Man

ual P

ràct

ic

RE

ND

A 2

013

Agencia Tributaria

Agencia TributariaMINISTERI D’HISENDA

I ADMINISTRACIONS PÚBLIQUESwww.agenciatributaria.es

Agencia Tributaria

Agencia TributariaDEPARTAMENT DE GESTIÓ TRIBUTÀRIA

Agencia Tributaria

MINISTERIODE ECONOMÍAY COMPETITIVIDAD

GOBIERNODE ESPAÑA

manual pràctic

RENDA 2013

P.V.P.: 2,00€

Advertiment

Aquesta edició impresa del Manual pràctic renda i patrimoni 2013 es va tancar el dia 2 d’abril de 2014 d’acord amb la normativa de l’impost sobre la renda de les persones físiques i de l’impost sobre el patrimoni publicada fins aquesta data amb efectes per a l’exercici 2013.

Cal tenir en compte qualsevol modificació posterior a les normes d’aquests impostos aplicables a l’exercici esmentat.

En tot cas, recordeu que podeu consultar la versió actualitzada d’aquest Manual pràctic a la pàgina de l’Agència Tributària a Internet (www.agenciatributaria.es).

Catàleg general de publicacions oficials

http://www.060.es

Dipòsit legal: M-8195-2014

ISBN: 978-84-96490-85-7

NIPO: 631-14-002-9

PRESENTACIÓ

Un dels objectius principals de l’Agència Estatal d’Administració Tributària és minimitzar els costos de compliment que han de suportar els ciutadans en les seves relacions amb la Hisenda pública.

Fidel a aquest propòsit, i amb l’objectiu de facilitar als contribuents el compliment de les obligacions tributàries, l’Agència Tributària posa a la vostra disposició l’edició del Manual pràctic de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) i de l’impost sobre el patrimoni de l’exercici 2013, preparada pel Departament de Gestió Tributària.

Aquest Manual respon a la intenció de divulgar aquests impostos i conté nombrosos exemples pràctics que pretenen fer més accessibles els textos fiscals i aclarir-ne les qüestions més complexes. Amb la finalitat que els contribuents puguin localitzar fàcil-ment dins l’Apèndix normatiu els preceptes legals i reglamentaris que regulen els temes tractats, els diferents epígrafs i apartats del Manual contenen una referència als articles de la Llei i el Reglament en què es regulen les qüestions tractades.

En tot cas, i en el marc de la campanya de Renda i de Patrimoni 2013, és una bona oportunitat per als qui vulguin aprofundir en el coneixement d’ambdós impostos.

Aprofitem l’avinentesa per recordar-vos que l’Agència Tributària també posa a la vostra disposició tant el Programa d’ajuda Renda (PADRE) 2013 com el Programa d’ajuda de l’impost sobre el patrimoni, que us permet fer les declaracions d’aquests impostos per ordinador. Podeu descarregar aquests programes des de la pàgina de l’Agència Tributà-ria a Internet (www.agenciatributaria.es), i també presentar les declaracions electrònica-ment per aquest mitjà.

Si ho preferiu, també hi ha un telèfon de cita prèvia (901 22 33 44), on podeu trucar perquè us assignin dia i hora per anar a la vostra Delegació o Administració perquè us confeccionin la declaració de renda.

A més, a través de la pàgina de l’Agència Tributària a Internet, des de l’adreça indicada més amunt, podeu obtenir el número de referència que us permeti accedir a l’esborrany de la declaració de l’IRPF, com també a les vostres dades fiscals d’aquest exercici. En cas que compliu els requisits previstos a aquest efecte, podreu confirmar i presentar l’esborrany per les vies esmentades, sempre que reflecteixi la vostra situació tributària amb relació a l’impost esmentat; en cas contrari, també podreu sol·licitar la modificació de l’esborrany que hàgiu rebut.

Aquest any, a més, com a novetat, es poden obtenir i, si s’escau, modificar i confirmar, l’esborrany o les dades fiscals, com també presentar la declaració de l’impost, mit-jançant l’anomenat PIN 24H, un sistema de signatura amb clau d’accés en un registre previ com a usuari subministrada per l’Agència Tributària.

Hi ha, finalment, un telèfon d’informació (901 33 55 33), on podeu trucar perquè us

resolguin els dubtes sense necessitat de desplaçar-vos a les nostres oficines.

Departament de Gestió Tributària

Guia de les principals novetats de l’IRPF en l’exercici 2013Gestió de l’impost Pàgines

Campanya Renda 2013: esborrany i autoliquidació. Novetats i terminis

Terminis

• Esborranydedeclaració:obtenció,modificacióiconfirmació,independentmentdelresultat:a)Perviatelefònica:del’1d’abrilal30dejunyde2014............................................

Sis’efectualadomiciliacióbancàriadelpagament,elterminideconfirmacióacabael25dejunyde2014

b)Perviapresencial:del5demaigal30dejunyde2014.........................................

• Autoliquidacióa)Perviaelectrònicaotelefònica:del23d’abrilal30dejunyde2014.............. Si s’efectua

ladomiciliacióbancàriadelpagament,finsal25dejunyde2014b)Perviapresencial:del5demaigal30dejunyde2014.........................................

Novetats

• Aquestany,perobtenir,modificariconfirmarl’esborranyo,sis’escau,presentarl’autoliquidació,perviaelectrònicaatravésd’Internet,independentmentdelresultati,sis’escau,laformadepagament(ambdomiciliacióbancàriaosense),elscontribuentspodenutilitzar,amésdelcertificatoDNIelectrònicodelnúmerodereferènciasubministratperl’AgènciaTributària,unnousistemad’identificacióperfertràmitsambl’AgènciaTributàriaanomenat"PIN24H".................................................................• Només són vàlides les declaracions en paper confeccionades fent servir el programaPADRE.Desapareixladeclaracióenpaperpreimprèsomitjançantmòduld’impressiódiferentdelprogramaPADRE.......................................................................................................

12a16

12a16

16i21

16i21

13i19

8

Exempcions •Desapareixl’exempciótotaldelspremisdeloteriaiapostesorganitzadesperlaSocietatEsta-talLoteriesiApostesdel’Estat(SELAE)ipelsòrgansolesentitatsdelescomunitatsautònomes,com també dels sortejos organitzats per la Creu Roja Espanyola i de les modalitats de jocsautoritzadesal’OrganitzacióNacionaldeCecsEspanyols,iescreaungravamenespecialdel20per100sobreaquestspremisquanl’importsiguisuperiora2.500euros,enlapartquesuperiaquestimport............................................................................................................................

•Desapareixellímitde15.500eurosaplicableal’exempcióenl’IRPFdelesprestacionsperdesocupaciópercebudesen lamodalitatdepagamentúnicde l’article7.n)de laLIRPF, i,enquedarexempttotalmentl’importd’aquestesprestacions,esderogalareglaespeciald’imputaciótemporalprevistaal’article14.2.c)delaLleidel’IRPF.........................................................

•Desapareixl’exempciódelsdividendsdistribuïtspersocietatsanònimescotitzadesd’inversióenelmercat immobiliari (SOCIMI)quanelperceptor siguiuncontribuentde l’IRPF, inoespotaplicar l’exempciódels1.500eurosanuals................................................................

36i333

45

49

Rendiments del treball Pàgines

Retribucions en espècie i reduccions

Retribucionsenespècie:

• Ambefectesdesdel’1degenerde2013,esmodificaelrègimd’imputaciódelescon-tribucionsempresarialsaassegurancescol·lectivesquecobreixencompromisosdepensions,is’estableixlasevaimputacióobligatòriaquanl’importsuperiels100.000eurosanualspercontribuent, llevat que l’assegurança sigui contractada a conseqüència d’acomiadamentscol·lectiusefectuatsd’acordambl’article51del’ET.Amés,s’estableixunrègimtransitorienlesassegurancescol·lectivescontractadesabansdel’1dedesembrede2012............• Noesconsiderenrendimentsdeltreballenespèciei,pertant,notributenlesquantitatssatisfetes per l’empresa per les despeses i les inversions efectuades durant el 2013 performar els empleats en l’ús de les noves tecnologies, si la utilització només es pot dur atermeforadel lloci l’horaridetreball..............................................................................• Desde l’1degenerde2013esmodifica la reglaespecialdevaloracióde la retribucióenespèciederivadadelautilitzaciód’habitatge,quanaquestnosiguipropietatdelpagador,is’estableixunrègimtransitori........................................................................................

Reduccionsaplicablessobredeterminatsrendimentsíntegres:

• Lesindemnitzacionsderivadesdel’extinciódelarelaciólaboral,comunaoespecial,odelarelaciómercantild’administradors imembresdelsconsellsd’administració,deles juntesque n’exerceixin la funció i de la resta de membres d’altres òrgans representatius, quansuperindeterminatsimportsnoespodenbeneficiardelareducciódel40per100aplicablealesrendesgeneradesenunperíodesuperioradosanys..............................................

71

78

81a83

93

Guia de les principals novetats de l’IRPF en l’exercici 2013Rendiments d’activitats econòmiques Pàgines

Activitats econò-miques en esti-mació directa

• Peraplicaciódelanormativadel’impostsobresocietats,s’apliquenlesnovetatssegüentsenmatèriadedespeses:

– S’estableix, per a 2013 i 2014, una limitació en la deduïbilitat de les despeses peramortitzacióaplicablealscontribuentsquenocompleixinelsrequisitsperserconsideratsempresesdedimensióreduïda....................................................................................

