Manual práctico Impuesto Sociedades 2014M A N U A L P R Á C T I C
O
Sociedades
2014
Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Detalle de
bases imponibles negativas y deducciones
La entidad declarante consignará en la clave [795] (página 17 del
modelo 200) la cuantía co rrespondiente a esta deducción generada
en el período impositivo y en la clave [796] deberá consignar el
importe de la deducción que es objeto de aplicación en la presente
declaración.
Por último, las cantidades que queden pendientes de aplicación para
períodos impositivos futuros, se consignarán en la clave
[797].
Ejemplo:
La Sociedad Anónima «X», cuyo período impositivo coincide con el
año natural, tuvo durante 2013 una plantilla promedio de 5
trabajadores con discapacidad igual o superior al 33 por ciento e
inferior al 65 por ciento. Al final del ejercicio tenía un total de
6 trabajadores con discapacidad. Durante 2014, la plantilla de la
empresa experimentó las siguientes variaciones: - El 30 de junio se
contrató a un trabajador sin ningún tipo de discapacidad. - El 1 de
julio fueron contratados dos trabajadores con discapacidad en
grados del 33 y 34 por ciento. - El 1 de octubre se contrató a un
trabajador con discapacidad en grado del 33 por ciento.
* Promedio de plantilla 2013 de trabajadores con discapacidad
(cálculo):
6 + ( 6 x 2) + ( 3 x 1) = 7,25 12 12
* Incremento de hombres/año empleados con derecho a deducción: 7,25
- 5 = 2,25
* Cálculo de la deducción por creación de empleo: 9.000 x 2,25 =
20.250 euros
C) Actividades de investigación y desarrollo e innovación
tecnológica (art. 35 LIS).
Darán derecho a deducción, en las condiciones que se especifican a
continuación, los gastos que se realicen en:
- Actividades de investigación y desarrollo.
- Actividades de innovación tecnológica.
Actividades de investigación y desarrollo
Se considerará investigación a la indagación original y planificada
que persiga descubrir nue vos conocimientos y una superior
comprensión en el ámbito científico o tecnológico.
Se considerará desarrollo a la aplicación de los resultados de la
investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico
para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el
diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para
la mejora tecnoló gica sustancial de materiales, productos,
procesos o sistemas preexistentes.
Se considerará también actividad de investigación y desarrollo la
materialización de los nue vos productos o procesos en un plano,
esquema o diseño, así como la creación de un primer prototipo no
comercializable y los proyectos de demostración inicial o proyectos
piloto, siem pre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse
para aplicaciones industriales o para su explotación
comercial.
Asimismo se considerará actividad de investigación y desarrollo el
diseño y elaboración del muestrario para el lanzamiento de nuevos
productos, así como la concepción de “software” avanzado, siempre
que suponga un progreso científico o tecnológico significativo
mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante
la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos o siempre que
esté destinado a facilitar a las personas discapacitadas el
acce
226
Isabel
Rectángulo
Isabel
Rectángulo
MODELO 200 Págs. 15-18 bis
so a los servicios de la sociedad de la información. No se incluyen
las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el
“software”.
A efectos de la deducción por investigación y desarrollo en diseño
y elaboración de muestra rios se entenderá como lanzamiento de un
nuevo producto la introducción del mismo en el mercado y como nuevo
producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o
accidental.
La realización de actividades de investigación y desarrollo, según
el concepto de las mismas que se acaba de señalar, dará derecho a
practicar una deducción de la cuota, en las siguientes
condiciones:
a) Base de la deducción.
La base de la deducción estará constituida por el importe de los
gastos de investigación y desarrollo y, en su caso por las
inversiones en elementos de inmovilizado material e intan gible
excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarán gastos de investigación y desarrollo los realizados
por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de los bienes
afectos a las citadas actividades, en cuanto estén directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a
la realiza ción de las mismas, constando específicamente
individualizados por proyectos.
r Informa:
Tienen la consideración de gastos de investigación y desarrollo las
cantidades pagadas a terce ros para la realización de actividades
de investigación y desarrollo efectuadas en España por encargo del
sujeto pasivo, individualmente o en colaboración con otras
entidades.
