GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

EKİN ÜRETİM İŞLETMESİ'ne ait dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir. Sermayeyi hesaplayınız.

Kasa 975.000,00 Satıcılar 1.225.000,00

Alıcılar 300.000,00 Ödenecek vergi ve Fonlar 480.000,00

İlk Madde ve Malzeme 350.000,00 Sermaye 2.000.000,00

Yarı Mamüller 550.000,00

Tesis Makinave Cihazlar 1.800.000,00

Birikmiş Amortismanlar (-) 270.000,00

3.705.000,00 3.705.000,00

1. Açılış kaydını yapınız.

100 KASA 975.000,00

120 ALICILAR 300.000,00

150 İLK MADDE MALZEME 350.000,00

151 YARI MAMÜLLER 550.000,00

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 1.800.000,00

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 270.000,00

320 SATICILAR 1.225.000,00

360 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 480.000,00

500 SERMAYE 2.000.000,00

2. Ödenecek verginin 380.000,00 lirası ödenmiştir.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 380.000,00

100 KASA 380.000,00

3. 650.000,00 liralık ilk madde ve malzeme yarısı peşin, yarısı bir aylık satıcı kredisi ile satın alınmıştır

(%15 KDV hariç)

150 İLK MADDE VE MALZEME 650.000,00

191 İNDİRİLERCEK KDV 97.500,00

100 KASA 373.750,00

320 SATICILAR 373.750,00

MALİYET MUHASEBESİ - GİDER KAYITLARI - 7 / A SEÇENEĞİ UYGULAMASI

Ekin Üretim İşletmesi Dönem Başı Bilançosu

1

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

4. Üretim ve genel yönetim için kullanılan ilk madde ve malzeme giderleri şöyle gerçekleşmiştir:

Direkt İlk Madde ve Malzeme :

Dolaylı Malzeme :

Genel Yönetim (Kırtasiye Gideri) :

:

710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 330.000,00

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 205.000,00

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 25.000,00

150 İLK MADDE VE MALZEME 560.000,00

5. Personele 200.000 TL avans ücret ödemesi yapılmştır.

196 PERSONEL AVANSLARI 200.000,00

100 KASA 200.000,00

6. Tahakkuk eden personel ücretleri toplamı 1.000.000,00 liradır.

Personel ücretleri ile yapılacak ödemeler aşağıdaki gibidir:

:

:

:

Personel giderlerinin ilgili olduğu işlevlere göre dağılımı şu şekildedir:

Direkt işçilik :

Dolaylı İşçilik :

Genel Yönetim :

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 600.000,00

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 280.000,00

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 120.000,00

335 PERSONELE BORÇLAR 500.000,00

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 200.000,00

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 300.000,00

7. Üretim bölümü için 85.000,00 lira, yönetim bölümü için 15.000,00 lira amortisman hesaplanmıştır.

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 85.000,00

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 15.000,00

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 100.000,00

500.000,00

200.000,00

300.000,00

TOPLAM 560.000,00

Personele ödenecek net ücretler

Vergi Dairesi

Sosyal Güvenlik Kurumu

330.000,00

205.000,00

25.000,00

600.000,00

280.000,00

120.000,00

2

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

8. Üretim bölümü için %15 KDV hariç 175.000,00 liralık tamir ve bakım ücreti tahakkuk etmiş,

KDV bedeli peşin ödenmiş, gider için henüz ödeme yapılmamıştır.

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 175.000,00

191 İNDİRİLECEK KDV 26.250,00

100 KASA 26.250,00

381 GİDER TAHAKKULARI 175.000,00

9. 710 - 720 - 730 - 770 no'lu defter-i kebir hesaplarının toplamlarını alınız.

Üretim ile ilgili olanları 151 YARI MAMÜLLER hesabına, (a-b-c-)

Üretim dışı olanları Gelir Tablosunu hesabına yansıtınız. (d)

a. 151 YARI MAMÜLLER 330.000,00

711 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİD. YANSITMA 330.000,00

b. 151 YARI MAMÜLLER 600.000,00

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA 60.000,00

c. 151 YARI MAMÜLLER 745.000,00

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 745.000,00

d. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 160.000,00

771 GENEL YÖNETİMGİDERLERİ YANSITMA 160.000,00

10. Yarı mamüllerin 1.375.000,00 liralık kısmı toplam 100 adet mamüle dönüşmüştür.

152 MAMÜLLER 1.375.000,00

151 YARI MAMÜLLER 1.375.000,00

11. Mamüllerden 80 tanesi adedi %15 KDV hariç 20.000,00 liradan satılmış,

KDV bedeli ve 1.000.000,00 liralık kısmı peşin tahsil edilmiş kalanı için senet alınmıştır.