– No són deduïbles les despeses de personal que correspongui a indemnitzacionsderivadesdel’extinciódelarelaciólaboral,comunaoespecial,odelarelaciómercantild’administradorsimembresdelsconsellsd’administració,delesjuntesquen’exerceixinles funcions id’altresmembresd’altresòrgans representatius,produïdesdesde l’1degenerde2013,quansuperindeterminatsimports.......................................................

• Pera l’exercici2013 lesquotessatisfetesa lesmutualitatsdeprevisiósocialpelspro-fessionals són deduïbles amb el límit anual del 50 per 100 de la quota màxima per con-tingències comunes que quedi establerta, en cada exercici econòmic, al règim especialesmentat........................................................................................................................

• S’estableixunnousupòsitdereducciódelrendimentnetperalscontribuentsqueiniciïnunaactivitateconòmicaapartirde l’exercici2013 idetermininel rendimentnetd’aquestaactivitatd’acordambelmètoded’estimaciódirecta..........................................................

• Esprorrogalareducciódelrendimentnetdelesactivitatseconòmiquespermantenimentocreaciód’ocupació.......................................................................................................

203iseg.

201

190iseg.

220iseg.

221iseg.

Activitats econòmi-ques en estimació objectiva

S’estableixenduesnovescausesd’exclusiódelmètoded’estimacióobjectiva:

• Peralscontribuentsqueexerceixin lesactivitatsempresarialsaquèsiguid’aplicació laretenció de l’1 per 100, quan el volum de rendiments íntegres hagi superat el 2012 lesquantitatssegüents:........................................................................................................

–50.000eurosanuals, sempreque,amés, representimésdel50per100del volumtotalderendimentsíntegrescorresponentaaquestesactivitats

–225.000eurosanuals

• Per als contribuents que exerceixin les activitats de transport de mercaderies percarretera (epígraf 722 IAE) i de serveis de mudances (epígraf 757 IAE), quan el volumconjuntderendimentsíntegresperalconjuntd’aquestesactivitatssuperiels300.000eurosl’any2012......................................................................................................................

233

231

Guanys o pèrdues patrimonials Pàgines

Guanys i pèrdues patrimonials

• Per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2013, els guanys o lespèrduespatrimonialsderivatsdelatransmissiódeparticipacionsdelessocietatsanònimescotitzades d’inversió en el mercat immobiliari (SOCIMI) es determinen segons les normesaplicablesalatransmissiódevalorscotitzats,idesapareixl’exempciólimitadadequègaudienanteriormentelssocisenelguanypatrimonialobtingut.................................................... 351

Integració i compensació de rendes Pàgines

Integració i compensació de rendes en la base imposable general i de l’estalvi

• Desdel’1degenerde2013passenaformarpartde larendageneralelsguanysi lespèrdues derivats de transmissions d’elements patrimonials amb un període de generacióigualoinferioraunany, iesmantenencomarendadel’estalvielsquetinguinunperíodedegeneraciósuperioraunany.......................................................................................

• Es limita l’importdel saldode lespèrduesde labase imposablegeneralqueespodencompensar ambel saldo positiu dels rendiments i les imputacions de rendes, que passendel25per100al10per100.........................................................................................

• S’estableix un règim transitori de compensació de les pèrdues patrimonials dels anys2009a2012..................................................................................................................

386iseg.

389iseg.

390a392

Guia de les principals novetats de l’IRPF en l’exercici 2013Base liquidable Pàgines

Reduccions de la base imposable general

• Ambefectesapartirdel’1degenerde2013,elscompromisosperpensionsassumitsperempreses, incloent-hi les prestacions causades, es poden instrumentarmitjançant contractesd’assegurances col·lectives de dependència, en què coma prenedor de l’assegurança ha deconstar exclusivament l’empresa i la condició d’assegurat i beneficiari ha de correspondre altreballador.Lesprimessatisfetesper l’empresaenvirtutd’aquestscontractesd’assegurança iimputadesaltreballadortenenunlímitdereducciópropiiindependentde5.000eurosanuals 403iseg.

Deduccions generals de la quota íntegra Pàgines

Règim transitori de la deducció per inversió en habitatge habitual

• Amb efectes des de l’1 de gener de 2013 se suprimeix la deducció per inversióen habitatge habitual prevista a l’apartat 1 de l’article 68 de la Llei de l’impost, i s’es-tableix un règim transitori que permet que els contribuents que hagin adquirit abans deladataesmentadaelseuhabitatgehabitualoquehaginsatisfetquantitatsabansd’aquestadata per a la construcció, l’ampliació, la rehabilitació o la realització d’obres per raonsde discapacitat a l'habitatge habitual (tret de les aportacions a comptes habitatge) igaudissind’aquest benefici fiscal podencontinuarpracticant la deducció en lesmateixescondicions.................................................................................................................... 460iseg.

Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

• Des del 29 de setembre de 2013 els contribuents poden deduir de la quota íntegraestatal l’import que correspongui per la nova deducció per inversió en empreses denova o recent creació que regula, a partir de la data esmentada, l’article 68.1 de la Lleide l’IRPF, quan compleixin els requisits i les condicions exigits per gaudir d’aquest nouincentiu........................................................................................................................ 476iseg.

Deduccions per inver-sió empresarial

• Ladeduccióper inversiódebeneficisde l’article37de laLISs’aplicaa l’IRPF,amb lesespecialitatsquepreveul’article68.2delaLleidel’impost..............................................

• Esprorrogapera2013l’aplicacióde lesdeduccionsde l’article38de laLIS(deduccióperinversionsenbénsd’interèscultural,perinversionsenproduccionscinematogràfiquesiaudiovisuals iper inversionsenl’ediciódellibres)............................................................

• Esprorrogapera2013ladeduccióperdespesesi inversionsperhabituarelsempleatsa la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i la informació de l’article40LIS............................................................................................................................

• S’augmenta l’import de les quantitats de la deducció per creació d’ocupació peratreballadorsambdiscapacitatquecontél’article41delaLISsegonselgraudediscapa-citat...............................................................................................................................

• S’estableixena l’article43de la LISduesnovesdeduccions fiscals per la contractacióperpartdepimesdetreballadorsmenorsdetrentaanysidesocupats..................................

• S’inclouennovesdeduccionsen l’àmbitempresarialvinculadesadeterminatsesdeveni-mentsd’interèspúblicexcepcional...................................................................................

487iseg.

487

497

497iseg.

498

489iseg.

Deducció per obres de millora en ha-bitatge. Quantitats pendents

• Enladeclaraciódel’IRPF2013nomésespodenaplicarlesquantitatsque,complintelsrequisitsperaplicar ladeduccióenlesduesmodalitats(perobresdemilloraenl’habitatgehabitual o per obres de millora en qualsevol habitatge propietat del contribuent, exceptehabitatges afectes a activitats econòmiques), no van poder ser deduïdes en declaracionsanteriorsperquèsuperavenlabasemàximaanualdededucció......................................... 511iseg.

Guia de les deduccions autonòmiques de l’IRPF en l’exercici 2013Comunitat Autònoma

Per circumstàncies personals i familiars

Relatives a l’habitatge habitual

Per donatius i donacions

Altres conceptes deduïbles

Andalusia(pàg.521iseg.)

l Per a beneficiaris d’a-jutsfamiliars.l Adopcióinternacional.l Discapacitat del contri-buent.l Família monoparentali amb ascendents majorsde75anys.l Assistència a personesambdiscapacitat.l Perajutdomèstic.l Discapacitatdelcònjugeoparelladefet.

l Pe r a bene f i c i a r i sd’ajuts a habitatges pro-tegits.l Inversió en habitatgehabitualquetinguilacon-sideraciódeprotegitiperpersonesjoves.l L loguer d’habitatgehabitualper joves.l Perobresdemilloraenqualsevolhabitatge(roma-nentdel’exercici2012).

l Adquisició d’accionsi participacions socialsen constitució de so-cietats o en ampliacióde capital en societatsmercantils.l Despesesdedefensajurídicadelarelacióla-boral.

Aragó(pàg.530iseg.)

l Naixement o adopciódel tercer/a fill/a o suc-cessius (o del segon/afill/a si és discapacitat/ada).l Adopcióinternacional.l Atenció de personesdependents.

l Adquisiciód’habitatgehabitualpervíctimesdelterrorisme.l Adquisiciód’habitatgehabitualennuclisrurals.l Arrendament d’habi-tatgehabitual.l Arrendament d’habi-tatgesocial.

l Donacions amb fi-nalitat ecològica i enrecerca iendesenvolu-pamentcientíficitècnic.

l Inversió en accionsd’entitats que cotitzenalsegmentd’empresesenexpansiódelMercatAlternatiuBorsari.l Adquisiciód’accionsoparticipacionsd’enti-tatsnovesodecreaciórecent.l Despesesperadqui-siciódellibresdetext.

