Lic. Geovani Jos Rodriguez Master en Contabilidadcon nfasis enAuditora.

Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS)COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE NICARAGUA

Anlisis, Deteccin y Prevencin del Fraude en las empresas

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Preocupaciones Actuales en Materia de FraudeEstados Financieros FraudulentosRiesgo Legal para ejecutivosResponsabilidad Civil Responsabilidad Penal (condena efectiva)Prdidas para los inversionistasPerjuicio reputacional para las Compaas / MarcasCrisis de confianza

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Qu involucra el fraude- Robo- Desfalco- Pago indebido

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QUE DEBEMOS DE SABERGrupos de F R A U D E :a ) Conducta s inapropiadas (robo, hurto, apropiacin indebida)

b ) Corrupcin

c ) Alteraciones de Estados Financieros

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Company LogoCerca del 40% de las organizaciones que sufrieron fraude son privadas (no cotizan en mercados de valores).En promedio las organizaciones pierden alrededor del 7% desus ingresos anuales por fraude o abuso

Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU msde $1.000 billonesQUE DEBEMOS DE SABER

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Company LogoEl promedio de prdidas por compaa en concepto de FraudeOcupacional (Interno) es de $175,000, La duracin promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su deteccin (los que se detectan)QUE DEBEMOS DE SABERMs del 50 % se detecta por casualidad

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*Mitos respecto al Tema de Fraudesen las Empresas

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Algunos requerimientos regulatorios

SarbanesOxley Act (2002)PCAOB Auditing Standard No. 5Statement on Auditing Standards (SAS) 99NIA 240Otras regulaciones SECUS Foreign Corrupt Practices ActOECD Acuerdos Internacionales AntiSobornoRequerimientos locales Legislacin Normativa de entidades regulatorias

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Consecuencias del fraude

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CorrupcinMalversacinInformesFraudulentosConflicto de interesesSobornoRegalosExtorsin EconmicaFinancierosNoFinancierosCompras yventasComisionesActivos/IngresosSobrevaluadosActivos/IngresosSubvaluadosCredencialesCajaInventariosy otros ActivosApropiacinIndebidaIngresos no registradosMal usoApropiacinIndebidaDesembolsosFraudulentosFacturacinNminaGastosForjamiento chequesGastos IndebidosFRAUDES MAS COMUNES

Corrupcin

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TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

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TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

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TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

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TRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

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LAS DEBILIDADES MS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL FRAUDE ENTRE OTROS SON:

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AMBIENTES PROPICIOS AL FRAUDE

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TEORIAS GENERALES DEL FRAUDE

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Especimenes de delincuentes y sus rasgos fsicos (Lombroso)

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Teora de asociacin diferencial de Edwin O. Sutherland

La misma asevera que el comportamiento delictivo se aprende por la asociacin con quienes definen dicho comportamiento en trminos favorables y por el aislamiento de quienes lo definen desfavorablemente.

Las personas, en las situaciones pertinentes, adoptan ese comportamiento tan slo si el peso de las definiciones favorables es superior al de las desfavorables.

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Indica que dentro de toda organizacin:

10% de las personas son honestas.10% de las personas son siempre deshonestas.80% de personas tienden a moverse de un extremo a otro (es decir, son tan honestas como la situacin se los permita).

Fuente: Association of Certified Fraud ExaminersRegla o principio 10-80-10

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La realidadEn la prctica:Menos del 10% de las personas son completamente ticasMenos del 10% son completamente inmoralesMs del 80 % depende del incentivo que tengan para actuarMenos de 10%Menos de 10%Ms de 80 %

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Teora de la motivacin delictiva de Donald R. Cressey

Las personas en quienes se confa traicionan esa confianza cuando se ven a s mismas con un problema financiero que no pueden compartir, adquieren conciencia de que dicho problema puede resolverse en secreto, violando la confianza en ellas depositada, siendo capaces, en tal situacin, de encontrar las palabras que les permiten adecuar su concepcin de s mismas como depositarias de confianza a su concepcin de s mismas como usuarios de bienes o fondos confiados.

