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1 Políticas Contables IFRS
POLÍTICAS CONTABLES
MANUAL DE POLITICAS CONTABLES BAJO NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF PARA
EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES NI
CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E.
2 Políticas Contables IFRS
TABLA DE CONTENIDO
1.0. MARCO JURÍDICO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE NIIF PARA EMPRESAS QUE
NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES NI CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO
DEL PÚBLICO ................................................................................................................................... 4
1.0. INFORMACIÓN GENERAL ................................................................................................. 4
1.1. DENOMINACIÓN Y NATURALEZA .................................................................................. 4
1.2. OBJETO SOCIAL................................................................................................................... 5
1.3. VALORES INSTITUCIONALES .......................................................................................... 5
1.4. ORGANIGRAMA .................................................................................................................. 6
3.0. MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES ........................................................................... 6
3.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 6
3.2. OBJETIVO DEL MANUAL .................................................................................................. 7
3.3. ALCANCE DEL MANUAL ................................................................................................... 7
3.4. POLÍTICAS CONTABLES GENERALES ............................................................................ 7
3.4.1. ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE ..................................... 7
3.5. CARACTERÍSTICAS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES ................................................ 8
3.6. OBJETIVOS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES ............................................................... 8
3.7. IMPORTANCIA DE LA APLICABILIDAD DE POLÍTICAS CONTABLES..................... 8
4.0. POLÍTICAS CONTABLES REFERIDAS AL BALANCE DE APERTURA IFRS ............. 9
5.0. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA EMPRESAS QUE NO
COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES NO CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO DEL
PÚBLICO ............................................................................................................................................ 9
5.1. BASES DE PRESENTACIÓN ............................................................................................... 9
5.2. MONEDA ............................................................................................................................... 9
5.2.1. MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACIÓN .......................................................... 9
5.2.2. TRANSACCIONES Y SALDOS ..................................................................................... 10
5.2.3. CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL .......................................................................... 10
5.3. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ............................................................ 10
5.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ..................................................................... 11
5.3.2. PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ............................... 11
3 Políticas Contables IFRS
5.3.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS ...................................................................................................... 12
5.3.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ............................................................................. 12
5.4. NORMAS APLICABLES A LA RED DE SALUD DEL NORTE ...................................... 13
5.5. ACTIVOS ............................................................................................................................. 14
5.5.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO .......................................................... 14
5.5.2. INVERSIONES EN ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ ............................................. 15
5.5.3. CUENTAS POR COBRAR .............................................................................................. 18
5.5.4. INVENTARIOS ................................................................................................................ 22
5.5.5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ............................................................................... 23
5.5.6 ACTIVOS INTANGIBLES .............................................................................................. 27
5.5.7 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS ............................................................ 31
5.5.8 COSTOS DE FINANCIACION ....................................................................................... 32
5.5.9 ARRENDAMIENTOS ...................................................................................................... 34
5.6 PASIVOS .............................................................................................................................. 38
5.6.1 CUENTAS POR PAGAR ........................................................................................................ 38
5.6.2 PRESTAMOS POR PAGAR ............................................................................................ 39
5.6.3 PROVISIONES ................................................................................................................. 41
5.6.4 ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES ..................................................................... 43
5.6.4.1 ACTIVOS CONTINGENTES .............................................................................................. 43
5.6.4.2 PASIVOS CONTINGENTES ............................................................................................... 43
5.6.5 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS .............................................................................. 44
5.7 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ................................................................ 45
5.8 SUBVENCIONES ................................................................................................................ 46
5.9 HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA .... 47
6. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y
CORRECCIÓN DE ERRORES ........................................................................................................ 48
6.1 POLITICAS CONTABLES .................................................................................................. 48
6.2 CAMBIOS EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE ............................................................. 49
6.3 CORRECCIÓN DE ERRORES EN PERIODOS ANTERIORES ....................................... 50
7. GLOSARIO DE TERMINOS ................................................................................................ 51
4 Políticas Contables IFRS
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL
MERCADO DE VALORES NI CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E
1.0. MARCO JURÍDICO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE NIIF PARA EMPRESAS
QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES NI CAPTAN O
ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia, se señalan
las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de
tales normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con
estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo con esta Ley, el CTCP es la autoridad
colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de
aseguramiento de la información.
La Contaduría General de la Nación emitió el 8 de septiembre del año 2014 la Resolución 414, la
cual incorporó en el Régimen de Contabilidad Pública el Marco conceptual y las Normas para el
reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos aplicables a las
empresas que se encuentren bajo el ámbito del régimen de contabilidad pública y que:
No coticen en el mercado de valores
No capten ni administren ahorro del público
Que estén clasificadas como Entidad por el Comité Interinstitucional de la Comisión de
Estadísticas de Finanzas Públicas
Por lo anterior, la Red de Salud del Norte ESE, de acuerdo con su información financiera y según la
resolución mencionada anteriormente, se encuentra obligada a aplicar el marco normativo
contemplado en la Resolución 414 de septiembre de 2014.
1.0. INFORMACIÓN GENERAL
1.1. DENOMINACIÓN Y NATURALEZA
La RED DE SALUD DEL NORTE Entidad Social del Estado fue creada mediante Acuerdo 106 de
2003 por el Consejo Municipal de Santiago de Cali, como una categoría especial de Entidad Pública,
5 Políticas Contables IFRS
descentralizada, de orden municipal, dotada de personería jurídica, patrimonio propio y autonomía
administrativa, su objeto social es la prestación de servicios de salud, entendidos como un servicio
público a cargo del municipio y como parte integrante del sistema de seguridad social en salud, en
consecuencia, en desarrollo de este objeto, adelanta acciones de promoción de la salud y prevención,
tratamiento y rehabilitación de la enfermedad.
Su domicilio es la ciudad Santiago de Cali. Departamento Valle del Cauca en la carrera 4 B No 46 C
– 00 Barrio Sena Salomia, su representante legal es la Gerente, Doctora María Piedad Echeverri,
identificada con Cedula No 24.326.099 de Manizales, nombrada mediante Decreto No 411.20.0242
de 2012 del 17 de Abril, expedido por el señor Alcalde del Municipio de Santiago de Cali y
posesionado mediante acta No 0248 del 18 de Abril de 2012.
1.2. OBJETO SOCIAL
Su objeto social es la prestación de servicios de salud, entendidos como un servicio público a cargo
del municipio y como parte integrante del sistema de seguridad social en salud, en consecuencia, en
desarrollo de este objeto, adelanta acciones de promoción de la salud y prevención, tratamiento y
rehabilitación de la enfermedad.
1.3. VALORES INSTITUCIONALES
Los valores institucionales que inspiran y soportan la gestión de la Red de Salud del Norte E.S.E en
armonía con su Sistema de gestión de calidad, son:
Compromiso: Nuestros comportamientos sean el reflejo de responsabilidad, sentido de pertenencia y
amor para con la entidad y nuestros usuarios.
Calidez: Acciones que generan confianza, respeto y afecto en nuestras relaciones con quienes
representan nuestro público de interés.
Excelencia en el servicio: Que nuestros comportamientos nos caractericen por la tendencia a lograr
una mayor efectividad y satisfacción de nuestros clientes internos y externos.
6 Políticas Contables IFRS
1.4. ORGANIGRAMA
3.0. MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
3.1. INTRODUCCIÓN
La Red de Salud del Norte ESE, debe presentar las características cualitativas en la información de
los estados financieros, para una adecuada toma de decisiones por parte de los usuarios; para lograrlo
es importante contar con el presente manual que servirá de guía en el proceso de registro, medición y
presentación de las transacciones y revelaciones para la correcta elaboración de los estados
financieros.
7 Políticas Contables IFRS
Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por el Comité NIIF y
aprobadas por la Junta Directiva. La Gerencia procederá a comunicarlas para su aplicación.
3.2. OBJETIVO DEL MANUAL
El manual de políticas contables de La Red de Salud del Norte ESE tiene por objetivo prescribir el
tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados financieros, así
como su estructura, organizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma
Internacional de Información Financiera para las empresas que no cotizan en el mercado de valores
ni captan o administran ahorro del Público, incorporado en el régimen de contabilidad pública según
resolución 414 de septiembre 8 de 2014.
3.3. ALCANCE DEL MANUAL
El presente manual define las políticas contables para:
a) El reconocimiento y medición de las partidas contables.
b) La preparación y presentación de los estados financieros.
c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.
3.4. POLÍTICAS CONTABLES GENERALES
La Red de Salud del Norte para contar con lineamientos estándares que faciliten el procesamiento de
la información contable recopilada en un período dado, y procesar la información para elaborar los
estados financieros de los sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes políticas
contables generales que se mencionan a continuación:
3.4.1. ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE
La Red de Salud del Norte para preparar y elaborar los estados financieros adoptó como marco de
referencia la Norma Internacional de Información Financiera para las Empresas que no cotizan en el
mercado de valores ni capta o administran ahorro del público, a partir del 1° de enero de 2015, cuando
se inicia el año de transición.
La gerencia es la principal responsable en velar que dichos estados financieros estén preparados y
presentados con los requerimientos que establece la NIIF para Empresas Públicas.
8 Políticas Contables IFRS
3.5. CARACTERÍSTICAS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información financiera
que establece el Marco conceptual, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la
información contenida en los estados financieros, que son las siguientes:
a) Comprensibilidad
b) Relevancia
c) Materialidad o importancia relativa
d) Fiabilidad
e) La esencia sobre la forma
f) Prudencia
h) Comparabilidad
i) Oportunidad
j) Equilibrio entre costo y beneficio
3.6. OBJETIVOS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información
contable relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios.
b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
c) Promover la uniformidad de la información contable.
d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de
suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.
3.7. IMPORTANCIA DE LA APLICABILIDAD DE POLÍTICAS CONTABLES
Se debe tener en cuenta la importancia en la aplicabilidad de las políticas contables, las cuales
comprenden entre otras:
a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de
la Red de Salud del Norte;
b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no simplemente su forma legal;
9 Políticas Contables IFRS
c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;
d) Prudencia; y
e) Estén completos en todos sus extremos significativos.
4.0. POLÍTICAS CONTABLES REFERIDAS AL BALANCE DE APERTURA IFRS
Respecto de lo señalado en la resolución 414 de septiembre 8 de 2014, para la elaboración del Estado
de Situación Financiera de Apertura – ESFA se observó lo indicado en el procedimiento para la
elaboración del ESFA, anexo a dicha resolución, el marco conceptual y el marco normativo aplicables
a las Empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorros del público.