Al no poder originar un mismo gasto la aplicación de la deducción
en más de una entidad, el tercero que realiza materialmente la
actividad por encargo de otro no tiene derecho a dicha
deducción.
La base de la deducción se minorará en el 65 por 100 de las
subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e
imputables como ingreso en el período impositivo.
Los gastos de investigación y desarrollo que integran la base de la
deducción deben co rresponder a actividades efectuadas en España o
en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio
Económico Europeo.
Igualmente tendrán la consideración de gastos de investigación y
desarrollo las cantidades pagadas para la realización de dichas
actividades en España o en cualquier Estado miembro de la Unión
Europea o del Espacio Económico Europeo, por encargo del sujeto
pasivo, individualmente o en colaboración con otras
entidades.
Las inversiones se entenderán realizadas cuando los elementos
patrimoniales sean puestos en condiciones de funcionamiento.
b) Porcentajes de deducción aplicables en los períodos impositivos
iniciados en el año 2014.
1º El 25 por 100 de los gastos efectuados en el período impositivo
por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realización de
actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo
sean mayores que la media de los efectuados en los dos años
anteriores, se aplicará el porcentaje establecido en el párrafo
anterior hasta dicha media, y el 42 por 100 sobre el exceso
respecto de la misma.
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Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Detalle de
bases imponibles negativas y deducciones
Además de la deducción que proceda conforme a lo dispuesto en los
párrafos anteriores se practicará una deducción adicional del 17
por 100 del importe de los gastos de perso nal de la entidad
correspondientes a investigadores cualificados adscritos en
exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.
2º El 8 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado
material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre
que estén afectos exclusivamente a las acti vidades de
investigación y desarrollo.
La deducción establecida en el párrafo anterior será compatible con
la prevista en el artículo 42 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades e incompatible para las mismas inversiones con las
restantes deducciones previstas en el capítulo IV del Título VI de
esta Ley.
Los elementos en que se materialice la inversión deberán permanecer
en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo pérdidas justificadas,
hasta que cumplan su finalidad específica en las actividades de
investigación y desarrollo, excepto que su vida útil conforme al
método de amortización, admitido en el párrafo a) del apartado 1
del artículo 11 de la LIS, que se aplique, fuese inferior.
Innovación tecnológica
Se considerará innovación tecnológica la actividad cuyo resultado
sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o
procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes.
Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas
características o aplicaciones, desde el punto de vista
tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con
anterioridad.
Esta actividad incluirá la materialización de los nuevos productos
o procesos en un plano, esquema o diseño, así como la creación de
un primer prototipo no comercializable, los pro yectos de
demostración inicial o proyectos piloto y los muestrarios textiles,
de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del
juguete, del mueble y de la madera, siempre que los mismos no
puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o
para su explo tación comercial.
La realización de actividades de innovación tecnológica, según el
concepto que se acaba de señalar de las mismas, dará derecho a
practicar una deducción de la cuota, en las siguientes
condiciones:
a) Base de la deducción.
La base de la deducción estará constituida por el importe de los
gastos del período en acti vidades de innovación tecnológica que
correspondan a los siguientes conceptos:
1º Actividades de diagnóstico tecnológico tendentes a la
identificación, la definición y la orientación de soluciones
tecnológicas avanzadas, con independencia de los resultados en que
culminen.
2º Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción, que
incluirán la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y
soportes destinados a definir los elementos des criptivos,
especificaciones técnicas y características de funcionamiento
necesarios para la fabricación, prueba, instalación y utilización
de un producto, así como la elaboración de muestrarios textiles, de
la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del
juguete, del mueble y de la madera.
228
MODELO 200 Págs. 15-18 bis
3º Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes,
licencias, “know-how” y di seños. No darán derecho a la deducción
las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al
sujeto pasivo. La base correspondiente a este concepto no podrá
superar la cuantía de un millón de euros.
4º Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de
aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares,
sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantación de
dichas normas.
Se consideran gastos de innovación tecnológica los realizados por
el sujeto pasivo en cuan to estén directamente relacionados con
dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realización de
las mismas, constando específicamente individualizados por
proyectos.
Los gastos de innovación tecnológica que integran la base de la
deducción deben corres ponder a actividades efectuadas en España o
en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio
Económico Europeo.
