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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1214
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 12
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 12
1.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12
1.2. Legislao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14
1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................. 14
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................................................................ 14
1.5. Arquivo da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 14
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 15
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ................................................................................................................................................................... 15
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................ 15
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................ 16
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo ....................................................................................................................................................................................... 16
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) .............................................................................................................................................................................. 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio .................................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.14. Retificao da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 17
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? .................................................................................................................................................................... 17
1.16. Transformao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ................................................................................................................................................................................................................................ 18
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores............................................................................................................................................................................................................... 18
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) .............................................................................................................................................................................................. 19
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 19
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ........................................................................................................................................................................................................................ 20
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ............................................................................................................................................................................................................................ 20
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao ........................................................................................................................................... 21
1.24. Leiautes ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 21
1.25. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Incluso................................................................................................................................................................................. 21
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 2 de 1214
Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 22
2.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22
2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 22
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.3.1. Formato dos Campos .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ............................................................................................................................................................................................ 24
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ........................................................................................................................................................................................... 24
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ...................................................................................................................................................................................... 25
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ...................................................................................................................................................................................................................... 25
2.4. Cdigos de Identificao ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 25
2.5. Tabelas Externas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 27
2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 27
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos .................................................................................................................................................................................................................................................... 28
Captulo 3 Blocos e Registros da ECF .............................................................................................................................................................................................................................................................. 29
3.1. Blocos do Arquivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 29
3.1.2. Tabela de Registros .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 31
3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 53
3.1.4. Tabelas Externas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53
3.1.5. Leiaute dos Registros.................................................................................................................................................................................................................................................................................. 54
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................... 54
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica.................................................................................................................................................................................................. 54
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 60
Registro 0010: Parmetros de Tributao ............................................................................................................................................................................................................................................................. 61
Registro 0020: Parmetros Complementares ........................................................................................................................................................................................................................................................ 69
Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 80
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Atualizao: Maio de 2016.
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Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 82
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................................................................................................................................................................................... 83
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ............................................................................................................................................................................................................................................................. 87
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................................ 88
Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................... 88
Registro C040: Identificador da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................................. 89
Registro C050: Plano de Contas da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................. 90
Registro C051: Plano de Contas Referencial ........................................................................................................................................................................................................................................................ 91
Registro C053: Subcontas Correlatas ................................................................................................................................................................................................................................................................... 92
Registro C100: Centro de Custos ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 93
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas........................................................................................................................................................................................................ 94
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas .................................................................................................................................................................................................................................. 95
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ................................................................................................................................................................................................................ 96
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................................. 97
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................................................................... 98
Registro C990: Encerramento do Bloco C ........................................................................................................................................................................................................................................................... 99
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ......................................................................................................................................................... 100
Registro E001: Abertura do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................................................. 100
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ............................................................................................................................................................................................................................. 101
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ...................................................................................................................................................................................................................................................... 102
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior .................................................................................................................................................................... 103
Registro E030: Identificao do Perodo ............................................................................................................................................................................................................................................................ 104
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ................................................................................................................................................................................................ 106
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento..................................................................................................................................................................................... 107
Registro E990: Encerramento do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................................... 108
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ........................................................................................................................................................................................................................................................... 109
Registro J001: Abertura do Bloco J .................................................................................................................................................................................................................................................................... 109
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ................................................................................................................................................................................................................................................ 110
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Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 113
Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................. 115
Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 118
Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................ 119
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ....................................................................................................................................................................................................................................... 120
Registro K001: Abertura do Bloco K ................................................................................................................................................................................................................................................................. 120
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .................................................................................................................................................... 121
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .............................................................................................................................................................. 123
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .................................................................................................................................................................................................................................. 127
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................................................. 129
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................. 131
Registro K990: Encerramento do Bloco K ......................................................................................................................................................................................................................................................... 133
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................................ 134
Registro L001: Abertura do Bloco L .................................................................................................................................................................................................................................................................. 192
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ..................................................................................................................................................... 193
Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 195
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ..................................................................................................................................................................................................................................... 198
Registro L210: Informativo da Composio de Custos ...................................................................................................................................................................................................................................... 199
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................................................................................................................................................................................ 220
Registro L990: Encerramento do Bloco L .......................................................................................................................................................................................................................................................... 222
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ..................................................................................................... 223
Registro M001: Abertura do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................................................ 223
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................... 224
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 227
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 229
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ..................................................................................................................................................................................................................................................... 344
