menentukan apakah sistem tersebut telah mencukupi dan efektif

dan apakah berbagai kegiatan yang diaudit telah memenuhi persyaratan yang

diperlukan.

• Menelaah cara mengamankan harta dan kelayakannya, memeriksa

kebenarannya

Auditor Internal harus meninjau berbagai alat atau cara yang dipergunakan untuk

melindungi harta terhadap berbagai jenis kerugian, seperti kerugian yang diakibatkan

oleh pencurian, kegiatan yang ilegal atau tidak pantas, dan pada saat memverifikasi

keberadaan suatu harta, auditor harus mempergunakan prosedur audit yang sesuai dan

tepat.

• Menilai keekonomisan dan keefisiensian sumberdaya yang digunakan.

Menelaah operasi atau program untuk memastikan apakah hasilnya konsisten

dengan tujuan dan sasaran yang ditetapkan dan apakah operasi dan program

dilaksanakan sesuai dengan rencana.

Manajemen bertanggung jawab menetapkan standar operasional yang dipergunakan

untuk mengukur keekonomisan dan efisiensi penggunaan sumber daya dalam suatu

kegiatan Auditor Internal bertanggung jawab untuk menentukan apakah (1) telah

ditetapkan suatu standar operasional untuk mengukur keekonomisan dan efisiensi; (2)

standar operasional tersebut telall dipahami dan dipenuhi; (3) berbagai penyimpangan

atau deviasi dari standar operasional telah diidentifikasi, dianalisis, dan dibentahukan

kepada berbagai pihak yang bertanggung jawab untuk melakukan tindakan korektif;

dan (4) tindakan korektif telah dilakukan Audit yang berhubungan dengan

keekonomisan dan efisiensi penggunaan sumber daya haruslah mengidentifikasi

berbagai keadaan seperti (1) fasilitas-fasilitas yang tidak dipergunakan sepenuhnya;

(2) pekerjaan yang tidak produktif; (3) berbagai prosedur yang tidak diJpat

dibenarkan berdasarkan pertimbangan bia ya; dan (4) -. terlalu banyak atau terlalu

sedikitnya jumlah staf

Ruang lingkup audit internal yang didefinisikan di atas tentu lebar dan ini memiliki

beberapa implikasi:

a. Diperlukan keahlian audit internal yang mumpuni untuk

memungkinkan mereka dalam memberikan saran berbagai tujuan

pengendalian utama.

b. Menjaga aset Hal ini diperlukan untuk menetapkan siapa yang

bertanggung jawab untuk menyelidiki penipuan karena ini adalah

sumber daya intensif.

c. Kontrol kepatuhan mungkin termasuk inspeksi rutin dan Peran audit

dalam hal ini harus didefinisikan secara jelas.

d. Sistem Informasi Audit sistem informasi manajemen (MIS) sangat

penting karena ini mungkin melibatkan meninjau MIS sebagai bagian

dari audit operasional, atau sistem ini dapat diaudit secara terpisah.

e. Nilai untuk uang Konsep ekonomi, efisiensi dan efektivitas (atau

VFM) yang lain isu sensitif. Auditor dapat membantu tugas

manajemen dalam mengamankan pengaturan yang baik untuk

mempromosikan VFM atau alternatif melakukan pencarian terus-

menerus untuk limbah dan VFM miskin lainnya.

f. Manajemen membutuhkan pemahaman yang baik tentang operasi .

Ulasan dan perlu untuk memasukkan kebutuhan manajemen dalam

kerangka acuan dengan mengadopsi gaya yang lebih partisipatif.

g. Membutuhkan spesialis pada bidang-bidang yang penting dalam audit

internal.

II. Piagam Audit Internal

Piagam Audit Internal adalah pedoman kerja Internal Audit yang memuat:

maksud, visi, misi,

struktur dan hubungan kerja

fungsi, tugas dan tanggung jawab, wewenang

ruang lingkup

kebijakan

Standar

kode etik

evaluasi dan penyempurnaan. 