Igualmente tendrán la consideración de gastos de innovación
tecnológica las cantidades pagadas para la realización de dichas
actividades en España o en cualquier Estado miembro de la Unión
Europea o del Espacio Económico Europeo, por encargo del sujeto
pasivo, individualmente o en colaboración con otras
entidades.
Para determinar la base de la deducción, el importe de los gastos
de innovación tecnológica se minorará en el 65 por 100 de las
subvenciones recibidas para el fomento de dichas acti vidades e
imputables como ingreso en el período impositivo.
b) Porcentaje de deducción.
Para períodos impositivos iniciados en el año 2014: el 12% de los
gastos efectuados en el período impositivo por este concepto.
Exclusiones
No se considerarán actividades de investigación y desarrollo ni de
innovación tecnológica las consistentes en:
a) Las actividades que no impliquen una novedad científica o
tecnológica significativa. En particular, los esfuerzos rutinarios
para mejorar la calidad de productos o procesos, la adap tación de
un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos
específicos impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de
temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria del
calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble
y de la madera, así como las modificaciones estéticas o menores de
productos ya existentes para diferenciarlos de otros
similares.
b) Las actividades de producción industrial y provisión de
servicios o de distribución de bie nes y servicios. En particular,
la planificación de la actividad productiva: la preparación y el
inicio de la producción, incluyendo el reglaje de herramientas y
aquellas otras actividades distintas de las descritas en la letra
a) "Base de la deducción" anterior, la incorporación o modificación
de instalaciones, máquinas, equipos y sistemas para la producción
que no estén afectados a actividades calificadas como de
investigación y desarrollo o de innova ción; la solución de
problemas técnicos de procesos productivos interrumpidos; el
control de calidad y la normalización de productos y procesos, la
prospección en materia de cien cias sociales y los estudios de
mercado; el establecimiento de redes o instalaciones para la
comercialización; el adiestramiento y la formación del personal
relacionada con dichas actividades.
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Cap.
VII Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Detalle
de bases imponibles negativas y deducciones
c) La exploración, sondeo, o prospección de minerales e
hidrocarburos.
Plazo de aplicación
Los importes de esta deducción que no hubieran podido llegar a
aplicarse por insuficiencia de cuota podrán aplicarse en las
liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los
dieciocho años inmediatos y sucesivos.
Aplicación e interpretación de la deducción
Para la aplicación de esta deducción, los sujetos pasivos podrán
aportar informe motivado emi tido por el Ministerio de Economía y
Competitividad, o por un organismo adscrito al mismo, relativo al
cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos exigidos
para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigación
y desarrollo o innovación tecnológica. Dicho informe tendrá
carácter vinculante para la Administración tributaria, y se regula
por lo dispuesto en el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre
(BOE del 29).
También podrá presentar el sujeto pasivo consultas sobre la
interpretación y aplicación de esta deducción, cuya contestación
tendrá carácter vinculante para la Administración tributaria, en
los términos previstos en los artículos 88 y 89 de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria. A estos efectos podrá
aportarse informe motivado en los términos expresados en el párrafo
anterior.
Asimismo, el sujeto pasivo podrá solicitar a la Administración
tributaria la adopción de acuer dos previos de valoración de los
gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investi
gación y desarrollo o de innovación tecnológica. A estos efectos,
es posible también la aporta ción de informe motivado en los
términos expresados en el párrafo primero de este apartado. El
procedimiento a seguir para esta solicitud se recoge en el artículo
30 del Reglamento del Impuesto.
Cumplimentación de la página 17 del modelo 200
La entidad declarante consignará en la clave [798] (página 17 del
modelo 200) la cuantía co rrespondiente a la deducción por gastos
de investigación y desarrollo generada en el período impositivo, en
la clave [799] deberá consignar el importe de la deducción que es
objeto de aplicación en la presente declaración. Las cantidades que
queden pendientes de aplicación para períodos futuros se
consignarán en la clave [800].
En la clave [096] (página 17 del modelo 200) se consignará la
cuantía correspondiente a la deducción por gastos en innovación
tecnológica generada en el período impositivo, en la clave [698] se
consignará el importe de esa deducción que es objeto de aplicación
en la presente declaración, y en la clave [713] se consignará la
cantidad que quede pendiente de aplicación para períodos
futuros.