100 KASA 1.240.000,00

121 ALACAK SENETLERİ 600.000,00

600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.600.000,00

391 HESAPLANAN KDV 240.000,00

3

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

12. Satılan mamüllere ait maliyeti hesaplayarak kaydını yapınız.

Birim Mamül Maliyeti =1.375.000,00 / 100 = 13.750,00

Satılan mamüller maliyeti =13.750,00 x 80 = 1.100.000,00

620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ 1.100.000,00

152 MAMÜLLER 1.100.000,00

13. Satıcılara 800.000,00 lira ödenmiştir.

320 SATICILAR 800.000,00

100 KASA 800.000,00

14. Personele ödenen avanstan doğan alacak, personele tahakkuk eden borçlardan indirilmiştir.

335 PERSONELE BORÇLAR 200.000,00

196 PERSONEL AVANSLARI 200.000,00

15. KDV Mahsup işlemini yapınız.

391 HESAPLANAN KDV 240.000,00

191 İNDİRİLECEK KDV 123.750,00

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 116.250,00

16. Alıcılardan 130.000,00 lira tahsil edilmiştir.

100 KASA 130.000,00

120 ALICILAR 130.000,00

17. Gider ve yansıtma hesaplarını kapatınız.

711 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERİ YANSITMA 330.000,00

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERİ YANSITMA 600.000,00

731 GENEL ÜRETİM GİDERİ YANSITMA 745.000,00

771 GENEL YÖNETİM GİDERİ YANSITMA 160.000,00

710 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERLERİ 330.000,00

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 600.000,00

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 745.000,00

740 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 160.000,00

4

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

18.

BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK

100 2.345.000,00 1.780.000,00 565.000,00

120 300.000,00 130.000,00 170.000,00

121 600.000,00 600.000,00

150 1.000.000,00 560.000,00 440.000,00

151 2.225.000,00 1.375.000,00 850.000,00

152 1.375.000,00 1.100.000,00 275.000,00

191 123.750,00 123.750,00

196 200.000,00 200.000,00

253 1.800.000,00 1.800.000,00

257 370.000,00 370.000,00

320 800.000,00 1.598.750,00 798.750,00

335 200.000,00 500.000,00 300.000,00

360 380.000,00 796.250,00 416.250,00

361 300.000,00 300.000,00

381 175.000,00 175.000,00

391 240.000,00 240.000,00

500 2.000.000,00 2.000.000,00

600 1.600.000,00 1.600.000,00

620 1.100.000,00 1.100.000,00

632 160.000,00 160.000,00

710 330.000,00 330.000,00

711 330.000,00 330.000,00

720 600.000,00 600.000,00

721 600.000,00 600.000,00

730 745.000,00 745.000,00

731 745.000,00 745.000,00

770 160.000,00 160.000,00

771 160.000,00 160.000,00

16.518.750,00 16.518.750,00 5.960.000,00 5.960.000,00

TUTAR KALANHESAP İSMİKOD

Defter-i Kebir toplanlarını alarak MİZAN'ı düzenleyiniz.

Personele Borçlar

Kasa

Alıcılar

Alacak Senetleri

İlk Madde ve Malzeme

Yarı Mamüller

Mamüller

İndirilecek KDV

Personel Avansları

Tesis, Makine ve Cihazlar

Birikmiş Amortismanlar

Satıcılar

Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma

Ödenecek Vergi ve Fonlar

Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri

Gider Tahakkukları

Hesaplanan KDV

Sermaye

Yurt İçi Satışlar

Satılan Mamüller Maliyeti

Genel Yönetim Giderleri

Direkt İlk Madde ve Mazleme Giderleri

Direkt İlk Madde ve Mazleme Gid. Yansıtma

Direkt İşçilik Giderleri

Genel Üretim Giderleri

Genel Üretim Giderleri Yansıtma

Genel Yönetim Giderleri

Genel Yönetim Giderleri Yansıtma

TOPLAM

5

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

19. Giderleri Kar veya Zarar Hesabına aktarınız.

690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 1.260.000,00

620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ 1.100.000,00

632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 160.000,00

20. Gelirleri Kar veya Zarar hesabına aktarınız.

600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.600.000,00

690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 1.600.000,00

21. Dönem kârı veya zararını belirtiniz. (690 no'lu hesabın defter-i kebir'ini kontrol ediniz)

Kâr var ise %40 vergi borcu doğduğunu varsayarak ödenecek vergi tutarını hesaplayınız.