Piagam ini, kemudian adalah dokumen otorisasi bahwa auditor internal dapat

digunakan ketika seorang manajer dalam sebuah pertanyaan unit organisasi yang

terpisah dan kadang-kadang mengapa auditor internal meminta untuk meninjau

dokumen-dokumen tertentu atau untuk mendapatkan akses ke beberapa fasilitas

perusahaan. Piagam tersebut mengatakan bahwa manajemen senior dewan

direktur komite audit- memiliki akses ke catatan perusahaan . Yang lebih penting,

piagam menyediakan tingkat tinggi otorisasi untuk fungsi audit internal

perusahaan.

Tidak ada format tetap untuk isi piagam. Standar audit internal dari Institute of

Internal Auditor ( IIA ), mengacu pada kebutuhan untuk piagam audit internal.

Piagam audit internal sedikitnya memiliki lebih dari satu dokumen kecuali

terdapat fungsi audit internal yang kuat di suatu tempat untuk memulai dan

melakukan kegiatan kunci audit internal: memahami area di setiap perusahaan

yang harus menjadi kandidat untuk ulasan audit internal, membangun efektif

organisasi audit internal dan tim, dan membangun prosedur pendukung untuk

memungkinkan audit internal mereka. Sementara piagam audit internal

merupakan otorisasi penting untuk memulai fungsi audit internal baru, banyak

jika tidak sebagian besar fungsi audit internal saat ini memiliki sebuah piagam

yang mungkin telah dikembangkan dan disetujui di masa lalu tapi belum baru-

baru ini ditinjau dan diperbarui. Jika salah satu di tempat, CAE harus secara

berkala meninjau piagam yang ada dan menyampaikannya kepada komite audit

untuk menegaskan kembali pemahaman para anggota tentang peran dan tanggung

jawab audit internal .

Dasar Hukum:

o 28 Nopember 2008, Bapepam dan LK menerbitkan satu peraturan berkaitan

dengan pembentukan Unit Audit Internal oleh Emiten dan Perusahaan Publik

yaitu Peraturan Nomor IX.I.7 lampiran Keputusan Ketua Bapepam dan LK

Nomor: Kep-496/BL/2008 tanggal 28 Nopember 2008 tentang Pembentukan

dan Pedoman Penyusunan Piagam Unit Audit Internal.

o Peraturan Nomor IX.I.7 tentang Pembentukan dan Pedoman Penyusunan Piagam

Unit Audit Internal merupakan peraturan baru yang dibuat dalam rangka

meningkatkan efektifitas manajemen risiko dan tata kelola Emiten dan

Perusahaan Publik. Dengan terbentuknya Unit Audit Internal maka diharapkan

terjadi peningkatan nilai serta perbaikan operasional perusahaan, melalui

pendekatan yang sistematis, dengan cara mengevaluasi dan meningkatkan

efektivitas manajemen risiko, pengendalian, dan proses tata kelola perusahaan.

III. Layanan Auditor Internal

Peran audit internal lebar. Dalam rangka meningkatkan manajemen risiko,

pengendalian dan proses tata kelola, jenis pekerjaan yang dilakukan untuk menambah

nilai suatu organisasi akan berbeda-beda sangat. Itu semua tergantung pada konteks

dan penggunaan sumber daya.

Layanan auditor internal dapat dilihat sebagai nilai tambah dalam

meningkatkan efektivitas dari tata kelola organisasi mereka, termasuk internal kontrol

yang efektif. Internal auditor kini tidak hanya berpartisipasi dalam proses tata kelola

internal perusahaan, tetapi juga proses tata kelola eksternal perusahaan,

yang meliputi:

1. Membantu dewan komisaris dan komite audit dalam fungsi pengawasan mereka.

2. Bekerjasama dengan auditor independen dalam penggabunganlaporan mereka

pada audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan laporan keuangan.