En los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de
2014, estas deducciones podrán aplicarse conforme a la opción
prevista en el artículo 44.2 de la LIS (segundo cuadro de la página
17 bis), cuando hubiera transcurrido, al menos, un año desde la
finalización del período impositivo en que se generó la deducción,
sin que la misma haya sido objeto de aplicación. En estos casos, la
LIS permite que se apliquen con un descuento del 20% y en estos
casos no ope rará el límite. A continuación mostramos unos
ejemplos de cómo se declararía en estos casos.
Por su parte, las claves [986], [989] y [507], sólo se
cumplimentarán cuando la sociedad tenga dos períodos impositivos en
el 2014 y tenga gastos en investigación y desarrollo que se hayan
generado y se apliquen en el 2014. En este caso, en la casilla
[986] figurará el importe de
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MODELO 200 Págs. 15-18 bis
gastos en investigación y desarrollo que estaba pendiente al
principio de este período impo sitivo. En la casilla [989], el
importe de gasto en investigación y desarrollo que se aplica en el
2014. Y en la casilla [507], figurarán las cantidades pendientes de
aplicación para períodos impositivos futuros.
Las claves [557], [591] y [594], sólo se cumplimentarán cuando la
sociedad tenga dos perío dos impositivos en el 2014 y tenga gastos
en innovación tecnológica que se hayan generado y se apliquen en el
2014. En este caso en la casilla [557] figurará el importe de
gastos en investi gación y desarrollo que estaba pendiente al
principio de este período impositivo. En la casilla [591], el
importe de gasto en innovación tecnológica que se aplica en el
2014. Y en la casilla [594], figurarán las cantidades pendientes de
aplicación para períodos impositivos futuros.
Ejemplo 1:
La entidad «Z» ha realizado durante el 2014 gastos de investigación
y desarrollo por importe de 200.000 euros y gastos en innovación
tecnológica por 200.000 euros, que cumple los requisitos para tener
derecho a la deducción. Además tiene pendientes de deducción los
siguientes gastos del 2013. l Deducción pendiente de 2013:
- Investigación y desarrollo = 100.000 - Innovación tecnológica =
100.000
El límite de deducción por I + D + i, de acuerdo con el artículo
44.1 de la LIS y con el artículo 1.primero.tres del Real De-
creto-ley 12/2012, es de 150.000 euros y la cuota positiva de
30.000 euros una vez aplicadas las deducciones con límite. De
acuerdo con estos datos y teniendo en cuenta que en el cuadro
denominado «Deducciones para incentivar determi nadas actividades
(con límite)», se declararán las deducciones aplicadas conforme al
artículo 44.1 de la LIS, que en el cuadro denominado «Deducciones I
+ D + i excluidas del límite», las aplicadas / abonadas conforme al
artículo 44.2 de la LIS y que el artículo 44.2 de la LIS, solo se
puede aplicar transcurrido un año desde la generación de la
deducción, pueden darse distintas circunstancias: Se supera el
límite máximo de deducción del artículo 44.1 de la LIS, con el
importe generado en 2014 y aplica la opción del artículo 44.2 de la
LIS, con el importe pendiente de deducción del 2013:
Deducciones para incentivar determinadas actividades (con
límite)
Modalidades de deducción Pte./generada Aplicado Pendiente
2013: Suma deducc. Cap. IV tít. VI (excepto I + D + i)
2013: Investigación y desarrollo con límite [457] [458] [459]
2013: Innovación tecnológica con límite [460] [461] [462]
2014: Investigación y desarrollo con límite [798] / 200.000 [799] /
75.000 (1) [800] / 125.000
2014: Innovación tecnológica con límite [096] / 200.000 [698] /
75.000 (1) [713] / 125.000
(1) Opera el límite máximo de 150.000 que contempla el
supuesto.
Deducciones I + D + i excluidas de límite
Modalidades de deducción Pte./generada D. reducida Aplicada
Abono
2013: Investigación y desarrollo sin límite [918] / 100.000 [919] /
80.000 [574] /15.000 (2) [580] / 65.000
2013: Innovación tecnológica sin límite [589] / 100.000 [976] /
80.000 [977] / 15.000 (2) [978] / 65.000
2014: Investigación y desarrollo sin límite [822] [823] [824]
[231]
231
Cap.