5.0. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA EMPRESAS QUE NO
COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES NO CAPTAN O ADMINISTRAN
AHORRO DEL PÚBLICO
5.1. BASES DE PRESENTACIÓN
Los Estados Financieros de la Red de Salud del Norte E.S.E se presentarán según Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS), establecidas en Colombia mediante la Ley
1314 de 2009 y la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014, y representará la adopción integral,
explícita y sin reservas de las referidas normas internacionales, las que serán aplicadas de manera
uniforme.
La preparación de los estados financieros bajo IFRS exige el uso de estimaciones y criterios contables,
también exige a la administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicar las políticas contables
de la entidad.
5.2. MONEDA
5.2.1. MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACIÓN
La Red de Salud del Norte utiliza el peso Colombiano como su moneda funcional y moneda de
presentación de sus estados financieros. La moneda funcional se ha determinado considerando el
ambiente económico en que la Compañía desarrolla sus operaciones y la moneda en que se generan
los principales flujos de efectivo.
10 Políticas Contables IFRS
5.2.2. TRANSACCIONES Y SALDOS
Las transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando los tipos de
cambio vigentes en las fechas de las transacciones. Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera
que resultan de la liquidación de estas transacciones y de la conversión a los tipos de cambio de cierre
de los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el estado de
resultados.
5.2.3. CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL
Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional de una entidad, ésta aplicará los
procedimientos de conversión que sean aplicables a la nueva moneda funcional de forma prospectiva,
desde la fecha del cambio.
5.3. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La Red de Salud del Norte ESE presentará razonable y fielmente un conjunto completo de estados
financieros comparativos con una periodicidad trimestral.
El conjunto de estados financieros comprende lo siguiente:
1. Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.
2. Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre
todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas
partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado
integral) y las partidas de otro resultado integral
3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa
4. Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
5. Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.
Las revelaciones o notas a los estados financieros de La Red de Salud del Norte E.S.E se presentarán
bajo el siguiente orden:
a) Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la NIIF para las
Empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del público.
b) Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan aplicado.
c) Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden que se presente cada estado y cada partida; y
d) Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.
11 Políticas Contables IFRS
Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y debe exponerse el
efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por lo indicado en el capítulo VI, ítem 5 del
marco normativo de la resolución 414.
5.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
La Red de Salud del Norte ESE presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de
situación financiera, clasificados como activos y pasivos corrientes y no corrientes como categorías
separadas.
Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:
a) Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de
operación.
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
c) Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa.
d) Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no
pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce
meses desde la fecha sobre la que se informa.
La Red de Salud del Norte ESE clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el
ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce
meses.
La Red de Salud del Norte ESE clasificará un pasivo como corriente cuando:
a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación;
b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa;
d) La Red de Salud del Norte ESE no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación
del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
La Red de Salud del Norte ESE clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
5.3.2. PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
La Red de Salud del Norte ESE podrá mostrar el rendimiento mediante la elaboración de:
12 Políticas Contables IFRS
Un único estado, elaborando el estado de resultado integral, en cuyo caso presentará todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período.
Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio
de política contable.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá un gasto cuando se disminuya el valor del activo
o surja el pago de una obligación que no genere beneficios económicos futuros, teniendo en
cuenta que su valor pueda ser medido de forma fiable
La Red de Salud del Norte ESE clasificará los gastos por su función.
5.3.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE
RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS
La Red de Salud del Norte ESE elaborará el estado de cambios en el patrimonio cada doce (12) meses,
como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable que muestre: el
estado integral total del período; los efectos en cada componente del patrimonio la aplicación
retroactiva o la re expresión retroactiva reconocidas; realizará una conciliación entre los importes en
libros al comienzo y al final del período para cada componente del patrimonio revelando por separado
los cambios procedentes (el resultado del período, cada partida de otro resultado integral).
5.3.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
La Red de Salud del Norte ESE elaborará el estado de flujo de efectivo cada doce (12) meses, como
complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable.
La Red de Salud del Norte ESE para la elaboración del estado de flujo de efectivo para las actividades
de operación, optará por cualquiera de los métodos que se mencionan a continuación:
a) Utilizará el método indirecto siempre que el resultado se ajuste por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por
cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto
asociadas con flujo de efectivo de inversión o financiación.
b) La Red de Salud del Norte ESE optará por método directo siempre que se revelen las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
La Red de Salud del Norte ESE presentará el estado de flujo de efectivo para las actividades de
inversión y financiación bajo el método directo.
La Red de Salud del Norte ESE presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos
brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Asimismo presentará por separado los
flujos de efectivo procedentes de adquisiciones y ventas.
13 Políticas Contables IFRS
La Red de Salud del Norte ESE revelará información sobre las partidas de efectivo y sus
componentes; además de la conciliación de saldos de la partida de efectivo y equivalentes de efectivo.
5.4. NORMAS APLICABLES A LA RED DE SALUD DEL NORTE
SECCIONES
ADOPTA LA
NORMA OBSERVACIONES
SI NO
1 Inversiones de administración de liquidez
2 Cuentas por cobrar
3 Préstamos por cobrar
4 Instrumentos derivados
5 Inversiones en controladas
6 Inversiones en asociadas
7 Acuerdos conjuntos
8 Inversiones en Empresas en liquidación
9 Inventarios
10 Propiedad, planta y equipo
11 Propiedades de inversión
12 Activos intangibles
13 Arrendamientos
14 Activos biológicos
15 Costos de financiación
16 Deterioro del valor de los activos
17 Emisión de títulos de deuda
18 Cuentas por pagar
19 Préstamos por pagar
20 Beneficios a los empleados
21 Provisiones
22 Activos contingentes
23 Pasivos contingentes
24 Ingresos de actividades ordinarias
25 Subvenciones
26 Contratos de construcción
27
Efectos de las variaciones en las tasas de cambio
de la moneda extranjera
28 Impuesto a las ganancias
29 Presentación de estados financieros
30 Consolidación de estados financieros
31 Combinación de negocios
14 Políticas Contables IFRS
32 Segmentos de operación
33
Políticas contables, cambios en las estimaciones y
errores
34 Hechos ocurridos después del período contable
5.5. ACTIVOS
5.5.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja general, caja de IPS, bancos,
equivalentes al efectivo.
MEDICIÓN INICIAL
La Red de Salud del Norte ESE llevará sus registros contables en moneda funcional
representada por Peso Colombiano.
Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3
meses desde la fecha de adquisición.
La moneda extranjera se reconocerá a su equivalente en moneda de curso legal, al momento
de efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas
El efectivo se medirá al costo de la transacción.
Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta
específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
MEDICIÓN POSTERIOR
El efectivo y equivalentes al efectivo se medirán posteriormente al costo o valor de la transacción.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos
para cada categoría de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas
de interés si las tuviere y cualquier otra característica importante.
Se revelará en las notas junto con un comentario a la gerencia, el importe de los saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por La Red de Salud del Norte
15 Políticas Contables IFRS
ESE que no están disponibles para ser utilizados por ésta y serán reclasificados a la cuenta
de “Efectivo Restringido”, bien sea por causas de tipo legal o económico o porque tienen una
destinación específica.
BAJA EN CUENTAS
El Hospital deberá dar de baja el efectivo, equivalentes de efectivo y efectivo restringido, cuando se
disponga de los saldos de cuentas corrientes o de ahorros, cuando expiren los derechos sobre los
equivalentes de efectivo o cuando se transfiera dicho activo financiero.
5.5.2. INVERSIONES EN ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ
Se reconocerán como inversiones de administración de liquidez, los recursos financieros colocados
con el propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos
contractuales del título durante su vigencia.
Estas inversiones están representadas en instrumentos de deuda o instrumentos de patrimonio.
Los instrumentos de deuda son títulos de renta fija que le otorgan a su tenedor la calidad de acreedor
frente al emisor del título. Por su parte, los instrumentos de patrimonio le otorgan al tenedor derechos
participativos en los resultados de la entidad emisora.
CLASIFICACIÓN
La clasificación depende del propósito con el que se adquirieron los activos financieros y la
Administración determina la clasificación de sus activos financieros en el momento de
reconocimiento inicial. Se clasificarán atendiendo la política de gestión de la tesorería y los flujos
contractuales del instrumento, en las siguientes categorías: Valor razonable, costo amortizado o costo.
En la presentación de los estados financieros se clasificaran, adicionalmente, dependiendo del tiempo
de vencimiento: Vencimiento inferior a 12 meses como Activo o Pasivo Corriente y superior a 12
meses como Activo o Pasivo No Corriente
MEDICIÓN INICIAL
Las inversiones de administración de liquidez se medirán por el valor razonable. Cualquier diferencia
con el precio de la transacción se reconocerá como ingreso o como gasto, según corresponda, en la
fecha de adquisición. Si la inversión no tiene valor razonable, se medirá por el precio de la
transacción.
16 Políticas Contables IFRS
El tratamiento contable de los costos de transacción dependerá del modelo de negocio definido para
la administración de los recursos financieros. Los costos de transacción de las inversiones cuyos
rendimientos esperados provengan del comportamiento del mercado, con independencia de su
clasificación en la categoría de valor razonable o costo, afectarán directamente el resultado como
gasto. Por su parte los costos de transacción de las inversiones cuyos rendimientos esperados
provengan de los flujos contractuales del instrumento o de los dividendos de los instrumentos de
patrimonio que no se tengan con la intención de negociar y que no otorguen control, influencia
significativa ni control conjunto, con independencia de su clasificación en la categoría de costo
amortizado, valor razonable o costo, se tratarán como un mayor valor de la inversión.
MEDICIÓN POSTERIOR
Con posterioridad al reconocimiento, las inversiones de administración de liquidez se medirán
atendiendo la categoría en la que se encuentran clasificadas.
Inversiones clasificadas en la categoría de valor razonable
Las inversiones clasificadas en la categoría de valor razonable se medirán al valor razonable.
Inversiones clasificadas en la categoría de costo amortizado
Las inversiones clasificadas en la categoría de costo amortizado se medirán al costo amortizado.
Inversiones clasificadas al costo
Las inversiones clasificadas al costo se mantendrán al costo y serán objeto de estimación de deterioro.
DETERIORO DE LAS INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ
CLASIFICADAS AL COSTO
El deterioro de los instrumentos de patrimonio corresponderá al exceso del valor en libros de
la inversión con respecto al valor de la participación en el patrimonio de la entidad receptora
de la misma.
El deterioro se determinará al final del período contable y se reconocerá de forma separada,
como un menor valor de la inversión, afectando el gasto del período.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, La Red de Salud del Norte ESE evaluará si
existe evidencia objetiva de deterioro de las inversiones en títulos de deuda que se midan al
costo. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá
inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.
