BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Dalam suatu negara tentu saja membutuhkan suatu penerimaan pendapatan ke dalam kasnya.

Hal ini untuk kesejahteraan negara itu sendiri. Selama ini yang kita kenal sumber penerimaan negara

diantaranya adalah pajak. Di negara-negara kaum kapitalis pendapatan dibebankan pada rakyatnya,

yang terkadang sering mencekik warganya. Bahkan Negara jika tidak mampu memenuhi

kebutuhannya, maka mereka melakukan pinjaman dari luar negeri. Oleh karena hal tersebut,

manajemen pendapatan pada suatu negara harus dikelola dengan sebaik mungkin demi

keberlangsungan suatu negara dan kesejahteraan rakyatnya.

Pajak merupakan salah satu komponen penting dalam pendapatan negara. Di Indonesia,

pendapatan pajak besarnya sangat signifikan, melebihi dari tujuh puluh persen pendapatan negara

dalam APBN. Penghasilan tersebut digunakan untuk membiayai kepentingan umum mencakup

kepentingan pribadi individu seperti: kesehatan, pendidikan dan kesejahteran . Adanya kepentingan

masyarakat tersebut menimbulkan pungutan pajak sehingga pajak adalah senyawa dengan kepentingan

umum. Pajak mengurangi penghasilan kekayaan individu akan tetapi sebaliknya, perolehan pajak

merupakan penghasilan masyarakat yang kemudian dikembalikan lagi kepada masyarakat melalui

pembangunan-pembangunan yang pada akhirnya dikembalikan lagi kepada seluruh masyarakat.

Dalam pungutan pajak, terdapat pihak-pihak (orang maupun badan) yang dikenakan pajak atau disebut

sebagai subyek pajak sedangkan segala sesuatu yang akan dikenakan pajak disebut sebagai obyek

pajak. Penentuan subyak dan obyek pajak dilihat dari jenis pajak yang dipungut seperti: pajak

penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak penjualan atas barang mewah, pajak bumi dan bangunan

serta bea perolehan hak atas tanah dan bangunan.

B. Tujuan

Adapun tujuan penulisan makalah antara lain,

1. Mengetahui definisi dan klasifikasi dari pendapatan pajak

2. Memahami cara forecasting yang handal dalam penerimaan perpajakan

3. Mengetahui mengenai kebijakan optimalisasi perpajakan di Indonesia

4. Mengetahui tentang sistem perpajakan

5. Memahami sistem administrasi perpajakan

6. Mengetahui tentang pengendalian kebocoran penerimaan perpajakan

BAB II

ISI

A. Definisi dan Klasifikasi Pendapatan Perpajakan

Menurut P.J.A. Adriani,  pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat

dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum

(undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang

gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk

menyelenggarakan pemerintahan

Sedangkan menurut Prof.Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran rakyat kepada kas

negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal

(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran

umum. Definisi tersebut kemudian dikoreksinya yang berbunyi sebagai berikut : "Pajak adalah

peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan

surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public

investment"

Berdasarkan UU Nomor 28 tahun 2007 tentang Ketentuan umum dan Tata Cara Perpajakan,

pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat

memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Dari berbagai definisi yang diberikan terhadap pajak baik pengertian secara ekonomis (pajak

sebagai pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah) atau pengertian secara yuridis

(pajak adalah iuran yang dapat dipaksakan) dapat ditarik kesimpulan tentang unsur-unsur yang

terdapat pada pengertian pajak antara lain sebagai berikut :

1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang. Asas ini sesuai dengan perubahan ketiga UUD

1945 pasal 23A yang menyatakan "pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk

keperluan negara diatur dalam undang-undang"

2. Tidak mendapatkan jasa timbal balik (konraprestasi perseorangan) yang dapat ditunjukkan

secara langsung. Misalnya, orang yang taat membayar pajak kendaraantor akan melalui jalan

yang sama kualitasnya dengan orang yang tidak membayar pajak kendaraan bermotor.

3. Pemungutan pajak diperuntukkan bagi keperluan pembiayaan umum pemerintah dalam rangka

menjalankan fungsi pemerintahan, baik rutin maupun pembangunan.

4. Pemungutan pajak dapat dipaksakan. Pajak dapat dipaksakan apabila wajib pajak tidak

memenuhi kewajiban perpajakan dan dapat dikenakan sanksi sesuai peraturan perundag-

undangan.

5. Selain fungsi budgeter (anggaran) yaitu fungsi mengisi Kas Negara/Anggaran Negara yang

diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan, pajak juga berfungsi

sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan negara dalam lapangan ekonomi

dan sosial (fungsi mengatur / regulatif).

Secara umum, pajak yang berlaku di Indonesia dapat dibedakan menjadi Pajak Pusat dan

Pajak Daerah. Pajak Pusat adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Pusat yang dalam hal ini

sebagian dikelola oleh Kementerian Keuangan. Sedangkan Pajak Daerah adalah pajak-pajak yang

dikelola oleh Pemerintah Daerah baik di tingkat Propinsi maupun Kabupaten/Kota .

Pajak Pusat meliputi :

1. Pajak Penghasilan (PPh) diatur dalam UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

yang diubah terakhir kali dengan UU Nomor 36 Tahun 2008.

PPh adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi atau badan atas penghasilan yang

diterima atau diperoleh dalam suatu Tahun Pajak. Yang dimaksud dengan penghasilan adalah

setiap tambahan kemampuan ekonomis yang berasal baik dari Indonesia maupun dari luar

Indonesia yang dapat digunakan untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan dengan nama

dan dalam bentuk apapun. Dengan demikian maka penghasilan itu dapat berupa keuntungan

usaha, gaji, honorarium, hadiah, dan lain sebagainya.

2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) diatur dalam UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak

Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang diubah terakhir kali dengan UU

No. 42 Tahun 2009.

PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak di

dalam Daerah Pabean. Orang Pribadi, perusahaan, maupun pemerintah yang mengkonsumsi

Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dikenakan PPN. Pada dasarnya, setiap barang dan jasa

adalah Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, kecuali ditentukan lain oleh Undang-undang

PPN. Tarif PPN adalah tunggal yaitu sebesar 10%. Dalam hal ekspor, tarif PPN adalah 0%. Yang

dimaksud Dengan Pabean adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah darat,

peraian, dan ruang udara diatasnya.

3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Selain dikenakan PPN, atas barang-barang kena pajak tertentu yang tergolong mewah, juga

dikenakan PPn BM. Dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah terhadap:

a. penyerahan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang

menghasilkan barang tersebut di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau

pekerjaannya; dan

b. impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.

Pajak Penjualan atas Barang Mewah dikenakan hanya 1 (satu) kali pada waktu penyerahan

Barang Kena Pajak yang tergolong mewah oleh pengusaha yang menghasilkan atau pada

waktu impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.

Yang dimaksud dengan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah adalah :

a. Barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok; atau

b. Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; atau pada umumnya barang tersebut

dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi; atau

c. Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status; atau apabila dikonsumsi dapat

merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat.

4. Bea Meterai diatur dengan UU No. 13 Tahun 1985.

Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen, seperti surat perjanjian, akta notaris,

serta kwitansi pembayaran, surat berharga, dan efek, yang memuat jumlah uang atau nominal

diatas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan.

5. Bea Masuk diatur dengan UU No. 10 Tahun 1995 jo. UU No. 17 Tahun 2006 tentang Kepabeanan

Bea masuk adalah pungutan negara berdasarkan undang-undang yang dikenakan terhadap barang

yang memasuki daerah pabean

6. Cukai diatur dengan UU No. 11 Tahun 1995 jo. UU No. 39 Tahun 2007 tentang Cukai

Cukai adalah pungutan negara yang dinakan terhadap barang-barang yang mempunyai sifat dan

karakteristik tertentu berdasarkan undang-undang.

7. Bea Keluar diatur dengan UU No. 10 Tahun 1995 jo. UU No. 17 Tahun 2006 tentang Kepabeanan

Bea Keluar adalah pungutan negara berdasarkan Undang- Undang Kepabeanan yang dikenakan

terhadap barang ekspor yaitu kulit dan kayu, biji kakao, kelapa sawit, CPO dan turunannya, serta

bijih mineral.

Pajak-pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun Kabupaten/Kota

antara lain meliputi :

Jenis Pajak Provinsi terdiri atas :

a. Pajak Kendaraan Bermotor;

b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;

c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor;

d. Pajak Air Permukaan; dan

e. Pajak Rokok.

Jenis Pajak Kabupaten/Kota terdiri atas:

a. Pajak Hotel;

b. Pajak Restoran;

c. Pajak Hiburan;

d. Pajak Reklame;

e. Pajak Penerangan Jalan;

f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan;

g. Pajak Parkir;

h. Pajak Air Tanah;

i. Pajak Sarang Burung Walet;

j. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan; dan

k. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.

B. FORECASTING (PROYEKSI PENERIMAAN PERPAJAKAN)

Pada bulan Maret, dalam rangka penyusunan pagu indikatif, alur APBN dimulai dari

pembahasan asumsi ekonomi makro yang meliputi pertumbuhan ekonomi, inflasi, nilai tukar, suku

bunga Bank Indonesia (3 bulan), harga minyak Indonesia (ICP), dan lifting minyak. Asumsi ekonomi

makro tersebut sebagai dasar penyusunan besaran-besaran APBN, baik pendapatan, belanja negara

maupun pembiayaan anggaran. Penetapan asumsi tersebut dilakukan oleh sebuah Tim Asumsi

Ekonomi Makro yang terdiri dari wakil-wakil Kementerian Keuangan, Bappenas, Bank Indonesia,

BPS, BP Migas, dan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral (ESDM).