3. Berpartisipasi dalam manajemen risiko dan pengendalian termasuk lingkungan

audit dan persiapan dari tata kelola perusahaan dan laporan keberlanjutan.

Audit internal berikut ini tercantum layanan yang dipilih secara acak dari berbagai

situs yang menampilkan audit internal dari kedua organisasi sektor swasta dan

publik:

• Audit Siklus (stock gaji kas kecil).

• Menanggapi permintaan oleh manajemen.

• Efisiensi operasional dan ulasan efektifitas.

• Ulasan pengendalian internal.

• Investigasi Penipuan.

• Ulasan Kepatuhan.

• Meninjau kontrol atas pendapatan, administrasi kontrak dan biaya operasional.

• Audit kinerja.

IV. Independensi

Independensi adalah keadaan bebas dari pengaruh, tidak dikendalikan oleh pihak lain,

tidak tergantung pada orang lain (Mulyadi dan Puradireja, 2002: 26). Auditor

diharuskan bersikap independen, artinya tidak mudah dipengaruhi, karena ia

melaksanakan pekerjaannya untuk kepentingan umum (dibedakan di dalam hal ia

berpraktik sebagai auditor intern). Tiga aspek independensi seorang auditor, yaitu

sebagai berikut :

a)     Independensi dalam Fakta (Independence in fact) : Artinya auditor harus

mempunyai kejujuran yang tinggi, keterkaitan yang erat dengan objektivitas.

b)      Independensi dalam Penampilan (Independence in appearance) : Artinya

pandangan pihak lain terhadap diri auditor sehubungan dengan pelaksanaan audit.

c)     Independensi dari sudut Keahliannya (Independence in competence) :

Independensi dari sudut pandang keahlian terkait erat dengan kecakapan profesional

auditor.

Tujuan audit atas laporan keuangan oleh auditor independen pada umumnya adalah

untuk menyatakan pendapat tentang kewajaran, dalam semua hal yang material,

posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas, dan arus kas sesuai dengan prinsip

akuntansi yang berlaku umum di Indonesia.

Laporan auditor merupakan sarana bagi auditor untuk menyatakan pendapatnya, atau

apabila keadaan mengharuskan, untuk menyatakan tidak memberikan pendapat. Baik

dalam hal auditor menyatakan pendapat maupun menyatakan tidak memberikan

pendapat, ia harus menyatakan apakah auditnya telah dilaksanakan berdasarkan

standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. Standar auditing yang

ditetapkan Institut Akuntan Indonesia mengharuskan auditor menyatakan apakah,

menurut pendapatnya, laporan keuangan disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi

yang berlaku umum di Indonesia dan jika ada, menunjukkan adanya ketidak

konsistenan penerapan prinsip akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan periode

berjalan dibandingkan dengan penerapan prinsip akuntansi tersebut dalam periode

sebelumnya

V. Etika Audit

Etika dalam auditing adalah suatu proses yang sistematis untuk memperoleh serta

mengevaluasi bukti secara objektif mengenai asersi-asersi kegiatan ekonomi, dengan

tujuan untuk menetapkan derajat kesesuaian antara asersi-asersi tersebut, serta

penyampaian hasilnya kepada pihak-pihak yang berkepentingan. 

   Auditor harus bertanggung jawab untuk merencanakan dan melaksanakan audit

dengan tujuan untuk memperoleh keyakinan memadai mengenai apakah laporan

keuangan bebas dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh kekeliruan atau

kecurangan. 