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ................................................................................................................................................................................... 346
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 348
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
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Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 349
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ............................................................................................................................................................................................................................ 350
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ...................................................................................................................................................................................................................................................... 392
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs .................................................................................................................................................................................... 394
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 396
Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 397
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .................................................................................................................................................................. 398
Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 400
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................... 401
Registro M990: Encerramento do Bloco M ........................................................................................................................................................................................................................................................ 403
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................................... 404
Registro N001: Abertura do Bloco N ................................................................................................................................................................................................................................................................. 404
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 405
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................ 407
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .................................................................................................................................................................................................................................... 409
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ................................................................................................................................................................................................ 428
Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais .......................................................................................................................................................................................................... 436
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ................................................................................................................................................................................................................................ 441
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................ 448
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................... 465
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................... 467
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................... 480
Registro N990: Encerramento do Bloco N ......................................................................................................................................................................................................................................................... 494
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 495
Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................. 507
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ....................................................................................................... 508
Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................... 510
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 513
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 6 de 1214
Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio................................................................................................................................................................................................................................. 528
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................... 530
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................. 537
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................................................................... 544
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................... 549
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................................................... 553
Registro P990: Encerramento do Bloco P .......................................................................................................................................................................................................................................................... 562
Bloco Q: Livro Caixa ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 563
Registro Q001: Abertura do Bloco Q ................................................................................................................................................................................................................................................................. 563
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015) ..................................................................................................................................................... 564
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ......................................................................................................................................................................................................................................................... 566
Bloco T: Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 567
Registro T001: Abertura do Bloco T .................................................................................................................................................................................................................................................................. 576
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ......................................................................................................... 577
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ...................................................................................................................................................................................... 579
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................................................... 586
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................... 591
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................................................... 596
Registro T990: Encerramento do Bloco T .......................................................................................................................................................................................................................................................... 602
Bloco U: Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 603
Registro U001: Abertura do Bloco U ................................................................................................................................................................................................................................................................. 607
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................. 608
Registro U100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 610
Registro U150: Demonstrao do Resultado ...................................................................................................................................................................................................................................................... 613
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ...................................................................................................................................................................................................................... 615
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................. 618
Registro U990: Encerramento do Bloco U ......................................................................................................................................................................................................................................................... 625
Bloco X: Informaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................... 626
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 7 de 1214
Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 626
Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ..................................................................................................................................................................................................................................... 627
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ................................................................................................................................................... 633
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................... 644
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .............................................................................................................................................................................................. 650
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ...................................................................................................................................................................................................... 661
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ................................................................................................................................................................................................... 662
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ...................................................................................................................................................................................................... 671
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................. 672
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................................................... 675
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................................................. 678
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................... 681
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................ 682
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................................................. 683
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................................................. 684
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................................................... 686
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................ 687
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ......................................................................................................................................................................... 689
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ..................................................................................................................................................................................................... 697
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................................................... 699
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................... 703
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................... 707
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ........................................................................................................................................................................................................... 712
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 725
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ................................ 733
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................................................... 764
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................................................... 776
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ............................................................................................................................................................................................................................................... 780
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
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Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 783
Bloco Y: Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 784
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................................................. 784
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................................................. 785
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ........................................................................................................................................................... 787
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ..................................................................................................................................................................................... 789
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ...................................................................................................................................................................................................... 790
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ............................................................................................................................................................................................... 792
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .............................................................................................................................................................................................................................................. 795
Registro Y590: Ativos no Exterior ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 797
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ........................................................................................................................................................................... 799
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ...................................................................................................................................................................... 804
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ......................................................................................................................................................................................... 806
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................ 810
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................................................... 812
Registro Y650: Participantes do Consrcio ........................................................................................................................................................................................................................................................ 814
Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 815
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ..................................................................................................................................................................................................................... 817
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) .............................................................................................................................................................................................................................................. 821
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................................................... 824
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................................................. 829
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................................................. 830
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................................................... 835
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................ 837
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................................... 839
Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................... 841
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................................................... 843
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ........................................................................................................................................................................................................................................................ 844
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2016.