Principat d’Astúries(pàg.538 iseg.)

l Acollimentnoremune-ratdemajorsde65anys.l Adopcióinternacional.l Partsoadopcionsmúl-tiples.l Famíliesnombroses.l Famíliesmonoparentals.l Acolliment familiar demenors.

l Adquisició o adequa-ció d’habitatge habitualperapersonesdiscapa-citades, inclosos ascen-dentsodescendents.l Inversió en habitatgehabitualprotegit.l Arrendament de l’ha-bitatgehabitual.

l Donació de finquesrústiques a favor delPrincipatd’Astúries.

l Percertificaciódelagestióforestalsosteni-ble.

Illes Balears(pàg.544 iseg.)

l Per a contribuents de65anysd’edatomés.l Discapacitat del con-tribuentodelsseusdes-cendents.l Adopciódefills.

l Despesesd’adquisi-ciódellibresdetext.l Adquisiciód’accionsoparticipacionsd’enti-tatsnovesodecreaciórecent.l Despesesenprimess’assegurances indivi-dualsdesalut.

Guia de les deduccions autonòmiques de l’IRPF en l’exercici 2013Comunitat Autònoma

Per circumstàncies personals i familiars

Relatives a l’habitatge habitual

Per donatius i donacions

Altres conceptes deduïbles

Canàries(pàg.549iseg.)

l Naixementoadopció.l Despesesdeguarderia.l Contribuents ambdis-capacitat i majors de 65anys.l Famílianombrosa.

l Inversió en habitatgehabitual.l Perobresd’adequacióenhabitatgehabitualperdiscapacitat.l Lloguer d’habitatgehabitual.l Per obres de reha-bil i tació en habitatge(romanent de l’exercici2012).

l Donacionsadescen-dents per a l’adquisiciódelseuprimerhabitatgehabitual.l Donacions amb fina-litatecològica.l Donacions per a laconservació del patri-moni històr ic de lesCanàries.

l Despeses d’estudisde descendents foradel’illaderesidència.l Trasllatderesidènciaaunaaltraillaperduratermeunaactivitatpercomptepropioaliè.l Quantitats destina-des a la restauració ola reparació de bénsimmobles d’ in terèscultural.l Per a contribuentsdesocupats.

Cantàbria(pàg.559 iseg.)

l Atenció de familiars:descendentsmenorsde3anys, ascendents majorsde 70 anys i personesdiscapacitades.l Acolliment familiar demenors.

l Arrendament d’habi-tatge habitual per joves,persones grans o perso-nesdiscapacitades.l Obres de millora enhabitatges.

l Donac ions a fun-dacions amb finalitatsculturals, assistencialso sanitàries o al FonsCantàbriaCoopera.

l Adquisiciód’accionsoparticipacionsd’enti-tatsnovesodecreaciórecent.

Castella-la Manxa(pàg. 564iseg.)

l Naixementoadopciódefills.l Discapacitatdelcontri-buent.l Peracontribuentsma-jorsde75anys.l Discapacitat d’ascen-dentsodescendents.l Atenció d’ascendentsmajorsde75anys.l Famílianombrosa.l Acolliment familiar demenors.l Acolliment familiar demajors de 65 anys i per-sonesdiscapacitades.

l Arrendament d’habi-tatge habitual per me-norsde36anys.

l Donatiusperalaco-operació internacionalal desenvolupament ia les entitats per a lalluitacontra lapobresa,l’exclusió social i l’ajuta persones amb disca-pacitat.l Donacions amb fina-litatenrecercaidesen-volupament científic iinnovacióempresarial.

l Foment de l’autoo-cupació.l Despeses per ad-quisició de llibres detextiperensenyamentd’idiomes.l Adquisició de par-ticipacions en socie-tats cooperatives deCastella-laManxa.

Castella i Lleó(pàg.575 iseg.)

l Per a contribuents de65 anys o més afectatsperunadiscapacitat.l Famílianombrosa.l Naixement o adopciódefills.l Partsmúltiplesoadop-cionssimultànies.l Perpaternitat.l Despesesd’adopció.l Atenciódefillsmenorsde4anys.l Perquotesa laSegu-retatSociald’empleatsdela llar.

l Adquisiciód’habitatgehabitualperjovesennu-clisrurals.l Lloguer d’habitatgehabitualperajoves.l Invers ió en insta l-lacions mediambientalsid’adaptacióapersonesdiscapacitadesenl’habi-tatgehabitual.l Adquisiciód’habitatgehabitual de nova cons-trucció.

l Donatius a fundaci-ons de Castella i Lleóperalarecuperaciódelpatrimoni historicoartís-tic inatural.

l Quantitatsinvertidespelstitularsenlarecu-peració del patrimonihistoricoartístic i natu-raldeCastella iLleó.l Foment de l’autoo-cupacióde lesdones iels joves.l Foment de l’auto-ocupació d’autònomsque han abandonatl’activitat a causa dela c r i s i econòmica(només les quantitatspendents).

Guia de les deduccions autonòmiques de l’IRPF en l’exercici 2013Comunitat Autònoma

Per circumstàncies personals i familiars

Relatives a l’habitatge habitual

Per donatius i donacions

Altres conceptes deduïbles

Catalunya(pàg.591 iseg.)

l Naixement o adopciód’unfill/a.l Contribuents que esquedin viudos/viudes el2011,el2012oel2013.

l Lloguerdel’habitatgehabitual (només contri-buents en determinadessituacions desafavori-des).l Rehabilitació de l’ha-bitatgehabitual.

l Donatius a entitatsquefomentenl’úsdelallenguacatalana.l Donatius a entitatsquefomentenR+D+i.l Donacions beneficimediambient,conserva-ciódelpatrimoninaturalicustòdiadelterritori.

l Interessosperprés-tecs per a estudis demàster idoctorat.l Adquisiciód’accionsoparticipacionsd’enti-tatsnovesodecreaciórecent.l Inversió en accionsd’empreses en expan-siódelMercatAlterna-tiuBorsari.

Extrema-dura(pàg.596 iseg.)

l Atenció de familiarsdiscapacitats.l Acollimentdemenors.l Partsmúltiples.

l Adquisiciód’habitatgehabitualperajovesiperavíctimesdelterrorisme.

l Per percebre re-tribucions del treballdependent.l Per compradema-terialescolar.l Adquisiciód’accionsoparticipacionsd’enti-tatsnovesodecreaciórecent.

Galícia(pàg.600 iseg.)

l Naixementoadopció.l Famílianombrosa.l Atenciódefillsmenors.l Contribuentsde65anysomés,discapacitats iquenecessiten l’ajut de terce-respersones.l Acolliment familiar demenors.

l Lloguerd’habitatgeha-bitualperajoves.

l Despeses destinadesa l’ús de noves tecno-logies a les llars galle-gues.l Creació d’empresesnovesoampliaciód’ac-tivitat d’empreses decreaciórecent.l Adquisició d’accionso participacions d’enti-tats noves o de creaciórecent.l Inversió en accionsd’empreses que cotit-zenalMercatAlternatiuBorsari.

Comunitat de Madrid(pàg.608 iseg.)

l Nacimientooadopción.l Adopcióninternacional.l Acolliment familiar demenors.l Acollimentnoremuneratde majors de 65 anys i/odiscapacitats.l Famílies amb dos des-cendentsomésiingressosreduïts.

l Lloguerd’habitatgeha-bitualper joves.

l Donatiusa fundacionsamb finalitats culturals,assistencials, sanitàriesoaltresd’anàlogues.

l Perdespeseseduca-tives.l Adquisició d’accionso participacions d’enti-tats noves o de creaciórecent.l Fomentdel’autoocu-paciódels joves.l Inversionsenentitatscotitzades del MercatAlternatiuBorsari.

Guia de les deduccions autonòmiques de l’IRPF en l’exercici 2013Comunitat Autònoma

Per circumstàncies personals i familiars

Relatives a l’habitatge habitual

Per donatius i donacions

Altres conceptes deduïbles

Regió de Múrcia(pàg.615iseg.)

l Despeses de guarderiadefillsmenorsde3anys.

l Inversió en habitatgehabitualper joves.l Instal·lacionsde recur-sosenergèticsrenovablesenhabitatges.l Dispositius domèsticsd’estalvid’aigua.

l Donatiuspera lapro-tecciódelpatrimonihistò-ricdelaRegiódeMúrcia.

l Adquisició d’accionso participacions d’enti-tats noves o de creaciórecent.l InversionsenentitatscotitzadesalMercatAl-ternatiuBorsari.

La Rioja(pàg.622iseg.)

l Naixementoadopciódelsegon/afill/aoulterior.

l Inversió en habitatgehabitualper joves.l Inversió en un segonhabitatgealmedirural.l Rehabilitació d’habitat-gehabitual.