1.    Kepercayaan Publik

Kepercayaan masyarakat umum  sebagai pengguna jasa audit atas independen sangat

penting bagi perkembangan profesi akuntan publik. Kepercayaan masyarakat akan

menurun jika terdapat bukti bahwa independensi auditor ternyata berkurang, bahkan

kepercayaan masyarakat juga bisa menurun disebabkan oleh keadaan mereka yang

berpikiran sehat (reasonable) dianggap dapat mempengaruhi sikap independensi

tersebut. Untuk menjadi independen, auditor harus secara intelektual jujur, bebas dari

setiap kewajiban terhadap kliennya dan tidak mempunyai suatu kepentingan dengan

kliennya baik merupakan manajemen perusahaan atau pemilik perusahaan.

Kompetensi dan independensi yang dimiliki oleh auditor dalam penerapannya akan

terkait dengan etika. Akuntan mempunyai kewajiban untuk menjaga standar perilaku

etis tertinggi mereka kepada organisasi dimana mereka bernaung, profesi mereka,

masyarakat dan diri mereka sendiri dimana akuntan mempunyai tanggung jawab

menjadi kompeten dan untuk menjaga integritas dan obyektivitas mereka.

2.    Tanggung Jawab Dasar Auditor

Sebelum auditor bertanggung jawab kepada publik, maka seorang auditor memiliki

tanggung jawab dasar yaitu :

1. Perencanaan, Pengendalian, dan Pencatatan

Auditor perlu merencanakan, mengendalikan, dan mencatat pekerjaannya.

2. Sistem Akuntansi

Auditor harus dapat mengetahui dengan pasti bagaimana sistem pencatatan

dan pemrosesan transaksi dan memiliki kecukupannya sebagai dasar

penyusunan laporan keuangan.

3. Bukti Audit

Auditor akan memperoleh bukti audit yang relevan dan reliable untuk dapat

memberikan kesimpulan rasional.

4. Pengendalian Intern

Apabila auditor berharap untuk menempatkan kepercayaan kepada

pengendalian internal, maka hendaknya harus dapat memastikan dan

mengevaluasi pengendalian itu dan melakukan compliance test.

5. Meninjau Ulang Laporan Keuangan yang Relevan

Auditor dapat melaksanakan tinjauan ulang mengenai laporan keuangan yang

relevan dengan seperlunya, dlam hubungannya dengan kesimpulan yang

diambil berdasrkan bahan bukti audit lain yang didapatkan dan untuk member

dasar rasional atas pendapat mengenai laporan keuangan.

Kode Etik Audit Internal:

Prinsip

Auditor internal diharapkan menerapkan dan menegakkan prinsip-prinsip sebagai

berikut:

1. Integritas

Integritas auditor internal membangun kepercayaan dan dengan demikian

memberikan dasar untuk landasan penilaian mereka.

2. Objektivitas

Auditor internal menunjukkan objektivitas profesional tingkat tertinggi dalam

mengumpulkan, mengevaluasi, dan mengkomunikasikan informasi tentang kegiatan

atau proses yang sedang diperiksa. Auditor internal membuat penilaian yang

seimbang dari semua keadaan yang relevan dan tidak dipengaruhi oleh kepentingan-

kepentingan mereka sendiri atau pun orang lain dalam membuat penilaian

3. Kerahasiaan

Auditor internal menghormati nilai dan kepemilikan informasi yang mereka terima

dan tidak mengungkapkan informasi tanpa izin kecuali ada ketentuan perundang-

undangan atau kewajiban profesional untuk melakukannya.

4. Kompetensi

Auditor internal menerapkan pengetahuan, keterampilan, dan pengalaman yang

diperlukan dalam pelaksanaan layanan audit internal.

Aturan Perilaku

1. Integritas

Auditor Internal:

a. Harus melakukan pekerjaan mereka dengan kejujuran, ketekunan, dan

tanggung jawab.

b. Harus mentaati hukum dan membuat pengungkapan yang diharuskan

oleh ketentuan perundang-undangan dan profesi.

c. Sadar tidak boleh terlibat dalam aktivitas ilegal apapun, atau terlibat

dalam tindakan yang memalukan untuk profesi audit internal atau pun

organisasi.

d. Harus menghormati dan berkontribusi pada tujuan yang sah dan etis

dari organisasi.