Berdasarkan asumsi ekonomi makro tersebut, Kementerian Keuangan menghitung besaran

(i) pendapatan negara yang terdiri dari penerimaan perpajakan dan penerimaan negara bukan pajak,

(ii) belanja negara yang terdiri dari belanja pemerintah pusat dan belanja ke daerah, dan (iii)

pembiayaan yang dapat dihimpun.

1. KAPASITAS PERPAJAKAN (TAX CAPACITY)

Menurut Howard Chernick pada National Tax Journal Vol 51 no. 3 (September 1998) pp.

531-40 :” fiscal capacity is the maximum amount of revenue a jurisdiction could raise with its existing

tax structure" . Sedangkan menurut Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

244/PMK.07/2011 tentang Peta Kapasitas Fiskal Daerah, Kapasitas Fiskal adalah gambaran

kemampuan keuangan masing-masing daerah yang dicerminkan melalui penerimaan umum Anggaran

Pendapatan dan Belanja Daerah (tidak termasuk dana alokasi khusus, dana darurat, dana pinjaman

lama, dan penerimaan lain yang penggunaannya dibatasi untuk membiayai pengeluaran tertentu) untuk

membiayai tugas pemerintahan setelah dikurangi belanja pegawai dan dikaitkan dengan jumlah

penduduk miskin.

Dari dua definisi di atas tampaklah perbedaan yang sangat jauh dimana fiscal capacity

diartikan sebagai jumlah pendapatan maksimum yang secara sah dapat diperoleh dari struktur

perpajakan yang ada. Sedangkan pengertian kapasitas fiskal sebagaimana disebut dalam PMK-244

adalah terkait transfer Dana Alokasi Umum (DAU) dalam sistem penganggaran di daerah. Mengingat

pembahasan makalah ini terkait sistem penganggaran pemerintah pusat, kami ajukan alternatif

pengertian terkait kapasitas perpajakan (tax capacity) menurut George Chun-Yan Kuo dari Harvard

University sebagai berikut : ” government's willingness to tax and its ability to administer and collect

taxes under a particular set of tax laws and regulations in a country".

Untuk menghindari kerancuan penggunaan istilah di luar negeri dan di Indonesia tentang

"kapasitas fiskal", dalam pembahasan ini untuk selanjutnya akan menggunakan istilah kapasitas

perpajakan (tax capacity)

Kapasitas pajak sangatlah bergantung pada basis pajak di negara/daerah. Semakin tinggi

pertumbuhan ekonomi dan pendapatan masyarakat, semakin banyak pula kapasitas pajak tercermin

dari Produk Domestik Bruto (PDB) . Kapasitas pajak adalah besarnya tarif yang dikalikan dengan

basis atau jumlah objek (sumber) yang dikenakan pajak. Pengenaan tarif pajak disesuaikan dengan

prinsip keadilan dan daya pikul masyarakat. Sedangkan basis pajak sangat tergantung kepada kegiatan

ekonomi dan peraturan pajak masing-masing negara/daerah.

2. Basis Pajak

Basis pajak adalah objek dan subjek pajak badan usaha atau individu yang didasarkan

pungutannya dengan Undang-undang Perpajakan, baik yang dikeluarkan oleh pusat maupun Undang-

undang Perpajakan Daerah. Mangkoesoebroto (1994) mengemukakan basis pajak adalah wajib pajak

yang berupa orang, atau badan yang disebut dalam Undang-undang. Misalnya pajak penghasilan suatu

perseroan yang menjadi wajib pajak adalah perseroan tersebut. Dari sudut hukum pajak, suatu

perseroan dianggap sebagai suatu individu, sama seperti orang, misalnya wajib pajak untuk pajak

sepeda adalah pemilik sepeda. Pajak atas faktor-faktor produksi dikenakan kepada pemilik faktor

produksi, seperti pemilik tanah, pemilik jasa, dan pemilik modal. Pajak atas produk dikenakan pada

yang memproduksi barang tersebut. Adapun pajak yang dikenakan terhadap penjual adalah pajak

penjual yang dapat dialihkan kepada konsumen. Pajak rumah tangga adalah pajak yang dikenakan atas

kepemilikan/penggunaan barang-barang tahan lama rumah tangga, seperti pajak bumi dan bangunan.

Sedangkan pajak perseroan adalah pajak dikenakan atas laba perusahaan.

Besarnya penerimaan pajak sebagai sumber pembiayaan dalam suatu daerah sangatlah bergantung

pada kemampuan pemerintah mengumpulkannya. Kemampuan tersebut harus didukung pelayanan

aparat fiskus yang baik dan kesadaran masyarakat pajak. Kapasitas pajak di suatu negara/daerah dapat

dirumuskan dalam bentuk sebagai berikut :

Tcj = ts Bj, Dimana :

Tcj = Kapasitas pajak di negara/daerah j

ts = Standar tarif pajak

BBj - Basis pajak di negara/daerah j

3. UPAYA PAJAK (TAX-EFFORT)

Upaya pajak (Tax-Effort) dapat digunakan untuk menganalisis posisi fiskal suatu negara/daerah

yaitu dengan membandingkan penerimaan pajak terhadap kapasitas pajak. Dengan demikian posisi

fiskal adalah sama dengan upaya pengumpulan pajak. Upaya pengumpulan pajak (Tax-Effort) dapat

diperoleh melalui formula berikut :

Tej = Trj/ts Bj = Trj/Tcj

Dimana Tej = Upaya pengumpulan pajak di negara/daerah j

Trj = Penerimaan pajak di negara/daerah j

Nilai Te yang akan diperoleh berkisar antara 0 - 1. Untuk menentukan fiskal di suatu daerah apakah

lemah atau kuat itu tergantung pada standar yang digunakan. Secara sederhana disebutkan, bila Te

mendekati 1, maka posisi fiskal dapat disebut kuat dan bila mendekati 0, posisi fiskal lemah.

Suparmoko (1987) mengemukakan upaya pajak adalah jumlah pajak yang sungguh-sungguh

dikumpulkan oleh kantor pajak dan dibandingkan dengan potensi pajaknya (Tax Potential) yaitu

sejumlah pajak yang seharusnya mampu dikumpulkan dari pajak (Tax Base) dikalikan tarifnya.

Membandingkan rasio antara pajak dan potensi pajar antar daerah disebut sebagai prestasi pajak (Tax

Performance).

Susanti (1994) menyebutkan Tax Effort sebagai kemampuan pemerintah mengumpulkan

dananya melalui pajak.. Dimana Tax-Effort merupakan rasio pajak terhadap basis pajak. Sebagai

proksi (pendekatan) untuk basis pajak digunakan nilai Product Domestic Bruto (PDB). Semakin besar

nilai Tax-Effort (TE), semakin besar pula kemampuan pemerintah dalam menjaring dananya melalui

pajak. Devas (1986) menyatakan bahwa upaya pengumpulan pajak adalah perbandingan penerimaan

pajak dibagi dengan kemampuan bayar pajak. Kemampuan bayar pajak secara keseluruhan dapat

berupa Product Domestic Bruto (PDB).

4. PROYEKSI PENERIMAAN PERPAJAKAN

Penerimaan perpajakan merupakan salah satu pilar penerimaan dalam APBN, hal ini sejalan

dengan amanat Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara Pasal 8 huruf e.

Amanat tersebut mengimplikasikan bahwa sebagai salah satu unsur pengemban tugas pelaksanaan

dalam pemungutan pendapatan negara, penerimaan perpajakan harus mampu memenuhi kebutuhan

penyelenggaraanpemerintahan negara sesuai dengan kemampuan dalam menghimpun pendapatan

negara.

Mendesaknya tuntutan akan kenaikan pendapatan negara dari perpajakan seiring dengan kebutuhan

belanja negara untuk pembangunan nasional. Permasalahan tersebut mampu dijawab dengan diikuti

kenaikan penerimaan negara dari perpajakan. Namun demikian, meningkatnya pendapatan perpajakan

tersebut tidak diikuti dengan meningkatnya tax ratio (perbandingan antara penerimaan perpajakan

dengan PDB Nominal). Pada era tahun 1990-an, tax ratio masih berada pada kisaran dibawah 10

persen, sedangkan pada era 2000-an tax ratio berkisar antara 11 persen hingga 12 persen.

Dibandingkan dengan negara-negara Asia lainnya, tax ratio Indonesia masih relatif lebih rendah.

Sebagai contoh, pada tahun 2004 tax ratio Indonesia hanya sekitar12,2 persen, sementara Malaysia

dan China telah mencapai 16,3 persen dan 15,1 persen. Bahkan Korea mencapai angka yang lebih

tinggi yaitu sebesar 18,9 persen dan Srilangka dengan pendapatan per kapita yang lebih rendah

mempunyai tax ratio sebesar 15,7 persen. Dengan mencermati kondisi tersebut, Indonesia masih harus

meningkatkantax ratio dengan jalan mengoptimalkan penerimaan perpajakan.

Mekanisme untuk mendapatkan tax ratio yang ideal memang harus didukung strategi

kebijakan perpajakan. Tiga strategi yang dilakukan pemerintah antara lain: (a) reformasi di bidang

administrasi, (b) reformasi di bidang peraturan dan perundangundangan, dan (c) reformasi di bidang

pengawasan dan penggalian potensi. Dampak dari strategi tersebut memang diharapkan

berkesinambungan kedepannya.