VII Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Detalle
de bases imponibles negativas y deducciones
Deducciones I + D + i excluidas de límite
Modalidades de deducción Pte./generada D. reducida Aplicada
Abono
2014: Innovación tecnológica sin límite [232] [233] [850]
[851]
(2) Opera el límite de la cuota positiva (30.000).
En este cuadro, se debe de calcular de las cantidades pendientes de
deducción, la deducción reducida [esto es, la pendien te con el
descuento del 20 por ciento: (100.000 - (100.000 x 0,20) =
80.000)]. De estos 80.000 euros, podrá aplicar hasta el límite de
la cuota positiva (en este supuesto 30.000), por ello, las casillas
[574] y [977] figuran por 15.000 euros cada una. Y por el resto
hasta 80.000 euros, al haber transcurrido un año desde su
generación, podrá solicitar el abono, por ello las casillas [580] y
[978] figuran por 65.000 euros cada una.
Ejemplo 2:
Se supera el límite máximo de deducción del artículo 44.1 de la
LIS, que decide aplicarlo antes que la deducción de 2013. En
consecuencia, no puede aplicar la opción del artículo 44.2 de la
LIS, al no haber transcurrido un año desde la generación de la
deducción de 2014. Los cuadros se rellenarían de la siguiente
manera:
Deducciones para incentivar determinadas actividades (con
límite)
Modalidades de deducción Pte./generada Aplicado Pendiente
2013: Suma deducc. Cap. IV tít. VI (excepto I + D + i)
2013: Investigación y desarrollo con límite [457] / 100.000 [458] /
75.000 (1) [459] / 25.000
2013: Innovación tecnológica con límite [460] / 100.000 [461] /
75.000 (1) [462] / 25.000
2014: Investigación y desarrollo con límite [798] / 200.000 [799]
[800] / 200.000
2014: Innovación tecnológica con límite [096] / 200.000 [698] [713]
/ 200.000
Deducciones I + D + i excluidas de límite
Modalidades de deducción Pte./generada D. reducida Aplicada
Abono
2013: Investigación y desarrollo sin límite [918] [919] [574]
[580]
2013: Innovación tecnológica sin límite [589] [976] [977]
[978]
2014: Investigación y desarrollo sin límite [822] [823] [824]
[231]
2014: Innovación tecnológica sin límite [232] [233] [850]
[851]
(1) Opera el límite máximo de 150.000 que contempla el supuesto. Se
aplican a 2013 al ser más beneficioso en cuanto al transcurso de
plazos.
Ejemplo 3:
En este caso el límite de deducción de I + D + i del artículo 44.1
de la LIS y por el artículo 1.primero.tres del Real Decreto- ley
12/2012 es 450.000 euros y la cuota positiva 30.000 euros una vez
aplicadas las deducciones con límite. El resto de datos coinciden
con los señalados en el ejemplo 1. En este caso opta por aplicar
por el artículo 44.1 de la LIS la deducción de 2014 entera y la de
2013 hasta el límite, y el resto de la de 2013 por el artículo 44.2
de la LIS.
232
Ejemplo 3 (continuación):
l Deducción pendiente de 2013: - Investigación y desarrollo =
100.000 - Innovación tecnológica = 100.000
l Deducción generada en 2014: - Investigación y desarrollo =
200.000 - Innovación tecnológica = 200.000
Límite I + D + i = 450.000 y cuota positiva de 30.000 una vez
aplicadas las deducciones con límite.
Deducciones para incentivar determinadas actividades (con
límite)
Modalidades de deducción Pte./generada Aplicado Pendiente
2013: Suma deducc. Cap. IV tít. VI (excepto I + D + i)
2013: Investigación y desarrollo con límite [457] / 25.000 (1)
[458] / 25.000 [459]
2013: Innovación tecnológica con límite [460] / 25.000 (1) [461] /
25.000 [462]
2014: Investigación y desarrollo con límite [798] / 200.000 [799] /
200.000 [800]
2014: Innovación tecnológica con límite [096] / 200.000 [698] /
200.000 [713]
Deducciones I + D + i excluidas de límite
Modalidades de deducción Pte./generada D. reducida Aplicada
Abono
2013: Investigación y desarrollo sin límite [918] / 75.000 (1)
[919] / 60.000 [574] / 15.000 [580] /45.000
2013: Innovación tecnológica sin límite [589] / 75.000 (1) [976] /
60.000 [977] / 15.000 [978] / 45.000
2014: Investigación y desarrollo sin límite [822] [823] [824]
[231]
2014: Innovación tecnológica sin límite [232] [233] [850]
[851]
(1) Se reparte el importe deducible de 100.000 en 2013 en cada una
de las deducciones hasta el límite del
art. 44.1. El resto se lleva al art. 44.2.