REVERSIÓN DEL DETERIORO
17 Políticas Contables IFRS
Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la
disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al
reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad
revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el
ajuste de una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero
(neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si
anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el
importe de la reversión en los resultados inmediatamente
La determinación de las provisiones de las cuentas por cobrar de las Sociedades se trata básicamente
en el factor de temporalidad. Para propósitos de IFRS, si bien los factores de temporalidad son tenidos
en cuenta, es necesario adicionar a dicha evaluación los factores indicados en el literal anterior.
BAJA EN CUENTAS
La entidad dejará de reconocer una inversión de administración de liquidez cuando expiren los
derechos o cuando se transfieran los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad de la misma.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente
información:
Información relativa a al valor en libros y las principales condiciones de la inversión como
lo es el plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones en la disposición de la inversión.
Los dividendos e intereses reconocidos mostrando por separado los relacionados con
inversiones dadas de baja en cuentas durante el período contable y las inversiones mantenidas
al final de este.
Para las inversiones clasificadas en la categoría de valor razonable, se informará la fuente de
información utilizada en la determinación del valor razonable de la inversión y mostrará el
impacto que haya tenido la variación del valor razonable de estas inversiones en el resultado
o en el patrimonio, según corresponda.
Para las inversiones al costo amortizado, se revelará el precio pagado; las costas de
transacciones reconocidas como parte del valor del instrumento; la tasa de interés nominal; y
la tasa de interés efectiva; así como los criterios utilizados para determinar. Adicionalmente
se debe revelar el valor total de los ingresos por intereses calculados utilizando la tasa de
interés efectiva.
Para las inversiones reconocidas al costo, se revelará el precio pagado, los costos de
transacción reconocidos en el resultado, el valor total de los ingresos por intereses o los
dividendos causados durante el período. Adicionalmente, para el caso de los instrumentos de
deuda, se revelará la tasa de interés nominal.
El valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el período, así
como el deterioro acumulado. Adicionalmente se revelarán los factores que la entidad haya
considerado para determinar el deterioro.
18 Políticas Contables IFRS
Cuando la entidad, haya pignorado inversiones de administración de liquidez como garantía
por pasivos o pasivos contingentes, revelará el valor en libros de las inversiones pignoradas
como garantía, y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
Si la entidad, ha transferido inversiones de administración de liquidez a un tercero en una
transacción que no cumpla las condiciones para baja en cuentas, la entidad revelará para cada
clase de estas inversiones a) La naturaleza de las inversiones transferidas, b) Los riesgos y
ventajas inherentes a los que la entidad continúe expuesta y c) El valor en libros de los activos
o de cualesquiera pasivos asociados que la entidad continúe reconociendo.
Si de acuerdo con lo dispuesto en esta Norma, la entidad ha efectuado una reclasificación de
las inversiones de administración de liquidez, revelarán a) La fecha de reclasificación, b) Una
explicación detallada del cambio en el modelo de negocio y una descripción cualitativa de su
efecto sobre los estados financieros de la entidad, c) El valor reclasificado hacia o desde cada
una de esas categorías y d) El efecto en el resultado.
5.5.3. CUENTAS POR COBRAR
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la entidad en desarrollo de sus
actividades, de las cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a
través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
Las cuentas por cobrar se clasificarán en la categoría de costo. Las cuentas por cobrar clasificadas al
costo corresponden a los derechos para los que la entidad concede plazos de pago normales del
negocio, es decir, la política de crédito que aplica a los clientes atiende las condiciones generales del
negocio y del sector.
Por política se efectúa la cuenta por cobrar en facturación. Si es de capitación, se genera
anticipadamente. Si es por evento, la cuenta por cobrar se genera vencida o después de prestado el
evento. Estas modalidades de cuentas por cobrar están asociadas al tipo de contrato firmado entre las
EPSs y la ESE.
MEDICIÓN INICIAL
Las cuentas por cobrar clasificadas al costo se medirán por el valor de la transacción.
Las condiciones normales de crédito se establecen de acuerdo a la siguiente clasificación:
Régimen Días
Contributivo 60
Aseguradora 90
Particulares 45
Subsidiado Capitado 90
Subsidiado Evento 180
19 Políticas Contables IFRS
Las cuentas por cobrar se reconocerán en el momento en que se preste el servicio de salud y
surja la exigibilidad de beneficios económicos futuros
Para el reconocimiento de cuentas por cobrar es necesario que dichas cuentas surtan el trámite
correspondiente; tales como: admisiones, auditoria médica, hoja de insumos y medicamentos,
autorización, entre otros
Se observarán las normas establecidas por la Contaduría General de la Nación y su
aplicabilidad, siempre y cuando se enmarquen en la filosofía de las NIIF
MEDICIÓN POSTERIOR
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar clasificadas al costo se
mantendrán por el valor de la transacción.
DETERIORO DE LA CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia
objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de las
condiciones crediticias del mismo.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, se verificará si existen indicios de deterioro
correspondiente al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto al valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados de la misma.
Para el cálculo del deterioro se utilizará como tasa de descuento Depósito a término fijo DTF
E.A. más 5 puntos porcentuales.
Se considerará como indicio de deterioro las cuentas por cobrar que presente una morosidad
después de la fecha de vencimiento según su clasificación de crédito normal, esto se aplica
para las cuentas por cobrar radicadas:
Vinculado Capitado 45
Riesgos Laborales 60
Fosyga 180
IPS Publicas 90
Régimen Días
Contributivo 60
Aseguradora 90
Particulares 45
20 Políticas Contables IFRS
Para las cuentas por cobrar sin radicar, se aplicara deterioro contados 60 días después a partir
de la fecha de elaboración.
Para el cálculo del deterioro se debe proyectar el Flujo Futuro Estimado – FFE de la cartera
categorizada por incumplimiento de pago. Para el efecto se tomará la glosa promedio del año
que será descontada del total de la cartera antes del cálculo del deterioro.
Existen cuentas por cobrar con condiciones contractuales particulares de pago, los cuales se
revisaran para determinar si se evidencia deterioro.
Cada mes se hará una revisión general de las cuentas por cobrar (radicas y sin radicar) para
determinar si hay evidencia de deterioro se tendrá en cuenta días de vencimiento, glosas por
eventos y recobros no aceptados.
Las cuentas por cobrar con vencimiento mayor a 360 días o de terceros en liquidación se
reclasificarán como deudas de difícil recaudo.
El deterioro se reconocerá de forma separada, como un menor valor de la cuenta por cobrar,
afectando el gasto del periodo.
REVERSIÓN DEL DETERIORO
Si en una medición posterior, las pérdidas por deterioro disminuyen debido a eventos objetivamente
relacionados con su origen, se disminuirá el valor del deterioro acumulado y se afectará el resultado
Subsidiado Capitado 90
Subsidiado Evento 180
Vinculado Capitado 45
Riesgos Laborales 60
Fosyga 180
IPS Publicas 90
21 Políticas Contables IFRS
del período. En todo caso, las disminuciones del deterioro no superarán las pérdidas por deterioro
previamente reconocidas en el resultado.
BAJA EN CUENTAS
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando expiren los derechos o cuando se transfieran los
riesgos y las ventajas inherentes a la misma, trasladándola a cuentas de orden. Se tendrán en cuenta
las siguientes condiciones:
Las cuentas por cobrar con más de 180 días de vencimiento se llevarán al comité de sostenibilidad
financiero para que este analice su probabilidad de recuperación (Análisis de recuperabilidad). Sí este
determina la baja en cuentas deberá estar acompañada por el acta de autorización de bajas y
autorización de la gerencia.
REVELACIONES
La entidad revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente información:
Para cada categoría de las cuentas por cobrar, información relativa al valor en libros y a las
condiciones de la cuenta por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés si la hay, vencimiento y
restricciones que las cuentas por cobrar impongan a la empresa.
El valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el período, así como
el deterioro acumulado. Adicionalmente, se revelará:
a) Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora pero no deterioradas
al final del período.
b) Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como
deterioradas al final del período, incluyendo los factores que la empresa haya considerado
para determinar su deterioro.
Cuando la empresa haya pignorado cuentas por cobrar como garantías por pasivos o pasivos
contingentes, revelará el valor en libros de las cuentas por cobrar pignoradas como garantía, y los
plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
Si la entidad ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción que no cumpla las
condiciones para dar de baja en cuentas, la empresa revelará, para cada clase de esas cuentas por
cobrar, lo siguiente:
c) La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas.
22 Políticas Contables IFRS
d) Los riesgos y ventajas inherentes a los que la entidad continúe expuesta.
e) El valor en libros de los activos o de cualesquier pasivo asociado que la entidad continúe
reconociendo.
5.5.4. INVENTARIOS
Se reconocerán como inventarios, los activos adquiridos o producidos en forma de materiales y
suministros para ser consumidos en la prestación del servicio.
MEDICIÓN INICIAL
Los inventarios se medirán por el costo de adquisición o transformación para darles su condición o
ubicación actual.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá como inventario:
o Medicamentos
o Materiales Medico Quirúrgicos
o Materiales reactivos y de laboratorio
o Materiales odontológicos
o Repuestos
o Elementos y accesorios de aseo
o Otros materiales y suministros
El control del inventario está a cargo de líder del proceso gestión de insumos y suministros
el cual será responsable por cualquier perdida o anomalía que pueda presentarse
Para el reconocimiento del inventario se deberá tener como mínimo la siguiente información:
Numero del lote, código, fechas de vencimiento, cantidad por unidades, registro sanitario,
condiciones de transporte, material de empaque y envase, insumos y materiales
administrativos, entre otros.
MEDICIÓN POSTERIOR
Con posterioridad al reconocimiento inicial, los materiales y suministros mantenidos para ser
consumidos en la prestación de los servicios se medirán al menor entre el costo y el costo de
reposición.
23 Políticas Contables IFRS
Al final de cada periodo sobre el que se informa, La Red de Salud del Norte ESE evaluara si
existen indicios de deterioro.
Los Inventarios físicos deben estar acompañados por el área encargada, auditor médico, un
representante del área contable y control interno.
El control de los inventarios se realiza por el sistema de inventario permanente.
El método de valuación de inventarios que utilizara la entidad será el promedio ponderado.
La Red de Salud del Norte ESE seguirá lo estipulado en el reglamento de inventarios
DETERIORO DE LOS INVENTARIOS
Si el valor neto de realización o el costo de reposición es inferior al costo de los inventarios, esta
diferencia corresponderá al deterioro de los mismos. Cuando las circunstancias que causaron el
deterioro dejen de existir, se revertirá el valor del mismo, de manera que el nuevo valor contable sea
el menor entre el costo y costo de reposición. El valor del deterioro que se revierta se reconocerá
como un ingreso por recuperaciones.
Se evidenciara deterioro a los inventarios cada seis meses que se realiza el inventario físico y al final
de cada periodo contable verificando obsolescencia, conservación, empaques y otros aspectos que
determinen el estado óptimo del inventario.