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Teora de la anonimia de E. DurkheimSi las aspiraciones de las personas estn equilibradas por las oportunidades de que disponen para realizarlas, se produce un estado de satisfaccin. Por el contrario, el delito se cultiva en el espacio existente entre aspiraciones y oportunidades. Si las primeras no pueden realizarse mediante oportunidades legitimas, se emplearan para ello mtodos no convencionales.

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Teora del ocultamientoAjustndonos a su nivel bsico, el fraude es una realidad sencilla y su objetivo lograr un beneficio ilegal reduciendo los bienes de la vctima es claro y patente.El sujeto activo introduce deliberadamente un elemento de confusin antes, durante o despus de la comisin del acto delictivo, para ocultarlo o ayudar a su realizacin.

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OportunidadPresin o IncentivoRacionalizacinFuente: Donald R. Cressey. Other Peoples Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement.Triangulo del Fraude

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Proceso Decisorio del defraudadorPresin, es la necesidad o problema no resuelto; problema que no puede compartir porque presupone que nadie puede ayudarlo o resolverlo.

Oportunidad Percibida; fuera del marco normativo al que esta sujeto; ya sea en debilidades de control interno o en la sensacin de impunidad.

Racionalizacin; auto-justificacin de la accin ejecutada; producindose en esta etapa un conjunto de disvalores que el individuo tendr en cuenta para la resolucin de situaciones complejas futuras como as tambin para relacionarse con los dems.

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FraudeFraude o ilcitos internos

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Teora de la informacin asimtricaTambin en teora, la informacin fluye libremente a lo largo de las organizaciones

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En la prcticaLa informacin es distorsionada o interrumpida con propsitos espurios

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Robert Klitgaard explica la dinmica de la corrupcin en el sector pblico mediante un modelo simple.

Corrupcin = Monopolio + Discrecionalidad - Respondabilidad o rendicin de Cuentas(Transparencia).Dinmica de la Corrupcin o Ecuacin de Klitgaard

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PCA PROGRAMA CRTICO ANTIFRAUDE

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LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?Y nuestros controles cubren todos los riesgos????

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ELEMENTOS DE UN PROGRAMA ANTIFRAUDE

Efectivo monitoreo de la Junta deDirectores y Comit de Auditora

Estructura Organizativa, Polticas yProcedimientos

Concientizacin y educacin sobreticaEducacin sobre Fraude

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Company LogoCONTROL INTERNO Y FRAUDEAmbienteAntifraude

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www.thmemgallery.comCompany LogoDiagram

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*Un Programa de anti-Fraude efectivo debe ser debe ser integrado en la cultura de una compaa a travs de actividades que prevengan y detecten fraude, as como mediante la concientizacin y educacin del personal.Programa anti-fraude en la entidad ?

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F a s e 1 Anlisis de Riesgos de Fraude

Investigacin de acontecimientos histricos de fraudedentro de la organizacin y en la industria

Talleres / Entrevistas /Brainstorming con personal clavede nivel gerencial

Investigaciones de empleados en general y en posicionesdeterminadas

Investigaciones desarrolladas por el Comit de Auditora y laJunta de Directo r e s

Informes de auditores internos y externos

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inventario de incentivos para ayudar aidentificar los riesgos

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*Evaluacinde Riesgosde FraudeMonitorear, Reportar yResponder

Dnde puede ocurrir el Fraude?

Qu controles deben existir para prevenir o detectar el Fraude?

Cmo se monitorean estos controles?

Cmo se comunican los resultados de las actividades de monitoreo?

Qu hacer cuando se encuentran excepciones o instancias de Fraude?