Pentingnya peran perpajakan dalam APBN membutuhkan proyeksi penerimaan perpajakan

yang credible agar target akurat dan dapat dicapai. Tepat tidaknya perencanaan besaran penerimaan

perpajakan (target penerimaan perpajakan) akan berpengaruh pada kelancaran pelaksanaan

pembangunan nasional. Meskipun terdapat tujuan untuk meningkatkan penerimaan perpajakan

maupun tax ratio secara signifikan, penetapan target penerimaan perpajakan tidak boleh melebihi

kemampuan dari perekonomian Indonesia itu sendiri. Oleh karena itu, dalam menetapkan target

penerimaan perpajakan harus memperhatikan potensi yang ada serta berbagai faktor perubahan

indikator ekonomi yang sedang terjadi maupun perubahan kebijakan (policy) dan administrasi.

dibangun 5 (model) perpajakan yang mempunyai hubungan keterkaitan. Kelima model tersebut adalah

: 1) Model monitoring penerimaan prpajakan (Model bulanan); 2) Model target penerimaan

perpajakan (Model tahunan); 3) Model dampak kebijakan terhadap penerimaan perpajakan; 4) Model

perhitungan potensi penerimaan perpajakan; dan 5) Model target penerimaan perpajakan per sektor.

Hubungan keterkaitan antara kelima model tersebut dapat digambarkan sebagai berikut:

Gambar 1.1

Model Proyeksi Penerimaan Perpajakan

Model monitoring penerimaan perpajakan (model bulanan) mencatat realisasi penerimaan perpajakan

secara berkala setiap bulan untuk memantau perkembangan realisasi penerimaan perpajakan. Realisasi

penerimaan perpajakan tersebut digunakan sebagai dasar untuk menentukan target penerimaan

perpajakan secara bulanan dan sekaligus perkiraan realisasi (outlook) selama satu tahun anggaran.

Hasil dari perkiraan realisasi selama satu tahun tersebut akan digunakan sebagai baseline untuk

menghitung proyeksi penerimaan perpajakan tahun berikutnya, dengan memperhitungkan berbagai

pengaruh dari beberapa indikator ekonomi makro. Pengaruh dari kebijakan perpajakan yang diambil

pemerintah dalam tahun tertentu terhadap penerimaan perpajakan dihitung menggunakan model

dampak kebijakan yang hasilnya dipakai sebagai faktor penambah (potential gain) ataupun faktor

pengurang (potential loss) terhadap perhitungan proyeksi penerimaan perpajakan tahun berikutnya.

Untuk mengetahui apakah perhitungan proyeksi penerimaan pajak sudah akurat maka perlu

diketahui besarnya potensi penerimaan pajak yang sesuai dengan kondisi perekonomian yang

sebenarnya. Dengan membandingkan perhitungan potensi dan proyeksi penerimaan perpajakan akan

diketahui besarnya selisih pajak (tax gap) yang biasa dipakai untuk mengukur tingkat optimalisasi

penerimaan perpajakan. Untuk meminimalisir tax gap tersebut, perlu diupayakan langkah-langkah

yang bersifat administratif yang bertujuan untuk meningkatkan penerimaan perpajakan (extra effort).

Dari penjumlahan perhitungan baseline, potential gain/loss, dan extra effort tersebut akan

menghasilkan suatu proyeksi penerimaan perpajakan yang nantinya akan dipakai untuk menyusun

anggaran (APBN). Dari target tahunan yang telah ditetapkan kemudian dihitung target penerimaan

perpajakan menggunakan model sektoral, untuk menetapkan target penerimaan sesuai dengan sektor-

sektor lapangan usaha.

Data yang digunakan dalam membangun model-model penerimaan perpajakan adalah data

sekunder yang berasal dari internal Departemen Keuangan, yaitu Direktorat Jenderal Perbendaharaan,

Direktorat Jenderal Pajak, Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, Direktorat Jenderal Anggaran dan

Badan Kebijakan Fiskal. Selain itu, pembangunan model-model penerimaan perpajakan juga

memerlukan data yang berasal dari instansi lain seperti Badan Pusat Statistik dan Kementrian Energi

dan Sumber Daya Mineral. Jenis-jenis data yang digunakan antara lain: data penerimaan perpajakan

berdasarkan jenis pajak, data penerimaan perpajakan berdasarkan sektor, data PDB, data indikator

ekonomi makro, data penghasilan rumah tangga di Indonesia dan proporsi upah gaji secara nasional.

B. Kebijakan Optimalisasi penerimaan pendapatan (ekstensifikasi dan instensifikasi)

Ekstensifikasi Perpajakan

Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah kegiatan yang berkaitan dengan penambahan jumlah Wajib Pajak

terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Pengertian

lain dari ekstensifikasi perpajakan adalah kegiatan yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak

untuk memberikan NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) kepada Wajib Pajak yang memiliki

penghasilan diatas PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak). Kegiatan ekstensifikasi ini bertujuan untuk

menggali potensi pajak yang selama ini belum tersentuh sekaligus merupakan bagian dari modernisasi

administrasi perpajakan.

Upaya yang telah dilakukan untuk proses ekstensifikasi pajak adalah sebagai berikut

(SE-06/PJ.9/2001) :

1. Canvassing, terhadap pengusaha-pengusaha di sentra-sentra ekonomi, seperti mall, plasa.

2. Kerjasama dengan RT/RW/Kelurahan di daerah pemukiman mewah atau masyarakat mampu

supaya kepala  keluarga diberi nomor pokok wajib pajak

3. Kerjasama terhadap pihak instansi keimigrasian supaya mewajibkan pemilik paspor untuk

memilki nomor pokok wajib pajak.

4. Mewajibkan pemegang kartu kredit memiliki nomor pokok wajib pajak.

5. Mewajibkan pembeli mobil mewah dan rumah mewah memilki nomor pokok wajib pajak

6. Mewajibkan orang pribadi yang memiliki penghsilan diatas PTKP untuk memiliki NPWP

Sensus Pajak Nasional

Menyadari masih kurangnya kesadaran masyarakat untuk membayar pajak, maka pemerintah

melaksanakan kegiatan Sensus Pajak Nasional. Dengan kegiatan ini diharapkan semua orang atau

badan usaha yang belum melaksanakan kewajiban membayar pajak, dapat melaksanakannya sesuai

ketentuan perpajakan.

Sensus Pajak Nasional adalah kegiatan pengumpulan data mengenai kewajiban perpajakan dalam

rangka memperluas basis pajak dengan mendatangi subjek pajak (orang pribadi atau badan) di seluruh

wilayah Indonesia yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Sensus Pajak Nasional dilaksanakan

dengan tujuan untuk :

1. Perluasan basis pajak

2. Peningkatan penerimaan pajak

3. Peningkatan jumlah penerimaan SPT (Surat Pemberitahuan) Tahunan PPh (Pajak

Penghasilan)

4. Pemutakhiran data Wajib Pajak

Dalam Sensus Pajak Nasional, petugas Ditjen Pajak akan melakukan :

1. Pendataan kepemilikan NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak);

2. Konsultasi perpajakan;

3. Sosialisasi hak dan kewajiban Wajib Pajak; dan

4. Pengawasan kepatuhan kewajiban Wajib Pajak.

Dasar hukum pelaksanaan Sensus Pajak Nasional adalah sebagai berikut:

1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

(KUP) sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009;

2. Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentangPajak Bumidan Bangunan sebagaimana telah

diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994/li>

3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 149/PMK.03/2011 tanggal 12 September 2011 tentang

Sensus Pajak Nasional.

Berikut ini manfaat yang diharapkan dari penyelenggaraan Sensus Pajak Nasional :

1. Meningkatkan peran aktif masyarakat dalam pembiayaan pembangunan nasional

2. Mewujudkan keadilan bagi Wajib Pajak dalam kewajiban perpajakan

3. Mengurangi ketergantungan pembiayaan APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) dari

pinjaman/utang

4. Mewujudkan pembangunan nasional yang lebih baik dengan kemandirian bangsa

5. Meningkatkan kesejahteraan seluruh masyarakat Indonesia

Sasaran Sensus Pajak Nasional adalah bagi mereka yang :

1. Belum ber-NPWP, diberikan NPWP

2. Belum bayar pajak, agar membayar pajak

3. Belum menyampaikan SPT, agar menyampaikan SPT

4. Memiliki utang pajak, agar melunasinya

5. Belum optimal membayar pajak, agar membayar pajak sesuai dengan ketentuan

Intensifikasi

Intensifikasi pajak adalah kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta

subjek pajak yang telah tercatat atau terdaftar dalam administrasi DJP, dan dari hasil pelaksanaan

ekstensifikasi Wajib Pajak

Tujuan dari intensifikasi pajak adalah mengintensifkan semua usahanya dalam peningkatan

penerimaan pajak dari sisi ektensifikasi pajak pemerintah melakukan perubahan ketentuan peraturan

untuk memperluas cakupan subyek dan objek pajak. 