BAJA EN CUENTAS
Las mermas, sustracciones o vencimientos de los inventarios, implicarán el retiro de los mismos y se
reconocerá como gastos del período.
REVELACIONES
La entidad revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente información:
Valor de materiales y suministros.
Método de valuación utilizado para cada clase de inventarios.
Las pérdidas por deterioro del valor de los inventarios reconocidas o revertidas.
Gasto por intereses reconocido durante el período de financiación y asociado a la adquisición de
inventarios con un plazo para pago que exceda los períodos normales del crédito.
El valor en libros de los inventarios que garanticen el cumplimiento de pasivos.
El valor en libros de los inventarios que se lleven a valor razonable menos los costos de
disposición.
5.5.5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
24 Políticas Contables IFRS
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción
o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y se
esperan usar durante más de un periodo.
Se reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y Equipo como un activo si, y solo si,
es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con el elemento, y el
costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Los terrenos y los edificios son activos separables, y se contabilizarán por separado, incluso si
hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
A saber:
La Red de Salud del Norte ESE registrará como propiedades, planta y equipo, los activos
tangibles que se mantienen para el uso en la prestación del servicio y las actividades
inherentes al cumplimiento de su objeto social, asimismo se prevé usar el bien por más de un
periodo contable.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá a un activo como elemento de propiedades, planta
y equipo si es probable que obtenga beneficios económicos futuros; además que el costo de
dicho activo pueda medirse con fiabilidad.
Los terrenos no se deprecian, excepto cuando el valor de uso del terreno está directamente
relacionado con la explotación o usufructo de un recurso no renovable, en cuyo caso
corresponde calcular su agotamiento. Las unidades de reemplazo no se deprecian, excepto
cuando están listos para el uso que se le va a dar.
Se utilizará como método de depreciación la Línea Recta
La entidad no componetiza sus activos de Propiedad, planta y equipo.
La depreciación de las otras categorías de la cuenta propiedad, planta y equipo se reconoce
como costo del servicio o gasto del período, y se calcula sobre el costo del elemento menos
su valor residual, usando los siguientes métodos y estimaciones:
Tipo de activo Método de depreciación
Construcciones y edificaciones Línea Recta
Herramientas y accesorios Línea Recta
Maquinaria y equipo Línea Recta
Equipo médico científico Línea Recta
Equipo de oficina Línea Recta
Equipos de computación y comunicación Línea Recta
Flota y equipo de transporte Línea Recta
Equipo de restaurante y cafetería Línea Recta
25 Políticas Contables IFRS
Los valores residuales y la vida útil estimada de la cuenta propiedad, planta y equipo se revisan
periódicamente para asegurar que el método y el período de depreciación sean consistentes con el
patrón previsto de beneficios económicos de las partidas de propiedad, planta y equipo; de ser
necesario, se procede al ajuste de la depreciación en la fecha de cada estado de situación financiera.
MEDICIÓN INICIAL
La Red de Salud del Norte ESE medirá inicialmente al costo los elementos de propiedades,
planta y equipo, el cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y de
intermediación, aranceles de importación e impuestos recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar
y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la
estimación inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.
El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo
en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de
crédito, La entidad medirá el costo de propiedades, planta y equipo al valor presente de todos
los pagos futuros.
Los bienes inmuebles conformados por terrenos y edificaciones se medirán a valor razonable
por medio de avalúo técnico.
Se establece como política de la entidad la vida útil, así: Esto dependerá de la decisión de La
Red de Salud del Norte ESE frente a los avalúos
Se deberá llevar un control de los activos fijos de la entidad que contenga, entre otros:
descripción del activo, fecha de adquisición, valor, marca, modelo, serie, nombre de la filial
donde está ubicado, centro de costo y clasificación de tipo de activo, costo de adquisición,
vida útil (tiempo que la entidad estima utilizar el activo).
MEDICIÓN POSTERIOR
La Red de Salud del Norte ESE aplicará el método del costo menos la depreciación
acumulada y la pérdida por deterioro acumulada para todos sus activos.
La Red de Salud del Norte ESE determinará la vida útil de una propiedad, planta y equipo a
partir de los factores como lo son la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la
obsolescencia, los límites o restricciones al uso del activo, entre otros.
La Red de Salud del Norte ESE deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad,
planta y equipo a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de
depreciación de línea recta o el que se establezca en su momento por la Administración
26 Políticas Contables IFRS
La Red de Salud del Norte ESE dará de baja en cuentas un activo de propiedades, planta y
equipo que se encuentra en disposición o no se espera obtener beneficios económicos futuros
por la disposición o uso del activo.
La E.S.E reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un activo de propiedades,
planta y equipo en el resultado del período contable que se produjo.
DETERIORO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La Red de Salud del Norte ESE, evaluará a la fecha sobre la cual se informan, en los estados
financieros, los activos de propiedades, planta y equipo en los que en períodos anteriores se
reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido.
La entidad reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado del período
contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido.
Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo, cuando
se incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la
valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.
BAJA EN CUENTAS
Un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja cuando no cumpla con los
requerimientos establecidos para que se reconozca como propiedades, planta y equipo. Esto
se puedes presentar cuando el elemento se disponga, o cuando no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o enajenación. La pérdida o ganancia originada en la baja en
cuentas afectara el resultado del periodo. Se realiza baja en cuentas de acuerdo al
procedimiento de baja de activos de la Red de Salud del Norte E.S.E.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará para cada una de las clasificaciones de propiedades, planta
y equipo que la gerencia considera apropiada, la siguiente información:
Métodos de depreciación utilizados.
Vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
Valor en libros y depreciación acumulada, incluyendo las pérdidas por deterioro del valor
acumuladas al principio y final del período contable.
27 Políticas Contables IFRS
Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que se informa que muestre:
adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios.
El efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta
y equipo.
El cambio en la estimación de la vida útil de las propiedades, planta y equipo y del método de
depreciación.
El valor de las propiedades, planta y equipo en proceso de construcción, el estado de avance y la
fecha estimada de terminación.
El valor en libros de las propiedades, planta y equipo cuya titularidad o derecho de dominio tenga
alguna restricción o de aquellas que estén garantizando el cumplimiento de pasivos.
La información de bienes que se hayan reconocido como propiedades, planta y equipo o que se
hayan retirado, por la tenencia de control, independientemente de la titularidad o derecho de
dominio (esta información estará relacionada con: la entidad de la cual se reciben o a la cual se
entregan, el monto, la descripción, la cantidad y la duración del contrato, cuando a ello haya lugar.
La Red de Salud del Norte ESE también revelará para cada activo de propiedades, planta y equipo
que ha presentado una pérdida por deterioro del valor teniendo en cuenta la siguiente información:
El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del
período.
La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe
de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.
5.5.6 ACTIVOS INTANGIBLES
Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física y la
entidad tiene el control sobre dicho activo, espera obtener beneficios económicos futuros y puede ser
medido de manera fiable:
a) Es identificable cuando es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido,
transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato,
un activo o un pasivo relacionado.
b) Surge de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos derechos son
transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.
28 Políticas Contables IFRS
c) La entidad controla un activo intangible cuando pueden obtener los beneficios económicos
futuros de los recursos derivados del mismo y puede restringir el acceso a terceras personas a
tales beneficios.
d) Un activo intangible produce beneficios económicos futuros cuando:
La entidad puede generar ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios a través
del activo.
Puede generar rendimientos diferentes de los derivados del uso del activo por parte de la
entidad o
El intangible le permite a la entidad disminuir sus costos o gastos
e) La medición de un activo intangible es fiable cuando existe evidencia de transacciones para el
activo u otros similares, o cuando la estimación del valor depende de variables que se pueden
medir en términos monetarios.
MEDICIÓN INICIAL
Un activo intangible se mide inicialmente por su costo, el cual dependerá de la forma en que se
obtenga el intangible.
Activos intangibles adquiridos
El costo de un activo intangible que se adquiere en forma separada estará conformado por el precio
de adquisición, los aranceles e impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición y
cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto. Cualquier
rebaja o descuento del precio se reconocerá como un menor valor del activo intangible.
Activos intangibles generados internamente
Los desembolsos que se realicen en la etapa de investigación se separarán de aquellos que se realicen
en la fase de desarrollo. Los primeros se reconocerán como gastos en el momento en que se produzcan
y los segundos formarán parte de los componentes del costo de los activos intangibles desarrollados
internamente. Si no es posible separarlos, estos desembolsos se tratarán como si fueran de la etapa de
investigación. Los desembolsos sobre una partida efectuados después del reconocimiento inicial del
activo adquirido o después de completar el activo intangible generado internamente, no harán parte
del costo del activo, se reconocerán como gastos del período.
MEDICIÓN POSTERIOR
29 Políticas Contables IFRS
La entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y
cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. La amortización es la distribución
sistemática del valor amortizable de un activo intangible durante su vida útil. Por su parte, el valor
amortizable de un activo intangible es el costo del activo menos su valor residual.
La amortización iniciará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir cuando se
encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista
por la administración de la entidad.
La amortización acumulada de un activo intangible estará en función del valor residual, la vida
útil y el método de depreciación.
El valor residual de un activo intangible es el valor estimado que la entidad podría obtener por la
disposición del activo intangible si el activo tuviera la edad y condiciones esperadas al término
de su vida útil.
La Red de Salud del Norte ESE determinará que el valor residual de un activo intangible es nulo
o igual a cero si no existe un compromiso, por parte de un tercero, de comprar el activo al final
de su vida útil o si no existe un mercado activo para el intangible.
Con respecto a los Intangibles que se reconozcan en La Red de Salud del Norte ESE en periodos
futuros, deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
La Red de Salud del Norte ESE medirá los activos intangibles después de su reconocimiento
inicial, al costo menos cualquier amortización acumulada y pérdida por deterioro del valor.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá la vida útil de un activo intangible como
indefinida, si no es posible hacer una estimación fiable de la misma, en este caso no será
objeto de amortización, no obstante, cuando la entidad reconozca activos intangibles con
vidas útiles indefinidas o tenga activos intangibles que no estén disponibles para su uso, la
estimación del valor recuperable se realizará, como mínimo al final del periodo contable.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá como un gasto el cargo por amortización, al
período contable al que se informa, el cual se obtiene distribuyendo el importe depreciable
del activo intangible a lo largo de su vida útil.
La Red de Salud del Norte ESE iniciará la amortización del activo intangible cuando se
encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser usado y finaliza cuando dicho
activo se da de baja.
La Red de Salud del Norte ESE utilizará como método de amortización, el método lineal, el
cual se prevé reflejará el consumo de los beneficios económicos futuros que se derivan de los
activos intangibles.