Comunitat Valenciana(pàg.627 iseg.)

l Naixementoadopció.l Naixement o adopciómúltiples.l Naixementoadopciódefillsdiscapacitats.l Famílianombrosa.l Per a contribuents dis-capacitats.l Realitzacióperpartd’undels cònjuges de tasquesnoremuneradesala llar.l Custòdiadefillsmenorsde3anys.l Ascendents majors de75 anys o majors de 65anysdiscapacitats.l Peracontribuentsambdosdescendentsomés.

l Adquisició del primerhabitatge habitual per jo-ves.l Adquisició d’habitatgehabitualperdiscapacitats.l Adquisicióo rehabilita-ciódel’habitatgehabitualambajutspúblics.l Arrendamentdel’habi-tatgehabitual.l Aprofitament de fontsd’energia renovables enl’habitatgehabitual.l Arrendament d’habi-tatge per activitats en unmunicipidiferent.

l Donacionsambfinalitatecològica.l Donacionsdebénsdelpatrimoni cultural valen-cià.l Donatiusperalacon-servació,lareparacióilarestauració de béns delpatrimoni cultural valen-cià.l Donacions destinadesal foment de la llenguavalenciana.

l Conciliaciódelafeinai lavidafamiliar.l Quantitatsdestinadespels titulars a la con-servació, la reparació ila restauració de bénsdel patrimoni culturalvalencià.l Per quantitats pro-vinents d’ajuts públicsconcedits per la Gene-ralitat en concepte deproteccióalamaternitat.l Peradquisiciódema-terialescolar.

Guia de les principals novetats de l’impost sobre el patrimoni de 2013

Gestió de l’impost Pàgines

Obligació de declarar, terminis i forma de presentació

• Estanobligatsadeclarartotselssubjectespassiusenelsqualsconcorrialgunadelescircumstànciessegüents:...............................................................................................

– Que la quota tributària, determinada d’acord amb les normes reguladores d’aquestimpost, i un cop aplicades les deduccions o les bonificacions que siguin procedents,resultiperingressar,o

–Quan,mancantlacircumstànciaanterior(declaraciónegativa),elvalordelsseusbénso drets, determinat d’acord amb les normes reguladores de l’impost, sigui superior a2.000.000d’euros.

• Autoliquidació:

–Presentaciói,sis’escau,ingrés:del23d’abrilal30dejunyde2014.Sis’efectualadomiciliacióbancàriadelpagament,del24d’abrilal25dejunyde2014..................

–Lapresentacióde ladeclaraciócorresponentaaquest imposts’hade ferobligatòri-amentperviaelectrònicaa travésd’Internetmitjançant lautilitzaciódeDNIocertificatelectrònicomitjançantlaconsignaciódelNIFdelcontribuentidelnúmerodereferènciadel’esborranyodelesdadesfiscalssubministratsper l’AgènciaTributària.................

Comanovetat,aquestanytambéespreveulapossibilitatdepresentarladeclaraciódel’impostsobreelpatrimonimitjançantunsistemadesignaturaambclaud’accésenunregistrepreviPIN24H..............................................................................................

• Elscontribuentsquepresentinladeclaracióperl’impostsobreelpatrimoni,amés,estanobligatsautilitzar laviaelectrònicaperpresentar ladeclaracióde l’impostsobre larendade les persones físiques o per confirmar l’esborrany de la declaració esmentada, segonsqueescaigui.................................................................................................................

878

879

879

879

879

Exempcions Pàgines

Exempcions autonò-miques sobre béns i drets integrants del patrimoni protegit de les persones amb dis-capacitat

• Podenaplicarl’exempciódelsbénsielsdretsdecontinguteconòmicqueforminpartdelpatrimoniespecialmentprotegitdelespersonesambdiscapacitatelscontribuentsresidentsalterritoridelescomunitatsautònomessegüents:

–ComunitatAutònomadelesCanàries......................................................................

–ComunitatdeCastella iLleó...................................................................................

891

892

Determinació de la base liquidable Pàgines

Reducció per mínim exempt

• Per als subjectes passius per obligació personal residents en alguna comunitat autò-noma:

– La base imposable es redueix en el mínim exempt que hagi aprovat la comunitatautònomai,encasquelacomunitatnohagiaprovatelmínimexempt,labaseimposableesredueixen700.000euros.....................................................................................

– La Comunitat Autònoma de Catalunya ha aprovat com a quantia del mínim exempt 500.000 euros..........................................................................................................

– La Comunitat Autònoma d’Extremadura ha aprovat mínims exempts superiors a 700.000 euros per a contribuents que siguin discapacitats físics, psíquics o senso-rials..........................................................................................................................

• Peralssubjectespassiusnoresidentsquetributinperobligaciópersonaldecontribuiriperalssubjectespassiussotmesosaobligaciórealdecontribuir,elmínimexemptésde700.000euros...............................................................................................................

906

906

906

906

Guia de les principals novetats de l’impost sobre el patrimoni de 2013

Escales i tipus de gravamen Pàgines

Escales aplicables sobre la base liquidable

• LaComunitatAutònomad’Andalusia, laComunitatAutònomadelPrincipatd’Astúries, laComunitatAutònomadeCatalunya,laComunitatAutònomadelesIllesBalears,laComunitatAutònomad’Extremadura,laComunitatAutònomadeGalíciai laComunitatAutònomadelaRegiódeMúrciahanaprovatl’escalacorresponentdel’impostsobreelpatrimoni,quedifereixdelaqueestableixl’article30delaLleidel’impost.........................................................

• LaComunitatAutònomadeCantàbriahaaprovatl’escalacorresponentdel’impostsobreelpatrimoni,quenodifereixdelaqueestableix l’article30delaLleidel’impost.............

907iseg.

907

Bonificacions de la quota Pàgines

Bonificacions autonò-miques en la quota

• ComunitatAutònomadelPrincipatd’Astúries:bonificaciódelspatrimonisprotegitsdelespersonesambdiscapacitat.............................................................................................

• ComunitatAutònomadeCatalunya:

– Bonificació dels patrimonis protegits de les persones amb discapacitat...............

–Bonificaciódelespropietatsforestals......................................................................

• ComunitatAutònomadeGalícia:bonificacióperaccionsoparticipacionsenentitatsnovesodecreaciórecent........................................................................................................

• ComunitatdeMadrid:bonificaciógeneraldel100per100..........................................

915

916

916

916

917

I

ÍNDEXGENERAL

Índex general- I -

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

(Capítols 1 a 18)

Capítol 1. Campanya de la declaració de renda 2013

Quiestàobligatapresentarladeclaraciódel’IRPF2013?...................................................................................... 2

Ladeclaraciódel’IRPF2013:aspectesgenerals................................................................................................... 5

Esborranydeladeclaraciódel’IRPF2013............................................................................................................. 8

L’autoliquidaciódel’IRPF2013:normesdepresentació....................................................................................... 16

Pagamentdeldeutetributaridel’IRPF................................................................................................................. 21

Devolucionsderivadesdelanormativadel’IRPF................................................................................................. 27

Rectificaciódelserrorsolesomissionsdelesdeclaracionsjapresentades............................................................ 29

Capítol 2. L’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF): qüestions generals

L’impostsobrelarendadelespersonesfísiques(IRPF)........................................................................................ 32

Cessióparcialdel’IRPFalescomunitatsautònomes............................................................................................ 32

Subjeccióal’IRPF:aspectesmaterials................................................................................................................. 35

Subjeccióal’IRPF:aspectespersonals................................................................................................................ 54

Subjeccióal’IRPF:aspectestemporals................................................................................................................ 63

Liquidacióicessiódel’IRPF2013.Esquemageneral(I)........................................................................................ 66

Liquidacióicessiódel’IRPF2013.Esquemageneral(II)....................................................................................... 67

Liquidacióicessiódel’IRPF2013.Esquemageneral(iIII).................................................................................... 68

Capítol 3. Rendiments del treball

Concepte........................................................................................................................................................... 70

Rendimentsestimatsdeltreballioperacionsvinculades...................................................................................... 76

Rendimentsdeltreballenespècie....................................................................................................................... 77

Consideraciófiscaldelesdietesilesassignacionsperadespesesdeviatge......................................................... 86

Rendimentnetdeltreballperintegrarenlabaseimposable................................................................................. 91

Individualitzaciódelsrendimentsdeltreball.......................................................................................................... 99

Imputaciótemporaldelsrendimentsdeltreball.................................................................................................... 99

Caspràctic...................................................................................................................................................... 101

Capítol 4. Rendiments del capital immobiliari

Rendimentsdelcapitalimmobiliari.................................................................................................................... 104

Rendimentsíntegres........................................................................................................................................ 105

Rendimentsdelcapitalimmobiliariestimatsioperacionsvinculades.................................................................. 106

Despesesdeduïbles......................................................................................................................................... 107

ÍNDEXGENERAL

II

Despesesnodeduïbles..................................................................................................................................... 110

Rendimentnet................................................................................................................................................. 110

Reduccionsdelrendimentnet........................................................................................................................... 110

Rendimentmínimcomputableencasdeparentiu.............................................................................................. 112

Rendimentnetreduït........................................................................................................................................ 113

Individualitzaciódelsrendimentsdelcapitalimmobiliari...................................................................................... 114

Imputaciótemporaldelsrendimentsdelcapitalimmobiliari................................................................................. 114

Declaraciódelsbénsimmoblesnoafectesaactivitatseconòmiques,exclososl’habitatgehabitualielsimmoblesques’hiassimilen...................................................................................................................... 115

Llistadebénsimmoblesurbansafectesaactivitatseconòmiquesoobjected’arrendamentdenegocis....................................................................................................................................................... 117

Caspràctic...................................................................................................................................................... 118

Capítol 5. Rendiments del capital mobiliari

Rendimentsdelcapitalmobiliari:qüestionsgenerals.......................................................................................... 124

Rendimentsperintegrarenlabaseimposabledel’estalvi.................................................................................. 128

Rendimentsperintegrarenlabaseimposablegeneral....................................................................................... 150