Peraturan yang mendukung proses intensifikasi perpajakan di Indonesia sudah banyak dikeluarkan,

antara lain:

1. Surat edaran direktur jenderal pajak nomor : SE - 29/PJ/2011 tentang rencana dan strategi

pemeriksaan tahun 2011

2. Surat edaran direktur jenderal pajak nomor : SE - 87/PJ/2010 tentang penggalian potensi dan

pengawasan kepatuhan pembayaran pajak wajib pajak bendahara

3. Surat edaran direktur jenderal pajak nomor : SE - 01/PJ/2012 tentang penyempurnaan aplikasi

approweb sebagai sarana pembuatan dan pemutakhiran profil wajib pajak

4. Surat edaran direktur jenderal pajak nomor : SE - 77/PJ/2011 tentang program feeding

5. Peraturan menteri keuangan republik indonesia nomor : 149/PMK.03/2011 tentang sensus

pajak nasional

C. Sistem perpajakan (self assessment dan official assessment)

Sebagai sumber penerimaan Negara yang terbesar untuk menutupi seluruh pengeluaran belanja

dan pembiayaan, Pajak haruslah didukung oleh sistem yang baik. Dalam pemungutan pajak

diberlakukan suatu sistem yang mengatur tata cara pemungutan dan penghitungan pajak, tata cara

tersebut disebut sebagai suatu sistem perpajakan. Seiring dengan perkembangan jaman, sistem

perpajakan mengalami perubahan dari masa ke masa. Dahulu dimana hanya dikenal sistem

pembayaran pajak manual, yaitu dimana para petugas pajak mendatangi wajib pajak untuk menagih

pajak bagi wajib pajak. Namun seiring dengan berjalannya waktu, dikembangkan pula model-model

sistem pemungutan pajak yang lebih efektif, serta efisien dalam hal pemenuhan asas-asas

perpajakannya. Secara umum, ada empat cara sistem pemungutan pajak yang berlaku, yaitu :

- Official Assessment System

Dengan sistem ini, fiskus berperan aktif dalam menghitung dan menetapkan besaran pajak

yang terhutang. Secara umum, sistem ini memiliki ciri-ciri sebagai berikut :

Wewenang untuk menetapkan besarnya pajak terutang ada pada fiskus,

Wajib pajak bersifat pasif,

Utang pajak timbul setelah ditetapkan/terbitnya surat ketetapan oleh fiskus

Menurut Gunadi (1997 : 1), di dalam Official Assessment terdapat dua hal penting, yaitu:

1. Tanggung jawab pemungutan pajak terletak sepenuhnya pada penguasa pemerintahan

sebagaimana tercermin dalam sistem penetapan pajak yang sepenuhnya menjadi

wewenang administrasi perpajakan,

2. Pelaksanaan kewajiban perpajakan dalam banyak hal menjadi sangat tergantung pada

pelaksanaan administrasi perpajakan yang dilakukan oleh aparat perpajakan. Hal ini

menyebabkan wajib pajak kurang mendapatkan pembinaan dan bimbingan terhadap

kewajiban perpajakannya, serta kurang diikutsertakan dalam memikul beban negara

untuk mempertahankan kelangsungan pembangunan nasional.

- Self Assessment System (Full)

Yakni Sistem perpajakan dimana wajib pajak menghitung, menetapkan, dan menyetor

sendiri, serta kemudian melaporkan jumlah pajak terutangnya. Ciri-ciri dari sistem ini antara

lain :

- Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajib pajak sendiri.

- Wajib pajak bersifat aktif, karena melakukan sendiri kegiatan menghitung, menyetor dan

melaporkan pajak terutang.

- Fiskus hanya berperan sebagai pengawas (controller).

Sistem ini memberi kepercayaan penuh kepada wajib pajak untuk menetapkan hutang

pajaknya. Dengan demikian, wajib pajak juga harus memahami peraturan dan perundang-

undangan pajak yang berlaku.

- Semi Self Assessment System

Sistem pemungutan pajak cara ini memberikan wewenang kepada fiskus dan juga wajib pajak

untuk menentukan besarnya pajak terutang. Sistem ini merupakan sistem campuran antara

Official Assessment System dengan Self Assessment System. Dimana untuk pajak tertentu,

fiskus bertindak aktif dan untuk pajak lainnya wajib pajak yang bertindak aktif.

- Witholding System

Sistem perpajakan dimana pihak ketiga (yang berhubungan dekat dengan wajib pajak),

berperan sebagai pihak penghitung, penetap, dan penyetor, serta kemudian melaporkan pajak

yang sudah dipotong/dipungut tersebut. Khusus bagi negara berkembang sistem ini amatlah

penting. Administrator akan menjadi lebih baik dalam penegakan hukum pajak, dan juga

merupakan solusi bagi pengumpulan pajak yang lebih tertib.

Menurut Leon Yudkin dalam buku a Legal Structure for Effective Income of Tax

Administration, yang dimaksud dengan withholding tax atau pajak potong/pungut adalah :

“A withholding tax is not an income tax, but a means of collecting that tax in as much as

whatever is collected is applied toward the payment of the total income tax liabilities. By

dominating the withheld amount as a tax, the Government can enforce the withholding

liabilities upon the person who under the tax laws is obliged to withhold. Essentially, the

withholding tax requires a payor to withhold”.

Dari kutipan tersebut dapat diartikan bahwa withholding tax (pajak dipotong/dipungut)

bukanlah suatu jenis pajak penghasilan, melainkan sebuah cara atau teknik pemungutan pajak

yang pelaksanaannya kemudian dikalkulasikan dalam pembayaran total pajak terutang.

Dengan mendominasikan pajak potong/pungut sebagai pelengkap jumlah pajak terutang,

pemerintah mampu memaksakan pemungutan/pemotongan pajak tersebut lewat siapapun

yang atas dasar hukum diberikan kewenangan dalam memotong/memungut pajak, sehingga

dibutuhkan dalam pelaksanaannya pihak ketiga yang bertindak sebagai pihak

pemotong/pemungut pajak tersebut.

Berdasarkan sejarah, di Indonesia ada beberapa sistem pemungutan pajak yang pernah

diterapkan, yaitu:

Official Assessment System, dilaksanakan sampai pada tahun 1967,

Semi Self Assessment System, dan witholding dilaksanakan pada periode 1968 – 1983,

Self Assessment System (Full), dilaksanakan secara efektif mulai tahun 1984 atas dasar

undang-undang Ketentuan Umum dan tata cara Perpajakan (KUP) tahhun 1983.

A. Penerapan Official Assessment System

Dengan menggunakan sistem ini, fiskus berhak menetapkan besarnya hutang pajak orang pribadi

maupun badan dengan mengeluarkan surat ketetapan pajak yang merupakan bukti timbulnya hutang

pajak yang berisi perhitungan yang dibuat oleh fiskus. Wajib pajak hanya bersifat pasif dan menunggu

saja ketetapan dari fiskus mengenai hutang pajaknya. Keadaan ini sering dimanfaatkan oleh fiskus

untuk mendapatkan keuntungan bagi dirinya sendiri. Seringkali terjadi tawar-menawar dan negosiasi

antara fiskus dan wajib pajak sebelum surat ketetapan pajak diterbitkan. Dengan kata lain, dapat

disimpulkan bahwa kelemahan sistem ini adalah:

- Pelaksanaan kewajiban perpajakan sangat tergantung pada aparat perpajakan, sehingga

menimbulkan kecenderungan masyarakat sebagai wajib pajak kurang sadar dan bertanggung

jawab dalam memikul beban negara yang pada hakikatnya adalah untuk kepentingannya

sendiri dalam bermasyarakat, bernegara, dan berpemerintahan,

- Kelemahan di atas didukung pula dengan permasalahan dan produk hukum dari peraturan dan

perundang-undangan perpajakan yang lama, yang memuat terlalu banyak peraturan dengan

penetapan bermacam-macam tarif yang cenderung tinggi dan sistem pemungutannya yang

membingungkan sehingga mengakibatkan perlawanan pajak dengan cara menghindar dari

kewajiban perpajakan,

- Ragam dan jenis pajak dalam sistem perpajakan yang lama terlalu banyak,

- Sistem pemungutan pajak yang berbelit-belit.

B. Penerapan Semi Self Assessment System dan Witholding System

Mekanisme pelaksanaan sistem Semi Self Assessment ini berdasarkan suatu anggapan bahwa

wajib pajak pada akhir tahun menaksir sendiri besarnya utang pajak yang harus dibayar pada akhir

tahun pajak dan selanjutnya besarnya pajak terutang yang sesungguhnya harus dibayar ditetapkan oleh

fiskus. Sistem ini diterapkan bersama dengan sistem Witholding dimana besarnya angsuran pajak

ditentukan oleh wajib pajak dan oleh pihak ketiga, sedangkan besarnya pajak terutang akan ditetapkan

kemudian oleh fiskus. Penerapan sistem ini sudah jauh lebih baik daripada sistem sebelumnya,karena

wajib pajak ikut berperan aktif dalam menghitung dan menyetorkan sendiri pajak terhutangnya serta

pihak ketiga menghitung dan menyetor pajak yang dipotong/dipungutnya. Namun masih saja

ditemukan penyelewengan oleh oknum fiskus seperti pembayaran pajak dengan dasar kompromi

dimana fiskus sering menawarkan jasa perhitungan pembayaran pajak yang dimanipulasi dengan

diberi imbalan oleh wajib pajak.

C. Penerapan Full Self Assessment System

Sistem perpajakan inilah yang berlaku saat ini di Indonesia. Sistem ini memberikan kepercayaan

sebesar-besarnya bagi masyarakat untuk aktif menghitung,menyetor, dan melaporkan pajaknya tanpa

campur tangan dari fiskus. Sehingga dapat meningkatkan kesadaran dan peran serta masyarakat dalam

penerimaan negara berupa pajak. Konsekuensi dari sistem ini adalah masyarakat harus benar-benar

mengetahui tata cara perhitungan pajak dan segala sesuatu yang berhubungan dengan pelunasan

pajaknya beserta sanksi-sanksinya. Untuk mengetahui peraturan dan perundang-undangan mengenai

ketetapan perpajakan, masyarakat harus rajin membacanya dan berkonsultasi sampai mereka benar-

benar mengerti. Disinilah peran fiskus diperlukan untuk membimbing dan mengawasi wajib pajak.