La Red de Salud del Norte ESE considerará un valor residual de cero para los activos
intangibles, siempre y cuando no exista un compromiso de venta al final de su vida útil o un
mercado activo para tipo de activo.
30 Políticas Contables IFRS
El valor residual, la vida útil y el método de amortización se revisarán como mínimo, al
término del periodo contable y si existiera un cambio significativo en estas variables, se
ajustaran para reflejar el nuevo patrón de consumo.
Para efectos de determinar el deterioro de un activo intangible, la entidad aplicara lo
establecido en la norma de Deterioro del valor de los activos. De acuerdo con esta, si existen
indicios que permitan concluir que un activo intangible se encuentra deteriorado, se estimara
el valor recuperable.
El valor recuperable será el mayor valor entre el valor de uso y el valor razonable menos los
costos de disposición.
BAJA EN CUENTAS
La Red de Salud del Norte ESE dará de baja en cuentas un activo intangible cuando no cumpla
con los requerimientos establecidos para el reconocimiento como activo intangible, esto se
puede presentar cuando el intangible se dispone para la venta o mediante un contrato de
arrendamiento financiero o cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por
su uso o enajenación. La pérdida o ganancia en fruto de la baja se reconocerá en el resultado
del periodo.
DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO INTANGIBLE
La entidad, registrará una pérdida por deterioro para un activo intangible cuando el importe
en libros de dicho activo es superior a su importe recuperable.
La entidad, reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo intangible en el resultado
del período contable que se produzca.
La entidad, realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para
determinar la existencia de deterioro del valor; si existe, deberá estimar el importe
recuperable del activo intangible valuado.
La Red de Salud del Norte ESE considerará los siguientes factores para indicio de la existencia de
deterioro del valor:
Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de interés ha incrementado
Cambios en el entorno legal, económico o del mercado en el que opera
Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo
El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado.
31 Políticas Contables IFRS
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros la siguiente
información:
Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
Los métodos de amortización utilizados.
La descripción de si las vidas útiles de los activos intangibles son finitas o indefinidas.
Razones para estimar que la vida útil de un activo intangible es indefinida.
El valor en libros bruto y la amortización acumulada, incluyendo las pérdidas por deterioro
del valor acumuladas, al principio y final de período contable.
El valor de la amortización de los intangibles reconocida en el resultado durante el período.
Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del período contable que
muestre por separado lo siguiente: adiciones realizadas, disposiciones o ventas,
adquisiciones, amortización, pérdidas por deterioro del valor y otros cambios.
La descripción, valor en libros y período de amortización restante de cualquier activo
intangible individual que sea significativo para los estados financieros de la empresa.
Valor de los desembolsos para investigación y desarrollo que se hayan reconocido como
gasto durante el período.
5.5.7 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
Se aplicará para la contabilización del deterioro de las propiedades, planta y equipo; las propiedades
de inversión; los activos intangibles que tengan indicios de deterioro de acuerdo a lo estipulado en
sus respectivas normas.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá una pérdida por deterioro del valor de un activo o de una
unidad generadora de efectivo cuando su valor en libros supere su valor recuperable.
Como mínimo al final del período contable, La Red de Salud del Norte ESE evaluará si existen
indicios de deterioro del valor de sus activos.
INDICIOS DE DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
Fuentes externas de información
Durante el período, el valor del mercado del activo ha disminuido significativamente más de
lo que se esperaría como consecuencia del paso del tiempo o de su uso normal.
32 Políticas Contables IFRS
Durante el período, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios
significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, los cuales están relacionados con
el mercado al que está destinado el activo o, con el entorno legal, económico, tecnológico o
de mercado en los que opera la entidad.
Durante el período, las tasas de interés del mercado, u otras tasas de mercado de rendimiento
de inversiones, han tenido incrementos que probablemente afecten la tasa de descuento
utilizada para calcular el valor en uso del activo, de forma que disminuya su valor recuperable
significativamente.
El valor en libros de los activos netos de la entidad es mayor que su capitalización bursátil.
Fuentes internas de información
Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico del activo.
Durante el período, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos en la manera como se usa o se espera usar el activo, los cuales
afectarán desfavorablemente la entidad. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo
este ocioso, los planes de discontinuación o reestructuración de la operación a la que
pertenece el activo, los planes de disponer del activo antes de la fecha prevista y la
reconsideración de la vida útil de un activo como finita en lugar de indefinida.
Se dispone de evidencia procedente de informes internos que indican que el rendimiento
económico del activo es, o va a ser, inferior al esperado.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE., revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros la siguiente
información:
El valor de las pérdidas por deterior del valor reconocidas durante el período.
El valor de las reversiones de pérdidas por deterior del valor reconocidas durante el período.
Los eventos y circunstancias que hayan llevado al reconocimiento o la reversión de la pérdida
por deterioro del valor.
5.5.8 COSTOS DE FINANCIACION
La Red de Salud del Norte reconocerá como un mayor valor de los activos, los costos de financiación
directamente atribuibles a la adquisición, construcción, desarrollo o producción de un activo apto. Un
activo apto es aquel que requiere de un periodo sustancial para que esta en condiciones de utilización,
33 Políticas Contables IFRS
venta, explotación o generación de rentas o plusvalías. Los demás costos de financiación se
reconocerán como gastos en el periodo en que se incurra en ellos.
MEDICIÓN
Cuando los fondos que originan los costos de financiación se puedan asociar específicamente a un
activo apto, la E.S.E capitalizara el valor de dichos costos durante el periodo contable, deduciendo
los rendimientos obtenidos por la inversión temporal de tales fondos.
Inicio de la capitalización de los costos de financiación
La Red de salud del norte, iniciara a capitalizar los costos de financiación en la fecha en la que se
cumpla por primera vez, todas y cada una de las siguientes condiciones: incurre en desembolsos
relacionados con la adquisición, construcción, desarrollo o producción del activo, incurre en costos
de financiación y lleva a cabo las actividades necesarias en la preparación del activo para el fin
previsto.
Suspensión de la capitalización de los costos de financiación
La Red de salud del norte, suspenderá la capitalización de los costos de financiación durante los
periodos en los que se haya interrumpido el desarrollo de las actividades necesarias para colocar el
activo en condiciones de utilización, venta, explotación, o generación de rentas o plusvalías. Durante
ese periodo de interrupción, los costos de financiación se reconocerán como gastos. Sin embargo la
E.S.E no suspenderá la capitalización cuando una demora temporal sea necesaria como parte del
proceso de preparación de un activo de modo que esté disponible para el uso previsto o para la venta.
Finalización de la capitalización de los costos de financiación
La Red de salud del norte finalizara la capitalización de los costos de financiación cuando se
completen todas las actividades necesarias para preparar el activo para su utilización, venta,
explotación o generación de rentas o plusvalías, según corresponda. Por lo tanto, los costos por
financiación posteriores en que incurra la entidad, se reconocerán como gasto.
REVELACIONES
La entidad revelará para cada activo financiero dentro de sus notas a los Estados Financieros, la
siguiente información:
El valor de los costos por préstamos capitalizados durante el período.
La tasa de capitalización utilizada para determinar el valor de los costos por préstamos
susceptibles de capitalización.
Las fuentes y monto de la financiación.
La moneda de la transacción.
34 Políticas Contables IFRS
El valor de los rendimientos generados u obtenidos con los fondos de financiación asociados
al activo.
Las fechas de comienzo, suspensión y finalización de la capitalización de los costos de
financiación.
Las políticas específicas adoptadas por la empresa para definir el período sustancial y la
suspensión de la capitalización.
5.5.9 ARRENDAMIENTOS
Un arrendamiento es un acuerdo mediante el cual el arrendador cede al arrendatario, el derecho a
utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado a cambio de percibir una suma única de
dinero, o una serie de pagos.
Los arrendamientos se clasifican en operativos o financieros, de acuerdo con la transferencia que haga
el arrendador al arrendatario, de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. Un
arrendamiento se clasificara como financiero cuando el arrendador transfiera sustancialmente al
arrendatario los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo, así la propiedad del mismo no
sea transferida. Un arrendamiento se clasificara como operativo si el arrendador no transfiere
sustancialmente al arrendatario, los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo.
La Red de Salud del Norte E.S.E clasificara un arrendamiento en operativo o financiero al inicio del
mismo, en el caso de un arrendamiento financiero en la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene
derecho a utilizar el activo arrendado.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La clasificación del arrendamiento dependerá de la esencia económica y naturaleza de la transacción,
más que de la forma legal del contrato, un arrendamiento se clasificara como financiero cuando se
den, entre otras, alguna o varias de las siguientes situaciones:
a) El arrendador transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el plazo del
arrendamiento;
b) El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea
suficientemente inferior al valor razonable, en el momento en que la opción es ejercitable, de
modo que, al inicio del arrendamiento, se prevé con razonable certeza que tal opción se
ejercerá;
c) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo, incluso si
la propiedad no se transfiere al final de la operación;
d) El valor presente de los pagos que debe realizar el arrendatario al arrendador es al menos
equivalente a casi la totalidad del valor razonable del activo objeto de la operación, al inicio
del arrendamiento;
35 Políticas Contables IFRS
e) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario tiene
la posibilidad de usarlos sin realizar modificaciones importantes en ellos;
f) El arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento y las pérdidas sufridas por el
arrendador a causa de tal cancelación las asume el arrendatario;
g) Las pérdidas o ganancias derivadas de las fluctuaciones en el valor razonable del valor
residual recaen sobre el arrendatario; y
h) El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento, con unos pagos que son
sustancialmente inferiores a los habituales del mercado.
Las anteriores situaciones son indicios de que un arrendamiento puede clasificarse como financiero.
Sin embargo, la administración de la Red de salud del norte analizará las particularidades del contrato
para determinar si en realidad, se transfieren al arrendatario, los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo.
La clasificación del arrendamiento se mantendrá durante todo el plazo del mismo. Cuando el
arrendador y el arrendatario acuerden cambiar las estipulaciones del contrato de tal forma que esta
modificación de lugar a una clasificación diferente del arrendamiento, salvo que sea para renovarlo,
el contrato revisado se considerará como un nuevo arrendamiento para el plazo restante. No obstante,
los cambios en las estimaciones o los cambios en las circunstancias no darán lugar a una nueva
clasificación del arrendamiento a efectos contables.
CONTABILIZACIÓN PARA EL ARRENDATARIO
Cuando el arrendamiento se clasifique como financiero, la Red de salud del norte reconocerá un
préstamo por pagar y el activo tomado en arrendamiento, el cual se tratara como propiedades, planta
y equipo; propiedades de inversión; o activos intangibles, según corresponda.