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*DEFRAUDACION FISCAL

Robo de Propiedad Intelectual

Robo de efectivoProbabilidadImpactoFraude en pago de nminaVENTAS FICTICIAS GASTOS SIN SOPORTES ROBO DE INVENTARIOSOBORNO DEPARTAMENTO DE COMPRASReclamo de gastos falsosFraude fiscalEvaluacinde Riesgosde FraudeEvaluando los riesgo de fraude

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Valoracin del riesgo

Riesgo de FraudeProbabilidadimpactoCuentas por Pagar Pagos1. Proveedores no autorizados22M2. Facturas apcrifas12A3. Pagos por bienes no recibidos22MReporte Financiero5. Registaciones contables no autorizadas22M6. Estimaciones errneas de reservas /Valuaciones21A7. Gastos devengados en perodos incorrectos12A8. Transacciones entre partes relacionadas33B

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F a s e 2 Anlisis de Controles AntiFraude Nivel EntidadEfectiva Junta de Directores/ Efectiva vigilancia del Comit de Auditora Estructura organizativa / Polticas, Normas y Procedimientos Concientizacin tica y educacin Educacin sobre Fraude Mecanismos de Reporte, Investigacin, Respuesta y Remediacin ante el Fraude Investigacin de antecedentes y adecuadas prcticas de empleo Programa de Monitoreo y Controles AntiFraude Abogado corporativo interno involucrado

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Fase 3 Anlisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transaccin

Para cada riesgo de fraude identificado en la Fase 1, documentar el control o controles que mitigan dicho riesgo

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Fase 3 Anlisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transaccin

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Sheet1

Descripcion riesgo del fraudeProbabilidadImpactoControlRespuestaResponsable

Sheet2

Sheet3

Fase 3 Anlisis de los Controles AntiFraudes a Nivel TransaccinUn control Antifraude fundamental en la mayora de los procesos es el de Segregacin de Funciones clave.

Una adecuada Segregacin de Funciones incrementa la probabilidad de que errores o irregularidades sean prevenidas o detectadas a tiempo, basado en el trabajonormal y habitual de los empleados.

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Para cada control AntiFraude identificado (relacionados con los riesgos valorados comoALTOS), realizar un Walkthrough , que implica:

Entrevista al personal apropiado Observacin directa de las operaciones nfasis en los Controles Inspeccin de la documentacin relevanteUtilicen su juicio para determinar en forma global para cada proceso, si el mismo es : Efectivo Inefectivo

Fase 3 Anlisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transaccin

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LA AUDITORIA Y EL FRAUDE EN LA ACTUALIDAD

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Cmo han afectado los grandes escndalos financieros a los sistemas de control de las grandes corporaciones?Los escndalos financieros antes de 2000: Los sistemas de control no estn puestos en dudaLos sistemas de control de las grandes corporaciones fallan al unsono Sistemas de control interno de las decisiones de los consejos Reguladores de los mercados Auditores Honestidad de los analistas puesta en tela de juicio

Alta concentracin de poder Maquillaje contable Enriquecimiento de administradores Quiebras fulminantes e inesperadas Informes de auditora limpiosSingularidades de los escndalos Los grandes escndalos financieros

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Cmo han afectado los grandes escndalos financieros a los sistemas de control de las grandes corporaciones?CRISIS DE CONFIANZA DE LASOCIEDAD EN LOS MECANISMOS DE CONTROL Los grandes escndalos financieros

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Los grandes escndalos financierosEFECTOS DE LOS GRANDES ESCNDALOS FINANCIEROSIrregularidades y abusos por parte de alguno de los colectivos involucrados en la informacin financiera

Falta de confianza de los inversores y prdida de credibilidad en la informacin empresarial

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Por qu no detectan los auditores los fraudes?Falta de capacidadFalta de independenciaPor qu no informan de ellos??? PREGUNTAS RELEVANTES DE LA PROFESION

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Factores que afectan negativamente la independenciaPlanteamientos morales y ticos del auditorCondicionantes de la relacin contractualSaturacinAlta concentracin

Prohibicin de servicios adicionalesLa estructura del mercado de servicios de auditoraRotacin obligatoriaMedidas adoptadasIdeas finalesTransparencia informativa

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Factores que afectan negativamente la capacidad de deteccinCapacidad de la entidad auditada para entorpecer la actividad u ocultar informacinModelo contable laxoSobreutilizacin o utilizacin no adecuada del factor humano en las firmas de auditora Alta concentracin de poder corporativoCompra de opinionesPresiones competitivas