Sistem ini mempunyai beberapa keunggulan yaitu dapat meningkatkan produktifitas dan murah.

Pemerintah tidak lagi dibebankan kewajiban administrasi menghitung jumlah pajak terutang Wajib

Pajak dan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak untuk memberitahukan (sekaligus memerintahkan

pembayaran) jumlah tersebut kepada Wajib Pajak, sehingga waktu, tenaga dan biaya sehubungan

dengan hal tersebut dapat dihemat atau dialihkan untuk melakukan aktivitas parpajakan atau

pemerintahan lainnya. Selain itu sistem Self Assessment akan mendorong Wajib Pajak untuk

memahami dengan baik atas sistem perpajakan yang berlaku terhadapnya. Namun sistem ini masih

memiliki celah kelemahan, yaitu wajib pajak kesulitan dalam memperhitungkan pajaknya sendiri

ataupun bisa menghindari pajak dengan cara menyembunyikan penghasilannya, melaporkan pajak

dengan tidak benar, dan lain sebagainya, dalam keterbatasan fiskus mengakses data wajib pajak.

Sehingga sistem ini harus disertai pengawasan yang ketat dan dilakukan pemeriksaan apabila

diperlukan.

Dalam rangka pengawasan terhadap kepatuhan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan

berdasarkan sistem Self Assessment, Dirjen Pajak (fiskus) melakukan dua fungsi utama :

1. Fungsi pemeriksaan (audit function) yang ditujukan untuk memantau dan mengawasi

kepatuhan Wajib Pajak agar melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku, dan

2. Fungsi pemungutan atau penagihan (colection function) yang ditujukan untuk meneliti dan

mencatat pembayaran pajak, meneliti bahwa semua pelaporan Wajib Pajak telah diikuti dengan

pelunasan pajak yang terutang, baik sebagian maupun keseluruhan sesuai peraturan perundang-

undangan perpajakan yang berlaku.

Dengan fungsi ini, diharapkan penerapan sistem self Assessment dapat berjalan dengan baik

sehingga penerimaan negara dapat optimal.

Sistem Perpajakan apa yang diterapkan di Indonesia saat ini?

Pernyataan bahwa Indonesia menganut sistem perpajakan Self Assessment didasarkan atas UU no.28

Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan khususnya pasal 12 ayat 1 dan 2 :

1. “Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya

surat ketetapan pajak.”

2. “Jumlah Pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan yang disampaikan oleh Wajib

Pajak adalah jumlah pajak yang terutang dengan ketentuan peratura perundang-undangan

perpajakan.”

Tetapi, pada pasal 12 ayat 3 menegaskan bahwa prinsip Official Assessment belum sepenuhnya

ditinggalkan yang berbunyi sebagai berikut:

“ Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat

Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan

jumlah pajak yang terutang.”

Jadi sesuai ketentuan ini, bila Direktur Jenderal Pajak mendapati ketidakbenaran dalam surat

pemberitahuan, maka akan dilakukan penetapan besarnya pajak terutang dengan prinsip Official

Assessment. Selain itu, untuk pajak tertentu, misalnya Pajak Bumi dan Bangunan, besarnya pajak

terutang masih ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak sendiri.

Bagaimana dengan Witholding System? Sistem perpajakan Indonesia ternyata menganut Witholding

System untuk beberapa pajak tertentu, yaitu dimana wajib pajak menghitung, memotong/memungut,

menyetor, mengadministrasikan dan melaporkan pajak pihak lain yang dipotong/dipungut. Misalnya

seperti PPh pasal 4(2) final, PPh Pasal 15, PPh Pasal 21, PPh Pasal 23 dan PPh pasal 26.

Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa sistem perpajakan di Indonesia adalah

mengkombinasikan ketiga sistem namun lebih mengarah kepada sistem Self Assessment. Dengan tetap

pada tujuan utama, yaitu penerimaan negara melalui penerimaan pajak dapat optimal.

D. Administrasi perpajakan

1. Administrasi

Administrasi menurut pendapat A. Dunsire yang telah dikutip Yeremias T.

Keban (2006:71) yaitu bahwa:

”Administrasi diartikan sebagai arahan, pemerintahan, kegiatan, implementasi, mengarahkan,

penciptaan prinsip-prinsip implementasi kebijakan, kegiatan melakukan analisis, menyeimbangkan

dan mempresentasikan keputusan, pertimbangan-pertimbangan kebijakan,

sebagai pekerjaan individual dan kelompok dalam menghasilkan barang dan jasa publik, dan sebagai

arena bidang kerja akademik dan teoritis”.

Administrasi merupakan suatu proses dinamis dan berkelanjutan yang digerakkan dalam

rangka mencapai tujuan dengan cara memanfaatkan orang dan material melalui koordinasi dan kerja

sama. Definisi tersebut di atas menunjukkan beberapa batasan istilah administrasi bukan hanya sebatas

kegiatan ketatausahaan yang berkaitan dengan pekerjaan mengatur berkas, membuat laporan

administrative, dan sebagainya.

2. Administrasi Pajak

Administrasi Pajak dalam arti luas dapat dilihat sebagai fungsi, sistem, lembaga dan

manajemen publik. Sementara administrasi pajak dalam arti sempit adalah penatausahaan dan

pelayanan terhadap kewajiban-kewajiban dan hak-hak wajib pajak, baik penatausahaan dan pelayanan

tersebut dilakukan di kantor fiskus maupun di kantor wajib pajak.

Menurut Ensiklopedi perpajakan yang ditulis oleh Sophar Lumbantoruan

(2005:19) Administrasi Perpajakan yaitu:

“Administrasi perpajakan (Tax Administration) ialah cara-cara atau prosedur pengenaan dan

pemungutan pajak”.

Mengenai peran administrasi perpajakan, Liberti Pandiangan (2007:33)

mengemukakan bahwa :

“Administrasi perpajakan diupayakan untuk merealisasikan peraturan perpajakan, dan penerimaan

negara sebagaimana amanat APBN”.

Menurut De Jantscher (2005:20) seperti yang dikutip Gunadi

“Menekan peran penting administrasi perpajakan dengan menuju pada kondisi terkini, dan

pengalaman di berbagai Negara berkembang, kebijakan perpajakan yang dianggap baik (adil dan

efisien) dapat saja kurang sukses menghasilkan penerimaan atau mencapai sasaran lainnya karena

administrasi perpajakan mampu melaksanakannya”.

Menurut Carlos A. Silvani .(2006:72) menyebutkan administrasi pajak dikatakan

efektif bila mampu mengatasi masalah-masalah:

1) Wajib Pajak yang tidak terdaftar (unregistered taxpayers).

Dengan Aministrasi pajak yang efektif akan mampu mendeteksi dan menindak

dengan menerapkan sanksi tegas bagi masyarakat yang telah memenuhi ketentuan menjadi

Wajib Pajak tetapi belum terdaftar. Penambahan jumlah Wajib Pajak secara signifikan akan

menigkatkan jumlah penerimaan pajak.

2) Wajib Pajak yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT).

Administrasi perpajakan efektif akakn dapat mengetahui penyebab Wajib Pajak tidak

menyampaikan SPT melalui pemeriksaan pajak.

3) Penyelundup pajak (tax evaders)

Penyelundup pajak (tax evaders) yaitu Wajib Pajak yang melaporkan pajak lebih kecil

dari yang seharusnya menurut ketentuan perundang-undangan akan lebih terdeteksi dengan

dukungan adanya bank data tentang Wajib Pajak dan seluruh aktivitas usahanya sangat

diperlukan.

4) Penunggak pajak (delinquent tax pavers).

Upaya pencairan tunggakan pajak dilakukan melalui pelaksanaan tindakan penagihan

secara intensif dalam set administrasi pajak yang baik akan lebih efektif melaksanakan upaya

tersebut

3. Reformasi Administrasi Pajak Di Direktorat Jenderal Pajak (Djp)

Seejak tahun 2002, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah meluncurkan program perubahan

atau reformasi administrasi perpajakan yang secara singkat biasa disebut Modernisasi. Adapun jiwa

dari program modernisasi ini adalah pelaksanaan good governance, yaitu penerapan sistem

administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan sistem informasi

teknologi yang handal dan terkini. Strategi yang ditempuh adalah pemberian pelayanan prima

sekaligus pengawasan intensif kepada para wajib pajak. Jika program modernisasi ini ditelaah secara

mendalam, termasuk perubahan-perubahan yang telah, sedang, dan akan dilakukan, maka dapat dilihat

bahwa konsep modernisasi ini merupakan suatu terobosan yang akan membawa perubahan yang

cukup mendasar dan revolusioner.