2. Objektivitas

Auditor Internal:

a. Tidak akan berpartisipasi dalam kegiatan atau hubungan apapun yang

dapat mengganggu, atau dianggap dianggap mengganggu,

ketidakbiasan penilaian mereka. Partisipasi ini meliputi kegiatan-

kegiatan atau hubungan-hubungan yang mungkin bertentangan

dengan kepentingan organisasi.

b. Tidak akan menerima apa pun yang dapat mengganggu, atau dianggap

dianggap mengganggu, profesionalitas penilaian mereka.

c. Harus mengungkapkan semua fakta material yang mereka ketahui

yang, jika tidak diungkapkan, dapat mengganggu pelaporan kegiatan

yang sedang diperiksa.

3. Kerahasiaan

Auditor Internal:

a. Harus berhati-hati dalam penggunaan dan perlindungan informasi yang

diperoleh dalam tugas mereka.

b. Tidak akan menggunakan informasi untuk keuntungan pribadi atau yang

dengan cara apapun akan bertentangan dengan ketentuan perundang-

undangan atau merugikan tujuan yang sah dan etis dari organisasi.

4. Kompetensi 

a. Hanya akan memberikan layanan sepanjang mereka memiliki pengetahuan,

keterampilan, dan pengalaman yang diperlukan.

b. Harus melakukan audit internal sesuai dengan Standar Internasional Praktik

Profesional Audit Internal.

c. Akan terus-menerus meningkatkan kemampuan dan efektivitas serta kualitas

layanan mereka.

VI. Peran auditor sebagai “Polisi” Vs Konsultan

Sebagian besar buku pelajaran Audit mengacu pada dampak bahwa audit internal

tidak hanya pada sistem tapi juga pada orang-orang, dan menekankan pentingnya

memahami perilaku manusia. Ini kadang-kadang diperpanjang oleh pandangan bahwa

auditor menghadapi berbagai masalah rumit karena mereka posisi khusus mereka

dalam organisasi.

Perilaku manusia:

Auditor harus terampil dalam berurusan dengan orang dan sebagai aspek seperti

inidipandang sebagai keterampilan audit yang valid. Sayangnya skill ini tidak selalu

merupakan bagian dari auditor melalui pelatihan profesional dan program

pembangunan. Bahkan kebijakan perekrutan yang buruk dapat mengakibatkan auditor

kurang memiliki kemampuan intrapersonal yang baik, sedangkan dalam organisasi itu

sendiri seorang auditor diharuskan mampu berkomunikasi ke bawah maupun ke atas

seperti manajemen senior, auditor bukan sekedar mengerjakan aspek teknis atau

hardskill.

Kemampuan auditor dalam membangun hubungan intrapersonal:

Terdapat beberapa kendala ketika auditor internal dalam melaksanakan pekerjaannya

dihadapkan dengan bebrapa hambatan seperti:

1. Hambatan dari diri mereka sendiri yang masih beranggapa bahwa auditor

hanya sekedar berurusan dengan dokumen dan laporan.

2. Auditor sebagai pihak yang kadang ditakuti oleh manajemen, terkdanag

membuat manajemen melakukan praktik-praktik kotor seperti memata-matai

auditor.

3. Risiko pekerjaan audit itu sendiri.

4. Waktu di saat auditor internal mulai melakukan pengumpulan informasi, dan

salah stau yang sulit adalah wawancara karena mengharuskan seorang auditor

benar-benar memiliki kemampuan komunikasi yang baik dengan pihak

eksternal.

5. Hubungan dengan komite audit merupakan faktor dalam keberhasilanfungsi

audit.

6. Masalah Advisor / konflik inspektur akan terjadi di mana auditor yakin bahwa

mereka berperan sebagai penasihat sedangkan mereka dilihat oleh manajemen

layaknya seorang polisi.