Valoraciódelsrendimentsdelcapitalmobiliarienespècie.................................................................................. 152

Individualitzaciódelsrendimentsdelcapitalmobiliari......................................................................................... 153

Imputaciótemporaldelsrendimentsdelcapitalmobiliari.................................................................................... 154

Caspràctic...................................................................................................................................................... 154

Capítol 6. Rendiments d’activitats econòmiques. Qüestions generals

Conceptederendimentsd’activitatseconòmiques............................................................................................. 162

Delimitaciódelsrendimentsd’activitatseconòmiques........................................................................................ 162

Elementspatrimonialsafectesaunaactivitateconòmica.................................................................................... 166

Mètodesimodalitatsdedeterminaciódelrendimentnetdelesactivitatseconòmiques........................................ 170

Obligacionscomptablesiregistralsdelscontribuentstitularsd’activitatseconòmiques......................................... 172

Criterisd’imputaciótemporaldelscomponentsdelrendimentnetd’activitatseconòmiques.................................. 173

Individualitzaciódelsrendimentsd’activitatseconòmiques.................................................................................. 176

Capítol 7. Rendiments d’activitats econòmiques. Mètode d’estimació directa

Concepteiàmbitd’aplicaciódelmètoded’estimaciódirecta............................................................................... 180

Determinaciódelrendimentnet........................................................................................................................ 184

Incentiusfiscalsaplicablesaempresesdedimensióreduïda.............................................................................. 210

Determinaciódelrendimentnetreduït............................................................................................................... 217

Determinaciódelrendimentnetreduïttotal....................................................................................................... 218

Tractamentdelsguanysolespèrduespatrimonialsderivatsd’elementsafectesal’exercicid’activitatseconòmiques.................................................................................................................................. 224

Caspràctic(determinaciódelrendimentnetderivatd’unaactivitatprofessionalenestimaciódirecta,modalitatnormal)............................................................................................................................................. 225

III

ÍNDEXGENERAL

Capítol 8. Rendiments d’activitats econòmiques en estimació objectiva (I). (Activitats diferents de les agrícoles, les ramaderes i les forestals)

Concepteiàmbitd’aplicació............................................................................................................................. 230

Determinaciódelrendimentnetreduït............................................................................................................... 240

Determinaciódelrendimentnetreduïttotal...................................................................................................... 257

Caspràctic...................................................................................................................................................... 257

Apèndix:rendimentsanualsperunitatdemòdulabansdel’amortitzacióaplicablesenl’exercici2013.................. 261

Capítol 9. Rendiments d’activitats econòmiques en estimació objectiva (II). (Activitats agrícoles, ramaderes i forestals)

Concepteiàmbitd’aplicació............................................................................................................................. 280

Determinaciódelrendimentnet........................................................................................................................ 289

Determinaciódelrendimentnetreduïttotal....................................................................................................... 299

Caspràctic...................................................................................................................................................... 299

Apèndix:llistadeproductesnaturals,serveisiactivitatsaccessorisdutsatermeperagricultors,ramadersititularsd’activitatsforestalsiíndexsderendimentaplicablesenl’exercici2013.................................. 304

Capítol 10. Règims especials: imputació i atribució de rendes

Imputacionsderenda....................................................................................................................................... 308

Règimd’imputacióderendesimmobiliàries....................................................................................................... 308

Règimd’atribucióderendes............................................................................................................................. 311

Imputacióderendesdelesagrupacionsd’interèseconòmic,espanyolesieuropees,id’unionstemporalsd’empreses...................................................................................................................... 317

Imputacióderendesenelrègimdetransparènciafiscalinternacional................................................................. 318

Imputacióderendesperlacessiódedretsd’imatge.......................................................................................... 322

Règimespecialdetreballadorsdesplaçatsalterritoriespanyol........................................................................... 324

Imputacióderendespersocisopartícipsd’institucionsd’inversiócol·lectivaconstituïdesenparadisosfiscals......................................................................................................................................... 324

Caspràctic...................................................................................................................................................... 327

Capítol 11. Guanys i pèrdues patrimonials

Concepte......................................................................................................................................................... 332

Guanysipèrduespatrimonialsquenos’integrenenlabaseimposabledel’IRPF................................................. 335

Determinaciódel’importdelsguanysolespèrduespatrimonials:normesgenerals.............................................. 340

Determinaciódel’importdelsguanysolespèrduespatrimonials:normesdevaloracióespecífiques..................... 350

Declaracióitributaciódelsguanysilespèrduespatrimonials............................................................................. 372

Beneficisfiscalsaplicablesalatransmissiódel’habitatgehabitualambreinversiódel’importobtingutenunaltrehabitatgehabitual........................................................................................................................... 374

Imputaciótemporaldelsguanysilespèrduespatrimonials................................................................................. 377

Individualitzaciódelsguanysilespèrduespatrimonials...................................................................................... 379

Caspràctic...................................................................................................................................................... 381

ÍNDEXGENERAL

IV

Capítol 12. Integració i compensació de rendes

Introducció...................................................................................................................................................... 386

Reglesd’integracióicompensacióderendes..................................................................................................... 388

Reglesd’integracióicompensacióentributacióconjunta................................................................................... 393

Caspràctic...................................................................................................................................................... 393

Capítol 13. Determinació de la renda del contribuent subjecta a gravamen: base liquidable

Introducció...................................................................................................................................................... 398

Reduccionsdelabaseimposablegeneral......................................................................................................... 399

Baseliquidablegeneralibaseliquidablegeneralsubjectaagravamen................................................................ 417

Baseliquidabledel’estalvi................................................................................................................................ 417

Caspràctic...................................................................................................................................................... 418

Capítol 14. Adequació de l’impost a les circumstàncies personals i familiars del contribuent: mínim perso-nal i familiar

Mínimpersonalifamiliar.................................................................................................................................. 422

Mínimdelcontribuent...................................................................................................................................... 422

Mínimperdescendents.................................................................................................................................... 423

Mínimperascendents...................................................................................................................................... 426

Mínimperdiscapacitat..................................................................................................................................... 427

ImportdelmínimperdescendentsaplicablearesidentsalaComunitatdeMadridpercalcularelgravamenautonòmic.................................................................................................................. 429

Capítol 15. Càlcul de l’impost: determinació de les quotes íntegres

Introducció...................................................................................................................................................... 436

Gravamendelabaseliquidablegeneral............................................................................................................ 438

Gravamendelabaseliquidabledel’estalvi........................................................................................................ 443

Gravamenaplicableacontribuentsdel’IRPFresidentsal’estranger.................................................................... 444

Especialitatsenladeterminaciódelaquotaíntegraestataliautonòmica............................................................. 447

Capítol 16. Deduccions generals de la quota en l’exercici 2013

Introducció...................................................................................................................................................... 458

Deduccióperinversióenl’habitatgehabitual:règimtransitori............................................................................. 460

Determinaciódelaquotalíquidaestataliautonòmica........................................................................................ 460

Deduccióperinversióenempresesdenovaorecentcreació.............................................................................. 476

Deduccionsperdonatius.................................................................................................................................. 481

Deduccionsperactuacionsperalaproteccióiladifusiódelpatrimonihistòricespanyolidelpatrimonimundial..................................................................................................................................... 486

Deduccionsperincentiusiestímulsalainversióempresarialenactivitatseconòmiquesenestimaciódirecta......................................................................................................................................... 487

Deduccionsperincentiusiestímulsalainversióempresarialenactivitatseconòmiquesenestimacióobjectiva...................................................................................................................................... 504

DeduccióperrendesobtingudesaCeutaoMelilla............................................................................................. 504

V

ÍNDEXGENERAL

Deducciópercompteestalviempresa............................................................................................................... 508

Deduccióperlloguerdel’habitatgehabitual...................................................................................................... 510

Deduccióperobresdemilloraenhabitatge.Quantitatspendentsdededucció..................................................... 511

Capítol 17. Deduccions autonòmiques de la quota aplicables en l’exercici 2013

Introducció...................................................................................................................................................... 520

ComunitatAutònomad’Andalusia..................................................................................................................... 521

ComunitatAutònomad’Aragó........................................................................................................................... 530

ComunitatAutònomadelPrincipatd’Astúries..................................................................................................... 538

ComunitatAutònomadelesIllesBalears........................................................................................................... 544

ComunitatAutònomadeCanàries..................................................................................................................... 549

ComunitatAutònomadeCantàbria.................................................................................................................... 560

ComunitatAutònomadeCastella-laManxa........................................................................................................ 564

ComunitatdeCastellaiLleó............................................................................................................................. 575

ComunitatAutònomadeCatalunya.................................................................................................................... 591

ComunitatAutònomad’Extremadura................................................................................................................. 596

ComunitatAutònomadeGalícia........................................................................................................................ 600

ComunitatdeMadrid........................................................................................................................................ 608

ComunitatAutònomadelaRegiódeMúrcia....................................................................................................... 615

ComunitatAutònomadeLaRioja...................................................................................................................... 622

ComunitatValenciana....................................................................................................................................... 627

Capítol 18. Quota líquida, quota resultant de l’autoliquidació, quota diferencial i resultat de la declaració

Introducció...................................................................................................................................................... 644

Quotalíquida,quotadiferencialiresultatdeladeclaració................................................................................... 644