Untuk mewujudkan itu semua, maka program reformasi adminsitrasi perpajakan perlu

dirancang dan dilaksanakan secara menyeluruh dan komprehensif. Perubahan-perubahan yang

dilakukan meliputi bidang-bidang berikut:

Struktur organisasi

Business process dan teknologi informasi dan komunikasi

Manajemen sumber daya manusia

Pelaksanaan good governance

1) Struktur Organisasi

Untuk melaksanakan perubahan secara lebih efektif dan efisien, sekaligus mencapai tujuan

organisasi yang diinginkan, penyesuaian struktur organisasi DJP merupakan suatu langkah yang

harus dilakukan dan sifatnya cukup strategis. Lebih jauh lagi, struktur organisasi harus juga diberi

fleksibilitas yang cukup untuk dapat selalu menyesuaikan dengan lingkungan eksternal yang

sangat dinamis, termasuk perkembangan dunia bisnis dan teknologi.

Untuk mengimplementasikan konsep administrasi perpajakan modern yang berorientasi

pada pelayanan dan pengawasan, maka struktur organisasi DJP perlu diubah, baik di level kantor

pusat sebagai pembuat kebijakan maupun di level kantor operasional sebagai pelaksana

implementasi kebijakan. Sebagai langkah pertama, untuk memudahkan Wajib Pajak, ke tiga jenis

kantor pajak yang ada, yaitu Kantor Pelayanan Pajak (KPP), Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan

Bangunan (KPPBB), serta Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (Karikpa), dilebur menjadi

Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Dengan demikian Wajib Pajak cukup datang ke satu kantor saja

untuk menyelesaikan seluruh masalah perpajakannya. Struktur berbasis fungsi diterapkan pada

KPP dengan system administrasi modern untuk dapat merealisasikan debirokratisasi pelayanan

sekaligus melaksanakan pengawasan terhadap Wajib Pajak secara lebih sistematis berdasarkan

analisis resiko. Unit vertikal DJP dibedakan berdasarkan segmentasi Wajib Pajak, yaitu KPP

Wajib Pajak Besar (LTO - Large Taxpayers Office), KPP Madya (MTO - Medium Taxpayers

Office), dan KPP Pratama (STO - Small Taxpayers Office). Dengan pembagian seperti ini,

diharapkan strategi dan pendekatan terhadap wajib pajakpun dapat disesuaikan dengan

karakteristik Wajib Pajak yang ditangani, sehingga hasil yang diperoleh dapat lebih optimal.

Khusus di kantor operasional, terdapat posisi baru yang disebut Account Representative, yang

mempunyai tugas antara lain memberikan bantuan konsultasi perpajakan kepada Wajib Pajak,

memberitahukan peraturan perpajakan yang baru, dan mengawasi kepatuhan wajib pajak. Untuk

lebih memberikan rasa keadilan bagi Wajib Pajak, seluruh penanganan keberatan dilakukan oleh

Kantor Wilayah yang merupakan unit vertikal di atas KPP yang menerbitkan surat ketetapan pajak

sebagai hasil dari pemeriksaan pajak.

Struktur Kantor Pusat DJP (KP DJP) ikut disesuaikan berdasarkan fungsi agar sesuai dengan

unit vertikal di bawahnya. Ke depannya KP DJP dirancang sebagai Pusat Analisis dan Perumusan

Kebijakan (Center of Policy Making and Analysis) atau hanya menjalankan tugas dan pekerjaan

yang sifatnya non operasional. Untuk mengantisipasi perkembangan dunia bisnis yang begitu

cepat, maka dibentuk direktorat transformasi yang bertugas untuk selalu melakukan pemikiran dan

perbaikan di bidang business process, pemanfaatan teknologi informasi dan komunikasi, serta

penyempurnaan organisasi dan sumber daya manusia. Untuk itu struktur KP DJP dibagi menjadi

dua bagian besar, yaitu direktorat yang menangani day-to-day operation (1 sekretariat + 9

direktorat), dan direktorat yang menangani pengembangan/transformasi (3 direktorat). Untuk

memperkuat beberapa fungsi yang dianggap penting, maka dibentuk beberapa direktorat baru

untuk menangani intelijen dan penyidikan perpajakan, ekstensifikasi perpajakan, dan hubungan

masyarakat (public relations), serta beberapa subdirektorat baru yang menangani penelitian

perpajakan, kepatuhan internal, dan transfer pricing.

Mengingat besarnya skala perubahan yang akan dilakukan dalam program ini dan adanya

keterbatasan resources yang dimiliki, termasuk di antaranya keuangan, sumber daya manusia

(SDM), dan infrastuktur, maka implementasi program modernisasi pada kantor operasional pajak

harus dilakukan secara bertahap. Sebagai tahap pertama, dibentuk Kantor Wilayah (Kanwil) dan 2

KPP WP Besar pada bulan Juli 2002 untuk mengadministrasikan 300 Wajib Pajak Badan terbesar

di seluruh Indonesia sebagai pilot project. Karena program modernisasi yang diterapkan pada KPP

WP Besar dianggap cukup berhasil, maka konsep yang kurang lebih sama dicoba untuk diterapkan

pada KPP lain secara bertahap, di mana sampai dengan akhir 2007, 22 Kanwil dan 202 KPP (3

KPP WP Besar, 28 KPP Madya, dan 171 KPP Pratama) telah berhasil dimodernisasi. Pada akhir

2006, struktur organisasi KP DJP disempurnakan bersamaan dengan penerapan sistem

administrasi modern. Pada tahun 2008, seluruh kantor di luar Jawa dan Bali akan dimodernisasi

dengan dibentuknya 128 KPP Pratama untuk menggantikan seluruh kantor pajak yang ada di

daerah tersebut.

2) Business Process dan Teknologi Informasi dan Komunikasi

Kunci perbaikan birokrasi yang berbeli-belit adalah perbaikan business process, yang

mencakup metode, sistem, dan prosedur kerja. Untuk itu, perbaikan business process merupakan

pilar penting program modernisasi DJP, yang diarahkan pada penerapan full automation dengan

memanfaatkan teknologi informasi dan komunikasi, terutama untuk pekerjaan yang sifatnya

klerikal. Diharapkan dengan full automation, akan tercipta suatu business process yang efisien dan

efektif karena administrasi menjadi cepat, mudah, akurat, dan paperless, sehingga dapat

meningkatkan pelayanan terhadap Wajib Pajak, baik dari segi kualitas maupun waktu. Business

process dirancang sedemikian rupa sehingga dapat mengurangi kontak langsung pegawai DJP

dengan Wajib Pajak untuk meminimalisir kemungkinan terjadinya KKN. Di samping itu, fungsi

pengawasan internal akan lebih efektif dengan adanya built-in control system, karena siapapun

dapat mengawasi bergulirnya proses administrasi melalui sistem yang ada.

Langkah awal perbaikan business process adalah penulisan dan dokumentasi Standard

Operating Procedures (SOP) untuk setiap kegiatan di seluruh unit DJP. Sampai dengan akhir

tahun 2007, sekitar 1900 SOP di lingkungan DJP telah berhasil diidentifikasikan, ditulis, dan

dijadikan acuan pelaksanaan tugas dan pekerjaan bagi para pegawai. Selain penulisan SOP,

perbaikan business process dilakukan antara lain dengan penerapan e-system dengan dibukanya

fasilitas e-filing (pengiriman SPT secara online melalui internet), e-SPT (penyerahan SPT dalam

media digital), e-payment (fasilitas pembayaran online untuk PBB), dan e-registration

(pendaftaran NPWP secara online melalui internet). Semua fasilitas tersebut diciptakan guna

memudahkan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Untuk sistem

administrasi internal saat ini terus dilakukan pengembangan dan penyempurnaan Sistem Informasi

DJP (SIDJP). Salah satu fitur penting sistem tersebut adalah case management dan workflow

system yang digunakan untuk administrasi persuratan, proses pelayanan, serta pengadministrasian

account Wajib Pajak. Sistem informasi manajemen internal seperti Sistem Kepegawaian, Sistem

Informasi Keuangan dan Akuntansi, Sistem Pelaporan, dan Key Performance Indicator (KPI) juga

terus dikembangkan.

Untuk kegiatan law enforcement, dikembangkan program pemeriksaan berbasis analisis

resiko (risk analysis), sehingga sumber daya yang ada dapat secara efektif melakukan pemeriksaan

berdasarkan skala prioritas dengan membuat segmentasi resiko yang dihadapi. Untuk menerapkan

keadilan bagi seluruh Wajib Pajak dan besarnya potensi yang dapat digali, maka DJP meluncurkan

program penggalian potensi Wajib Pajak non-filer, yaitu Wajib Pajak yang berhenti mengirimkan

SPT. Masih dalam dalam rangka law enforcement, DJP juga mengembangkan sistem yang dapat

menghimpun berbagai data dari pihak ketiga yang terkait dengan tugas DJP dalam menghimpun

penerimaan negara, yang dinamakan Third Party Data Project. Di samping itu, guna menjadikan

fungsi penagihan lebih efektif dan efisien, saat ini juga tengah dikembangkan dan dilaksanakan

program Debt Management Project.

3) Manajemen Sumber Daya Manusia

Departemen Keuangan secara keseluruhan telah meluncurkan program Reformasi

Birokrasi sejak akhir tahun 2006. Fokus program reformasi ini adalah perbaikan sistem dan

manajemen SDM, dan direncanakan perubahan yang dilakukan sifatnya lebih menyeluruh. Hal ini

perlu dan mendesak untuk dilakukan, karena disadari bahwa elemen yang terpenting dari suatu

sistem organisasi adalah manusianya. Secanggih apapun struktur, sistem, teknologi informasi,

metode dan alur kerja suatu organisasi, semua itu tidak akan dapat berjalan dengan optimal tanpa

didukung SDM yang capable dan berintegritas. Harus disadari bahwa yang perlu dan harus

diperbaiki sebenarnya adalah sistem dan manajemen SDM, bukan semata-mata melakukan

rasionalisasi pegawai, karena sistem yang baik dan terbuka dipercaya akan bisa menghasilkan

SDM yang berkualitas. Diharapkan ke depannya DJP dengan system administrasi perpajakan

modern akan dapat didukung oleh sistem SDM yang berbasis kompetensi dan kinerja.