D) Deducción por inversión de beneficios (art. 37 LIS).
Entidades a las que es aplicable: a) las que cumplan los requisitos
establecidos en el artículo 108 de la LIS y tributen de acuerdo con
la escala de gravamen prevista en el artículo 114 de la misma ley;
b) las que tributen de acuerdo con la escala de gravamen prevista
en la disposición adicional duodécima de la LIS y siempre que se
invierta en elementos nuevos, ya sean del inmovilizado material o
inversiones inmobiliarias, afectas a actividades económicas,
siempre que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 37
de la LIS.
Base de la deducción:
Será la que resulte de aplicar al importe de los beneficios del
ejercicio, sin incluir la contabili zación del Impuesto sobre
Sociedades, objeto de inversión un coeficiente (con dos decimales,
redondeado por defecto) determinado por:
233
M A N U A L P R Á C T I C O
PRESENTACIÓN
Capítulo II. Datos identificativos, caracteres de la declaracióny
modelos de estados de cuentas
Capítulo III. Administradores y participaciones directas
Capítulo IV. Estados contables del modelo 200: Balance,cuenta de
pérdidas y ganancias, y estado decambios en el patrimonio neto.
Aplicación deresultados
Capítulo V. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (I),
(II)
Capítulo VI. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (III)
Capítulo VI. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (III)
Capítulo VII. Limitación en la deducibilidad de gastos
financieros.Detalle de bases imponibles negativas
ydeducciones
Capítulo VIII. Cumplimentación de los modelos 200 de las
entidadesque forman parte de un grupo que tributaen régimen de
consolidación fiscalModelo
Capítulo IX. Operaciones con personas o entidades
vinculadas.Operaciones y situaciones relacionadas conpaíses o
territorios considerados como paraísosfiscales. Comunicación del
importe neto de la cifrade negocios
Capítulo X. Regímenes de cooperativas; entidades navieras;SOCIMI;
fusiones, escisiones, aportaciones deactivos, canje de valores y
cambio de domiciliosocial de una Sociedad Europea o una
SociedadCooperativa Europea de un Estado miembro aotro de la Unión
Europea, transmisión de activosy pasivos (Ley 8/2012) y
reestructuración bancaria(Ley 16/2012)
Capítulo XI. Régimen especial de las Agrupaciones de
InterésEconómico, españolas y europeas, y de lasUniones Temporales
de Empresas
Capítulo XII. Transparencia fiscal internacional
Capítulo XIII. Régimen de tributación conjunta a la
Administracióndel Estado y a las Diputaciones Foralesdel País Vasco
y/o Comunidad Foral de Navarra
Capítulo XIV. Estados contables de las entidades sometidas alas
normas de contabilidad del Banco de España
Capítulo XV. Estados contables de las entidades aseguradoras
Capítulo XVI. Estados contables de las instituciones de
inversióncolectiva
Capítulo XVII. Estados contables de las sociedades de
garantíarecíproca
Capítulo XVIII. El pago fraccionado del Impuesto sobre
Sociedadescorrespondiente al año 2015
Capítulo XIX. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(establecimientospermanentes y entidades en atribuciónde rentas
constituidas en el extranjerocon presencia en territorio
español)
Anexo I. El modelo 200 de declaración del Impuesto sobreSociedades
y del Impuesto sobre la Renta deno Residentes (establecimientos
permanentes)
Anexo II. El modelo 202 de pago fraccionado del Impuestosobre
Sociedades y del Impuesto sobre la Rentade no residentes
(establecimientos permanentesy entidades en régimen de atribución
de rentasconstituidas en el extranjero con presenciaen territorio
español)
APÉNDICE NORMATIVO
Sin título