7. Rentan terjadinya konflik antara auditor dan manajemen

Memahami dan Bekerjasama Dengan Pihak Manajemen

Dimana auditor memahami manajemen dan proses manajemen lebih mudah untuk

bekerja dengan modekemitraan. Pendekatan partisipatif membawa Audit lebih dekat

dengan peran konsultasi di mana memenuhi kebutuhan manajemen yang paling utama.

Terdapat 2 model memahami hubungan antara auditor dan manajemen yakni model

tradisonal dan mode partisipatif, dimana dalam model tradisional hubungan antara 2

pihak ini, auditor dipandang layaknya polisi dengan pendekatan koersi dan otoritas yang

kaku, sedangkan dalam model partispatif, auditor layaknya seorang konsultan meskipun

tidak terlepas dari perannya sebagai evaluator dengan pendekatan lebih bersifat halus.

VII. Kompetensi Auditor Internal

Terdapat beberapa kompetensi atau keterampilan kunci yang harus dimiliki leh

seorang auditor internal, antara lain:

Keterampilan wawancara/menggali informasi. Apakah mewawancarai seorang

manajer satuan atau anggota staf di lantai produksi, internal auditor harus dapat

bertemu dengan orang-orang tersebut, mengajukan pertanyaan yang tepat, dan

mendapatkan informasi yang diinginkan.

Keterampilan analisis. Seorang auditor internal harus memiliki kemampuan

untuk melihat serangkaian kejadian yang kadang-kadang terputus, data dan

menarik beberapa kesimpulan awal dari materi itu.

Sementara auditor internal harus mengembangkan pendekatan keputusan analisis

awal mereka, tantangan berikutnya dan kompetensi kunci yang diperlukan adalah

memiliki kemampuan untuk menguji , dengan beberapa pendekatan berikut :

a. Pengamatan fisik

Pendekatan pengujian digunakan untuk proses yang sulit untuk secara

formal didokumentasikan atau dikendalikan. Sebagai contoh, analisis

masalah IT service desk , kebersihan gudang , atau praktek-praktek

layanan pelanggan penting bagi citra perusahaan itu tetapi biasanya

tidak secara formal dikendalikan. Faktor-faktor ini bisa sangat penting

untuk keberhasilan organisasi ketika dipertimbangkan dalam konteks

yang lebih luas , seperti penilaian terhadap semangat kerja karyawan

atau nada profesional kantor. Karena area ini agak subyektif,

mengembangkan rekomendasi audit internal bisa menjadi sulit.

b. Evaluasi independen

Konfirmasi Audit adalah contoh konfirmasi independen . Sedangkan

teknik ini lebih sering terjadi dengan auditor eksternal , auditor

internal biasnaya juga mengaggapnya penting. Misalnya, surat

konfirmasi dapat dikirim ke vendor perusahaan untuk memverifikasi

kepatuhan mereka dengan beberapa hal.

c. Pengujian Kepatuhan

Pengujian kepatuhan membantu menentukan apakah pengendalian

berfungsi sebagaimana yang  dimaksud . Ketika melakukan uji

kepatuhan , auditor internal sering menggunakan satu sampel yang

luas untuk menguji beberapa item secara bersamaan . Namun,

beberapa sampel kadang-kadang sangat efektif . Sebagai contoh ,

untuk pengujian pencairan , auditor dapat menggunakan satu sampel

untuk uji dokumentasi dan persetujuan pencairan, yang lain untuk

menilai persetujuan kontrak dan perjanjian untuk pembayaran , dan

yang ketiga untuk menguji penggantian personal . Tes ditargetkan

tersebut dapat menghasilkan hasil yang jauh lebih jelas daripada

menggunakan satu sampel untuk menguji ketiga item.

d. Pengecualian atau Pengujian Tertentu

Jika sistem pelaporan menunjukkan kinerja yang kurang maksimal,

pengecualian dapat ditinjau secara rinci untuk memahami akar

penyebab dan menentukan resolusi yang mungkin . Banyak perbaikan

proses memerlukan koordinasi dengan departemen atau orang yang

terlibat dalam proses yang lain. Keterlibatan audit internal dalam

resolusi kekurangan sering memfasilitasi koordinasi tersebut

e.  Pengujian akurasi

Pengujian akurasi membantu menentukan apakah proses mengukur

atau menilai hal yang benar dan hasil perhitungan dengan benar .