Sebelum melakukan langkah perbaikan di bidang SDM, DJP melakukan pemetaan

kompetensi (Competency Mapping) untuk seluruh 30.000 pegawai DJP guna mengetahui sebaran

kuantitas dan kualitas kompetensi pegawai. Meskipun program mapping ini masih terbatas

mengidentifikasikan ‘soft’ competency saja, tetapi informasi yang didapat cukup membantu DJP

dalam merumuskan kebijakan kepegawaian yang lebih fair. Kemudian seluruh jabatan harus

dievaluasi dan dianalisis untuk selanjutnya ditentukan job grade dari masing-masing jabatan

tersebut. Selanjutnya beban kerja dari masing-masing jabatan tersebutpun dianalisis yang

kemudian dikaitkan juga dengan pengembangan sistem pengukuran kinerja masing-masing

pegawai. Sebagai catatan, pembuatan dan dokumentasi SOP untuk seluruh proses pekerjaan dapat

dimanfaatkan juga sebagai standar penilaian kinerja. Secara bersamaan dilakukan penilaian

terhadap seluruh pegawai secara lebih obyektif dan konsisten sekaligus standar kompetensi

jabatannya melalui proyek assessment center. Selisih (gap) antara hasil penilaian pegawai dengan

standar kompetensi jabatan yang didudukinya dijadikan dasar perancangan program capacity

building (termasuk pendidikan dan pelatihan) yang lebih fokus dan terarah. Saat ini, DJP sedang

mengembangkan berbagai program pelatihan melalui metode Adult Learning Principles.

Semua itu nantinya akan dimanfaatkan untuk membuat sistem jenjang karir, khususnya

sistem mutasi dan promosi, serta sistem remunerasi yang lebih jelas, adil, dan akuntabel. Dengan

sistem dan manajemen SDM yang lebih baik dan terbuka akan dapat menghasilkan SDM yang

juga lebih baik, khususnya dalam hal produktivitas dan profesionalisme. Dapat dilihat bahwa

perbaikan remunerasi hanyalah salah satu bagian akhir dari program reformasi birokrasi yang

sebelumnya didahului dengan perbaikan di berbagai bidang yang dapat meningkatkan efektivitas

dan akuntabilitas sistem manajemen sumber daya manusia.

Mengingat strategis dan besarnya skala perbaikan sistem dan manajemen SDM, maka dirasa

perlu untuk membentuk suatu unit khusus dengan level eselon III di KP DJP untuk menangani

pengembangan sistem manajemen SDM, pengembangan kapasitas serta pengukuran kinerja, di

samping Bagian Kepegawaian yang memang mempunyai tugas melakukan pembuatan kebijakan

dan implementasi di bidang kepegawaian. Diharapkan, dengan makin transparan dan fairnya

sistem mutasi, promosi, dan remunerasi, DJP dapat menerapkan kebijakan “right man in the right

place”, di mana seorang pegawai dapat menempati suatu jabatan yang tepat sesuai dengan

keahliannya, dan sebaliknya suatu jabatan diisi oleh pegawai yang tepat sesuai dengan standar

kompetensinya.

4) Pelaksanaan Good Governance

Elemen terakhir adalah pelaksanaan good governance, yang seringkali dihubungkan

dengan integritas pegawai dan institusi. Suatu organisasi berikut sistemnya akan berjalan dengan

baik manakala terdapat rambu-rambu yang jelas untuk memandu pelaksanaan tugas dan

pekerjaannya, serta yang lebih penting lagi, konsistensi implementasi rambu-rambu tersebut.

Dalam praktek berorganisasi, good governance biasanya dikaitkan dengan mekanisme

pengawasan internal (internal control) yang bertujuan untuk meminimalkan terjadinya

penyimpangan ataupun penyelewengan dalam organisasi, baik itu dilakukan oleh pegawai

maupun pihak lainnya, baik disengaja maupun tidak.

DJP dengan program modernisasi senantiasa berupaya menetapkan prinsip-prinsip good

governance:

a) Pembuatan dan penegakan kode etik pegawai yang secara tegas mencantumkan kewajiban dan

larangan bagi para pegawai DJP dalam pelaksanaan tugasnya, termasuk sanksi-sanksi bagi

setiap pelanggaran kode etik pegawai. Merupakan pedoman sikap, tingkah laku dan perbuatan

yang mengikat pegawai dalam melaksanakan tugas pokok dan fungsinya serta dalam

pergaulan sehari-hari. Tujuan dari penerapan kode etik ini adalah untuk:

meningkatkan disiplin pegawai.

menjamin terpeliharanya tata tertib

menjamin kelancaran pelaksanaan tugas dan iklim kerja yang kondusif

menciptakan dan memelihara kondisi kerja yang professional

meningkatkan citra dan kinerja pegawai.

b) Pemerintah telah menyediakan berbagai saluran pengaduan yang sifatnya independen untuk

menangani pelanggaran atau penyelewengan dibidang perpajakan.

c) Dalam lingkup internal DJP sendiri, telah dibentuk dua subdirektorat yang khusus menangani

pengawasan internal dibawah Direktorat Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya

Aparatur.

d) Pembentukan compliance center dimasing-masing Kanwil modern untuk menampung keluhan

WP merupakan bukti komitmen DJP untuk selalu meningkatkan pelayanan kepada WP

sekaligus pengawasan bagi internal DJP.

E. Pengendalian kebocoran penerimaan perpajakan

a. Kebocoran Penerimaan Perpajakan

Sehubungan dengan pentingnya peranan Penerimaan Pajak dalam pembangunan nasional,

sangat dibutuhkan adanya sistem dan prosedur pengendalian dan pengawasan yang lebih efektif dalam

Administrasi Perpajakan di Indonesia.

Sistem dan prosedur tersebut dibuat untuk mencegah dan mengendalikan kebocoran-

kebocoran penerimaan perpajakan. Adapun kebocoran-kebocoran penerimaan perpajakan, yaitu:

a. Penggelapan Pajak

b. Penghindaran Pajak

c. Persekongkolan

1. Penggelapan Pajak

Penggelapan pajak dapat dilakukan oleh Wajib Pajak (WP) atau pegawai Dirjen Pajak

sendiri.

Penggelapan pajak oleh WP dilakukan dengan perbuatan curang oleh WP. Perbuatan curang

tersebut dilakukan ketika:

a) Menghitung

Sistem perpajakan Indonesia menganut sistem self asessment. Namun dengan kebebasan

tersebut, tidak semua WP menjalankan proses self assesment sebagaimana seharusnya.

Misalnya WP tidak menghitung semua omset yang diperoleh untuk suatu masa atau tahun pajak

dan terdapat peritungan pembebanan biaya yang tidak seharusnya terjadi.

b) Memperhitungkan

Wajib Pajak tidak benar memperhitungkan kredit pajak yang telah disetor. Misalnya

pelaporan SPT Masa PPN untuk Masa Majak Mei 2013

Misalnya, dalam pelaporan PPN terdapat Pajak Keluaran: Rp50.000.000,- dan

memperhitungkan kredit pajak sebesar:

a. Pajak Masukan Pembelian BKP/ JKP sebesar Rp20.000.0000,-; dan

b. Kompensasi PPN Masa Pajak sebelumnya kelebihan pajak masa sebelumnya

Rp20.000.000,-

Jadi kredit total Rp40.000.000,- dan status SPT Masa kurang bayar Rp10.000.000,-. Setelah

dilakukan pemeriksaan, ternyata terdapat faktur pajak fiktif (dikonfirmasi ke KPP lawan

transaksinya) dengan PPN sebesar Rp15.000.000,-. Sehingga WP tersebut seharusnya kurang

bayar Rp25.000.000,-.

c) Menyetor

Dari kasus di atas, WP menyetor ke Kas Negara Rp10.000.000,- berdasarkan hasil

pemeriksaan seharusnya yang disetor adalah Rp25.000.000,-.

d) Melapor SPT Masa/ Tahunan

Wajib Pajak seperti contoh di atas menyetor pajak Rp10.000.000,- ke Kas Negara di atas

tanggal 20 , misalnya 31 Mei 2013. WP tersebut melapor SPT Masa dengan jumlah pajak yang

disetorkan dengan jumlah yang salah dan tidak tepat waktu.

2. Penghindaran Pajak

Penghindaran Pajak adalah hambatan-hambatan yang terjadi dalam pemungutan pajak

sehingga mengakibatkan berkurangnya penerimaan kas negara.

a) Menahan Diri

Wajib pajak tidak melakukan sesuatu yang bisa dikenai pajak.

Contoh: tidak merokok agar terhindar dari cukai tembakau.

b) Pindah Lokasi

Wajib Pajak memindahkan lokasi usaha atau domisili dari lokasi yang tarif pajaknya tinggi

ke loksi yang tarif pajaknya rendah.

Contoh: pengusaha yang baru membuka usaha, atau perusahaan yang akan membuka cabang

baru. Mereka membuka cabang baru di tempat yang tarif pajaknya lebih rendah.

c) Penghindaran Pajak secara Yuridis

Perbuatan dengan cara sedemikian rupa sehingga perbuatan-perbuatan yang dilakukan tidak

terkena pajak. Biasanya dilakukan dengan memanfaatkan kekosongan atau ketidak jelasan

undang-undang.