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CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Falta de ESCEPTICISMO profesional

Excesiva confianza en el personal de la Empresa

Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo pararealizar la auditora

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CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Hacer hincapi exclusivamente sobre saldos/datos del perodo y/o ejercicio en anlisis sin realizar comparaciones con saldos/datos de perodos anteriores

Falta de anlisis de documentacin, datos y/o registros contables

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CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Falta de conocimiento del negocio del cliente

Abocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la plantay/o depsitos del cliente

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PERFIL DEL DEFRAUDADOR

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PERFIL DEL DEFRAUDADORLlega temprano, se queda fuera de hora, trabaja fines de semana y feriados sin que su puesto y carga de trabajo lo requiera

Exhibe un estilo de vida que no se corresponde con sus ingresos

No delegan funciones y se manejan en forma autnoma

Se involucran en actividades de otros departamentosPRIMER PERFIL

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PERFIL DEL DEFRAUDADORSEGUNDO PERFIL

Toma deudas por encima de su capacidad de pago

Piden dinero prestado en pequeas sumas a compaeros de oficina

Usan vales de caja con frecuencia y/o adelantos de sueldo

Cubren diferencias con ajustes de cuentacontables

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PERFIL DEL DEFRAUDADORTERCER PERFIL

Critica a sus compaeros de trabajo para alejar sospechas

Explica por lo general que su alto nivel de vida responde a los ingresos de su esposa y/o herencias recibidas

Trata de desviar el tema de consulta y/o da explicaciones excesivas y sin sentido encualquier tema de investigacin

Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta

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PERFIL DEL DEFRAUDADORCUARTO PERFIL

No se toma vacaciones, va a trabajar enfermo para que no lo descubran

No acepta cambios de sector y/o ascensos

Se disgusta cuando se le pide informacin

No delega funciones, ni resguardo dearchivos o registros

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PERFIL DEL DEFRAUDADORQUINTO PERFIL

Llamadas y/o visitas excesivas fuera de horario laboral a clientes y/o proveedores

Utilizan en forma excesiva el telfono o se encuentran fuera de la oficina ms tiempo de lo habitual

Tratan de ser socialmente aceptados dentro de la Empresa

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PERFIL DEL DEFRAUDADORSEXTO PERFIL

Incumbe a cargos jerrquicos

Por lo general convencen de sus actos al personal de la empresa para que estos avalen o realicen como propios determinados actos y/o buscan cmplices internos o externos

Tienen buena relacin con casa matriz y tratan de que la Empresa no fije polticas que les impida su accionar

Planifican sus actos de forma tal que no queden involucrados en su accionar

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FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Problemas financieros no resueltos

Estilo de vida por encima de las posibilidades

Inclinacin por las apuestas y/o juegos

Relacin estrecha o de excesiva confianza conproveedores y/o clientes

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FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Oportunidad para obtener recursos

Abusos de confianza

Percibir que no ser detectado

Falta de principios

Rapidez, certeza y severidad del castigo

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FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDEResentimientos contra la Empresa producto de:

Fusiones y/o adquisiciones (venganza)

Disconformidad con la remuneracin

No ser tenido en cuenta (ascensos)

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FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Sistemas abiertos con acceso en lnea para terceros,socios del negocio, clientes, proveedores, etc.

Falta de reconocimiento por el desempeo del trabajo

Presin entre pares

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FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDEPresiones para mostrar ms ganancias

Temor de dar malas noticias a supervisores, gerentes y/odirectores

Falta de responsabilidades organizativas claras

La auditora no depende del mas alto nivel

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PARAMETROS - INDICADORES

AHORA VEREMOS ALGUNOS INDICADORES QUE EN BASE A LA EXPERIENCIA DEBERIAN LLAMARNOS LA ATENCION Y SER FUENTE DE INVESTIGACION EN CASO DE SER DETECTADOS

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARCICLO VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARPrdida de clientes sin motivo aparenteAlto nivel de reclamosRuptura de correlatividad en la numeracin de las facturas,notas de dbito / crdito, Remisin y/o recibos (en adelantedocumentos comerciales)Documentos comerciales duplicadosRemisin y/o recibos no asociados a facturas