Dönem Net Kârı veya Zararı = 1.600.000,00 - 1.260.000, 00 = 340.000,00 Dönem Kârı

Ödenecek Vergi = 340.000,00 x 0,40 = 136.000 Dönem Kârı Vergisi

22. Kârın doğurduğu vergi borcunu karşılık hesaplarına aktarınız.

691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI 1.600.000,00

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞILIĞI 1.600.000,00

23. Kâr veya Zararın Net Kâr veya zarar hesabına aktarılması kaydını yapınız.

690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 340.000,00

691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞILIĞI 136.000,00

692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 204.000,00

24. Dönem net kârını bilnaço hesabına aktarınız.

692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 204.000,00

590 DÖNEM NET KÂRI 204.000,00

25. Kârın doğurduğu verginin tahakkuk işlemini yapınız.

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞILIĞI 136.000,00

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 136.000,00

6

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

26. Satışların Maliyeti Tablosu'nu düzenleyiniz…

ÜRETİLEN MAMÜL MALİYETİ

600.000,00

745.000,00

(-) 300.000,00

550.000,00

850.000,00 (-)

ÜRETİM MALİYETİ CARİ DÖNEM

A-Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 330.000,00

EKİN ÜRETİM İŞLETMESİ SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU

E-Mamül Stoklarında Değişim

1-Dönem Başı Stok (+)

2-Dönem Sonu Stok (-)

B-Direkt İşçilik Giderleri

C-Genel Üretim Giderleri

D-Yarı Mamül Kullanımı

1-Dönem Başı Stok (+)

2-Dönem Sonu Stok (-)

B-Dönem İçi Alışlar (+)

C-Dönem Sonu Ticari Mallar (-)

I.SATILAN MAMÜL MALİYETİ

TİCARİ FAALİYETLER

A-Dönem Başı Ticari Mal Stoku

II.SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ

III.SATILAN HİZMET MALİYETİ

IV.DİĞER SATIŞLAR MALİYETİ

SATIŞLARIN MALİYETİ (I+II+III+IV) 1.100.000,00

1.375.000,00

(-) 275.000,00

275.000,00 (-)

1.100.000,00

7

GÜZİDE ÜLKER

Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi

Maliyet Muhasebesi - 7/A Seçeneği Uygulaması

Mehmet Ali GÜLER - www.mehmetaliguler.com

27. Dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz.

Kasa 565.000,00 Satıcılar 798.750,00

Alıcılar 170.000,00 Personele Borçlar 300.000,00

Alacak Senetleri 600.000,00 Ödenecek Vergi ve Fonlar 552.250,00

İlk Madde ve Malzeme 440.000,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kes. 300.000,00

Yarı Mamüller 850.000,00 Gider Tahakkukları 175.000,00

Mamüller 275.000,00 Sermaye 2.000.000,00

Tesis,Makine ve Cihazlar 1.800.000,00 Dönem Net Kârı 204.000,00

Birikmiş Amortismanlar (-) 370.000,00

4.330.000,00 4.330.000,00

28. Gelir tablosunu düzenleyiniz.

A-BRÜT SATIŞLAR

B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)

C-NET SATIŞLAR

D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-)

BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI

E-FAALİYET GİDERLERİ (-)

FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI

F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR

G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-)

H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-)

OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR

I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR

J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-)

DÖNEM KÂRI VE ZARARI

K-DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)

DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI

136.000,00

204.000,00

***********

340.000,00

***********

***********

340.000,00

500.000,00

160.000,00

340.000,00

***********

***********

Ekin Üretim İşletmesi Dönem Sonu Bilançosu

1.600.000,00

***********

1.600.000,00

1.100.000,00

8

Defter-i Kebir www.mehmetaliguler.com

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

Defter-i Kebir www.mehmetaliguler.com

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A

B A