Incrementdelesquoteslíquides,estataliautonòmica,perpèrduadeldretadeduccionsd’exercicisanteriors......................................................................................................................................... 645

Deduccionsdelaquotalíquidatotal.................................................................................................................. 652

Quotaresultantdel’autoliquidació.................................................................................................................... 663

Quotadiferencial.............................................................................................................................................. 663

Resultatdeladeclaració.................................................................................................................................. 664

Importdel’IRPFquecorresponalacomunitatautònomaderesidènciadelcontribuentenl’exercici2013............................................................................................................................................ 668

Regularitzaciódesituacionstributàriesmitjançantlapresentaciód’unaautoliquidaciócomplementària................. 669

Apèndix normatiu

LleiiReglamentdel’impostsobrelarendadelespersonesfísiques................................................................... 677

Deduccióperinversióenhabitatgehabitual.Normativaenvigorel31dedesembrede2012delaLleiielReglament................................................................................................................................... 809

Disposicionsrelativesal’impostsobrelarendadelespersonesfísiquescontingudesaleslleisdelescomunitatsautònomesaplicablesenl’exercici2013................................................................. 813

ÍNDEXGENERAL

VI

- II -

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

(Capítols 19 i 20)

Capítol 19. Campanya de la declaració de l’impost sobre el patrimoni 2013

Quiestàobligatapresentarladeclaraciódel’impostsobreelpatrimoni(IP)2013?............................................. 878

L’autoliquidaciódel’impostsobreelpatrimoni2013:normesdepresentació....................................................... 879

Pagamentdeldeutetributaridel’impostsobreelpatrimoni............................................................................... 880

Capítol 20. Impost sobre el patrimoni

Introducció...................................................................................................................................................... 882

Qüestionsgenerals.......................................................................................................................................... 882

Exempcions..................................................................................................................................................... 885

Titularitatdelselementspatrimonials................................................................................................................ 892

Esquemadeliquidaciódel’impostsobreelpatrimoni......................................................................................... 894

Fase1a.Determinaciódelabaseimposable(patrimoninet)............................................................................... 894

Fase2a.Determinaciódelabaseliquidable(patrimoninetsubjecteagravamen)................................................ 906

Fase3a.Determinaciódelaquotaíntegra......................................................................................................... 907

Fase4a.Determinaciódelaquotaperingressar................................................................................................ 910

Apèndix normatiu

Lleidel’impostsobreelpatrimoniiReialdecret1704/1999.............................................................................. 919

Lleisdelescomunitatsautònomesenl'impostsobreelpatrimonicorresponental’exercici2013.............................................................................................................................................. 931

Índex analític

1

Capítol 1. Campanya de la declaració de renda 2013

Sumari

Qui està obligat a presentar la declaració de l’IRPF 2013?

La declaració de l’IRPF 2013: aspectes generals1. Model de declaració2. Informació i identificació del domicili habitual actual del contribuent3. Assignació tributària a l’Església catòlica4. Assignació de quantitats a fins socials

Esborrany de la declaració de l’IRPF 20131. Introducció2. Obtenció de l’esborrany de declaració de l’IRPF i/o de les dades fiscals3. Posada a disposició de l’esborrany de declaració de l’IRPF o de les dades fiscals4. Modificació de l’esborrany de declaració5. Confirmació de l’esborrany de declaració

L’autoliquidació de l’IRPF 2013: normes de presentació1. Termini de presentació2. Lloc i forma de presentació3. Documentació addicional que cal presentar juntament amb l’autoliquidació4. Presentació electrònica a través d’Internet

Pagament del deute tributari de l’IRPF1. Pagament en una sola vegada2. Pagament en dos terminis3. Altres formes de pagament i/o extinció dels deutes tributaris resultants de les declaracions de l’IRPF4. Supòsits de fraccionament especial5. Procediment de suspensió de l’ingrés del deute tributari de l’IRPF sense interessos de demora

Devolucions derivades de la normativa de l’IRPF

Rectificació dels errors o les omissions de les declaracions ja presentades

Capítol1. Campanyadeladeclaracióderenda2013

2

Qui està obligat a presentar la declaració de l’IRPF 2013?

(Art. 96 Llei IRPF i 61 Reglament)

Estan obligats a presentar la declaració de l’IRPF de l’exercici 2013, sigui una autoliquidació o l’esborrany de declaració subscrit o confirmat degudament, els contribuents següents: (1)

a)Contribuentsquehaginobtingutenl’exercicirendessuperiorsalsimportsques’indi-quenmésavallperacadaclasseofont.b)Contribuentsque, independentment de l’import i la naturalesa o la font de les rendes ob-tingudes, tinguindretadeduccióper inversió en habitatge, per compte estalvi empresa, per doble imposició internacional, ohaginfetaportacionsa patrimonis protegits de les persones amb discapacitat, a plans de pensions, a plans de previsió assegurats, a plans de previsió social empresarial, a assegurances de dependència o a mutualitats de previsió social que redueixin la base imposable, quanexerceixineldretcorresponent.c) Contribuentsobligats a declarar quesol·licitinladevolucióderivadadelanormativadel’IRPFque,sis’escau,elscorrespongui. (2)

d)Contribuents no obligats a declarar per raó de l’import i la naturalesa o la font de la renda obtinguda en l’exercici quesol·licitinladevolucióderivadadelanormativadel’IRPFque,sis’escau,elscorrespongui.

La liquidació provisional que, si s’escau, pugui practicar l’Administració tributària a aquests contribu-ents no pot implicar cap obligació diferent de la restitució del que s’ha retornat prèviament més l’inte-rès de demora a què es refereix l’article 26.6 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària.El que s’ha exposat més amunt s’entén sens perjudici de la comprovació o la investigació posterior que pugui dur a terme l’Agència Tributària.

No estan obligats a presentar la declaració per l’import i la naturalesa de les rendes obtingudes:

1. Els contribuents les rendes dels quals provinguin únicament de les fonts següents, sempre que no superin cap dels límits que s’assenyalen en cada cas, en tributació individual o conjun-ta:

A)Rendimentsíntegresdeltreball (incloent-hi, entre d’altres, les pensions i els havers pas-sius, compresos els procedents de l’estranger, com també les pensions compensatòries i les anualitats per aliments no exemptes) l’import dels quals no superi la quantitat de:l 22.000eurosanuals, amb caràcter general.l 11.200eurosanuals, en els supòsits següents:

a) Si els rendiments del treball provenen de més d’un pagador.Tanmateix, el límit és de 22.000eurosanualsenelssupòsitssegüents1r Si, tot i provenir de més d’un pagador, la suma de les quantitats percebudes del segon paga-dor i els restants, per ordre de quantia, no supera en conjunt la quantitat de 1.500 euros anuals.

Tot això, independentment que les quantitats satisfetes pel segon pagador o els ulteriors estiguin sot-meses al procediment general de retenció, siguin pensions compensatòries o altres rendiments no sotmesos a retenció, o estiguin sotmeses a un tipus fix de retenció.

(1) El concepte de contribuent per l’IRPF es comenta a les pàgines 54 i següent del capítol 2. (2) La devolució derivada de la normativa de l’IRPF es comenta a les pàgines 27 i següent d’aquest mateix capítol.

3

2n Si es tracta de pensionistes els únics rendiments del treball dels quals consisteixen en les prestacions passives a què es refereix l’article 17.2.a) de la Llei de l’IRPF provinents de dos pagadors o més, sempre que l’import de les retencions que hagin practicat aquests darrers l’hagi determinat l’Agència Tributària, amb la sol·licitud prèvia del contribuent a aquest efecte mitjançant el model 146 (3) i, a més, es compleixin els requisits següents:- Que al llarg de l’exercici no hagi augmentat el nombre dels pagadors de prestacions passives respecte als comunicats inicialment en formular la sol·licitud.- Que l’import de les prestacions satisfetes efectivament pels pagadors no difereixi en més de 300 euros anuals del comunicat inicialment en la sol·licitud.- Que al llarg de l’exercici no hagi tingut lloc cap altra de les circumstàncies que determina un augment del tipus de retenció que preveu l’article 87 del Reglament de l’IRPF.

b) Si es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemp-tes. (4)

c) Si el pagador dels rendiments del treball no està obligat a practicar cap retenció.d) Si es perceben rendiments íntegres del treball subjectes a un tipus fix de retenció.

Tenen aquesta consideració, el 2013, el 42 per 100 aplicable a les retribucions percebudes per la condició d’administradors i membres dels consells d’administració, de les juntes que n’exerceixin la funció i de la resta de membres d’altres òrgans representatius, com també el 21 per 100 aplicable als rendiments derivats d’impartir cursos, conferències i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se’n cedeixi el dret a l’explotació. Vegeu la dispo-sició addicional trenta-cinquena.4, l’article 101.3 i la disposició vint-i-tresena de la Llei de l’IRPF.

n Important: en cas de tributació conjunta, s’han de tenir en compte els mateixos límits quan-titatius assenyalats anteriorment. Tanmateix, per determinar el nombre de pagadors s’ha de tenir en compte la situació de cadascun dels membres de la unitat familiar considerats indivi-dualment. Així, per exemple, en una declaració conjunta de tots dos cònjuges, cadascun dels quals percep retribucions d’un únic pagador, el límit que determina l’obligació de declarar és de 22.000 euros anuals.