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARDiferencia en los saldos con respecto a las circularizacionesAumento de las notas de crdito, en especial al cierre del ejercicioDeteccin de nuevos clientes sin antecedentesVariaciones inusuales en el monto de ventasCantidad inusual de ajustes contables

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARInexistencia de revisin independiente de condiciones de financiacin, pago y precios para clientesCostos de despacho y envo no proporcionales a los montos de ventaLas tratativas para operaciones importantes se hacen en lugares inusuales y en algunos casos con intermediarios

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARDemoras en la conciliacin de la cuenta corriente delclienteManejo indebido de los deudores morosos o en litigioInexistencia de listas o polticas de precios y/o de otorgamiento de crditosDescripciones abreviadas en las facturas

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARVentas anuladas y no refacturadasRelacin entre los descuentos otorgados y las ventarealizadas por cliente, vendedor, etc.Dbito y crditos no aplicados, por cliente y responsable de emisin

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARVentas por cliente superiores a los promedios histricosNotas de crdito emitidas para vulnerar lmites de crditoMontos acumulados de crdito emitidos por persona

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FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDESueldos bajos y beneficios que dependen de lasganancias de la empresa

La gerencia ha sido demasiado evasiva en el pedido deinformacin

La reputacin de la gerencia y/o accionistas no es buenaen el mercado

Falta de coordinacin y comunicacin entredepartamentos

Otros factores

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Ventas a clientes con lmite de crdito excedidoCdigo y/o nombre de clientes duplicadosClientes con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria, etc.) y distinto cdigo

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRARNmero de RUC duplicados, inconsistentes o errneosClientes con lmites de crdito superiores al xx% de las compras promedioClientes con saldos inconsistentes acorde a las operaciones registradasSaldos de crdito vencidos con una antigedad significativa

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CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

Variaciones inusuales a los lmites de crditoRecibos no aplicadosVariaciones de lista de precios de venta superiores a xx%Variaciones de bonificaciones por clienteGran numero de devoluciones luego de cada cierre del ejercicio

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGARCICLO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Compras acumuladas por proveedorCompras por montos superiores al promedio histricoCompras acumuladas por personaRuptura de la correlatividad en la numeracin de las rdenes de compra, informes de recepcin y rdenes de pago

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGARFacturas de proveedores no asociadas a rdenes de compra y/o informes de recepcinDocumentos comerciales duplicadosDocumentos anulados

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGARRelacin entre notas de dbito/crdito y compras por proveedor/compradorFrecuencia de compra por proveedorMonto de compras acumulado por comprador

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Proporcin que representan las notas de dbito y de crdito sobre las compras de cada proveedorOrdenes de pago no asociadas a facturasCompras autorizadas por encima del lmite el comprador

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGARVariaciones de costos superiores a xx%.Variaciones de plazo de pago superiores a xx das.Variaciones de bonificaciones superiores al xx%.Pagos a la orden de una empresa o persona distinta del proveedor.

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGARComparacin de frecuencias y montos acumulados de compras a proveedores de un mismo rubroCheques no retirados por proveedoresRecibos de proveedores no aplicadosDeudas vencidasCantidad de pagos/ mes por proveedor

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Pagos fechados antes del vencimiento de la facturaDiferencias entre orden de compra y factura por proveedoro entre esta ltima y la orden de pagoProveedores con saldos inconsistentes acorde a las operaciones registradasCdigos y/o nombres de proveedores repetidos

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto cdigoNmero de CUIT duplicados, inconsistentes o errneos.Proveedores sin movimientoProveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto cdigoNmero de RUC duplicados, inconsistentes o errneosProveedores sin movimientoProveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto

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CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGARNo se cancelan los comprobantes (sello pagado e intervenido)Facturas de varios proveedores en un mismo papel, formato y hasta con el mismo pie de imprentaCambio de proveedor para pedidos urgentesJuntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en corto plazo de entrega para beneficiar al que tiene un acuerdo especial