Keterampilan dokumentasi. Seorang auditor internal harus dapat mengambil

hasil pengamatan audit dan pengujian data dan dokumen hasil tersebut, baik

secara lisan dan grafis yang menggambarkan lingkungan yang diamati .

Merekomendasikan hasil dan tindakan korektif. Berdasarkan pengujian dan

analisis hasil didokumentasikan, auditor internal harus dapat mengembangkan

rekomendasi efektif untuk tindakan perbaikan. 

Keterampilan komunikasi. Seorang auditor internal harus dapat

mengkomunikasikan hasil pekerjaan audit bersama dengan rekomendasi untuk

tindakan korektif untuk staf yang subjek audit dan manajemen senior.

Keterampilan negosiasi. Karena selalu dapat menjadi perbedaan pendapat di

internal yang temuan audit dan rekomendasi, auditor internal harus dapat

menegosiasikan hasil akhir yang sukses.

Komitmen untuk belajar. Auditor internal selalu mengalami perubahan baru dan

bahan dalam operasi perusahaan mereka dan profesi ; mereka harus memiliki

gairah untuk belajar dan melanjutkan pendidikan.

VIII. Pelatihan dan Pengembangan

Pelatihan merupakan aspek penting dari pengembangan auditor internal, dan harus

direncanakan dengan baik dimana harus sejalan dengan program pengembangan

karir. Ada sbeberapa aspek dalam pengembangan sumber daya manusia:

• Pelatihan-program untuk mendapatkan orang untuk belajar untuk melakukan

sesuatu yang berbeda.

• Kegiatan tanpa melalui pengajaran-Pembangunan untuk meningkatkan /

memperbaiki kinerja, biasanya bisa dengan praktik langsung di lapangan

• Program Pendidikan formal-untuk mengembangkan pengetahuan dan peningkatan

kualifikasi

• Belajar-memperoleh keterampilan yang lebih baik, pengetahuan dan sikap

Ada berbagai cara dalam pelatihan dan pengembangan staf audit:

1. Pelatihan keterampilan khusus melalui workshop/lokakarya internal daneksternal,

hal ini dapat sangat efisien dalam hal pengembangan auditor.

2. Pelatihan Profesional ini mungkin didasarkan pada apa yang tertera dalam IIA

yang basisnya berbeda dengan pelatihan biasa.

3. Pelatihan co-ordinator Menunjuk pelatihan koordinator adalah cara positif untuk

mempromosikan berbagai program pelatihan, terutama di mana co-ordinator dapat

melakukan beberapa pelatihan yang sebenarnya.

4. Membaca intensif. Ini adalah salah satu cara mendorong auditor untuk penelitian

aspek internal audit. Departemen harus berlangganan semua jurnal dan publikasi

yang relevan.

5. Pelatihan melalui audit kerja Program audit memungkinkan manajemen audit

untuk memastikan auditor diputar dan menrasakan berbagai pengalaman audit.

6. kajian audit. Proses kajian audit memungkinkan manajer audit dan pemimpin tim

untuk mengarahkan pekerjaan staf junior dan juga menyediakan pengalaman

manajemen.

7. afiliasi profesional ini dapat menjadi bagian dari pengembangan profesional

(CPD) dan menstimulasi diskusi kelompok.

8. Panduan audit ini menetapkan metode dan prosedur yang ditetapkan diperlukan

untuk melaksanakan misi audit.