MEDICIÓN INICIAL
La Red de Salud del Norte E.S.E reconocerá el valor del préstamo por pagar así como el activo
reconocido, por el menor entre el valor razonable del bien tomado en arrendamiento (o el costo de
reposición si el valor razonable no puede ser medido) y el valor presente de los pagos que la E.S.E
debe realizar al arrendador, incluyendo el valor residual garantizado por la E.S.E o el valor de la
opción de compra cuando este sea significativamente inferior al valor razonable del activo en el
momento en que esta sea ejercitable. De estos pagos se excluirán las cuotas de carácter contingente y
los costos de los servicios e impuestos, que pagó la E.S.E y que le serán reembolsados.
Para el cálculo de valor presente, la Red de salud del norte empleará como factor de descuento, la
tasa implícita del acuerdo. Si esta no puede determinarse, empleará la tasa de interés incremental. La
tasa implícita del acuerdo es la tasa de descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad
36 Políticas Contables IFRS
entre a) el valor presente del total de los pagos a cargo de la ESE mas el valor residual y b) la suma
del valor razonable del activo arrendado más los costos directos iniciales del arrendador. Por su parte
la tasa incremental es aquella en que incurriría la ESE si pidiera prestados los fondos necesarios para
comprar el activo, en un plazo y con garantías similares a las estipuladas en el contrato de
arrendamiento.
Si la ESE no puede determinar el valor razonable del activo, comparará el costo de reposición con el
valor presente de los pagos a realizar al arrendador.
Si la Red de salud del norte incurre en costos directos iniciales, estos se contabilizaran como un mayor
valor del activo y se llevaran al resultado a través de la depreciación o amortización del recurso
adquirido en arrendamiento. Los costos directos iniciales para la ESE, son aquellos directamente
imputables a la negociación del arrendamiento, es decir, los costos que se habrían evitado de no haber
realizado el acuerdo.
MEDICIÓN POSTERIOR
Cada una de las cuotas del arrendamiento se dividirá en dos partes que representan los gastos
financieros y la reducción del préstamo por pagar. Los gastos financieros totales se distribuirán entre
los periodos que constituyan el plazo del arrendamiento con base en la tasa de interés efectiva
calculada para el arrendamiento.
Para la medición posterior del activo recibido en arrendamiento, la ESE aplicara la norma que
corresponda, de acuerdo con la clasificación del activo. Para el cálculo de la depreciación o
amortización de los activos recibidos en arrendamiento la ESE utilizara la misma política definida
para el resto de activos similares que posea.
REVELACIONES
En un arrendamiento financiero, el arrendador revelará la siguiente información dentro de sus notas
a los Estados Financieros:
Una conciliación entre la inversión bruta en el arrendamiento y el valor presente de los pagos
mínimos por cobrar al final del período contable.
La inversión bruta en el arrendamiento y el valor presente de los pagos mínimos por cobrar para
cada uno de los siguientes plazos: un año, entre uno y cinco años, y más de cinco años.
Los ingresos financieros no ganados, es decir, la diferencia entre la inversión bruta y la inversión
neta, al final del período contable.
El monto de los valores residuales no garantizados acumulables a favor del arrendador.
La estimación de incobrables relativa a los pagos que debe realizar el arrendatario al arrendador.
Las cuotas contingentes reconocidas como ingreso en el período.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador,
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes; opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por acuerdos de
arrendamiento.
37 Políticas Contables IFRS
En relación con el préstamo por cobrar, la entidad aplicará las exigencias de revelación contenidas en
la Norma de Préstamos por Cobrar.
En un arrendamiento financiero, el arrendatario revelará la siguiente información:
El valor neto en libros para cada clase de activos al final del período contable.
El total de pagos futuros que debe realizar al arrendador, para cada uno de los siguientes períodos:
un año, entre uno y cinco años, y más de cinco años.
Las cuotas contingentes reconocidas como gasto en el período.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendatario
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos
de arrendamiento.
En relación al préstamo por pagar, la empresa aplicará las exigencias de revelación contenidas en la
norma de préstamos por pagar.
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
Cuando el arrendamiento se clasifique como operativo, la Red de salud del norte E.S.E no reconocerá
el activo arrendado en sus estados financieros.
CONTABILIZACIÓN PARA EL ARRENDATARIO
Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos, excluyendo los seguros y mantenimientos, se
reconocerán como cuenta por pagar y gasto de forma lineal durante el transcurso del plazo del
arrendamiento, incluso si los pagos no se realizan de tal forma. Esto a menos que otra base sistemática
de reparto resulte más representativa para reflejar el patrón temporal de los beneficios del
arrendamiento.
REVELACIONES
En un arrendamiento operativo, el arrendador revelará la siguiente información:
Los pagos futuros del arrendamiento para cada uno de los siguientes períodos: un año, entre uno
y cinco años, y más de cinco años.
Las cuotas contingentes totales reconocidas como ingreso y;
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador,
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos
de arrendamiento.
En relación a la cuenta por cobrar, la empresa aplicará las exigencias de revelación contenidas en la
Norma de Cuentas por Cobrar.
38 Políticas Contables IFRS
En un arrendamiento operativo, el arrendatario revelará la siguiente información dentro de sus notas
a los Estados Financieros:
El total de los pagos futuros para cada uno de los siguientes períodos: un año, entre uno y cinco
años, y más de cinco años.
Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto.
Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por
ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y
cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de
arrendamiento.
En relación con la cuenta por pagar, la entidad aplicará las exigencias de revelación contenidas en la
Norma de Cuentas por Pagar.
5.6 PASIVOS
5.6.1 CUENTAS POR PAGAR
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por La Red de Salud del Norte
ESE con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere a futuro, la
salida de un flujo fijo o determinable a través de efectivo, equivalente al efectivo u otro instrumento.
MEDICIÓN INICIAL
La Red de Salud del Norte E.S.E reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se convierte
en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo.
La Red de Salud del Norte ESE medirá inicialmente una cuenta y documento por pagar al precio
de la transacción incluidos los costos de ella.
La Red de Salud del Norte ESE medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de pasivos financieros,
siempre y cuando el acuerdo constituya una transacción de financiación.
MEDICIÓN POSTERIOR
La Red de Salud del Norte ESE medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada
período al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo, cuando éstas sean a largo
plazo.
La Red de Salud del Norte ESE medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada
período sobre el que se informa al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que
se espera pagar, siempre que no constituya una transacción de financiación.
39 Políticas Contables IFRS
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá como costo amortizado de las cuentas y documentos
por pagar el neto de los importes inicial menos los reembolsos del principal, más o menos la
amortización acumulada.
La Red de Salud del Norte ESE revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en
libros de las cuentas y documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados
revisados.
BAJA EN CUENTAS
La Red de Salud del Norte ESE dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las
obligaciones que la originaron, esto es, cuando la obligación se haya pagado, haya expirado o se haya
transferido a un tercero.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente
información:
La deuda adquirida a través de cuentas por pagar se revelará de acuerdo con dos criterios:
a) Su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna aquella de conformidad con la
reglamentación vigente, se pacta exclusivamente entre residentes del territorio nacional.
Origen como deuda externa, aquella que de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta
con no residentes.
b) Plazo pactado. Sí es de corto plazo, la deuda adquirida con un plazo para su pago igual o inferior
a un año, y de largo plazo, la adquirida con un plazo para su pago superior a un año.
Para cada categoría de las cuentas por pagar, se revelará el plazo, tasa de interés, vencimiento y
restricciones que estas le impongan a la entidad.
Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas de
reembolso, revelará: a) los detalles de esa infracción o incumplimiento, b) el valor en libros de
las cuentas por pagar relacionadas al final del período contable y c) la corrección de la infracción
o renegociación de las condiciones de las cuentas por pagar antes de la fecha de autorización para
la publicación de los estados financieros.
5.6.2 PRESTAMOS POR PAGAR
40 Políticas Contables IFRS
Los préstamos por pagar se clasificarán en la categoría de costo amortizado, con independencia de
que se originen en operaciones de crédito público o en operaciones de financiamiento autorizadas por
vía general.
MEDICIÓN INICIAL
Los préstamos por pagar se medirán por el valor recibido.
MEDICION POSTERIOR
Con posterioridad al reconocimiento, los préstamos por pagar se medirán al costo amortizado.
BAJA EN CUENTAS
La Red de Salud del Norte ESE dejará de reconocer un préstamo por pagar cuando se extingan las
obligaciones que lo originaron, esto es, cuando la obligación se haya pagado, haya expirado o se haya
transferido a un tercero.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará en las notas a los Estados Financieros la información
sobre la deuda adquirida mediante la obtención de préstamos de acuerdo con dos criterios:
El primero es su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna aquella de conformidad
con la reglamentación vigente, se pacta exclusivamente entre residentes del territorio nacional,
por su parte es externa, aquella que de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta con
no residentes.
El segundo criterio es el plazo pactado. Así, es de corto plazo, la deuda adquirida con un plazo
para su pago igual o inferior a un año, y de largo plazo, la adquirida con un plazo para su pago
superior a un año.
Tasa de interés, vencimiento y restricciones que los préstamos por pagar impongan a la entidad.
El valor recibido, los costos de transacción reconocidos como menor valor del préstamo, la tasa
de negociación, la tasa de interés efectiva, así como los criterios utilizados para determinarla.
Adicionalmente, la entidad revelará el valor total de los gastos por intereses calculados utilizando
la tasa de interés efectiva.
Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas de
reembolso, revelará: a) los detalles de esa infracción o incumplimiento, b) el valor en libros de
los préstamos por pagar relacionadas al final del período contable y c) la corrección de la
41 Políticas Contables IFRS
infracción o renegociación de las condiciones de los préstamos por pagar antes de la fecha de
autorización para la publicación de los estados financieros.
5.6.3 PROVISIONES
La Red de Salud del Norte E.S.E reconocerá como provisiones, los pasivos a cargo de la entidad que
estén sujetos a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.
La E.S.E reconocerá una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:
a) la entidad tiene una obligación presente legal o implícita en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado
b) Sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la
entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos, para
cancelar la obligación.
c) El valor de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
En algunos casos excepcionales no es claro si existe una obligación en el momento presente. En tales
circunstancias, se considerara que el suceso ocurrido en el pasado ha dado lugar una obligación
presente, si teniendo en cuenta toda la evidencia disponible al final del periodo contable, es mayor la
probabilidad de que exista una obligación presente que de lo contrario.
Se registrara la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la
provisión como un gasto, a menos que otra sección de la NIIF requiera que el costo se reconozca
como parte del costo de un activo
La provisión se medirá como la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación,
en la fecha sobre la que se informa.
Las provisiones se reclasificaran al pasivo que corresponda cuando ya no exista incertidumbre en
relación con su cuantía y/o vencimiento.