Contoh: Di Indonesia, untuk pegawai diberi tunjangan beras (in natura). Menurut undang-

undang yang berlaku, hal ini tidak boleh dibebankan sebagai biaya. Penghindarannya dengan

cara: perusahaan bekerjasama dengan yayasan dalam penyaluran tunjangan ini. Perusahaan

memberi uang kepada yayasan, dan yayasan menyalurkannya ke pegawai dalam bentuk beras.

Jadi, pegawai tetap dapat beras dan hal itu dibebankan sebagai biaya sehingga pajaknya

berkuarang

3. Persekongkolan

Persekongkolan biasanya dilakukan oleh Wajib Pajak dengan Pegawai Ditjen Pajak yang tidak

taat. Contoh: seorang pegawai DJP menjadi konsultan ilegal dari WP yang diperiksanya supaya pajak

terutangnya lebih sedikit atau menjadi lebih bayar.

b. Pengendalian Kebocoran Penerimaan Perpajakan

Dari penjelasan jenis-jenis kebocoran penerimaan perpajakan di atas, informasi-informasi baik

dari dalam maupun luar Dirjen Pajak sangat diperlukan yang kemudian membentuk peraturan yang

mendukung. Peraturan Menteri Keuangan No. 184/PMK.01/2010 tentang Organisasi dan Tata Kerja

Kementerian Keuangan dan Keputusan Menteri Keuangan No. 152/KMK.09/2011 tentang

Peningkatan Penerapan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan dibentuk untuk

pengendalian internal di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Sementara, untuk pengendalian

terhadap kebocoran yang dapat dilakukan oleh Wajib Pajak diatur dalam Undang-undang No. 16

Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali

diubah terakhir dengan Undang-undang No. 16 Tahun 2009.

1) Pengendalian Internal (KITSDA)

Untuk meningkatkan sistem pengendalian internal di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak,

dibentuklah Direktorat Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur (KITSDA)

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No. 184/PMK.01/2010 tentang Organisasi dan Tata Kerja

Kementerian Keuangan dan Keputusan Menteri Keuangan.

Tugas pokok dan fungsi Direktorat KITSDA tersebut adalah:

Direktorat KITSDA mempunyai tugas merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standardisasi

teknis di bidang kepatuhan internal dan transformasi sumber daya aparatur.

Dalam melaksanakan tugas sebagaimana tersebut, Direktorat KITSDA menyelenggarakan fungsi:

penyiapan perumusan kebijakan di bidang kepatuhan internal dan transformasi sumber daya

aparatur;

penyiapan pelaksanaan kebijakan di bidang kepatuhan internal dan transformasi sumber daya

aparatur;

penyiapan penyusunan norma, standar, prosedur, dan kriteria di bidang kepatuhan internal dan

transformasi sumber daya aparatur;

penyiapan pemberian bimbingan teknis dan evaluasi di bidang kepatuhan internal dan

transformasi sumber daya aparatur; dan

pelaksanaan urusan tata usaha Direktorat KITSDA.

Fungsi KITSDA tersebut juga dipanjangtangankan semua ke Kantor Wilayah Direktorat

Jenderal Pajak di Indonesia kemudian ke semua Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang berada di

wilayah kerja masing-masing Kanwil DJP.

Pada KPP, kita mengenal adanya seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal, seksi ini

mempunyai tugas:

menyusun rencana dan laporan kegiatan pemantauan pengendalian intern di unit kerja KPP;

dan

melaksanakan pemantauan pengendalian intern terhadap unit kerja KPP.

Baru-baru ini penangkapan pegawai Ditjen. Pajak oleh KPK di Gambir atau Bandara Soekarno

Hatta menunjukan berfungsi dan meningkatnya sistem pengendalian intern/ whistle blower di

lingkungan Ditjen Pajak. Keberhasilan ini diapresiasi oleh Wakil Menteri Pemberdayaan Aparatur

Negara memaparkan dalam Tribun News Jakarta tanggal 16 Mei 2013:

"Saya menganggap, yang pertama, karena kuatnya sistem pengawasan di negara ini.

Maka, semakin banyak orang yang bisa diawasi dan tertangkap. Ini juga indikasi

whistleblower system yang diterapkan di Kementerian Keuangan berjalan. Artinya,

kawan-kawannya sendiri yang melaporkan."

Tidak hanya sampai disitu saja, KITSDA akan terus meningkatkan kinerjanya untuk

mewujudkan tidak adanya kebocoran Penerimaan Perpajakan oleh pihak internal Ditjen Pajak sendiri.

2) Pemeriksaan Pajak

Berdasarkan Pasal 29 Ayat 1 Undang-undang No. 16 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-undang

No. 16 Tahun 2009:

“Direktorat Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji

kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka

melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.”

Ditjen pajak berhak menguji kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya sebagai subjek

pajak dan untuk melaksanakan ketentuan peraturan perpajakan yang telah ditetapkan oleh Direktorat

Jenderal Pajak. Adapun tujuan dari pemeriksaan pajak, yaitu:

Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan:

SPT lebih bayar termasuk yang telah diberikan pengembalian pendahuluan pajak;

SPT rugi;

SPT tidak atau terlambat (melampaui jangka waktu yang ditetapkan dalam Surat

Teguran) disampaikan;

Melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan

meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya; atau

Menyampaikan SPT yang memenuhi kriteria seleksi berdasarkan hasil analisis (risk

based selection) mengindikasikan adanya kewajiban perpajakan WP yang tidak

dipenuhi sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Tujuan lain, yaitu:

Pemberian NPWP secara jabatan;

Penghapusan NPWP;

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan pencabutan PKP (baca juga: Registrasi

Ulang Pengusaha Kena Pajak);

Wajib Pajak mengajukan keberatan;

Pengumpulan bahan untuk penyusunan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.

Pencocokan data dan/atau alat keterangan.

Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil.

Penentuan satu atau lebih tempat terutang PPN.

Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak;

Penentuan saat mulai berproduksi sehubungan dengan fasilitas perpajakan dan/ atau;

Pemenuhan permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian Penghindaran Pajak

Berganda

Berdasarkan tujuan pemeriksaan di atas, pemeriksaan dilakukan untuk mengamankan dan

mengendalikan kebocoran penerimaan perpajakan yang dapat menimbulkan kerugian oleh Ditjen

Pajak.

BAB III

KESIMPULAN

Pentingnya peran perpajakan dalam APBN membutuhkan proyeksi penerimaan perpajakan yang

credible agar target akurat dan dapat dicapai. Tepat tidaknya perencanaan besaran penerimaan

perpajakan (target penerimaan perpajakan) akan berpengaruh pada kelancaran pelaksanaan

pembangunan nasional. Meskipun terdapat tujuan untuk meningkatkan penerimaan perpajakan

maupun tax ratio secara signifikan, penetapan target penerimaan perpajakan tidak boleh melebihi

kemampuan dari perekonomian Indonesia itu sendiri. Oleh karena itu, dalam menetapkan target

penerimaan perpajakan harus memperhatikan potensi yang ada serta berbagai faktor perubahan

indikator ekonomi yang sedang terjadi maupun perubahan kebijakan (policy) dan administrasi.

Kebijakan optimalisasi pendapatan perpajakan harus dijalankan secara berkesinambungan. Kebijakan

ini mencakup ekstensifikasi yang bersifat meluaskan dan intensifikasi untuk penggalian potensi dari

wajib pajak yang terdaftar. Hal ini bertujuan untuk mendorong pendapatan penerimaan perpajakan

sampai batas optimal demi terselenggaranya pemerintahan.

Modernisasi administrasi perpajakan sangat penting. Modernisasi itu bertujuan untuk hal-hal sebagai

berikut:

a. Tercapainya tingkat kepatuhan wajib pajak (tax compliance) yang tinggi;

b. Tercapainya tingkat kepercayaan (trust) terhadap adminisrtasi perpajakan yang tinggi;

c. Tercapainya tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi

Pengendalian kebocoran penerimaan perpajakan di Indonesia dapat dilakukan dengan dua cara yaitu

Pengendalian Internal khususnya pada Direktorat Jenderal Pajak, yaitu KITSDA untuk menghindari

adanya kebocoran penerimaan perpajakan dari pihak intern Ditjen. Pajak sendiri dan Pemeriksaan

Pajak (Law Enforcement) yang dilakukan di setiap KPP untuk mengatasi kebocoran penerimaan

perpajakan oleh Wajib Pajak.

DAFTAR REFERENSI

Gunadi, dkk., Perpajakan, Jakarta : Lembaga Penerbit FE, 1997

Judisseno, Timsky K., Perpajakan, Jakarta : Gramedia Pustaka Utama, 1997

http://www.wikiapbn.org/artikel/

Subdirektorat_Kepatuhan_Internal_Direktorat_Kepatuhan_Internal_dan_Transformasi_Sumber_Daya

_Aparatur_Ditjen_Pajak

http://www.tribunnews.com/2013/05/16/penangkapan-pegawai-pajak-bukti-sistem-pengawasan-

berfungsi

http://id.wikipedia.org/wiki/Penghindaran_pajak

http://www.pajak.go.id/content/pemeriksaan-pajak

http://nitayudisti.blogspot.com/p/ekstensifikasi-intensifikasi-pajak_31.html

http://www.pajak.go.id/content/sensus-pajak-nasional