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Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 844
Registro 9100: Avisos da Escriturao ............................................................................................................................................................................................................................................................... 845
Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................................................. 846
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 848
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .............................................................................................................................................................................................................................................. 849
Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 850
Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1................................................................................................................................................................................................................................... 851
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................... 851
Anexos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 852
A.1. Planos de Contas Referenciais .................................................................................................................................................................................................................................................................... 852
A.1.1. Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 852
A.1.1.1. Contas Patrimoniais .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 852
A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 852
A.1.1.1.2. L100B - Financeiras .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 975
A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1045
A.1.1.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1051
A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 1051
A.1.1.2.2. L300B Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 1103
A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1120
A.1.2. Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1124
A.1.2.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1124
A.1.2.1.1. P100: Mesmo plano referencial do L100A PJ em Geral. .............................................................................................................................................................................................................. 1124
A.1.2.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1124
A.1.2.2.1. P150: Mesmo plano referencial do L300A PJ em Geral. .............................................................................................................................................................................................................. 1124
A.1.3. Imunes e Isentas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1124
A.1.3.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1124
A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1124
A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela referencial do L100B Financeiras. ......................................................................................................................................... 1132
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Atualizao: Maio de 2016.
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A.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) ....................................................................................................................................................................... 1133
A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................................................... 1139
A.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1148
A.1.3.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1167
A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1167
A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela dinmica do L300B Financeiras. ........................................................................................................................................... 1174
A.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) ....................................................................................................................................................................... 1174
A.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa) ................................................................................................................................................... 1178
A.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1183
A.2. Alteraes do Manual ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 1202
Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 20/2016 .......................................................................................................................................................................... 1202
1 Foram retirados os planos referenciais P100, P150, U100B e U150B do Manual, pois so iguais aos planos referenciais L100A, L300A, L100B e L300B, respectivamente. ..................................... 1202
1.2. Legislao: Atualizao de texto. .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1202
1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD:Atualizao de texto. ........................................................................................................................................................................................................... 1202
1.14. Retificao da ECF: Atualizao de texto. .............................................................................................................................................................................................................................................. 1202
1.16. Transformao: Excluso de texto. .......................................................................................................................................................................................................................................................... 1203
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados: Atualizao de texto. ................................................................................................................................................................................ 1203
1.24. Retificao da ECD aps a Entrega da ECF com Dados Recuperados da ECD: Excluso do item e renumerao dos demais itens abaixo. ........................................................................................ 1203
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica: Atualizao de texto. .......................................................................................................................................................... 1203
Registros M300A e M350A: Alterao de descrio ....................................................................................................................................................................................................................................... 1205
Registros M300B e M350B: Alterao de descrio ........................................................................................................................................................................................................................................ 1205
Registros M300C e M350C: Alterao de descrio ........................................................................................................................................................................................................................................ 1205
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa: Renumerao de linhas ....................................................................................................................................................................................... 1205
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa: Alterao de frmulas e renumerao de linhas. ............................................................................................................................................... 1207
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real: Alterao de frmulas. .................................................................................................................................................................................. 1211
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas: Alterao de frmula. ............................................................................................................................................................................... 1214
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial: Criao de regra. ...................................................................................................................................................................................... 1214
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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
Captulo 1 Informaes Gerais
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com