MEDICIÓN INICIAL
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá una provisión cuando se tenga una obligación, a la
fecha sobre la que se informa, como resultado de un suceso pasado sea probable desprenderse de
recursos para liquidar la obligación y el importe de la obligación pueda ser estimado de forma
fiable.
42 Políticas Contables IFRS
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá una provisión como un pasivo en el estado de
situación financiera y el importe de la provisión como un gasto en resultados del período contable.
La Red de Salud del Norte ESE medirá una provisión por el importe que se pagaría procedente
de liquidar la obligación al final del período contable sobre el que se informa, la cual será la mejor
estimación del importe requerido para cancelar la obligación.
La Red de Salud del Norte ESE medirá la provisión al valor presente de los importes que se espera
sean requeridos para liquidar la obligación, cuando el efecto del valor temporal del dinero resulte
significativo.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá un reembolso de un tercero que puede ser una parte
o la totalidad del importe requerido para liquidar la provisión, como un activo separado
(reembolso por cobrar), el cual no deberá exceder el importe de la provisión ni se compensará
con ella.
MEDICIÓN POSTERIOR
La Red de Salud del Norte ESE medirá la provisión posteriormente, cargando contra ella
únicamente aquellos desembolsos para los cuales fue reconocida originalmente la provisión.
La Red de Salud del Norte ESE evaluará al final del período contable que se informa las
provisiones y si fuese necesario, ajustará su valor para reflejar la mejor estimación actual del
importe requerido para cancelar la obligación.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá en gastos del resultado del período, cualquier ajuste
realizado a los importes de la provisión previamente reconocidos.
La Red de Salud del Norte ESE reconocerá en resultados del período la reversión del descuesto,
cuando la provisión se midió inicialmente al valor presente, y como consecuencia de la valuación
de las provisiones se reconocieron ajustes a los importes previamente reconocidos.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte ESE revelará para cada una de las provisiones reconocidas al final de
período contable la información siguiente:
La naturaleza del hecho que la origina.
Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final de período, adiciones
realizadas, ajustes de los cambios en la medición del importe descontado, importes cargados
contra la provisión, importes no utilizados revertidos.
43 Políticas Contables IFRS
Descripción de la naturaleza de la obligación, así como el valor y fecha esperada de cualquier
pago resultante.
Indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor o las fechas de salida de recursos.
Criterios considerados para la estimación y el valor de cualquier reembolso esperado que esté
asociado con la provisión constituida.
5.6.4 ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES
5.6.4.1 ACTIVOS CONTINGENTES
Los activos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados financieros. Un activo
contingente es un activo de naturaleza posible surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se
confirmara solo por la ocurrencia o por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro
que no están enteramente bajo el control de la Red de salud del norte E.S.E
Los activos contingentes se valuaran de forma continuada, con el fin de asegurar que su evolución se
releje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la entrada de beneficios económicos
pase a ser prácticamente cierta, se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los estados
financieros del periodo en el que dicho cambio tenga lugar.
La entidad revelara los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando sea posible realizar
una medición. Además, para cada tipo de activo contingente, revelara a) Una descripción de la
naturaleza del activo contingente; b) Una estimación de los efectos financieros y una indicación de
las incertidumbres relacionadas con el valor o con las fechas de entrada de recursos, en la medida en
que sea posible obtener la información; y c) el hecho de si es impracticable determinar las mediciones
del valor o la fechas de entradas de recursos.
5.6.4.2 PASIVOS CONTINGENTES
Los pasivos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados financieros. Un pasivo
contingente corresponde a una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados cuya existencia
quedara confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos
que no estén enteramente bajo el control de la Red de salud del norte E.S.E. Por consiguiente no es
probable que tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos; o bien sea
por que no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad.
Los pasivos contingentes se valuaran de forma continuada, con el fin de asegurar que su evolución se
refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la salida de recursos sea probable
y que se obtenga una medición fiable de la obligación, se procederá al reconocimiento del pasivo en
los estados financieros del periodo en el que dicho cambio haya tenido lugar.
44 Políticas Contables IFRS
La entidad revelara los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras contingentes cuando sea
posible medirlos, además revelara para cada pasivo contingente a) Una descripción de la naturaleza
del pasivo contingente; b) Una estimación de los efectos financieros, la indicación de las
incertidumbres relacionadas con el valor o las fechas de salida de recursos y posibilidad de cualquier
reembolso, en la medida en que sea practicable obtener la información; c) y el hecho de que sea
impracticable revelar una o más de las informaciones contenidas en el literal b).
5.6.5 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Esta Norma identifica cuatro categorías de beneficios a los empleados:
a) beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes: sueldos, salarios y
aportaciones a la seguridad social, permisos retribuidos anuales y permisos remunerados por
enfermedad, participación en ganancias e incentivos y beneficios no monetarios (tales como
atención médica, vivienda, automóviles y bienes o servicios gratuitos o subvencionados).
b) beneficios post-empleo, tales como beneficios por retiro (por ejemplo pensiones y pagos
únicos por retiro), seguros de vida post-empleo y atención médica post-empleo;
c) otros beneficios a los empleados a largo plazo, tales como ausencias retribuidas después
de largos periodos de servicio o sabáticas, jubileos u otros beneficios después de un largo
tiempo de servicio, beneficios por incapacidad prolongada; y
d) beneficios por terminación.
MEDICION
Los beneficios a los empleados a corto plazo se medirán por el valor de la obligación derivada de los
beneficios definidos al final del período contable, después de deducir cualquier pago anticipado si lo
hubiera.
Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto o costo y como un pasivo
cuando la entidad consuma el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado
a cambio de los beneficios otorgados.
REVELACIONES
La entidad revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros, la siguiente información sobre los
beneficios a los empleados a corto plazo:
Naturaleza de los beneficios a corto plazo.
Naturaleza, cuantía y metodología que sustenta la estimación de los beneficios otorgados a los
empleados por incentivos.
45 Políticas Contables IFRS
La información relacionada con los gastos derivados en el período y las remuneraciones del
personal clave de la Gerencia.
5.7 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Los ingresos de actividades ordinarias se medirán al valor razonable de la contraprestación recibida
o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el
importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen
de ventas que sean practicados por la entidad. Se incluirá en los ingresos de actividades ordinarias
solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad,
por su cuenta propia. Se excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos
por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o
servicios o impuestos sobre el valor añadido.
Los ingresos por prestación de servicios se reconocerán cuando el resultado de una transacción pueda
medirse con fiabilidad, considerando el grado de avance en la prestación del servicio al final del
período contable.
El resultado de una transacción podrá estimarse con fiabilidad cuando se cumplan los siguientes
requisitos:
El valor de los ingresos puede medirse con fiabilidad
Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción
El grado de avance es la prestación del servicio, al final del periodo contable, puede medirse
con fiabilidad, y
Los costos en que se haya incurrido durante la transacción y aquellos necesarios para
completarla pueden medirse con fiabilidad
Cuando el resultado de una transacción, que implique la prestación de servicios, no pueda estimarse
de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes se reconocerán como tales
solo en la cuantía de los costos reconocidos que se consideren recuperables.
REVELACIONES
Dentro de las notas a los Estados Financieros La Red de Salud del Norte ESE revelará la siguiente
información:
Políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos, incluyendo la metodología
utilizada para la determinación del grado de avance de las operaciones incluidas en la prestación
de servicios.
La cuantía y el origen de cada categoría material de ingresos por venta de bienes, prestación de
servicios, intereses, regalías, dividendos o participaciones, comisiones y arrendamientos entre
otras.
46 Políticas Contables IFRS
Valor de los ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios.
5.8 SUBVENCIONES
Se reconocerán como subvenciones, los recursos procedentes de terceros que estén orientados al
cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyectos específicos. Las subvenciones pueden estar
o no condicionadas y pueden ser reintegrables, dependiendo del cumplimiento pasado o futuro de
ciertas condiciones.
Las subvenciones se reconocerán cuando sea posible asignarles un valor; de lo contrario, serán
únicamente objeto de revelación.
Las subvenciones se reconocerán cuando la entidad cumpla con las condiciones ligadas a ellas.
Dependiendo del cumplimiento de las condiciones asociadas al tipo de recursos que reciba la entidad,
las subvenciones serán susceptibles de reconocerse como pasivo o como ingreso.
Cuando las subvenciones se encuentren condicionadas, se tratarán como pasivos hasta tanto se
cumplan las condiciones asociadas a las mismas para su reconocimiento como ingreso.
Las subvenciones para cubrir gastos y costos específicos se reconocerán afectando los ingresos en el
mismo periodo en que se causen los gastos y costos que se estén financiando.
Las subvenciones para compensar pérdidas, gastos o costos en los que se haya incurrido se
reconocerán como ingresos del periodo en que surja el derecho cierto de cobro de la subvención.
Los préstamos condonables se reconocerán como ingreso y se disminuirá el pasivo correspondiente
cuando se cumplan los requisitos exigidos para la condonación.
La diferencia entre la tasa de mercado y la de los préstamos obtenidos a una tasa de interés inferior
se reconocerá como ingreso cuando se reconozca el préstamo, de acuerdo con la Norma de Préstamos
por Pagar.
Las subvenciones recibidas, representadas en servicios, se reconocerán como ingresos y gastos
simultáneamente, siempre que puedan medirse de manera fiable.
MEDICION
Las subvenciones pueden ser monetarias o no monetarias. Las monetarias se medirán por el valor
recibido.
Las subvenciones no monetarias se medirán por el valor razonable del activo recibido y, en ausencia
de este, por el costo de reposición.
47 Políticas Contables IFRS
Las subvenciones se presentarán por separado en el resultado del periodo dentro del Estado del
Resultado Integral.
DEVOLUCIÓN DE SUBVENCIONES
El reembolso de una subvención se reconocerá como una reducción del saldo del pasivo inicialmente
reconocido y como una disminución del valor del activo correspondiente de acuerdo con la naturaleza
de los recursos a entregar. La diferencia se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del
periodo.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte, dentro de sus notas a los Estados Financieros, revelará lo siguiente:
a. Una descripción de la naturaleza y cuantía de las subvenciones reconocidas.
b. Las condiciones cumplidas, por cumplir y otras contingencias, relacionadas con las
subvenciones condicionadas que no se hayan reconocido en resultados.
c. Los períodos que cubre la subvención, así como los montos amortizados y por amortizar.
d. Las subvenciones a las que no se les haya podido asignar un valor.
e. Otro tipo de ayudas gubernamentales de las cuales se haya beneficiado directamente la
entidad.
5.9 HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Los hechos ocurridos después del periodo contable son todos aquellos eventos, favorables o
desfavorables, que se producen entre el final del periodo contable y la fecha de autorización para la
publicación de los estados financieros.