B)Rendiments íntegres del capital mobiliari (dividends d’accions no exempts, interes-sos de comptes, de dipòsits o de valors de renda fixa, etc.) iguanyspatrimonials(guanys derivats de reemborsaments de participacions en fons d’inversió, premis per la participa-ció en concursos o jocs, etc.), sempre que els uns i els altres hagin estat sotmesosareten-cióo ingrésacompte i que l’import global no superi la quantitat de 1.600eurosanuals.

C)Rendesimmobiliàriesimputades,(5)rendiments íntegres del capital mobiliari no subjec-tes a retenció derivats de lletresdelTresorisubvencionsperal’adquisiciód’habitatgesdeproteccióoficialodepreutaxat, amb el límit conjunt de1.000eurosanuals.

Pel fet que no donen lloc a imputació de rendes immobiliàries, no es prenen en consideració a aquest efecte l’habitatge habitual del contribuent i les places de garatge adquirides conjuntament amb aquest, fins a un màxim de dues, ni tampoc el sòl no edificat.

(3) Vegeu la Resolució de 13 de gener de 2003 (BOE del 14), per la qual s’aprova el model 146, de sol·licitud de determinació de l’import de les retencions, que poden presentar els contribuents perceptors de prestacions passives provinents de més d’un pagador, i se’n determinen el lloc, el termini i les condicions de presentació.(4) Estan exemptes de l’IRPF les anualitats per aliments percebudes dels pares en virtut d’una decisió judicial. Vegeu, sobre aquest punt, la pàgina 45 del capítol 2 i les pàgines 413 i següent del capítol 13.(5) La determinació de l’import de les rendes immobiliàries imputades corresponents a béns immobles, exclo-sos l’habitatge habitual i el sòl no edificat, es comenta a les pàgines 309 i següent del capítol 10.

Quiestàobligatapresentarladeclaraciódel’IRPF2013?

Capítol1. Campanyadeladeclaracióderenda2013

4

2. Els contribuents que en l’exercici 2013 hagin obtingut exclusivament rendiments íntegres del treball, del capital (mobiliari o immobiliari) o d’activitats econòmiques, com també guanys patrimonials, sotmesos a retenció o no, fins a un import màxim conjunt de 1.000 euros anuals, i pèrdues patrimonials de quantia inferior a 500 euros, en tributació individual o conjunta.

Per determinar les quantitats assenyalades als punts 1 i 2 anteriors, no s’han de prendre en consideració les rendes que estiguin exemptes de l’IRPF, com ara els dividends als quals sigui aplicable l’exempció, les beques públiques per cursar estudis en tots els nivells i graus del sistema educatiu, les anualitats per aliments rebudes dels pares per decisió judicial, etc. Vegeu les pàgines 36 i següents.

Cap de les quantitats o els límits no s’ha d’incrementar ni ampliar en cas de tributació conjunta d’unitats familiars.

Contribuents no obligats a declarar: quadre resum

Regla Renda obtinguda Límits Altres condicions

1a

-Rendimentsdeltreball.

22.000-Unsolpagador(2nirestants≤1.500eurosanuals).

- Prestacionspassivesdedospagadors omés les reten-cionsdelsqualsleshagideterminatl’AgènciaTributària.

11.200

-Mésd’unpagador(2nirestants>1.500eurosanuals).- Pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per

aliments.- Pagador dels rendiments no obligat a practicar cap re-

tenció.-Rendimentssubjectesauntipusfixderetenció.

-Rendimentsdelcapitalmobiliari.-Guanyspatrimonials.

1.600 - Subjectesaretencióoingrésacompte.

-Rendesimmobiliàriesimputades.-RendimentsdellletresdelTresor.-Subvencionsperal’adquisició

d’habitatgesdeproteccióoficialodepreutaxat.

1.000

2a

-Rendimentsdeltreball.-Rendimentsdelcapital(mobiliario

immobiliari).-Rendimentsd’activitatseconòmiques.-Guanyspatrimonials.

1.000- Subjectesonoaretencióoingrésacompte.

-Pèrduespatrimonials. < 500 - Independentmentdelanaturalesa.

Comentarisdelquadre:

La regla 2a i els límits corresponents són independents dels de la regla 1a i actuen en tots els casos com a criteri corrector de la regla 1a per a rendes de quantia escassa. Per tant, si un contribuent no està obligat a declarar per raó de la naturalesa i la quantia de les rendes obtingudes d’acord amb els límits i les condicions de la regla 1a, no escau aplicar la regla 2a. Si, per l’aplicació dels límits i les condicions de la regla 1a, el contribuent està obligat a presentar la declaració, ha de recórrer a la regla 2a i els límits corresponents per verificar si opera l’exclusió de l’obligació de declarar en cas que es tracti de rendes de quantia escassa.

5

Per exemple, estan obligats a declarar, entre d’altres, els contribuents següents:

l Els contribuents que han percebut rendimentsíntegresdeltreballprovinentsd’unma-teixpagadorper un import superior a22.000eurosanuals.l Els contribuents que han percebut rendimentsíntegresdeltreballperunimportsuperiora11.200euros en els supòsits següents:

- Quan provenen de més d’un pagador, si la suma de les quantitats provinents del segon pagador i els restants, per ordre de quantia, supera la xifra de 1.500 euros anuals.- Si es tracta de pensionistes amb diverses pensions les retencions dels quals no han estat practicades d’acord amb les determinades per l’Agència Tributària, amb la sol·licitud prè-via del contribuent a aquest efecte, mitjançant el model 146.- Si es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemp-tes.- Si el pagador dels rendiments del treball no està obligat a practicar cap retenció.- Si es perceben rendiments íntegres del treball subjectes a un tipus fix de retenció.

l Els contribuents que han estat titularsdebéns immoblesd’úspropidiferentde l’ha-bitatgehabitual idelsòlnoedificat, les rendes imputades dels quals, juntamentambelsrendimentsderivatsdelletresdelTresoril’importdelessubvencionsperal’adquisiciód’habitatgedeproteccióoficialodepreutaxat,éssuperiora1.000eurosanuals.l Els contribuents titulars d’activitatseconòmiques, incloses les agrícoles i les ramaderes, amb independència del mètode de determinació del rendiment net d’aquestes activitats, sem-pre que els rendiments íntegres juntament amb els del treball i el capital, com també el dels guanys patrimonials, sigui superior a 1.000 euros anuals.

l Els contribuents que han obtingut guanyspatrimonialsnosubjectesaretencióo ingrés a compte l’import total dels quals, o conjuntament amb els rendiments íntegres del treball, del capital o d’activitats econòmiques, éssuperiora1.000eurosanuals.l Els contribuents que han obtingut pèrduespatrimonialsenquantiaigualosuperiora500eurosanuals.l Els contribuents que hagin efectuat aportacionsapatrimonisprotegitsdelespersonesambdiscapacitat,aplansdepensions,aplansdeprevisióassegurats,aplansdeprevisiósocialempresarial,aassegurancesdedependènciaoamutualitatsdeprevisiósocialque tenen dret a reduir la base imposable i que vulguinpracticarlareduccióqueelscorrespon.l Els contribuents titulars d’immoblesarrendats (pisos, locals, places de garatge) els rendi-ments totals dels quals, provinents únicament dels immobles esmentats, o conjuntament amb els rendiments del treball, del capital mobiliari, d’activitats econòmiques i guanys patrimoni-als, passin de 1.000eurosanuals.

La declaració de l’IRPF 2013: aspectes generals

1. Model de declaració

En aquest exercici, igual que en els exercicis anteriors, s’ha aprovat un únic model de decla-ració (model D-100) que han d’utilitzar tots els contribuents obligats a declarar per l’IRPF.

Quiestàobligatapresentarladeclaraciódel’IRPF2013?Ladeclaraciódel’IRPF2013:aspectesgenerals

Capítol1. Campanyadeladeclaracióderenda2013

6

A aquest efecte, l’esborranydedeclaraciódel’IRPFconfirmatdegudamentpelcontribu-enttélaconsideraciódedeclaraciódel’IRPF. (6)Són vàlides les declaracions i els documents corresponents d’ingrés o devolució subscrits pel declarant que es presentin en paper imprès obtinguts mitjançant el programa d’ajuda que ha desenvolupat l’Agència Estatal d’Administració Tributària. Les dades impreses en aquestes declaracions i als documents corresponents d’ingrés o devolució prevalen per damunt de les alteracions o les correccions manuals que s’hi puguin produir; per tant, aquestes alteracions o correccions no produeixen efectes davant l’Administració tributària. Aquestes declaracions s’han de presentar al sobre de retorn “Programa d’ajuda” aprovat per l’Ordre EHA/702/2006, de 9 de març (BOE del 15).

Igualment,sónvàlideslesdeclaracionsques’efectuïnatravésdelsserveisd’ajudapres-tats a les oficines de l’Agència Tributària o a les habilitades a aquest efecte per les comunitats autònomes, les ciutats amb Estatut d’autonomia i els ens locals per prestar aquest servei i la presentació de les quals es faci a les oficines esmentades a través de la intranet de l’Agència Tributària.

n Novetat 2013: a partir d’aquest exercici 2013, ja no és possible presentar l’autoliquidació en paper preimprès ni mitjançant un mòdul d’impressió diferent del programa PADRE.