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INVENTARIOS

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INVENTARIOS

Mermas por tipo de inventario, locacin, etc.Movimientos de inventarios duplicadosAntigedad de mercadera en trnsitoAjustes de inventario por responsableAjustes de inventario por proveedor

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INVENTARIOS

Ajustes negativos compensados con ajustes positivosModificaciones a los stocks mnimos de seguridadtems en stock inmovilizados durante mucho tiempotems con vida til (antes de la fecha de vencimiento) inferior a xx dasProgramas de inventarios donde varios usuarios pueden modificar los datos

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INVENTARIOSDevoluciones por tem/proveedorFrecuencia de compras por tem/proveedorABC de rotacinCosto de inmovilizacin del stock neto del efecto de deuda con proveedores

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INVENTARIOSFalta de controles de ingreso y egreso de bienes para reparacin.Falta de control en el uso de las herramientas.tems depositados en lugares de difcil acceso o sitios inusuales que hacen difcil su revisin.

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INVENTARIOSIdentificar un mismo tem con diferente costo unitario segn locacintems con variaciones de costos mayores a un xx% entre perodosIdentificar tems con costo o cantidades negativasEn el ingresos y/o egresos no existe control de calidad

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RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA

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RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINAPagos realizados a empleados por conceptos distintos de remuneracionesNmeros de Cedulas duplicados, inconsistentes o errneosEmpleados con datos compartidos (nombre, domicilio, DNI) y con distinto nmero de legajoVariaciones de sueldos bsicos por empleado

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RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINARanking de horas extras por empleado/jefe autorizanteAltas y bajas de personalAltas de personal que fue dado de bajaPorcentaje de adelantos de fondos sobre salarios mensuales

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RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINAFrecuencia de anticipos por empleadoDepsitos de sueldos en cuentas bancarias a nombre de un beneficiario distinto del empleadoMonto de liquidaciones finales

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TESORERIA

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TESORERIACheques emitidos no asociados a rdenes de pagoDbitos bancarios no asociados a cheques emitidosCheques anulados y no reemitidosCheques duplicadosFacturas en fotocopias sin certificacin de autenticidad

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TESORERIARuptura de correlatividad en la numeracin de los chequesDbitos y crditos bancarios por transferencias inconsistentesDiferencia de caja por responsableRanking de operaciones canceladas en efectivo por proveedor y por responsable

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TESORERIA

Crditos bancarios por depsito, no asociados a liquidaciones de TesoreraMovimiento de fondos por entidad financiera (montos operados, operaciones promedio y cantidad de depsitos y cheques emitidos)Depsitos directos de clientes no asociados a recibos

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Solicitudes de pago de ltimo momento sin el suficiente respaldo documental.Arreglos especiales con bancos para transacciones poco claras (giros en descubierto, prstamos, etc.).No se revisan los cheques devueltos para conocer los endosos.

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TESORERIA

No hay revisin independiente de las conciliaciones bancarias.No hay revisin independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.Falta de control de consistencia en rendiciones de fondos de caja.

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TESORERIA

No hay revisin independiente de las conciliaciones bancarias.No hay revisin independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.

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Ing. Jorge Luis Cardoza SevillaEmail: jlcsevilla@gmail.comTelefono: 88833592

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**By its very nature, fraud involves deceit and concealment. As a consequence, those charged with corporate governance generally have little practical information about fraud.

Key point to note is that people commit fraud. To understand why they do it and how they do it, one must look at the opportunity, rationalization and pressure that causes them to commit fraud.

****************Talking Points:This is another way of looking at the culture and process components that comprise an effective fraud risk management framework.We will discuss the importance of each of these components and how we can help you improve your fraud risk management.

**Talking Points:These are the questions we believe the Audit Committee, CEO and CFO should be asking themselves about their organization.Our approach to fraud risk management is built to address these basic questions.**Talking Points:As the risk assessment progresses we work with you to rate the top risks then prioritize them by impact and the likelihood of them occurring.We work with you to evaluate how well covered each of your risks are, then establish a profile, like the one you see here, that we can use to create an action plan to address the relevant risks.