La Red de Salud del Norte ESE procederá a modificar los importes reconocidos en los estados
financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la situación financiera
y que sean conocidos después de la fecha del estado de situación financiera.
La Red de Salud del Norte ESE modificará los importes que se dan como resultado de un litigio
judicial, si se tiene registrada una obligación, cuando recibe información después de la fecha del
estado de situación financiera que indique el deterioro de un activo, cuando se demuestre que los
estados financieros están incorrectos debido a fraudes o errores, básicamente los importes son
modificados si el hecho es considerado material.
La Red de Salud del Norte ESE no procederá a modificar los importes reconocidos en los estados
financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del balance, si
estos no implican ajustes; La entidad solo realizará su revelación en las notas como: La naturaleza
48 Políticas Contables IFRS
del evento; una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad
de realizar tal estimación.
REVELACIONES
La Red de Salud del Norte revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros, la siguiente
información:
a. Fecha de autorización para la publicación de los Estados Financieros.
b. Responsable de la autorización.
c. Existencia de alguna instancia que tenga la facultad de ordenar la modificación de los Estados
Financieros una vez se hayan publicado.
d. La naturaleza de los eventos que no implican ajuste.
e. La estimación de efecto financiero de los eventos que no implican ajuste a la aclaración de
que no es posible hacer tal estimación.
6. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y
CORRECCIÓN DE ERRORES
6.1 POLITICAS CONTABLES
Las políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la
entidad para la elaboración y presentación de los estados financieros.
La Red de Salud del Norte contabilizará los cambios de política contable de acuerdo a cualquiera de
los sucesos siguientes:
a) Cambio en los requerimientos de la NIIF, se contabilizará de acuerdo con las disposiciones
transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación.
b) Cualquier cambio relevante que se presente a través de circulares emitidas por la Contaduría
General de la Nación.
c) Cualquier otro cambio de política contable, se contabilizará de forma retroactiva.
d) La información a revelar sobre un cambio de política contable, se deberá considerar cuando
una modificación a la NIIF tenga un efecto en el período corriente o en cualquier período
anterior, o pueda tener un efecto en futuros períodos, la entidad revelará lo siguiente:
i. La naturaleza del cambio en la política contable.
ii. Para el período corriente y para cada período anterior presentado, en la medida en que sea
practicable, el importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros.
49 Políticas Contables IFRS
iii. El importe del ajuste relativo a períodos anteriores a los presentados, en la medida en que
sea practicable.
iv. Una explicación si es impracticable determinar los importes a revelar en los apartados (ii)
ó (iii) anteriores
v. De acuerdo con la norma de presentación de estados financieros, cuando la entidad haga
un cambio en las políticas contables. Presentará un Estado de Situación Financiera al
inicio del primer periodo comparativo.
REVELACIONES
Cuando el Hospital adopte un cambio en una política contable, revelará lo siguiente:
a) Naturaleza del cambio;
b) Las razones por las cuales la aplicación de la nueva política contable contribuye a la
representación fiel y suministra información relevante;
c) El valor del ajuste para cada partida afectada en los Estados Financieros, tanto en el periodo
actual como en periodos anteriores presentados, de forma agregada y en la medida que se
practicable;
d) Una justificación de las razones por la cuales no se realizó una aplicación retroactiva por
efecto del cambio en las políticas contables.
6.2 CAMBIOS EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE
Una estimación contable es un mecanismo utilizado por la entidad para medir un hecho económico
que, dada la incertidumbre inherente al mismo, no puede medirse con precisión, sino que solamente
puede estimarse. Ello implica la utilización de juicios basados en la información fiable disponible y
en técnicas o metodologías apropiadas. Son estimaciones contables, entre otras, el deterioro del valor
de los activos, el valor razonable de los activos financieros, el valor residual y la vida útil de los
activos depreciables, y las obligaciones por garantías concedidas.
El uso de las estimaciones razonables es una parte fundamental en el proceso contable y no disminuye
la confiabilidad de la información contable, sin embargo, se producen cambios en las circunstancias
en que se basa la estimación, esta se revisara y de ser necesario se ajustara, en consecuencia su
aplicación es prospectiva, bien sea afectando el resultado del periodo en el que tenga lugar el cambio
si afecta solamente este periodo. No obstante, si el cambio en una estimación contable origina
cambios en activos o pasivos o se relaciona con una partida del patrimonio, este se reconocerá a través
de un ajuste en el valor en libros del activo, pasivo o patrimonio en el periodo en el que se presente
el cambio.
Un cambio en una estimación contable es el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos
que afectan, el valor en libros de un activo o de un pasivo con diferencia a un cambio en los criterios
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de medición aplicados implicará un cambio en la política contable y no un cambio en una estimación
contable.
REVELACIONES
Cuando la Red de Salud del Norte adopte un cambio en una estimación contable, revelará:
a. La naturaleza del cambio;
b. El valor del cambio en una estimación contable que haya producido efectos en el periodo
actual o que se espera los produzca en periodos futuros; y
c. Justificación de la no revelación del efecto en periodos futuros.
6.3 CORRECCIÓN DE ERRORES EN PERIODOS ANTERIORES
Los errores son las omisiones o inexactitudes que se presentan en los estados financieros de la
empresa, para uno o más periodos anteriores, como resultado de un fallo al utilizar información fiable
que estaba disponible cuando fueron emitidos dichos estados financieros y podría esperarse
razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de
aquellos estados financieros. Se incluyen entre otros, los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos y fraudes.
Los errores del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán antes de que se
autorice la publicación de los estados financieros.
La Red de Salud del Norte ESE corregirá los errores materiales de periodos anteriores de manera
retroactiva re expresando la información comparativa afectada por el error, de forma que en los
estados financieros, se corrijan los errores, como si estos no se hubieran cometido nunca.
Cuando por la corrección de un error, sea impracticable determinar el efecto acumulado al principio
del periodo corriente, la empresa corregirá el error de forma prospectiva.
Los errores de periodos anteriores que sean inmateriales se corregirán ajustando los saldos de las
cuentas afectadas por el error y no se requerirá su reexpresión retroactiva.
El efecto de la corrección de un error de periodos anteriores sea material o no material, no se incluirá
en el resultado del periodo en el que se descubra el error.
De acuerdo con la Norma de Presentación de Estados Financieros, cuando la empresa corrija errores
materiales de periodos anteriores, presentara un estado de situación financiera al inicio del primer
periodo comparativo.
REVELACIONES
Cuando la Red de Salud del Norte efectué una corrección de errores revelará:
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a. La naturaleza del error de periodos anteriores;
b. El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado (si es posible)
c. El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se presente
información; y
d. Una justificación de las razones por las cuales no se realizó una re expresión retroactiva por
efecto de la corrección del error.
7. GLOSARIO DE TERMINOS
RECONOCIMIENTO: Se denomina reconocimiento al procedimiento de incorporación, en el
estado de situación financiera o en el estado de resultado integral, de un hecho económico que cumpla
con la definición del elemento correspondiente, cuyo valor se pueda medir con fiabilidad y cuyo
ingreso o salida de cualquier beneficio económico asociado al mismo sea probable.
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MEDICIÓN: La medición es el proceso mediante el cual se asigna un valor monetario al elemento.
Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes: en el reconocimiento y en la medición
posterior.
CRITERIOS DE MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Costo, Costo re expresado, Valor razonable, Valor presente neto, Costo de reposición, Valor neto de
realización.
COSTO: Según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otros cargos pagados o por pagar
la adquisición, formación y colocación de los bienes en condiciones de utilización o enajenación.
Los pasivos se registran por el valor de los productos o servicios recibidos o por el efectivo y
equivalente al efectivo que se espera pagar para satisfacer el correspondiente pasivo en el curso
normal de la operación. En algunas circunstancias el costo corresponderá al valor de razonable de una
partida, esto sucederá, cuando se adquieran activos a precios de mercado.
COSTO REEXPRESADO: Según este criterio, el costo histórico de activos y pasivos se actualiza
con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a fenómenos económicos
exógenos. Para tal efecto se emplea la tasa de cambio de la moneda extranjera, los pactos de ajustes.
Cuando se contraigan obligaciones o se adquieran bienes o servicios en moneda extranjera, el valor
de la transacción re expresarse en moneda legal colombiana, según la norma aplicable.
VALOR RAZONABLE: Según este criterio, los activos se miden por el precio que sería recibido
por vender un activo y los pasivos se miden por el precio que sería pagado, en la fecha de la medición,
por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre participantes del mercado.
VALOR PRESENTE NETO: Según este criterio, los activos se miden por el valor que resulta de
descontar los flujos de efectivo netos futuros que se esperan generen dichos activos durante el curso
normal de la operación, Los pasivos se miden por el valor que resulta de descontar las salidas de
efectivo netas futuras que se necesitan para pagar las obligaciones en el curso normal de la operación.
COSTO DE REPOSICIÓN: Según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo que deberían pagarse para adquirir o producir un activo similar al que se tiene
o, por el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en condiciones semejantes a los existentes.
Los pasivos se miden por el efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo requeridas para liquidar
la obligación en el momento presente.
IMPORTE RECUPERABLE: El importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de
efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y su valor en uso.
No siempre es necesario determinar el valor razonable menos los costos de disposición y su valor en
uso. Si cualquiera de esos importes excediera el importe en libros del activo, éste no habría sufrido
un deterioro de su valor y, no sería necesario estimar el otro importe. (NIC 36 Deterioro del valor de
los activos).
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VALOR EN USO: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera
obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
VALOR NETO DE REALIZACIÓN: Según este criterio, los activos se miden por el precio
estimado de venta obtenido por la empresa en el curso normal de la operación menos los costos
estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo su venta. Los pasivos se
miden por el efectivo o equivalente al efectivo, requeridos para cancelar las obligaciones en el curso
normal de la operación.
PERDIDA POR DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO: Es el importe en libros de un
activo se reducirá hasta que alcance su importe recuperable si, y solo si, este importe recuperable es
inferior al importe en libros.
REVELACIONES: Las revelaciones son descripciones o desegregaciones relacionadas con los
hechos económicos incorporados en los estados financieros; proporcionan información que no se
presenta en la estructura de los estados financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de
ellos. La empresa referenciara cada partida incluida en los estados financieros con cualquier
información relacionada en las notas.
El presente documento constituye los lineamientos que deberán ser aplicados en la preparación de
información financiera bajo estándares internacionales, de acuerdo a la Resolución 414 de septiembre
8 de 2014 con aplicación a partir del 1° de enero de 2015.
Aprobado en reunión ordinaria de Junta Directiva según Acuerdo # 000 de Octubre 00 de 2015.