2. Informació i identificació del domicili habitual actual del contribuentA les caselles 50 a 55 de la pàgina 1 de la declaració, s’hi han de fer constar les dades addi-cionals a què es refereixen aquestes caselles, les quals es descriuen tot seguit, amb relació a l’habitatge habitual on el primer declarant i, si s’escau, el cònjuge, tenen el domicili actual, ja sigui com a propietaris, usufructuaris, arrendataris o com a simples residents per raons de convivència familiar o d’altres.

Si el primer declarant i/o el cònjuge són propietaris, totalment o parcialment, de l’habitatge esmentat, també s’han de fer constar, si s’escau, les dades de les places de garatge adquirides conjuntament amb l’habitatge, fins a un màxim de dues.

a)Titularitat.S’ha de fer constar la clau de titularitat de l’habitatge que constitueix el domi-cili habitual actual del contribuent i/o del cònjuge, com també, si s’escau, de les places de ga-ratge, amb un màxim de dues, i dels trasters i els annexos adquirits conjuntament amb aquest.

Clau Titularitat 1 Propietat. Habitatge, plaça de garatge o traster dels quals és propietari el primer declarant i/o el

cònjuge. 2 Usdefruit. Habitatge del qual és usufructuari el primer declarant i/o el cònjuge. 3 Arrendament. Habitatge del qual és arrendatari el primer declarant, el cònjuge o tots dos. En

aquest cas, cal fer constar el NIF de l’arrendador a la casella 55. 4 Unaaltrasituació. Habitatge on resideix el primer declarant sense tenir, ni ell ni el cònjuge, cap

títol jurídic sobre aquest habitatge, o amb un títol diferent dels anteriors. Aquest és el cas, per exemple, dels contribuents que viuen al domicili dels pares, dels fills o bé de l’habitatge cedit al contribuent per part de l’empresa o l’entitat on treballa.

b)Percentatgedeparticipació,encasdepropietatousdefruit.Els percentatges de partici-pació que escaigui consignar s’han d’expressar en nombres enters amb dos decimals.

c) Situació.S’ha de fer constar la clau que correspongui en cada cas a la situació de l’habitat-ge i, si s’escau, les places de garatge o els trasters declarats, d’acord amb la llista següent:

(6) El comentari sobre l’esborrany de declaració de l’IRPF s’inclou a les pàgines 8 i següents d’aquest mateix capítol.

7

Clau Situació 1 Habitatge, plaça de garatge, traster o annex amb referència cadastral, situat en qualsevol punt

del territori espanyol llevat de la Comunitat Autònoma del País Basc i la Comunitat Foral de Navarra.

2 Habitatge, plaça de garatge, traster o annex amb referència cadastral, situat a la Comunitat Autò-noma del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra.

3 Habitatge, plaça de garatge, traster o annex situat en qualsevol punt del territori espanyol, però sense tenir assignada cap referència cadastral.

4 Habitatge, plaça de garatge, traster o annex situat a l’estranger.d)Referència cadastral. Independentment de la clau de titularitat consignada, s’ha de fer constar la referència cadastral corresponent. Aquesta dada consta al rebut de l’impost sobre béns immobles (IBI). La referència cadastral també es pot obtenir a la seu electrònica de la Direcció General del Cadastre, a l’adreça “http://www.sedecatastro.gob.es”, o trucant a la línia directa del cadastre (telèfon 902 373 635).

n Important: si el primer declarant i, si s’escau, el cònjuge han canviat de domicili des de l’anterior declaració presentada sense haver comunicat prèviament aquest canvi, han de mar-car, respectivament, les caselles 13 i 70 de la pàgina 1 de la declaració.

3. Assignació tributària a l’Església catòlica

La disposició addicional divuitena de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2007 (BOE del 29) estableix que, amb vigència des de l’1 de gener de 2007 i amb caràcter indefinit, l’Estat destinarà al sosteniment de l’Església catòlica el 0,7 per 100 de la quota íntegra de l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponent als contribuents que manifestin expressament la seva voluntat en aquest sentit.

A aquest efecte, s’entén per quota íntegra de l’IRPF la formada per la suma de la quota íntegra estatal i la quota íntegra autonòmica, caselles 465 i 466, respectivament, de la pàgina 14 de la declaració.

En conseqüència, en la declaració de l’IRPF de l’exercici 2013 els contribuents poden destinar el 0,7 per 100 de la quota íntegra al sosteniment econòmic de l’Església catòlica marcant amb una “X” la casella 105 de la pàgina 2 de la declaració.

4. Assignació de quantitats a fins socials

D’acord amb el que estableix la disposició addicional seixanta-novena de la Llei 17/2012, de 27 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2013 (BOE del 28), per a aquest any l’Estat destinarà a subvencionar activitats d’interès social el 0,7 per 100 de la quota íntegra de l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponent als contribuents que manifestin expressament la seva voluntat en aquest sentit.

A aquest efecte, s’entén per quota íntegra de l’IRPF la formada per la suma de la quota íntegra estatal i la quota íntegra autonòmica, caselles 465 i 466, respectivament, del model de declaració.

En conseqüència, en la declaració de l’IRPF de l’exercici 2013 els contribuents poden destinar un 0,7 per 100 de la quota íntegra a fins socials (organitzacions no governamentals d’acció social i de cooperació al desenvolupament per a l’acompliment de programes socials) marcant amb una “X” la casella 106 de la pàgina 2 de la declaració. Segons l’article 2 del Reial decret llei 7/2013, de 28 de juny, de mesures urgents de naturale- sa tributària, pressupostària i de foment de la recerca, el desenvolupament i la innovació

Ladeclaraciódel’IRPF2013:aspectesgenerals

http://ovc.catastro.meh.es

Capítol1. Campanyadeladeclaracióderenda2013

8

(BOE del 29), són eixos de les activitats d’interès general considerades d’interès social, i s’han de tenir en compte com a tals en la determinació de les bases reguladores de les ajudes finança-des amb el percentatge fixat del rendiment de l’impost sobre la renda de les persones físiques a altres fins d’interès general considerats d’interès social, els següents:

a) L’atenció a les persones amb necessitats d’atenció integral sociosanitària.b) L’atenció a les persones amb necessitats educatives o d’inserció laboral.c) El foment de la seguretat ciutadana i prevenció de la delinqüència.d) La protecció del medi ambient.e) La cooperació al desenvolupament.En el marc dels eixos que fixa l’apartat anterior, i en execució del que preveu l’article II de l’Acord entre l’Estat espanyol i la Santa Seu sobre assumptes econòmics, de 3 de gener de 1979, les quantitats a distribuir l’any 2013 i els següents, obtingudes de l’assignació del percentatge del rendiment de l’impost sobre la renda de les persones físiques per a altres fins d’interès social, s’han de destinar a activitats d’interès general que, entre les que recull l’article 4 de la Llei 6/1996, de 15 de gener, del voluntariat, puguin ser declarades reglamentàriament com d’interès social. El percentatge esmentat s’ha de fixar anualment a la Llei de pressupostos generals de l’Estat.

nImportant: l’assignació tributària a l’Església catòlica és independent i compatible amb l’assignació de quantitats a fins socials. Per tant, el contribuent pot marcar tant la casella 105 (assignació tributària a l’Església catòlica) com la 106 (assignació de quantitats a fins socials), o bé una sola d’aquestes caselles o bé cap de les dues. En aquest últim cas, la seva assignació tributària s’imputarà als pressupostos generals de l’Estat per a fins socials. L’elecció de qual-sevol de les opcions anteriors, o la manca d’elecció, no té cap cost econòmic per al contribuent, perquè la quantitat per ingressar o per retornar que resulti de la declaració no queda modifica-da en cap cas.

Esborrany de la declaració de l’IRPF 2013

(Art. 98 Llei IRPF i 64 Reglament)

1. Introducció

Per als contribuents que compleixin les condicions que es detallen tot seguit, l’Agència Tri-butària posa a la seva disposició, amb efectes merament informatius, un esborrany de la de-claració.Si, un cop rebut o visualitzat, el contribuent considera que aquest esborrany reflecteix la seva situació tributària amb relació a l’IRPF, en pot fer la confirmació; en aquest cas, l’esborrany confirmat té la consideració de declaració de l’IRPF a tots els efectes. El contribuent pot instar la modificació de l’esborrany de la declaració rebut si considera que s’hi han d’afegir dades personals o econòmiques que no hi consten o si hi detecta dades errò-nies o inexactes.Si el contribuent considera que l’esborrany de la declaració rebut no reflecteix la seva situació tributària a l’efecte de l’IRPF i no opta per instar-ne la modificació, o bé aquesta modificació no és possible, ha d’emplenar la declaració corresponent.En tot cas, l’eventual mancaderecepciódel’esborranysol·licitatnoexoneraelcontribuentdel’obligaciódedeclarar.

9

Esborranydeladeclaraciódel’IRPF2013

2. Obtenció de l’esborrany de declaració de l’IRPF i/o de les dades fiscals

Poden obtenir l’esborrany de declaració els contribuents que, amb referència a l’exercici 2013, haginobtingutnomésrendesdelstipussegüents,independentmentdel’import:(7)a)Rendiments del treball.b)Rendiments del capital mobiliari s